第一篇：跟蹤審計(jì)下載4.9

北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院文件

北工職院政發(fā)〔2013〕20號(hào)

北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

關(guān)于印發(fā)學(xué)院《建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》 的通知

院屬各部門、各單位：

現(xiàn)將學(xué)院《建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行。

北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

2013年7月1日

北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)資金管理，有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效益，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，完善建設(shè)工程管理，維護(hù)學(xué)院的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第17號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)》（教財(cái)〔2007〕29號(hào)）及《北京市教育系統(tǒng)基建及修繕工程項(xiàng)目審計(jì)辦法（試行）》（京教審〔2000〕15號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指學(xué)院審計(jì)處依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，組織對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)包括開工前審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、施工過程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

第三條 根據(jù)學(xué)院的具體情況，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作采取內(nèi)部審計(jì)與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。審計(jì)處負(fù)責(zé)對項(xiàng)目管理費(fèi)支出的審計(jì)，并做好組織協(xié)調(diào)工作，對受托的造價(jià)咨詢公司的跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行管理與監(jiān)督；建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他支出由通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇的造價(jià)咨詢公司承擔(dān)，審計(jì)費(fèi)用按照財(cái)政部《基本建設(shè)管理若干規(guī)定》列入建設(shè)成本。

第四條 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的方法和遵循的原則

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）以控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并妥善處理造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量三者關(guān)系；

（四）注意與基建處、工程監(jiān)理單位、造價(jià)咨詢公司的協(xié)調(diào)與合作；

（五）根據(jù)不同的審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)選擇不同的審計(jì)方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置；

（六）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作遵循依法審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、客觀公正、職業(yè)謹(jǐn)慎和廉潔奉公的審計(jì)原則。

第二章 工作職責(zé)

第五條 學(xué)院審計(jì)處職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)制定《北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》；

（二）負(fù)責(zé)對項(xiàng)目管理費(fèi)支出進(jìn)行審計(jì)；

（三）負(fù)責(zé)新建工程全過程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)；

（四）參與處理審計(jì)過程中遇到的重大問題，并向?qū)W院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；

（五）做好對造價(jià)咨詢公司的審查工作，協(xié)助做好新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)合同的簽訂工作；

（六）審查造價(jià)咨詢公司制定的《北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，對造價(jià)咨詢公司的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查和確認(rèn)；

（七）負(fù)責(zé)將造價(jià)咨詢公司出具的報(bào)告轉(zhuǎn)交有關(guān)部門；

（八）對受托造價(jià)咨詢公司的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督；

（九）做好基建處、監(jiān)理公司、施工單位與造價(jià)咨詢公司之間的協(xié)調(diào)工作。

第六條 基建處職責(zé)

（一）支持和配合審計(jì)處及造價(jià)咨詢公司開展全過程跟蹤審計(jì)工作；

（二）按時(shí)向?qū)徲?jì)處及造價(jià)咨詢公司提供完整的相關(guān)資料；

（三）做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，落實(shí)審計(jì)意見；

（四）協(xié)同審計(jì)處及造價(jià)咨詢公司及時(shí)解決全過程跟蹤審計(jì)中遇到的問題。

（五）對跟蹤審計(jì)中發(fā)生的問題以及對造價(jià)咨詢公司的工作質(zhì)量，及時(shí)向?qū)徲?jì)處反饋意見或提出建議。

第七條 造價(jià)咨詢公司職責(zé)

（一）遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，并對審核意見承擔(dān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（二）依據(jù)受托跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目情況，制定相應(yīng)的全過程跟蹤審計(jì)方案；

（三）審計(jì)人員及時(shí)到施工現(xiàn)場勘察和取證，形成過程記錄及審計(jì)底稿；

（四）對項(xiàng)目開工前的費(fèi)用進(jìn)行階段性審計(jì)，出具復(fù)核報(bào)告；

（五）對招標(biāo)文件、工程量清單及擬中標(biāo)單位的預(yù)算書進(jìn)行合理性審核，出具審核意見；

（六）對有關(guān)費(fèi)用及工程款的支付進(jìn)行審計(jì)，提出審核意見；

（七）對項(xiàng)目各類合同進(jìn)行審查，提出審核意見；

（八）對隱蔽工程進(jìn)行勘查，參與工程驗(yàn)收；

（九）對工程洽商、變更進(jìn)行審計(jì)；

（十）對需甲方認(rèn)價(jià)的材料和設(shè)備價(jià)格進(jìn)行核查，提出相關(guān)審計(jì)意見；

（十一）對工程索賠費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)意見；

（十二）對工程竣工結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，分別出具審計(jì)報(bào)告；

