第一篇：淺談土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)

淺談土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)

竣工結(jié)算制度是我國(guó)建設(shè)工程的一種慣例制度，也是工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理的需要。對(duì)土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)是農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和資金管理竣工結(jié)算階段的一項(xiàng)重要工作，是竣工驗(yàn)收投資控制的關(guān)鍵。經(jīng)審計(jì)的竣工結(jié)算不僅是土地治理項(xiàng)目工程資金支付和財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬的最終依據(jù)，也是編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的主要依據(jù)。因此，必須高度重視，嚴(yán)格把關(guān)，提高審核質(zhì)量，確保農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金安全、合理、高效使用。

一、竣工結(jié)算與決算的區(qū)別

長(zhǎng)期以來(lái)，很多人把土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算與決算混為一談，其實(shí)兩者有不同的含義。土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算是指承包人按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收合格并符合合同要求后，向發(fā)包人進(jìn)行的最終價(jià)款結(jié)算，承包人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交竣工結(jié)算書，發(fā)包人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理竣工結(jié)算。這里的竣工驗(yàn)收是指發(fā)包人組織的土地治理項(xiàng)目單個(gè)合同工程驗(yàn)收，即實(shí)踐中的完工驗(yàn)收、交工驗(yàn)收，不同于土地治理項(xiàng)目整個(gè)工程正式交付投運(yùn)前的驗(yàn)收?？⒐そY(jié)算書由承包人造價(jià)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，由發(fā)包人或委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。而土地治理項(xiàng)目竣工決算是指對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、核算，不僅包

括項(xiàng)目中的水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)工程費(fèi)用，還包含項(xiàng)目管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、工程監(jiān)理費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)等等，只要為該項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用都要進(jìn)入竣工決算中?？⒐Q算報(bào)告一般由縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或建設(shè)單位造價(jià)人員和財(cái)務(wù)人員共同編制，綜合反映項(xiàng)目全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、考核分析投資效果的依據(jù)，由審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

由此可見(jiàn)，竣工結(jié)算與決算編制的主體不同，編制的時(shí)間、性質(zhì)、目的、范圍也不同。先編制竣工結(jié)算、后編制決算，結(jié)算主要任務(wù)是核定工程量、價(jià)，決算主要任務(wù)是統(tǒng)計(jì)、審核項(xiàng)目工程全部建設(shè)費(fèi)用，結(jié)算包含的范圍小、決算包含的范圍大。由此派生出的竣工結(jié)算審計(jì)與竣工決算審計(jì)當(dāng)然是兩個(gè)不同的概念。目前，大多數(shù)地方開(kāi)展的土地治理項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)實(shí)質(zhì)上是竣工結(jié)算審計(jì)?！掇r(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》和《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金縣級(jí)報(bào)賬實(shí)施辦法》要求的竣工決算及審計(jì)，應(yīng)當(dāng)指的是竣工結(jié)算及審計(jì)。

二、竣工結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)

一是審計(jì)竣工結(jié)算資料的完整性。結(jié)算資料是否完整直接關(guān)系到竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性，必須對(duì)竣工結(jié)算資料完整性進(jìn)行審核。在審計(jì)時(shí)，承包人必須提供下列資料：1.投標(biāo)文件。包括技術(shù)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)、投標(biāo)承諾書、投標(biāo)補(bǔ)充函等；2.合同協(xié)議書。包括合同附件、各類補(bǔ)充合同等；3.竣工資料。包

括開(kāi)工報(bào)告、竣工報(bào)告、工程質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定證書、材料檢驗(yàn)報(bào)告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、安裝工程調(diào)試方案和調(diào)試記錄等；4.結(jié)算書和工程量計(jì)算書。包括合同價(jià)、變更合同價(jià)、工程量匯總表、詳細(xì)工程量計(jì)算式、竣工圖、圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主指令、現(xiàn)場(chǎng)勘察測(cè)量資料等；5.其它結(jié)算資料。如施工日記、地質(zhì)勘測(cè)報(bào)告、非常用的標(biāo)準(zhǔn)圖集等。除承包人提交的竣工結(jié)算資料外，監(jiān)理單位要提供詳實(shí)監(jiān)理資料，發(fā)包人應(yīng)提供項(xiàng)目年度計(jì)劃批復(fù)計(jì)劃、招標(biāo)文件、土地治理項(xiàng)目工程初步設(shè)計(jì)概算編制辦法、初步設(shè)計(jì)及工程概(預(yù))算審查意見(jiàn)等相關(guān)資料，便于審計(jì)單位審計(jì)時(shí)掌握政策，防止承包人未提交對(duì)自己不利的相關(guān)資料。

二是審計(jì)竣工結(jié)算資料的有效性。只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能夠列入竣工結(jié)算，否則不能辦理竣工結(jié)算。提交的竣工結(jié)算資料應(yīng)為原件，如提供的資料為復(fù)印件，審查時(shí)應(yīng)核對(duì)原件。設(shè)計(jì)變更應(yīng)有原設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單或變更圖紙，且有設(shè)計(jì)、校核人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師審查同意，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更須經(jīng)原審批單位審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。所有隱蔽工程均需由發(fā)包人、承包人、監(jiān)理等相關(guān)單位人員按照規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，并現(xiàn)場(chǎng)簽字；實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程

師簽證確認(rèn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)該對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證進(jìn)行檢查，只有手續(xù)完整，而且工程量與竣工圖吻合，方可列入結(jié)算。

