第一篇：竣工結(jié)算審計(jì)案例,值得借鑒!范文

竣工結(jié)算審計(jì)案例，值得借鑒！

一、項(xiàng)目背景

某研究所科研試驗(yàn)配套綜合樓工程，建筑面積8968.95m2，其中車間3896.57m2，框架2層，其它綜合樓5077.75m2，五層，建筑高度19.8米，樁基礎(chǔ)，包含科研、試驗(yàn)、聯(lián)調(diào)、庫(kù)房、辦公等主體結(jié)構(gòu)、屋面工程、室內(nèi)外裝飾(不含室內(nèi)橡膠地板、外墻鋁合金玻璃幕墻及塑鋼窗)、給排水系統(tǒng)，不含電氣及塑鋼窗

工程。合同包干價(jià)11，262，000.00元，建設(shè)時(shí)間為：2008年05月-2009年03月，本項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)果為：總造價(jià)14，440，443.14元(含合同包干價(jià))，變更增加3，178，443.14元。

二、案例分析(一)審計(jì)過(guò)程

1、整理送審資料

對(duì)建設(shè)單位的送審資料進(jìn)行整理，備齊審計(jì)依據(jù)。本項(xiàng)目收集整理了以下資料：招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、圖紙會(huì)審記錄、施工單位投標(biāo)文件、建筑工程施工合同、施工組織設(shè)計(jì)、預(yù)應(yīng)力工程施工方案、設(shè)計(jì)變更通知單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工作聯(lián)系函、施工圖及竣工圖，開(kāi)、竣工報(bào)告、樁基檢測(cè)報(bào)告及驗(yàn)收記錄、施工日志、地基驗(yàn)槽記錄及其他與造價(jià)有關(guān)的文件。

2、熟悉并甄別送審資料 根據(jù)建設(shè)單位的要求對(duì)上述送審資料進(jìn)行熟悉，然后進(jìn)行甄別，初步判斷哪些資料會(huì)引起工程造價(jià)的變化，對(duì)此類資料重點(diǎn)分析與審核，對(duì)與造價(jià)無(wú)關(guān)的資料如：預(yù)應(yīng)力工程施工方案，開(kāi)、竣工報(bào)告(建設(shè)單位明確表示不追究工期延誤的責(zé)任)，作為備查資料留用。

3、現(xiàn)場(chǎng)踏勘

根據(jù)上述送審資料及對(duì)項(xiàng)目的了解，同建設(shè)單位及施工單位一起對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏勘，核對(duì)實(shí)際施工情況與合同包干內(nèi)容是否相符，并有針對(duì)性的拍照取樣，填寫(xiě)施工現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄單，作為審計(jì)依據(jù)。

4、計(jì)算工程量，確定初審造價(jià)

按照有關(guān)法規(guī)文件及對(duì)本項(xiàng)目掌握的情況和資料進(jìn)行工程量計(jì)算，核實(shí)工程內(nèi)容，重點(diǎn)審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單及設(shè)計(jì)變更單的真實(shí)性與關(guān)聯(lián)性，從而確定初審結(jié)果。

5、核對(duì)工程量

與施工單位核對(duì)工程量，對(duì)無(wú)爭(zhēng)議的項(xiàng)目雙方填寫(xiě)工程量核實(shí)記錄單，對(duì)有爭(zhēng)議及依據(jù)不充分的項(xiàng)目，尤其是現(xiàn)場(chǎng)簽證單，組織參與本項(xiàng)目的各個(gè)單位如建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表、監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人等以協(xié)調(diào)會(huì)的形式進(jìn)行溝通與核實(shí)，又以書(shū)面形式通知建設(shè)單位及施工單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充資料。本項(xiàng)目在審核過(guò)程中補(bǔ)充了樁基檢測(cè)報(bào)告、地基驗(yàn)槽記錄、施工日志等，同時(shí)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)四次，有爭(zhēng)議項(xiàng)目的工程量解決后再次填寫(xiě)工程量核實(shí)記錄單。

6、確定工程審定價(jià)

根據(jù)已核對(duì)的工程量，按照合同約定的結(jié)算辦法進(jìn)行工程結(jié)算造價(jià)的確定，對(duì)合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格調(diào)整工程價(jià)款，合同中只有類似于變更工程的價(jià)格，參照類似價(jià)格調(diào)整工程合同價(jià)款，對(duì)合同中沒(méi)有適用或類似于變更工程的價(jià)格，采取與合同包干價(jià)中相同取費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新組價(jià)，并在雙方認(rèn)可的結(jié)算書(shū)上簽字形成初審結(jié)果。

7、形成審核結(jié)果

將初審結(jié)果報(bào)建設(shè)單位復(fù)核，同時(shí)填寫(xiě)“建設(shè)工程造價(jià)內(nèi)審確認(rèn)表”。對(duì)建設(shè)單位及內(nèi)部復(fù)核的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整與修改，最終形成審核成果，建設(shè)單位、施工單位、咨詢單位三方在“建筑工程造價(jià)編審確認(rèn)表”上簽字蓋章，并出具咨詢報(bào)告。(二)審計(jì)發(fā)現(xiàn)

1、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘發(fā)現(xiàn)合同包干價(jià)內(nèi)有部分工程內(nèi)容未按圖紙施工，即未按包干內(nèi)容執(zhí)行，如：室

外坡道外欄桿、衛(wèi)生間紙盒及烘手器等；

2、合同第六、23.2(1)條約定合同價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)范圍包括“??工程量清單中的分部分項(xiàng)工程數(shù)量與施工圖誤差在10％以內(nèi)??”，針對(duì)此條施工單位不主張標(biāo)底多算的扣減，只主張少算的增加。而且合同沒(méi)有約定漏項(xiàng)和錯(cuò)算的計(jì)算方式；

3、投標(biāo)報(bào)價(jià)與結(jié)算報(bào)價(jià)計(jì)價(jià)方式不統(tǒng)一，投標(biāo)報(bào)價(jià)按清單計(jì)價(jià)，而合同約定合同外變更及簽證按定額計(jì)價(jià)；

4、施工過(guò)程中隨意變化太多，如砌體砌了拆，拆了砌又沒(méi)有相應(yīng)的記錄或是簽證，竣工圖與施工圖室內(nèi)部分未施工的墻體是先砌后拆除還是原本就沒(méi)有施工，無(wú)法確認(rèn)。

