第一篇：天津市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市國家稅務(wù)局稅收分析工作制度》(精)

樂稅智庫文檔 財(cái)稅法規(guī)

策劃 樂稅網(wǎng)

天津市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市國家稅務(wù)局稅收分析工作制 度》的通知

【標(biāo) 簽】稅收分析工作 【頒布單位】天津市國家稅務(wù)局

【文 號】津國稅計(jì)﹝2008﹞23號 【發(fā)文日期】2008-10-16 【實(shí)施時間】2008-10-16 【 有效性 】全文有效 【稅 種】征收管理

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局,開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局,直屬稅務(wù)分局,海洋石油稅務(wù)分局:

近年來,各單位按照稅務(wù)總局和市局要求,結(jié)合實(shí)際工作,不斷加強(qiáng)稅收分析工作,取得了一定成效。但從總體上看,稅收分析工作開展的還不平衡,基礎(chǔ)工作還不夠扎實(shí),稅收分析水平不高,仍然停留在傳統(tǒng)的收入進(jìn)度分析的層面上。為進(jìn)一步規(guī)范稅收分析工作,提升全系統(tǒng)稅收分析水平,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收分析工作制度〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕46號和有關(guān)規(guī)定,市局制定了《稅收分析工作制度》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○八年十月十六日

天津市國家稅務(wù)局稅收分析工作制度

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理,規(guī)范稅收分析工作,提升稅收分析水平,促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收分析工作制度〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕46號的規(guī)定,制定本制度。

第二條 稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法,對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評價,查找稅收管理中存在的問題,進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合

性管理活動。它是稅收管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié),是促進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理,充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。

第三條 根據(jù)工作需要,在稅收分析中運(yùn)用多種分析方法,從宏觀和微觀層面進(jìn)行常規(guī)分析和專題分析。常規(guī)分析主要動態(tài)反映當(dāng)期(月、季、年稅收收入情況;專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。

第四條 稅收分析堅(jiān)持實(shí)事求是、從經(jīng)濟(jì)到稅收、定性與定量相結(jié)合、宏觀與微觀相結(jié)合的原則。

第五條 本制度適用于全市各級國稅機(jī)關(guān)和部門的稅收分析工作。

第二章 稅收分析工作職責(zé)

第六條 稅收分析工作實(shí)行市局、區(qū)縣局(含市局所屬分局,下同、稅務(wù)所(科3級管理。市局負(fù)責(zé)對區(qū)縣局稅收分析工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核,區(qū)縣局要向市局報(bào)告稅收分析的具體實(shí)施情況。

第七條 市局稅收分析工作主要職責(zé):

(一貫徹稅務(wù)總局稅收分析工作制度和有關(guān)要求,負(fù)責(zé)全市國稅稅收收入的分析、監(jiān)控和預(yù)測,重點(diǎn)對全市國稅稅收總量和增長變化情況進(jìn)行分析,對全市重點(diǎn)稅源行業(yè)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收運(yùn)行情況進(jìn)行分析,對全市國稅稅收征收管理質(zhì)量進(jìn)行分析,提出加強(qiáng)管理的措施及建議。

(二定期開展全市有關(guān)宏觀稅負(fù)、稅收彈性以及稅種、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相關(guān)關(guān)系的宏觀分析;組織進(jìn)行全市納稅能力估算,開展稅收征收率的測算和分析工作;組織開展稅收政策變動及重大稅收征管措施對稅收收入影響的跟蹤分析,提出深化征管改革,推行科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的建議,提出對重點(diǎn)稅源企業(yè)加強(qiáng)管理的意見。

(三對個體私營稅收增減變化情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析;對稅務(wù)登記戶數(shù)變化影響稅源的情況進(jìn)行分析,對當(dāng)期新增稅源戶數(shù)、分稅種入庫稅款情況及轉(zhuǎn)出、停業(yè)企業(yè)的戶數(shù)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

(四定期做好減免稅的認(rèn)定、審批的統(tǒng)計(jì)分析工作,及時了解和掌握實(shí)行就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)的利潤和所得稅實(shí)現(xiàn)情況;注重在總體分析基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)稅源行業(yè)與企業(yè)情況分析。

(五做好出口退稅政策和重要管理措施的出臺對收入的增減影響分析,檢查政策落實(shí)質(zhì)量,提出改進(jìn)措施或建議;掌握即期與累計(jì)出口退稅、調(diào)庫資源實(shí)現(xiàn)情況、審批情況、退稅和已調(diào)庫情況、應(yīng)退未退和應(yīng)調(diào)未調(diào)的原因,對免抵調(diào)庫當(dāng)年與上年變化情況進(jìn)行比較分析,并對免抵調(diào)庫數(shù)額在千萬元以上重點(diǎn)出口退稅企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)分析。

(六做好加強(qiáng)稽查增加收入情況分析;做好稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機(jī)制協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)工作,以促進(jìn)稅收分析水平的提高。

(七定期發(fā)布稅務(wù)總局和市局監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)預(yù)警指標(biāo),通報(bào)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、平均物耗等指標(biāo)及變動情況。

(八建立和落實(shí)定期稅收分析會議和地區(qū)稅收分析會議制度,稅收收入分析報(bào)告與通報(bào)制度,稅收分析檔案管理制度;開展經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和專題稅收調(diào)研分析工作。

(九建立健全規(guī)范統(tǒng)一的稅收分析指標(biāo)體系和方法體系,研究建立稅收預(yù)測模型,協(xié)調(diào)開發(fā)稅收分析軟件并推廣使用。

(十舉辦稅收分析業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流,指導(dǎo)、監(jiān)督和考核區(qū)縣局稅收分析工作。

第八條 區(qū)縣局稅收分析工作主要職責(zé):

(一貫徹市局稅收分析工作制度,落實(shí)市局部署的各項(xiàng)稅收分析工作任務(wù)。

(二做好本單位各項(xiàng)稅收收入分析報(bào)告、稅收計(jì)劃建議、報(bào)表的整理、匯總與報(bào)送工作。

(三按照市局部署或根據(jù)具體情況自行組織開展本地區(qū)稅源調(diào)查工作,對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析,撰寫調(diào)查分析報(bào)告。

(四定期組織召開本單位稅收收入分析會,并根據(jù)市局發(fā)布的預(yù)警指標(biāo)和稅收分析成果提出征管建議。

(五對相關(guān)科(所或崗位報(bào)送的報(bào)表、報(bào)告等稅收分析基礎(chǔ)資料進(jìn)行審核、評價和使用,提出改進(jìn)工作建議。

(六對稅務(wù)總局、市局監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行逐戶分析,形成重點(diǎn)稅源分析報(bào)告。

(七對中小企業(yè)分類進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)率等指標(biāo)的整體分析。

(八定期對所征收和管理的稅收分稅種、分重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行收入預(yù)測和分析,并隨時掌握收入變化情況,對出現(xiàn)影響收入變化的重大情況要及時上報(bào)。

(九對流轉(zhuǎn)稅、所得稅、出口退稅政策變動對稅收收入的增減影響情況進(jìn)行分析;對流轉(zhuǎn)稅、所得稅重要管理措施增收情況進(jìn)行分析,并提出改進(jìn)措施或建議。

(十加強(qiáng)重點(diǎn)投資項(xiàng)目的跟蹤調(diào)查,密切關(guān)注和分析企業(yè)投產(chǎn)、達(dá)產(chǎn)情況,特別是對新增稅源情況要進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查和分析。

(十一做好稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動工作,積極利用稅收分析成果對實(shí)施納稅評估、稅源監(jiān)控、管理性檢查和稅務(wù)稽查工作提出建議。通過納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查進(jìn)一步提高稅收分析水平。

(十二制定與完善稅收分析工作制度;組織稅收分析業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流。

第九條 稅務(wù)所(科稅收分析工作職責(zé),由區(qū)縣局結(jié)合工作實(shí)際確定。

第三章 稅收分析工作機(jī)制

第十條 全市國稅系統(tǒng)稅收分析工作由市局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處牽頭組織開展,市局具有稅收分析職能的處室和各區(qū)縣局協(xié)助開展;區(qū)縣局稅收分析工作由計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科牽頭組織開展,具有稅收分析職能的科室和各征收、管理所協(xié)助開展。

第十一條建立市局與區(qū)縣局聯(lián)動分析機(jī)制。市局具有稅收分析職能的處室要定期或隨時發(fā)布在稅收分析工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題(如征管“六率”情況、行業(yè)稅負(fù)、重點(diǎn)稅源企業(yè)申報(bào)、入庫、減免、提退、出口退稅、免抵調(diào)庫等信息明顯反常等,并進(jìn)行跟蹤督導(dǎo);區(qū)縣局要對疑點(diǎn)問題及時組織查明情況、分析原因、研究落實(shí)解決措施;區(qū)縣局通過分析工作發(fā)現(xiàn)的帶有典型性的異常情況或問題,要及時上報(bào),提出對策建議,以促進(jìn)全系統(tǒng)相同或類似問題的處理。

第十二條 建立稅收分析與納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的互動協(xié)調(diào)機(jī)制。收入分析部門和崗位對分析工作中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時向有關(guān)征收部門(崗位或稅源管理部門傳遞,對出現(xiàn)明顯問題(經(jīng)濟(jì)稅收對應(yīng)關(guān)系偏離較大、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)率明顯超出合理區(qū)間的單位和企業(yè),要督促有關(guān)部門和崗位深入分析。對問題原因不明的單位或企業(yè),要及時移送納稅

評估部門。納稅評估部門根據(jù)收入分析部門提供的信息,逐一組織評估核查,對存在重大偷稅行為的,移送稽查部門查處。納稅評估、稽查部門查明的問題原因及其它相關(guān)方面的情況,及時反饋給稅收分析部門或崗位。

第十三條 建立月度稅收分析會議、地區(qū)稅收分析會議、重點(diǎn)稅源分析會議、稅收情況報(bào)告和通報(bào)、定期稅收預(yù)測、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查以及稅收分析檔案管理等日常工作機(jī)制。

第十四條 月度稅收分析會議。區(qū)縣局每月召開稅收收入分析會,市局原則上每季度召開一次稅收分析會,分析把握稅收形勢,研究加強(qiáng)稅收征管、完善稅收政策的措施。稅收收入分析會由局主要負(fù)責(zé)人或主管局領(lǐng)導(dǎo)主持,計(jì)統(tǒng)、稅種管理、征收管理、稅源管理以及稽查等部門參加。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)稅收收入綜合情況分析,稅種管理部門負(fù)責(zé)分管稅種收入情況及政策執(zhí)行情況分析,征收管理部門負(fù)責(zé)征管措施成效分析,稅源管理部門負(fù)責(zé)稅源情況分析,稽查部門負(fù)責(zé)稽查情況分析。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)會議紀(jì)要的整理。

第十五條 地區(qū)稅收分析會議。市局一般每季度召開一次地區(qū)稅收分析會,針對有關(guān)問題進(jìn)行專題討論。會議由市局領(lǐng)導(dǎo)或市局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處組織,由有關(guān)區(qū)縣局計(jì)統(tǒng)部門和稅源管理部門人員參加,必要時分管計(jì)統(tǒng)工作的局領(lǐng)導(dǎo)參加,并擴(kuò)大到稅種管理、征收管理等部門人員。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)會議紀(jì)要的整理。

第十六條 重點(diǎn)稅源分析會議。區(qū)縣局根據(jù)稅收形勢和收入分析工作開展情況,以及各稅種增減變化情況,每月月底前召集有關(guān)科所的重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理員進(jìn)行稅收分析匯報(bào),開展專題分析。分析會議由主管局領(lǐng)導(dǎo)或計(jì)統(tǒng)部門主持,一般由相關(guān)科所負(fù)責(zé)收入分析工作的人員以及稅收管理員參加,必要時可擴(kuò)大到稅政、征管以及稅源管理等部門。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)會議紀(jì)要的整理。