三是審計(jì)竣工結(jié)算資料的真實(shí)性。由于土地治理項(xiàng)目工程單體投資規(guī)模小、數(shù)量多而分散、施工環(huán)境復(fù)雜多變；加之，設(shè)計(jì)圖紙深度不夠，監(jiān)管不到位，常出現(xiàn)偷工減料、不按圖施工、“短斤少兩”等現(xiàn)象，但在計(jì)量工程造價(jià)時(shí)仍按原工作量計(jì)算。如防滲渠土方施工應(yīng)回填后分層碾壓，而有的施工單位根本不碾壓，甚至直接在原有渠道基礎(chǔ)上鏟平壓實(shí)后襯砌；配套建筑物特別是小溝級(jí)建筑物變小變短，機(jī)耕路變短變窄，管道變短變細(xì)，苗木數(shù)量不足、規(guī)格變矮變細(xì)，存活率低；防滲渠、水泥路等砼強(qiáng)度達(dá)不到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)電設(shè)備、管道材料未按投標(biāo)時(shí)的品牌購(gòu)臵，以次充好等。因此，必須對(duì)承包人提供的竣工結(jié)算資料真實(shí)性進(jìn)行審核，根據(jù)合同約定的施工內(nèi)容及范圍，利用測(cè)距儀、GPS定位儀、回彈儀等現(xiàn)代檢測(cè)工具對(duì)建筑物按標(biāo)段逐一核查，對(duì)防滲渠、道路、低壓管道等工程逐條核查。不僅核查數(shù)量是否按合同完成、質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求，還要測(cè)量工程規(guī)格、大小、長(zhǎng)度是否按圖施工，土方回填土是否到位。農(nóng)田林網(wǎng)工程除核查栽植品種、數(shù)量、規(guī)格大小外，還要檢查存活率。

四是審計(jì)竣工結(jié)算資料的合規(guī)性。審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確，有無(wú)重計(jì)、漏計(jì)等計(jì)算

錯(cuò)誤；檢查分項(xiàng)工程的定額套項(xiàng)是否準(zhǔn)確，工程量錄入及單價(jià)、總價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確；檢查定額缺項(xiàng)子目是否按有關(guān)規(guī)定編制并報(bào)批；檢查工程價(jià)格計(jì)價(jià)方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；檢查工程取費(fèi)是否按合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計(jì)取，計(jì)算是否正確；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用調(diào)整是否按合同約定的原則套用綜合單價(jià)，新增加項(xiàng)目的綜合單價(jià)其組價(jià)的原則是否按合同約定并按投標(biāo)費(fèi)率進(jìn)行組價(jià)，變更超出合同約定的范圍是否對(duì)原綜合單價(jià)進(jìn)行了調(diào)整；工程工期、質(zhì)量如有特定要求，檢查是否按合同約定計(jì)算。

五是審計(jì)竣工結(jié)算價(jià)的準(zhǔn)確性。工程價(jià)款審計(jì)是土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵，必須堅(jiān)持客觀、公正、公平、公開(kāi)的原則，依法維護(hù)承、發(fā)包人的合法權(quán)益?？⒐そY(jié)算價(jià)審計(jì)主要對(duì)合同內(nèi)價(jià)款、合同外變更簽證費(fèi)用、暫估價(jià)調(diào)整費(fèi)用、索賠費(fèi)用、價(jià)格調(diào)整費(fèi)用及工期獎(jiǎng)懲、質(zhì)量獎(jiǎng)懲進(jìn)行審計(jì)。采用固定總價(jià)合同的，主要根據(jù)合同價(jià)格和實(shí)際發(fā)生的增加或減少費(fèi)用予以調(diào)整；采用固定單價(jià)合同的還應(yīng)審核合同內(nèi)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。固定總價(jià)合同的竣工結(jié)算價(jià)=合同價(jià)-暫列金額±設(shè)計(jì)變更±現(xiàn)場(chǎng)簽證±暫估價(jià)調(diào)整±工程索賠±獎(jiǎng)罰費(fèi)用±價(jià)格調(diào)整。固定單價(jià)合同的竣工結(jié)算價(jià)=調(diào)整后合同價(jià)-暫列金額±設(shè)計(jì)變更±現(xiàn)場(chǎng)簽證±暫估價(jià)調(diào)整±工程索賠±獎(jiǎng)罰費(fèi)用±價(jià)格調(diào)整。

三、竣工結(jié)算審計(jì)的組織與管理

一是擇優(yōu)選擇審計(jì)單位。財(cái)政部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，作為政府投資為主的土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)應(yīng)由同級(jí)財(cái)政部門審查；《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定：項(xiàng)目工程竣工后，農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門應(yīng)審核或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核施工單位編制的工程竣工決算。參照交通部門交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)的做法，并考慮到縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)力量不足、審查工作量越來(lái)越大、要求越來(lái)越高而審計(jì)部門又無(wú)力對(duì)其審計(jì)的實(shí)際情況，為了避免重復(fù)審計(jì)和滿足項(xiàng)目驗(yàn)收要求，應(yīng)采用招標(biāo)方式選擇確定中介機(jī)構(gòu)，或采用抽簽方式從審計(jì)、財(cái)政部門確定的中介機(jī)構(gòu)選擇中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)土地治理項(xiàng)目項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)，保證審計(jì)速度和質(zhì)量，提高審計(jì)結(jié)果的公信力。