三、審計(jì)評(píng)析

通過(guò)對(duì)本項(xiàng)目的結(jié)算審核分析.發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)控制相當(dāng)?shù)轿?。比如?/p>

1、在合同中約定了變更工程的人工及主材價(jià)差計(jì)取綜合費(fèi)(見(jiàn)合同第六、23.2(1)條)，為審核工作減少了爭(zhēng)議與分歧；

2、在合同中約定了材料價(jià)差變化的處理原則(見(jiàn)合同第六、23.3條)，使審核工作有據(jù)可查，有章可循；

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證及聯(lián)系函建設(shè)單位代表簽字比較靈活但不失原則；

4、建設(shè)單位相關(guān)部門在整個(gè)審核過(guò)程中的立場(chǎng)分明，從而保證了審核工作的公平、公正與合理。

四、審計(jì)建議

本項(xiàng)目從造價(jià)的角度看，合同外增加比例為合同價(jià)的28.22％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于常規(guī)的5％-10％，分析原因并總結(jié)體會(huì)與建議如下，供建設(shè)單位及同行參考：(一)招投標(biāo)階段

1、對(duì)工程量清單進(jìn)行審核，給施工單位減少索賠機(jī)會(huì) 工程量清單是所有投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)最重要的依據(jù)，其項(xiàng)目特征的描述與數(shù)量的準(zhǔn)確直接影響本項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)，也是影響合同價(jià)的最基本因素。本項(xiàng)目合同第六、23.2(1)條約定合同價(jià)款風(fēng)險(xiǎn)范圍包括“??工程量清單中的分部分項(xiàng)工程數(shù)量與施工圖誤差在10％以內(nèi)??”，而本工程工程量清單存在嚴(yán)重的漏項(xiàng)和工程量錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)在樁基礎(chǔ)的鋼筋籠(漏項(xiàng))及預(yù)應(yīng)力鋼筋工程量(錯(cuò)誤)，僅預(yù)應(yīng)力鋼筋工程在結(jié)算時(shí)就增加了23.18萬(wàn)元。

針對(duì)此種問(wèn)題，建議建設(shè)單位先對(duì)工程量清單進(jìn)行審核，可以是兩家咨詢公司背對(duì)背的計(jì)算后再進(jìn)行核對(duì).以最大程度保證工程量清單的準(zhǔn)確性(包括工程量及項(xiàng)目特征的描述)，然后再對(duì)招標(biāo)控制價(jià)(攔標(biāo)價(jià)或標(biāo)底價(jià))進(jìn)行審核，可以把造價(jià)控制在招投標(biāo)階段，同時(shí)杜絕施工單位不平衡報(bào)價(jià)。也減少施工單位在施工過(guò)程中索賠的機(jī)會(huì)，從而保證合同價(jià)或綜合單價(jià)真正意義上的包干。

2、對(duì)大宗材料(尤其是裝飾及安裝材料)指定品牌、檔次或價(jià)格，不給施工單位創(chuàng)造增加造價(jià)的條件本項(xiàng)目在招標(biāo)階段沒(méi)有對(duì)裝飾及安裝材料指定品牌、檔次或暫定價(jià)，但在施工過(guò)程中才確定了很多裝飾材料及安裝材料的價(jià)格，這些價(jià)格比方施工單位投標(biāo)時(shí)的價(jià)格高出許多，僅此項(xiàng)費(fèi)用約增加50.60萬(wàn)元，占合同外增加費(fèi)用的15.92％，是本次結(jié)算增加費(fèi)用比例較大的。為此建議建設(shè)單位在招投標(biāo)階段指定裝飾材料的品牌、規(guī)格或是檔次，可以提供三個(gè)以上的品牌供投標(biāo)單位自行選擇，在施工過(guò)程中只要能滿足投標(biāo)時(shí)的檔次要求，品牌、規(guī)格與投標(biāo)時(shí)一致，就可以合理控制合同外的增加費(fèi)用。

3、對(duì)施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行清標(biāo)。不給施工單位留下增加合同外費(fèi)用的伏筆

本項(xiàng)目的屋面工程(Ⅱ級(jí)防水)在建設(shè)單位提供的工程量清單的項(xiàng)目特征描述上很清楚，有砂漿找平層、聚氨脂隔氣層、2厚雙面及1.5厚單面自粘橡膠瀝青卷材防水層(Ⅱ級(jí)防水)、陶粒找坡層、40厚聚苯乙烯保溫層、屋面缸磚面層，可施工單位報(bào)價(jià)僅105元／m2(綜合單價(jià))，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于武漢市當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)，可以判為低于成本價(jià)。實(shí)際在施工過(guò)程中，施工單位以防水和保溫隔熱效果更好為由建議建設(shè)單位將陶粒找坡層變更成現(xiàn)澆泡沫砼找坡，將雙面及單面自粘橡膠瀝青卷材防水層變更成三元乙丙橡膠及SBS改性瀝青卷材，屋面缸磚改為釉面磚等，最終建設(shè)單位同意此變更，由此增加費(fèi)用35.55萬(wàn)元，占合同外變更增加費(fèi)用的11.18％；另有因預(yù)應(yīng)力鋼筋的工程量嚴(yán)重少算，施工單位采取了不平衡報(bào)價(jià)將此項(xiàng)目的綜合單價(jià)報(bào)得很高，致使結(jié)算時(shí)此項(xiàng)目增加費(fèi)用的比例也很大。

針對(duì)此種現(xiàn)象，建議建設(shè)單位在施工單位中標(biāo)后由咨詢公司對(duì)其投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行“清標(biāo)”，對(duì)不平衡報(bào)價(jià)或低于成本價(jià)的現(xiàn)象要求施工單位作出書(shū)面整改或書(shū)面澄清，杜絕施工單位在施工過(guò)程中以聯(lián)系函的方式、以建設(shè)單位利益為名譽(yù)進(jìn)行建議或變更等來(lái)達(dá)到低價(jià)進(jìn)高價(jià)出的目的。

