第一篇：竣工結(jié)算審計(jì)方法一[定稿]

關(guān)于建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)的思考

2010-09-03 10:54未知

建設(shè)工程竣工結(jié)算是指施工單位按照合同規(guī)定內(nèi)容完成全部承包工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格且符合合同文件要求后，向建設(shè)單位申請(qǐng)辦理的最終工程價(jià)款結(jié)算。建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)是審計(jì)單位根據(jù)建設(shè)單位提供的工程竣工結(jié)算資料，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、定額、計(jì)價(jià)規(guī)范、造價(jià)信息及工程合同等，對(duì)工程結(jié)算的真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行全面的審計(jì)。建設(shè)單位送審的工程結(jié)算中常發(fā)生變更簽證較多、合同價(jià)款調(diào)整較大等現(xiàn)象，究其原因，與建設(shè)單位招標(biāo)文件、合同中對(duì)工程內(nèi)容及要求的描述不完整不清楚或建設(shè)單位工程變更管理不到位，施工單位對(duì)合同文件理解不準(zhǔn)確、為了自身的利益高估冒算有很大關(guān)系。實(shí)施建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)，對(duì)于做好工程造價(jià)的控制有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文根據(jù)筆者工作中的體會(huì)，總結(jié)分析建設(shè)工程竣工結(jié)算中常見的問題，并就如何進(jìn)行結(jié)算審計(jì)以及審計(jì)中應(yīng)注意哪些要點(diǎn)表達(dá)了個(gè)人的一些看法。

一、工程竣工結(jié)算中常見的問題及分析

(一)施工單位使用各種手段多報(bào)虛報(bào)，提高工程結(jié)算價(jià)格。

由于當(dāng)前評(píng)標(biāo)中廣泛采用最低價(jià)中標(biāo)法，施工單位往往以極低的價(jià)格報(bào)價(jià)甚至低于成本報(bào)價(jià)。此外，施工單位出于自身經(jīng)濟(jì)利益考慮，在竣工結(jié)算時(shí)，往往機(jī)關(guān)算盡，使用各種方法多報(bào)虛報(bào)變更內(nèi)容和量?jī)r(jià)，以獲取更多工程結(jié)算款。施工單位多報(bào)虛報(bào)工程結(jié)算主要體現(xiàn)于以下幾個(gè)方面：

1.多報(bào)工程量和單價(jià)

多報(bào)工程量和高報(bào)單價(jià)是施工單位提高工程變更價(jià)款最常見和主要的方法。審計(jì)人員在竣工結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，工程變更簽證經(jīng)常出現(xiàn)的問題就是工程量計(jì)算不正確。施工單位在計(jì)算綜合單價(jià)時(shí)往往錯(cuò)套定額，選取價(jià)高的定額子目;高報(bào)材料價(jià)格;綜合單價(jià)的計(jì)算不正確或沒有依據(jù)商務(wù)標(biāo)中的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算;屬于商務(wù)標(biāo)內(nèi)或類似的項(xiàng)目，沒有按照合同規(guī)定采用商務(wù)標(biāo)單價(jià)，而是按照市場(chǎng)價(jià)重新報(bào)價(jià)。

2.虛報(bào)工程變更項(xiàng)目

施工單位會(huì)虛報(bào)變更事項(xiàng)，實(shí)際上并沒有發(fā)生工程變更，施工單位也沒有按變更事項(xiàng)進(jìn)行施工。例如某辦公樓工程有一份變更簽證的內(nèi)容為：辦公樓東西兩側(cè)增加散水350m2。但經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，現(xiàn)場(chǎng)辦公樓周邊并沒有散水。還有的施工單位會(huì)針對(duì)某一變更事項(xiàng)重復(fù)編制、報(bào)送變更，例如在某市政道路工程中，對(duì)某一交叉路口進(jìn)行處理，一份簽證已增加粗粒式和細(xì)粒式瀝青混凝土各200 m2，但在隨后的相關(guān)簽證中又重復(fù)計(jì)算了一遍。

3.多調(diào)增，少核減或不核減

工程內(nèi)容或做法發(fā)生變化時(shí)，施工單位往往對(duì)增加的部分多報(bào)工程量和單價(jià)，對(duì)原工程內(nèi)容或做法卻不予以核減，或只核減工程直接費(fèi)，相應(yīng)的措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用卻并沒有給予核減。例如，某道路工程由于征地拆遷原因取消其中的一段道路，施工單位所報(bào)變更中只是核減了該段道路的分部分項(xiàng)工程費(fèi)，工程措施項(xiàng)目費(fèi)并沒有按比例核減。

4.變更及索賠證據(jù)不充分

許多施工單位在施工時(shí)不做記錄，最后提出的變更單中只有事項(xiàng)的敘述，并沒有附任何變更及索賠證據(jù)，或所附證據(jù)資料與變更及索賠事項(xiàng)無關(guān)。例如，在某綠化工程變更簽證中，施工單位提出因甲方填土標(biāo)高不夠，增加某測(cè)量隊(duì)測(cè)量費(fèi)16,000元，后面提供的卻是某勞務(wù)隊(duì)開具的五萬多元的發(fā)票。

5.計(jì)算錯(cuò)誤

雖然工程計(jì)量計(jì)價(jià)軟件目前使用廣泛，計(jì)算錯(cuò)誤也越來越少，但是在對(duì)工程變更進(jìn)行審核時(shí)，依然能發(fā)現(xiàn)許多計(jì)算錯(cuò)誤。這些錯(cuò)誤有的是造價(jià)文件編制人員無心的疏忽，有的卻錯(cuò)的很“奇怪”。例如，在某綠化工程中，有一張變更簽證為工程減項(xiàng)9.8萬元，但在工程結(jié)算價(jià)

款的計(jì)算頁上，該減項(xiàng)金額卻變成正數(shù)增加到工程結(jié)算總價(jià)中，一負(fù)一正之間，結(jié)算價(jià)就增加了近二十萬元。

(二)建設(shè)單位對(duì)工程變更管理控制不嚴(yán)，工程變更簽證不符合要求。

建設(shè)單位出于種種原因?qū)τ谑┕み^程中發(fā)生的工程變更管理還不是很嚴(yán)格，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.工程變更簽證無效