二是合理收費(fèi)。按照國(guó)家和地方建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)規(guī)定，計(jì)取土地治理項(xiàng)目項(xiàng)目工程審計(jì)費(fèi)用，一般由基本費(fèi)和追加費(fèi)兩部分組成?；举M(fèi)以送審工程項(xiàng)目造價(jià)為基數(shù)采取差額定率分檔累進(jìn)計(jì)算；追加費(fèi)以項(xiàng)目核減（增）額為基數(shù)按3-5%的費(fèi)率計(jì)算。價(jià)格可以浮動(dòng)，幅度一般不超過(guò)30%。按照誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)的原則和《農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定，土地治理項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)費(fèi)由縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)或建設(shè)單位支付，作為工程成本間接費(fèi)用列支報(bào)賬。

三是加強(qiáng)配合和考核。業(yè)主、審計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工單位及時(shí)提供資料，配備專門人員，密切配合，協(xié)調(diào)一致。

建立審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、工程施工單位、工程監(jiān)理單位“黑名單”制度，將審計(jì)中存在嚴(yán)重問(wèn)題的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、工程施工單位、工程監(jiān)理單位列入“黑名單”，每年向社會(huì)予以公布，取消其參與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)、服務(wù)等活動(dòng)的相關(guān)資格。

第二篇：項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

淺談建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，是合理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段。通過(guò)對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，使之更加合理地確定工程造價(jià)，達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的，保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。本人結(jié)合多年工程造價(jià)審計(jì)工作實(shí)際，從以下三方面談?wù)剬?duì)工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和體會(huì)：

一、合同是工程審計(jì)的主要依據(jù)

1、理由：審計(jì)工作是要有依據(jù)的。以前定額是按國(guó)家定價(jià)性質(zhì)執(zhí)行的，是審計(jì)的重要依據(jù)，工程消耗量、材料價(jià)格、費(fèi)用等都是由定額規(guī)定下來(lái)的。而工程造價(jià)管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為工程審計(jì)依據(jù)就顯得尤為重要。因?yàn)槭┕ず贤邪擞嘘P(guān)工程計(jì)量的規(guī)定、合同履行過(guò)程中結(jié)算與支付的規(guī)定、工程變更和價(jià)格調(diào)整的規(guī)定、以及索賠的規(guī)定等，所以合同是核定和控制工程造價(jià)必需的依據(jù)，對(duì)工程造價(jià)起決定作用。

2、存在問(wèn)題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業(yè)主在合同管理上出現(xiàn)了較為混亂的情況,合同管理人員對(duì)合同業(yè)務(wù)不夠熟悉、目標(biāo)不明,造成在處理合同業(yè)務(wù)時(shí)考慮不周全、條款斟酌不仔細(xì),在訂立合同時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有按照相關(guān)的法律、法規(guī)簽訂，致使甲、乙雙方的權(quán)利義務(wù)不夠明確，糾紛發(fā)生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時(shí)一些建設(shè)單位和施工單位對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價(jià)款結(jié)算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍等條款，造成工程造價(jià)增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進(jìn)一步增強(qiáng)合同的法律意識(shí)，把握合同條款的內(nèi)涵，精心推敲合同文字的措詞，增強(qiáng)合同條款的嚴(yán)密性，這樣才能保證合同的順利履行，預(yù)防糾紛的發(fā)生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費(fèi)用的發(fā)生。二要加強(qiáng)合同的備案審查。審查合同內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，與招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提高合同履約率，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，鞏固招標(biāo)投標(biāo)的成果，從而更加有效地控制工程造價(jià)。

二、簽證是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

1、理由:由于現(xiàn)階段的招投標(biāo)及造價(jià)體制的改革，施工單位中標(biāo)的單價(jià)往往比較低，其價(jià)格一般接近于成本價(jià)，甚至有的還低于成本價(jià)，所以施工單位利潤(rùn)的空間就轉(zhuǎn)移到現(xiàn)場(chǎng)簽證方面。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，由于工程量簽證所引起的工程結(jié)算價(jià)的上升幅度可達(dá)15%—25%，個(gè)別甚至更高，如果不慎重對(duì)待工程量簽證，工程造價(jià)控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費(fèi)。因此工程簽證應(yīng)作為審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

2、存在問(wèn)題：由于我國(guó)目前采取的是計(jì)量(監(jiān)理)與評(píng)價(jià)(決算)分離的工程監(jiān)管模式，負(fù)責(zé)決算審核工作的審計(jì)人員施工時(shí)一般不沒(méi)有到現(xiàn)場(chǎng)，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時(shí)施工單位為了提高利潤(rùn)，千方百計(jì)地在簽證方面做手腳，而監(jiān)理單位在工程監(jiān)理過(guò)程中的質(zhì)量、進(jìn)度、投資三大控制中往往僅注重質(zhì)量控制，忽略了投資控制，認(rèn)為質(zhì)量控制好了，簽證方面可以松一點(diǎn)，這樣就容易造成工程造價(jià)的增高。

3、解決方法：現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的一項(xiàng)工作，若管理不到位，就可能給工程帶來(lái)不必要的損失。這就要求駐地監(jiān)理及甲方代表要有高度的責(zé)任感和使命感，做好施工現(xiàn)場(chǎng)記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業(yè)主可以指派工程造價(jià)管理專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況，進(jìn)行跟蹤費(fèi)用控制。要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員業(yè)務(wù)知識(shí)及職業(yè)道德教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計(jì)、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)；培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，使簽證的內(nèi)容與實(shí)際相符；現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員還必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投標(biāo)范圍，切勿盲目簽證；同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察,對(duì)有疑議的項(xiàng)目要采取開(kāi)挖、鉆探等方法進(jìn)行取證。

