第一篇：跟蹤審計要做哪些工作

跟蹤審計要做哪些工作

跟蹤審計是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項目，使其實現(xiàn)預(yù)期的功能。

一、跟蹤審計主要工作內(nèi)容如下：

1、設(shè)計階段：

設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：

（1）項目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；

（2）初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；

（3）有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計變更是否合理等。

2、招投標(biāo)階段：

根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：

（1）是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等；

（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報告是否真實合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。

3、簽訂合同階段：

主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項目合同是否進(jìn)行備案等。

4、施工階段：

（1）是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等；

（2）各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等。

5、驗收交付階段：

驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

6、竣工結(jié)算階段：

竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。

二、跟蹤審計優(yōu)點：

建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點：

1、從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化：

（1）傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。

（2）跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運(yùn)作。

2、從事后審計向與事前、事中相結(jié)合：

審計轉(zhuǎn)變在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

3、減少時耗，提高工效：

如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

4、以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設(shè)計階段和招投標(biāo)階段延伸： 傳統(tǒng)審計模式以建設(shè)項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設(shè)項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行的審計與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設(shè)計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。

在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：

1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其***作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：

1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。建設(shè)項目跟蹤審計的方法主要有：

1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點時間可安排在即將正式開工前。

2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

（1）采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

（2）采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；（4）無論采用“按實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

第二篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機(jī)關(guān)對特定事項、特殊資金和物質(zhì)審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督模式。跟蹤審計發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計機(jī)關(guān)落實科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計機(jī)關(guān)和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創(chuàng)新審計組織模式和審計方法，嚴(yán)格控制審計風(fēng)險。

二是跟蹤審計的時間具有持續(xù)性。審計機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個階段持續(xù)對某個專項資金或某項政策進(jìn)行動態(tài)審計，是跟蹤審計持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計機(jī)關(guān)和審計人員緊緊圍繞審計目標(biāo)，及時提出審計建議，促進(jìn)被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機(jī)關(guān)和審計人員加強(qiáng)對跟蹤審計內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計的經(jīng)驗、做法和教訓(xùn)及時進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計在響應(yīng)時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現(xiàn)在項目的選擇上，注意針對經(jīng)濟(jì)形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計機(jī)關(guān)和審計人員對跟蹤審計進(jìn)行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范制度。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質(zhì)量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計主動權(quán)，一定要充分認(rèn)識到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點來統(tǒng)籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調(diào)查結(jié)合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態(tài)化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計業(yè)績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點不相適應(yīng)，使得審計機(jī)關(guān)和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風(fēng)險。

三是審計監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計人員介入項目的各個環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計風(fēng)險。

四是跟蹤審計人力與復(fù)合型審計人才不足。跟蹤審計工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時間緊、政府要求高，建設(shè)項目個性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計風(fēng)險。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計力量的不足，審計機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計隊伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計的風(fēng)險。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計工作的對策

（一）審計機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計全過程，防范審計風(fēng)險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規(guī)范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標(biāo)，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標(biāo)，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價審計，加大對工程實體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績效審計，幫助資金使用和項目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計，重點關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進(jìn)跟蹤審計項目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計算機(jī)審計，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，主動實施信息系統(tǒng)審計；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據(jù)資金運(yùn)行和項目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質(zhì)量和效率；針對資金運(yùn)行和項目建設(shè)的重點環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計，節(jié)省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運(yùn)用和項目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項目開展批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計，以擴(kuò)大審計成效。

（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計是對項目全方位進(jìn)行審計，要求審計人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計組中配備專業(yè)人才，并實施專家咨詢制度

第三篇：跟蹤審計工程工作實施方案

跟蹤審計工程工作實施方案

河北華安造價咨詢有限公司

一、施工階段咨詢內(nèi)容

1.1合同管理

（1）協(xié)助建設(shè)單位、項目管理單位對施工單位進(jìn)行合同管理，明確總承包及各專業(yè)分包的承包范圍和合同責(zé)任。如有違約行為或合同爭議時，咨詢單位負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和解釋相關(guān)方的權(quán)利與義務(wù)，已達(dá)到一致共識。

（2）監(jiān)督合同執(zhí)行，有關(guān)控制工程實施中的合同價款調(diào)整和費用索賠，監(jiān)督和控制合同價款的支付。

（3）合同付款：包括但不限于預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款、保修金等的付款審核。要求每周查看現(xiàn)場施工進(jìn)度、了解工地發(fā)生的重要事項，每月提交關(guān)于合同執(zhí)行的情況報告，并按此及監(jiān)理單位的意見作估值及提供工程付款建議。

