第一篇：淺析如何做好稅收分析工作

淺析如何做好稅收分析工作

摘要：稅收分析是稅收管理的眼睛，它貫穿于稅收管理活動(dòng)的全過(guò)程，能及時(shí)發(fā)展稅收經(jīng)濟(jì)的新動(dòng)向，準(zhǔn)確判斷稅收收入形式，查找組織收入工作中存在的問(wèn)題，提高稅收征管水平。本文從稅收分析工作的必要性入手，立足基層實(shí)際，對(duì)當(dāng)前稅收分析工作存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述和分析，并提出相應(yīng)的建議與意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：稅收分析 機(jī)制 稅收征管

近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的逐步優(yōu)化，依法治稅逐漸深化，對(duì)稅收收入的管理要求不斷提高。與此相適應(yīng)，稅務(wù)部門(mén)圍繞組織收入、加強(qiáng)征管、優(yōu)化稅制、服務(wù)經(jīng)濟(jì)等稅收中心任務(wù)和重點(diǎn)工作，依托稅收信息化的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，積極開(kāi)展稅收分析，提高稅收分析效能。但也應(yīng)看到，當(dāng)前稅收分析工作有待加強(qiáng)，亟需在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化提高，逐步建立一套科學(xué)高效的稅收分析機(jī)制。

一、稅收分析的內(nèi)涵

稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，查找稅收管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。

二、稅收分析的重要意義

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍同志曾強(qiáng)調(diào)指出，稅收分析是一項(xiàng)基本功。推進(jìn)這一工作，對(duì)上有利于全面真實(shí)反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局；對(duì)下有利于有針對(duì)性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗(yàn)好措施，更好服務(wù)基層和納稅人；對(duì)稅務(wù)總局機(jī)關(guān)有利于培養(yǎng)崇學(xué)之風(fēng)，促進(jìn)“析”以致用，為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺(tái)?？茖W(xué)的稅收分析，是稅源管理工作的核心，隨著信息化的快速發(fā)展，如何利用信息化技術(shù)和豐富的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)深度分析，建立科學(xué)的稅收分析工作機(jī)制，不斷完善稅收政策和征管措施，是當(dāng)前稅收分析必須思考的問(wèn)題。

三、當(dāng)前稅收分析存在的主要問(wèn)題

（一）思想意識(shí)——認(rèn)識(shí)不到位、缺乏主動(dòng)性

基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)度不夠，實(shí)際工作中以收入為導(dǎo)向，“唯任務(wù)論”、“唯收入論”現(xiàn)象突出，認(rèn)為稅收分析就是簡(jiǎn)單地對(duì)增減因素和稅收進(jìn)度進(jìn)行分析比較，將稅收分析界定為稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部日?；虬割^的分析工作，與經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)。稅收分析工作往往缺乏調(diào)查研究，與稅收管理的實(shí)際脫節(jié)，習(xí)慣于簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，就數(shù)字論數(shù)字，未能深入分析影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策及征管因素，未能分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象給組織收入工作帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題，難以找到有效揭示情況和問(wèn)題存在的深層次原因，導(dǎo)致組織收入工作被動(dòng)，無(wú)所適從。

（二）工作基礎(chǔ)——數(shù)據(jù)質(zhì)量低、不完整

真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)是做好稅收分析工作的前提和基礎(chǔ)，目前數(shù)據(jù)的采集主要集中在內(nèi)部征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集非常廣泛，有納稅人網(wǎng)上申報(bào)產(chǎn)生、有門(mén)征開(kāi)票產(chǎn)生、有內(nèi)部產(chǎn)生等，采集面廣、采集量大，但缺乏一定的管理與審核，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，口徑不統(tǒng)一，利用率低下。

1.數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，口徑不統(tǒng)一

稅收分析的基礎(chǔ)信息基本來(lái)源于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)資料，由于納稅人會(huì)計(jì)核算和申報(bào)存在部分虛假信息，導(dǎo)致稅收分析的結(jié)果缺乏客觀性和真實(shí)性。各部門(mén)數(shù)據(jù)需求多樣，數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不統(tǒng)一，采集標(biāo)準(zhǔn)要求不一，存在數(shù)據(jù)需求過(guò)多過(guò)散過(guò)亂的問(wèn)題，形成一些數(shù)據(jù)指標(biāo)同名異義、同義異名，數(shù)出多門(mén)、口徑不一的局面，影響稅收分析的質(zhì)量和效率。

2.數(shù)據(jù)利用率極低

目前征管系統(tǒng)雖存儲(chǔ)了大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，但數(shù)據(jù)重復(fù)性高，真正對(duì)其挖掘、整理、加工和利用的很少，數(shù)據(jù)嚴(yán)重閑臵，稅收分析人員難以運(yùn)用，數(shù)據(jù)利用率極低。

3.獲取第三方數(shù)據(jù)難度大

由于稅務(wù)部門(mén)未與國(guó)稅、工商和統(tǒng)計(jì)等部門(mén)實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)，相互間未建立起信息交換和共享機(jī)制，缺乏協(xié)調(diào)配合，造成一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、納稅人經(jīng)營(yíng)與資金活動(dòng)等信息不能及時(shí)完整地采集，可用信息資源有限，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。

4.數(shù)據(jù)混亂難剝離

實(shí)際工作中以收入為導(dǎo)向，稅收被任務(wù)捆綁，摻雜了許多人為調(diào)劑因素，給

真實(shí)反映稅收變化與經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)增加了一定的難度?；A(chǔ)數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，難以將“人工調(diào)劑因素”從數(shù)據(jù)庫(kù)中整理剝離出來(lái)，導(dǎo)致分離不徹底。

（三）工作基礎(chǔ)——分析人員綜合素質(zhì)不高

稅收分析是一項(xiàng)綜合性工作，需要集稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用知識(shí)、數(shù)學(xué)分析知識(shí)和經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)于一身的高素質(zhì)稅務(wù)人員，同時(shí)分析人員也要有很強(qiáng)的對(duì)大量涉稅信息資料進(jìn)行概況、提煉和綜合的能力和扎實(shí)的文字功底。目前，基層稅收分析人員多是在實(shí)踐中自行摸索學(xué)習(xí)成長(zhǎng)起來(lái)的，缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，由于人事變動(dòng)等原因，新手上來(lái)后又有一個(gè)摸索的過(guò)程，特別是分析人員的專(zhuān)業(yè)化和綜合程度總體與需要存在較大差距，嚴(yán)重影響了稅收分析工作的質(zhì)量。

（四）分析方法——內(nèi)容單一，方法簡(jiǎn)單

受傳統(tǒng)稅收分析影響，稅收分析方法一直未有創(chuàng)新，習(xí)慣于過(guò)去簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，只停留在數(shù)字表面，對(duì)影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策和征管因素沒(méi)有縱橫的廣度和深度。不少基層稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收分析工作，仍然停留在傳統(tǒng)意義的收入增減分析層面，內(nèi)容不全面，分析面狹窄，固定式框架明顯，無(wú)非就是各稅種完成情況、比上年的增減幅度、主要行業(yè)比較、略微點(diǎn)出增減變化差異較大的原因，“就數(shù)字解讀數(shù)字”現(xiàn)象突出，對(duì)重點(diǎn)稅源發(fā)展變化態(tài)勢(shì)把握不到位，對(duì)重要增減收入因素分析不透徹，缺乏深層次的實(shí)質(zhì)性分析內(nèi)容。

（五）分析機(jī)制——崗責(zé)不明確，聯(lián)動(dòng)性低

稅收分析工作屬于分層次分部門(mén)管理體制，系統(tǒng)化、全局化能力要求高，需要建立完善的分析機(jī)制，要求各層級(jí)和各部門(mén)之間縱向與橫向協(xié)同配合。從實(shí)際工作看，稅收分析縱向運(yùn)行相對(duì)順暢，基層分局將稅收分析報(bào)告上報(bào)給縣市區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，縣市區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)基層分局上報(bào)的稅收分析，經(jīng)過(guò)提煉、修改、整合后上報(bào)地區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，層層上報(bào)，嚴(yán)格把關(guān)，稅務(wù)總局基本能夠指導(dǎo)掌握各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作情況。各部門(mén)之間的橫向協(xié)同相對(duì)較弱，部門(mén)合作意識(shí)有待強(qiáng)化。根據(jù)部門(mén)職責(zé)定位，稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)各有分工，開(kāi)展的工作各有側(cè)重，但都屬于稅收工作整體一部分，相互之間存在有機(jī)聯(lián)系。計(jì)會(huì)統(tǒng)部門(mén)是整個(gè)稅收分析工作的只要力量，但因其會(huì)統(tǒng)核算、報(bào)表編審、重點(diǎn)稅源監(jiān)控，工作量大，花費(fèi)時(shí)間和精力多，而且缺少對(duì)企業(yè)、稅種、行業(yè)及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的深入調(diào)查，對(duì)稅收分析工作往往力不從心。稅政部門(mén)雖然具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)了，但重點(diǎn)