工程變更簽證是工程變更發(fā)生、施工延期、合同價(jià)款增加的書面證明文件，它具有較強(qiáng)的時(shí)效性。建設(shè)單位送審的簽證中有很多都是在竣工結(jié)算時(shí)補(bǔ)辦的，有的甚至在工程竣工驗(yàn)收一兩年后建設(shè)單位才簽字，這些簽證都屬于無效簽證?！督ㄔO(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》財(cái)建

[2004]369號(hào)文第九條和第十條明確規(guī)定了工程變更報(bào)告及確認(rèn)的時(shí)限，但是很多建設(shè)單位并沒有依據(jù)這些規(guī)定對(duì)工程變更進(jìn)行有效地管理。還有一些無效簽證沒有相關(guān)單位和人員的簽字蓋章，只有施工單位和監(jiān)理單位的簽字和蓋章。

2.工程變更的辦理不符合合同文件的約定

工程施工過程中，很多工程變更的發(fā)生并不是設(shè)計(jì)變更，與建設(shè)單位也沒有關(guān)系，此類變更建設(shè)單位也盲目給與簽證，并沒有參照合同文件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。例如，某綠化工程中，施工單位提出增加排水費(fèi)17萬元，理由是雨季降水量很大，施工場(chǎng)地低洼，排水溝無法自然排水。此變更簽證得到了建設(shè)單位的同意，但是該工程的合同及招標(biāo)文件規(guī)定：因施工填土后場(chǎng)地低洼引起的排水費(fèi)含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，以后不予調(diào)整。

3.工程變更簽證中出現(xiàn)與該工程項(xiàng)目無關(guān)的工作內(nèi)容

在送審的變更簽證中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)變更事項(xiàng)與工程無任何關(guān)系的情況，一般為建設(shè)單位讓施工單位墊付的與該項(xiàng)工程無關(guān)的費(fèi)用，或?qū)⒐こ掏獾牧阈枪ぷ鹘唤o施工單位完成。例如，某辦公樓配套綠化工程中，有一份關(guān)于房建工程曬圖費(fèi)的工程變更簽證引起了審計(jì)人員的注意，經(jīng)了解，原來是綠化施工單位幫忙墊付的辦公樓工程圖紙費(fèi)。

(三)竣工圖編制不合格，竣工結(jié)算資料不齊全

竣工圖是對(duì)工程施工的記錄，其中包括了工程變更，反映了工程最終的設(shè)計(jì)和施工方法。竣工圖編制問題主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：把施工圖直接作為竣工圖，并沒有將工程變更的內(nèi)容添加到施工圖中;竣工圖沒有蓋章，或有施工單位的簽字，但沒有監(jiān)理工程師的簽字。此外，竣工結(jié)算書往往缺少某些資料，如商務(wù)標(biāo)、工程量清單、材料或設(shè)備采購的合格證及交接驗(yàn)收資料、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

(四)結(jié)算時(shí)工程尚未完工或未竣工驗(yàn)收

《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第十四條規(guī)定：“ 工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。” 目前，仍有少數(shù)工程在尚未全部完工或未竣工驗(yàn)收時(shí)即報(bào)送工程結(jié)算資料。

二、工程竣工結(jié)算審計(jì)需遵循一定程序

審計(jì)人員實(shí)施建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)，需制定一套程序，并嚴(yán)格按程序開展工作。建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)程序應(yīng)至少包括以下四個(gè)階段：

(一)準(zhǔn)備階段

在準(zhǔn)備階段，審計(jì)單位接收工程竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程具體情況成立審計(jì)組，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。

(二)初審階段

1.審計(jì)人員熟悉送審的結(jié)算資料，了解工程基本情況，必要時(shí)可深入工程現(xiàn)場(chǎng)查看。

2.審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)閱讀工程合同、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程變更簽證等資料。

3.審計(jì)人員已熟悉工程結(jié)算資料后，重點(diǎn)對(duì)工程變更簽證進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)記錄，以便向有關(guān)單位進(jìn)一步核實(shí)。

(三)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)

審計(jì)人員完成初審后，應(yīng)踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，并就發(fā)現(xiàn)的問題仔細(xì)查驗(yàn)。在工程現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)竣工圖紙?jiān)敿?xì)檢查工程完工情況，詳查或抽查工程質(zhì)量情況。審計(jì)人員應(yīng)著重檢查工程變更以及存在問題處的工程實(shí)際情況。

(四)溝通階段

審計(jì)人員根據(jù)初審中發(fā)現(xiàn)的問題、現(xiàn)場(chǎng)踏勘了解的情況與建設(shè)、管理、施工等單位的負(fù)責(zé)人交換意見，對(duì)于存在的分歧根據(jù)合同等文件充分進(jìn)行磋商，達(dá)成一致意見，并做出審計(jì)結(jié)論。

三、工程竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)著重關(guān)注以下幾點(diǎn)

(一)工程施工合同文件和招投標(biāo)文件是竣工結(jié)算審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注工程變更簽證的辦理是否符合合同文件的要求。

接到工程竣工結(jié)算資料后，審計(jì)人員應(yīng)首先熟悉工程招投標(biāo)文件及工程施工合同，了解工程基本情況的同時(shí)，主要注意這些文件關(guān)于該工程具體的、專有的條款。如招標(biāo)文件中關(guān)于項(xiàng)目?jī)?nèi)容的具體描述和要求，商務(wù)標(biāo)的編制說明，合同的專用條款等。這些內(nèi)容是進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的最主要和直接的依據(jù)，也是對(duì)工程變更簽證審核的前提，必須全部理解吃透，以確保審計(jì)結(jié)論的充分、合法、合理。

對(duì)工程變更簽證的辦理審核時(shí)，主要檢查簽證中是否存在本文第一部分(二)中所提到的問題，存在問題的簽證，審計(jì)人員應(yīng)不予承認(rèn)，增加的變更價(jià)款應(yīng)予以核減，(二)工程量復(fù)核是竣工結(jié)算審計(jì)的核心，重點(diǎn)審計(jì)工程量的計(jì)算是否正確。