第十七條 稅收情況報(bào)告和通報(bào)。市局、區(qū)縣局每月要向上級機(jī)關(guān)報(bào)告、向下級機(jī)關(guān)通報(bào)稅收收入完成情況,分析收入形勢,查找問題,提出工作措施或建議。當(dāng)收入情況發(fā)生異常波動或出現(xiàn)較大問題,特別是發(fā)生對稅源影響較大的情況時,要及時向上級機(jī)關(guān)報(bào)告,對不報(bào)、瞞報(bào)并造成不良影響的要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人責(zé)任。

第十八條 定期稅收預(yù)測。具體稅收預(yù)測工作按照市局《天津市國家稅務(wù)局稅收收入預(yù)測工作制度》的規(guī)定實(shí)施。

第十九條 經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,工商登記信息、企業(yè)資金狀況等相關(guān)情況,實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫稅

收情況,稅收政策執(zhí)行情況,征管措施實(shí)施情況,稅制變化、政策調(diào)整影響稅收情況等。

第二十條 稅收分析檔案管理。要對開展稅收分析所必需的稅收收入情況、影響稅源和稅收變動的各種因素、主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重點(diǎn)稅源生產(chǎn)經(jīng)營情況等數(shù)據(jù)、文字資料,按照規(guī)范、完整、及時、準(zhǔn)確、連貫的原則建立稅收分析檔案,并按規(guī)定上報(bào)。

第二十一條 在稅收分析工作中,要根據(jù)組織收入和稅源管理的需要,建立定期和不定期的各級例會和匯報(bào)制度。

第四章 常規(guī)稅收分析工作流程

第二十二條 市局和區(qū)縣局兩級常規(guī)稅收分析工作流程:獲取和查閱稅收及相關(guān)資

料—;—;加工整理形成各種分析圖表—;—;分析人員共同研究討論收入形勢和分析重 點(diǎn)—;—;撰寫內(nèi)部分析報(bào)告—;—;專題會議研究—;—;行文向上級報(bào)告、向下級通報(bào)收入情 況—;—;整理稅收分析檔案—;—;跟蹤了解分析中所發(fā)現(xiàn)問題的成因及改進(jìn)措施的落實(shí)情 況。

稅收及相關(guān)資料包括稅收月快報(bào)、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔 案等稅收情況，以及與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、稅源信息和新出臺的稅收政策、征管措施 等。

第二十三條 區(qū)縣局要根據(jù)稅收分析工作實(shí)際，制定稅務(wù)征收管理所(科常規(guī)稅收分析 工作流程。

第二十四條 市局于每個月份終了后3日內(nèi)完成稅收月快報(bào)數(shù)據(jù)采集和情況搜集；18日(季度22日前完成稅務(wù)總局和市局重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料采集和上報(bào)，每月底前完成市局重點(diǎn)稅 源分析資料采集；4日內(nèi)向稅務(wù)總局上報(bào)主要增減原因分析(稅收簡報(bào)；5日內(nèi)完成會計(jì)統(tǒng)計(jì) 報(bào)表數(shù)據(jù)采集；10日內(nèi)完成稅收分析報(bào)告，并上報(bào)稅務(wù)總局。同時，按要求完成向市政府等 上級有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的稅收完成情況報(bào)告；14日內(nèi)完成對各區(qū)、縣稅收收入情況通報(bào)；整理 稅收檔案，按規(guī)定時間向稅務(wù)總局報(bào)送稅收分析檔案。

第二十五條 區(qū)縣局于每個月份終了后2日內(nèi)完成稅收月快報(bào)數(shù)據(jù)采集和情況搜集；15 日(季度18日前完成稅務(wù)總局重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料

采集和上報(bào)，22日、28日(上月分兩次完成 市局重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收分析資料采集和報(bào)告；當(dāng)稅收收入、各稅種收入(或行業(yè)稅收同比增 幅超過20%或出現(xiàn)下降情況的單位3日內(nèi)向市局上報(bào)主要增減原因分析(3日前簡報(bào)；4日內(nèi)完 成會計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)科(所稅收分析資料和信息采集，7日(季度10日內(nèi)完成稅 收分析報(bào)告，并上報(bào)市局(季度、年度分析報(bào)告要以正式文件上報(bào)；10日內(nèi)完成本局稅收收 入情況通報(bào)；整理稅收分析因素檔案。各稅務(wù)所(科上述稅收分析工作時間安排相應(yīng)提前。

第五章 稅收分析指標(biāo)、方法和內(nèi)容

第二十六條 稅收分析指標(biāo)體系包括基礎(chǔ)指標(biāo)和分析指標(biāo)?；A(chǔ)指標(biāo)主要包括稅收計(jì)統(tǒng) 業(yè)務(wù)指標(biāo)、稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。分析指標(biāo)按分析工作需要根據(jù)基 礎(chǔ)指標(biāo)加工而成。

第二十七條 稅收分析方法包括對比分析法、分組分析法、因素分析法以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)分 析法。

第二十八條 稅收分析內(nèi)容包括稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析、稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅 源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等。

(一稅收執(zhí)行情況分析。即對稅收收入任務(wù)、計(jì)劃(預(yù)測完成情況進(jìn)行的分析，對稅收 超、短收進(jìn)度情況從經(jīng)濟(jì)、政策，征管等多方面，多角度進(jìn)行分析說明。

(二稅負(fù)分析。分為宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析，宏觀稅負(fù)分析包括地區(qū)稅負(fù)、稅種 稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加 值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比等，反映宏觀層面的稅 負(fù)情況；微觀稅負(fù)分析是針對企業(yè)層面的稅負(fù)分析，通常采取同行業(yè)稅負(fù)比較的方式，揭示 樂稅網(wǎng)（http://004km.cn/）郵箱： Jiufu@leshui365.com 企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，查找稅收征管漏洞。

(三稅收彈性分析。分為總量彈性分析和分量彈性分析。總量彈性分析是從全市(區(qū)縣 稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)；分量彈性分析是從 稅種、稅目、行業(yè)以及企業(yè)稅收等分量上與對應(yīng)稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)。

(四稅源分析。通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，對企業(yè)財(cái)務(wù) 核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評判。利用工商、銀行、統(tǒng)計(jì)以及行業(yè)主管等外部門數(shù)據(jù)，細(xì)致測 算判斷企業(yè)稅源狀況。通過對宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，開展稅種間稅基關(guān)系的研究，開展增值 稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測算分析各地稅源狀況和 征收率。

(五稅收關(guān)聯(lián)分析。對有相關(guān)關(guān)系的各種稅收、稅源數(shù)據(jù)，如發(fā)票銷售額與申報(bào)表應(yīng)稅 銷售額，申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅，增值稅與所得稅，宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況 與稅收、稅源等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款征收和入庫中存在 的問題。

第二十九條 稅收分析要從宏觀和微觀兩個層面進(jìn)行。

(一宏觀分析反映全市或區(qū)縣、稅種、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量 的關(guān)系，包括稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究、稅源測算、納稅能力估算等。運(yùn)用稅負(fù)比較、彈性分析 等手段從宏觀層面揭示稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常。

(二微觀分析反映微觀領(lǐng)域稅款征收入庫情況。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)控分析、與同行業(yè)平均稅負(fù)比較以及納稅評估等手段，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中可能存在 的問題，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出堵塞漏洞、加強(qiáng)征管的措施建議。

第三十條 稅收分析分為常規(guī)分析和專題分析兩種形式。

(一常規(guī)分析。主要分析當(dāng)期(月、季、年稅收收入的總體情況和形勢，其主要內(nèi)容 有：準(zhǔn)確判斷和客觀描述稅收收入形勢；深入分析稅收增減變化的原因，進(jìn)行各主要稅種、行業(yè)的稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)情況的對比分析；發(fā)現(xiàn)稅源變動、征收管理以及政策執(zhí)行中存在的問 題；預(yù)測收入趨勢，提出加強(qiáng)稅收管理、完善稅收政策的措施建議。

(二專題分析。主要對稅收中特定問題或現(xiàn)象進(jìn)行分析，其主要內(nèi)容有：對問題或現(xiàn)象 進(jìn)行客觀描述；對問題或現(xiàn)象產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析；對發(fā)展趨勢做出預(yù)測；提出改進(jìn)的措施 建議。

第三十一條 重點(diǎn)稅源稅收分析屬微觀分析范疇，是上述分析的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。具體分析 工作按市局《關(guān)于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源稅收分析工作的實(shí)施意見》(津國稅計(jì)﹝2007﹞11號實(shí)施。

第三十二條 在實(shí)際工作中，要將各種分析有機(jī)結(jié)合起來，全面、完整地反映稅收和稅 源狀況，及時、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，以促進(jìn)稅收 征管質(zhì)量和效率的提高。

第三十三條 稅收收入分析報(bào)告是分析內(nèi)容的主要載體，是稅收分析的最終成果，也是 開展稅源監(jiān)控工作的重要依據(jù)。稅收收入分析要透徹，分析報(bào)告要規(guī)范、準(zhǔn)確、簡明、通 樂稅網(wǎng)（http://004km.cn/）郵箱： Jiufu@leshui365.com

俗。

收入分析報(bào)告的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

(一稅收收入情況及主要特點(diǎn)；

(二稅收增減變化的主要原因分析，經(jīng)濟(jì)、政策、征管等因素對稅收收入影響的量化分 析。

(三組織收入工作中存在問題的分析。

(四收入變化趨勢預(yù)測，組織收入工作的措施、意見和建議。

第六章 稅收分析組織保障與考核

第三十四條 按照稅收分析工作的要求，建立局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)統(tǒng)部門牽頭負(fù)責(zé)、有 關(guān)部門共同參與、上下級密切配合的稅收分析保障體系。市局和區(qū)縣局的計(jì)統(tǒng)部門是稅收分 析的綜合部門，要配備一定數(shù)量的懂經(jīng)濟(jì)稅收、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人才。根據(jù) 稅收分析工作需要，區(qū)縣局的計(jì)統(tǒng)部門原則上要保證2-3人專職(人員少的單位必須保證1人 從事稅收分析工作。稅務(wù)所(業(yè)務(wù)綜合科綜合管理崗位負(fù)責(zé)本部門稅收分析工作。

第三十五條 開展多種形式的稅收分析培訓(xùn)，提高稅收分析人員的素質(zhì)，造就一支高水平的稅收分析隊(duì)伍。

市局和區(qū)縣局要建立稅收分析人才庫，及時將理論素養(yǎng)高、實(shí)踐能力強(qiáng)的分析人員納入 人才庫，有重點(diǎn)地加強(qiáng)培養(yǎng)和使用。

第三十六條 定期開展稅收分析工作情況檢查，將分析工作開展情況作為稅收工作目標(biāo) 管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

第三十七條 定期開展各種形式的優(yōu)秀稅收分析報(bào)告評審。對通過分析反映問題準(zhǔn)確、深入，指導(dǎo)實(shí)踐效果突出的，給予表彰、獎勵。

第七章 附則

第三十八條 各區(qū)縣局根據(jù)本制度制定實(shí)施方案，報(bào)市局備案。

第三十九條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。樂稅網(wǎng)（http://004km.cn/）郵箱： Jiufu@leshui365.com

第二篇：邵陽縣國家稅務(wù)局稅收分析工作制度

邵陽縣國家稅務(wù)局稅收分析工作制度（草案）

為進(jìn)一步規(guī)范稅收分析工作，提升全局稅收分析水平，推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，特制定本稅收分析工作制度。