在落實(shí)稅收政策方面，稅收分析涉及較少。征管部門(mén)雖有直接管戶(hù)優(yōu)勢(shì)，但注重的是登記認(rèn)定、申報(bào)征收和發(fā)票管理等工作，對(duì)稅源和稅收增減變化的分析投入很少。各部門(mén)之間未能有效銜接融合，沒(méi)有形成很好的稅收分析機(jī)制，缺乏統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性。

四、建立健全稅收分析機(jī)制的建議

為進(jìn)一步深化稅收分析工作，既需要立足稅收本身，又要跳出固定思維，解放思想，創(chuàng)新方法，建章立制，由上至下，建立健全稅收分析機(jī)制，努力掌握組織收入的主動(dòng)權(quán)，增強(qiáng)組織收入的預(yù)見(jiàn)性，堵漏增收，不斷提高稅收管理水平。

（一）突破固有思維方式，提升科學(xué)稅收分析意識(shí)

在現(xiàn)有稅收分析工作的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓思維，更新觀念，充分認(rèn)識(shí)到稅收分析工作在稅收整體工作中的重要性，從簡(jiǎn)單的就稅收論稅收的收入進(jìn)度和增減因素分析轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅剌^深層次的稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析，為加強(qiáng)納稅服務(wù)、提高稅收征管質(zhì)量、堵塞征管漏洞提供強(qiáng)有力的保障，甚至成為開(kāi)展納稅評(píng)估工作和稽查選案的重要手段。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立數(shù)據(jù)分析運(yùn)用系統(tǒng) 1.統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，明確“主數(shù)據(jù)”

實(shí)際工作中，龐大的核心征管系統(tǒng)中存有海量數(shù)據(jù)，但許多數(shù)據(jù)采集路徑不同，指標(biāo)口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致同名異義、同義異名，難以為稅收分析工作提供有力支持。為確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的統(tǒng)一性，必須明確數(shù)據(jù)定義和來(lái)源，做到一個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)只有一個(gè)含義，并且采集路徑只有一個(gè)。明確“主數(shù)據(jù)”的概念，確定某個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)為主數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行第一次采集后，如果在其他報(bào)表中出現(xiàn)同名數(shù)據(jù)指標(biāo)，數(shù)據(jù)可自動(dòng)帶出，不需要重復(fù)填寫(xiě)，數(shù)據(jù)庫(kù)也不會(huì)重復(fù)采集，既減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)率，又降低數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)壓力。

2.檢驗(yàn)條件前臵，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量

為提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，必須嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。實(shí)際工作中，95%以上的數(shù)據(jù)來(lái)源為納稅人網(wǎng)上申報(bào)，報(bào)表數(shù)量多且數(shù)據(jù)量大。為確保第一手?jǐn)?shù)據(jù)準(zhǔn)確，可設(shè)臵某些表間勾稽關(guān)系，并將檢驗(yàn)條件前臵，把錯(cuò)誤數(shù)據(jù)關(guān)在核心征管系統(tǒng)外面。在納稅人填寫(xiě)數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)表間關(guān)系，若數(shù)據(jù)不符合勾稽條件，及時(shí)出現(xiàn)提示信息，避免系統(tǒng)采集錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，從源頭控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.規(guī)范數(shù)據(jù)修改，建立審核機(jī)制

數(shù)據(jù)質(zhì)量管理涉及數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)應(yīng)用等各方面，其中數(shù)據(jù)修改這個(gè)環(huán)節(jié)往往被忽略，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)隨意性、不穩(wěn)定性。計(jì)會(huì)部門(mén)是數(shù)據(jù)管理應(yīng)用的主要職能部門(mén)，因此要對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量切實(shí)負(fù)起責(zé)任，出臺(tái)數(shù)據(jù)修改相關(guān)制度辦法，從法規(guī)上嚴(yán)格規(guī)范數(shù)據(jù)的修改。即使數(shù)據(jù)被修改后，也能做到有跡可循，保留原始數(shù)據(jù)。建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核機(jī)制，進(jìn)行日常數(shù)據(jù)審核、推送、處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，切實(shí)提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。4.加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)傳遞

要做好稅收分析工作必須有準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、完善、真實(shí)的稅收數(shù)據(jù)作后盾，稅務(wù)部門(mén)雖是主要數(shù)據(jù)收集部門(mén)，但也不全面，必須加強(qiáng)第三方數(shù)據(jù)傳遞，多方獲取稅源信息，擴(kuò)大數(shù)據(jù)源。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與相關(guān)部門(mén)涉稅信息共享平臺(tái)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)之間對(duì)涉稅信息采集應(yīng)用順暢，如工商、國(guó)稅、統(tǒng)計(jì)、銀行等部門(mén)，從而完整獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本、價(jià)格、利潤(rùn)、金融成本等動(dòng)態(tài)涉稅信息。

5.設(shè)臵數(shù)據(jù)維度，建立數(shù)據(jù)查詢(xún)平臺(tái)

目前稅收分析工作的一個(gè)軟肋就是數(shù)據(jù)利用率低，現(xiàn)行系統(tǒng)無(wú)數(shù)據(jù)綜合查詢(xún)功能，拖了稅收分析的后腿，沒(méi)有數(shù)據(jù)支持的稅收分析只能是“紙上談兵”。為提高數(shù)據(jù)利用率，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立橫向、縱向聯(lián)網(wǎng)體系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)維度方式，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，建立數(shù)據(jù)綜合查詢(xún)平臺(tái)。每一個(gè)數(shù)據(jù)可設(shè)臵多個(gè)維度，將需要的維度特性都加到數(shù)據(jù)上，類(lèi)似貼標(biāo)簽的方式，進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)時(shí)只要對(duì)維度進(jìn)行篩選就可以了，極大地?cái)U(kuò)展了數(shù)據(jù)使用面，提升數(shù)據(jù)利用率，同時(shí)為稅收分析工作提供更加有力的支持。

（三）培養(yǎng)分析專(zhuān)業(yè)人才，加強(qiáng)稅收分析隊(duì)伍建設(shè)

稅收分析工作需要一支強(qiáng)有力高素質(zhì)的分析人才隊(duì)伍，既要懂經(jīng)理理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、掌握統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法，又精通核心征管系統(tǒng)操作，才能確保稅收分析工作到一個(gè)新高度。一是加強(qiáng)稅收分析人員各崗鍛煉。從綜合服務(wù)崗、稅源管理崗到稅收分析崗，懂得核心征管系統(tǒng)的各個(gè)方面，掌握原始數(shù)據(jù)來(lái)源，增強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性。二是注重培訓(xùn)提升寫(xiě)作分析能力。充分利用稅務(wù)內(nèi)部資源，定期開(kāi)展稅收分析培訓(xùn)、講座、座談會(huì)，對(duì)分析人員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)。三是建立激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)化人員配臵。充分調(diào)動(dòng)稅收分析工作的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)干部在崗學(xué)習(xí)，提升宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力，發(fā)揮人盡其才的作用。四是增加實(shí)地調(diào)研鍛煉。稅收分析人員應(yīng)經(jīng)常深入基層和企業(yè)調(diào)查研究，了解企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際狀況、金融成本、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，掌握第一手資料。

（四）創(chuàng)新工作方法手段，建立稅收分析指標(biāo)體系

創(chuàng)新稅收分析方法，突破稅收分析手段限制，拓寬稅收分析內(nèi)容，推動(dòng)深化稅收分析工作。一是擴(kuò)大宏觀分析的廣度，從單一的數(shù)字分析轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和趨勢(shì)分析等，拓寬稅收分析范圍。二是加強(qiáng)微觀分析的深度。抓重點(diǎn)，以重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和稅負(fù)異常企業(yè)為主要分析對(duì)象，突出稅負(fù)核心問(wèn)題，采取稅負(fù)比對(duì)分析法、能耗測(cè)算法等新分析工具，更好地了解稅源狀況，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單分析向綜合分析、一般性經(jīng)濟(jì)原因分析向深層次征管原因分析、涉稅數(shù)據(jù)分析向稅負(fù)指標(biāo)分析的轉(zhuǎn)變。三是不斷建立健全稅收分析指標(biāo)體系，注重收集和整理稅收經(jīng)濟(jì)分析工作中已經(jīng)采用的分析指標(biāo)，豐富和完善適應(yīng)各類(lèi)稅收分析新要求的稅收分析指標(biāo)，科學(xué)組合各指標(biāo)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，提高指標(biāo)體系的可讀性、開(kāi)放性和實(shí)用性。