（十三）認(rèn)真做好與學(xué)院審計(jì)處、基建處、監(jiān)理單位及施工單位的溝通與協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的順利進(jìn)行。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第八條 開工前審計(jì)主要內(nèi)容

（一）設(shè)計(jì)方案的論證、擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)的依據(jù)、總概算的編制、審批等情況；

（二）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；

（三）施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況；

（四）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實(shí)情況；

（五）建設(shè)資金來源和落實(shí)情況；

（六）年度建設(shè)計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃；

（七）建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算情況；

（八）各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理合規(guī)性；

（九）與建設(shè)項(xiàng)目開工前有關(guān)的其它情況。第九條 招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

（一）招標(biāo)文件的審計(jì)，并出具審核意見；

（二）對招標(biāo)文件中的工程量清單進(jìn)行審計(jì)，并出具審核意見；

（三）對中標(biāo)單位的預(yù)算書進(jìn)行合理性審核，并出具審核意見。

第十條 施工過程審計(jì)主要內(nèi)容

（一）合同的審計(jì)，包括勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及采購合同等；

（二）工程變更及洽商費(fèi)用的審計(jì)；

（三）對隱蔽工程進(jìn)行勘察驗(yàn)證；

（四）各種費(fèi)用支出及工程款支付的審計(jì)；

（五）大宗材料及設(shè)備采購的審計(jì)；

（六）工程索賠費(fèi)用的審計(jì)。

第十一條 竣工結(jié)算階段審計(jì)主要內(nèi)容

（一）審查竣工結(jié)算資料的完整性；

（二）進(jìn)行現(xiàn)場勘察，檢查實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；

（三）審計(jì)工程結(jié)算造價(jià)的合理性和準(zhǔn)確性。第十二條 財(cái)務(wù)決算階段審計(jì)主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)決算資料是否齊全，編制依據(jù)是否符合國家規(guī)定；

（二）基建項(xiàng)目資金來源、使用及結(jié)余資金是否合法合規(guī)；

（三）基建項(xiàng)目從籌建、施工到竣工、交付使用的全部費(fèi)用開支是否真實(shí)、合理；

（四）基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、完整；

（五）建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算最終執(zhí)行結(jié)果；

（六）審定建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)。

第四章 審計(jì)程序

第十三條 開工前階段審計(jì)的主要程序

（一）基建處提供建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)書、可行性研究報(bào)告、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用證明、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、設(shè)計(jì)概算書、工程設(shè)計(jì)合同及設(shè)計(jì)招投標(biāo)資料、前期費(fèi)用的財(cái)務(wù)賬證等相關(guān)資料；

（二）造價(jià)咨詢公司對項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、前期費(fèi)用的真實(shí)合理性進(jìn)行審計(jì)，提出階段性審計(jì)報(bào)告。

第十四條 招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)的主要程序

（一）招標(biāo)文件的審計(jì)

1.基建處將招標(biāo)文件提供給造價(jià)咨詢公司； 2.造價(jià)咨詢公司3日內(nèi)提出審核意見。

（二）工程量清單的審計(jì)

1.基建處工程量清單提供給造價(jià)咨詢公司；

2.造價(jià)咨詢公司根據(jù)工程具體情況盡快提出審核意見； 3.基建處根據(jù)審計(jì)意見，對招標(biāo)文件進(jìn)行修改完善后開展招投標(biāo)工作。

（三）對中標(biāo)單位預(yù)算書的審核

1.開標(biāo)后基建處將中標(biāo)單位的投標(biāo)文件及預(yù)算書提供給造價(jià)咨詢公司；

2.造價(jià)咨詢公司根據(jù)工程具體情況盡快提出審核意見。第十五條 施工階段審計(jì)的主要程序

（一）各類合同審計(jì)

1.基建處將擬定的合同送交造價(jià)咨詢公司； 2.造價(jià)咨詢公司在5日內(nèi)提出審核意見； 3.基建處根據(jù)審核意見，對所擬合同進(jìn)行修改完善后簽訂正式合同，合同復(fù)印件交由造價(jià)咨詢公司備案。

（二）隱蔽工程審計(jì)