三、跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)的發(fā)展方向

1、理由：長(zhǎng)期以來(lái)，我們普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制，而往往把控制工程造價(jià)的主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的工程價(jià)款審核上，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多難以改變和挽回。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在項(xiàng)目決策階段及設(shè)計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為30%—75%，在實(shí)施階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為5%—25%，而在審計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性僅為3%—7%。顯而易見(jiàn)，要有效的控制建設(shè)工程造價(jià)，就要堅(jiān)決地把造價(jià)控制重點(diǎn)前移到建設(shè)前期階段上來(lái)，使工程造價(jià)控制工作深入至投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、合同簽訂、施工過(guò)程和竣工結(jié)算等各階段，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計(jì)工作也要向工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程深入，進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。

2、存在問(wèn)題：一是法定內(nèi)容尚不明確，影響跟蹤審計(jì)全面開(kāi)展。雖然法律、法規(guī)關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過(guò)程，但目前對(duì)跟蹤審計(jì)尚沒(méi)有專門規(guī)定。在審計(jì)人員具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理問(wèn)題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。二是操作有待規(guī)范，蘊(yùn)含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各地基本上是摸著石頭過(guò)河，操作上還不規(guī)范，如，跟蹤審計(jì)怎樣介入建設(shè)環(huán)節(jié)，怎樣發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和建議，如何落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議等。從目前的實(shí)踐來(lái)看，操作不規(guī)范蘊(yùn)含很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、解決方法：一要健全和完善法律規(guī)定，明確法定內(nèi)容及相關(guān)法律要件。要使跟蹤審計(jì)真正得到有效實(shí)施，真正發(fā)揮促進(jìn)公共工程建設(shè)的作用，必須在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，盡快明確跟蹤審計(jì)的法定內(nèi)容及相關(guān)法律規(guī)定。二要研究和制訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。要通過(guò)制度規(guī)范跟蹤審計(jì)的方式，使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，正確處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，避免跟蹤審計(jì)代替建設(shè)單位的管理職能，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三要明確工程實(shí)施各階段跟蹤審計(jì)審查的重點(diǎn)。比如在設(shè)計(jì)階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，有沒(méi)有再優(yōu)化的可能；在招投標(biāo)階段審查的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底，檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議；在竣工結(jié)算審計(jì)階段審查的重點(diǎn)是 工程量是否真實(shí)，套價(jià)是否準(zhǔn)確，取費(fèi)是否標(biāo)準(zhǔn)，特別是應(yīng)審查結(jié)算編制是否符合招標(biāo)文件及合同文件的有關(guān)條款規(guī)定?？傊?，工程造價(jià)的控制與審核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等知識(shí)技能相結(jié)合的工作。需要在事前、事中、事后進(jìn)行全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)工程造價(jià)控制可發(fā)現(xiàn)投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，促使工程投資管理不斷完善。在工程實(shí)踐中還要勇于實(shí)踐，大膽嘗試，把握住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的脈搏，減少或避免建設(shè)資金的浪費(fèi)，總結(jié)出一套切實(shí)可行的辦法，最大限度地提高建設(shè)資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第三篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)要點(diǎn)

淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計(jì)

一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

（一）政策性強(qiáng)

為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國(guó)家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來(lái)、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

（三）技術(shù)性高

對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作

（一）重視項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)測(cè)

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計(jì)力量配置

在組成審計(jì)組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長(zhǎng)或主審駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力與項(xiàng)目審計(jì)要求相適應(yīng)。

（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任

在實(shí)際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目、未完成工程量；

二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容

是否有重復(fù)計(jì)算；

三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況； 五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況。

（四）建立完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制

一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況； 四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來(lái)審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)目中，閥門不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

（三）審核分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)

一是審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意由于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問(wèn)題；工程項(xiàng)目、工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)人、材、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項(xiàng)目要予以取消；其次核增變更中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用

一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無(wú)錯(cuò)套費(fèi)率等級(jí)情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無(wú)資質(zhì)等級(jí)及無(wú)取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

（七）審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第四篇：竣工報(bào)告(土地治理工程)

***年國(guó)家投資*****土地整理項(xiàng)目竣工報(bào)告

一、項(xiàng)目概況

***土地整理項(xiàng)目位于***東起***西至***，南起***，北至***,整理總面積***公頃,項(xiàng)目區(qū)共涉及**鎮(zhèn)**行政村。批復(fù)項(xiàng)目建設(shè)總規(guī)模***公頃（***畝），新增耕地*** 公頃（***畝），新增耕地率達(dá)***%。項(xiàng)目實(shí)施后實(shí)際建設(shè)規(guī)模為***公頃（***畝）, 新增耕地***公頃（***畝），新增耕地率為**%。項(xiàng)目建設(shè)期為**年,主要建設(shè)任務(wù)有:

1、平整土地

平田整地**公頃（**畝）。

2、農(nóng)田水利

砌護(hù)支渠*條，長(zhǎng)**km； 砌護(hù)斗渠**條，長(zhǎng)**km； 砌護(hù)農(nóng)渠**條，長(zhǎng)**km； 治理支溝**條，長(zhǎng)**km； 治理斗溝**條，長(zhǎng)**km； 治理農(nóng)溝**條，長(zhǎng)**km； 水工建筑物**座

3、田間道路

田間道**條，長(zhǎng)**km； 生產(chǎn)路**條，長(zhǎng)**km；

4、其他工程

農(nóng)田防護(hù)林**公頃，植樹(shù)**萬(wàn)株。

***年***資源部“關(guān)于下達(dá)***年國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目計(jì)劃和轉(zhuǎn)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算的通知”正式下達(dá)了項(xiàng)目批復(fù)，批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)。該項(xiàng)目預(yù)算總投資***,兩年下達(dá),目各項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成如下：