（五）加強(qiáng)稅收分析聯(lián)動(dòng)，完善稅收分析工作機(jī)制

稅收分析是一項(xiàng)集技術(shù)性、時(shí)效性、綜合性的工作，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及同級(jí)各個(gè)部門(mén)之間的相互協(xié)作和信息溝通。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收分析聯(lián)動(dòng)，健全縱向和橫向分析機(jī)制，促進(jìn)稅收分析工作更加有序高效地開(kāi)展。一是要健全“自下而上”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，明確各級(jí)稅收分析人員的崗位職責(zé)，確保系統(tǒng)內(nèi)涉稅數(shù)據(jù)信息的互通和共享，加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和下級(jí)對(duì)上級(jí)的數(shù)據(jù)支持，最大限度支持稅收分析。二是建立各部門(mén)之間橫向分工協(xié)作機(jī)制。明確各職能部門(mén)具體分工，計(jì)會(huì)、征管、稅政、稽查等部門(mén)協(xié)調(diào)配合，資源共享，部門(mén)間既有分工側(cè)重，又需通力合作，建立一個(gè)全方位、多層次的工作機(jī)制，確保分析質(zhì)量的提高。

（六）建立考核評(píng)比制度，促進(jìn)分析工作深入發(fā)展

為促進(jìn)稅收分析工作深入發(fā)展，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)建立稅收分析考核制度。結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職責(zé)，將數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、修改率、使用率、稅收分析等級(jí)、稅收風(fēng)險(xiǎn)篩查、納稅評(píng)估選案等列入考核內(nèi)容，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲；定期組織開(kāi)展全系統(tǒng)的稅收分析交流評(píng)比工作，自審與互審相結(jié)合，交流稅收分析報(bào)告的優(yōu)點(diǎn)與不足，并實(shí)現(xiàn)打分制，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，與單位和個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤。

（七）運(yùn)用稅收分析成果，推動(dòng)稅收征管不斷深化

稅收分析不是目的而是手段，既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、堵漏增收的重要方式，因此稅收分析成果的有效運(yùn)用，直接關(guān)系到能否提高稅收征管水平。好的稅收分析成果是領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，是稅源管理的風(fēng)向標(biāo)，是征管薄弱環(huán)節(jié)的指示燈，是稅收風(fēng)險(xiǎn)的警示燈，分析成果的有效運(yùn)用才能真正體現(xiàn)稅收分析的價(jià)值，才會(huì)使稅收分析變得“有血有肉”。

第二篇：關(guān)于做好稅收分析工作的幾點(diǎn)思考

關(guān)于做好稅收分析工作的幾點(diǎn)思考

稅收分析是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種科學(xué)的手段和方法，對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動(dòng)做出客觀的評(píng)估和預(yù)測(cè)，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入進(jìn)度的因素，預(yù)測(cè)稅收發(fā)展的趨勢(shì)，為編制稅收計(jì)劃、完善征管措施、開(kāi)展納稅評(píng)估以及實(shí)施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。當(dāng)前，隨著稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的不斷深入，稅收分析工作越來(lái)越被各級(jí)稅務(wù)部門(mén)所關(guān)注，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收分析工作提出了新的更高的要求，如何進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，成為各級(jí)國(guó)稅部門(mén)關(guān)注的重要問(wèn)題。

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展稅收分析工作的重要性

稅收分析貫穿于稅收管理活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)于正確預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)各項(xiàng)稅收管理工作有著重要的作用。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化情況進(jìn)行宏觀分析以及對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行微觀分析，能夠全面、系統(tǒng)、真實(shí)地反映稅收收入的征收管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題和不足，從而更好地指導(dǎo)稅收工作的開(kāi)展。首先，通過(guò)稅收分析，提高稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度。通過(guò)開(kāi)展稅收分析，運(yùn)用大量的影響稅收收入變動(dòng)的因素和稅收歷史資料，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的推理和計(jì)算，能夠客觀反映一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負(fù)異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

其次，通過(guò)稅收分析，確保稅收計(jì)劃科學(xué)、合理、準(zhǔn)確。稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對(duì)一定時(shí)期稅收收入的測(cè)算、規(guī)劃與控制。通過(guò)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，掌握歷史時(shí)期稅收彈性和稅負(fù)水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測(cè)定未來(lái)稅收發(fā)展趨勢(shì)，為制訂合理的稅收計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)。

第三，通過(guò)稅收分析，服務(wù)稅收征管決策。稅收分析與征收管理密不可分，稅收征收管理如果離開(kāi)稅收分析的支持，就會(huì)偏離其目標(biāo)和方向。通過(guò)對(duì)各種稅收收入指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，可以跟蹤國(guó)家各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及新出臺(tái)的稅收政策如何影響稅收，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征收管理工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題，從而為各級(jí)各部門(mén)做出短期或長(zhǎng)期的征管決策提供依據(jù)。第四，通過(guò)稅收分析，推進(jìn)依法治稅。依法治稅是對(duì)稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過(guò)對(duì)宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中存在的問(wèn)題，反映征管過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開(kāi)展。另一方面，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，督促納稅人自查自糾，從而確保依法治稅落到實(shí)處。

第五，通過(guò)稅收分析，進(jìn)一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系。現(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)還沒(méi)有完全到位，客觀上導(dǎo)致考核“信息”不對(duì)稱(chēng)、不完整，考核有失公允。通過(guò)稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來(lái)，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實(shí)績(jī)的差距，能夠比較準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅源質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評(píng)體系，在一定程度上彌補(bǔ)了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

二、當(dāng)前稅收分析工作存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，各地為開(kāi)展稅收分析工作采取了很多有效措施，進(jìn)行了大量的探索和實(shí)踐，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，取得了很好的成效。但是從總體上看，目前的稅收分析工作還處于初級(jí)階段，在思想觀念、分析機(jī)制、分析方法和手段、分析內(nèi)容、分析基礎(chǔ)資料和分析隊(duì)伍建設(shè)等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析工作束縛，沒(méi)有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開(kāi)展分析”的僵化模式，主要表現(xiàn)在：

(一)對(duì)稅收分析工作的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，加強(qiáng)稅收分析工作已列入總局、省局議事日程，越來(lái)越為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所重視。但是在地市和縣局，特別是不少基層單位，部分稅務(wù)干部認(rèn)識(shí)不到此項(xiàng)工作的重要性。比如，個(gè)別基層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為縣（區(qū)）地域有限，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和總量較小，開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析有“紙上談兵”之嫌，稅收宏觀分析可有可無(wú)，無(wú)關(guān)緊要；有的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展宏觀分析存在畏難情緒，擔(dān)心如果“揭露”了地方統(tǒng)計(jì)、發(fā)改委等部門(mén)存在的“水分”數(shù)據(jù)，會(huì)影響部門(mén)協(xié)調(diào)和地方領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)；不少基層單位的計(jì)統(tǒng)干部仍然習(xí)慣于過(guò)去簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，工作主動(dòng)性不夠。

(二)完整、規(guī)范、科學(xué)的稅收分析工作機(jī)制尚未建立。稅收管理員制度的推行以及綜合征管軟件在全省范圍內(nèi)的應(yīng)用，必然引起稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管業(yè)務(wù)流程和部門(mén)崗位職責(zé)的重組與變化，也給稅收分析工作提出了更高的要求。以前傳統(tǒng)意義上的稅收收入分析已不能適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作的需要，稅收分析也不單是計(jì)統(tǒng)部門(mén)一家的職責(zé)，客觀上要求建立一套與稅收管理員制度和綜合征管軟件相適應(yīng)的稅收分析工作新規(guī)范。當(dāng)前，一方面省、市、縣、分局（所）四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析職責(zé)定位不準(zhǔn)確，分析內(nèi)容和重點(diǎn)不明確，上下級(jí)機(jī)關(guān)之間的分析互動(dòng)機(jī)制沒(méi)有建立，數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項(xiàng)分析問(wèn)題較嚴(yán)重，造成人力資源浪費(fèi)，影響了稅收分析工作質(zhì)量和效率的提高；另一方面各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)如計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心各部門(mén)稅收分析職責(zé)不明確，特別是稅源調(diào)查和監(jiān)控過(guò)程沒(méi)有一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責(zé)任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎(chǔ)資料損失、缺失嚴(yán)重，稅收分析作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。另外，稅務(wù)部門(mén)與當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)、發(fā)改委、工商、地稅、銀行等部門(mén)沒(méi)有建立比較完整、規(guī)范、成熟的信息交換制度，造成一些十分重要的分析基礎(chǔ)資料缺乏，分析效果大打折扣。