1.隱蔽工程應(yīng)該在封閉前2日書面通知造價(jià)咨詢公司； 2.造價(jià)工程師須做好跟蹤審計(jì)的記錄,未經(jīng)學(xué)院工程管理部門的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的隱蔽工程不得進(jìn)入工程竣工結(jié)算。涉及經(jīng)濟(jì)變更的隱蔽工程，未通知審計(jì)人員見證的，隱蔽工程不予結(jié)算；自行封閉的隱蔽工程不予結(jié)算審計(jì)。

（三）大宗材料設(shè)備采購審計(jì)

1.本辦法所稱大宗材料設(shè)備是指同類材料總價(jià)大于10萬元、設(shè)備單價(jià)大于5萬元或設(shè)備總價(jià)大于10萬元的材料或設(shè)備;上述標(biāo)準(zhǔn)以下的材料、設(shè)備的采購酌情參與；

2.基建處將建設(shè)施工過程中需甲、乙雙方確認(rèn)價(jià)格的材料和設(shè)備，在采購或招標(biāo)采購前，向造價(jià)咨詢公司提供產(chǎn)品名稱、廠家、規(guī)格、性能指標(biāo)、擬采購價(jià)格等資料；

3.造價(jià)咨詢公司對上述資料進(jìn)行綜合評估，并經(jīng)市場詢價(jià)后，提出該材料設(shè)備的建議價(jià)格和相關(guān)意見；

4.基建處根據(jù)造價(jià)咨詢公司審核意見，組織相應(yīng)材料設(shè)備招投標(biāo)、比選等，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。

5.基建處將確定的選購材料、設(shè)備詳細(xì)資料，以書面形式提交給造價(jià)咨詢公司。

（四）勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、工程款及管理費(fèi)支付審計(jì)

1.勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi)的支付審計(jì)程序

（1）基建處將經(jīng)過審核的付款申請?zhí)峤唤o造價(jià)咨詢公司；

（2）造價(jià)咨詢公司審核后5日內(nèi)提出審核意見；（3）基建處根據(jù)審核意見辦理付款手續(xù)。2.工程預(yù)付款支付審計(jì)程序

（1）基建處將經(jīng)過審核的工程預(yù)付款請款單，提交造價(jià)咨詢公司；

（2）造價(jià)咨詢公司5日內(nèi)提出審核意見；（3）基建處根據(jù)審核意見，支付工程預(yù)付款。3.工程進(jìn)度款支付審計(jì)程序

（1）基建處將經(jīng)過審核的工程進(jìn)度款支付申請?zhí)峤唤o造價(jià)咨詢公司；

（2）造價(jià)咨詢公司現(xiàn)場核對工程形象進(jìn)度后，對工程進(jìn)度款支付申請進(jìn)行審計(jì)，在5日內(nèi)提出審計(jì)意見；

（3）基建處根據(jù)審計(jì)意見，支付工程進(jìn)度款。4.管理費(fèi)支付審計(jì)程序

（1）管理費(fèi)支付由學(xué)院審計(jì)處實(shí)施審計(jì)；

（2）每半年結(jié)束后15日內(nèi)，基建處將這半年發(fā)生的管理費(fèi)有關(guān)資料提供給審計(jì)處；

（3）審計(jì)處實(shí)施審計(jì)后，出具審核意見。

（五）工程洽商、變更審計(jì)

1.基建處事前將洽商、變更事項(xiàng)有關(guān)變更費(fèi)用的書面材料及變更費(fèi)用預(yù)算書等資料提交給造價(jià)咨詢公司；

2.造價(jià)咨詢公司對洽商、變更費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，7日內(nèi)提出審計(jì)意見；

3.基建處根據(jù)審計(jì)意見，填寫正式的變更洽商記錄，并提交造價(jià)咨詢公司作為結(jié)算審計(jì)依據(jù)；

4.無費(fèi)用變動(dòng)的施工技術(shù)洽商，也需報(bào)造價(jià)咨詢公司備查。

（六）工程索賠費(fèi)用審計(jì)

1.基建處將經(jīng)過審核的索賠申請報(bào)告書和有關(guān)損失費(fèi)用的書面材料提交給造價(jià)咨詢公司；

2.造價(jià)咨詢公司進(jìn)行審計(jì)，在接到完整的索賠資料后7日內(nèi)提出審計(jì)意見；

3.基建處根據(jù)審計(jì)意見，與施工單位簽認(rèn)索賠事項(xiàng)，落實(shí)索賠金額，并將索賠事項(xiàng)提交造價(jià)咨詢公司作為結(jié)算依據(jù)。