1.2暫估價材料、設(shè)備認(rèn)價

在項目管理單位組織安排下，負(fù)責(zé)暫估價材料、設(shè)備的詢價、認(rèn)價工作，及時為建設(shè)單位、項目管理單位提供專業(yè)的咨詢意見。

1.3合同價款調(diào)整費用審核：

包括設(shè)計變更、工程洽商、增減承包范圍、現(xiàn)場簽證、零星（臨時）工程、工程量清單錯漏項調(diào)差、暫定數(shù)量暫定單價暫定金額調(diào)差、暫估價材料設(shè)備調(diào)差等的費用審核。

（1）建立變更預(yù)審機(jī)制，應(yīng)建設(shè)單位、項目管理單位要求，在項目管理單位組織安排下，預(yù)先做出造價評估或?qū)κ┕挝簧陥蟮脑靸r預(yù)評估資料提出審核意見，以供建設(shè)單位參考及決定是否進(jìn)行變更洽商；

（2）緊密配合現(xiàn)場施工進(jìn)度，按時參加現(xiàn)場例會，及時進(jìn)行各種費用審核。

1.4 動態(tài)成本控制

（1）根據(jù)本項目工程中各專業(yè)分包合同之中標(biāo)金額，變更洽商、索賠審定情況及預(yù)發(fā)生變更費用的最新情況測算，每月25日提交本項目的動態(tài)成本控制報告，及時向建設(shè)單位匯報累計合同價款調(diào)整情況及經(jīng)濟(jì)影響。

（2）掌握項目目標(biāo)成本控制情況，對項目成本目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，并制定防范對策，對可能出現(xiàn)的偏差及時預(yù)警，對已出現(xiàn)的目標(biāo)偏差提出糾偏措施。

1.5索賠處理

（1）在本項目合同框架下審核施工單位、材料設(shè)備供貨商之索賠的有效性。當(dāng)出現(xiàn)合同的索賠時，在項目管理單位組織安排下，負(fù)責(zé)審核其索賠成立的依據(jù)、金額及是否涉及其他單位的責(zé)任；當(dāng)索賠為不合理時，根據(jù)合同條款為建設(shè)單位、項目管理單位提供否定意見，必要時參與施工單位、材料設(shè)備供貨商的談判；

（2）如發(fā)生與本項目建設(shè)有關(guān)的訴訟或仲裁糾紛，造價咨詢單位應(yīng)協(xié)助建設(shè)單位、項目管理單位處理，提供相關(guān)的證據(jù)供建設(shè)單位參考。

1.6造價管理月報

每月的25 日提交項目管理月報，包括：（1）招投標(biāo)情況報告（2）當(dāng)月完成的進(jìn)度款批復(fù)（3）洽商/變更及簽證的審批（4）暫估價/暫估量的確認(rèn)（5）合同臺賬（6）付款臺賬

（7）通過比較估算成本和實際成本，對成本估算進(jìn)行預(yù)測或調(diào)整

（8）及時報告超出成本項目并提出建議的處理方案（9）索賠處理情況報告

（10）下一月的資金使用計劃報告

二、竣工結(jié)算階段咨詢內(nèi)容

2.1 在工程竣工后的合理時間內(nèi)完成所有施工總包、指定專業(yè)分包、甲供材料設(shè)備的結(jié)算審核、談判工作，按合同條款編制工程最終結(jié)算書。結(jié)算書內(nèi)應(yīng)詳列每一項工程成本的組成，若無法與承包商、供貨商協(xié)議最終價格，結(jié)算書內(nèi)應(yīng)詳列價格分歧的地方及雙方所持的理據(jù)，以作建設(shè)單位決策之用。

2.2協(xié)助建設(shè)單位、項目管理單位進(jìn)行竣工結(jié)算的最終談判工作，并最終出具結(jié)算審核報告。

2.3根據(jù)結(jié)算資料對工程進(jìn)行造價指標(biāo)分析，并按照招標(biāo)人的要求形成成果文件。2.4協(xié)助招標(biāo)人辦理工程竣工結(jié)算或分項工程結(jié)算的備案，協(xié)助招標(biāo)人處理與地方政府主管部門等方面的關(guān)系，提供相關(guān)的咨詢服務(wù)等。

2.5做好項目投資控制的總結(jié)工作。2.6配合財務(wù)竣工決算工作。

2.7根據(jù)招標(biāo)人需要提供的與該項目有關(guān)的其他工程造價咨詢服務(wù)。

三、施工階段造價控制

1、造價控制目標(biāo)