(三)稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡(jiǎn)單?，F(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等，涉及到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)；從分析方法上看，它不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比，而是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)原理，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和稅收分析應(yīng)用軟件，在對(duì)大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理、加工、提煉的基礎(chǔ)上的科學(xué)、綜合的對(duì)比分析。當(dāng)前，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的稅收分析仍然停留在過(guò)去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡(jiǎn)單，稅收分析往往是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對(duì)稅收分析的支持很薄弱，沒(méi)有建立功能較全的稅收分析應(yīng)用平臺(tái)，表現(xiàn)為查詢(xún)方式單一，分析指標(biāo)不完善，缺乏篩選比對(duì)功能。采集統(tǒng)計(jì)、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門(mén)的涉稅信息仍需通過(guò)人工操作來(lái)完成，耗費(fèi)大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。

(四)對(duì)稅收分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的考核監(jiān)督措施不到位。完整、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)資料是稅收分析工作賴(lài)以開(kāi)展的前提。CTAIS在全省上線運(yùn)行后，各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)了省級(jí)集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)。但是，由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、審核把關(guān)不嚴(yán)等原因，造成進(jìn)入CTAIS系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，如：稅務(wù)登記項(xiàng)目不完整、行業(yè)品目簽定不準(zhǔn)確等。盡管經(jīng)過(guò)多次數(shù)據(jù)清理，有些問(wèn)題仍然屢禁不止，這些問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重影響了稅收分析的質(zhì)量。我們認(rèn)為這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因除了人員素質(zhì)不高和責(zé)任心不強(qiáng)外，與各級(jí)各部門(mén)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重視程度不夠、考核監(jiān)督措施不到位不無(wú)關(guān)系。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)于強(qiáng)調(diào)執(zhí)法監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控考核仍然是空白。另外，目前綜合征管軟件采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面，諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、庫(kù)存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)單位之間的信息溝通渠道不暢通，也在一定程度上影響了基層稅務(wù)干部主動(dòng)采集信息數(shù)據(jù)的積極性和準(zhǔn)確性。

(五)稅收分析人員素質(zhì)有待提高。稅收分析工作對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、分析方法選擇、分析模型

建立都有很高的要求，稅收分析人員既要有很高的政治素質(zhì)又要有很強(qiáng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)及經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)。而現(xiàn)實(shí)情況是，經(jīng)過(guò)近幾年的征管改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)崗位分工越來(lái)越細(xì)，制約措施越來(lái)越具體，人員素質(zhì)單一化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，與開(kāi)展稅收分析工作的內(nèi)在要求越來(lái)越不適應(yīng)。因此，培養(yǎng)一批復(fù)合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊(duì)伍任重道遠(yuǎn)。

三、做好稅收分析工作的幾點(diǎn)建議

綜上所述，稅收分析工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計(jì)統(tǒng)部門(mén)或稅收分析員的職責(zé)。這一工程不但涉及到省、市、縣各級(jí)國(guó)稅局不同崗位的人員，而且需要政府有關(guān)部門(mén)的積極支持、理解與配合。做好稅收分析工作，需要從以下幾個(gè)方面努力：

(一)要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視稅收分析工作。

首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要改變過(guò)去“就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測(cè)稅源”的思維方式，高度重視本單位的稅收分析工作，經(jīng)常主持、指導(dǎo)本單位的稅收分析工作的開(kāi)展。其次，要加強(qiáng)對(duì)稅收分析工作和組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)。一方面，各單位計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心等職能部門(mén)要積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動(dòng)機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)與財(cái)政、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確獲取相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為做好稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。

(二)要依托制度，建立科學(xué)的稅收分析工作新機(jī)制。

首先，要改變以往稅收分析依靠計(jì)統(tǒng)部門(mén)一家和個(gè)別稅收分析員“單打獨(dú)斗”的局面，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)的稅收分析職責(zé)，設(shè)立稅收分析專(zhuān)職崗位，建立由計(jì)統(tǒng)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)、各業(yè)務(wù)部門(mén)各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、齊抓共管的稅收分析運(yùn)行機(jī)制和分析成果反饋機(jī)制。通過(guò)快報(bào)、專(zhuān)報(bào)、報(bào)告、匯報(bào)、網(wǎng)絡(luò)化等等多種形式，及時(shí)將分析成果反饋給有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)解決問(wèn)題措施和實(shí)施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果應(yīng)用到堵漏促收、加強(qiáng)征管中去。比如，計(jì)統(tǒng)部門(mén)通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收收入關(guān)系的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏觀稅負(fù)、稅收彈性系數(shù)非正常變動(dòng)情況，找出影響稅收收入增減變化的重點(diǎn)行業(yè)與重點(diǎn)企業(yè)，向有關(guān)部門(mén)提出管理建議；征管部門(mén)對(duì)計(jì)統(tǒng)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題組織實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)確認(rèn)有偷稅嫌疑的企業(yè)及時(shí)移交稽查，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的針對(duì)性；稽查部門(mén)要重視征管部門(mén)移送的案件線索，及時(shí)組織查辦，并按規(guī)定向征管部門(mén)反饋查處結(jié)果。第二，要明確省、市（地）、縣、分局（所）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收分析員的主要職責(zé)和分析重點(diǎn)，建立上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析互動(dòng)機(jī)制。省、市（地）局主要負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控全省和本地區(qū)行業(yè)稅源變化、稅收收入增減及稅負(fù)變動(dòng)情況，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量考核體系，組織、指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收分析工作，重點(diǎn)開(kāi)展全省和本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源宏觀稅負(fù)分析?？h級(jí)局主要負(fù)責(zé)本縣（市）基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供案源。各稅務(wù)分局（所）主要是通過(guò)落實(shí)稅收管理員制度，對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做深入分析，為上級(jí)局決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。第三，要探索建立稅收分析工作流程，將稅收分析工作按照業(yè)務(wù)分工不同細(xì)化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報(bào)告整理、分析成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時(shí)，要探索研究建立稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅收分析工作標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依，工作優(yōu)劣有獎(jiǎng)有懲。第四，要建立稅收分析報(bào)告和分析通報(bào)制度。省、市、縣局都要建立并嚴(yán)格執(zhí)行定期稅收分析制度，按月召開(kāi)由局領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)統(tǒng)、稅政、征管及有關(guān)稅源管理部門(mén)參加的收入分析專(zhuān)題會(huì)議，推動(dòng)稅收分析工作的深入開(kāi)展。

(三)要充實(shí)分析內(nèi)容，改進(jìn)分析方法。

稅收分析是一門(mén)綜合性學(xué)科，具有很強(qiáng)的理論性和科學(xué)性，它需要把經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、統(tǒng)計(jì)學(xué)知

識(shí)、稅收理論、模糊數(shù)學(xué)分析等集大成于一身。它應(yīng)有自己的理論依據(jù)和分析內(nèi)容，有獨(dú)特的科學(xué)分析方法、步驟，需建立一套特有指標(biāo)體系，各指標(biāo)之間相與聯(lián)系，互為制約。稅收分析內(nèi)容要包括以下幾個(gè)方面：一是宏觀分析。從分析稅收收入與GDP關(guān)系入手，選擇各稅種宏觀稅負(fù)及其增減率作為分析指標(biāo)，從地區(qū)、行業(yè)、納稅人類(lèi)型、時(shí)間等角度進(jìn)行分析，主要包括GDP與稅收相關(guān)性分析、消費(fèi)結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)分析、投資與稅收分析、稅收負(fù)擔(dān)分析等。二是稅收收入分析，包括稅收計(jì)劃完成情況分析、稅款結(jié)構(gòu)分析、稅收收入分布分析、稅收收入發(fā)展趨勢(shì)分析等。三是稅源綜合分析，從稅務(wù)登記戶(hù)數(shù)和稅款申報(bào)征收入庫(kù)情況入手，分析稅務(wù)登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢(shì)和時(shí)序變化情況，比較不同時(shí)間、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊(cè)類(lèi)型、應(yīng)征稅款、征收稅款和入庫(kù)稅款等稅款正常和異常運(yùn)行的規(guī)律。四是稽查分析，從案件數(shù)量、發(fā)案率、立案率、結(jié)案率、案件審理率等指標(biāo)分析稽查任務(wù)完成、稅務(wù)處罰入庫(kù)等情況。五是重點(diǎn)稅源分析，對(duì)稅收增減變化影響較大的重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量和庫(kù)存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報(bào)、征收、抵扣、入庫(kù)、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進(jìn)行分析，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀和變化情況。