第十六條 竣工結(jié)算階段審計(jì)的主要程序

（一）基建處將經(jīng)過審核的竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料提交給造價(jià)咨詢公司；

（二）造價(jià)咨詢公司進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，盡快出具審計(jì)意見；

（三）基建處按照審計(jì)意見和施工合同有關(guān)規(guī)定進(jìn)行竣工結(jié)算。

第十七條 竣工財(cái)務(wù)決算階段審計(jì)的主要程序

（一）設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)部門應(yīng)積極配合基建財(cái)務(wù)人員做好竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，提供財(cái)務(wù)決算報(bào)告所需相關(guān)資料。由基建財(cái)務(wù)人員提供財(cái)務(wù)決算報(bào)告；

（二）由基建處將基建財(cái)務(wù)人員編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)資料提交給造價(jià)咨詢公司；

（三）造價(jià)咨詢公司進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)后，出具審計(jì)報(bào)告；

（四）造價(jià)咨詢公司進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，不再對管理費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，數(shù)據(jù)以審計(jì)處審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。

第十八條 在全過程跟蹤審計(jì)過程中，造價(jià)咨詢公司應(yīng)對每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)出具相應(yīng)的審計(jì)咨詢意見，并提交審計(jì)處備案，重要事項(xiàng)經(jīng)審計(jì)處請示學(xué)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后，提供給工程建設(shè)相關(guān)單位。

第五章 審計(jì)費(fèi)用

第十九條 為倡導(dǎo)誠實(shí)守信，防止高估虛報(bào)的行為發(fā)生，特制定如下審計(jì)費(fèi)支付辦法：

（一）基本審計(jì)費(fèi)：按照審計(jì)委托合同執(zhí)行。

（二）效益審計(jì)費(fèi)：審計(jì)費(fèi)按審計(jì)委托合同中的費(fèi)率計(jì)算。審減率在8%（含8%）以內(nèi)部分審計(jì)費(fèi)由委托方支付；審減率超過8%（不含8%）部分審計(jì)費(fèi)由施工單位按審減全額5%支付。需施工單位支付的審計(jì)費(fèi)支付方式采取委托方從施工單位工程款中代扣代付。

（三）審計(jì)費(fèi)支付審批程序：審計(jì)費(fèi)的支付由審計(jì)處工作人員根據(jù)合同執(zhí)行情況，通知造價(jià)咨詢公司開具相應(yīng)金額發(fā)票后審核，審計(jì)處長復(fù)核并簽字，同時(shí)基建處長簽字，院長審批并簽字后方可支付。

第六章 附則

第二十條 本辦法由學(xué)院審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對某個(gè)專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對經(jīng)濟(jì)形勢變化的趨勢、針對各級(jí)黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，對審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第三篇：跟蹤審計(jì)合同

合同編號(hào)：

建 設(shè) 工 程 全過程跟蹤審計(jì)合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強(qiáng)審計(jì)力度，甲方確認(rèn)委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》、《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達(dá)成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務(wù)：

1、項(xiàng)目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務(wù)類別：建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

3、服務(wù)內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款及補(bǔ)充協(xié)議書，參與合同談判過程，并從造價(jià)管理的角度提供意見。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標(biāo)用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)金額。(3)參加施工圖會(huì)審及技術(shù)交底會(huì)議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進(jìn)度計(jì)量支付報(bào)表，并出具月進(jìn)度支付審核意見；(2)參與設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證合理化的論證，并在實(shí)施后對工程量及造價(jià)進(jìn)行審核，一單一算；

(3)對暫定價(jià)材料、新增材料和甲供材料價(jià)格的審核；(4)對重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進(jìn)行審核；(5)對調(diào)整和新增項(xiàng)目綜合單價(jià)的審核；

(6)對項(xiàng)目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)審核；

(7)參加參建單位組織的各種會(huì)議，并發(fā)表審計(jì)意見；(8)與工程造價(jià)有關(guān)的其他工作。3.0.3 結(jié)算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業(yè)辦理工程結(jié)算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時(shí)間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核;(3)編制竣工結(jié)算審核報(bào)告。