嚴(yán)格控制工程變更、洽商、索賠，把工程造價控制在合同價范圍內(nèi)。

2、造價控制要點與措施 控制要點：

1)審核工程變更價款；

2)審核工程索賠費用并協(xié)助處理索賠； 3)材料、設(shè)備詢價； 4）資金使用計劃的監(jiān)控?？刂拼胧?/p>

1)依據(jù)合同嚴(yán)格控制；

2)制定洽商、變更、簽證、認(rèn)價等管理辦法；

3）加強(qiáng)資金使用計劃的監(jiān)控，當(dāng)月實際資金使用與資金使用計劃相差較大時，要及時進(jìn)行成本和進(jìn)度分析。

3、造價控制針對性分析

在本階段，主要對工程支付事項進(jìn)行審核并提出具體意見、對工程變更價款提出審核意見、對施工現(xiàn)場簽證進(jìn)行審核、在發(fā)生索賠事件時對工程索賠費用提出審核意見并協(xié)助處理索賠事宜。主要措施包括合同措施，設(shè)定審批程序和權(quán)限，對重大事項實行聯(lián)席會審，注重過程控制，講究證據(jù)。處理變更事項時要現(xiàn)場實地踏勘，實事求是審核變更項目的施工方案，以提高施工簽證的準(zhǔn)確性、合理性。平時應(yīng)積累相關(guān)資料，做好咨詢?nèi)罩竞驮聢螅跅l件具備時協(xié)助為甲方提出反索賠。

施工階段是三個階段中持續(xù)時間最長、造價管理內(nèi)容最多的階段，也是工程造價控制的主要階段。正確認(rèn)定變更、控制變更費用及洽商簽證既是本階段的工作重點，也是全過程造價管理的難點。

結(jié)構(gòu)和功能要求的改變、設(shè)計文件的局部優(yōu)化與調(diào)整、施工項目增加、施工用材料更改、施工方案的變化、工程數(shù)量變化、單價調(diào)整等，都會引起工程變更。處理工程變更，項目管理單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位必須按照事先設(shè)定的管理流程規(guī)范操作，密切配合。工程變更管理流程由項目管理單位、造價咨詢單位共同制定，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后施行。對不同的變更，執(zhí)行不同的變更管理流程，造價咨詢單位全過程參與。

1)工程計量簽證管理辦法

①辦理工程簽證，應(yīng)先由承包商提出工程簽證聯(lián)系單，經(jīng)監(jiān)理工程師、建設(shè)方專業(yè)工程師，按計劃到工程現(xiàn)場共同計量驗收，核定工程簽證情況；

②工程簽證需由建、施雙方單位授權(quán)的代表、監(jiān)理工程師，共同簽字認(rèn)可，并按制度要求報批，單方面簽字、事后補(bǔ)辦及未經(jīng)批準(zhǔn)的工程簽證，均不能作為結(jié)算依據(jù)；

③工程簽證主要應(yīng)簽明事件發(fā)生的原始情況、表達(dá)清晰具體，如材料簽證，注明規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、產(chǎn)地/生產(chǎn)廠家，單價類型、供料方式、時間、地點等。工作量簽證，須注明事由，明確責(zé)任，表述完整，能唯一地確定工作量；

④工程簽證聯(lián)系單在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，每份工程簽證必須在報送前除明確編制日期外，必須編制連續(xù)無缺的唯一性序號，未標(biāo)注者作為內(nèi)容不符可不接受，工程簽證聯(lián)系單應(yīng)一式五份；

⑤工程簽證聯(lián)系單確認(rèn)完畢后由發(fā)包方專門部門據(jù)此簽認(rèn)并加蓋簽證確認(rèn)章后方可進(jìn)入竣工結(jié)算。

2）工程設(shè)計變更管理辦法

①工程設(shè)計變更由設(shè)計單位或建設(shè)單位提出，亦可由施工單位提出設(shè)計變更建議，經(jīng)由設(shè)計單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位三方代表簽字認(rèn)可，方可實施；

a建設(shè)單位或設(shè)計單位提出的變更

建設(shè)單位提出的指令性變更，由總監(jiān)理工程師下達(dá)“工程變更令”，現(xiàn)場監(jiān)理監(jiān)督執(zhí)行；同時將變更資料交建設(shè)單位工程管理部、合同造價部、審計部存檔。如涉及設(shè)計變更，要由設(shè)計代表出變更設(shè)計圖紙。重大的變更，須進(jìn)行設(shè)計比選方案，并須進(jìn)行設(shè)計方案評審。必要時，總監(jiān)理工程師應(yīng)負(fù)責(zé)召集有關(guān)方面（建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、審計單位）召開專題會議商討，達(dá)成處理意見并形成相關(guān)的會議紀(jì)要。

b施工單位提出的變更

施工單位按程序提出變更申請，經(jīng)監(jiān)理工程師和建設(shè)單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體的申報審批程序如下：