在改進(jìn)稅收分析方法方面，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步完善經(jīng)常性的稅收分析方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析方法、時(shí)間序列趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)方法、回歸模型建立方法等，來(lái)判斷收入形勢(shì)是否正常、稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確，從而實(shí)現(xiàn)稅收分析由稅收進(jìn)度增減情況等簡(jiǎn)單的對(duì)比分析向宏觀稅負(fù)、增長(zhǎng)彈性等分析的轉(zhuǎn)變。一是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對(duì)事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點(diǎn)和長(zhǎng)處，只有把它們結(jié)合起來(lái)，才能形成完整的科學(xué)的稅收分析方法體系。二是要把宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，一個(gè)完整的稅收分析，必須是宏觀與微觀相結(jié)合進(jìn)行的分析。三是堅(jiān)持動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運(yùn)動(dòng)之中，因此在進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。四是要靈活運(yùn)用多種分析方法。通過(guò)各種專(zhuān)業(yè)分析方法來(lái)計(jì)算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關(guān)系，從而說(shuō)明稅收政策和稅收計(jì)劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問(wèn)題的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。五是要依托CTAIS開(kāi)發(fā)稅收分析應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源和稅收信息進(jìn)行處理，通過(guò)分類(lèi)整合、綜合對(duì)比，產(chǎn)生及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的稅收分析報(bào)告。

(四)要加強(qiáng)調(diào)查研究，拓寬分析思路，多方收集信息，掌握分析技巧。

目前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不注意加強(qiáng)對(duì)稅收政策變化情況的研究，忽視對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，就不能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果。一是要關(guān)注政治環(huán)境對(duì)稅收的影響。黨和國(guó)家的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起著直接的指導(dǎo)作用，從而對(duì)稅源變化產(chǎn)生重大影響。政治信息對(duì)稅源的影響是通過(guò)潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來(lái)的，這種影響一般難以定量化。如“十五”期間，我國(guó)股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成份迅速增長(zhǎng)，從而帶來(lái)各種經(jīng)濟(jì)成分稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升，與黨和國(guó)家保護(hù)鼓勵(lì)多種所有制經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展不無(wú)關(guān)系。因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)時(shí)，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細(xì)資料。二是要分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅收的影響。稅源蘊(yùn)藏于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)之中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)對(duì)稅源有連動(dòng)作用，要對(duì)其進(jìn)行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢(shì)分析，預(yù)測(cè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅源變化的相應(yīng)影響。三是要重視國(guó)際環(huán)境對(duì)稅收的影響，如國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化對(duì)能源和原材料價(jià)

格的影響、外國(guó)企業(yè)在我國(guó)投資變化對(duì)涉外稅收的影響等。四是要經(jīng)常研究稅制變化和新稅收政策措施對(duì)稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如：稅種的開(kāi)征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟(jì)稅源變化的直接原因。此外，重大財(cái)政措施和財(cái)務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進(jìn)行調(diào)研與預(yù)測(cè)。

(五)要加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控考核，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。

嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的重要保證，是稅收分析工作有效進(jìn)行的基本保障。離開(kāi)了數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，稅收分析工作就失去了發(fā)言權(quán)，成了無(wú)源之水、無(wú)本之末。因此，要特別重視對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：一要及時(shí)準(zhǔn)確地采集有關(guān)數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入、整合有關(guān)數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д?。二要?yán)格數(shù)據(jù)審核。對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)，確保信息質(zhì)量。三是要明確職責(zé)分工。計(jì)統(tǒng)部門(mén)是稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)管理的職能部門(mén)，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任，有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督其他部門(mén)的數(shù)據(jù)采集工作；其他數(shù)據(jù)采集部門(mén)要按照分工確保采集數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)新增數(shù)據(jù)要及時(shí)提請(qǐng)計(jì)統(tǒng)部門(mén)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)數(shù)據(jù)使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，計(jì)統(tǒng)部門(mén)和采集部門(mén)要相互配合，及時(shí)修正。四要建立高效的傳輸手段。充分運(yùn)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)成果，提高信息傳輸效率和安全性能，保證信息在上下級(jí)之間和同級(jí)各部門(mén)之間順暢安全地傳輸。信息技術(shù)部門(mén)要為稅收分析數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)提供技術(shù)支持和保障，做好技術(shù)和業(yè)務(wù)的銜接工作。五要加強(qiáng)監(jiān)督考核。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和考核，對(duì)在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

(六)要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高稅收分析人員素質(zhì)。

只有建立一支既懂經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法的稅收分析隊(duì)伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)分析人員的專(zhuān)業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會(huì)代訓(xùn)、專(zhuān)題培訓(xùn)、長(zhǎng)短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強(qiáng)對(duì)基層稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時(shí)總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，不斷開(kāi)拓分析思路，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。

第三篇：關(guān)于做好稅收分析工作的幾點(diǎn)思考

關(guān)于做好稅收分析工作的幾點(diǎn)思考

稅收分析是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種科學(xué)的手段和方法，對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動(dòng)做出客觀的評(píng)估和預(yù)測(cè)，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入進(jìn)度的因素，預(yù)測(cè)稅收發(fā)展的趨勢(shì)，為編制稅收計(jì)劃、完善征管措施、開(kāi)展納稅評(píng)估以及實(shí)施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。當(dāng)前，隨著稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的不斷深入，稅收分析工作越來(lái)越被各級(jí)稅務(wù)部門(mén)所關(guān)注，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收分析工作提出了新的更高的要求，如何進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，成為各級(jí)國(guó)稅部門(mén)關(guān)注的重要問(wèn)題。

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展稅收分析工作的重要性

稅收分析貫穿于稅收管理活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)于正確預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)各項(xiàng)稅收管理工作有著重要的作用。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化情況進(jìn)行宏觀分析以及對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行微觀分析，能夠全面、系統(tǒng)、真實(shí)地反映稅收收入的征收管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題和不足，從而更好地指導(dǎo)稅收工作的開(kāi)展。

首先，通過(guò)稅收分析，提高稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度。通過(guò)開(kāi)展稅收分析，運(yùn)用大量的影響稅收收入變動(dòng)的因素和稅收歷史資料，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的推理和計(jì)算，能夠客觀反映一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負(fù)異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

其次，通過(guò)稅收分析，確保稅收計(jì)劃科學(xué)、合理、準(zhǔn)確。稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對(duì)一定時(shí)期稅收收入的測(cè)算、規(guī)劃與控制。通過(guò)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，掌握歷史時(shí)期稅收彈性和稅負(fù)水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測(cè)定未來(lái)稅收發(fā)展趨勢(shì)，為制訂合理的稅收計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)。

第三，通過(guò)稅收分析，服務(wù)稅收征管決策。稅收分析與征收管理密不可分，稅收征收管理如果離開(kāi)稅收分析的支持，就會(huì)偏離其目標(biāo)和方向。通過(guò)對(duì)各種稅收收入指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，可以跟蹤國(guó)家各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及新出臺(tái)的稅收政策如何影響稅收，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征收管理工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題，從而為各級(jí)各部門(mén)做出短期或長(zhǎng)期的征管決策提供依據(jù)。

第四，通過(guò)稅收分析，推進(jìn)依法治稅。依法治稅是對(duì)稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過(guò)對(duì)宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中存在的問(wèn)題，反映征管過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開(kāi)展。另一方面，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，督促納稅人自查自糾，從而確保依法治稅落到實(shí)處。