一、稅收分析的內(nèi)涵： 稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動。它是稅收管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。

二、稅收分析的主要內(nèi)容包括：稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析、稅收關(guān)聯(lián)分析等。

三、稅收分析的種類：稅收分析根據(jù)工作需要，運(yùn)用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進(jìn)行常規(guī)分析和專題分析。常規(guī)分析主要動態(tài)反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入情況；專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。

四、稅收分析的原則：稅收分析堅(jiān)持實(shí)事求是、從經(jīng)濟(jì)到稅收、定性與定量相結(jié)合、宏觀與微觀相結(jié)合的原則。

五、稅收分析的作用；按照建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間互動機(jī)制的要求，通過稅收經(jīng)濟(jì)分析，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，為企業(yè)納稅評估和稅源監(jiān)控提供參考，企業(yè)納稅評估和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析水平進(jìn)一步提高。

六、稅收分析工作職責(zé)：縣局政策法規(guī)科要負(fù)責(zé)重點(diǎn)監(jiān)控稅源企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，定期通報(bào)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、平均物耗等指標(biāo)及變動情況。

縣局收入核算科要負(fù)責(zé)組織開展全局經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查，做好全局稅收日常分析和專題分析，按月發(fā)布全局稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析，按季發(fā)布全局各單位組織收入工作情況通報(bào)。

稅源管理部門要做好本轄區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報(bào)和信息反饋工作，為上級領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。

七、稅收分析工作的內(nèi)容主要包括月度稅收分析、稅收情況通報(bào)、定期稅收預(yù)測、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查

1、月度稅收分析。各稅務(wù)分局原則上每月要召開稅收收入分析會（至少每季度召開一次），分析把握稅收形勢，研究加強(qiáng)稅收征管、完善稅源管理的措施。各單位要按月向縣局報(bào)送月度收入計(jì)劃執(zhí)行情況分析，分析的內(nèi)容應(yīng)包括稅源情況分析、稅收收入完成情況、征管措施成效分析、及時分析當(dāng)前收入形勢。對當(dāng)季未能完成季度稅收任務(wù)的單位，必須在季后五天內(nèi)向縣局收入核算科及縣局局長報(bào)送稅源分析報(bào)告，說明未完成任務(wù)的原因。

2、稅收情況報(bào)告和通報(bào)。各稅源管理部門對本轄區(qū)發(fā)生異常波動或出現(xiàn)較大問題時要及時向縣局報(bào)告，縣局按季通報(bào)各單位稅收收入完成情況。縣局及各二級機(jī)構(gòu)在各自范圍內(nèi)認(rèn)真分析收入形勢，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高以及組織收入工作的順利開展。

3、定期稅收預(yù)測。包括預(yù)測和月度預(yù)測。預(yù)測在每年的元月15日前進(jìn)行。月度預(yù)測一般每月2次，分別在每月的上旬（10日）和中旬（20日）進(jìn)行。月度預(yù)測要在納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，綜合考慮稅款預(yù)繳入庫等各種因素進(jìn)行。

4、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，工商登記信息、企業(yè)資金狀況等相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫稅收情況，稅收政策執(zhí)行情況，征管措施實(shí)施情況，稅制變化、政策調(diào)整影響稅收情況等。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查可采取全面調(diào)查或抽樣調(diào)查、經(jīng)常性調(diào)查或一次性調(diào)查、案頭調(diào)查或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，在實(shí)際工作中要根據(jù)調(diào)查目的，科學(xué)確定調(diào)查方式。各稅源管理單位每年開展經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查不得小于一次。必須向縣局報(bào)送書面報(bào)告。

八、常規(guī)稅收分析工作流程

常規(guī)稅收分析工作流程：獲取和查閱稅收及相關(guān)資料——加工整理形成各種分析圖表——分析人員共同研究討論收入形勢和分析重點(diǎn)——撰寫內(nèi)部分析報(bào)告——專題會議研究——行文向上級報(bào)告、向下級通報(bào)收入情況——整理稅收分析檔案——跟蹤了解分析中所發(fā)現(xiàn)問題的成因及改進(jìn)措施的落實(shí)情況。

稅收及相關(guān)資料具體包括稅收月快報(bào)、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等稅收情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅源信息和新出臺的稅收政策、征管措施等。要將上述相關(guān)數(shù)據(jù)信息融入到月度稅收分析中，以擴(kuò)展月度稅收分析的數(shù)據(jù)源和信息量，豐富月度稅收分析內(nèi)容。

九、稅收分析指標(biāo)體系包括基礎(chǔ)指標(biāo)和分析指標(biāo)。基礎(chǔ)指標(biāo)主要包括稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)、稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。分析指標(biāo)按分析工作需要根據(jù)基礎(chǔ)指標(biāo)加工而成。

稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收月（旬）快報(bào)、會計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等目前計(jì)統(tǒng)部門核算、統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)。

稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收征收管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)以及其他管理軟件中的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收和入庫等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要包括與稅收分析相關(guān)的國內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會消費(fèi)品零售總額、物價、企業(yè)利潤總額、進(jìn)出口貿(mào)易額等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況指標(biāo)。

分析指標(biāo)主要由基礎(chǔ)指標(biāo)經(jīng)過運(yùn)算加工而成，用于反映稅收內(nèi)部狀況、稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及稅收征收管理水平等情況。

要統(tǒng)一指標(biāo)定義，規(guī)范指標(biāo)口徑，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，建立穩(wěn)定順暢的信息交流機(jī)制。運(yùn)用各種先進(jìn)工具加強(qiáng)對各類數(shù)據(jù)的整理和應(yīng)用，充分挖掘數(shù)據(jù)利用價值。

十、稅收分析方法與內(nèi)容

（一）稅收分析方法包括對比分析法、因素分析法以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法。

1、對比分析法。通過各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。稅收數(shù)據(jù)的對比分析通常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián)稅種等方面的對比分析，稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。

2、因素分析法。從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進(jìn)行分析。其中，經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。

3、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法。運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時間序列分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法，借助先進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分析預(yù)測模型，對稅收與相關(guān)影響因素的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行量化分析。

（二）稅收分析內(nèi)容具體包括稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等。

1、稅負(fù)分析。分為宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析，宏觀稅負(fù)分析包括地區(qū)稅負(fù)、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；微觀稅負(fù)分析是針對企業(yè)層面的稅負(fù)分析，通常采取同行業(yè)稅負(fù)比較的方式，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，查找稅收征管漏洞。

2、稅收彈性分析。分為總量彈性分析和分量彈性分析。總量彈性分析是從全國（地區(qū)）稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業(yè)以及企業(yè)稅收等分量上與對應(yīng)稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，以免因特殊增收減收因素影響真實(shí)的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。

3、稅源分析。通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析對企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評判。利用工商、銀行、統(tǒng)計(jì)以及行業(yè)主管等外部門數(shù)據(jù)，細(xì)致測算判斷企業(yè)稅源狀況。通過對宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，開展稅種間稅基關(guān)系的研究，開展增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測算分析各地稅源狀況和征收率，減少稅收流失。

4、稅收關(guān)聯(lián)分析。對有相關(guān)關(guān)系的各種稅收、稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，包括發(fā)票銷售額與申報(bào)表應(yīng)稅銷售額，申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅，增值稅與所得稅，宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況與稅收、稅源等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析，有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款征收和入庫中存在的問題，加強(qiáng)稅收管理。

（三）稅收分析應(yīng)從宏觀和微觀兩個層面進(jìn)行。

1、宏觀分析反映全國或地區(qū)、稅種、行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究、稅源測算、納稅能力估算等。運(yùn)用稅負(fù)比較、彈性分析等手段從宏觀層面揭示稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常。

2、微觀分析反映微觀領(lǐng)域稅款征收入庫情況。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)控分析、與同行業(yè)平均稅負(fù)比較以及納稅評估等手段，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中可能存在的問題，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出堵塞漏洞、加強(qiáng)征管的建議。

（四）稅收分析有常規(guī)分析和專題分析兩種形式。

1、常規(guī)分析。主要反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入的總體情況和形勢，其主要內(nèi)容有：準(zhǔn)確判斷和客觀描述稅收收入形勢；深入透徹分析稅收增減變化的原因，進(jìn)行各主要稅種、行業(yè)的稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)情況的對比分析；發(fā)現(xiàn)稅源變動、征收管理以及政策執(zhí)行中存在的問題；預(yù)測收入趨勢，提出加強(qiáng)稅收管理、完善稅收政策的措施建議。

2、專題分析。主要對稅收中特定問題或現(xiàn)象進(jìn)行分析，通常包括：對問題或現(xiàn)象進(jìn)行客觀描述；對問題或現(xiàn)象產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析；對發(fā)展趨勢做出預(yù)測；提出改進(jìn)的措施建議。

上述各類分析既相對獨(dú)立又密切相關(guān)。在實(shí)際工作中，要將各種分析有機(jī)結(jié)合起來，全面、完整地反映稅收和稅源狀況，及時、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，通過全面分析，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

十一、縣局不定期開展稅收分析工作情況檢查，將分析工作開展情況作為稅收工作縣局績效管理考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

第三篇：國家稅務(wù)局稅收工作思路

國家稅務(wù)局2009年稅收工作思路

***國稅局2009年稅收工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，深化依法行政，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化稅收服務(wù)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，為在新的起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)****國稅的新跨越。

一、強(qiáng)化稅收征管，狠抓管理基礎(chǔ)工作，努力構(gòu)建“大征管”工作格局。

（一）加強(qiáng)稅源管理。認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)戶籍管理，實(shí)行分類管理，做到責(zé)任到人，落實(shí)到戶，層層簽訂責(zé)任書；加大對重點(diǎn)稅源戶的管理，分戶建立重點(diǎn)稅源戶管理檔案，全面掌握重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營等情況，做到心中有數(shù)據(jù)，管理有措施；加大日常的稅收征管檢查力度，完善納稅評估工作機(jī)制，建立綜合評估與專業(yè)評估協(xié)調(diào)機(jī)制，完善納稅評估工作制度，有效實(shí)施數(shù)據(jù)信息采集，積極探索納稅評估人機(jī)結(jié)合的協(xié)調(diào)機(jī)制。開展分級分類評估，突出納稅評估綜合效能。

（二）加強(qiáng)稅收分析預(yù)警。建立重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，每半年對重點(diǎn)增值稅納稅人進(jìn)行一次稅負(fù)預(yù)警、每年對重點(diǎn)企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行一次稅負(fù)預(yù)警，對稅負(fù)異常戶進(jìn)行納稅評估和稅務(wù)稽查。

（三）認(rèn)真開展稅收征管質(zhì)量與效率考核評價工作。健全數(shù)據(jù)采集和責(zé)任追究制度，將25項(xiàng)考核評價指標(biāo)根據(jù)按照崗位進(jìn)行細(xì)化，責(zé)任到人，并納入目標(biāo)管理考核，對因工作責(zé)任心不強(qiáng)而造成工作質(zhì)量低下的，要從嚴(yán)處理；嚴(yán)格按業(yè)務(wù)流程規(guī)范操作，對各工作崗位、工作環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、分析、處理，確保考核過程的完整性、準(zhǔn)確性、連貫性和協(xié)調(diào)性。充分發(fā)揮人的主觀能動性，對計(jì)算機(jī)沒有監(jiān)控的信息，采取人工處理或?qū)嵉睾瞬楸葘Φ姆绞?，多層次、多方位進(jìn)行控管，不斷提高征管質(zhì)量和效率考核評價的科學(xué)性、真實(shí)性、實(shí)效性。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅管理“十六字”方針，對征收效率較低的行業(yè)和品目強(qiáng)化管理，對稅制不完善的方面，有針對性地采取措施，提高政策執(zhí)行力。鞏固增值稅各應(yīng)用系統(tǒng)的正常高效運(yùn)行，提升各系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平。強(qiáng)化“一窗式”管理，落實(shí)好新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及“四小票”管理制度，抓好異常發(fā)票核查的責(zé)任落實(shí)。加強(qiáng)消費(fèi)稅申報(bào)管理，落實(shí)好新的申報(bào)管理辦法推行工作。進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)動車輛稅收“一條龍”管理。