(二)簽訂合同階段

施工合同條款的字斟句酌對(duì)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的增加與否起著關(guān)鍵作用。本項(xiàng)目合同第六、23.2(1)條約定“??設(shè)計(jì)變更等按實(shí)際發(fā)生工程量乘以定額直接費(fèi)(含主材及人工費(fèi)調(diào)整差值)后另取10％綜合費(fèi)??”，僅此一條就有三個(gè)問(wèn)題給結(jié)算帶來(lái)相當(dāng)大的難度：

1、此條款針對(duì)的內(nèi)容僅僅是設(shè)計(jì)變更的計(jì)價(jià)方式，但沒(méi)有對(duì)合同外的內(nèi)容進(jìn)行約定，尤其是室外工程如外網(wǎng)、道路項(xiàng)目沒(méi)有約定。在結(jié)算時(shí)施工單位認(rèn)為室外工程不屬于設(shè)計(jì)變更則要求按市政工程計(jì)算，且應(yīng)脫離合同另外計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用。但從專業(yè)的角度分析，此類室外工程如外網(wǎng)、道路等是附屬于主體工程的，主體工程的合同條款對(duì)此類室外工程照樣適用，雖然最終這樣結(jié)算了，但給結(jié)算帶來(lái)了多次協(xié)調(diào)、溝通，還使合同外費(fèi)用增加比例加大。本項(xiàng)目增加費(fèi)用53.94萬(wàn)元，占合同外增加費(fèi)用的16.97％。

建議建設(shè)單位在簽訂合同時(shí)把“設(shè)計(jì)變更”改為“合同外增加項(xiàng)目”，這樣就避免了爭(zhēng)議，并對(duì)室外工程設(shè)置預(yù)留金，使合同外增加費(fèi)用占的比例控制在常規(guī)中；

2、此條款約定了主材及人工費(fèi)允許調(diào)整差值即價(jià)差，但調(diào)整差值的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有約定，是參照原投標(biāo)時(shí)的價(jià)格還是參照變更當(dāng)期的市場(chǎng)價(jià)還是信息價(jià)，施工單位抓住這個(gè)漏洞，要求按當(dāng)年信息價(jià)的最高一期執(zhí)行，最終審定價(jià)參照了施工合同的通用條款第八條第31.1條，即合同中已有或適用或類似的價(jià)格，則按已有或參照類似價(jià)格執(zhí)行，沒(méi)有的則按當(dāng)期信息價(jià)執(zhí)行；

3、計(jì)價(jià)方式有誤，使變更增減的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。本項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)采用清單計(jì)價(jià)，而本條款為定額計(jì)價(jià)。湖北省人民政府令第311號(hào)第九條規(guī)定“建設(shè)工程計(jì)價(jià)方式可采用工程量清單計(jì)價(jià)辦法或定額計(jì)價(jià)辦法，并根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定在招標(biāo)文件中明確，但兩種計(jì)價(jià)辦法不能在同一工程項(xiàng)目中混合使用”。

針對(duì)此類合同文字問(wèn)題建議建設(shè)單位在簽訂合同時(shí)字斟句酌并咨詢專業(yè)公司，讓咨詢公司對(duì)此合同從造價(jià)專業(yè)的角度對(duì)合同條款尤其是專用條款進(jìn)行仔細(xì)推敲與斟酌，不為結(jié)算留隱患。從而規(guī)避爭(zhēng)議、歧義與風(fēng)險(xiǎn)。(三)施工階段

1、辦理簽證資料時(shí)說(shuō)清事實(shí)，標(biāo)明時(shí)間，為結(jié)算爭(zhēng)取有力的依據(jù) 現(xiàn)場(chǎng)簽證是證明施工過(guò)程和實(shí)事，但并不是每一份簽證都會(huì)引起費(fèi)用的增加，要分清是哪一方的責(zé)任引起的簽證，因而簽證資料發(fā)生的時(shí)間就尤其重要。本項(xiàng)目簽證單比較多，但簽字資料上沒(méi)有簽注時(shí)間，比如：竣工圖上有些部位未標(biāo)注墻體。而施工圖上該部位又有墻體，那么這些部位的墻體是先砌后拆除還是原本就沒(méi)有施工，施工單位說(shuō)先砌后拆的還有口頭叫拆除的但都沒(méi)有相應(yīng)的資料，這樣就得既要算砌墻的費(fèi)用還要算拆墻的費(fèi)用，如果是本身就沒(méi)有施工，則應(yīng)從原合同中將此部分造價(jià)扣除，而簽證資料上沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行推敲，雖然最終解決辦法只能以現(xiàn)場(chǎng)簽證為準(zhǔn).涉及到拆除的就是先砌后拆，沒(méi)涉及到的就定論為沒(méi)有施工，但使審核過(guò)程變得非常艱難。對(duì)此類問(wèn)題建議監(jiān)理單位及建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表在簽字時(shí)把實(shí)事說(shuō)清楚，并簽注上時(shí)間，涉及到的費(fèi)用待結(jié)算時(shí)由專業(yè)人員根據(jù)簽證的實(shí)際情況來(lái)判斷是否應(yīng)該調(diào)整費(fèi)用。

2、熟悉招投標(biāo)文件，減少施工過(guò)程中簽證的發(fā)生

建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表應(yīng)充分了解并熟悉招投標(biāo)文件。招標(biāo)文件上有一些建設(shè)單位對(duì)施工單位的要求，尤其是報(bào)價(jià)方面的要求，投標(biāo)文件中施工單位可能也會(huì)對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行一些承諾。在施工過(guò)程中施工單位會(huì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的一些情況進(jìn)行簽證申請(qǐng)，如果不熟悉招投標(biāo)文件，則會(huì)簽批不應(yīng)發(fā)生費(fèi)用的簽證，結(jié)算時(shí)就不好再控制費(fèi)用了，比如本項(xiàng)目中23號(hào)簽證是施工單位為確保整體工期及安全文明現(xiàn)場(chǎng)達(dá)標(biāo)將鋼筋制作區(qū)遷移到場(chǎng)外加工而申請(qǐng)的加工轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，在招標(biāo)文件第7頁(yè)第13.10.9條明確了“投標(biāo)人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情況、道路、存儲(chǔ)空間、裝卸限制及任何其他足以影響承包價(jià)的情況，任何因忽視或誤解工地情況而導(dǎo)致的索賠或工期延長(zhǎng)申請(qǐng)將不被批準(zhǔn)”，因此對(duì)施工單位的申請(qǐng)完全可以不簽批.但建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表簽字認(rèn)可了這一申請(qǐng)，還將費(fèi)用明確(按貳萬(wàn)元包干計(jì)取)。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部建設(shè)部文件(財(cái)建【2004】369號(hào)文件第十五條規(guī)定“??凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)代表的現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠費(fèi)用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理??”，因此，在結(jié)算中對(duì)此類簽證只能合理計(jì)取。