工程施工費(fèi)：***萬(wàn)元，占總投資的**%； 前期工作費(fèi)：**萬(wàn)元，占總投資的**%； 竣工驗(yàn)收費(fèi)：**萬(wàn)元，占總投資的**%； 業(yè)主管理費(fèi)：**萬(wàn)元，占總投資的**%； 不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)：**萬(wàn)元，占總投資的**%。

二、項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備情況

根據(jù)國(guó)土資源部對(duì)項(xiàng)目的批復(fù)，****作為項(xiàng)目承擔(dān)單位，組織進(jìn)行了項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備工作。

項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)項(xiàng)目批復(fù)，組織項(xiàng)目管理人員對(duì)批復(fù)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)和預(yù)算進(jìn)行熟悉并實(shí)地進(jìn)行踏勘。依據(jù)批復(fù)資金，組織設(shè)計(jì)單位對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整并審核確定。由設(shè)計(jì)單位向項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)交底，針對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題同設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的工程量進(jìn)行了實(shí)地核查，為項(xiàng)目招標(biāo)和實(shí)施工作打好基礎(chǔ)。

按照《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目實(shí)施管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）有關(guān)規(guī)定，依據(jù)“中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法”、九部委“工程建設(shè)項(xiàng)目施工招投標(biāo)辦法”進(jìn)行了項(xiàng)目招標(biāo)工作。項(xiàng)目承擔(dān)單位制定了招標(biāo)工作方案，并報(bào)請(qǐng)****同意后，按照工 作方案要求，提出了土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目施工招標(biāo)報(bào)表、建設(shè)工程施工招標(biāo)申請(qǐng)表、工程施工招標(biāo)評(píng)委會(huì)組成申報(bào)表、工程施工招標(biāo)標(biāo)底編制申請(qǐng)表四個(gè)申請(qǐng)報(bào)表請(qǐng)***批準(zhǔn)。根據(jù)****的批準(zhǔn)，委托***公司作為項(xiàng)目招標(biāo)代理人承擔(dān)項(xiàng)目招標(biāo)工作。***年**月**日*發(fā)布了招標(biāo)公告，面向國(guó)內(nèi)公開(kāi)招標(biāo)。招標(biāo)工作嚴(yán)格按照***批準(zhǔn)的工作方案和報(bào)件，進(jìn)行了報(bào)名資格預(yù)審、組織現(xiàn)場(chǎng)察勘、召開(kāi)標(biāo)前答疑會(huì)、標(biāo)前資格復(fù)審、召開(kāi)開(kāi)標(biāo)大會(huì)、組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)單位。由廳紀(jì)檢監(jiān)察、項(xiàng)目承擔(dān)單位派專人，監(jiān)督招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底。***年**月向***上報(bào)了《關(guān)于對(duì)***年國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目招標(biāo)進(jìn)行全程監(jiān)督的請(qǐng)示》，整個(gè)招投標(biāo)工作由***監(jiān)察室全程進(jìn)行監(jiān)督，公證人員對(duì)資格復(fù)審、開(kāi)標(biāo)會(huì)及評(píng)標(biāo)工作進(jìn)行公正。招標(biāo)工作于***年**月結(jié)束，該項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)標(biāo)段中標(biāo)單位分別為***（一標(biāo)）；***（二標(biāo)）。

***年**月，委托****作為該項(xiàng)目監(jiān)理單位，并簽訂了監(jiān)理合同*。

***年**月分別與兩個(gè)施工單位簽訂了正式的施工合同，一標(biāo)段建設(shè)規(guī)模***公頃，合同額為***元；二標(biāo)段建設(shè)規(guī)模***公頃，合同額為***元。項(xiàng)目總合同額為***元。

三、項(xiàng)目實(shí)施情況

（一）項(xiàng)目工程進(jìn)度情況

按照施工合同的規(guī)定，施工單位做好各項(xiàng)施工準(zhǔn)備后，于***年*月申請(qǐng)并經(jīng)監(jiān)理單位批準(zhǔn)后正式開(kāi)工建設(shè)，于**年**月完成 全部工程建設(shè)任務(wù)并進(jìn)行了自檢后，向監(jiān)理單位申請(qǐng)了分部工程驗(yàn)收，**年**月監(jiān)理單位組織了分部工程驗(yàn)收并向項(xiàng)目承擔(dān)單位提出了單位工程驗(yàn)收申請(qǐng)，**年**月項(xiàng)目承擔(dān)單位組織了項(xiàng)目自驗(yàn)。

（二）建設(shè)任務(wù)完成情況：

本項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容分為土地平田、農(nóng)田水利、田間道路、其他工程四大部分，全部完成了變更后確定的工程量，完成的工程量如下：

1、平整土地：

平田整地**公頃（**畝）。

2、農(nóng)田水利

砌護(hù)支渠**條，長(zhǎng)**km； 砌護(hù)斗渠 **條，長(zhǎng)**km； 砌護(hù)農(nóng)渠**條，長(zhǎng)**km； 治理支溝** 條，長(zhǎng)**km； 治理斗溝**條，長(zhǎng)**km； 治理農(nóng)溝 **條，長(zhǎng)**km； 水工建筑物**座