第五，通過(guò)稅收分析，進(jìn)一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系?，F(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)還沒(méi)有完全到位，客觀上導(dǎo)致考核“信息”不對(duì)稱(chēng)、不完整，考核有失公允。通過(guò)稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來(lái)，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實(shí)績(jī)的差距，能夠比較準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅源質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評(píng)體系，在一定程度上彌補(bǔ)了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

二、當(dāng)前稅收分析工作存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，各地為開(kāi)展稅收分析工作采取了很多有效措施，進(jìn)行了大量的探索和實(shí)踐，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，取得了很好的成效。但是從總體上看，目前的稅收分析工作還處于初級(jí)階段，在思想觀念、分析機(jī)制、分析方法和手段、分析內(nèi)容、分析基礎(chǔ)資料和分析隊(duì)伍建設(shè)等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析工作束縛，沒(méi)有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開(kāi)展分析”的僵化模式，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)稅收分析工作的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，加強(qiáng)稅收分析工作已列入總局、省局議事日程，越來(lái)越為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所重視。但是在地市和縣局，特別是不少基層單位，部分稅務(wù)干部認(rèn)識(shí)不到此項(xiàng)工作的重要性。比如，個(gè)別基層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為縣（區(qū)）地域有限，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和總量較小，開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析有“紙上談兵”之嫌，稅收宏觀分析可有可無(wú)，無(wú)關(guān)緊要；有的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展宏觀分析存在畏難情緒，擔(dān)心如果“揭露”了地方統(tǒng)計(jì)、發(fā)改委等部門(mén)存在的“水分”數(shù)據(jù)，會(huì)影響部門(mén)協(xié)調(diào)和地方領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)；不少基層單位的計(jì)統(tǒng)干部仍然習(xí)慣于過(guò)去簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，工作主動(dòng)性不夠。

（二）完整、規(guī)范、科學(xué)的稅收分析工作機(jī)制尚未建立。稅收管理員制度的推行以及綜合征管軟件在全省范圍內(nèi)的應(yīng)用，必然引起稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管業(yè)務(wù)流程和部門(mén)崗位職責(zé)的重組與變化，也給稅收分析工作提出了更高的要求。以前傳統(tǒng)意義上的稅收收入分析已不能適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作的需要，稅收分析也不單是計(jì)統(tǒng)部門(mén)一家的職責(zé)，客觀上要求建立一套與稅收管理員制度和綜合征管軟件相適應(yīng)的稅收分析工作新規(guī)范。當(dāng)前，一方面省、市、縣、分局（所）四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析職責(zé)定位不準(zhǔn)確，分析內(nèi)容和重點(diǎn)不明確，上下級(jí)機(jī)關(guān)之間的分析互動(dòng)機(jī)制沒(méi)有建立，數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項(xiàng)分析問(wèn)題較嚴(yán)重，造成人力資源浪費(fèi)，影響了稅收分析工作質(zhì)量和效率的提高；另一方面各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)如計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心各部門(mén)稅收分析職責(zé)不明確，特別是稅源調(diào)查和監(jiān)控過(guò)程沒(méi)有一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責(zé)任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎(chǔ)資料損失、缺失嚴(yán)重，稅收分析作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。另外，稅務(wù)部門(mén)與當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)、發(fā)改委、工商、地稅、銀行等部門(mén)沒(méi)有建立比較完整、規(guī)范、成熟的信息交換制度，造成一些十分重要的分析基礎(chǔ)資料缺乏，分析效果大打折扣。

（三）稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡(jiǎn)單?，F(xiàn)代意義上的稅收分析與傳統(tǒng)意義上的稅收分析不同，從分析內(nèi)容上看，它是全方位和多角度的分析，包括稅收收入增減變化分析、稅源結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析、稅收政策執(zhí)行情況分析、各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析等，涉及到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)；從分析方法上看，它不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比，而是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)原理，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和稅收分析應(yīng)用軟件，在對(duì)大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理、加工、提煉的基礎(chǔ)上的科學(xué)、綜合的對(duì)比分析。當(dāng)前，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的稅收分析仍然停留在過(guò)去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡(jiǎn)單，稅收分析往往是就稅收分析稅收，就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對(duì)稅收分析的支持很薄弱，沒(méi)有建立功能較全的稅收分析應(yīng)用平臺(tái)，表現(xiàn)為查詢(xún)方式單一，分析指標(biāo)不完善，缺乏篩選比對(duì)功能。采集統(tǒng)計(jì)、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門(mén)的涉稅信息仍需通過(guò)人工操作來(lái)完成，耗費(fèi)大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。的考核監(jiān)督措施不到位。完整、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)資料是稅收分析工作賴(lài)以開(kāi)展的前提。CTAIS2.0在全省上線運(yùn)行后，各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)了省級(jí)集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)。但是，由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、審核把關(guān)不嚴(yán)等原因，造成進(jìn)入CTAIS2.0系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，如：稅務(wù)登記項(xiàng)目不完整、行業(yè)品目簽定不準(zhǔn)確等，盡管經(jīng)過(guò)多次數(shù)據(jù)清理有些問(wèn)題仍然屢禁不止，這些問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重影響了稅收分析的質(zhì)量。我們認(rèn)為這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因除了人員素質(zhì)不高和責(zé)任心不強(qiáng)外，與各級(jí)各部門(mén)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重視程度不夠、考核監(jiān)督措施不到位不無(wú)關(guān)系。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)于強(qiáng)調(diào)執(zhí)法監(jiān)控和征管質(zhì)量考核，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控考核仍然是空白。另外，目前綜合征管軟件采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面，諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、庫(kù)存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)單位之間的信息溝通渠道不暢通，也在一定程度上影響了基層稅務(wù)干部主動(dòng)采集信息數(shù)據(jù)的積極性和準(zhǔn)確性。

（五）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。稅收分析工作對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、分析方法選擇、分析模型建立都有很高的要求，稅收分析人員既要有很高的政治素質(zhì)又要有很強(qiáng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)及經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)。而現(xiàn)實(shí)情況是，經(jīng)過(guò)近幾年的征管改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)崗位分工越來(lái)越細(xì)，制約措施越來(lái)越具體，人員素質(zhì)單一化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，與開(kāi)展稅收分析工作的內(nèi)在要求越來(lái)越不適應(yīng)。因此，培養(yǎng)一批復(fù)合型稅收分析人才、建立一支高素質(zhì)的稅收分析干部隊(duì)伍任重道遠(yuǎn)。

三、做好稅收分析工作的幾點(diǎn)建議

綜上所述，稅收分析工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計(jì)統(tǒng)部門(mén)或稅收分析員的職責(zé)。這一工程不但涉及到省、市（地）、縣各級(jí)國(guó)稅局不同崗位的人員，而且需要政府有關(guān)部門(mén)的積極支持、理解與配合。做好稅收分析工作，需要從以下幾個(gè)方面努力：

（一）要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視稅收分析工作。

首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要改變過(guò)去“就稅收分析稅收、就稅源預(yù)測(cè)稅源”的思維方式，高度重視本單位的稅收分析工作，經(jīng)常主持、指導(dǎo)本單位的稅收分析工作的開(kāi)展。其次，要加強(qiáng)對(duì)稅收分析工作和組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)。一方面，各單位計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心等職能部門(mén)要積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動(dòng)機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)與財(cái)政、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)據(jù)傳送機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確獲取相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為做好稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。