復(fù)核工程量是竣工結(jié)算審計(jì)的根本工作和主要途徑之一，工程量的復(fù)核包括合同內(nèi)工程量的復(fù)核和變更簽證內(nèi)工程量的復(fù)核。合同內(nèi)工程量的復(fù)核屬于工程質(zhì)量審核的一部分，主要是通過現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核來實(shí)現(xiàn)。變更簽證內(nèi)的工程量是施工單位做手腳的主要內(nèi)容之一，存在著很大的審減空間。審計(jì)人員根據(jù)變更圖紙和簽證內(nèi)容逐項(xiàng)復(fù)核施工單位的工程量計(jì)算書，檢查施工單位的工程量計(jì)算是否正確，是否存在應(yīng)該核減的工程內(nèi)容。

(三)綜合單價(jià)審核是竣工結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)，著重審計(jì)綜合單價(jià)確定的依據(jù)是否充分、合理。

對(duì)綜合單價(jià)審核，應(yīng)依據(jù)合同條款的規(guī)定，首先應(yīng)明確變更的工程內(nèi)容是屬于合同內(nèi)還是合同外，合同內(nèi)的工程內(nèi)容一般參照商務(wù)標(biāo)中相同或類似內(nèi)容的單價(jià)，合同外的內(nèi)容如果合同條款有具體明確的規(guī)定按合同條款審核，如果合同條款中沒有明確規(guī)定，應(yīng)審核施工單位所報(bào)綜合單價(jià)的計(jì)算方法是否正確，價(jià)位是否合理，建設(shè)單位有無對(duì)施工單位報(bào)價(jià)進(jìn)行審核。綜合單價(jià)的計(jì)算采用地方預(yù)算定額的，應(yīng)審核其定額子目的套用是否正確，定額換算及單價(jià)計(jì)算是否正確。

(四)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核是做出審計(jì)結(jié)論的前提。

現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)是最直觀有效的審計(jì)方法，審計(jì)人員踏勘現(xiàn)場(chǎng)可以要求建設(shè)單位等相關(guān)單位人員共同參加，也可以自行查看。在工程現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員應(yīng)著重查驗(yàn)以下內(nèi)容：一是工程是否全部完工，工程現(xiàn)場(chǎng)是否同竣工圖紙一致，竣工工程是否達(dá)到合同文件規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。二是集中查驗(yàn)變更處的工程情況，檢查工程變更簽證是否同工程施工一致。三是就工程竣工結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其它疑點(diǎn)或問題現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

(五)建立良好的溝通制度是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

良好的溝通制度可以從以下方面參考建立：一是審計(jì)組內(nèi)部要加強(qiáng)溝通，審計(jì)人員之間應(yīng)就審計(jì)中各自發(fā)現(xiàn)的問題積極交流，從多個(gè)角度分析、研究并解決問題。二是審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)同建設(shè)單位的聯(lián)系，如有必要還需要與項(xiàng)目管理單位、施工單位、監(jiān)理及設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通。三是審計(jì)結(jié)論初步形成后，審計(jì)組應(yīng)同建設(shè)單位和施工單位充分溝通，交換意見，并就存在的分歧充分協(xié)商，力爭(zhēng)達(dá)成一致意見，形成最終的審計(jì)結(jié)論，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，工程竣工結(jié)算審計(jì)是一個(gè)較為復(fù)雜且系統(tǒng)的過程，這是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，審計(jì)人員不僅要具備良好的建筑施工及工程造價(jià)專業(yè)素養(yǎng)，還要對(duì)建筑法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及定額有充分正確的理解，并具備溝通的技巧和談判的藝術(shù)。竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)高度重視工程竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，確保工程結(jié)算造價(jià)的真實(shí)、合理性，審計(jì)工作應(yīng)遵守《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，做到審計(jì)依據(jù)充分合法，審計(jì)證據(jù)客觀真實(shí)。工程竣工結(jié)算審計(jì)工作完成后，應(yīng)注意跟蹤落實(shí)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的成果及其監(jiān)督職能。

(責(zé)任編輯：admin)

第二篇：竣工結(jié)算審計(jì)程序及方法

竣工結(jié)算及竣工決算

竣工結(jié)算：是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目施工已完工并經(jīng)發(fā)包人及有關(guān)部門驗(yàn)收點(diǎn)交后，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上編制調(diào)整價(jià)格，由承包人提出，并經(jīng)發(fā)包人審核簽認(rèn)的，應(yīng)表達(dá)該工程造價(jià)為主要內(nèi)容，并作為結(jié)算工程價(jià)款的經(jīng)濟(jì)文件的行為。工程竣工結(jié)算應(yīng)按法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以合同為基礎(chǔ)、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行。

竣工決算：竣工驗(yàn)收是建設(shè)全過程的最后一個(gè)程序。在竣工驗(yàn)收之前要編制好竣工決算?？⒐Q算是建設(shè)單位向上級(jí)主管部門報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收文件的重要組成部分。及時(shí)、正確編報(bào)竣工決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等都具有重要意義。在編制竣工決算時(shí)要在收集、整理、分析原始資料的基礎(chǔ)上，對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)個(gè)單位工程、單項(xiàng)工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設(shè)項(xiàng)目本身實(shí)際的價(jià)格。

竣工結(jié)算審計(jì)程序及方法

一、審計(jì)目的

根據(jù)施工方送審的工程結(jié)算資料，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)程序，審核認(rèn)定該工程結(jié)算造價(jià)，合理的確定和 有效的控制工程造價(jià)。

二、審計(jì)原則

在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)過程中，按照合同的約定，在原合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，以法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，采用全面審核法和重點(diǎn)審核相結(jié)合的原則進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核。

三、工作流程

（1）收集整理資料目錄: 資料要求全面、充分并能滿足工程造價(jià)計(jì)量、確定需要。

①設(shè)計(jì)圖紙、圖紙會(huì)審、施工圖紙、竣工圖紙； ②施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程結(jié)算； ③施工合同、補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議； ④造價(jià)工程師證和造價(jià)員證；

⑤招標(biāo)文件及投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑及施工許可證； ⑥工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工程聯(lián)系函、隱蔽工程記錄、材料簽價(jià)單、工程實(shí)物及有關(guān)聯(lián)系函等。（2）收集計(jì)價(jià)依據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（3）熟悉資料，有針對(duì)性踏勘現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行必要的實(shí)測(cè)實(shí)量。