3、田間道路

田間道**條，長(zhǎng)**km； 生產(chǎn)路**條，長(zhǎng)**km；

4、其他工程

農(nóng)田防護(hù)林植樹(shù)**萬(wàn)株*

（三）有關(guān)問(wèn)題及處理情況

1、***

2、***

3、***

4、***

四、項(xiàng)目實(shí)施管理及制度執(zhí)行情況

該項(xiàng)目作為國(guó)家投資項(xiàng)目，嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)和管理，以“五項(xiàng)制度”為基礎(chǔ)，在具體管理中進(jìn)行加強(qiáng)和完善。在組織上，項(xiàng)目實(shí)施管理在***的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由***作為項(xiàng)目承擔(dān)單位履行項(xiàng)目法人職責(zé)，項(xiàng)目所在地國(guó)土資源局參與項(xiàng)目實(shí)施管理并進(jìn)行監(jiān)督。

（一）項(xiàng)目實(shí)施管理情況

項(xiàng)目承擔(dān)單位履行了項(xiàng)目法人職責(zé)，依照合同對(duì)項(xiàng)目參建單位進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、資金控制，規(guī)范項(xiàng)目管理，較好的履行了職責(zé)。為使驗(yàn)收工作不走過(guò)程，自驗(yàn)工作聘請(qǐng)有關(guān)專家，對(duì)項(xiàng)目的工程實(shí)體、檔案資料、管理等進(jìn)行全面檢查，以查找問(wèn)題為主，保證提請(qǐng)竣工驗(yàn)收項(xiàng)目有質(zhì)量；在項(xiàng)目管理加強(qiáng)廉政建設(shè)嚴(yán)格項(xiàng)目廉政管理。

***作為項(xiàng)目管理單位，實(shí)施項(xiàng)目監(jiān)督、檢查和協(xié)調(diào)工作，參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、報(bào)帳審查和項(xiàng)目檢查、項(xiàng)目例會(huì)等工作。

項(xiàng)目監(jiān)理單位***，按照監(jiān)理合同、監(jiān)理規(guī)范和合同實(shí)施監(jiān)理工作，實(shí)行了總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)下的駐地監(jiān)理制，監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資進(jìn)行控制，審批確認(rèn)工程項(xiàng)目劃分，對(duì)設(shè) 計(jì)變更進(jìn)行復(fù)核，對(duì)報(bào)帳的工程量及資金進(jìn)行質(zhì)量評(píng)定的核定，配合項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行項(xiàng)目檢查，組織召開(kāi)有關(guān)施工會(huì)議解決問(wèn)題，對(duì)單元工程質(zhì)量進(jìn)行鑒定，主持分部工程驗(yàn)收，項(xiàng)目監(jiān)理工作基本能夠按照規(guī)范和規(guī)程履行實(shí)施。

項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位***設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)代表解決施工中的設(shè)計(jì)問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位、監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行設(shè)計(jì)交底，對(duì)工程實(shí)施進(jìn)行施工放線，對(duì)設(shè)計(jì)變更及資金調(diào)整進(jìn)行復(fù)核，參與施工會(huì)議解決施工問(wèn)題，配合項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行項(xiàng)目檢查和驗(yàn)收工作。

項(xiàng)目施工單位***（一標(biāo)段）、****（二標(biāo)）能夠按照施工合同、規(guī)劃設(shè)計(jì)的技術(shù)規(guī)范進(jìn)行施工組織設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)和計(jì)劃進(jìn)行施工，按照批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目劃分進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，在施工中針對(duì)設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題及時(shí)提出設(shè)計(jì)變更，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)變更工程內(nèi)容進(jìn)行施工，按工程進(jìn)度和報(bào)帳要求申請(qǐng)拔付資金。因***施工季節(jié)影響了項(xiàng)目施工期，****年完成工程量的**%，***年完成到**%，***年**月完成了全部工程建設(shè)任務(wù)并申請(qǐng)驗(yàn)收。

***鎮(zhèn)政府對(duì)項(xiàng)目實(shí)施工作給予了支持和協(xié)調(diào)，組織項(xiàng)目區(qū)受益群眾對(duì)優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)提出了意見(jiàn)和建議。

（二）設(shè)計(jì)變更情況1、2、五、工程建設(shè)質(zhì)量

該項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)標(biāo)段，工程項(xiàng)目劃分為**個(gè)分部工程，**個(gè)單元工程，質(zhì)量驗(yàn)收以單元工程為基礎(chǔ)，在每個(gè)單元工程完成以后，由施工單位報(bào)驗(yàn)，監(jiān)理單位組織評(píng)評(píng)定，項(xiàng)目所有單元**個(gè)單元工程質(zhì)量評(píng)定為合格。在所有單元工程全部完成并評(píng)定合格的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工單位的申請(qǐng)，由監(jiān)理機(jī)構(gòu)主持，項(xiàng)目承擔(dān)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位參加，于***年**月對(duì)項(xiàng)目**個(gè)分部工程進(jìn)行了驗(yàn)收，各項(xiàng)工程達(dá)到設(shè)計(jì)要求，存在渠道渠拜土方不夠，資料填寫不規(guī)范等問(wèn)題，分部工程驗(yàn)收合格，在對(duì)存在的問(wèn)題整改完成以后，監(jiān)理單位向項(xiàng)目承擔(dān)單位提出了單位工程驗(yàn)收申請(qǐng)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位組織于***年**月對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行自驗(yàn)，經(jīng)整改合格后，提請(qǐng)竣工驗(yàn)收。

六、資金使用與管理情況

該項(xiàng)目批復(fù)總投資***元，實(shí)際結(jié)算施工費(fèi)***元，經(jīng)委托的審計(jì)事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)定案結(jié)論同意結(jié)算資金，整個(gè)項(xiàng)目施工費(fèi)未超出批復(fù)施工費(fèi)（***元）。

