第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程（推薦）
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》（試行）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)程）發(fā)給你局，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
《規(guī)程》在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局，以便研究解決。
附件：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程（試 行）
第一章：總則 第一條 為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作）走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）第十三條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法實(shí)施細(xì)則）第四章第五十二條至五十八條規(guī)定、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）第二十四條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法實(shí)施細(xì)則）第三十六條至四十一條規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā)（1992）237號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施辦法）、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法〉幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〈1992〉242號(hào)）以及我國(guó)政府與有關(guān)國(guó)家政府間簽定的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，借鑒國(guó)際上通常的做法，結(jié)合我國(guó)稅收征管體制改革的總體要求和實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的具體實(shí)踐，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理。關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理是指各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間在有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)和使用、無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來(lái)中，不按獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的，依法進(jìn)行調(diào)查、審計(jì)并實(shí)施稅收調(diào)整的工作。
第三條 本規(guī)程中所稱(chēng)各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)是指縣級(jí)（含縣級(jí)）以上專(zhuān)職涉外稅收管理機(jī)關(guān)或管理部門(mén)。
第二章 關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來(lái)的申報(bào)
第四條 稅法實(shí)施細(xì)則第五十二條和征管法實(shí)施細(xì)則第三十六條所稱(chēng)“在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”，主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：
（一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；
（二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；
（三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；
（四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；
（五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；
（六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；
（七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；
（八）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。
稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按上述標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)填寫(xiě)《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，有兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)分別檢查填寫(xiě)。
第五條 凡企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)表）。企業(yè)在本納稅年度內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)分別填寫(xiě)申報(bào)表。
申報(bào)表分為A類(lèi)和B類(lèi)，A類(lèi)適用于業(yè)務(wù)往來(lái)類(lèi)型和內(nèi)容單一的企業(yè)。B類(lèi)適用于業(yè)務(wù)往來(lái)類(lèi)型和內(nèi)容多項(xiàng)的企業(yè)。
第六條 企業(yè)如遇特殊情況不能按規(guī)定期限報(bào)送申報(bào)表的，應(yīng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。
第七條 企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)送，并可按稅收征管法第三十九條的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不報(bào)送的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。
第三章 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額的認(rèn)定
第八條 在企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)上，并對(duì)照按關(guān)聯(lián)企業(yè)構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)填制的《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型和性質(zhì)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額進(jìn)行認(rèn)真歸類(lèi)、匯總、分析和認(rèn)定。
第九條 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型及其內(nèi)容主要包括：
（一）有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；
（二）無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、商標(biāo)、牌號(hào)、專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；
（三）融通資金，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；
（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供等。第十條 關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額的確定。
根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)的性質(zhì)，發(fā)生下列類(lèi)型的業(yè)務(wù)往來(lái)，其所實(shí)際支付和收取的價(jià)款、費(fèi)用金額，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額。
（一）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的產(chǎn)品（商品）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)際支付或收取的價(jià)款金額；
（二）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的金額及其應(yīng)計(jì)利息（包括各項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用）；
（三）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)所實(shí)際支付或收取的勞務(wù)費(fèi)金額；
（四）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)、提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等所實(shí)際支付或收取的費(fèi)用金額。