（五）加大所得稅管理力度。認(rèn)真抓好新企業(yè)所得稅法的外部宣傳和內(nèi)部培訓(xùn)工作，分期分批對納稅人進(jìn)行培訓(xùn)，要對重點(diǎn)稅源企業(yè)上門進(jìn)行輔導(dǎo)；加強(qiáng)日常檢查工作，確保檢查的質(zhì)量，對重點(diǎn)稅源企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、長虧不倒企業(yè)、重點(diǎn)進(jìn)行所得稅納稅評估。加大對減免稅企業(yè)的后續(xù)管理，稅源管理部門每年至少對減免稅企業(yè)進(jìn)行一次檢查；加強(qiáng)與地稅、工商等部門的配合協(xié)作，摸清企業(yè)所得稅管戶家底，解決好稅收管轄權(quán)問題；加大數(shù)據(jù)分析力度，完善所得稅目標(biāo)管理體系；做好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，加強(qiáng)對所得稅匯總納稅成員的監(jiān)管。按要求及時對反饋單進(jìn)行核對，對匯總納稅的成員企業(yè)的鑒定鑒定進(jìn)行核實(shí)，不符合匯總納稅成員企業(yè)條件的，一律就地納稅。對核實(shí)的應(yīng)納所得稅大于匯總的應(yīng)納所得稅的，一律就地入庫。

（五）做好稅收業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)維工作，保證各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的可靠運(yùn)行。規(guī)范數(shù)據(jù)采集，確保真實(shí)，做到信息共享，自動生成，一次采集，多方使用。要強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理應(yīng)用。認(rèn)真落實(shí)數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲存、清理、發(fā)布等各項(xiàng)工作要求，深化數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)管理應(yīng)用能力。要進(jìn)一步建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，確保數(shù)據(jù)在各個環(huán)節(jié)的一致性。要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度，經(jīng)常性地進(jìn)行監(jiān)督檢查，全面實(shí)施安全防護(hù)措施，做好數(shù)據(jù)備份，確保系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)稽查，推進(jìn)以查促管。認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)治理工作，加強(qiáng)對棉花收購、加工行業(yè)及礦產(chǎn)開采企業(yè)的稅收專項(xiàng)整治；繼續(xù)開展區(qū)域性稅收專項(xiàng)整治工作，對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源戶、長期零負(fù)申報(bào)戶、微利經(jīng)營、跳躍式盈虧、長虧不倒企業(yè)實(shí)施稅收專項(xiàng)整治；抓好重大涉稅違法案件的查處，與征管部門、稅源分析部門加強(qiáng)配合，切實(shí)起到以查促查、以查促管的作用。

（七）堅(jiān)持“納稅人的滿意、國稅人的追求”的服務(wù)理念，逐步建立健全納稅服務(wù)組織體系，建立納稅服務(wù)責(zé)任機(jī)制，考核、評議、監(jiān)督機(jī)制，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范行為，為納稅服務(wù)提供有力保障。積極推廣多元化申報(bào)手段、深化“一窗式”管理、優(yōu)化辦稅流程、歸并崗位職責(zé)、整合窗口設(shè)置。認(rèn)真落實(shí)“兩個減負(fù)”和開展納稅信用等級評定工作。

二、規(guī)范稅收執(zhí)法，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督

認(rèn)真貫徹《全國稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，積極開展“法制六進(jìn)”活動；嚴(yán)格對制定稅收政策性文件進(jìn)行審核把關(guān)，保證各項(xiàng)稅收政策的合法性；建立稅收政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告制度，認(rèn)真開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格對執(zhí)法過錯進(jìn)行責(zé)任追究；認(rèn)真落實(shí)重大稅務(wù)案件集體審理制度，提高辦案質(zhì)量；積極開展稅收政策課題研究。

三、牢固樹立“大教育”工作理念，開展全員培訓(xùn)，不斷提高干部工作能力

一是要明確責(zé)任和重點(diǎn)，實(shí)行分級、分類、分層次培訓(xùn)。做好日常教育和崗位培訓(xùn)，認(rèn)真開展崗位練兵。二是要加強(qiáng)對少數(shù)民族干部的培訓(xùn)。三是要加強(qiáng)對專業(yè)人才的培訓(xùn)，充分利用系統(tǒng)內(nèi)外教育資源，加快培養(yǎng)實(shí)際工作中專門人才和師資力量。四是將教育培訓(xùn)工作同學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)創(chuàng)建活動有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的競爭力，鼓勵干部在崗自學(xué)。五是要大力開展崗位練兵、業(yè)務(wù)比武、技能競賽活動。相應(yīng)建立包括經(jīng)濟(jì)獎勵、考核評優(yōu)、提拔重用等手段和內(nèi)容在內(nèi)的的激勵機(jī)制。凡是在州以上統(tǒng)一組織的業(yè)務(wù)能手競賽活動中取得優(yōu)異成績的人員，不僅要通報(bào)表彰，給予物質(zhì)獎勵，還要將他們調(diào)整到重要工作崗位上來，讓他們發(fā)揮更大作用。五要完善教育培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和目標(biāo)責(zé)任制，充分調(diào)動各方面的積極性和主動性，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、齊抓共管、分工協(xié)作、有序運(yùn)行的工作機(jī)制。

四、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷增強(qiáng)干部隊(duì)伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。要以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子執(zhí)政能力建設(shè)為主線，抓好思想建設(shè)工作。堅(jiān)持黨組中心組理論學(xué)習(xí)制度，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部政治理論水平和個人素養(yǎng)，增強(qiáng)履職能力。采取不定期召開會議和一對一的方式進(jìn)行思想和工作上的交流，溝通思想，探討工作，把不利于團(tuán)結(jié)的因素消除在萌芽狀態(tài)，增強(qiáng)班子團(tuán)結(jié)。

（二）加強(qiáng)黨建工作。深入貫徹黨的十七大關(guān)于黨建工作的新要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)黨建工作的指導(dǎo)意見》，切實(shí)加強(qiáng)基層黨組織建設(shè)和黨員的先進(jìn)性建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)“三會一課”、民主生活會、黨員評議和領(lǐng)導(dǎo)干部過雙重組織生活等制度，使基層黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范帶頭作用得到真正發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍思想建設(shè)。深入開展思想政治教育，大力弘揚(yáng)聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的核心價值理念，大力倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公的職業(yè)道德規(guī)范。加大對思想有癥結(jié)和基層同志的談心活動，主動進(jìn)行思想交流；定期科所召開民主會，為廣大干部職工面對面交流搭建平臺，擺問題，找差距，進(jìn)一步增進(jìn)同志間的溝通，增強(qiáng)團(tuán)結(jié)，形成工作合力。

（三）加強(qiáng)精神文明建設(shè)。繼續(xù)深入開展各類爭先創(chuàng)優(yōu)等活動，積極發(fā)揮先進(jìn)典型示范作用，調(diào)動干部職工爭先創(chuàng)優(yōu)的積極性。積極發(fā)揮工青婦組織在精神文明建設(shè)中的作用，廣泛深入地開展各類有益于干部職工身心健康的活動，有效提升干部的工作熱情和活力。

（四）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。全面落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。認(rèn)真落實(shí)“一崗兩責(zé)”，把反腐倡廉工作與稅收業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合起來。繼續(xù)簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》、《糾風(fēng)目標(biāo)責(zé)任書》和《稅務(wù)人員八小時以外自律責(zé)任書》；深入開展反腐倡廉教育活動。

六、規(guī)范行政管理，提高工作效率

（一）推進(jìn)行政管理的科學(xué)化、精細(xì)化。大力倡導(dǎo)求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，進(jìn)一步改進(jìn)文風(fēng)和會風(fēng)。加強(qiáng)督查督辦工作力度，規(guī)范督查工作程序，實(shí)行督查考評及通報(bào)制度，促進(jìn)工作落實(shí)。抓好目標(biāo)管理考核工作。加強(qiáng)信息編報(bào)和調(diào)研工作，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供輔助決策服務(wù)。做好后勤保障工作，提高后勤保障服務(wù)水平。做好環(huán)境衛(wèi)生、安全保障工作。厲行節(jié)約，建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)。

（二）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、基本建設(shè)、車輛和政府采購管理。一是要規(guī)范預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的剛性，提高預(yù)算準(zhǔn)確率。二是加強(qiáng)基本建設(shè)管理，嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是加強(qiáng)車輛管理，落實(shí)公車使用和管理制度，降低油耗和車輛維修費(fèi)用，確保車輛行駛安全。四是加強(qiáng)臨時工管理。認(rèn)真執(zhí)行《勞動合同法》，臨時工工資總額不突破單位職工基本工資總額的5%。五是堅(jiān)持依法采購，加大集中采購目錄的執(zhí)行力度，提高政府采購集中程度，方便和服務(wù)基層，節(jié)省資金，提高效率。

第四篇：山東省國家稅務(wù)局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)管理辦法

山東省國家稅務(wù)局文件

魯國稅發(fā)〔2007〕140號

山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅收分析預(yù)警系統(tǒng)管理辦法（試行）》的通知

各市國家稅務(wù)局、局內(nèi)各單位：

為保證《山東省國家稅務(wù)局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)》規(guī)范有效運(yùn)行，建立稅收分析預(yù)警長效工作機(jī)制，明確職責(zé)分工，理順工作流程，加強(qiáng)績效考核，省局研究制定了《山東省國家稅務(wù)局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

（此件不另發(fā)紙制文件）

二ＯＯ七年十月十二日 山東省國家稅務(wù)局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為了保證《山東省國家稅務(wù)局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）規(guī)范有效運(yùn)行，建立稅收分析預(yù)警工作長效機(jī)制，整合稅收分析所必需的經(jīng)濟(jì)、稅收原始數(shù)據(jù)，定期測算、分析稅收指標(biāo)及預(yù)警發(fā)布，指導(dǎo)各級基層國稅部門更有針對性地分析查找日常稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)全省稅收管理質(zhì)量和水平的不斷提高，制定本辦法。

第二條

《系統(tǒng)》涉及的稅收指標(biāo)體系包括地區(qū)稅負(fù)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)和專項(xiàng)指標(biāo)，其中地區(qū)稅負(fù)指標(biāo)主要為分地區(qū)和分稅種的宏觀稅負(fù)，即一個地區(qū)或一個稅種在一定時期內(nèi)的稅收總量占GDP、增加值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比重；行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)為一個行業(yè)的分稅種稅收占其稅基的比例；專項(xiàng)指標(biāo)是依據(jù)具體的稅收業(yè)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動情況，綜合運(yùn)用稅負(fù)率、變動率、彈性等方法測算納稅人問題疑點(diǎn)的指標(biāo)。

第三條

《系統(tǒng)》涉及的指標(biāo)分為分析指標(biāo)和預(yù)警指標(biāo)。

稅收分析指標(biāo)重在充分利用稅收、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，具體分析地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及稅收管理各方面、各環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀，通過與全國、兄弟省、全省及各地市、本地近3年等相關(guān)指標(biāo)對比分析，描述現(xiàn)狀和變化趨勢。