（4）進(jìn)行工程量的計(jì)算與校核。（5）進(jìn)行材料價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核。（6）對(duì)提供資料中的疑點(diǎn)，竣工圖與實(shí)際踏勘現(xiàn)場(chǎng)不符等寫出書面報(bào)告交被審單位征求意見。（7）將有爭(zhēng)議問題提交討論，召開多方協(xié)商形成會(huì)議紀(jì)要，如有造價(jià)政策方面爭(zhēng)議提請(qǐng)?jiān)靸r(jià)政策主管部門核定。

（9）完成初步審核結(jié)果，組織與施工方核對(duì)，調(diào)整結(jié)果（初稿），并對(duì)其中不確定的造價(jià)作對(duì)比分析，拿出審核意見。

四、審計(jì)范圍

該工程竣工結(jié)算資料，與該工程項(xiàng)目有關(guān)的預(yù)算、概算以及招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書，所有施工、采購、施工許可證、圖紙、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證，相關(guān)部門驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，工程項(xiàng)目有關(guān)的甲方供料的收、發(fā)料單，其他相關(guān)資料等。

五、審計(jì)內(nèi)容

審核施工單位報(bào)送的該工程竣工結(jié)算書及竣工結(jié)算資料，對(duì)工程竣工結(jié)算價(jià)款形成初步審核意見。該工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：

（1）審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定、是否正確，工程定額選套是否合規(guī)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成工程量是否相符，結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、合法；

（3）工程主要材料、設(shè)備用量、價(jià)格是否恰當(dāng)；（4）利潤(rùn)、稅金的計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率是否符合規(guī)定或合同約定；

（5）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否按規(guī)定的管理程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，情況是否屬實(shí)、費(fèi)用是否合理；（6）合同價(jià)款是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格，工程進(jìn)度、質(zhì)量是否按合同約定完成；

（7）施工單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，有無將承包的工程和承接的工作違法分包、轉(zhuǎn)包等行為，施工索賠是否屬實(shí)并按規(guī)定計(jì)算。

六、審核方法（1）基本步驟

1）按全面審計(jì)法，緊密結(jié)合會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、答疑紀(jì)要、施工合同進(jìn)行審核；

2）依據(jù)設(shè)計(jì)變更單，調(diào)整變更增減工程費(fèi)用； 3）核準(zhǔn)工程聯(lián)系函，確認(rèn)后進(jìn)行計(jì)算； 4）對(duì)預(yù)算部分進(jìn)行審核，分重點(diǎn)抽查，對(duì)有變更 部分重新計(jì)算。（2）審核合同和簽證

審核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性； 審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性、時(shí)效性以及是否偏離市場(chǎng)公允價(jià)值，是否與事實(shí)相符。（3）固定價(jià)部分的審核

在審查時(shí)，應(yīng)對(duì)施工方提交的固定價(jià)部分的工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審查，查看施工方是否按固定價(jià)部分的工作量逐項(xiàng)完成。

工程變更的審查

（4）由于工程變更會(huì)導(dǎo)致工程量的增加或減少，從而影響工程造價(jià)，因此對(duì)每一份工程變更單都要嚴(yán)格審查其變更的程序及手續(xù)是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、甲方代表及監(jiān)理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結(jié)算依據(jù)。（5）工程量的審查

明確了施工方的工程量范圍，就可以快速高效的計(jì)算出工程量，完成咨詢報(bào)告（初稿）后，再逐項(xiàng)同施工方核對(duì)。審查工程量主要內(nèi)容：

1）土方工程

①平整場(chǎng)地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計(jì)算是否符合定額計(jì)算規(guī)定和施工圖紙標(biāo)注尺寸，土 質(zhì)類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規(guī)定，有不有重算和漏算；

②回填土工程量應(yīng)注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎(chǔ)所占體積、地面和室內(nèi)填土的厚度是否符合設(shè)計(jì)要求；

③運(yùn)土方的審查除了注意運(yùn)土距離外，還要注意運(yùn)土數(shù)量是否扣除了就地回填的土方。

2）打樁工程

①注意審查各種不同樁料，必須分別計(jì)算，施工方法必須符合設(shè)計(jì)要求；

②樁料長(zhǎng)度必須符合設(shè)計(jì)要求，樁料長(zhǎng)度如果超過一般樁料長(zhǎng)度需要接樁時(shí)，注意審查接頭數(shù)是否正確。

3）磚石工程

①墻基與墻身的劃分是否符合規(guī)定；

②不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計(jì)算，應(yīng)扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。

③不同砂漿標(biāo)號(hào)的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計(jì)算的墻，有無混淆、錯(cuò)算或漏算。

4）混凝土及鋼筋混凝土工程

①現(xiàn)澆構(gòu)件與預(yù)制構(gòu)件是否分別計(jì)算，有無混淆； ②現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計(jì)算是否符合規(guī)定，有無重算或漏算；

③有筋和無筋構(gòu)件是否按設(shè)計(jì)規(guī)定分別計(jì)算、有無混淆。

5）木結(jié)構(gòu)工程

①門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計(jì)算； ②木裝修工程量是否按規(guī)定分別以延長(zhǎng)米或平方米計(jì)算。

6）樓地面工程

①樓梯抹面是否按踏步和休息平臺(tái)部分的水平投影計(jì)算；

②細(xì)石砼地面找平層的設(shè)計(jì)厚度與定額厚度不同時(shí)，是否按其厚度進(jìn)行換算。

7）屋面工程

①卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等； ②屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計(jì)算，不做保溫層的挑檐部分是否按規(guī)定不作計(jì)算。

8）裝飾工程

①內(nèi)墻抹灰的工程量是否按墻面的凈高和凈寬計(jì)算，有無重算或漏算；

②外墻抹灰是否扣除了門窗洞口； ③踢腳線按延長(zhǎng)米計(jì)算，洞口、空圈長(zhǎng)度不予扣除，洞口、空圈、垛、附墻煙囪等側(cè)壁亦不增加；

④地面長(zhǎng)、寬尺寸是否按結(jié)構(gòu)尺寸計(jì)算； ⑤柱面貼材是否按結(jié)構(gòu)外圍尺寸計(jì)算；

⑥天棚吊頂是否扣除了獨(dú)立柱、窗簾盒所占面積； ⑦樓梯扶手長(zhǎng)度是否按延長(zhǎng)米計(jì)算； ⑧基層的材料是否與定額含量一致。9）金屬構(gòu)件制作安裝