（五）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)、提供無(wú)形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)等所實(shí)際支付或收取的費(fèi)用和金額。
稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按年度對(duì)上述五種交易類(lèi)型進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)分別填寫(xiě)以下表項(xiàng)，并由企業(yè)簽認(rèn)：
1.《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認(rèn)定表》；
2.《產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售去向情況統(tǒng)計(jì)表》；
3.《材料（商品）購(gòu)入來(lái)源情況統(tǒng)計(jì)表》；
4.《融通資金情況統(tǒng)計(jì)表》；
5.《提供勞務(wù)情況統(tǒng)計(jì)表》；
6.《轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)、提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計(jì)表》；
7.《轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)、提供無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計(jì)表》。
第四章 調(diào)查審計(jì)對(duì)象的選擇
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表后兩個(gè)月內(nèi)，應(yīng)結(jié)合關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額的認(rèn)定情況和對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年年度財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表審核情況，全面、系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年年度銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、盈虧率等情況進(jìn)行綜合分析比較，同時(shí)，對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款進(jìn)行初步分析，評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合一般營(yíng)業(yè)常規(guī)，并填制《企業(yè)基本情況表》和《歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析表》，由企業(yè)確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象的篩選。
第十二條 選擇重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象的一般原則是：
（一）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；
（二）與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)額較大的企業(yè)；
（三）長(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）；
（四）長(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)；
（五）跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）；
（六）與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；
（七）比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比）；
（八）集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤(rùn)率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤(rùn)率低的企業(yè)）；
（九）巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)；
（十）利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。
第十三條 每年實(shí)際調(diào)查審計(jì)的面一般不應(yīng)少于被選定重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象的30%。
第十四條 重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象確定后，應(yīng)針對(duì)其存在疑點(diǎn)問(wèn)題，填制《企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)調(diào)查呈批表》，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由調(diào)查審計(jì)人員組織實(shí)施檢查。
第五章 調(diào)查審計(jì)的實(shí)施
第十五條 各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，被查企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告其業(yè)務(wù)往來(lái)情況，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。
第十六條 案頭審計(jì)和準(zhǔn)備工作。
在選定調(diào)查對(duì)象實(shí)施調(diào)查審計(jì)之前，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能或功能進(jìn)行綜合分析，要全面熟悉被查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、方式、收入確定、財(cái)務(wù)核算、定價(jià)方法、納稅等情況。
（一）根據(jù)審計(jì)情況，可向企業(yè)調(diào)閱下列與納稅有關(guān)的資料：
1.政府及其所屬行政管理部門(mén)的有關(guān)批文；
2.工商、稅務(wù)登記證件；
3.投資、經(jīng)營(yíng)合同、章程及可行性研究報(bào)告；
4.年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告；
5.有關(guān)帳冊(cè)、憑證資料及其業(yè)務(wù)往來(lái)合同、協(xié)議資料等；
6.其他有關(guān)文件資料。
（二）重點(diǎn)分析內(nèi)容：
1.利潤(rùn)（虧損）額、投資或銷(xiāo)售利潤(rùn)（虧損）率；
2.銷(xiāo)售收入的完整性；
3.成本費(fèi)用支出合理性；
4.借貸資金的利率水平高低；
5.有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、使用價(jià)格的合理性等。
案頭審計(jì)時(shí)，依據(jù)審計(jì)內(nèi)容，分別填制《產(chǎn)品（商品）內(nèi)、外銷(xiāo)售情況表》、《產(chǎn)品成本情況分析表》、《主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分析表》和《各項(xiàng)費(fèi)用分析表》。第十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是調(diào)查人員對(duì)企業(yè)申報(bào)資料和價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料案頭審計(jì)時(shí)難以查清的問(wèn)題，派員直接深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證，對(duì)企業(yè)各管理部門(mén)、車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地察看，審核帳冊(cè)、憑證、購(gòu)銷(xiāo)合同等有關(guān)資料，聽(tīng)取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問(wèn)題解釋、說(shuō)明的工作。
（一）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)職負(fù)責(zé)人擬定，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。工作計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)的時(shí)間安排、參加人員，確定的檢查項(xiàng)目和內(nèi)容，以及擬采用的具體審計(jì)方法。
（二）參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員必須2人或2人以上，并應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》（適用涉外稅收人員使用）。
（三）提前3－7天將審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容函告企業(yè)。
（四）需要從企業(yè)調(diào)閱帳冊(cè)憑證及有關(guān)資料，應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)，并妥善保管，按法定時(shí)限如數(shù)退還企業(yè)。