稅收預(yù)警指標(biāo)通過面、線、點(diǎn)多維掃描功能，全面揭示稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題疑點(diǎn)，指導(dǎo)基層更有針對性地加強(qiáng)征管、堵塞漏洞。面上，通過地區(qū)稅負(fù)指標(biāo)的預(yù)警發(fā)布，揭示地區(qū)稅負(fù)差異程度和征管工作的薄弱環(huán)節(jié)；線上，通過行業(yè)稅負(fù)預(yù)警發(fā)布，體現(xiàn)分行業(yè)（小類）稅種稅負(fù)差異；點(diǎn)上，通過專項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)警發(fā)布，揭示具體納稅人可能存在的問題疑點(diǎn)。

第四條

《系統(tǒng)》預(yù)警信息的發(fā)布包括“一局式預(yù)警”、“一員式預(yù)警”、“一戶式預(yù)警查詢”等形式。其中，所有預(yù)警信息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集發(fā)布，則形成“一局式預(yù)警”；按稅管員所管理的納稅人歸集發(fā)布，則形成“一員式預(yù)警”。所有分析、預(yù)警信息按具體納稅人歸集發(fā)布，形成“一戶式預(yù)警查詢”。

第五條

稅收分析與預(yù)警工作應(yīng)遵循以下原則：

（一）全面完整。盡可能采集全國、兄弟省、全省及各市的地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和專項(xiàng)指標(biāo)等信息，供各級國稅部門對比分析。

（二）開放實(shí)用。在一定范圍內(nèi)公布相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。突出為基層稅收征管服務(wù)的目的，科學(xué)篩選、分析、排查稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題疑點(diǎn)。

（三）循序漸進(jìn)。根據(jù)工作實(shí)際，先急后緩，逐步補(bǔ)充，在整合現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展逐步完善。

（四）科技支撐。充分發(fā)揮信息化支撐作用，采用科學(xué)的分析方法，借助先進(jìn)的技術(shù)工具，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的自動采集、篩選分析、比對，自動排查疑點(diǎn)。

第二章 職責(zé)分工

第六條

省、市、縣各級國稅部門要充分發(fā)揮各自職能和優(yōu)勢，明確職責(zé)分工，理順工作流程，上下協(xié)調(diào)聯(lián)動。各相關(guān)處（科）室要各司其職、密切配合、共同參與，促進(jìn)《系統(tǒng)》健康順利運(yùn)行。

省、市和縣級國稅局都要成立“稅收分析評估領(lǐng)導(dǎo)小組”，負(fù)責(zé)各級稅收分析預(yù)警工作的組織、協(xié)調(diào)，各級“一把手”要親自掛帥，分管計(jì)統(tǒng)、征管的局領(lǐng)導(dǎo)為副組長，相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。稅收分析評估領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，省、市級國稅局由計(jì)統(tǒng)、征管部門負(fù)責(zé)人分別擔(dān)任辦公室正、副主任，縣及以下國稅局由征管、計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)人分別擔(dān)任辦公室正、副主任，辦公室成員由各業(yè)務(wù)部門骨干兼職組成，負(fù)責(zé)稅收分析調(diào)查工作組織實(shí)施中的有關(guān)具體事項(xiàng)。稅收分析評估領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)建立例會制度，根據(jù)稅收分析預(yù)警工作需要定期或不定期召開會議。

第七條

省局側(cè)重于宏觀分析和工作指導(dǎo)，負(fù)責(zé)《系統(tǒng)》的開發(fā)推廣及升級優(yōu)化，制定稅收分析預(yù)警的制度辦法，確定經(jīng)濟(jì)、稅收數(shù)據(jù)的提取標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)口徑和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，定期發(fā)

布稅收預(yù)警指標(biāo)及疑點(diǎn)納稅人，對各市稅收分析預(yù)警工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)；對跨市地的預(yù)警信息落實(shí)工作協(xié)調(diào)；對各市開展調(diào)查落實(shí)及情況反饋工作進(jìn)行監(jiān)督評價；根據(jù)預(yù)警信息落實(shí)反饋情況制定或完善征管措施和制度。

省局各相關(guān)部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)，各司其職，密切配合，共同做好《系統(tǒng)》的推廣應(yīng)用工作。其中：計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處負(fù)責(zé)牽頭和協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)地區(qū)稅負(fù)類，并會同有關(guān)業(yè)務(wù)處室做好行業(yè)稅負(fù)類分析、預(yù)警指標(biāo)的指標(biāo)定義、口徑解釋、預(yù)警值設(shè)定等工作；負(fù)責(zé)對地區(qū)稅負(fù)類、行業(yè)稅負(fù)類預(yù)警信息落實(shí)情況的分析、監(jiān)控和指導(dǎo)，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量；負(fù)責(zé)依據(jù)基層反饋情況，對相關(guān)指標(biāo)有效性進(jìn)行監(jiān)控分析，并根據(jù)工作需要優(yōu)化相關(guān)指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)采集系統(tǒng)所需的經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)等工作。征收管理處負(fù)責(zé)征管類專項(xiàng)分析、預(yù)警指標(biāo)的指標(biāo)定義、口徑解釋、預(yù)警值設(shè)定和調(diào)整等工作；負(fù)責(zé)對征管類專項(xiàng)預(yù)警信息落實(shí)情況的分析、監(jiān)控和指導(dǎo)，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量；負(fù)責(zé)依據(jù)基層反饋情況，對相關(guān)指標(biāo)有效性進(jìn)行監(jiān)控分析，并根據(jù)工作需要優(yōu)化相關(guān)指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)根據(jù)《系統(tǒng)》運(yùn)行或各市反饋的管理薄弱環(huán)節(jié)，對應(yīng)職責(zé)分工，制定相應(yīng)制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質(zhì)量；負(fù)責(zé)制定評估、稽查等收入成果在綜合征管軟件中的相關(guān)處理流程和方法。流轉(zhuǎn)稅管理處負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅類專項(xiàng)分析、預(yù)警指標(biāo)的指標(biāo)定義、口徑解釋、預(yù)警值設(shè)定和調(diào)整等工作；負(fù)責(zé)對流轉(zhuǎn)稅類專項(xiàng)預(yù)警信息落實(shí)情況的分析、監(jiān)控和指導(dǎo)，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量；負(fù)責(zé)依據(jù)基層反饋情況，對相關(guān)指標(biāo)有效性進(jìn)行監(jiān)控分析，并根據(jù)工作需要優(yōu)化相關(guān)指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)根據(jù)《系統(tǒng)》運(yùn)行或各市反饋的管理薄弱環(huán)節(jié)，對應(yīng)職責(zé)分工，制定相應(yīng)制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質(zhì)量；負(fù)責(zé)指導(dǎo)各市對繳納流轉(zhuǎn)稅企業(yè)在評估或稽查完成后做好納稅申報(bào)及帳務(wù)處理。所得稅管理處負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅類專項(xiàng)分析、預(yù)警指標(biāo)的指標(biāo)定義、口徑解釋、預(yù)警值設(shè)定和調(diào)整等工作；負(fù)責(zé)對所得稅類專項(xiàng)預(yù)警信息落實(shí)情況的分析、監(jiān)控和指導(dǎo)，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量；負(fù)責(zé)依據(jù)基層反饋情況，對相關(guān)指標(biāo)有效性進(jìn)行監(jiān)控分析，并根據(jù)工作需要優(yōu)化相關(guān)指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)根據(jù)《系統(tǒng)》運(yùn)行或各市反饋的管理薄弱環(huán)節(jié)，對應(yīng)職責(zé)分工，制定相應(yīng)制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質(zhì)量；負(fù)責(zé)指導(dǎo)各市對繳納所得稅企業(yè)在評估或稽查完成后做好納稅申報(bào)及帳務(wù)處理。國際稅收管理處負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅類專項(xiàng)分析、預(yù)警指標(biāo)的指標(biāo)定義、口徑解釋、預(yù)警值設(shè)定和調(diào)整等工作；負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅類專項(xiàng)預(yù)警信息落實(shí)情況的分析、監(jiān)控和指導(dǎo)，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量；負(fù)責(zé)依據(jù)基層反饋情況，對相關(guān)指標(biāo)有效性進(jìn)行監(jiān)控分析，并根據(jù)工作需要優(yōu)化相關(guān)指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)根據(jù)《系統(tǒng)》運(yùn)行或各市反饋的管理薄弱環(huán)節(jié)，對應(yīng)職責(zé)分工，制定相應(yīng)制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質(zhì)量；負(fù)責(zé)指導(dǎo)各市對繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅納稅人在評估或稽查完成后做好納稅申報(bào)及帳務(wù)處理。進(jìn)出口稅收管理處負(fù)責(zé)出口退稅類專項(xiàng)分析、預(yù)警指標(biāo)的指標(biāo)定義、口徑解釋、預(yù)警值設(shè)定和調(diào)整等工作；負(fù)責(zé)對出口退稅類專項(xiàng)預(yù)警信息落實(shí)情況的分析、監(jiān)控和指導(dǎo)，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量；負(fù)責(zé)依據(jù)基層反饋情況，對相關(guān)指標(biāo)有效性進(jìn)行監(jiān)控分析，并根據(jù)工作需要優(yōu)化相關(guān)指標(biāo)體系；負(fù)責(zé)根據(jù)《系統(tǒng)》運(yùn)行或各市反饋的管理薄弱環(huán)節(jié)，對應(yīng)職責(zé)分工，制定相應(yīng)制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質(zhì)量；負(fù)責(zé)指導(dǎo)各市對出口企業(yè)在評估或稽查完成后做好納 3

稅申報(bào)及帳務(wù)處理?；榫重?fù)責(zé)根據(jù)《系統(tǒng)》發(fā)布的預(yù)警信息制定全省范圍內(nèi)的專項(xiàng)檢查工作方案及組織實(shí)施等工作。信息中心負(fù)責(zé)日常的系統(tǒng)維護(hù)并根據(jù)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門需求提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算、分析和預(yù)警發(fā)布。

第八條

各市局根據(jù)《系統(tǒng)》發(fā)布的稅收分析和預(yù)警信息，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定符合本地實(shí)際的具體實(shí)施方案；分析地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、專項(xiàng)指標(biāo)現(xiàn)狀及歷史變化規(guī)律，根據(jù)系統(tǒng)發(fā)布的預(yù)警信息，確定本轄區(qū)調(diào)查分析的重點(diǎn)目標(biāo)；指導(dǎo)縣區(qū)對系統(tǒng)發(fā)布的預(yù)警信息開展調(diào)查分析工作，落實(shí)疑點(diǎn)，查找原因；對系統(tǒng)發(fā)布的地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、專項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警信息進(jìn)行落實(shí)和反饋，定期形成專題稅收調(diào)查分析工作報(bào)告；對跨地區(qū)預(yù)警信息的落實(shí)協(xié)調(diào)和協(xié)作；根據(jù)《系統(tǒng)》運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，制定加強(qiáng)管理的制度和措施。

市局的計(jì)統(tǒng)、征管、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國際稅收、進(jìn)出口、車購辦、信息中心等按照部門職責(zé)，對應(yīng)省局職責(zé)分工，深化做好各項(xiàng)指標(biāo)的分析、預(yù)警、疑點(diǎn)排查、落實(shí)反饋等工作。市局的稽查部門應(yīng)對區(qū)域內(nèi)發(fā)現(xiàn)的重大偷逃稅疑點(diǎn)問題組織檢查，并在綜合征管軟件中按要求選擇案件來源，錄入相關(guān)文書。