3、圖紙變更或簽證頻繁時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的記錄與完整的資料本項(xiàng)目送審資料有三套圖紙，其出圖時(shí)間分別是2007年8月份(結(jié)施)、2007年12月(結(jié)施修)、2008年5月(建施修)，但沒(méi)有完整的竣工圖，投標(biāo)報(bào)價(jià)及施工過(guò)程中分別采用的圖紙是什么時(shí)間的圖紙，建設(shè)單位相關(guān)部門在長(zhǎng)達(dá)三年多的時(shí)間里。也記不清楚了，最終只得以施工單位所申報(bào)的造價(jià)來(lái)計(jì)算。針對(duì)此類問(wèn)題建議建設(shè)單位在施工過(guò)程中就注意收集整理相關(guān)的記錄與完整的變更資料，至少要要求施工單位將變更單、簽證單、工程聯(lián)系單等資料連續(xù)編號(hào)，防止施工單位只提供增加費(fèi)用的資料，不提供減少費(fèi)用的資料。

總之，工程結(jié)算審核關(guān)系著甲乙雙方的利益審核只有有理有據(jù)，合理合法，有法可依，有理可循，才能使結(jié)算公平、公正，才能使利益雙方達(dá)到共贏。

第二篇：竣工結(jié)算審計(jì)正文

報(bào)告正文

竣工結(jié)算審核報(bào)告

**** [2016]結(jié)審字第0000號(hào)

（委托單位或發(fā)包人）：

我公司接受委托，審核了貴單位提供的*******工程結(jié)算及相關(guān)資料。這些資料的真實(shí)性、合法性和完整性由貴單位負(fù)責(zé)。我公司的責(zé)任是對(duì)貴單位提供的審核資料發(fā)表審核意見(jiàn)。我公司的審核是遵照《建設(shè)工程造價(jià)咨詢規(guī)范》GB/T 51095-2015、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、《工程造價(jià)咨詢單位行為準(zhǔn)則》和《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》及有關(guān)法律、法規(guī)和政策文件規(guī)定進(jìn)行的。審核過(guò)程中，我公司結(jié)合工程實(shí)際情況，實(shí)施了包括向貴單位和承包人查詢、現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)、認(rèn)證、復(fù)核等我公司認(rèn)為必要的審核程序。

一、工程概況

1、工程名稱：；

2、建筑面積：；

3、層數(shù)：；

4、建設(shè)單位：；

5、施工單位：；

6、建設(shè)地點(diǎn)：；

7、基礎(chǔ)形式：；

8、結(jié)構(gòu)形式：。

（如遇到無(wú)法描述上述內(nèi)容的項(xiàng)目，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目情況按實(shí)填寫(xiě)工程概況）

二、審核范圍

本審核報(bào)告的審核范圍是：。

報(bào)告正文

三、審核原則

1、公正原則：在咨詢過(guò)程中，實(shí)事求是，客觀公正，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)性文件要求計(jì)價(jià)，嚴(yán)格履行依法簽訂的合同和協(xié)議，正確維護(hù)各方合法權(quán)益，確保咨詢結(jié)果客觀公正。

2、公平原則：以獨(dú)立平等的主體資格參與競(jìng)爭(zhēng)，遵循“自愿、平等、誠(chéng)實(shí)、守信”的原則和行業(yè)準(zhǔn)則，不以行政手段強(qiáng)制承攬業(yè)務(wù)，不以非法手段騙取業(yè)務(wù)。

3、公開(kāi)原則：在咨詢過(guò)程中，向社會(huì)公開(kāi)有關(guān)必要的信息（按有關(guān)規(guī)定應(yīng)予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、審核方法

我公司對(duì)本工程結(jié)算的審核采用的是全面審核法。

五、審核依據(jù)

1、影響合同價(jià)款的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件；

2、結(jié)算審核委托咨詢合同；

3、結(jié)算送審文件；

4、現(xiàn)場(chǎng)踏勘復(fù)驗(yàn)記錄；

5、施工合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備、采購(gòu)合同；

6、相關(guān)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的計(jì)價(jià)依據(jù)；

7、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件；

8、工程施工圖、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠與工程簽證、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；

9、工程材料及設(shè)備認(rèn)價(jià)單；

10、發(fā)承包雙方確認(rèn)追加或核減的工程款；

11、經(jīng)批準(zhǔn)的開(kāi)工、竣工報(bào)告或停工、復(fù)工報(bào)告；

12、竣工結(jié)算審核的其他相關(guān)資料。

六、審核要求

報(bào)告正文

對(duì)本報(bào)告審核范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行全面審核，對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行逐項(xiàng)落實(shí)。

七、審核程序

本工程結(jié)算審核分準(zhǔn)備、審核和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，實(shí)行編制人、審核人和審定人分別署名蓋章確認(rèn)的審核程序。

1、準(zhǔn)備階段。收集、整理結(jié)算審核項(xiàng)目的審核依據(jù)資料，對(duì)送審資料進(jìn)行交驗(yàn)、核實(shí)、簽收，并對(duì)資料等缺陷向委托方提出書(shū)面意見(jiàn)及要求。

2、審核階段。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏勘核實(shí)，召開(kāi)審核會(huì)議，澄清問(wèn)題，提出補(bǔ)充依據(jù)性資料和必要的彌補(bǔ)性措施，形成會(huì)商紀(jì)要，進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)審核與確定、完成初步審核報(bào)告。

3、審定階段。就結(jié)算審核意見(jiàn)與承包人及發(fā)包人進(jìn)行溝通，召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，處理分歧事項(xiàng)，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認(rèn)結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算審核報(bào)告。