（五）現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、情況，必須要進(jìn)行記錄，并要經(jīng)被調(diào)查方人員簽認(rèn)，若被調(diào)查方人員拒簽，可由調(diào)查人員2人以上簽認(rèn)備案。
（六）調(diào)查人員對(duì)調(diào)查的有關(guān)企業(yè)情況負(fù)有保密義務(wù)，不得向任何第三者泄露。第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)情況時(shí)，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，但應(yīng)以書(shū)面形式向企業(yè)下達(dá)《關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)具體資料的通知》，其中須寫(xiě)明企業(yè)接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，應(yīng)在要求期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)60日內(nèi)）詳細(xì)提供資料的具體類(lèi)型、內(nèi)容、范圍、所屬期、數(shù)量、金額。主要包括：
（一）與關(guān)聯(lián)企業(yè)以及第三者交易情況，如購(gòu)銷(xiāo)、資金借貸、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)及提供有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等；
（二）價(jià)格因素構(gòu)成情況，如交易的數(shù)量、地點(diǎn)、形式、商標(biāo)、付款方式等；
（三）確定交易價(jià)格和收費(fèi)依據(jù)的其他有關(guān)資料。
第十九條 國(guó)內(nèi)異地調(diào)查。
調(diào)查審計(jì)的內(nèi)容涉及本省其他地區(qū)以及跨省、市的，應(yīng)商請(qǐng)有關(guān)稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。
（一）本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)的，由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接商有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助辦理；
（二）跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍的，由企業(yè)所在地所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》，上報(bào)本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其與有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系辦理。有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到聯(lián)系單后20日內(nèi)應(yīng)給予書(shū)面答復(fù)。
（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有與外地的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的證據(jù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)通知關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，相互協(xié)助，共同查證。
第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用各種手段，通過(guò)各種渠道，廣泛收集國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格和費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料，應(yīng)用計(jì)算機(jī)，逐步形成價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)?？偩重?fù)責(zé)收集各部委及境外有關(guān)資料，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)具備條件的，應(yīng)單獨(dú)或聯(lián)合建立資料信息中心，收集、儲(chǔ)存、保管納稅人歷年的申報(bào)資料、主要商品的市場(chǎng)價(jià)格、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率、借貸款利率以及跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)和內(nèi)部交易方面的信息，力求做到所占有的信息資料在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)共享，并做好查詢和信息的提供工作。
第二十一條 價(jià)格信息資料的查詢與調(diào)閱。
（一）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)凡需查詢中央各部委和境外的有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《價(jià)格信息查詢登記表》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)調(diào)查表》并附送有關(guān)調(diào)查材料，真實(shí)詳細(xì)地列明所查業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，包括類(lèi)別、商品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、銷(xiāo)售（購(gòu)貨）地、銷(xiāo)售（購(gòu)貨）方式、數(shù)量、條件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，并說(shuō)明查證的問(wèn)題和疑點(diǎn)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以密件上報(bào)總局辦理。
總局主管部門(mén)接到登記表或調(diào)查表后，應(yīng)在30日內(nèi)將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（通過(guò)情報(bào)交換查詢的不收費(fèi)）及有關(guān)情況通知查詢單位。俟查證后，應(yīng)將結(jié)果以書(shū)面形式通知各地。如不能查證，亦應(yīng)及時(shí)通知并說(shuō)明理由。
（二）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局之間彼此委托調(diào)查、了解價(jià)格信息的，應(yīng)辦理《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》，受托方應(yīng)按委托方的要求和內(nèi)容積極、認(rèn)真辦理并及時(shí)予以答復(fù)。
（三）本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局范圍內(nèi)調(diào)查、了解價(jià)格信息的，其手續(xù)由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局自行規(guī)定。
第二十二條 境外調(diào)查。
對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)時(shí)，確需取得境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，可報(bào)請(qǐng)總局通過(guò)情報(bào)交換取得所需要的價(jià)格資料。經(jīng)批準(zhǔn)也可通過(guò)我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查搜集價(jià)格信息資料。
第六章 企業(yè)舉證和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉證的核實(shí)
第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整主要基于企業(yè)提供的申報(bào)資料，因此，對(duì)企業(yè)提供的舉證材料，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核和分析，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)職能或功能分析、影響價(jià)格、利潤(rùn)的因素分析等。第二十四條 在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)須對(duì)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的正常性、合理性提出舉證材料：
（一）有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)。主要提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的商品（產(chǎn)品）其品牌知名度和受歡迎程度、各關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能及其在市場(chǎng)中的地位、銷(xiāo)售價(jià)格的季節(jié)性波動(dòng)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)商品（產(chǎn)品）的影響程度、質(zhì)量等級(jí)、性能，以及定價(jià)方式等情況材料；