金屬構(gòu)件制作工程量多數(shù)以噸為單位。在計(jì)算時(shí)，型鋼按圖示尺寸求出長(zhǎng)度，再乘每米重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方米的重量。審查是否符合規(guī)定；

金屬構(gòu)件實(shí)際測(cè)算含量是否與定額一致，是否作了換算。

10）水暖工程

①室內(nèi)外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規(guī)定；

②各種管道的長(zhǎng)度，口徑是否按設(shè)計(jì)規(guī)定和定額計(jì)算；

③室內(nèi)給水管道不應(yīng)扣除閥門、插頭零件所占的長(zhǎng)度，但應(yīng)扣除衛(wèi)生設(shè)備（浴盆、衛(wèi)生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長(zhǎng)度，審查是否符合要 求，有無重算；

④室內(nèi)排水工程采用承插鑄鐵管，不應(yīng)扣除異形管及檢查口所占長(zhǎng)度；

⑤室外排水管是否已扣除了檢查井與連接井占長(zhǎng)度；

⑥暖氣片的數(shù)量是否與設(shè)計(jì)一致。11）電氣照明工程

①燈具種類、型號(hào)、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)圖一致； ②線路的敷設(shè)方法，線材品種等，是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有無重復(fù)計(jì)算預(yù)留線的工程量。

12）設(shè)備及安裝工程

①設(shè)備的種類、規(guī)格、數(shù)量是否與設(shè)計(jì)相符； ②需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備是否分清，有無把不需安裝的設(shè)備作為安裝的設(shè)備計(jì)算安裝工程費(fèi)用。

（6）單價(jià)套用的審查

工程量核準(zhǔn)完畢并核對(duì)無誤后，根據(jù)施工合同的約定，進(jìn)一步審查各分項(xiàng)工程單價(jià)套用是否正確，應(yīng)重點(diǎn)注意以下三個(gè)方面：

①結(jié)算書中所列分項(xiàng)工程單價(jià)是否與合同相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位等所包含的內(nèi)容是否與合同價(jià)一致。②對(duì)換算的單價(jià)，應(yīng)首先審查換算的分項(xiàng)工程量是否是預(yù)算定額所允許換算的，其次要審查單價(jià)換算是否正確。

③對(duì)補(bǔ)充定額和單位估價(jià)表，要審查補(bǔ)充定額的編制是否符合現(xiàn)行預(yù)算的編制原則，各種生產(chǎn)要素消耗量的確定是否合理、準(zhǔn)確、符合實(shí)際，單位估價(jià)表的計(jì)算是否正確，并報(bào)省造價(jià)總站確認(rèn)。（7）審查直接費(fèi)匯總

直接費(fèi)匯總過程中容易出現(xiàn)筆誤，如項(xiàng)目重復(fù)匯總、小數(shù)點(diǎn)位置標(biāo)錯(cuò)等現(xiàn)象，因此必須加強(qiáng)審查。（8）材料價(jià)差的審查

在把握施工合同約定的材料價(jià)格的基礎(chǔ)上，核實(shí)施工方所報(bào)單價(jià)與貴公司認(rèn)定的材料價(jià)格是否相符，材料差價(jià)是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，審核鋼材、木材、水泥的消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對(duì)未辦理認(rèn)價(jià)手續(xù)的材料價(jià)格應(yīng)重點(diǎn)審查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止。（9）審查其他有關(guān)費(fèi)用

應(yīng)重點(diǎn)審查建筑安裝企業(yè)是否按相應(yīng)工程類別計(jì)取費(fèi)用，有無高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審查各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容、費(fèi)率和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，預(yù)算外調(diào)整的材料價(jià)差是否計(jì)取了間接費(fèi)；有無巧立名目，亂攤費(fèi)現(xiàn)象；計(jì)劃 利潤(rùn)和稅金應(yīng)重點(diǎn)審查費(fèi)率和稅率是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象，審查所套費(fèi)用定額的時(shí)間界限是否與文件規(guī)定一致，直接費(fèi)或人工費(fèi)、增減后，有關(guān)費(fèi)用是否相應(yīng)做了調(diào)整。施工配合費(fèi)，審查分包其他專業(yè)項(xiàng)目、總包單位是否有能力承擔(dān)，以此確定配合費(fèi)的費(fèi)率。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定，檢查所發(fā)生的費(fèi)用，不包括對(duì)新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和貴公司另有要求的檢驗(yàn)費(fèi)用。甲供材料，主要審查供貨地點(diǎn)，按不同標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算運(yùn)雜費(fèi)與采購保管費(fèi)。（10）工料機(jī)分析匯總

完成上述各工序后，利用電腦軟件分析工料機(jī)，同時(shí)獲取主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

七、索賠費(fèi)用的審核

（1）索賠是指在合同履行過程中，對(duì)于并非自己的過錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊?。索賠分為工期索賠和費(fèi)用索賠，承包商向建設(shè)方提出為索賠建設(shè)方向承包商提出為反索賠。

（2）在施工的過程中，遇到了現(xiàn)場(chǎng)氣候條件以外的外界障礙或條件，圖紙并未說明的地下構(gòu)筑物或文物，經(jīng)工程師確認(rèn)，承包商可提出工期和費(fèi)用索賠。（3）由于下述原因，純屬建設(shè)方和工程師方面的原因造成的工期拖延，承包商可得到延長(zhǎng)工期和相應(yīng)的費(fèi)用補(bǔ)償；凡屬客觀原因造成的拖期（即不是建設(shè)方原因，也并非承包商原因），承包商可得到延長(zhǎng)工期，但得不到費(fèi)用補(bǔ)償。

①建設(shè)方未能按時(shí)提交可進(jìn)行施工的現(xiàn)場(chǎng)； ②有記錄可查的特殊反常的惡劣天氣； ③甲方代表或監(jiān)理工程師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未能提供所需的圖紙或指示，有關(guān)的資料不準(zhǔn)確；

④合同文件中某些內(nèi)容的錯(cuò)誤或互相矛盾； ⑤現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)化石、古錢或文物；

⑥工程變更或工程量增加引起施工程序的變動(dòng)； ⑦建設(shè)方違約，非承包方原因，甲方代表要求暫停工程；

⑧不可抗力引起的工程損壞和修復(fù)；

⑨甲方代表和監(jiān)理工程師對(duì)工程要求拆除或剝離部分工程予以檢查，檢查結(jié)果合格的，造成工程進(jìn)度被打亂，影響后續(xù)工程的開展；