b.1施工單位申請

先由施工單位提出變更申請，包括變更的理由、變更的方案和數(shù)量、以及變更項目的單價和費用、報現(xiàn)場監(jiān)理工程師審批。

b.2現(xiàn)場監(jiān)理工程師審核

現(xiàn)場監(jiān)理工程師接到承包商變更申請后及時進(jìn)行調(diào)查、分析，收集相關(guān)資料，審核其變更理由、技術(shù)方案及變更的工程數(shù)量，簽批意見后上報總監(jiān)理工程師。

b.3總監(jiān)理工程師復(fù)核

總監(jiān)理工程師接到現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽批的工程變更申報資料后，應(yīng)認(rèn)真按合同文件、規(guī)范等審查其提出的工程變更理由是否成立，技術(shù)方案是否合理，并組織有關(guān)人員復(fù)核變更的工程量。對比較重要的變更，應(yīng)提出兩種以上的技術(shù)方案，總監(jiān)理工程師組織會議進(jìn)行會審。

涉及單價變更或需確定新增項目單價的，總監(jiān)理工程師應(yīng)責(zé)成項目監(jiān)理部的造價工程師審核單價。

b.4建設(shè)單位代表審核 總監(jiān)審核后，報建設(shè)單位審批。建設(shè)單位會同跟蹤審計單位對變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全，變更事項是否合理等進(jìn)行核實后予以簽認(rèn)。

b.5造價咨詢單位審批變更費用

乙方在確認(rèn)變更理由成立、變更方案的選定符合約定的程序后，對“工程變更費用申請表”簽署費用審核意見。

簽署費用審核應(yīng)按照合同約定及北京市相關(guān)政策文件執(zhí)行。② 造價咨詢單位應(yīng)參與工程設(shè)計變更的有關(guān)論證會議，有權(quán)對工程設(shè)計變更事項提出建議，重點審核有無存在施工單位將投標(biāo)時低價中標(biāo)事項進(jìn)行設(shè)計變更，規(guī)避或減少投標(biāo)產(chǎn)生的風(fēng)險情況；

③發(fā)生設(shè)計變更并形成工程簽證事件的，應(yīng)當(dāng)明確變更前后的設(shè)計施工圖界面和已經(jīng)發(fā)生的施工實際形成的界面，以決定合同價款之外的增減；

④工程設(shè)計變更單或工程變更令在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，工程設(shè)計變更單需由設(shè)計院標(biāo)注變更單編號，交付的工程設(shè)計變更單應(yīng)與交付圖紙份數(shù)相符；

3）工程價款支付管理辦法

①工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款的支付辦法應(yīng)符合合同及北京市有關(guān)文件的規(guī)定；

②工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款的使用需按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ③工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款應(yīng)由施工單位在規(guī)定的時間提出書面支付申請報告； ④監(jiān)理工程師接到支付申請報告后應(yīng)在 3日內(nèi)對工程進(jìn)度款支付申請報告提出具體審核意見；

⑤建設(shè)單位根據(jù)監(jiān)理工程師出具的審核意見2日內(nèi)提出審核意見；

⑥造價咨詢單位收到監(jiān)理審核意見后3日內(nèi)完成審核，報建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)審批；

⑦經(jīng)變更的工程實施完成后，工程變更價款由施工單位隨中間計量支付一同申報，執(zhí)行工程款中間計量支付程序

4）材料設(shè)備的詢價及進(jìn)場檢查驗收辦法 材料設(shè)備的詢價

a.本項目規(guī)模大,暫定價材料和設(shè)備也將比較多，特別是安裝工程和裝飾工程部份，造價咨詢項目組在審查其計劃、采購、驗收、付款各環(huán)節(jié)合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點審核其價格的合理性。

b.材料設(shè)備價格審定的管理

b.1需提供的審核資料：材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報價及擬采用的單價；

b.2施工單位、監(jiān)理單位對材料的用途、質(zhì)量、價格與設(shè)計圖要求進(jìn)行確認(rèn)審核，并填寫“材料設(shè)備價格簽證單”，報甲方主管部門，甲方主管部門委托乙方審核確認(rèn)后，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