（二）無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用。主要提供涉及交易的無(wú)形財(cái)產(chǎn)及其轉(zhuǎn)讓條件（包括地區(qū)范圍、授權(quán)范圍等）、獨(dú)占性及其可能維持的時(shí)間、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)的價(jià)值、商標(biāo)價(jià)值的維護(hù)成本（包括廣告宣傳和質(zhì)量控制成本）、受讓人因使用或轉(zhuǎn)讓該財(cái)產(chǎn)的預(yù)期利潤(rùn)或節(jié)省的成本、價(jià)格組成和支付方式等情況材料；
（三）提供勞務(wù)。主要提供接受關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的勞務(wù)服務(wù)是否使企業(yè)真正受益、支付或收取的勞務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合理、其中相關(guān)直接、間接成本和利潤(rùn)水平是否合理等情況材料；
（四）融通資金。主要提供涉及融資業(yè)務(wù)的通常利率水平、融資業(yè)務(wù)涉及的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容的合理性材料等。
第二十五條 調(diào)查審計(jì)人員對(duì)獲取的舉證材料，應(yīng)在進(jìn)行認(rèn)真的整理匯總、統(tǒng)計(jì)測(cè)算和分析核實(shí)的基礎(chǔ)上，分別填寫(xiě)有關(guān)《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易明細(xì)表》、《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易分類(lèi)表》、《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易匯總表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷(xiāo)售）明細(xì)表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷(xiāo)售）分類(lèi)表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷(xiāo)售）匯總表》、《對(duì)企業(yè)提供的與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)具體資料核實(shí)統(tǒng)計(jì)表》。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的舉證材料的核實(shí)可通過(guò)價(jià)格查詢程序進(jìn)行查證（見(jiàn)本規(guī)則第五章）涉及境外的舉證材料，在要求企業(yè)提供所在地公證機(jī)構(gòu)的證明的同時(shí)，也可通過(guò)駐外機(jī)構(gòu)協(xié)助查詢。
第七章 調(diào)整方法的選用
第二十七條 對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅的所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型、性質(zhì)以及審計(jì)的結(jié)果，并考慮相關(guān)因素，選用相應(yīng)的調(diào)整方法。
第二十八條 有形財(cái)產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法。
（一）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整（又稱(chēng)可比非受控價(jià)格法）。即將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格，與其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格進(jìn)行分析、比較，從而確定公平成交價(jià)格。
采用這種方法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易具有可比性因素：
1.購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程的可比性，包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)時(shí)間和地點(diǎn)等；
2.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的可比性，包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等；
3.購(gòu)銷(xiāo)貨物的可比性，包括品名、品牌、規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等；
4.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境的可比性，包括社會(huì)環(huán)境（民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好等）、政治環(huán)境（政局穩(wěn)定程度等）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（財(cái)政、稅收、外匯政策等）。
（二）按再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整（又稱(chēng)再銷(xiāo)售價(jià)格法）。即對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的買(mǎi)方將從關(guān)聯(lián)企業(yè)的賣(mài)方購(gòu)進(jìn)的商品（產(chǎn)品）再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所取得的銷(xiāo)售收入，減去關(guān)聯(lián)企業(yè)中買(mǎi)方從非關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)類(lèi)似商品（產(chǎn)品）再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所發(fā)生的合理費(fèi)用和按正常利潤(rùn)水平計(jì)算的利潤(rùn)后的余額，為關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣(mài)方的正常銷(xiāo)售價(jià)格。
采用這種方法，應(yīng)限于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品（產(chǎn)品）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工（如改變外型、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標(biāo)等），僅是簡(jiǎn)單加工或單純的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，并且要合理地選擇確定再銷(xiāo)售者應(yīng)取得的利潤(rùn)水平。
（三）按成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整（又稱(chēng)成本加成法）。即將關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣(mài)方的商品（產(chǎn)品）成本加上正常的利潤(rùn)作為公平成交價(jià)格。
采用這種方法，應(yīng)注意成本費(fèi)用的計(jì)算必須符合我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，并且要合理地選擇確定所適用的成本利潤(rùn)率。
（四）其他合理方法。在上述三種調(diào)整方法均不能適用時(shí)，可采用其他合理的替代方法進(jìn)行調(diào)整，如可比利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、凈利潤(rùn)法等。經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采用預(yù)約定價(jià)方法。
在企業(yè)不能提供準(zhǔn)確的價(jià)格、費(fèi)用等憑證資料的情況下，還可以采取核定利潤(rùn)率方法進(jìn)行調(diào)整。采用其他合理方法，關(guān)鍵是要注意其合理性及方法的使用條件。
第二十九條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的利息參照正常利率水平進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整時(shí)要注意企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的借貸業(yè)務(wù)及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借貸業(yè)務(wù)，在融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等方面的可比性。
對(duì)債權(quán)人向他人借入資金后再轉(zhuǎn)貸給債務(wù)人的融資業(yè)務(wù)，可按債權(quán)人實(shí)際支付的利息加所支出的成本或費(fèi)用和合理的利潤(rùn)，作為正常利息。
第三十條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的勞務(wù)費(fèi)用參照類(lèi)似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整時(shí)要注意企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的勞務(wù)，在業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等方面的可比性。