第二條 委托期限

本合同的建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)自

年

月

日開始實(shí)施，至乙方向甲方提交審計(jì)報(bào)告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計(jì)服務(wù)費(fèi)用后終結(jié)。

第三條 審計(jì)服務(wù)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)（含稅價(jià)）

1、基本收費(fèi)：工程總造價(jià)的0.2 %。

2、結(jié)算審減服務(wù)費(fèi)：

2.1審減金額100萬內(nèi)審減服務(wù)費(fèi)5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務(wù)費(fèi)4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務(wù)費(fèi)3%由施工支付。第四條：付款方式及時(shí)間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認(rèn)，建設(shè)單位按項(xiàng)目本合同總價(jià)的10%預(yù)付乙方跟蹤審計(jì)基本收費(fèi)。

2、進(jìn)度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費(fèi)費(fèi)率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認(rèn)的結(jié)算審計(jì)報(bào)告金額*取費(fèi)率計(jì)算總服務(wù)費(fèi)后扣除已付款項(xiàng)后支付。

4、憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條

甲方的權(quán)利

1、有權(quán)監(jiān)督乙方開展的審計(jì)工作，檢查乙方受托項(xiàng)目的實(shí)施情況。

2、有權(quán)要求乙方及時(shí)提供書面的項(xiàng)目進(jìn)展情況。

3、有權(quán)要求乙方更換不稱職的人員或應(yīng)回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計(jì)工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲?jì)程序，甲方有權(quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標(biāo)資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。

5、甲方隨時(shí)有權(quán)要求乙方更換甲方認(rèn)為不合格的項(xiàng)目服務(wù)人員。

第六條

甲方的義務(wù)

1、對乙方開展審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計(jì)工作開始前，審核相關(guān)工作計(jì)劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出答復(fù)。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時(shí)間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。

5、在乙方實(shí)施審計(jì)過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。

第七條

乙方的權(quán)利

1、有權(quán)拒絕違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門的干預(yù)。

2、依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開展審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計(jì)程序，乙方可以建議甲方進(jìn)行修改。

4、有權(quán)在約定的時(shí)限內(nèi)取得約定的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

第八條

乙方的義務(wù)

1、須按照《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家機(jī)密和商業(yè)秘密。

2、及時(shí)與甲方溝通，對甲方負(fù)責(zé)，在工作中及時(shí)向甲方請示、匯報(bào)，保證在審計(jì)的各個(gè)階段嚴(yán)格按照甲方的各項(xiàng)要求完成審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書面情況說明和資料。

3、審計(jì)任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計(jì)檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專用檔案室專人保管，及時(shí)上報(bào)甲方。

4、乙方超越委托范圍實(shí)施的民事行為，由乙方自行承擔(dān)法律責(zé)任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進(jìn)行賠償。如果實(shí)施的行為，事后經(jīng)過甲方的追認(rèn)，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過程中關(guān)于造價(jià)服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。

6、乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。

7、乙方應(yīng)當(dāng)為自己派駐現(xiàn)場的人員行為負(fù)責(zé)，承認(rèn)并承擔(dān)其簽署的相關(guān)文件的法律責(zé)任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，乙方無權(quán)收取本合同約定的任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)收取的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部退還。

第十條 違約及違約責(zé)任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項(xiàng)目，視為違約；若計(jì)劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報(bào)告、乙方可申請合理延期出具審計(jì)報(bào)告，經(jīng)甲方書面確認(rèn)，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，并追究相應(yīng)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質(zhì)、出具虛假意見、無正當(dāng)理由拒絕完成甲方交付的審計(jì)工作、收費(fèi)明顯高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)甲方允許擅自將審計(jì)工作委托其他機(jī)構(gòu)完成等情況。

3、違約方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應(yīng)向第三方承擔(dān)的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應(yīng)及時(shí)友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責(zé)條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務(wù)時(shí)，不應(yīng)視作乙方違約，甲方對此應(yīng)表示認(rèn)同。

“不可抗力”是指不能預(yù)見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預(yù)見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時(shí)必須另簽補(bǔ)充合同條 7 款。補(bǔ)充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

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第四篇：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

