第一篇：現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的

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現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的

導(dǎo)讀：天災(zāi)，比如地震、海嘯、山體滑坡等，是我們?nèi)祟?lèi)無(wú)法預(yù)測(cè)的，這些天災(zāi)極有可能徹底摧毀人類(lèi)。當(dāng)災(zāi)難發(fā)生后，來(lái)自五湖四海的同胞們紛紛向?yàn)?zāi)區(qū)伸出援助之手，許多企業(yè)通過(guò)公益組織向?yàn)?zāi)區(qū)人民捐款，那么，企業(yè)發(fā)生的公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的呢?

一、政策規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

二、現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)采取現(xiàn)金形式進(jìn)行捐贈(zèng)的稅務(wù)處理企業(yè)采取現(xiàn)金形式發(fā)生

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的公益性捐贈(zèng)，在利潤(rùn)總額12%范圍內(nèi)的，準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)利潤(rùn)12%比例的部分，要做納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅按年計(jì)算，按季預(yù)繳，下面擬舉例說(shuō)明在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)對(duì)公益性捐贈(zèng)的所得稅處理方法。

A企業(yè)于2008年5月通過(guò)政府民政部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。A企業(yè)屬于查賬征收企業(yè)所得稅形式，按稅法規(guī)定應(yīng)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。如果A企業(yè)2008年7月份累計(jì)實(shí)現(xiàn)二季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元。一季度已繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則A企業(yè)在二季度時(shí)應(yīng)作如下稅務(wù)處理：A企業(yè)二季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

二季度按累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的企業(yè)所得稅額一一季度已繳企業(yè)所得稅款=500×25%-50=75(萬(wàn)元)(企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算預(yù)繳稅款，由于二季度發(fā)生的捐贈(zèng)支出在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)作為一項(xiàng)支出已減除，因此在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不需要按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行所得稅處理。)

則A企業(yè)在2008年終決算時(shí)應(yīng)分別企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額情況來(lái)進(jìn)行如下處理： 1、2008的企業(yè)年終決算實(shí)現(xiàn)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，假設(shè)

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沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年一到四季度累計(jì)繳納企業(yè)所得稅200萬(wàn)元。

按照前述企業(yè)所得稅法關(guān)于12%的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除比例計(jì)算A企業(yè)2008年可在稅前扣除的公益性捐=1000×12%=120(萬(wàn)元)

A企業(yè)2008年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)為100萬(wàn)元，小于可稅前扣除公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元，因此公益性捐贈(zèng)100萬(wàn)元可全額扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

A企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1000×25%=250(萬(wàn)元)

減去已累計(jì)繳納的企業(yè)所得稅240萬(wàn)元，甲公司2008年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2、2008年企業(yè)的年終決算實(shí)現(xiàn)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年一到四季度累計(jì)繳納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。

按照前述企業(yè)所得稅法關(guān)于12%的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除比例計(jì)算A企業(yè)2008年可在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)=800×12%=96(萬(wàn)元)。

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A企業(yè)2008年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)為100萬(wàn)元，大于稅前扣除公益性捐贈(zèng)96萬(wàn)元，因此公益性捐贈(zèng)100萬(wàn)元需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加4萬(wàn)元。

A企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(800+4)×25%=201(萬(wàn)元)

已累計(jì)繳納的企業(yè)所得稅100萬(wàn)元，甲公司2008年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳101萬(wàn)元(201-100)。3、2008年企業(yè)的年終決算實(shí)現(xiàn)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)-50萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年一到四季度累計(jì)繳納企業(yè)所得稅2萬(wàn)元。

依企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可抵扣公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因A企業(yè)2008年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為0，則A企業(yè)2008年可在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)=0×12%=0(萬(wàn)元)

因此公益救濟(jì)性捐贈(zèng)100萬(wàn)元需要進(jìn)行納稅調(diào)增：

甲企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=-50+100=50(萬(wàn)元)

甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×25%=12.5(萬(wàn)元)

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2008年已累計(jì)繳納的企業(yè)所得稅2萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交10.5萬(wàn)元(12.5-2)。

三、企業(yè)通過(guò)自己的公益性基金會(huì)進(jìn)行捐贈(zèng)的稅務(wù)處理

有個(gè)別企業(yè)在此次賑災(zāi)中采取募集公益性基金的形式來(lái)進(jìn)行捐贈(zèng)，這種情況以媒體行業(yè)為代表。通過(guò)公益基金會(huì)捐贈(zèng)款項(xiàng)，該公益基金會(huì)可以參照非營(yíng)利公益組織，即基金會(huì)所募得基金收入屬于免稅收入，而其相關(guān)支出允許據(jù)實(shí)扣除，這樣就不必再受企業(yè)所得稅關(guān)于12%捐贈(zèng)限額的限定。而企業(yè)自身對(duì)于基金會(huì)的捐贈(zèng)同樣按照上述捐贈(zèng)現(xiàn)金的情況來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理。