第三十一條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間以租賃等形式提供有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)而收取或支付的使用費(fèi)（租金）的調(diào)整。
（一）采用在相同或類(lèi)似情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類(lèi)似的有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付的正常費(fèi)用調(diào)整?！跋嗤蝾?lèi)似情況”主要指提供使用財(cái)產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、類(lèi)型、折舊方法；提供使用的時(shí)間、地點(diǎn)；財(cái)產(chǎn)所有人在財(cái)產(chǎn)上的投資支出、維修費(fèi)用等具有可比性。
（二）提供方向他人承租后轉(zhuǎn)租給使用方收取的使用費(fèi)（租金），可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出的成本或費(fèi)用和合理利潤(rùn)，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。
（三）根據(jù)租賃費(fèi)的構(gòu)成要素，還可以采用財(cái)產(chǎn)的折舊加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)做為正常使用費(fèi)，據(jù)以進(jìn)行調(diào)整。
第三十二條 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)的作價(jià)或收取的使用費(fèi)參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。
調(diào)整時(shí)要注意考慮企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)及與其非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)，在開(kāi)發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受有關(guān)國(guó)家法律保護(hù)的程度及時(shí)間、給受讓者帶來(lái)的收益、受讓者的投資和費(fèi)用、可替代性等方面的可比性。
第八章 稅收調(diào)整的實(shí)施
第三十三條 通過(guò)嚴(yán)密審計(jì)、調(diào)查取證，在準(zhǔn)確掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)的基礎(chǔ)上，再經(jīng)過(guò)進(jìn)一步地測(cè)算、論證和比較分析，確定稅收調(diào)整方法并擬定初步調(diào)整方案。
第三十四條 內(nèi)部審議。
初步調(diào)整方案確定后，調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料。內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)、稅收調(diào)整的法律依據(jù)、調(diào)整方法選擇的理由、調(diào)整結(jié)果及有關(guān)說(shuō)明。交由有關(guān)科（室）和審議小組進(jìn)行審議，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，形成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的初步意見(jiàn)。
第三十五條 與企業(yè)協(xié)商。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將經(jīng)審議的調(diào)整意見(jiàn)以書(shū)面或會(huì)談形式與被調(diào)整企業(yè)見(jiàn)面，征詢意見(jiàn)，企業(yè)如有異議，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供有關(guān)足以說(shuō)明價(jià)格合理的證據(jù)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到資料后，應(yīng)認(rèn)真審核，并在不超過(guò)30天的時(shí)間內(nèi)作出審議決定。在與企業(yè)協(xié)商過(guò)程中，參加協(xié)商人員應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，每次協(xié)商雙方均應(yīng)指定主談人，記錄員由調(diào)查審計(jì)人員擔(dān)任，協(xié)商內(nèi)容記錄稿應(yīng)由雙方主談人簽字，若被調(diào)整企業(yè)拒簽，可由調(diào)查審計(jì)人員2人以上簽認(rèn)備案。
第三十六條 稅收處理及稅額調(diào)整的報(bào)批。
（一）調(diào)查審計(jì)人員根據(jù)審議決定，填寫(xiě)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收處理及稅額調(diào)整呈批表》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
內(nèi)容包括：調(diào)整內(nèi)容的審定依據(jù)、調(diào)整方法的選擇以及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額以及稅額，同時(shí)附上企業(yè)基本情況和有關(guān)調(diào)整依據(jù)資料。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)接到審批表后，應(yīng)于20日內(nèi)予以審批。
（三）調(diào)查審計(jì)人員接到核準(zhǔn)的審批表后，應(yīng)于5日內(nèi)填制《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書(shū)》及其附件，書(shū)面通知被調(diào)整企業(yè)，并辦理簽收手續(xù)。
第三十七條 追溯調(diào)整。
對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整一般應(yīng)僅限于被調(diào)查的納稅年度的應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額，其調(diào)查調(diào)整一般應(yīng)自納稅年度的下一年度起3年內(nèi)進(jìn)行。如調(diào)整涉及以前年度所得的，也可向前追溯調(diào)整，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。
第三十八條 稅款繳納。
納稅人應(yīng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書(shū)》之后，按規(guī)定的期限到所屬稅收主管征收機(jī)關(guān)繳清稅款。如因特殊原因或困難，確需延期繳納的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫(xiě)《稅款延期申請(qǐng)表》，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。逾期不申請(qǐng)延期或不繳清稅款的，按規(guī)定加收滯納金和處以罰款。
第三十九條 對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的應(yīng)納稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過(guò)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第十九條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，不得調(diào)整已扣繳的預(yù)提所得稅。
第九章 復(fù)議和訴訟
第四十條 企業(yè)如對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整有異議，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款和滯納金，然后可在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。同時(shí)提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。在申請(qǐng)復(fù)議期限內(nèi)，若不提供資料或提供資料不充分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，企業(yè)對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
第四十一條 企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本規(guī)程的有關(guān)規(guī)定作出的處罰決定不服的，可在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。企業(yè)也可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。企業(yè)逾期不申請(qǐng)復(fù)議或者不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第十章 案卷整理和歸檔
第四十二條 為積累資料、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)查人員在每戶企業(yè)進(jìn)行調(diào)整后的15日內(nèi)，應(yīng)負(fù)責(zé)編寫(xiě)案例，并報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。案例基本內(nèi)容應(yīng)包括：