⑩工程現(xiàn)場(chǎng)中非總承包方原因，甲方要求分包的承包方對(duì)總承包方進(jìn)行干擾的。

（4）非承包方的責(zé)任和原因，影響施工進(jìn)度和竣工時(shí)間，建設(shè)方甲方代表和監(jiān)理工程師發(fā)布加速施工 指令，承包方可得到由此增加的費(fèi)用。

（5）由于貴校甲方代表和監(jiān)理工程師原因造成臨時(shí)停工或施工中斷導(dǎo)致費(fèi)用支出增加，經(jīng)甲方代表和監(jiān)理工程師認(rèn)可承包方可提出索賠費(fèi)用。

（6）由于建設(shè)方不正當(dāng)?shù)亟K止工程，承包方有權(quán)要求補(bǔ)償被終止工程上的人、材、機(jī)的全部支出和相關(guān)費(fèi)用，并有權(quán)要求賠償其盈利損失。

（7）建設(shè)方提前占用部分工程、工程設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)入侵、政變叛擾騷動(dòng)、內(nèi)戰(zhàn)或內(nèi)亂、核離子輻射放射性污染、超光速壓力波等襲擊，不可抗御天災(zāi)，致使承包方在施工中付出了額外的費(fèi)用或造成損失，可要求建設(shè)方償付費(fèi)用損失和延長(zhǎng)工期。如造成合同終止，承包商還可以獲得施工機(jī)械設(shè)備的撤離費(fèi)用和人員遣返費(fèi)用。

（8）由于物價(jià)上漲的因素，帶來人、材、機(jī)的費(fèi)用不斷增長(zhǎng)，應(yīng)根據(jù)合同類型確定；固定價(jià)格合同，不因物價(jià)上漲而變化；可調(diào)價(jià)格合同，在實(shí)施期間，可隨價(jià)格的變化而調(diào)整。本工程應(yīng)在合同中約定因物價(jià)上漲因素調(diào)整人、材、機(jī)費(fèi)用的范圍。

（9）如果建設(shè)方不按時(shí)支付工程款，承包商可向貴校索要拖欠的工程款并索賠利息，引起合同中止，可提出索賠和訴訟。（10）在投標(biāo)截止日期前的28天以后，任何法規(guī)、法令、政令或其他法律、規(guī)章發(fā)生變更貨幣及匯率變化，應(yīng)由建設(shè)方補(bǔ)償由此增加的開支。

（11）承包商拖延工期，施工質(zhì)量存在問題，工程不能按期竣工，造成建設(shè)方管理工作不能按預(yù)期安排實(shí)施、貸款利息增加、拖期帶來的附加跟蹤咨詢服務(wù)費(fèi)及監(jiān)理費(fèi)等。

第三篇：竣工結(jié)算審計(jì)正文

報(bào)告正文

竣工結(jié)算審核報(bào)告

**** [2016]結(jié)審字第0000號(hào)

（委托單位或發(fā)包人）：

我公司接受委托，審核了貴單位提供的*******工程結(jié)算及相關(guān)資料。這些資料的真實(shí)性、合法性和完整性由貴單位負(fù)責(zé)。我公司的責(zé)任是對(duì)貴單位提供的審核資料發(fā)表審核意見。我公司的審核是遵照《建設(shè)工程造價(jià)咨詢規(guī)范》GB/T 51095-2015、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、《工程造價(jià)咨詢單位行為準(zhǔn)則》和《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》及有關(guān)法律、法規(guī)和政策文件規(guī)定進(jìn)行的。審核過程中，我公司結(jié)合工程實(shí)際情況，實(shí)施了包括向貴單位和承包人查詢、現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)、認(rèn)證、復(fù)核等我公司認(rèn)為必要的審核程序。

一、工程概況

1、工程名稱：；

2、建筑面積：；

3、層數(shù)：；

4、建設(shè)單位：；

5、施工單位：；

6、建設(shè)地點(diǎn)：；

7、基礎(chǔ)形式：；

8、結(jié)構(gòu)形式：。

（如遇到無法描述上述內(nèi)容的項(xiàng)目，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目情況按實(shí)填寫工程概況）

二、審核范圍

本審核報(bào)告的審核范圍是：。

報(bào)告正文

三、審核原則

1、公正原則：在咨詢過程中，實(shí)事求是，客觀公正，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)性文件要求計(jì)價(jià)，嚴(yán)格履行依法簽訂的合同和協(xié)議，正確維護(hù)各方合法權(quán)益，確保咨詢結(jié)果客觀公正。

2、公平原則：以獨(dú)立平等的主體資格參與競(jìng)爭(zhēng)，遵循“自愿、平等、誠(chéng)實(shí)、守信”的原則和行業(yè)準(zhǔn)則，不以行政手段強(qiáng)制承攬業(yè)務(wù)，不以非法手段騙取業(yè)務(wù)。

3、公開原則：在咨詢過程中，向社會(huì)公開有關(guān)必要的信息（按有關(guān)規(guī)定應(yīng)予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、審核方法

我公司對(duì)本工程結(jié)算的審核采用的是全面審核法。

五、審核依據(jù)

1、影響合同價(jià)款的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件；

2、結(jié)算審核委托咨詢合同；

3、結(jié)算送審文件；

4、現(xiàn)場(chǎng)踏勘復(fù)驗(yàn)記錄；

5、施工合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備、采購合同；

6、相關(guān)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的計(jì)價(jià)依據(jù)；

7、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件；

8、工程施工圖、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠與工程簽證、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；

9、工程材料及設(shè)備認(rèn)價(jià)單；

10、發(fā)承包雙方確認(rèn)追加或核減的工程款；

11、經(jīng)批準(zhǔn)的開工、竣工報(bào)告或停工、復(fù)工報(bào)告；

12、竣工結(jié)算審核的其他相關(guān)資料。

六、審核要求

報(bào)告正文

對(duì)本報(bào)告審核范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行全面審核，對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)來源進(jìn)行逐項(xiàng)落實(shí)。

七、審核程序

本工程結(jié)算審核分準(zhǔn)備、審核和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，實(shí)行編制人、審核人和審定人分別署名蓋章確認(rèn)的審核程序。