對工程造價(jià)全過程跟蹤審核有關(guān)問題的思考

重慶中瑞工程造價(jià)咨詢有限公司 王貴忠

工程造價(jià)全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價(jià)審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計(jì)”。它將工程造價(jià)的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過程，從它出現(xiàn)不久就迅速在全國各地各行各業(yè)推廣，特別是國有資金投資工程的建設(shè)，因?yàn)槿藗冊絹碓秸J(rèn)識(shí)到跟蹤審核能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制工程造價(jià)的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實(shí)踐者，就跟蹤審核的現(xiàn)狀及發(fā)展，結(jié)合我們在工程造價(jià)全過程跟蹤審核過程中實(shí)際碰到的問題，提出幾點(diǎn)自己的看法，供關(guān)心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費(fèi)問題

物價(jià)部門現(xiàn)行頒發(fā)的結(jié)(決)算審核收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般是按基本審核費(fèi)加審減按比例提成的方式計(jì)費(fèi)。這是針對建設(shè)項(xiàng)目竣工后實(shí)施事后審核的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費(fèi)辦法，因此收費(fèi)情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項(xiàng)目施工階段進(jìn)行，自然其審核收費(fèi)應(yīng)在包含事后審核費(fèi)的基礎(chǔ)上，再計(jì)算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費(fèi)用，由于目前沒有現(xiàn)行計(jì)費(fèi)依據(jù)，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關(guān)工作來計(jì)費(fèi)，如：工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)等的計(jì)費(fèi)。但這里有一個(gè)矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴(yán)格細(xì)致的審核工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關(guān)管理單位提高工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程實(shí)施過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關(guān)手續(xù)之后才施工，而建設(shè)單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負(fù)責(zé)的思想，能拖就拖，這時(shí)作為跟蹤審核單位，其職責(zé)要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，向相關(guān)單位指出，而這樣一來，最后竣工結(jié)算時(shí)，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復(fù)存在了，自然，對于講求經(jīng)濟(jì)利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認(rèn)為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設(shè)過程跟蹤審核獎(jiǎng)，根據(jù)審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎(jiǎng)勵(lì)，但這種辦法需要在總結(jié)許多工程審核的基礎(chǔ)上細(xì)化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應(yīng)由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時(shí)間長，工作細(xì)，內(nèi)容多，所以主要由社會(huì)性專業(yè)咨詢單位來完成，而社會(huì)性專業(yè)咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計(jì)部門或項(xiàng)目主管單位(包括政府主管部門和企事業(yè)主管單位)委托；二是接受項(xiàng)目業(yè)主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)相關(guān)行為及其結(jié)果進(jìn)行審核，這里的參與單位應(yīng)該是指與該工程建設(shè)發(fā)生費(fèi)用關(guān)系的所有單位，包括：項(xiàng)目業(yè)主，代理業(yè)主，施工單位，監(jiān)理單位，設(shè)計(jì)單位，地勘單位，材料、設(shè)備供應(yīng)商，招標(biāo)代理單位，甚至包括質(zhì)量監(jiān)督站，檢測單位等。因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目的每一分投資都應(yīng)當(dāng)有理有據(jù)，物有所值，特別是作為項(xiàng)目主要管理者的項(xiàng)目業(yè)主和代理業(yè)主，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，對工程造價(jià)起著關(guān)鍵性的作用，其相關(guān)行為及結(jié)果應(yīng)該是跟蹤審核的重點(diǎn)。

當(dāng)跟蹤審核業(yè)務(wù)由項(xiàng)目業(yè)主委托時(shí)，以上審核范圍本來能夠落實(shí)，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權(quán)利、義務(wù)等詳細(xì)內(nèi)容及收費(fèi)，涉及委托雙方的利益關(guān)糸，受到項(xiàng)目業(yè)主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業(yè)主的要求(不管這些要求是否正當(dāng)合理)才能拿到該業(yè)務(wù)，這樣一來，包含業(yè)主行為及其結(jié)果的審核范圍就通過委托關(guān)系而走了樣，項(xiàng)目業(yè)主在與審核單位簽定合同時(shí)，或明或暗地會(huì)將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當(dāng)作履行手續(xù)、應(yīng)付檢查、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為：對于國有投資項(xiàng)目，賦予審核單位權(quán)力與義務(wù)的委托合同不能因?qū)徍速M(fèi)用需在建設(shè)項(xiàng)目中列支而由被審核單位即項(xiàng)目業(yè)主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實(shí)處并達(dá)到預(yù)期效果，其委托必須由國家審計(jì)部門或項(xiàng)目主管單位進(jìn)行，這樣就避免了作為項(xiàng)目管理者的項(xiàng)目業(yè)主自已請中介機(jī)構(gòu)跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項(xiàng)目管理者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，大膽地按跟蹤審核職責(zé)進(jìn)行工作；對于非國有投資項(xiàng)目，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位分離時(shí)，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位同體時(shí)，其跟蹤審核就顯得不必要，因?yàn)闆]有需要對其資金使用進(jìn)行監(jiān)管的第三方，如果建設(shè)單位需要對施工單位進(jìn)行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個(gè)問題。