（一）企業(yè)基本情況，包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資本、投資總額、各方投資比例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況等；
（二）基本案情，包括企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的類(lèi)型、數(shù)量、價(jià)格、條件等情況，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要手法等；
（三）調(diào)查取證情況，包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的相關(guān)因素的分析，價(jià)格、費(fèi)用等資料的審核、查證情況等；
（四）應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況，包括選用調(diào)整方法的考慮，調(diào)整應(yīng)納稅所得額的確定情況。
第四十三條 每年12月31日前，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將案例收集匯總，填報(bào)《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例匯總表》并報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第四十四條 價(jià)格信息資料的保管。
（一）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將收集到的價(jià)格信息資料原件按年度分類(lèi)裝訂成冊(cè)。
（二）各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將錄入電腦的價(jià)格信息資料數(shù)據(jù)及時(shí)備份保管，以便當(dāng)電腦系統(tǒng)受到破壞時(shí)恢復(fù)原數(shù)據(jù)庫(kù)。
第四十五條 企業(yè)申報(bào)的與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，調(diào)查、取證的價(jià)格信息資料屬于秘密級(jí)資料，僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)調(diào)查、征收、執(zhí)行人員，或與其有關(guān)訴訟法院使用，不得向第三者泄露。確需向有關(guān)部門(mén)提供的，應(yīng)報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能提供。凡泄露對(duì)企業(yè)調(diào)查、取證的資料以及價(jià)格信息資料者，應(yīng)依照稅法以及國(guó)家保密法的有關(guān)規(guī)定處理。
第四十六條 對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整后，調(diào)查人員應(yīng)將有關(guān)資料分類(lèi)整理、裝訂成冊(cè)歸檔，有關(guān)信息同時(shí)錄入“反避稅信息軟件系統(tǒng)”，各類(lèi)資料保存期不少于5年，但訴訟法院案件不受此限。內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)。
第十一章 跟蹤管理
第四十七條 凡企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中，應(yīng)對(duì)其被調(diào)整年度的下一年度起3年內(nèi)實(shí)施稅收跟蹤監(jiān)管。主要內(nèi)容包括：
（一）企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化；
（二）企業(yè)納稅申報(bào)額的變化情況；
（三）通過(guò)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)；
（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)變化情況等。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收跟蹤監(jiān)管期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收異常，應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施。
第四十八條 采用預(yù)約定價(jià)方法。
為節(jié)約對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本，允許企業(yè)提出一個(gè)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)論證確認(rèn)后，據(jù)以核算企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的應(yīng)納稅所得或者確定合理的銷(xiāo)售利潤(rùn)率區(qū)間。凡采用預(yù)約定價(jià)方法的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料，同時(shí)填寫(xiě)《預(yù)約定價(jià)確認(rèn)申請(qǐng)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，應(yīng)與企業(yè)簽定預(yù)約定價(jià)協(xié)議，并監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行。
第十二章 附 則
第四十九條 本規(guī)程所列各文書(shū)和表格均列舉在本規(guī)程的附件《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)審計(jì)、調(diào)查和稅收調(diào)整工作程序底稿》中。
第五十條 港、澳、臺(tái)胞投資的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)比照本規(guī)程執(zhí)行。
第五十一條 本規(guī)程由總局負(fù)責(zé)解釋。
第五十二條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。過(guò)去所頒布的管理實(shí)施辦法與本規(guī)程有抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)。
第二篇：國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》幾個(gè)具體問(wèn)題的通知
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頒布機(jī)構(gòu)：國(guó)家稅務(wù)局 1992-10-29
國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》幾個(gè)具體問(wèn)題的通知
(國(guó)稅發(fā)〔1992〕242號(hào))
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
為了貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦法)，加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理，現(xiàn)將有關(guān)具體問(wèn)題通知如下：
一、調(diào)查審計(jì)對(duì)象的選擇問(wèn)題
稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到報(bào)送的與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況申報(bào)表后兩個(gè)月內(nèi)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)商品價(jià)格、銷(xiāo)售或勞務(wù)收入、成本費(fèi)用、盈虧等方面與本企業(yè)歷史情況和同行業(yè)其他企業(yè)的情況進(jìn)行分析比較的基礎(chǔ)上，選擇確定重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)的企業(yè)。其選擇原則是：
(1)長(zhǎng)期虧損的企業(yè)(連續(xù)虧損二年以上的);
(2)與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);
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(2)價(jià)格因素構(gòu)成的資料，包括交易的數(shù)量、地點(diǎn)、條件、形式、商標(biāo)、付款方式等;
(3)確定交易價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的其他有關(guān)資料。
2.審計(jì)分析的重點(diǎn)。主要包括：
(1)利潤(rùn)(虧損)額，投資或銷(xiāo)售利潤(rùn)(虧損)率;
(2)銷(xiāo)售收入的完整性;
(3)成本費(fèi)用支出的合理性;
(4)借貸資金的利率水平;
(5)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)褂脙r(jià)格的合理性等。
3.通過(guò)重點(diǎn)項(xiàng)目的分析，提出處理意見(jiàn)，需進(jìn)一步調(diào)查審計(jì)的，要提出下一步工作安排意見(jiàn)。