（二）要依托制度，建立科學(xué)的稅收分析工作新機(jī)制。

首先，要改變以往稅收分析依靠計(jì)統(tǒng)部門(mén)一家和個(gè)別稅收分析員“單打獨(dú)斗”的局面，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)的稅收分析職責(zé)，設(shè)立稅收分析專(zhuān)職崗位，建立由計(jì)統(tǒng)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)、各業(yè)務(wù)部門(mén)各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、齊抓共管的稅收分析運(yùn)行機(jī)制和分析成果反饋機(jī)制。通過(guò)快報(bào)、專(zhuān)報(bào)、報(bào)告、匯報(bào)、網(wǎng)絡(luò)化等等多種形式，及時(shí)將分析成果反饋給有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)解決問(wèn)題措施和實(shí)施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果應(yīng)用到堵漏促收、加強(qiáng)征管中去。比如，計(jì)統(tǒng)部門(mén)通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收收入關(guān)系的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)宏觀稅負(fù)、稅收彈性系數(shù)非正常變動(dòng)情況，找出影響稅收收入增減變化的重點(diǎn)行業(yè)與重點(diǎn)企業(yè)，向有關(guān)部門(mén)提出管理建議；征管部門(mén)對(duì)計(jì)統(tǒng)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題組織實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)確認(rèn)有偷稅嫌疑的企業(yè)及時(shí)移交稽查，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的針對(duì)性；稽查部門(mén)要重視征管部門(mén)移送的案件線索，及時(shí)組織查辦，并按規(guī)定向征管部門(mén)反饋查處結(jié)果。第二，要明確省、市（地）、縣、分局（所）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收分析員的主要職責(zé)和分析重點(diǎn)，建立上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析互動(dòng)機(jī)制。省、市（地）局主要負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控全省和本地區(qū)行業(yè)稅源變化、稅收收入增減及稅負(fù)變動(dòng)情況，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量考核體系，組織、指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收分析工作，重點(diǎn)開(kāi)展全省和本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源宏觀稅負(fù)分析?？h級(jí)局主要負(fù)責(zé)本縣（市）基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供案源。各稅務(wù)分局（所）主要是通過(guò)落實(shí)稅收管理員制度，對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做深入分析，為上級(jí)局決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。第三，要探索建立稅收分析工作流程，將稅收分析工作按照業(yè)務(wù)分工不同細(xì)化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報(bào)告整理、分析成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時(shí)，要探索研究建立稅收分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅收分析工作標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依，工作優(yōu)劣有獎(jiǎng)有懲。第四，要建立稅收分析報(bào)告和分析通報(bào)制度。省、市、縣局都要建立并嚴(yán)格執(zhí)行定期稅收分析制度，按月召開(kāi)由局領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)統(tǒng)、稅政、征管及有關(guān)稅源管理部門(mén)參加的收入分析專(zhuān)題會(huì)議，推動(dòng)稅收分析工作的深入開(kāi)展。

（三）要充實(shí)分析內(nèi)容，改進(jìn)分析方法。稅收分析是一門(mén)綜合性學(xué)科，具有很強(qiáng)的理論性和科學(xué)性，它需要把經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、稅收理論、模糊數(shù)學(xué)分析等集大成于一身。它應(yīng)有自己的理論依據(jù)和分析內(nèi)容，有獨(dú)特的科學(xué)分析方法、步驟，需建立一套特有指標(biāo)體系，各指標(biāo)之間相與聯(lián)系，互為制約。稅收分析內(nèi)容要包括以下幾個(gè)方面：一是宏觀分析。從分析稅收收入與GDP關(guān)系入手，選擇各稅種宏觀稅負(fù)及其增減率作為分析指標(biāo)，從地區(qū)、行業(yè)、納稅人類(lèi)型、時(shí)間等角度進(jìn)行分析，主要包括GDP與稅收相關(guān)性分析、消費(fèi)結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)分析、投資與稅收分析、稅收負(fù)擔(dān)分析等。二是稅收收入分析，包括稅收計(jì)劃完成情況分析、稅款結(jié)構(gòu)分析、稅收收入分布分析、稅收收入發(fā)展趨勢(shì)分析等。三是稅源綜合分析，從稅務(wù)登記戶(hù)數(shù)和稅款申報(bào)征收入庫(kù)情況入手，分析稅務(wù)登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢(shì)和時(shí)序變化情況，比較不同時(shí)間、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊(cè)類(lèi)型、應(yīng)征稅款、征收稅款和入庫(kù)稅款等稅款正常和異常運(yùn)行的規(guī)律。四是稽查分析，從案件數(shù)量、發(fā)案率、立案率、結(jié)案率、案件審理率等指標(biāo)分析稽查任務(wù)完成、稅務(wù)處罰入庫(kù)等情況。五是重點(diǎn)稅源分析，對(duì)稅收增減變化影響較大的重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量和庫(kù)存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報(bào)、征收、抵扣、入庫(kù)、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進(jìn)行分析，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀和變化情況。

在改進(jìn)稅收分析方法方面，當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步完善經(jīng)常性的稅收分析方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析方法、時(shí)間序列趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)方法、回歸模型建立方法等，來(lái)判斷收入形勢(shì)是否正常、稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管力度是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確，從而實(shí)現(xiàn)稅收分析由稅收進(jìn)度增減情況等簡(jiǎn)單的對(duì)比分析向宏觀稅負(fù)、增長(zhǎng)彈性等分析的轉(zhuǎn)變。一是要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析是研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)的方法。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對(duì)事物的性質(zhì)作出判斷的方法。二者都具有各自的特點(diǎn)和長(zhǎng)處，只有把它們結(jié)合起來(lái)，才能形成完整的科學(xué)的稅收分析方法體系。二是要把宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，一個(gè)完整的稅收分析，必須是宏觀與微觀相結(jié)合進(jìn)行的分析。三是堅(jiān)持動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運(yùn)動(dòng)之中。因此，進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，要注意動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。四是要靈活運(yùn)用多種分析方法。通過(guò)各種專(zhuān)業(yè)分析方法來(lái)計(jì)算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關(guān)系，從而說(shuō)明稅收政策和稅收計(jì)劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問(wèn)題的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。五是要依托CTAIS.20開(kāi)發(fā)稅收分析應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源和稅收信息進(jìn)行處理，通過(guò)分類(lèi)整合、綜合對(duì)比，產(chǎn)生及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的稅收分析報(bào)告。

（四）要加強(qiáng)調(diào)查研究，拓寬分析思路，多方收集信息，掌握分析技巧。

目前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不注意加強(qiáng)對(duì)稅收政策變化情況的研究，忽視對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，就不能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果。一是要關(guān)注政治環(huán)境對(duì)稅收的影響。黨和國(guó)家的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起著直接的指導(dǎo)作用，從而對(duì)稅源變化產(chǎn)生重大影響。政治信息對(duì)稅源的影響是通過(guò)潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來(lái)的，這種影響一般難以定量化。如“十五”期間，我國(guó)股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成份迅速增長(zhǎng)，從而帶來(lái)各種經(jīng)濟(jì)成分稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升，與黨和國(guó)家保護(hù)鼓勵(lì)多種所有制經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展不無(wú)關(guān)系。因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)時(shí)，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細(xì)資料。二是要分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅收的影響。稅源蘊(yùn)藏于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)之中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)對(duì)稅源有連動(dòng)作用，要對(duì)其進(jìn)行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢(shì)分析，預(yù)測(cè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅源變化的相應(yīng)影響。三是要重視國(guó)際環(huán)境對(duì)稅收的影響，如國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化對(duì)能源和原材料價(jià)格的影響、外國(guó)企業(yè)在我國(guó)投資變化對(duì)涉外稅收的影響等。四是要經(jīng)常研究稅制變化和新稅收政策措施對(duì)稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如稅種的開(kāi)征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟(jì)稅源變化的直接原因。此外，重大財(cái)政措施和財(cái)務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進(jìn)行調(diào)研與預(yù)測(cè)。

（五）要加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控考核，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。

嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系是確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的重要保證，是稅收分析工作有效進(jìn)行的基本保障。離開(kāi)了數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，稅收分析工作就失去了發(fā)言權(quán)，成了無(wú)源之水、無(wú)本之末。因此，要特別重視對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，要著重做好以下工作：一要及時(shí)準(zhǔn)確地采集有關(guān)數(shù)據(jù)。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入、整合有關(guān)數(shù)據(jù)，減少因主觀原因?qū)е碌男畔⑹д妗６獓?yán)格數(shù)據(jù)審核。對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)，確保信息質(zhì)量。三是要明確職責(zé)分工。計(jì)統(tǒng)部門(mén)是稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)管理的職能部門(mén)，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任，有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督其他部門(mén)的數(shù)據(jù)采集工作；其他數(shù)據(jù)采集部門(mén)要按照分工確保采集數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)新增數(shù)據(jù)要及時(shí)提請(qǐng)計(jì)統(tǒng)部門(mén)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)數(shù)據(jù)使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，計(jì)統(tǒng)部門(mén)和采集部門(mén)要相互配合，及時(shí)修正。四要建立高效的傳輸手段。充分運(yùn)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)成果，提高信息傳輸效率和安全性能，保證信息在上下級(jí)之間和同級(jí)各部門(mén)之間順暢安全地傳輸。信息技術(shù)部門(mén)要為稅收分析數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)提供技術(shù)支持和保障，做好技術(shù)和業(yè)務(wù)的銜接工作。五要加強(qiáng)監(jiān)督考核。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和考核，對(duì)在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