八、主要問(wèn)題處理情況

1、審減主要原因（未審減的原因）；

2、是否考慮了工程質(zhì)量、工期對(duì)工程造價(jià)造成的影響；

3、水電費(fèi)處理情況；

4、如發(fā)現(xiàn)工程圖紙、工程簽證等與事實(shí)不符時(shí)，應(yīng)由發(fā)承包雙方書(shū)面澄清事實(shí)，并應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整，如未能取得書(shū)面澄清，審核人員應(yīng)進(jìn)行判斷，并把相關(guān)問(wèn)題寫(xiě)入本條。

九、審核結(jié)果

經(jīng)過(guò)審核，*******工程報(bào)審結(jié)算金額為***元，審定結(jié)算金額為***元，調(diào)整金額為*****元。發(fā)包人、承包人和工程造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)該審核結(jié)果進(jìn)行了共同簽署蓋章確認(rèn)。

十、有關(guān)建議1、2、報(bào)告正文

3、十一、本報(bào)告書(shū)一式*份

***工程造價(jià)咨詢有限公司存檔一份，交付（委托單位名稱）*份。附件：

1、竣工結(jié)算審定簽署表

2、竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

3、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

4、單位工程竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

5、審定的結(jié)算書(shū)

6、承包人報(bào)送加蓋公章的結(jié)算書(shū)

7、依據(jù)性材料

（咨詢單位公章）

年 月 日

（咨詢單位資質(zhì)章）

第三篇：項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

淺談建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，是合理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段。通過(guò)對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，使之更加合理地確定工程造價(jià)，達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的，保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。本人結(jié)合多年工程造價(jià)審計(jì)工作實(shí)際，從以下三方面談?wù)剬?duì)工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和體會(huì)：

一、合同是工程審計(jì)的主要依據(jù)

1、理由：審計(jì)工作是要有依據(jù)的。以前定額是按國(guó)家定價(jià)性質(zhì)執(zhí)行的，是審計(jì)的重要依據(jù)，工程消耗量、材料價(jià)格、費(fèi)用等都是由定額規(guī)定下來(lái)的。而工程造價(jià)管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為工程審計(jì)依據(jù)就顯得尤為重要。因?yàn)槭┕ず贤邪擞嘘P(guān)工程計(jì)量的規(guī)定、合同履行過(guò)程中結(jié)算與支付的規(guī)定、工程變更和價(jià)格調(diào)整的規(guī)定、以及索賠的規(guī)定等，所以合同是核定和控制工程造價(jià)必需的依據(jù)，對(duì)工程造價(jià)起決定作用。

2、存在問(wèn)題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業(yè)主在合同管理上出現(xiàn)了較為混亂的情況,合同管理人員對(duì)合同業(yè)務(wù)不夠熟悉、目標(biāo)不明,造成在處理合同業(yè)務(wù)時(shí)考慮不周全、條款斟酌不仔細(xì),在訂立合同時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有按照相關(guān)的法律、法規(guī)簽訂，致使甲、乙雙方的權(quán)利義務(wù)不夠明確，糾紛發(fā)生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時(shí)一些建設(shè)單位和施工單位對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價(jià)款結(jié)算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍等條款，造成工程造價(jià)增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進(jìn)一步增強(qiáng)合同的法律意識(shí)，把握合同條款的內(nèi)涵，精心推敲合同文字的措詞，增強(qiáng)合同條款的嚴(yán)密性，這樣才能保證合同的順利履行，預(yù)防糾紛的發(fā)生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費(fèi)用的發(fā)生。二要加強(qiáng)合同的備案審查。審查合同內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，與招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提高合同履約率，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，鞏固招標(biāo)投標(biāo)的成果，從而更加有效地控制工程造價(jià)。

二、簽證是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

1、理由:由于現(xiàn)階段的招投標(biāo)及造價(jià)體制的改革，施工單位中標(biāo)的單價(jià)往往比較低，其價(jià)格一般接近于成本價(jià)，甚至有的還低于成本價(jià)，所以施工單位利潤(rùn)的空間就轉(zhuǎn)移到現(xiàn)場(chǎng)簽證方面。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，由于工程量簽證所引起的工程結(jié)算價(jià)的上升幅度可達(dá)15%—25%，個(gè)別甚至更高，如果不慎重對(duì)待工程量簽證，工程造價(jià)控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費(fèi)。因此工程簽證應(yīng)作為審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

2、存在問(wèn)題：由于我國(guó)目前采取的是計(jì)量(監(jiān)理)與評(píng)價(jià)(決算)分離的工程監(jiān)管模式，負(fù)責(zé)決算審核工作的審計(jì)人員施工時(shí)一般不沒(méi)有到現(xiàn)場(chǎng)，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時(shí)施工單位為了提高利潤(rùn)，千方百計(jì)地在簽證方面做手腳，而監(jiān)理單位在工程監(jiān)理過(guò)程中的質(zhì)量、進(jìn)度、投資三大控制中往往僅注重質(zhì)量控制，忽略了投資控制，認(rèn)為質(zhì)量控制好了，簽證方面可以松一點(diǎn)，這樣就容易造成工程造價(jià)的增高。

3、解決方法：現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的一項(xiàng)工作，若管理不到位，就可能給工程帶來(lái)不必要的損失。這就要求駐地監(jiān)理及甲方代表要有高度的責(zé)任感和使命感，做好施工現(xiàn)場(chǎng)記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業(yè)主可以指派工程造價(jià)管理專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況，進(jìn)行跟蹤費(fèi)用控制。要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員業(yè)務(wù)知識(shí)及職業(yè)道德教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計(jì)、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)；培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，使簽證的內(nèi)容與實(shí)際相符；現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員還必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投標(biāo)范圍，切勿盲目簽證；同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察,對(duì)有疑議的項(xiàng)目要采取開(kāi)挖、鉆探等方法進(jìn)行取證。

三、跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)的發(fā)展方向

1、理由：長(zhǎng)期以來(lái)，我們普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制，而往往把控制工程造價(jià)的主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的工程價(jià)款審核上，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多難以改變和挽回。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在項(xiàng)目決策階段及設(shè)計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為30%—75%，在實(shí)施階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為5%—25%，而在審計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性僅為3%—7%。顯而易見(jiàn)，要有效的控制建設(shè)工程造價(jià)，就要堅(jiān)決地把造價(jià)控制重點(diǎn)前移到建設(shè)前期階段上來(lái)，使工程造價(jià)控制工作深入至投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、合同簽訂、施工過(guò)程和竣工結(jié)算等各階段，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計(jì)工作也要向工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程深入，進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。