5）加強(qiáng)資金計劃執(zhí)行的監(jiān)控

a.資金計劃是建立在項目的各項合同已確定且總體施工進(jìn)度計劃已確認(rèn)合理的基礎(chǔ)上，這就要求成本控制人員與工程管理人員在前期相互協(xié)調(diào)，扎實地做好基礎(chǔ)工作。

b.施工階段的工程款支付是以資金計劃為基礎(chǔ)的，它應(yīng)同施工進(jìn)度計劃相協(xié)調(diào)，在這樣一個總框架下監(jiān)控項目，可使工程管理更加清晰。當(dāng)月實際發(fā)生額的增減超過資金計劃一定比例時，成本控制人員和工程管理人員應(yīng)及時分析、闡明原因，嚴(yán)重時，提出成本預(yù)警和工程進(jìn)度預(yù)警。

c.資金計劃與成本的動態(tài)控制相結(jié)合，可使公司更好的掌控項目的運(yùn)行，使企業(yè)的銷售收入與工程支出處于良性循環(huán)。

四、結(jié)算階段造價控制

1、造價控制目標(biāo)

采用科學(xué)的審核方法，結(jié)合前期階段、招標(biāo)階段以及施工階段的過程資料，嚴(yán)格審核控制，確保工程結(jié)算造價能反映工程的真實造價。

2、造價控制要點與措施 控制要點：

1)審核結(jié)算資料的有效性； 2)合同內(nèi)容實際完成情況； 3）爭議問題解決； 4）項目投資控制工作總結(jié)； 5）配合財務(wù)竣工決算?？刂拼胧?/p>

1)依據(jù)施工合同及本項目制定的管理辦法，核實結(jié)算資料的有效性；

2)勘察現(xiàn)場，結(jié)合過程資料，確定合同內(nèi)容完成情況，合同內(nèi)容未完成部分必須予以扣除；

3）結(jié)算中遇到的爭議問題，可以協(xié)同甲方，采取會議、咨詢造價主管部門等方式，三方共同協(xié)商解決。

3、造價控制針對性分析 分專業(yè)完成工程結(jié)算審核。1）審核的程序：

熟悉結(jié)算資料，進(jìn)行指標(biāo)分析，確定審計方向。1.1）合同分析

通過對施工合同進(jìn)行分析，明確：

a)合同的形式，如是總價合同還是單價合同或暫估價合同 b)合同中可調(diào)范圍是什么 c)合同中約定相關(guān)文件的解釋順序 d)材料、人工單價的計取原則 e)合同風(fēng)險涵蓋的內(nèi)容

1.2）對送審工程結(jié)算的部分造價指標(biāo)進(jìn)行分析 a)分析的指標(biāo)包括但不限于：

費用指標(biāo)分析：如：裝飾工程單方造價、電氣工程單方造價； 綜合人工單價的計取分析； 大宗裝飾材料單價的確認(rèn)。

b)對結(jié)算書中抽取的指標(biāo)與我公司類似建筑項目的經(jīng)驗指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、與合同的約定內(nèi)容進(jìn)行對比，判定抽取的指標(biāo)是否在一個正常的范圍之內(nèi)。

c)根據(jù)指標(biāo)分析情況，確定下一步的審核方法（全面審核或重點審核）及審核的重點。1.3）現(xiàn)場踏勘

審核人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時，將通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實：

a）分部或分項工程 b）變更設(shè)計的工程項目

c）圖紙或變更描述不清，必須現(xiàn)場測量核實的項目 d）需要查勘的其他事項

1.4）工程量計算及工程造價審核計算

按合同有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、定額對所取得的資料進(jìn)行審查、取證、計量、分析、匯總，確定合理的工程造價。審核該工程結(jié)算時，將全面審查以下事項 : a）工程量計算審核：按照工程施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料，根據(jù)有關(guān)的工程量計算規(guī)則對各分項工程量進(jìn)行計算，并將計算結(jié)果與施工單位報送的工程量進(jìn)行比較，糾正施工方的計算錯誤，確定合理的工程量。

b）定額套用的審核：確定定額選用是否合理；有無高套、重套或錯套的現(xiàn)象；

c）材料消耗量的審核：審核材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

d）材料價格是否合理，是否符合市場情況，是否符合合同規(guī)定的調(diào)價原則；

e）審核補(bǔ)充定額和補(bǔ)充項目單價是否合理。

f）審核工程項目取費標(biāo)準(zhǔn)及計價程序是否符合合同規(guī)定或項目的特征。

g）利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合合同規(guī)定。2）審核中的著重關(guān)注： 設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證審核 2.1）合規(guī)性審核：

a)

設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證審批程序的合規(guī)性，相關(guān)單位、部門、人員是否蓋章簽字，簽字人員是否經(jīng)授權(quán)； b)設(shè)計變更發(fā)生的原因，設(shè)計變更的合理性； c)設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的內(nèi)容與施工現(xiàn)場是否相符； d)設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是否存在漏簽（主要是未進(jìn)行施工部分或取消的分項工程未通過變更及現(xiàn)場簽證加以體現(xiàn)）。2.2）確定性審核： a)復(fù)核增減工程量；

b)判定綜合單價的計取是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定； c)材料價格的計取是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定。2.3）風(fēng)險性審核：