(二)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是對(duì)票款審計(jì)難以查明的問(wèn)題，派員直接深入企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查，審核賬冊(cè)、憑證、購(gòu)銷(xiāo)合同等有關(guān)資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證。
1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由業(yè)務(wù)主管人員擬定，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。工作計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)的時(shí)間、參加人員、查證的項(xiàng)目和內(nèi)容，以及擬采用的具體審計(jì)方法。
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(四)境外調(diào)查
對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)時(shí)，確需取得境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，可報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)局通過(guò)情報(bào)交換取得所需要的價(jià)格資料。經(jīng)批準(zhǔn)也可通過(guò)我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查搜集價(jià)格信息資料。
三、價(jià)格信息資料的收集和查詢問(wèn)題
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要利用各種手段，通過(guò)各種渠道，廣泛地收集國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格和費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料，通過(guò)現(xiàn)代化手段--計(jì)算機(jī)應(yīng)用，逐步形成價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)。國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)收集各部委及境外有關(guān)資料。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局機(jī)關(guān)，凡具備條件的，應(yīng)單獨(dú)或聯(lián)合建立資料信息中心，收集、儲(chǔ)存、保管納稅人歷年的申報(bào)資料、主要商品的市場(chǎng)價(jià)格、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率、借貸款利率以及跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)和內(nèi)部交易方面的信息。力求做到所占有信息資料，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)共享，并做好查詢、提供工作。
1.凡需查詢中央各部委和境外的有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《價(jià)格信息查詢登記表》(格式詳見(jiàn)附表四)和《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)調(diào)查表》(格式詳見(jiàn)附表五)，并附送有關(guān)調(diào)查材料，真實(shí)、詳細(xì)的列明所查業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，包括類(lèi)別、規(guī)格、型號(hào)、銷(xiāo)售地(購(gòu)貨地)、銷(xiāo)售(購(gòu)貨)方式、數(shù)量、條件、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，并說(shuō)明查證的問(wèn)題和疑點(diǎn)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以密件上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局辦理。
網(wǎng)址：http://004km.cn-5問(wèn)法網(wǎng)——中國(guó)最快捷的法律咨詢網(wǎng)004km.cn 規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的性質(zhì)，選用相應(yīng)的方法調(diào)整，并考慮相關(guān)因素。
1.購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整。依序選用下列四種調(diào)整方法：
①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。即將企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格，與其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格進(jìn)行分析、比較，從而確定公平成交價(jià)格。采用這種方法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中的可比性，包括交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)時(shí)間和地點(diǎn)等;購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的可比性，包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等;購(gòu)銷(xiāo)貨物的可比性，包括規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等;購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境的可比性，包括社會(huì)環(huán)境如民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好，政治環(huán)境如政局的穩(wěn)定程度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境如稅收、外匯政策等。
②按再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整。即對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)中買(mǎi)方將從關(guān)聯(lián)企業(yè)的賣(mài)方購(gòu)進(jìn)的商品(產(chǎn)品)再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所取得的銷(xiāo)售收入，減去關(guān)聯(lián)企業(yè)中買(mǎi)方從非關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)類(lèi)似商品(產(chǎn)品)再銷(xiāo)售給第三者所發(fā)生的合理費(fèi)用和按正常利潤(rùn)水平計(jì)算的利潤(rùn)后的余額，為關(guān)聯(lián)企業(yè)賣(mài)方的正常銷(xiāo)售價(jià)格，采用這種方法，應(yīng)限于再銷(xiāo)售者未對(duì)產(chǎn)品或商品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工，如改變外形、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標(biāo)等，僅是簡(jiǎn)單加工或單純的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，并且要合理地選擇確定再銷(xiāo)售者應(yīng)取得的利潤(rùn)水平。
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①有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的調(diào)整比照購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)調(diào)整方法執(zhí)行。
②企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以租賃等形式提供有形資產(chǎn)的使用權(quán)而收取或支付的使用費(fèi)，可按在相同或類(lèi)似情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類(lèi)似的有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付的正常費(fèi)用調(diào)整。
“相同或類(lèi)似情況”主要指提供使用財(cái)產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、類(lèi)型、折舊方法;提供使用的時(shí)間、地點(diǎn);財(cái)產(chǎn)所有人在財(cái)產(chǎn)上的投資支出、維修費(fèi)用等具有可比性。
提供方向他人承租后轉(zhuǎn)租給使用方而收取的使用費(fèi)，可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出的成本或費(fèi)用和合理利潤(rùn)，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。
根據(jù)租賃費(fèi)的構(gòu)成要素還可采用財(cái)產(chǎn)的折舊加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)作為正常使用費(fèi)，據(jù)以進(jìn)行調(diào)整。