2、存在問(wèn)題：一是法定內(nèi)容尚不明確，影響跟蹤審計(jì)全面開(kāi)展。雖然法律、法規(guī)關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過(guò)程，但目前對(duì)跟蹤審計(jì)尚沒(méi)有專門規(guī)定。在審計(jì)人員具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理問(wèn)題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。二是操作有待規(guī)范，蘊(yùn)含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各地基本上是摸著石頭過(guò)河，操作上還不規(guī)范，如，跟蹤審計(jì)怎樣介入建設(shè)環(huán)節(jié)，怎樣發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和建議，如何落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議等。從目前的實(shí)踐來(lái)看，操作不規(guī)范蘊(yùn)含很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、解決方法：一要健全和完善法律規(guī)定，明確法定內(nèi)容及相關(guān)法律要件。要使跟蹤審計(jì)真正得到有效實(shí)施，真正發(fā)揮促進(jìn)公共工程建設(shè)的作用，必須在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，盡快明確跟蹤審計(jì)的法定內(nèi)容及相關(guān)法律規(guī)定。二要研究和制訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。要通過(guò)制度規(guī)范跟蹤審計(jì)的方式，使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，正確處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，避免跟蹤審計(jì)代替建設(shè)單位的管理職能，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三要明確工程實(shí)施各階段跟蹤審計(jì)審查的重點(diǎn)。比如在設(shè)計(jì)階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，有沒(méi)有再優(yōu)化的可能；在招投標(biāo)階段審查的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底，檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議；在竣工結(jié)算審計(jì)階段審查的重點(diǎn)是 工程量是否真實(shí)，套價(jià)是否準(zhǔn)確，取費(fèi)是否標(biāo)準(zhǔn)，特別是應(yīng)審查結(jié)算編制是否符合招標(biāo)文件及合同文件的有關(guān)條款規(guī)定?？傊?，工程造價(jià)的控制與審核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等知識(shí)技能相結(jié)合的工作。需要在事前、事中、事后進(jìn)行全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)工程造價(jià)控制可發(fā)現(xiàn)投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，促使工程投資管理不斷完善。在工程實(shí)踐中還要勇于實(shí)踐，大膽嘗試，把握住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的脈搏，減少或避免建設(shè)資金的浪費(fèi)，總結(jié)出一套切實(shí)可行的辦法，最大限度地提高建設(shè)資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第四篇：竣工結(jié)算審計(jì)程序及方法

竣工結(jié)算及竣工決算

竣工結(jié)算：是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及有關(guān)部門驗(yàn)收點(diǎn)交后，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上編制調(diào)整價(jià)格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造價(jià)為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件的行為。工程竣工結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行。

竣工決算：竣工驗(yàn)收是建設(shè)全過(guò)程的最后一個(gè)程序。在竣工驗(yàn)收之前要編制好竣工決算?？⒐Q算是建設(shè)單位向上級(jí)主管部門報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收文件的重要組成部分。及時(shí)、正確編報(bào)竣工決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過(guò)程的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等都具有重要意義。在編制竣工決算時(shí)要在收集、整理、分析原始資料的基礎(chǔ)上，對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)個(gè)單位工程、單項(xiàng)工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項(xiàng)目本身實(shí)際的價(jià)格。

竣工結(jié)算審計(jì)程序及方法

一、審計(jì)目的

根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價(jià)，合理的確定和 有效的控制工程造價(jià)。

二、審計(jì)原則

在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核。

三、工作流程

（1）收集整理資料目錄: 資料要求全面、充分并能滿足工程造價(jià)計(jì)量、確定需要。

①設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會(huì)審、施工圖紙、竣工圖紙； ②施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程結(jié)算； ③施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議； ④造價(jià)工程師證和造價(jià)員證；

⑤招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證； ⑥工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價(jià)單、工程實(shí)物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（3）熟悉資料，有針對(duì)性踏勘現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行必要的實(shí)測(cè)實(shí)量。

（4）進(jìn)行工程量的計(jì)算與校核。（5）進(jìn)行材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核。（6）對(duì)提供資料中的疑點(diǎn)，竣工圖與實(shí)際踏勘現(xiàn)場(chǎng)不符等寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告交被審單位征求意見(jiàn)。（7）將有爭(zhēng)議問(wèn)題提交討論，召開(kāi)多方協(xié)商形成會(huì)議紀(jì)要，如有造價(jià)政策方面爭(zhēng)議提請(qǐng)?jiān)靸r(jià)政策主管部門核定。

（9）完成初步審核結(jié)果，組織與施工方核對(duì)，調(diào)整結(jié)果（初稿），并對(duì)其中不確定的造價(jià)作對(duì)比分析，拿出審核意見(jiàn)。

四、審計(jì)范圍

該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項(xiàng)目有關(guān)的預(yù)算、概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書(shū)，所有施工、采購(gòu)、施工許可證、圖紙、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，相關(guān)部門驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，工程項(xiàng)目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資料等。

五、審計(jì)內(nèi)容

審核施工單位報(bào)送的該工程竣工結(jié)算書(shū)及竣工結(jié)算資料，對(duì)工程竣工結(jié)算價(jià)款形成初步審核意見(jiàn)。該工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：

（1）審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定、是否正確，工程定額選套是否合規(guī)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成工程量是否相符，結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法；

（3）工程主要材料、設(shè)備用量、價(jià)格是否恰當(dāng)；（4）利潤(rùn)、稅金的計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率是否符合規(guī)定或合同約定；

（5）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，情況是否屬實(shí)、費(fèi)用是否合理；（6）合同價(jià)款是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格，工程進(jìn)度、質(zhì)量是否按合同約定完成；

（7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無(wú)將承包的工程和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實(shí)并按規(guī)定計(jì)算。