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些

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第二篇：接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理

例如：今年接受捐贈(zèng)設(shè)備一套，發(fā)票（與公允價(jià)值相同）金額2000萬(wàn)，當(dāng)期如不考慮捐贈(zèng)設(shè)備時(shí)的應(yīng)納所得稅額為100萬(wàn)。因非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅繳納確有困難，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各應(yīng)納稅所得額。由于捐贈(zèng)設(shè)備應(yīng)納所得稅＝2000×25％＝500萬(wàn)，按5年分，每年繳納100萬(wàn) 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000

借：所得稅費(fèi)用 600（500+100）貸：遞延所得稅負(fù)債

400 應(yīng)交稅費(fèi)－所得稅 200（100+100）

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)價(jià)值需計(jì)繳所得稅的問(wèn)題沒(méi)有提及。實(shí)際上無(wú)需提及，一是因?yàn)榈侥壳盀榇耍惙▽?duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值需作為計(jì)稅所得額計(jì)繳所得稅的規(guī)定沒(méi)有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，仍應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)繳所得稅；二是因?yàn)閷⒔邮芫栀?zèng)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”這樣的會(huì)計(jì)處理與稅法對(duì)此問(wèn)題的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)今后無(wú)需再對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。

另外，對(duì)由于企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過(guò)5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得稅計(jì)交所得稅的問(wèn)題，所以，對(duì)于上述問(wèn)題可以通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算。

具體處理步驟如下：

1、接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的價(jià)值（公允價(jià)值），借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得”科目。

2、企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

如果捐贈(zèng)收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記“所得稅費(fèi)用”科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。

對(duì)于捐贈(zèng)方，會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，直接按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出即可，同時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)稅費(fèi)要按照視同銷(xiāo)售原則計(jì)算。

第三篇：捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理

捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)核算中直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。對(duì)外捐贈(zèng)表現(xiàn)為無(wú)償將自己的財(cái)產(chǎn)送給相關(guān)利益人，捐贈(zèng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。在捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上按照實(shí)際捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)該支付的相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)計(jì)入當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外支出”，抵減當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。因?yàn)榫栀?zèng)行為不會(huì)引起所有者權(quán)益增加，僅僅表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)。

捐贈(zèng)支出涉稅問(wèn)題：

1.捐贈(zèng)的是貨物、勞務(wù)時(shí)，不論是自產(chǎn)的、委托加工的還是外購(gòu)的，均視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。

2.捐贈(zèng)的是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要視同銷(xiāo)售，計(jì)算消費(fèi)稅。

3.捐贈(zèng)的是土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，要視同銷(xiāo)售計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

4.在計(jì)算所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出受三個(gè)方面限制：捐贈(zèng)途徑、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)金額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]160號(hào)文件又進(jìn)一步詳細(xì)規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體是指依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門(mén)依法登記、符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。

財(cái)稅[2008]160號(hào)文件還規(guī)定可以扣除的公益事業(yè)捐贈(zèng)支出是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括：

1.救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；

2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

3.環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；

4.促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

稅法不主張企業(yè)將財(cái)產(chǎn)無(wú)償捐贈(zèng)出去的行為，但是考慮到企業(yè)對(duì)于社會(huì)公益事業(yè)的支持應(yīng)該鼓勵(lì)，所以在捐贈(zèng)支出稅前扣除的問(wèn)題上從定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行規(guī)范。在定性方面體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策的導(dǎo)向問(wèn)題，要求企業(yè)捐贈(zèng)的途徑和接受捐贈(zèng)的受益對(duì)象要符合規(guī)定；在定量上體現(xiàn)要約束企業(yè)“量入為出”的基本原則，要求按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%與捐贈(zèng)額孰低進(jìn)行確定。

不符合稅法規(guī)定條件的捐贈(zèng)支出均不可以稅前扣除，要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

【例】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額時(shí)8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。

捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下：

1.通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。企業(yè)直接按照成本轉(zhuǎn)賬-借記“ 營(yíng)業(yè)外支出70 000”，貸記“ 庫(kù)存商品70 000”。