第九條

各縣（市、區(qū)）局根據(jù)《系統(tǒng)》發(fā)布的稅收分析和預(yù)警信息和市局下發(fā)的實(shí)施方案，做好疑點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查核實(shí)工作，查找地區(qū)稅負(fù)偏低、行業(yè)稅負(fù)偏低、企業(yè)指標(biāo)異常的原因；結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)稅源實(shí)際，制定加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的制度措施，提高稅源控管水平；研究實(shí)行預(yù)警信息分類落實(shí)工作方法，指導(dǎo)、督促基層稅收管理員對發(fā)布的預(yù)警信息及時落實(shí)、反饋，提高工作質(zhì)量。

縣級局的計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稅源管理、信息中心等按照部門職責(zé)，對應(yīng)市局職責(zé)分工，做好疑點(diǎn)排查、落實(shí)反饋等工作。縣局的稽查部門應(yīng)負(fù)責(zé)對基層稅源管理部門轉(zhuǎn)交的稽查案件組織檢查，并在綜合征管軟件中按要求選擇案件來源，錄入相關(guān)文書。

第三章

數(shù)據(jù)采集、測算與審核

第十條 《系統(tǒng)》數(shù)據(jù)倉庫由綜合征管系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、機(jī)動車輛稅收一條龍系統(tǒng)、涉外企業(yè)所得稅匯繳系統(tǒng)、TRAS系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源采集形成。

第十一條 數(shù)據(jù)采集分為地區(qū)稅負(fù)指標(biāo)數(shù)據(jù)采集、行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)數(shù)據(jù)采集和專項(xiàng)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)采集。

采集方式分為人工采集和系統(tǒng)自動采集。

地區(qū)稅負(fù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要采集稅收收入數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，稅收收入數(shù)據(jù)取自會統(tǒng)年報(bào)，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)取自統(tǒng)計(jì)年報(bào)。由計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)人工采集到TRAS系統(tǒng)，地區(qū)稅負(fù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按

采集。

行業(yè)稅負(fù)數(shù)據(jù)主要采集全國重點(diǎn)稅源行業(yè)平均稅負(fù)、全省分小類行業(yè)納稅人的銷售收入、利潤、應(yīng)稅所得額、應(yīng)繳稅金、實(shí)繳稅金等。行業(yè)稅負(fù)所需數(shù)據(jù)由系統(tǒng)按季度自動采集。

專項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)主要采集綜合征管系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)以及其他輔助系統(tǒng)的納稅人財(cái)務(wù)、稅收及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的數(shù)據(jù)等。個別指標(biāo)所需的第三方數(shù)據(jù)信息由縣以下稅源管理部門人工采集；各級征管部門負(fù)責(zé)外部信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作，除此以外專項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動采集，根據(jù)業(yè)務(wù)需要分別按月度、季度、采集。

第十二條 系統(tǒng)數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)倉庫自動測算形成分析、預(yù)警結(jié)果。第十三條 指標(biāo)數(shù)據(jù)審核

省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照稅種管理的職責(zé)分工，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的審核，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤并查明原因、作出修改，不斷提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。信息中心充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，過濾垃圾數(shù)據(jù)。

第四章

分析預(yù)警指標(biāo)體系

第十四條 系統(tǒng)指標(biāo)體系按功能分為分析指標(biāo)體系和預(yù)警指標(biāo)體系，按類別分為地區(qū)稅負(fù)指標(biāo)體系、行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)體系、專項(xiàng)指標(biāo)體系。

第十五條 地區(qū)稅負(fù)分析預(yù)警指標(biāo)主要包括：全口徑國稅收入地區(qū)稅負(fù)分析、全口徑國稅收入占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重分析、國稅收收入地區(qū)稅負(fù)分析、國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重分析、國內(nèi)稅收扣消費(fèi)稅后地區(qū)稅負(fù)分析、國內(nèi)稅收扣消費(fèi)稅后占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重分析、工業(yè)增值稅稅負(fù)分析、剔除特殊行業(yè)的工業(yè)增值稅稅負(fù)分析、商業(yè)增值稅稅負(fù)分析、工業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)分析等分析指標(biāo)，全口徑國稅收入地區(qū)稅負(fù)偏低預(yù)警、全口徑國稅收入占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重偏低預(yù)警、內(nèi)稅收收入地區(qū)稅負(fù)偏低預(yù)警、國內(nèi)稅收收入占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值比重偏低預(yù)警、國內(nèi)稅收扣消費(fèi)稅后地區(qū)稅負(fù)偏低預(yù)警、國內(nèi)稅收扣消費(fèi)稅后占第二、三產(chǎn)業(yè)比重偏低預(yù)警、工業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警、剔除特殊行業(yè)的工業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警、商業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警、工業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警等預(yù)警指標(biāo)。

第十六條 行業(yè)稅負(fù)分析預(yù)警指標(biāo)主要包括：一般納稅人增值稅應(yīng)繳稅負(fù)分析、一般納稅人增值稅實(shí)繳稅負(fù)分析、企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅負(fù)分析、外資企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅負(fù)分析、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率分析、外資企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率分析等分析指標(biāo)，一般納稅人增值稅應(yīng)繳稅負(fù)偏低預(yù)警、一般納稅人增值稅實(shí)繳稅負(fù)偏低預(yù)警、企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅負(fù)偏低預(yù)警、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警、外資企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅負(fù)偏低預(yù)警、外資企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警等預(yù)警指標(biāo)。

第十七條 專項(xiàng)指標(biāo)分析預(yù)警是對稅收分析工作的拓展和細(xì)化，用以進(jìn)一步分析納稅人涉稅狀況，查找納稅人存在的具體問題和征管薄弱環(huán)節(jié)。專項(xiàng)指標(biāo)分析預(yù)警主要包括以下內(nèi)容：

征管類分析指標(biāo)：逾期應(yīng)登記未登記納稅人比率分析、非正常戶比例分析、達(dá)到起征點(diǎn)個體雙定戶分析、達(dá)到臨界點(diǎn)個體雙定戶比例分析、注銷戶比例分析、個體雙定戶停業(yè)比例分析、不足起征點(diǎn)個體雙定戶比例分析、增值稅納稅人普通發(fā)票使用面分析、欠稅面分析、國地稅個體定額比對分析等。

征管類預(yù)警指標(biāo)：未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記納稅人預(yù)警、非正常戶比例偏高預(yù)警、失蹤納稅人重新經(jīng)營預(yù)警、重復(fù)安置殘疾人的福利企業(yè)預(yù)警、達(dá)到臨界點(diǎn)個體雙定戶比例偏高預(yù)警、不足起征點(diǎn)個體雙定戶比例偏高預(yù)警、一年內(nèi)停業(yè)三次以上或停業(yè)6個月以上戶數(shù)預(yù)警、增值稅納稅人普通發(fā)票使用面偏低預(yù)警、非正常戶普通發(fā)票流失情況預(yù)警、注銷戶異常情況預(yù)警、欠稅異常情況預(yù)警、國地稅個體定額比對預(yù)警、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警、已辦理稅務(wù)登記而未領(lǐng)購普通發(fā)票的增值稅納稅人預(yù)警、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零納稅人預(yù)警、手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票的金額版位的納稅人預(yù)警等。

增值稅分析指標(biāo)：海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比分析、增值稅專用發(fā)票滯留票分析、進(jìn)項(xiàng)稅額變動分析、進(jìn)項(xiàng)稅額變動與銷項(xiàng)稅額變動彈性分析、應(yīng)稅銷售額變動分析、增值稅專用發(fā)票用量變動分析、增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票率分析、增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率分析、增值稅與所得稅彈性分析、應(yīng)稅銷售額變動與應(yīng)納稅額變動彈性分析、小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅情況分析、機(jī)動車異常底牌車架號分析、主營業(yè)務(wù)收入與申報(bào)銷售額比率分析、增值稅未開票銷售額比率分析、增值稅開具普通發(fā)票銷售額比率分析、應(yīng)收帳款與主營業(yè)務(wù)收入比率分析、同行業(yè)運(yùn)費(fèi)與購銷總量比較分析、同行業(yè)投入與收入比較分析、同行業(yè)電費(fèi)與收入比率分析、同行業(yè)投入產(chǎn)出分析、存貨周轉(zhuǎn)率分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析、海關(guān)完稅憑證比對異常分析、運(yùn)費(fèi)發(fā)票比對異常分析、廢舊物資發(fā)票比對異常分析、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證開具異常分析、廢舊物資發(fā)票開具異常分析等。

增值稅預(yù)警指標(biāo)：一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警、海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警、廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比過高預(yù)警、增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警、進(jìn)項(xiàng)稅額變動與銷項(xiàng)稅額變動彈性異常預(yù)警、應(yīng)稅銷售額變動異常預(yù)警、增值稅專用發(fā)票用量變動異常預(yù)警、增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票率偏高預(yù)警、增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率偏高預(yù)警、超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)未認(rèn)定小規(guī)模納稅人預(yù)警、查賬征收小規(guī)模納稅人納稅額偏低預(yù)警、機(jī)動車異常底牌車架號預(yù)警、存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警、在建工程增長預(yù)警、應(yīng)付福利費(fèi)減少預(yù)警、營業(yè)外支出 6

增長預(yù)警、長期投資增長預(yù)警、待處理流動資產(chǎn)損益增長預(yù)警、海關(guān)完稅憑證比對異常預(yù)警、運(yùn)費(fèi)發(fā)票比對異常預(yù)警、廢舊物資發(fā)票比對異常預(yù)警、同行業(yè)電費(fèi)與收入比率異常預(yù)警、廢舊物資銷售發(fā)票開具異常預(yù)警、增值稅一般納稅人即征即退稅收優(yōu)惠異常預(yù)警、申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警、期末存貨與全部銷售收入比率異常預(yù)警、增值稅一般納稅人申報(bào)銷售額小于發(fā)票開具金額預(yù)警、其他業(yè)務(wù)利潤異常預(yù)警等。

消費(fèi)稅分析指標(biāo)：產(chǎn)量原材料配比率分析、銷售成本變動率與應(yīng)稅銷售額（銷售數(shù)量）變動率配比分析、銷售成本變動率與應(yīng)納消費(fèi)稅額變動率配比分析、主營業(yè)務(wù)利潤率變動率分析、產(chǎn)量與銷售收入彈性分析、銷售毛利率與消費(fèi)稅稅負(fù)彈性分析、應(yīng)納消費(fèi)稅額與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額彈性分析、應(yīng)納消費(fèi)稅額變動率分析等。

消費(fèi)稅預(yù)警指標(biāo)：產(chǎn)量原材料配比率偏高預(yù)警、銷售成本變動率與應(yīng)稅銷售額（銷售數(shù)量）變動率配比率異常預(yù)警、銷售成本變動率與應(yīng)納消費(fèi)稅額變動率配比率異常預(yù)警、產(chǎn)量與銷售收入彈性系數(shù)異常預(yù)警、銷售毛利率與消費(fèi)稅稅負(fù)彈性系數(shù)異常預(yù)警、應(yīng)納消費(fèi)稅額與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額彈性系數(shù)異常預(yù)警、應(yīng)納消費(fèi)稅額變動率異常預(yù)警等。

車購稅分析指標(biāo)：機(jī)動車銷售異常發(fā)票比對不符分析、機(jī)動車銷售異常發(fā)票缺報(bào)稅聯(lián)分析、機(jī)動車銷售異常發(fā)票缺存根聯(lián)分析等。

車購稅預(yù)警指標(biāo)：機(jī)動車銷售異常發(fā)票比對不符預(yù)警、機(jī)動車銷售異常發(fā)票缺報(bào)稅聯(lián)預(yù)警、機(jī)動車銷售異常發(fā)票缺存根聯(lián)預(yù)警、公安農(nóng)機(jī)部門已掛牌車輛發(fā)票與車購稅征收車輛發(fā)票比對異常預(yù)警等。