六、審核方法（1）基本步驟

1）按全面審計(jì)法，緊密結(jié)合會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審核；

2）依據(jù)設(shè)計(jì)變更單，調(diào)整變更增減工程費(fèi)用； 3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計(jì)算； 4）對(duì)預(yù)算部分進(jìn)行審核，分重點(diǎn)抽查，對(duì)有變更 部分重新計(jì)算。（2）審核合同和簽證

審核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性； 審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性、時(shí)效性以及是否偏離市場(chǎng)公允價(jià)值，是否與事實(shí)相符。（3）固定價(jià)部分的審核

在審查時(shí)，應(yīng)對(duì)施工方提交的固定價(jià)部分的工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審查，查看施工方是否按固定價(jià)部分的工作量逐項(xiàng)完成。

工程變更的審查

（4）由于工程變更會(huì)導(dǎo)致工程量的增加或減少，從而影響工程造價(jià)，因此對(duì)每一份工程變更單都要嚴(yán)格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、甲方代表及監(jiān)理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。（5）工程量的審查

明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計(jì)算出工程量，完成咨詢報(bào)告（初稿）后，再逐項(xiàng)同施工方核對(duì)。審查工程量主要內(nèi)容：

1）土方工程

①平整場(chǎng)地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計(jì)算是否符合定額計(jì)算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土 質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；

②回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符合設(shè)計(jì)要求；

③運(yùn)土方的審查除了注意運(yùn)土距離外，還要注意運(yùn)土數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。

2）打樁工程

①注意審查各種不同樁料，必須分別計(jì)算，施工方法必須符合設(shè)計(jì)要求；

②樁料長(zhǎng)度必須符合設(shè)計(jì)要求，樁料長(zhǎng)度如果超過(guò)一般樁料長(zhǎng)度需要接樁時(shí)，注意審查接頭數(shù)是否正確。

3）磚石工程

①墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定；

②不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算，應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。

③不同砂漿標(biāo)號(hào)的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計(jì)算的墻，有無(wú)混淆、錯(cuò)算或漏算。

4）混凝土及鋼筋混凝土工程

①現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計(jì)算，有無(wú)混淆； ②現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計(jì)算是否符合規(guī)定，有無(wú)重算或漏算；

③有筋和無(wú)筋構(gòu)件是否按設(shè)計(jì)規(guī)定分別計(jì)算、有無(wú)混淆。

5）木結(jié)構(gòu)工程

①門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計(jì)算； ②木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長(zhǎng)米或平方米計(jì)算。

6）樓地面工程

①樓梯抹面是否按踏步和休息平臺(tái)部分的水平投影計(jì)算；

②細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計(jì)厚度與定額厚度不同時(shí)，是否按其厚度進(jìn)行換算。

7）屋面工程

①卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等； ②屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計(jì)算，不做保溫層的挑檐部分是否按規(guī)定不作計(jì)算。

8）裝飾工程

①內(nèi)墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計(jì)算，有無(wú)重算或漏算；

②外墻抹灰是否扣除了門窗洞口； ③踢腳線按延長(zhǎng)米計(jì)算，洞口、空圈長(zhǎng)度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增加；

④地面長(zhǎng)、寬尺寸是否按結(jié)構(gòu)尺寸計(jì)算； ⑤柱面貼材是否按結(jié)構(gòu)外圍尺寸計(jì)算；

⑥天棚吊頂是否扣除了獨(dú)立柱、窗簾盒所占面積； ⑦樓梯扶手長(zhǎng)度是否按延長(zhǎng)米計(jì)算； ⑧基層的材料是否與定額含量一致。9）金屬構(gòu)件制作安裝

金屬構(gòu)件制作工程量多數(shù)以噸為單位。在計(jì)算時(shí)，型鋼按圖示尺寸求出長(zhǎng)度，再乘每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規(guī)定；

金屬構(gòu)件實(shí)際測(cè)算含量是否與定額一致，是否作了換算。

10）水暖工程

①室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規(guī)定；

②各種管道的長(zhǎng)度，口徑是否按設(shè)計(jì)規(guī)定和定額計(jì)算；

③室內(nèi)給水管道不應(yīng)扣除閥門、插頭零件所占的長(zhǎng)度，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)備（浴盆、衛(wèi)生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長(zhǎng)度，審查是否符合要 求，有無(wú)重算；

④室內(nèi)排水工程采用承插鑄鐵管，不應(yīng)扣除異形管及檢查口所占長(zhǎng)度；

⑤室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長(zhǎng)度；

⑥暖氣片的數(shù)量是否與設(shè)計(jì)一致。11）電氣照明工程

①燈具種類、型號(hào)、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)圖一致； ②線路的敷設(shè)方法，線材品種等，是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)重復(fù)計(jì)算預(yù)留線的工程量。

12）設(shè)備及安裝工程

①設(shè)備的種類、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)相符； ②需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備是否分清，有無(wú)把不需安裝的設(shè)備作為安裝的設(shè)備計(jì)算安裝工程費(fèi)用。

（6）單價(jià)套用的審查

工程量核準(zhǔn)完畢并核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)施工合同的約定，進(jìn)一步審查各分項(xiàng)工程單價(jià)套用是否正確，應(yīng)重點(diǎn)注意以下三個(gè)方面：

①結(jié)算書(shū)中所列分項(xiàng)工程單價(jià)是否與合同相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位等所包含的內(nèi)容是否與合同價(jià)一致。②對(duì)換算的單價(jià)，應(yīng)首先審查換算的分項(xiàng)工程量是否是預(yù)算定額所允許換算的，其次要審查單價(jià)換算是否正確。

③對(duì)補(bǔ)充定額和單位估價(jià)表，要審查補(bǔ)充定額的編制是否符合現(xiàn)行預(yù)算的編制原則，各種生產(chǎn)要素消耗量的確定是否合理、準(zhǔn)確、符合實(shí)際，單位估價(jià)表的計(jì)算是否正確，并報(bào)省造價(jià)總站確認(rèn)。（7）審查直接費(fèi)匯總

直接費(fèi)匯總過(guò)程中容易出現(xiàn)筆誤，如項(xiàng)目重復(fù)匯總、小數(shù)點(diǎn)位置標(biāo)錯(cuò)等現(xiàn)象，因此必須加強(qiáng)審查。（8）材料價(jià)差的審查