2.企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸＿@100套棉衣買(mǎi)入時(shí)企業(yè)借記 “庫(kù)存商品10 000”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700”，貸記“銀行存款11 700”。捐贈(zèng)后，企業(yè)的賬務(wù)處理是借記“營(yíng)業(yè)外支出10 000”貸“庫(kù)存商品10 000”

假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問(wèn)題。

1.捐贈(zèng)地板應(yīng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅包括：

增值稅=320×500×17% =27 200（元）

消費(fèi)稅=320×500×5%=8 000（元）

正確的會(huì)計(jì)處理是：

借：營(yíng)業(yè)外支出 105 200

貸：庫(kù)存商品 70 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27 200

——消費(fèi)稅 8 000

企業(yè)少計(jì)了支出35 200元。

2.外購(gòu)貨物（棉衣）用于捐贈(zèng)也視同銷(xiāo)售

應(yīng)交增值稅=10 000×17%=1 700（元）

企業(yè)少計(jì)支出1 700元。

兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)涉及的企業(yè)所得稅的調(diào)整問(wèn)題：

企業(yè)實(shí)際的捐贈(zèng)支出=80 000+35 200+1 700=116 900（元）

其中符合條件的捐贈(zèng)支出=116 900-11 700=105 200（元）

企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=900 000-35 200-1 700=863 100（元）

捐贈(zèng)扣除限額=863 100×12%=103 572（元）

納稅調(diào)增=105 200-103 572=1 628（元）

捐贈(zèng)木地板，所得稅方面，捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，所得稅納稅調(diào)增＝500×320-70000＝90000（元）

捐贈(zèng)外購(gòu)棉衣，所得稅方面，視同銷(xiāo)售，售價(jià)等于購(gòu)進(jìn)價(jià)格，所以，不需要所得稅納稅調(diào)整。

所以計(jì)算所得稅時(shí)一共納稅調(diào)增的捐贈(zèng)金額=11 700+1 628+90 000=103 328（元）

@@@###（2013.07.17考題）王三師做分錄： 對(duì)外捐贈(zèng)10萬(wàn)商品（成本8萬(wàn)）的分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出97000.00 貸：庫(kù)存商品 80000.00 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi)）17000.00

第四篇：接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)價(jià)值需計(jì)繳所得稅的問(wèn)題沒(méi)有提及。實(shí)際上無(wú)需提及，一是因?yàn)榈侥壳盀榇?，稅法?duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值需作為計(jì)稅所得額計(jì)繳所得稅的規(guī)定沒(méi)有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，仍應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)繳所得稅；二是因?yàn)閷⒔邮芫栀?zèng)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”這樣的會(huì)計(jì)處理與稅法對(duì)此問(wèn)題的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)今后無(wú)需再對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。

另外，對(duì)由于企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過(guò)5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得稅計(jì)交所得稅的問(wèn)題，所以，對(duì)于上述問(wèn)題可以通過(guò)“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算。

具體處理步驟如下：

1、接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的價(jià)值（公允價(jià)值），借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得”科目。

2、企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

如果捐贈(zèng)收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記“所得稅費(fèi)用”科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。

對(duì)于捐贈(zèng)方，會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，直接按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出即可，同時(shí)對(duì)涉及的相關(guān)稅費(fèi)要按照視同銷(xiāo)售原則計(jì)算。

接受現(xiàn)金捐贈(zèng)如何做賬

企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，由于該捐贈(zèng)項(xiàng)目的價(jià)值在捐贈(zèng)日就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

如果接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，則核算要求與其他企業(yè)有所不同。外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金金額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。按接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的金額減去應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目；終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)年終清算的結(jié)果，按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金原計(jì)算的應(yīng)交所得稅與實(shí)際應(yīng)交所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

【例】甲公司屬外商投資企業(yè)，2008年10月8日，接受其華僑捐贈(zèng)現(xiàn)金100000美元，當(dāng)日匯率為1：8.1，企業(yè)適用所得稅率為33%，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款——美元戶(hù)810000（100000×8.1）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅202500（810000×25%）

營(yíng)業(yè)外收入——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)607500

假設(shè)2008年12月31日，甲公司年終清算的結(jié)果表明，上述接受現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅為202500元。即與原計(jì)算應(yīng)交所得稅267300元的差額為64800元。應(yīng)作如下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅64800

貸：營(yíng)業(yè)外收入——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)64800

第五篇：現(xiàn)金盤(pán)虧、盤(pán)盈會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)金盤(pán)虧、盤(pán)盈會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)金盤(pán)虧、盤(pán)盈會(huì)計(jì)處理 ① 現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后，支付給有關(guān)人員和單位的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入 ② 現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模瑁浩渌麘?yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 未查明原因的： 借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