（六）要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高稅收分析人員素質(zhì)。

只有建立一支既懂經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法的稅收分析隊(duì)伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)分析人員的專(zhuān)業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會(huì)代訓(xùn)、專(zhuān)題培訓(xùn)、長(zhǎng)短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強(qiáng)對(duì)基層稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時(shí)總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，不斷開(kāi)拓分析思路，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。

第四篇：如何做好房地產(chǎn)稅收征管工作

隨著房地產(chǎn)業(yè)的社會(huì)需求增大，及其在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的位置日漸突出，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。但由于部分房地產(chǎn)企業(yè)納稅人納稅意識(shí)不高，財(cái)務(wù)管理混亂等原因，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴(yán)重，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，抑制房地產(chǎn)業(yè)投機(jī)行為，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的宏觀調(diào)控，已經(jīng)成為稅務(wù)部門(mén)日

常管理的難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。

目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅收問(wèn)題大致可以歸結(jié)為兩類(lèi)：一類(lèi)是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、核算辦法不熟悉，對(duì)會(huì)計(jì)制度與稅法差異理解有誤，導(dǎo)致亂用會(huì)計(jì)科目，不計(jì)或少計(jì)收入，隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用情況普遍，比如對(duì)物業(yè)費(fèi)、收視費(fèi)、綠化費(fèi)等代收款項(xiàng)不按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。另一類(lèi)是不少房地產(chǎn)企業(yè)存在有意隱瞞利潤(rùn)逃避稅收的現(xiàn)象。比如有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)與建筑安裝企業(yè)相互勾結(jié)做假虛增成本，多計(jì)成本偷逃稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商通過(guò)開(kāi)具建安發(fā)票，用支付營(yíng)業(yè)稅及附加、附征企業(yè)（個(gè)人）所得稅的代價(jià)，就可以輕松偷逃企業(yè)所得稅和土地增值稅。再如，房地產(chǎn)企業(yè)利用項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期投入資金大、周期長(zhǎng)，收益主要集中在開(kāi)發(fā)中后期的特點(diǎn)，對(duì)收取的預(yù)收款和銀行按揭款不進(jìn)行納稅申報(bào)或少申報(bào)，長(zhǎng)期將這樣的收入掛往來(lái)賬，把擠占稅款后的資金用于滾動(dòng)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中或彌補(bǔ)注冊(cè)資金的不足，這樣以來(lái)，一部分稅款就此流失。

由于房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，涉及稅種多、征管難度大，房地產(chǎn)行業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作同樣存在較多的缺失。首先，稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)發(fā)中期主要涉及到銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，而在開(kāi)發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅。在通常的稅收日常管理中，稅務(wù)人員偏重于營(yíng)業(yè)稅的征管，而忽視了對(duì)企業(yè)所得稅的管理。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目多，時(shí)間長(zhǎng)，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對(duì)收入與成本的認(rèn)定上分歧較大。其次發(fā)票控管力度不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：施工企業(yè)結(jié)算不開(kāi)具建安發(fā)票，無(wú)法確定工程成本；房地產(chǎn)公司不開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時(shí)，難以確認(rèn)收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算，混淆納稅義務(wù)時(shí)間，少申報(bào)收入。第三，社會(huì)綜合治稅協(xié)調(diào)乏力。房地產(chǎn)稅收的征管，需要房管、土地、規(guī)劃等諸多部門(mén)協(xié)助配合。但在實(shí)際征管工作中，由于涉及部門(mén)眾多，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，各部門(mén)管理程序不同，很難形成合力。目前相互之間的合作仍處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)有效解決。難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

針對(duì)以上房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題，應(yīng)采取以下措施，提前介入房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，減少房地產(chǎn)業(yè)的稅收流失。首先要采取多種形式加大房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理過(guò)程中的相關(guān)政策的宣傳力度，采取送政策上門(mén)、納稅輔導(dǎo)上門(mén)、組織培訓(xùn)等方式理順、溝通征納關(guān)系有針對(duì)、有重點(diǎn)地進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)，營(yíng)造房地產(chǎn)行業(yè)稅收良好的征收環(huán)境。其次應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)入手：一是加強(qiáng)日常稅收輔導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)納稅人普遍存在的納稅意識(shí)不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)做好納稅輔導(dǎo)工作，如幫助企業(yè)建立完整的財(cái)務(wù)核算體系，幫助企業(yè)審查其實(shí)現(xiàn)收入是否結(jié)轉(zhuǎn)以及納稅申報(bào)是否正確等。二是加強(qiáng)發(fā)票管理工作，把房地產(chǎn)企業(yè)向用戶(hù)收取訂金、預(yù)售房款的票據(jù)全部納入地稅發(fā)票管理，定期檢查房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況，核對(duì)發(fā)票的金額是否與房屋實(shí)際銷(xiāo)售的價(jià)格一致，對(duì)違規(guī)操作填開(kāi)的發(fā)票，嚴(yán)格進(jìn)行處罰。三是建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅源信息的監(jiān)控。按規(guī)定向納稅人收集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的相關(guān)資料，包括承受土地使用權(quán)批文、計(jì)委立項(xiàng)審批計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目施工許可證、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收表、房屋拆遷批文及拆遷還房合同、房屋銷(xiāo)售合同清單等資料。四是加大稅收檢查力度，打擊房地產(chǎn)業(yè)涉稅違法行為。要切實(shí)推行稅收管理員制度，要強(qiáng)化其管理職責(zé)，及時(shí)掌握納稅人在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算以及納稅等方面存在的問(wèn)題，根據(jù)情節(jié)、性質(zhì)及時(shí)處理或移送稽查部門(mén)處理，及時(shí)有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準(zhǔn)確性，加大對(duì)偷逃稅等違法行為的處罰力度。最后，房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作與稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)法水平也有著密不可分的關(guān)系。因此，在對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收實(shí)施一體化管理的問(wèn)題上，要加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅收政策的學(xué)習(xí)，要有針對(duì)的開(kāi)展房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策和會(huì)計(jì)核算制度的培訓(xùn)，讓稅收征管人員熟悉掌握房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)，熟悉房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確其收入和成本費(fèi)用的確認(rèn)方式，了解整個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)交易的全過(guò)程，能夠掌握房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，進(jìn)行納稅調(diào)整和查賬檢查工作，適應(yīng)復(fù)雜的房地產(chǎn)稅收征管工作。

第五篇：采取多項(xiàng)措施,認(rèn)真做好稅收分析工作

采取多項(xiàng)措施，認(rèn)真做好稅收分析工作

一是深入開(kāi)展稅源調(diào)研。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)的摸底分析，建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系。分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入一線，每月定期與重點(diǎn)納稅戶(hù)進(jìn)行溝通交流，為稅源預(yù)測(cè)提供第一手資料；通過(guò)分行業(yè)、分企業(yè)與去年同期、上月數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)、組織收入中存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，并有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，把握組織收入主動(dòng)權(quán)。

二是完善稅收分析制度。按月進(jìn)行稅收分析，對(duì)納稅人當(dāng)月收入情況、稅負(fù)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況；按月開(kāi)展分稅種、分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、分行業(yè)稅收分析，發(fā)布分析報(bào)告，便于稅務(wù)干部職工及時(shí)了解整體稅收入情況和存在問(wèn)題。

三是突出稅收分析重點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)宏觀稅負(fù)、重點(diǎn)稅源戶(hù)的稅收收入增減因素的微觀分析，尤其對(duì)納稅人的收入異常情況、稅負(fù)異常變化情況進(jìn)行比對(duì)分析，查找稅收征管中存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)稅收征管和完善組織稅收收入的有效措施。同時(shí)，針對(duì)稅源的增減變化情況加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加大入庫(kù)督導(dǎo)催辦力度，最大限度減少稅源損失。

四是暢通信息溝通渠道。按季度向市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送《地稅收入分析》，匯報(bào)地稅收入情況，銜接好收入目標(biāo)，講清楚稅源現(xiàn)狀、收入規(guī)模、目標(biāo)差距，提出有關(guān)建議。針對(duì)組織收入中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，完善信息交換機(jī)制，開(kāi)拓稅收分析思路，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挖掘潛在稅源，為做好月度、季度稅收收入分析預(yù)測(cè)提供數(shù)據(jù)支持，科學(xué)有效地落實(shí)稅收收入計(jì)劃，準(zhǔn)確研判預(yù)測(cè)稅種和稅源增減變化因素，尋找稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，提高數(shù)據(jù)信息和收入預(yù)測(cè)的真實(shí)性。