七、土地權(quán)屬管理

該項(xiàng)目權(quán)屬明確，歸屬于****管理使用。項(xiàng)目實(shí)施中未涉及權(quán)屬調(diào)整，原權(quán)屬及承包主體未變。

八、投資預(yù)期效益分析

（一）經(jīng)濟(jì)效益

項(xiàng)目建成后，耕地質(zhì)量提高，新增耕地***公頃，使項(xiàng)目區(qū)耕地面積由***公頃增加到***公頃，經(jīng)過(guò)項(xiàng)目配套建設(shè)農(nóng)田水利工程及道路工程，完善了基礎(chǔ)設(shè)施，提高了機(jī)械化生產(chǎn)的條件； 節(jié)約了水資源；每次灌溉時(shí)間由原***天減少到***天, 并由擋土放水變?yōu)樘衢l放水，大大降低了勞動(dòng)強(qiáng)度，節(jié)約了勞動(dòng)力。

（二）社會(huì)效益

通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施，提高了耕地質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，改善了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，促進(jìn)了農(nóng)民增改和農(nóng)村發(fā)展；勞動(dòng)強(qiáng)度的降低和勞動(dòng)力的剩余可開(kāi)辟新的就業(yè)道路，加快了當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展；項(xiàng)目工程特別是其農(nóng)田水利工程的高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，提高了水利設(shè)施運(yùn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)了人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全。通過(guò)項(xiàng)目田水路林綜合治理，改善了當(dāng)?shù)厝罕姷纳a(chǎn)生活條件；項(xiàng)目實(shí)施后為農(nóng)業(yè)機(jī)械化、規(guī)?；⒓s化生產(chǎn)奠定了一定的基礎(chǔ)，加快了從分散到集約耕種的認(rèn)識(shí)，為促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整創(chuàng)造了良好的契機(jī)，發(fā)展了社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。

（三）生態(tài)效益

項(xiàng)目實(shí)施后，開(kāi)發(fā)了項(xiàng)目區(qū)未利用荒地，節(jié)約了水資源，水資源環(huán)境改善；林網(wǎng)覆蓋率提高，起到防風(fēng)、固土、蓄水，改善了區(qū)域內(nèi)的生態(tài)條件；溝道的工程治理和疏通，是項(xiàng)目區(qū)及周邊整個(gè)排水系統(tǒng)暢通，地下水位降低，土壤鹽堿化程度減輕，中低產(chǎn)田得到有效改造。

九、工程管護(hù)

項(xiàng)目工程項(xiàng)目竣工后，工程移交給***管理，由***委托項(xiàng)目管護(hù)單位，對(duì)項(xiàng)目后期進(jìn)行后期管護(hù)。項(xiàng)目區(qū)的耕地按基本農(nóng)田標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，對(duì)驗(yàn)收合格后的新增耕地嚴(yán)格保護(hù)，不斷提高質(zhì)量，符合條件的，劃入基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)，設(shè)立基本農(nóng)田標(biāo)支牌； 項(xiàng)目區(qū)農(nóng)田水利設(shè)施及其它工程，要設(shè)立專門的組織進(jìn)行管理，進(jìn)行保護(hù)和維護(hù)，保證其正常使用；項(xiàng)目在保修期內(nèi)屬施工引起的質(zhì)量問(wèn)題，由項(xiàng)目承擔(dān)單位負(fù)責(zé)處理；在保修期滿后的各種維修、維護(hù)均由管護(hù)方負(fù)責(zé)。

十、項(xiàng)目檔案管理：

項(xiàng)目檔案資料按照項(xiàng)目檔案管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部土地開(kāi)發(fā)整理中心下發(fā)的《土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目驗(yàn)收規(guī)程》（征求意見(jiàn)稿）中檔案分卷要求，進(jìn)行資料歸類歸檔，形成的歸檔資料共分十一類：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)審批資料： 項(xiàng)目建議書及申報(bào)文件，可研報(bào)告及入庫(kù)批準(zhǔn)文件、報(bào)部備案文件，規(guī)劃設(shè)計(jì)及投資預(yù)算，項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算批準(zhǔn)文件，資金撥付文件。

（二）招投標(biāo)資料：招標(biāo)公告，招標(biāo)文件，投標(biāo)文件，評(píng)標(biāo)報(bào)告，招標(biāo)標(biāo)底編制文件，中標(biāo)通知書。

（三）實(shí)施管理資料：項(xiàng)目實(shí)施方案，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)文件，管理制度，會(huì)議紀(jì)要，項(xiàng)目建設(shè)大事記，竣工報(bào)告。

（四）合同協(xié)議資料：設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同其他協(xié)議。有關(guān)單位資質(zhì)材料。

（五）監(jiān)理資料：監(jiān)理規(guī)劃、細(xì)則、月報(bào)、日記，質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制資料，監(jiān)理工作總結(jié)報(bào)告。

（六）施工管理資料：施工組織設(shè)計(jì)，施工月報(bào)、日記，質(zhì)量事故記錄，單元工程質(zhì)量評(píng)定資料，施工質(zhì)量檢測(cè)資料，工程計(jì)量原始記錄，竣工圖紙，施工管理工作總結(jié)報(bào)告。

（八）財(cái)務(wù)檔案、竣工決算資料

（九）驗(yàn)收資料：歷次驗(yàn)收成果資料。

（十）影像資料

（十一）其他：審計(jì)資料，工程管護(hù)資料，設(shè)計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