三、蹤審核與項(xiàng)目管理的區(qū)分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是：參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，施工單位，建設(shè)配合單位等)暴露、指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項(xiàng)目管理單位的權(quán)責(zé)，否則不僅很難達(dá)到跟蹤審核的目的，還會(huì)造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟(jì)合同、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程材料與設(shè)備價(jià)款、施工單位月報(bào)、建設(shè)程序、建設(shè)手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設(shè)單位和其它被審核單位應(yīng)該完成的工作，建設(shè)單位仍然要完成上述管理工作，而且每項(xiàng)工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細(xì)審查，認(rèn)真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權(quán)指出其項(xiàng)目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復(fù)，而是項(xiàng)目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責(zé)，管理者對工程控制有直接指揮權(quán)，而監(jiān)督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因?yàn)樽罱K決定權(quán)在管理者，管理者承擔(dān)工程建設(shè)的相應(yīng)管理責(zé)任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別，若有影響工程投資造價(jià)的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報(bào)，由其上級(jí)單位責(zé)令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。實(shí)際跟蹤過程中，經(jīng)常有建設(shè)單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設(shè)單位雖然可能承擔(dān)不作為的責(zé)任，但逃避了不恰當(dāng)作為責(zé)任，并且省事，審核單位也有越權(quán)的嫌疑，建設(shè)單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時(shí)履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導(dǎo)致不能達(dá)到有效地控制造價(jià)的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)行為及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工

第五篇：跟蹤審計(jì)建議書

跟蹤審計(jì)的建議

跟蹤審計(jì)是近年來開始推廣的一種有別于傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)的造價(jià)咨詢服務(wù)。其主要特點(diǎn)是變事后審計(jì)為過程審計(jì)，對建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督。其目的是及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過程中造價(jià)管理的各種漏洞，為隱蔽工程提供鑒證，為設(shè)計(jì)變更和材料價(jià)格提供咨詢服務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低建設(shè)成本。

一、該項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)的必要性

該項(xiàng)目體量大、建設(shè)工期長、施工環(huán)境復(fù)雜，施工過程中變更因素會(huì)很多，需要及時(shí)對工程進(jìn)行階段性結(jié)算，特別是對隱蔽工程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，避免工程隱蔽后因資料不全發(fā)生爭議和糾紛。

1、工程規(guī)模大，各工序需統(tǒng)籌安排，提前準(zhǔn)備。進(jìn)行跟蹤結(jié)算可以根據(jù)工程進(jìn)展情況，提前計(jì)算各種材料、設(shè)備的數(shù)量，并向建設(shè)單位提供價(jià)格咨詢，保證各工序有序銜接。

2、鑒于該項(xiàng)目體量、建設(shè)周期等方面的特殊性，原設(shè)計(jì)難免有很多變更，跟蹤結(jié)算可根據(jù)設(shè)計(jì)單位提出的變更方案，及時(shí)作出造價(jià)比較，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

3、建設(shè)過程中的分包和采購活動(dòng)較多，無不關(guān)系工程造價(jià)。通過跟蹤審計(jì)協(xié)助建設(shè)單位簽訂各種分包、供貨合同，作為撥款和結(jié)算依據(jù)。

4、本工程建設(shè)周期長，咨詢公司可根據(jù)建設(shè)單位要求，分階段計(jì)算已完成工作量并提出進(jìn)度款付款建議，工程竣工時(shí)，結(jié)算同時(shí)完成。

5、工程圖紙及施工過程中存在可以優(yōu)化的內(nèi)容及工序，通過跟蹤咨詢可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化建議，以降低造價(jià)，節(jié)省開支。