1、準(zhǔn)備階段。收集、整理結(jié)算審核項(xiàng)目的審核依據(jù)資料，對(duì)送審資料進(jìn)行交驗(yàn)、核實(shí)、簽收，并對(duì)資料等缺陷向委托方提出書面意見及要求。

2、審核階段。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏勘核實(shí)，召開審核會(huì)議，澄清問題，提出補(bǔ)充依據(jù)性資料和必要的彌補(bǔ)性措施，形成會(huì)商紀(jì)要，進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)審核與確定、完成初步審核報(bào)告。

3、審定階段。就結(jié)算審核意見與承包人及發(fā)包人進(jìn)行溝通，召開協(xié)調(diào)會(huì)議，處理分歧事項(xiàng)，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認(rèn)結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算審核報(bào)告。

八、主要問題處理情況

1、審減主要原因（未審減的原因）；

2、是否考慮了工程質(zhì)量、工期對(duì)工程造價(jià)造成的影響；

3、水電費(fèi)處理情況；

4、如發(fā)現(xiàn)工程圖紙、工程簽證等與事實(shí)不符時(shí)，應(yīng)由發(fā)承包雙方書面澄清事實(shí)，并應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整，如未能取得書面澄清，審核人員應(yīng)進(jìn)行判斷，并把相關(guān)問題寫入本條。

九、審核結(jié)果

經(jīng)過審核，*******工程報(bào)審結(jié)算金額為***元，審定結(jié)算金額為***元，調(diào)整金額為*****元。發(fā)包人、承包人和工程造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)該審核結(jié)果進(jìn)行了共同簽署蓋章確認(rèn)。

十、有關(guān)建議1、2、報(bào)告正文

3、十一、本報(bào)告書一式*份

***工程造價(jià)咨詢有限公司存檔一份，交付（委托單位名稱）*份。附件：

1、竣工結(jié)算審定簽署表

2、竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

3、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

4、單位工程竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

5、審定的結(jié)算書

6、承包人報(bào)送加蓋公章的結(jié)算書

7、依據(jù)性材料

（咨詢單位公章）

年 月 日

（咨詢單位資質(zhì)章）

第四篇：項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

淺談建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，是合理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段。通過對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯(cuò)誤和問題，使之更加合理地確定工程造價(jià)，達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的，保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。本人結(jié)合多年工程造價(jià)審計(jì)工作實(shí)際，從以下三方面談?wù)剬?duì)工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和體會(huì)：

一、合同是工程審計(jì)的主要依據(jù)

1、理由：審計(jì)工作是要有依據(jù)的。以前定額是按國(guó)家定價(jià)性質(zhì)執(zhí)行的，是審計(jì)的重要依據(jù)，工程消耗量、材料價(jià)格、費(fèi)用等都是由定額規(guī)定下來的。而工程造價(jià)管理體系的改革弱化了定額的作用，還原了它本身的屬性——指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為工程審計(jì)依據(jù)就顯得尤為重要。因?yàn)槭┕ず贤邪擞嘘P(guān)工程計(jì)量的規(guī)定、合同履行過程中結(jié)算與支付的規(guī)定、工程變更和價(jià)格調(diào)整的規(guī)定、以及索賠的規(guī)定等，所以合同是核定和控制工程造價(jià)必需的依據(jù)，對(duì)工程造價(jià)起決定作用。

2、存在問題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因,一些業(yè)主在合同管理上出現(xiàn)了較為混亂的情況,合同管理人員對(duì)合同業(yè)務(wù)不夠熟悉、目標(biāo)不明,造成在處理合同業(yè)務(wù)時(shí)考慮不周全、條款斟酌不仔細(xì),在訂立合同時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有按照相關(guān)的法律、法規(guī)簽訂，致使甲、乙雙方的權(quán)利義務(wù)不夠明確，糾紛發(fā)生后合同在甲乙雙方中間起不到公正、合理、合法的解決作用；同時(shí)一些建設(shè)單位和施工單位對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價(jià)款結(jié)算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍等條款，造成工程造價(jià)增高。

3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進(jìn)一步增強(qiáng)合同的法律意識(shí)，把握合同條款的內(nèi)涵，精心推敲合同文字的措詞，增強(qiáng)合同條款的嚴(yán)密性，這樣才能保證合同的順利履行，預(yù)防糾紛的發(fā)生，有效地減少和避免施工索賠，減少工程費(fèi)用的發(fā)生。二要加強(qiáng)合同的備案審查。審查合同內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，與招標(biāo)投標(biāo)過程中的要約和承諾是否一致。三要建立健全合同履約跟蹤檢查制度。在合同實(shí)施過程中加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提高合同履約率，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，鞏固招標(biāo)投標(biāo)的成果，從而更加有效地控制工程造價(jià)。

二、簽證是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

1、理由:由于現(xiàn)階段的招投標(biāo)及造價(jià)體制的改革，施工單位中標(biāo)的單價(jià)往往比較低，其價(jià)格一般接近于成本價(jià)，甚至有的還低于成本價(jià)，所以施工單位利潤(rùn)的空間就轉(zhuǎn)移到現(xiàn)場(chǎng)簽證方面。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，由于工程量簽證所引起的工程結(jié)算價(jià)的上升幅度可達(dá)15%—25%，個(gè)別甚至更高，如果不慎重對(duì)待工程量簽證，工程造價(jià)控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費(fèi)。因此工程簽證應(yīng)作為審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

2、存在問題：由于我國(guó)目前采取的是計(jì)量(監(jiān)理)與評(píng)價(jià)(決算)分離的工程監(jiān)管模式，負(fù)責(zé)決算審核工作的審計(jì)人員施工時(shí)一般不沒有到現(xiàn)場(chǎng)，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)(尤其是隱蔽工程)偷工減料提供了可能。同時(shí)施工單位為了提高利潤(rùn)，千方百計(jì)地在簽證方面做手腳，而監(jiān)理單位在工程監(jiān)理過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、投資三大控制中往往僅注重質(zhì)量控制，忽略了投資控制，認(rèn)為質(zhì)量控制好了，簽證方面可以松一點(diǎn)，這樣就容易造成工程造價(jià)的增高。