十一、存在的問(wèn)題的改進(jìn)措施

（一）存在的問(wèn)題1、2、3、（二）改進(jìn)措施1、2、3、4、（三）存在和遺留問(wèn)題：

1、2、十二、附

1、項(xiàng)目承擔(dān)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及主要工作人員情況表

2、項(xiàng)目建設(shè)情況表

3、預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況

4、項(xiàng)目投資預(yù)期效益表

5、土地開(kāi)發(fā)整理前后土地利用結(jié)構(gòu)變化情況表

6、竣工圖

第五篇：10KV及以下工程竣工結(jié)算審計(jì)淺析

農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)35KV及以下工程

竣工結(jié)算審計(jì)淺析

背景：我國(guó)自從1998年啟動(dòng)農(nóng)網(wǎng)改造已經(jīng)分別經(jīng)歷了一期、二期農(nóng)網(wǎng)改造工程、縣城電網(wǎng)改造工程、戶戶通電工程、農(nóng)網(wǎng)完善工程、擴(kuò)大內(nèi)需工程，新一輪農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)改造工程已經(jīng)正式啟動(dòng)。由于農(nóng)網(wǎng)工程很強(qiáng)的政策性和風(fēng)險(xiǎn)性，因此竣工結(jié)算審計(jì)就顯得尤為重要。本人從1998年起就一直直接或間接地參與農(nóng)村電網(wǎng)改造前后在農(nóng)電科、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦及監(jiān)察審計(jì)部工作，通過(guò)對(duì)十多年工作經(jīng)驗(yàn)的歸納總結(jié)，我主要談?wù)効h級(jí)供電企業(yè)農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)35KV及以下工程竣工結(jié)算的審計(jì)的一些看法。

一、審計(jì)工作主要過(guò)程

（一）、審計(jì)前準(zhǔn)備工作

1、建立組織機(jī)構(gòu)

為了保證農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)工程審計(jì)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)建立專項(xiàng)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由單位局長(zhǎng)或紀(jì)委書記擔(dān)任，由監(jiān)察審計(jì)部、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財(cái)務(wù)部和施工單位相關(guān)人員組成。

2、正式審計(jì)前先進(jìn)行審前調(diào)查，完成審前調(diào)查報(bào)告的編制。

3、向被審部門下發(fā)審計(jì)通知書。

正確。

5、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求和項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)特別審查各項(xiàng)費(fèi)率。

（三）、綜合整理審計(jì)資料，并與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財(cái)務(wù)部及施工單位交換意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)（決定）、被審計(jì)單位整改報(bào)告及審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)等相關(guān)資料。

1、審計(jì)組就竣工結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財(cái)務(wù)部及施工單位交換意見(jiàn)，征求相關(guān)單位的意見(jiàn)。

2、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告，含專題報(bào)告及竣工結(jié)算簽證單。

3、審計(jì)組向農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目管理單位下達(dá)《審計(jì)意見(jiàn)書》。

4、農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目管理單位牽頭對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行整改，并書面報(bào)告整改情況。

5、審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)。

6、審計(jì)組編制審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)報(bào)告。

二、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

按照全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則，農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)35KV及以下工程竣工結(jié)算審計(jì)著重做好以下幾方面工作：

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)

(3)審查隱蔽工程驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。

在審查農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師（甲方工地代表）及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生。保證農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程價(jià)款的準(zhǔn)確性。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，結(jié)算書所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問(wèn)題。

(5)審核工程類別，工程類別的審核是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。

(6)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求和項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)主要審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格等是否符合要求。

(7)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地

列入結(jié)算，內(nèi)容如下：

①審查變更簽證管理是否履行三級(jí)審核程序，即施工與設(shè)計(jì)管理－現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理（甲方工地代表）－業(yè)主審定；

②審查變更時(shí)效性，即發(fā)生變更14天內(nèi)應(yīng)完成變更與造價(jià)變化的審簽獲批手續(xù)；

③審查落實(shí)變更因素真實(shí)與準(zhǔn)確性； ④審查變更費(fèi)用與造價(jià)。６.深入實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)

①審查項(xiàng)目工程結(jié)算管理工作是否完整、到位、及時(shí)； ②審查形成工程結(jié)算成本的量、價(jià)、費(fèi)構(gòu)成是否準(zhǔn)確；

三、審計(jì)工作的要求

1、審計(jì)底稿的編制

實(shí)施審計(jì)程序的每一審計(jì)事項(xiàng)以及支持審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，工作底稿的描述和論證應(yīng)明確簡(jiǎn)潔，事實(shí)清楚，依據(jù)充分，原始資料充足。

2、審計(jì)事項(xiàng)核定

重視細(xì)節(jié)，善于分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)匯報(bào)，并主動(dòng)向被審計(jì)調(diào)查單位進(jìn)行進(jìn)一步了解核實(shí)，可采用靈活多樣的審計(jì)方法和技巧，如：談話交流、詢問(wèn)等，對(duì)問(wèn)題結(jié)果不表態(tài)，不同意見(jiàn)不爭(zhēng)論，基本核定情況、確定事實(shí)后，及時(shí)形成底稿，提交組長(zhǎng)。不得擅自向被審計(jì)調(diào)查單位表示審計(jì)意見(jiàn)。

3、審計(jì)質(zhì)量控制

89目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)、附件等信息。

（7）還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員基于審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，對(duì)工程結(jié)算項(xiàng)目的適當(dāng)性、合法性和有效形成正式評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程，也是形成書面形式審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，從報(bào)告編制過(guò)程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當(dāng)、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當(dāng)；從報(bào)告本身講，應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進(jìn)行編制，突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要，易于理解，及時(shí)編制等。