二、跟蹤審計(jì)提供的服務(wù)內(nèi)容

通過專業(yè)技術(shù)人員常駐工地，提供以下服務(wù)：

1、合同的咨詢；

2、材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢；

3、工程進(jìn)度款的審核；

4、隱蔽工程的現(xiàn)場鑒證；

5、工程變更的經(jīng)濟(jì)分析比較；

6、索賠的審核。

三、保障措施

1、組建項(xiàng)目部：配備一名注冊造價(jià)師、高級(jí)工程師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備一名一級(jí)建造師常駐工地，土建、安裝中級(jí)預(yù)算員各一名為項(xiàng)目部成員。

2、辦公設(shè)備：電腦一臺(tái)，數(shù)碼相機(jī)一臺(tái)，檔案柜一組。

四、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

按工程造價(jià)的0.2%向建設(shè)單位收取.日照市大成工程招標(biāo)咨詢有限責(zé)任公司 二0一一年五月十六日篇二：跟 蹤 審 計(jì) 意 見 單

跟 蹤 審 計(jì) 意 見 單

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目名稱： 編號(hào)：

審計(jì)人員： 負(fù)責(zé)人：篇三：跟蹤審計(jì)工作建議流程 1.現(xiàn)場計(jì)量流程 2.工程簽證事項(xiàng)確認(rèn)流程

對于返還資料的說明：業(yè)主單位2份、跟蹤審計(jì)單位1份、監(jiān)理單位1份、施工單位1份，共計(jì)五份。3.工程設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)確認(rèn)流程 4.工程進(jìn)度款控制程序流程 5.階段性結(jié)算申請與確認(rèn)流程篇四：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。5.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有： 1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

①采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

②采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

③采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分； ④無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

⑤對于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。7.審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。篇五：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過程一般為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段及竣工驗(yàn)收交付階段。各個(gè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：(一)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個(gè)審批過程完整、報(bào)批文件真實(shí)、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算，是否存在“搭車”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價(jià)。

3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、造價(jià)咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價(jià)是否真實(shí)合理。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對使用國債資金的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ谩?/p>

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實(shí)、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，特別是高出評估價(jià)的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。(二)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書及國家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無超出概算批準(zhǔn)范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性。施工單位報(bào)送是否及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì)組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主要材料及設(shè)備的采購方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否合理。

5、審查實(shí)施階段工程財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題：建設(shè)單付管理費(fèi)的計(jì)取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實(shí)、合規(guī)。對往來資金數(shù)額較大且時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項(xiàng)目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

(三)項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整?？⒐Q算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性、與實(shí)物是否一致；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用(或綜合單價(jià))、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費(fèi)用是否真實(shí)，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)：已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的是否真實(shí)、合法，對于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評價(jià)指標(biāo)，對可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對比，對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

（一）確保審計(jì)的獨(dú)立性。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重。跟蹤審計(jì)人員，要經(jīng)常到施工現(xiàn)場了解情況，對于重大的建設(shè)項(xiàng)目，甚至長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計(jì)部門的信息員，將收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組及時(shí)向工程指揮部反饋審計(jì)意見，以利整改。通俗地說，審計(jì)人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)檢等項(xiàng)目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位提出要求，請審計(jì)部門幫助編制標(biāo)底、參與評標(biāo)，或有一些具體的事情請審計(jì)“拍板”等，對這些已超出了審計(jì)職責(zé)范圍的事情，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。

（二）目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時(shí)間的審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、審計(jì)力量投入等因素來確定跟蹤的方式，把握好審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對于重大項(xiàng)目可派專人長駐工地進(jìn)行駐場跟蹤審計(jì)，一般項(xiàng)目可在關(guān)鍵點(diǎn)上實(shí)行定點(diǎn)跟蹤、平時(shí)則分階段進(jìn)行定期審計(jì)，即定點(diǎn)審計(jì)和定期審計(jì)相結(jié)合。

（三）善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動(dòng)各方的積極性。對于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)而言，控制造價(jià)是最主要的目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)，要充分發(fā)揮所有項(xiàng)目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制。但是實(shí)際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對付”審計(jì)的現(xiàn)象。針對這種情況，要通過財(cái)務(wù)審計(jì)，對監(jiān)理費(fèi)、工程建設(shè)資金撥付進(jìn)度進(jìn)行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負(fù)起責(zé)任。

（四）要敢于發(fā)表審計(jì)意見。跟蹤審計(jì)人員要掌握并及時(shí)了解材料價(jià)格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識(shí)，要能把握建設(shè)過程各個(gè)環(huán)節(jié)上的審計(jì)重點(diǎn)，敢于發(fā)表審計(jì)意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭議的做法不能聽之任之。