在把握施工合同約定的材料價(jià)格的基礎(chǔ)上，核實(shí)施工方所報(bào)單價(jià)與貴公司認(rèn)定的材料價(jià)格是否相符，材料差價(jià)是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對(duì)未辦理認(rèn)價(jià)手續(xù)的材料價(jià)格應(yīng)重點(diǎn)審查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止。（9）審查其他有關(guān)費(fèi)用

應(yīng)重點(diǎn)審查建筑安裝企業(yè)是否按相應(yīng)工程類別計(jì)取費(fèi)用，有無(wú)高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審查各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容、費(fèi)率和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，預(yù)算外調(diào)整的材料價(jià)差是否計(jì)取了間接費(fèi)；有無(wú)巧立名目，亂攤費(fèi)現(xiàn)象；計(jì)劃 利潤(rùn)和稅金應(yīng)重點(diǎn)審查費(fèi)率和稅率是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象，審查所套費(fèi)用定額的時(shí)間界限是否與文件規(guī)定一致，直接費(fèi)或人工費(fèi)、增減后，有關(guān)費(fèi)用是否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費(fèi)，審查分包其他專業(yè)項(xiàng)目、總包單位是否有能力承擔(dān)，以此確定配合費(fèi)的費(fèi)率。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定，檢查所發(fā)生的費(fèi)用，不包括對(duì)新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和貴公司另有要求的檢驗(yàn)費(fèi)用。甲供材料，主要審查供貨地點(diǎn)，按不同標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)與采購(gòu)保管費(fèi)。（10）工料機(jī)分析匯總

完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機(jī)，同時(shí)獲取主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

七、索賠費(fèi)用的審核

（1）索賠是指在合同履行過(guò)程中，對(duì)于并非自己的過(guò)錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。索賠分為工期索賠和費(fèi)用索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠建設(shè)方向承包商提出為反索賠。

（2）在施工的過(guò)程中，遇到了現(xiàn)場(chǎng)氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說(shuō)明的地下構(gòu)筑物或文物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和費(fèi)用索賠。（3）由于下述原因，純屬建設(shè)方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長(zhǎng)工期和相應(yīng)的費(fèi)用補(bǔ)償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設(shè)方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長(zhǎng)工期，但得不到費(fèi)用補(bǔ)償。

①建設(shè)方未能按時(shí)提交可進(jìn)行施工的現(xiàn)場(chǎng)； ②有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣； ③甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未能提供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不準(zhǔn)確；

④合同文件中某些內(nèi)容的錯(cuò)誤或互相矛盾； ⑤現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)化石、古錢或文物；

⑥工程變更或工程量增加引起施工程序的變動(dòng)； ⑦建設(shè)方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程；

⑧不可抗力引起的工程損壞和修復(fù)；

⑨甲方代表和監(jiān)理工程師對(duì)工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進(jìn)度被打亂，影響后續(xù)工程的開(kāi)展；

⑩工程現(xiàn)場(chǎng)中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對(duì)總承包方進(jìn)行干擾的。

（4）非承包方的責(zé)任和原因，影響施工進(jìn)度和竣工時(shí)間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師發(fā)布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的費(fèi)用。

（5）由于貴校甲方代表和監(jiān)理工程師原因造成臨時(shí)停工或施工中斷導(dǎo)致費(fèi)用支出增加，經(jīng)甲方代表和監(jiān)理工程師認(rèn)可承包方可提出索賠費(fèi)用。

（6）由于建設(shè)方不正當(dāng)?shù)亟K止工程，承包方有權(quán)要求補(bǔ)償被終止工程上的人、材、機(jī)的全部支出和相關(guān)費(fèi)用，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。

（7）建設(shè)方提前占用部分工程、工程設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)入侵、政變叛擾騷動(dòng)、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災(zāi)，致使承包方在施工中付出了額外的費(fèi)用或造成損失，可要求建設(shè)方償付費(fèi)用損失和延長(zhǎng)工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機(jī)械設(shè)備的撤離費(fèi)用和人員遣返費(fèi)用。

（8）由于物價(jià)上漲的因素，帶來(lái)人、材、機(jī)的費(fèi)用不斷增長(zhǎng)，應(yīng)根據(jù)合同類型確定；固定價(jià)格合同，不因物價(jià)上漲而變化；可調(diào)價(jià)格合同，在實(shí)施期間，可隨價(jià)格的變化而調(diào)整。本工程應(yīng)在合同中約定因物價(jià)上漲因素調(diào)整人、材、機(jī)費(fèi)用的范圍。

（9）如果建設(shè)方不按時(shí)支付工程款，承包商可向貴校索要拖欠的工程款并索賠利息，引起合同中止，可提出索賠和訴訟。（10）在投標(biāo)截止日期前的28天以后，任何法規(guī)、法令、政令或其他法律、規(guī)章發(fā)生變更貨幣及匯率變化，應(yīng)由建設(shè)方補(bǔ)償由此增加的開(kāi)支。

（11）承包商拖延工期，施工質(zhì)量存在問(wèn)題，工程不能按期竣工，造成建設(shè)方管理工作不能按預(yù)期安排實(shí)施、貸款利息增加、拖期帶來(lái)的附加跟蹤咨詢服務(wù)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi)等。

第五篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)要點(diǎn)

淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計(jì)

一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

（一）政策性強(qiáng)

為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國(guó)家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來(lái)、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

（三）技術(shù)性高

對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作

（一）重視項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)測(cè)

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計(jì)力量配置

在組成審計(jì)組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長(zhǎng)或主審駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力與項(xiàng)目審計(jì)要求相適應(yīng)。

（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任

在實(shí)際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目、未完成工程量；

二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容

是否有重復(fù)計(jì)算；

三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況； 五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況。

（四）建立完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制

一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況； 四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書(shū)；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來(lái)審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)目中，閥門不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

（三）審核分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)

一是審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意由于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問(wèn)題；工程項(xiàng)目、工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)人、材、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書(shū)的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書(shū)中未做的項(xiàng)目要予以取消；其次核增變更中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書(shū)寫(xiě)內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用

一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無(wú)錯(cuò)套費(fèi)率等級(jí)情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無(wú)資質(zhì)等級(jí)及無(wú)取費(fèi)證書(shū)的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

（七）審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。