關(guān)注設(shè)計變更對工程造價的影響程度。對于重大設(shè)計變更或設(shè)計變更總量超過原投標(biāo)報價10%以上時，要對設(shè)計變更發(fā)生的原因進(jìn)行分析，并對施工圖的設(shè)計質(zhì)量進(jìn)行評價，提出管理建議。

對于材料價格要進(jìn)行認(rèn)真分析。a）．材料價格的審核：

施工單位自供材料根據(jù)合同中關(guān)于材料價格的約定與結(jié)算書中材料報價進(jìn)行對比審核；

對于甲供、甲控材料的價格進(jìn)行復(fù)核，看是否在合理的價格區(qū)間，是否存在偏離市場的情況；

b）．材料采用的真實性復(fù)核：

根據(jù)合同中約定的材料品質(zhì)、品牌或甲供、甲控材料品質(zhì)、品牌與現(xiàn)場實際采用的材料進(jìn)行對比復(fù)核；

c）．對甲供材料的領(lǐng)用管理進(jìn)行關(guān)注，是否領(lǐng)用材料手續(xù)齊全、記錄清楚。

五、造價咨詢服務(wù)質(zhì)量保障措施

1、人員素質(zhì)

通過高素質(zhì)的人員、借助豐富的項目造價管理的經(jīng)驗保證項目部的服務(wù)質(zhì)量。

人員的要求：

1）選派具有豐富類似工程經(jīng)驗的資深項目管理師、注冊造價工程師組成項目團(tuán)隊，按照經(jīng)招標(biāo)方確認(rèn)的咨詢方案實施，確保工期。如在過程中由于其他不可預(yù)見因素的影響，我們將適時對人員、階段性工期目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整以確保目標(biāo)的實現(xiàn)。

2）參與項目的造價咨詢?nèi)藛T具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平；

3）造價咨詢?nèi)藛T嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證造價結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性；

4）對保密內(nèi)容的造價咨詢，咨詢?nèi)藛T將遵守貴方有關(guān)保密規(guī)定； 5）實行回避制度，審核人員與被審核工程項目單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的予以回避。

經(jīng)驗的優(yōu)勢：

我公司借助以往完成類似項目的成功范例，分析本項目在過程中可能存在的問題，有針對性地進(jìn)行預(yù)防。

七、造價咨詢成果文件

根據(jù)《建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程》要求并結(jié)合甲方主管單位的具體要求，對本項目造價成果文件的要求如下：

1、工程造價業(yè)務(wù)咨詢意見和建議。包括工程造價概（預(yù)）算審核意見、材料（設(shè)備）價格審核意見、工程變更審核意見、工程洽商審核意見、進(jìn)度款（預(yù)付款）審核意見和工程造價結(jié)算審計報告等成果文件。該類成果文件須通過乙方公司的三級質(zhì)量復(fù)核程序，由乙方統(tǒng)一進(jìn)行報告編號，成果文件公司有存檔，并有注冊造價師或造價員在各自完成的成果文件上簽署的執(zhí)業(yè)（從業(yè)）印章以及公司簽章。

2、造價管理審核報告。造價管理審核報告包括工程計量支付審核意見、工程變更事項審核意見、工程索賠事項審核意見、造價管理建議書、造價專項建議書等單一節(jié)點成果文件。該類成果文件須通過公司三級復(fù)核程序，由項目部統(tǒng)一進(jìn)行報告編號，成果文件由公司和項目部同時存檔，并有注冊造價師或造價員在各自完成的成果文件上簽名以及公司簽章。

3、過程記錄成果文件。過程記錄成果文件包括現(xiàn)場踏勘記錄（文字和影象）、工作日志、工作周報、工作月報、半年總結(jié)、總結(jié)、工作情況匯報等。該類成果文件由項目部負(fù)責(zé)人審核，甲方主管部門定期檢查。

第四篇：跟蹤審計合同

合同編號：

建 設(shè) 工 程 全過程跟蹤審計合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強(qiáng)審計力度，甲方確認(rèn)委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達(dá)成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務(wù)：

1、項目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務(wù)類別：建設(shè)項目全過程跟蹤審計

3、服務(wù)內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款及補(bǔ)充協(xié)議書，參與合同談判過程，并從造價管理的角度提供意見。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標(biāo)用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風(fēng)險的項目及風(fēng)險金額。(3)參加施工圖會審及技術(shù)交底會議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進(jìn)度計量支付報表，并出具月進(jìn)度支付審核意見；(2)參與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證合理化的論證，并在實施后對工程量及造價進(jìn)行審核，一單一算；