3、解決方法：現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的一項(xiàng)工作，若管理不到位，就可能給工程帶來不必要的損失。這就要求駐地監(jiān)理及甲方代表要有高度的責(zé)任感和使命感，做好施工現(xiàn)場(chǎng)記錄，做到“隨做隨簽”，有條件的業(yè)主可以指派工程造價(jià)管理專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況，進(jìn)行跟蹤費(fèi)用控制。要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員業(yè)務(wù)知識(shí)及職業(yè)道德教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計(jì)、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)；培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，使簽證的內(nèi)容與實(shí)際相符；現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員還必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投標(biāo)范圍，切勿盲目簽證；同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察,對(duì)有疑議的項(xiàng)目要采取開挖、鉆探等方法進(jìn)行取證。

三、跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)的發(fā)展方向

1、理由：長(zhǎng)期以來，我們普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制，而往往把控制工程造價(jià)的主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的工程價(jià)款審核上，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多難以改變和挽回。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在項(xiàng)目決策階段及設(shè)計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為30%—75%，在實(shí)施階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為5%—25%，而在審計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性僅為3%—7%。顯而易見，要有效的控制建設(shè)工程造價(jià)，就要堅(jiān)決地把造價(jià)控制重點(diǎn)前移到建設(shè)前期階段上來，使工程造價(jià)控制工作深入至投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、合同簽訂、施工過程和竣工結(jié)算等各階段，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計(jì)工作也要向工程項(xiàng)目的實(shí)施過程深入，進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。

2、存在問題：一是法定內(nèi)容尚不明確，影響跟蹤審計(jì)全面開展。雖然法律、法規(guī)關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程，但目前對(duì)跟蹤審計(jì)尚沒有專門規(guī)定。在審計(jì)人員具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。二是操作有待規(guī)范，蘊(yùn)含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各地基本上是摸著石頭過河，操作上還不規(guī)范，如，跟蹤審計(jì)怎樣介入建設(shè)環(huán)節(jié)，怎樣發(fā)表審計(jì)意見和建議，如何落實(shí)審計(jì)意見和建議等。從目前的實(shí)踐來看，操作不規(guī)范蘊(yùn)含很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、解決方法：一要健全和完善法律規(guī)定，明確法定內(nèi)容及相關(guān)法律要件。要使跟蹤審計(jì)真正得到有效實(shí)施，真正發(fā)揮促進(jìn)公共工程建設(shè)的作用，必須在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，盡快明確跟蹤審計(jì)的法定內(nèi)容及相關(guān)法律規(guī)定。二要研究和制訂開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化。要通過制度規(guī)范跟蹤審計(jì)的方式，使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，正確處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，避免跟蹤審計(jì)代替建設(shè)單位的管理職能，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三要明確工程實(shí)施各階段跟蹤審計(jì)審查的重點(diǎn)。比如在設(shè)計(jì)階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，有沒有再優(yōu)化的可能；在招投標(biāo)階段審查的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底，檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證的理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議；在竣工結(jié)算審計(jì)階段審查的重點(diǎn)是 工程量是否真實(shí)，套價(jià)是否準(zhǔn)確，取費(fèi)是否標(biāo)準(zhǔn)，特別是應(yīng)審查結(jié)算編制是否符合招標(biāo)文件及合同文件的有關(guān)條款規(guī)定?？傊?，工程造價(jià)的控制與審核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等知識(shí)技能相結(jié)合的工作。需要在事前、事中、事后進(jìn)行全過程、全方位的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)工程造價(jià)控制可發(fā)現(xiàn)投資管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，促使工程投資管理不斷完善。在工程實(shí)踐中還要勇于實(shí)踐，大膽嘗試，把握住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的脈搏，減少或避免建設(shè)資金的浪費(fèi)，總結(jié)出一套切實(shí)可行的辦法，最大限度地提高建設(shè)資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第五篇：結(jié)算審計(jì)步驟及方法

結(jié)算審計(jì)步驟及方法

一、確定審計(jì)方案

（一）收集審計(jì)基礎(chǔ)資料（招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同文件、結(jié)算書等）

（二）在充分閱讀理解上述資料的同時(shí)，提出“審計(jì)注意事項(xiàng)”

（三）熟悉竣工圖紙及竣工結(jié)算，作“竣工結(jié)算及初審情況分析”

（四）確定本次審計(jì)方法（審計(jì)重點(diǎn)、收方核量的方法）

（五）收集審計(jì)依據(jù)（政策、法規(guī)等）

1、關(guān)于印發(fā)《四川省省投資土地開發(fā)整理管理暫行辦法》等制度的 通知

2、《四川省土地整理項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》（川國(guó)土資發(fā)【2004】164號(hào)）

3、《四川省土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法》（川國(guó)土資發(fā)【2004】271號(hào)）

4、《四川省專項(xiàng)土地整理——“金土地工程”國(guó)家和省投資項(xiàng)目管理暫行辦法》（川財(cái)投 【2006】80號(hào)）

5、《四川省專項(xiàng)土地整理——“金土地工程”項(xiàng)目管理辦法》（川國(guó)土資發(fā)【2007】50號(hào)）

二、現(xiàn)場(chǎng)收方

（一）熟悉施工圖紙，變更簽證及竣工圖紙

（二）確定現(xiàn)場(chǎng)收方重點(diǎn)，并制定書面表格樣式

（三）有針對(duì)性的 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)收方（施工單位、甲方在收方表上簽字）

三、全面審核

（一）工程量審核

1、合同內(nèi)工程（執(zhí)行清單價(jià)的項(xiàng)目）

2、合同外工程（重新組價(jià)的 項(xiàng)目）

3、經(jīng)濟(jì)簽證單（逐個(gè)審核）（1）是否已在竣工圖上反映（2）是否符合規(guī)定或已包含在措

（一）或措

（二）之中

（二）組價(jià)的 審核

1、定額組合是否完整：工作內(nèi)容，施工程序

2、定額套用是否準(zhǔn)確

（三）材料單價(jià)的審核

1、合同內(nèi)

2、合同外

（四）審計(jì)中的 注意事項(xiàng)

1、嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及其它法律法規(guī)的要求開展審計(jì)工作，注意審計(jì)程序

2、工作聯(lián)系必須以書面形式與審計(jì)局聯(lián)系，審計(jì)局再出書面與其它單位聯(lián)系協(xié)調(diào)

3、工作方案（審計(jì)方案），工作日程，審計(jì)日志如實(shí)提供