企業(yè)所得稅分析指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)異常分析、期間費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)分析、增值稅與所得稅彈性系數(shù)分析、主營業(yè)務(wù)收入變動率分析、主營業(yè)務(wù)成本變動率分析、期間費(fèi)用變動率分析、成本費(fèi)用率分析、查賬征收內(nèi)資企業(yè)虧損分析、查賬征收內(nèi)資企業(yè)低稅額申報(bào)分析、企業(yè)所得稅定額征收低稅額分析、企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對分析、營業(yè)稅與所得稅彈性系數(shù)分析、主營業(yè)務(wù)成本率分析、應(yīng)納稅所得額與收入總額彈性系數(shù)分析、應(yīng)稅所得率分析、應(yīng)納稅所得額變動率分析、主營業(yè)務(wù)利潤率分析、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率分析、主營業(yè)務(wù)利潤變動率分析、稅收優(yōu)惠企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅所得額變動率分析、資本金收益率分析、總資產(chǎn)報(bào)酬率分析、資產(chǎn)負(fù)債率分析等。

企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警、期間費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警、增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警、主營業(yè)務(wù)收入變動率異常預(yù)警、主營業(yè)務(wù)成本變動率異常預(yù)警、期間費(fèi)用變動率異常預(yù)警、成本費(fèi)用率異常預(yù)警、內(nèi)資企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警、營業(yè)稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警、主營業(yè)務(wù)成本率預(yù)警、應(yīng)納稅所得額與收入總額彈性系數(shù)預(yù)警、應(yīng)稅所得率預(yù)警、應(yīng)納稅所得額變動率預(yù)警、查賬征收內(nèi)資企業(yè)虧損預(yù)警、查賬征收內(nèi)資企業(yè)低稅額申報(bào)預(yù)警、企業(yè)所得稅定額征收低稅額預(yù)

警、企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對異常預(yù)警、勞服企業(yè)登記注冊類型不符合減免稅條件預(yù)警、重復(fù)安置下崗失業(yè)人員預(yù)警等。

外企所得稅分析指標(biāo)：外企所得稅營業(yè)利潤率分析、外企所得稅主營業(yè)務(wù)利潤率分析、外企所得稅成本費(fèi)用利潤率分析、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)營業(yè)利潤率分析、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率分析、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)成本費(fèi)用利潤率分析、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)交所得稅貢獻(xiàn)率分析、外企所得稅關(guān)聯(lián)交易比率、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)率、外企所得稅核定利潤率征收面、外企所得稅主營業(yè)務(wù)成本率分析、外企所得稅期間費(fèi)用率分析、外企所得稅實(shí)際應(yīng)稅所得率分析、外企所得稅應(yīng)稅所得率分析、增值稅應(yīng)納稅額和外企所得稅應(yīng)納稅額彈性系數(shù)分析、外企所得稅主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)分析、外企所得稅期間費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)分析、外企所得稅主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤彈性系數(shù)分析、外企所得稅應(yīng)納稅所得額與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)分析、外企所得稅應(yīng)納所得稅變動率與利潤變動率的彈性系數(shù)分析、外企所得稅期間費(fèi)用變動率分析、外企所得稅主營業(yè)務(wù)成本變動率分析、外企所得稅主營業(yè)務(wù)收入變動率分析、外企所得稅營業(yè)利潤變動率分析、外企所得稅主營業(yè)務(wù)利潤變動率分析、外企所得稅實(shí)際應(yīng)納稅所得額變動率分析、外企所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)實(shí)際應(yīng)稅所得變動率分析、營業(yè)稅與所得稅彈性系數(shù)分析等。

外企所得稅預(yù)警指標(biāo)：外企所得稅營業(yè)利潤率偏低預(yù)警、外企所得稅應(yīng)納所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警、外企所得稅虧損預(yù)警、外企所得稅零申報(bào)預(yù)警、外企所得稅主營業(yè)務(wù)利潤率偏低預(yù)警、外企所得稅成本費(fèi)用利潤率偏低預(yù)警、外企所得稅期間費(fèi)用率偏高預(yù)警、所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對預(yù)警、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)營業(yè)利潤率偏低預(yù)警、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率偏低預(yù)警、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)成本費(fèi)用利潤率偏低預(yù)警、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)交所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警、外企所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)口原材料企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與海關(guān)進(jìn)口數(shù)據(jù)比對預(yù)警、外企所得稅兩頭在外的關(guān)聯(lián)企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率偏低預(yù)警、優(yōu)惠期和非優(yōu)惠期的成本利潤率變動率偏低預(yù)警、不符合條件享受生產(chǎn)性企業(yè)定期減免稅收優(yōu)惠預(yù)警、不符合條件享受出口企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠預(yù)警、經(jīng)營期不足十年享受免于追繳所得稅待遇的預(yù)警等。

出口退（免）稅分析指標(biāo)：應(yīng)退（免）稅出口額變動分析、商品出口額變動分析、出口單價變動分析、未申報(bào)退（免）稅出口額分析、換匯成本變動分析、異地報(bào)關(guān)分析、應(yīng)退（免）稅額變動分析、出口不退稅商品分析、生產(chǎn)企業(yè)新增出口商品分析等。

出口退（免）稅預(yù)警指標(biāo)：應(yīng)退（免）稅出口額增長異常預(yù)警、商品出口額增長異常預(yù)警、出口單價變動異常預(yù)警、未申報(bào)退（免）稅出口額異常預(yù)警、換匯成本變動異常預(yù)警、異地報(bào)關(guān)預(yù)警、應(yīng)退（免）稅額變動異常預(yù)警、出口不退稅商品異常預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)新增出口商品異常預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅比例異常預(yù)警、進(jìn)料加工邊角余料核銷異常預(yù)警、納稅申報(bào)與免抵退稅申報(bào)比對異常預(yù)警等。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：期末存貨與收入比率分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析、應(yīng)收帳款變動率分析、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率分析、應(yīng)付帳款變動率分析、凈資產(chǎn)收益率分析、總資產(chǎn)變動率分析等。

第五章

預(yù)警信息的發(fā)布和落實(shí)反饋 第十八條

預(yù)警值的設(shè)定和調(diào)整

預(yù)警值是預(yù)警范圍的參照標(biāo)準(zhǔn)，是對各項(xiàng)指標(biāo)是否進(jìn)行預(yù)警所采用的對比指標(biāo)。主要包括地區(qū)稅負(fù)預(yù)警值、行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值、專項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警值。

地區(qū)稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)參照全國、全省同期同口徑平均稅負(fù)和各市、各縣區(qū)近3年同口徑平均稅負(fù)水平。地區(qū)稅負(fù)預(yù)警值由計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處確定、調(diào)整。

行業(yè)稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)參照國家稅務(wù)總局發(fā)布的全國重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)和全省行業(yè)平均稅負(fù)，由計(jì)統(tǒng)部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門確定、調(diào)整。

專項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值采取不同方法確定，比率類專項(xiàng)指標(biāo)采用均值方差模型自動測算預(yù)警值，變動率類和彈性系數(shù)類專項(xiàng)指標(biāo)采取數(shù)據(jù)測試結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的辦法確定預(yù)警值。專項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)預(yù)警值，由各業(yè)務(wù)處室按照稅種管理分工確定、調(diào)整。

第十九條

預(yù)警信息的發(fā)布

《系統(tǒng)》根據(jù)地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及專項(xiàng)指標(biāo)分析情況，結(jié)合設(shè)定的預(yù)警值，自動測算形成預(yù)警信息，定期（按月、季、年）發(fā)布預(yù)警信息，預(yù)警信息包括地區(qū)稅負(fù)預(yù)警信息、行業(yè)稅負(fù)預(yù)警信息、專項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警信息。

預(yù)警發(fā)布實(shí)行三級預(yù)警機(jī)制，按照預(yù)警指標(biāo)狀況確定預(yù)警等級，預(yù)警等級程度由低到高分為藍(lán)色預(yù)警、黃色預(yù)警、紅色預(yù)警。

地區(qū)稅負(fù)預(yù)警級別根據(jù)本地區(qū)稅負(fù)低于全國平均稅負(fù)、全省平均稅負(fù)，或者低于本地區(qū)近三年平均稅負(fù)一定幅度的，分別確定為藍(lán)色預(yù)警、黃色預(yù)警和紅色預(yù)警。

行業(yè)稅負(fù)預(yù)警級別根據(jù)行業(yè)稅負(fù)低于同行業(yè)全國重點(diǎn)稅源行業(yè)平均稅負(fù)預(yù)警下限、全省行業(yè)平均稅負(fù)預(yù)警下限一定幅度的，分別確定為藍(lán)色預(yù)警、黃色預(yù)警和紅色預(yù)警。

專項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警中，納稅人預(yù)警級別根據(jù)預(yù)警指標(biāo)權(quán)值由系統(tǒng)自動測算，即對不同預(yù)警指標(biāo)設(shè)定不同的分值，根據(jù)納稅人指標(biāo)預(yù)警情況，結(jié)合納稅人類型計(jì)算預(yù)警總分，反映預(yù)警納稅人問題的嚴(yán)重程度，并選擇預(yù)警問題相對嚴(yán)重的納稅人通過一員式預(yù)警發(fā)布。對通過一員式發(fā)布的納稅人預(yù)警信息，根據(jù)預(yù)警總分，分別確定為藍(lán)色預(yù)警、黃色預(yù)警和紅色預(yù)警。

第二十條

預(yù)警信息的落實(shí)

各級應(yīng)高度重視預(yù)警信息的落實(shí)工作，研究科學(xué)合理的工作方法，提高落實(shí)工作質(zhì)量。對《系統(tǒng)》發(fā)布的地區(qū)稅負(fù)預(yù)警信息，屬于藍(lán)色預(yù)警應(yīng)引起重視，深入分析地區(qū)稅負(fù)變動原因；屬于黃色預(yù)警要進(jìn)行重點(diǎn)分析，結(jié)合《系統(tǒng)》發(fā)布的低稅負(fù)行業(yè)和低稅負(fù)企業(yè)開展納稅評估和稅收稽查，增加稅收收入，提高稅負(fù)水平；屬于紅色預(yù)警要結(jié)合《系統(tǒng)》發(fā)布的低稅負(fù)行業(yè)和低稅負(fù)企業(yè)全面深入調(diào)查剖析，堵塞管理漏洞，提高稅負(fù)水平。

對《系統(tǒng)》發(fā)布的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警信息，屬于藍(lán)色預(yù)警應(yīng)引起高度重視，深入分析原因；屬于黃色預(yù)警要對本行業(yè)該類型疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查；屬于紅色預(yù)警要對本行業(yè)全部疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查剖析。

對《系統(tǒng)》發(fā)布的進(jìn)入“一員式”的專項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警信息，基層國稅部門和稅收管理員應(yīng)及時做好反饋和解除，不斷提高落實(shí)工作質(zhì)量?！断到y(tǒng)》設(shè)定的反饋狀態(tài)分為“待反饋”、“按期反饋”和“逾期反饋”三種，稅收管理員在當(dāng)期預(yù)警信息發(fā)布后30日內(nèi)，只要查看了預(yù)警信息，即為“按期反饋”；超過30日查看的為“逾期反饋”。稅收預(yù)警信息的解除包括“待解除”、“準(zhǔn)解除”和“完全解除”三種狀態(tài)，其中“準(zhǔn)解除”為預(yù)警信息轉(zhuǎn)入納稅評估或稅收稽查，并已出具評估結(jié)論或稽查報(bào)告但稅款、罰款、滯納金尚未入庫狀態(tài)；“完全解除”指該預(yù)警信息已完全處理完畢，包括稅款、罰款、滯納金已入庫或其它調(diào)整或經(jīng)落實(shí)未發(fā)現(xiàn)問題三種情況。以上反饋和解除的期限原則上應(yīng)在下一期預(yù)警信息發(fā)布前完成，但對于較復(fù)雜、難以在一個預(yù)警周期內(nèi)落實(shí)完成的預(yù)警信息（如發(fā)現(xiàn)重大案情等），也可適當(dāng)延期，并在半年工作報(bào)告中說明。