(3)對暫定價材料、新增材料和甲供材料價格的審核；(4)對重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進(jìn)行審核；(5)對調(diào)整和新增項目綜合單價的審核；

(6)對項目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項目進(jìn)行造價審核；

(7)參加參建單位組織的各種會議，并發(fā)表審計意見；(8)與工程造價有關(guān)的其他工作。3.0.3 結(jié)算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業(yè)辦理工程結(jié)算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核;(3)編制竣工結(jié)算審核報告。

第二條 委托期限

本合同的建設(shè)工程全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)自

年

月

日開始實施，至乙方向甲方提交審計報告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計服務(wù)費用后終結(jié)。

第三條 審計服務(wù)費用支付標(biāo)準(zhǔn)（含稅價）

1、基本收費：工程總造價的0.2 %。

2、結(jié)算審減服務(wù)費：

2.1審減金額100萬內(nèi)審減服務(wù)費5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務(wù)費4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務(wù)費3%由施工支付。第四條：付款方式及時間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認(rèn)，建設(shè)單位按項目本合同總價的10%預(yù)付乙方跟蹤審計基本收費。

2、進(jìn)度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費費率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認(rèn)的結(jié)算審計報告金額*取費率計算總服務(wù)費后扣除已付款項后支付。

4、憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條

甲方的權(quán)利

1、有權(quán)監(jiān)督乙方開展的審計工作，檢查乙方受托項目的實施情況。

2、有權(quán)要求乙方及時提供書面的項目進(jìn)展情況。

3、有權(quán)要求乙方更換不稱職的人員或應(yīng)回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲嫵绦?，甲方有?quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標(biāo)資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。

5、甲方隨時有權(quán)要求乙方更換甲方認(rèn)為不合格的項目服務(wù)人員。

第六條

甲方的義務(wù)

1、對乙方開展審計工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計工作開始前，審核相關(guān)工作計劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應(yīng)當(dāng)及時做出答復(fù)。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時以書面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。

5、在乙方實施審計過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計聯(lián)絡(luò)員。

第七條

乙方的權(quán)利

1、有權(quán)拒絕違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門的干預(yù)。

2、依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開展審計項目的相關(guān)工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計程序，乙方可以建議甲方進(jìn)行修改。

4、有權(quán)在約定的時限內(nèi)取得約定的審計服務(wù)費用。

第八條

乙方的義務(wù)

1、須按照《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家機(jī)密和商業(yè)秘密。

2、及時與甲方溝通，對甲方負(fù)責(zé)，在工作中及時向甲方請示、匯報，保證在審計的各個階段嚴(yán)格按照甲方的各項要求完成審計任務(wù)。在審計工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書面情況說明和資料。

3、審計任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專用檔案室專人保管，及時上報甲方。

4、乙方超越委托范圍實施的民事行為，由乙方自行承擔(dān)法律責(zé)任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進(jìn)行賠償。如果實施的行為，事后經(jīng)過甲方的追認(rèn)，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過程中關(guān)于造價服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。

6、乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。

7、乙方應(yīng)當(dāng)為自己派駐現(xiàn)場的人員行為負(fù)責(zé)，承認(rèn)并承擔(dān)其簽署的相關(guān)文件的法律責(zé)任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，乙方無權(quán)收取本合同約定的任何審計服務(wù)費用，已經(jīng)收取的審計服務(wù)費用應(yīng)全部退還。

第十條 違約及違約責(zé)任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項目，視為違約；若計劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報告、乙方可申請合理延期出具審計報告，經(jīng)甲方書面確認(rèn)，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計服務(wù)費用，并追究相應(yīng)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計報告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質(zhì)、出具虛假意見、無正當(dāng)理由拒絕完成甲方交付的審計工作、收費明顯高于規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)甲方允許擅自將審計工作委托其他機(jī)構(gòu)完成等情況。

3、違約方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應(yīng)向第三方承擔(dān)的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應(yīng)及時友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時，應(yīng)當(dāng)向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責(zé)條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務(wù)時，不應(yīng)視作乙方違約，甲方對此應(yīng)表示認(rèn)同。

“不可抗力”是指不能預(yù)見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預(yù)見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時必須另簽補(bǔ)充合同條 7 款。補(bǔ)充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

第五篇：工程造價跟蹤審計

對工程造價全過程跟蹤審核有關(guān)問題的思考

重慶中瑞工程造價咨詢有限公司 王貴忠

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價形成的全過程，從它出現(xiàn)不久就迅速在全國各地各行各業(yè)推廣，特別是國有資金投資工程的建設(shè)，因為人們越來越認(rèn)識到跟蹤審核能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現(xiàn)狀及發(fā)展，結(jié)合我們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點自己的看法，供關(guān)心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費問題