第二十一條 各級應(yīng)建立《系統(tǒng)》運(yùn)行情況定期報(bào)告制度，撰寫稅收分析預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行工作報(bào)告，逐級上報(bào)。

市局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行工作報(bào)告內(nèi)容主要包括本期《系統(tǒng)》運(yùn)行情況，如所屬縣（市、區(qū)）地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及專項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)警情況，針對預(yù)警信息開展納稅評估（含企業(yè)自查、約談）、日常檢查與稅務(wù)稽查等工作情況、落實(shí)預(yù)警信息成果，發(fā)現(xiàn)的稅收管理薄弱環(huán)節(jié)及采取的工作措施，以及修改優(yōu)化《系統(tǒng)》的意見和建議等內(nèi)容。

上述工作報(bào)告原則上每半年上報(bào)省局一次，每年1月25日和7月25日前分別對省局半年來發(fā)布的預(yù)警信息落實(shí)情況進(jìn)行總結(jié)、上報(bào)；特殊情況，按省局要求時間上報(bào)。報(bào)送時，根據(jù)職責(zé)分工分別報(bào)送省局相關(guān)處室，并同時報(bào)送牽頭處室。

市局按照省局工作要求明確所屬縣區(qū)局稅收分析預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行工作報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容及報(bào)送要求。

第二十二條

預(yù)警信息的反饋統(tǒng)計(jì)

省局定期通過《系統(tǒng)》的“預(yù)警反饋統(tǒng)計(jì)”模塊查詢統(tǒng)計(jì)各地預(yù)警信息反饋情況、預(yù)警信息解除情況、稅收收入成果等，并對各地工作進(jìn)展情況按單位、按指標(biāo)類別、按稅種等進(jìn)行定期通報(bào)。

第六章

監(jiān)督與考核

第二十三條

各級稅收分析評估辦公室負(fù)責(zé)稅收分析預(yù)警工作考核辦法的制定、考核情況的匯總和考核工作的協(xié)調(diào)，各相關(guān)處（科）室根據(jù)業(yè)務(wù)歸口做好相關(guān)考核。《系統(tǒng)》運(yùn)行工作成效納入各級目標(biāo)管理，實(shí)行逐級考核的辦法，即省局考核市級局，市級局考核縣級局。

第二十四條

對本辦法中規(guī)定的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、部門所涉及的職責(zé)分工，未按時落實(shí)到位的，或工作進(jìn)展緩慢、措施不力、效果不明顯的，按照全省目標(biāo)管理考核辦法予以考核扣分。

第二十五條

對通過利用省局下發(fā)的稅收分析預(yù)警信息，積極開展稅收分析工作，切實(shí)提高本地區(qū)稅收管理和稅負(fù)水平，且其采取的方法、制定的措施與取得的經(jīng)驗(yàn)對全省稅收分析預(yù)警工作起到促進(jìn)作用的單位，省局給予表彰，對做出突出貢獻(xiàn)的個人，省局給予嘉獎，并按照全省目標(biāo)管理考核辦法予以考核加分。

第七章：附則

第二十六條

本辦法中所稱縣級局包括各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局和直屬分局等。

第二十七條

本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條

本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。抄送：省稅務(wù)學(xué)校

山東省國家稅務(wù)局辦公室

2007年10月12日印發(fā)

第五篇：天津市國家稅務(wù)局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定

天津市國家稅務(wù)局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定

為進(jìn)一步做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作，市局將現(xiàn)行的企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行了歸集和整理，供大家學(xué)習(xí)參考，共涉及31個問題。

一、職工工資稅前扣除問題納稅人支付給職工的工資:企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。凡不符合規(guī)定的工資列支，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

(一)計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)行計(jì)稅工資的納稅人，按每人每月不超過1600元，據(jù)實(shí)稅前扣除。其計(jì)算公式為：

(1月末職工人數(shù)+2月末職工人數(shù)+…12月末職工人數(shù))×1600元企業(yè)稅前允許扣除的計(jì)稅工資是企業(yè)應(yīng)發(fā)工資扣除由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)、住房公積金和工會經(jīng)費(fèi)后的實(shí)發(fā)工資。

(二)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后實(shí)際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。我市實(shí)行效益工資的國有及國有控股企業(yè)，按天津市勞動和社會保障局、天津市財(cái)政局、天津市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2006年天津市國有及國有控股企業(yè)工資總額調(diào)控工作的通知》(津勞局[2006]191號)規(guī)定，應(yīng)填寫《企業(yè)工資實(shí)行“兩低于”調(diào)控辦法基數(shù)核定表》，報(bào)企業(yè)主管局(總公司)認(rèn)定；無主管局(總公司)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)董事會決議通過后，報(bào)區(qū)、縣勞動保障部門認(rèn)定后，在12月底以前報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)。(三)關(guān)于納稅人職工人員基數(shù)問題 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1999]258號)的規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但在列支工資時，下列人員不得列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：

1.由職工福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；

2.巳領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

3.已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；

4.與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；5.雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員。

(四)事業(yè)單位工資

1.事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。

2.經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。

二、防暑降溫費(fèi)稅前扣除問題納稅人發(fā)放的夏季防暑降溫費(fèi)每人每年180元(即6、7、8、9每月45元)。

三、冬季取暖費(fèi)稅前扣除問題納稅人發(fā)放的冬季取暖費(fèi)和集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)，原則上按每人每年不超過235元和185元據(jù)實(shí)扣除。對企事業(yè)單位按照天津市財(cái)政局、人事局、勞動和社會保障局《關(guān)于提高我市機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位集中供熱采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(津財(cái)行政[2004]34號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按職務(wù)或職稱發(fā)給的采暖補(bǔ)貼，可稅前扣除。

四、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)稅前扣除問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。

企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

(一)納稅人為職工上繳的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)各類政府規(guī)定的基金或保險(xiǎn)金，可按天津市政府規(guī)定的基數(shù)、比例和額度在稅前扣除。

(二)按規(guī)定參加社會保險(xiǎn)，并按時足額繳納社會保險(xiǎn)的企業(yè)，可以在工資總額4%以內(nèi)提取補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建帳單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)療補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個人帳戶，也不得另行建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。具體辦法可參照天津市勞動和社會保障局、財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)指導(dǎo)意見〉的通知》(津勞局[2001]317號)規(guī)定執(zhí)行。

(三)關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金和年金問題按天津市勞動和社會保障局、天津市財(cái)政局《天津市建立企業(yè)年金制度的意見》(津勞局[2006]293號)規(guī)定，自2006年1月1日起，企業(yè)建立企業(yè)年金繳納的費(fèi)用，在本企業(yè)上職工工資總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

(四)關(guān)于住房公積金問題按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，在不超過月工資總額3倍(7110元)的基數(shù)和不超過15%的比例繳存金額稅前扣除。補(bǔ)充住房公積金按《天津市人民政府批轉(zhuǎn)〈市城鎮(zhèn)住房制度改革辦公室關(guān)于全面推進(jìn)住房貨幣分配工作實(shí)施意見〉的通知》(津政發(fā)[2001]59號)文件規(guī)定執(zhí)行。(五)對納稅人為職工繳納的天津市政府規(guī)定以外的各類商業(yè)保險(xiǎn)一律不得稅前扣除。

五、通訊費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用暫按每人每月300元標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

六、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

七、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)等稅前扣除問題

(一)職工福利費(fèi)新會計(jì)準(zhǔn)則中的“應(yīng)付職工薪酬”與稅法規(guī)定的工資薪金支出有較大差異，會計(jì)上取消了對“職工福利費(fèi)”支出比例的限制。對于會計(jì)準(zhǔn)則與稅收規(guī)定的差異，無論會計(jì)上如何處理，在稅收上均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第九條的規(guī)定，其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。上述問題中企業(yè)職工福利費(fèi)的稅前扣除仍然執(zhí)行按照計(jì)稅工資總額14%的比例計(jì)算扣除的規(guī)定，即不管企業(yè)在會計(jì)上如何處理，均可以按照計(jì)稅工資總額14%的比例在稅前扣除。具體規(guī)定如下：企業(yè)提取職工福利費(fèi)按稅前允許扣除的計(jì)稅工資總額，或允許扣除的效益工資總額的14%計(jì)算稅前扣除。企業(yè)按財(cái)務(wù)、會計(jì)有關(guān)規(guī)定，在2007未計(jì)提職工福利費(fèi)的，允許企業(yè)就已進(jìn)成本、費(fèi)用的職工福利費(fèi)小于應(yīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)金額的部分作納稅調(diào)減。

(二)工會經(jīng)費(fèi)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(三)職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)按照計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一繼續(xù)使用。企業(yè)按照計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

八、企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

九、企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除問題(一)凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。對中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個人所得稅。(二)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。具體征管辦法按國家稅務(wù)總局行《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕42號)規(guī)定執(zhí)行。

十、管理費(fèi)稅前扣除問題納稅人上繳的管理費(fèi)，凡未經(jīng)天津市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)或批轉(zhuǎn)的，不準(zhǔn)稅前扣除。納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

十一、差旅費(fèi)稅前扣除問題納稅人實(shí)際支出的差旅費(fèi)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定執(zhí)行。具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》(財(cái)行〔2006〕313號)規(guī)定。

十二、捐贈支出稅前扣除問題納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，凡按照國家稅務(wù)總局和財(cái)政部文件規(guī)定的范圍和比例捐贈的，可稅前扣除(見附件)。公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

十三、借款利息稅前扣除問題納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

十四、集資的利息支出稅前扣除問題關(guān)于企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出的處理問題。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計(jì)稅時予以扣除；其超過的部分，不準(zhǔn)予扣除。

十五、逾期還款加收的罰息稅前扣除問題納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

十六、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)稅前扣除問題納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按實(shí)扣除。

十七、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)稅前扣除問題納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，分別按下列規(guī)定處理：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除，一次性支付的按受益年限分?jǐn)偂?/p>

(二)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

十八、資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失稅前扣除問題納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

十九、行業(yè)會費(fèi)稅前扣除問題納稅人按省及省級以上民政、物價、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織交納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

二十、土地出讓價款問題納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。

二十一、會員費(fèi)稅前扣除問題企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

二十二、發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金處理問題企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。

二十三、廣告費(fèi)稅前扣除問題

(一)納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

(三)對服裝、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

(四)制藥企業(yè)每一納稅可在銷售(營業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

(五)從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。二

十四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問題納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：

全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入5‰；全年銷售(營業(yè))收入超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。二

十五、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除問題納稅人每一納稅發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。二

十六、壞賬準(zhǔn)備金稅前扣除問題除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年未應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。二

十七、傭金稅前扣除問題納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：

(一)有合法真實(shí)憑證；

(二)支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；(三)支付給個人的傭金.除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。二

十八、納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目問題納稅人納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣。二

十九、準(zhǔn)備金等稅前扣除問題存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。三

十、拆遷補(bǔ)償收入問題企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2007]61號)規(guī)定執(zhí)行。

市局所得稅處

2008.1.8