物價部門現(xiàn)行頒發(fā)的結(jié)(決)算審核收費標(biāo)準(zhǔn)，一般是按基本審核費加審減按比例提成的方式計費。這是針對建設(shè)項目竣工后實施事后審核的收費標(biāo)準(zhǔn)，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費辦法，因此收費情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進(jìn)行，自然其審核收費應(yīng)在包含事后審核費的基礎(chǔ)上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費用，由于目前沒有現(xiàn)行計費依據(jù)，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關(guān)工作來計費，如：工程監(jiān)理、設(shè)計等的計費。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴(yán)格細(xì)致的審核工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關(guān)管理單位提高工程質(zhì)量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)(決)算時審減收費就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程實施過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關(guān)手續(xù)之后才施工，而建設(shè)單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負(fù)責(zé)的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責(zé)要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，向相關(guān)單位指出，而這樣一來，最后竣工結(jié)算時，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復(fù)存在了，自然，對于講求經(jīng)濟(jì)利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認(rèn)為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設(shè)過程跟蹤審核獎，根據(jù)審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結(jié)許多工程審核的基礎(chǔ)上細(xì)化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應(yīng)由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細(xì)，內(nèi)容多，所以主要由社會性專業(yè)咨詢單位來完成，而社會性專業(yè)咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管單位(包括政府主管部門和企事業(yè)主管單位)委托；二是接受項目業(yè)主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設(shè)參與單位的工程造價相關(guān)行為及其結(jié)果進(jìn)行審核，這里的參與單位應(yīng)該是指與該工程建設(shè)發(fā)生費用關(guān)系的所有單位，包括：項目業(yè)主，代理業(yè)主，施工單位，監(jiān)理單位，設(shè)計單位，地勘單位，材料、設(shè)備供應(yīng)商，招標(biāo)代理單位，甚至包括質(zhì)量監(jiān)督站，檢測單位等。因為工程建設(shè)項目的每一分投資都應(yīng)當(dāng)有理有據(jù)，物有所值，特別是作為項目主要管理者的項目業(yè)主和代理業(yè)主，在項目建設(shè)過程中，對工程造價起著關(guān)鍵性的作用，其相關(guān)行為及結(jié)果應(yīng)該是跟蹤審核的重點。

當(dāng)跟蹤審核業(yè)務(wù)由項目業(yè)主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權(quán)利、義務(wù)等詳細(xì)內(nèi)容及收費，涉及委托雙方的利益關(guān)糸，受到項目業(yè)主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業(yè)主的要求(不管這些要求是否正當(dāng)合理)才能拿到該業(yè)務(wù)，這樣一來，包含業(yè)主行為及其結(jié)果的審核范圍就通過委托關(guān)系而走了樣，項目業(yè)主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當(dāng)作履行手續(xù)、應(yīng)付檢查、轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為：對于國有投資項目，賦予審核單位權(quán)力與義務(wù)的委托合同不能因?qū)徍速M用需在建設(shè)項目中列支而由被審核單位即項目業(yè)主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達(dá)到預(yù)期效果，其委托必須由國家審計部門或項目主管單位進(jìn)行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業(yè)主自已請中介機(jī)構(gòu)跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，大膽地按跟蹤審核職責(zé)進(jìn)行工作；對于非國有投資項目，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位分離時，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必要，因為沒有需要對其資金使用進(jìn)行監(jiān)管的第三方，如果建設(shè)單位需要對施工單位進(jìn)行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區(qū)分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項目實施之外，是真正獨立的工程造價監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是：參與工程造價形成每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，施工單位，建設(shè)配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權(quán)責(zé)，否則不僅很難達(dá)到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟(jì)合同、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程材料與設(shè)備價款、施工單位月報、建設(shè)程序、建設(shè)手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設(shè)單位和其它被審核單位應(yīng)該完成的工作，建設(shè)單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細(xì)審查，認(rèn)真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權(quán)指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復(fù)，而是項目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責(zé)，管理者對工程控制有直接指揮權(quán)，而監(jiān)督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因為最終決定權(quán)在管理者，管理者承擔(dān)工程建設(shè)的相應(yīng)管理責(zé)任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責(zé)令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。實際跟蹤過程中，經(jīng)常有建設(shè)單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設(shè)單位雖然可能承擔(dān)不作為的責(zé)任，但逃避了不恰當(dāng)作為責(zé)任，并且省事，審核單位也有越權(quán)的嫌疑，建設(shè)單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導(dǎo)致不能達(dá)到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設(shè)參與單位的工程造價行為及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工