③參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的作價(jià)或者收取的使用費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)考慮企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，在開(kāi)發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受?chē)?guó)家法律保護(hù)的程度及時(shí)間，給受讓者帶來(lái)的收益、受讓者的投資和費(fèi)用、可替代性等方面的可比性。
五、調(diào)整應(yīng)納稅所得額的報(bào)批問(wèn)題
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①企業(yè)基本情況：包括性質(zhì)、注冊(cè)資本額、投資總額、各方的投資或注冊(cè)比例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱(chēng)、地址、企業(yè)自行申報(bào)的與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況等。
②基本案情：包括企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易業(yè)務(wù)的類(lèi)別、交易量、交易價(jià)格、交易條件等情況、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要手法等。
③調(diào)查取證情況：包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的相關(guān)因素的分析、價(jià)格、費(fèi)用等資料的審核、查證情況等。
④應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況：包括選用調(diào)整方法的考慮，調(diào)整應(yīng)納稅所得額的確定情況。
2.省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年12月31日前，將各地上報(bào)的調(diào)整案例進(jìn)行匯總，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告并填報(bào)“關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例匯總表”(格式詳見(jiàn)附表十)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局。
七、檔案管理問(wèn)題
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)整后，原則上應(yīng)按企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易業(yè)務(wù)性質(zhì)分類(lèi)存檔，同一交易業(yè)務(wù)性質(zhì)的還應(yīng)按調(diào)整方法不同分類(lèi)。與調(diào)整案有關(guān)價(jià)格信息資料，應(yīng)登記編號(hào)后一并歸檔。其他信息資料可單獨(dú)分類(lèi)歸檔。各類(lèi)檔案資料的保存期限一般不少于5年，但訴訟法院案件不受此限。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部借用、調(diào)閱檔案者，必須辦理借閱手續(xù)。
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4.請(qǐng)予合作
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第三篇：關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來(lái)的申報(bào)
關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來(lái)的申報(bào)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第五十二條和征管法實(shí)施細(xì)則第三十六條所稱(chēng)“在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”，主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下統(tǒng)稱(chēng)另一企業(yè))有下列之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：
(一)相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25％或以上的；
(二)直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25％或以上的；
(三)企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)擔(dān)保的；
(四)企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；
(五)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等)才能正常進(jìn)行的；
(六)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；
(七)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的；
(八)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家 族、親屬關(guān)系等。稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按上述標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)填寫(xiě)《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》；有兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)分別檢查填寫(xiě)。凡企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)表)。企業(yè)在本納稅內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)分別填寫(xiě)申報(bào)表。申報(bào)表分為A類(lèi)和B類(lèi)，A類(lèi)適用于業(yè)務(wù)往來(lái)類(lèi)型和內(nèi)容單一的企業(yè)。B類(lèi)適用于業(yè)務(wù)往來(lái)類(lèi)型和內(nèi)容多項(xiàng)的企業(yè)。
第四篇：企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告操作手冊(cè)
1.1.1 企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）
1.1.1.1
（一）業(yè)務(wù)概述
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)當(dāng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)申報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》。
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，發(fā)生以下任何情形之一的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：
（一）內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；
（二）企業(yè)內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
企業(yè)內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
1.1.1.2
（二）前置條件
先完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)再填報(bào)此表。
1.1.1.3
（三）業(yè)務(wù)辦理流程
1.進(jìn)入界面
點(diǎn)擊【功能導(dǎo)航】-【申報(bào)繳稅/報(bào)表報(bào)送】-【中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）】，即可進(jìn)入該界面；或者通過(guò)電子稅務(wù)局首頁(yè)“本月應(yīng)申報(bào)信息”，點(diǎn)擊“申報(bào)”進(jìn)入該界面。
2.填寫(xiě)報(bào)表
（1）點(diǎn)擊【填寫(xiě)】打開(kāi)單張附表并填寫(xiě)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【保存】，保存成功，即暫存當(dāng)前的表格，并在【斷點(diǎn)續(xù)辦】模塊繼續(xù)辦理。
（2）保存成功的附表可以修改，點(diǎn)擊【修改】重新進(jìn)入申報(bào)表修改申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）表數(shù)據(jù)填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊【發(fā)送報(bào)表】，提交正式申報(bào)。
G000000報(bào)告企業(yè)信息表
先填寫(xiě)企業(yè)基礎(chǔ)信息，再確定適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度
“116上市公司”：選擇“是”的，“117上市股票代碼”和“118上市交易所”欄為必填項(xiàng)，選擇“否”的，“117上市股票代碼”和“118上市交易所”欄為不填項(xiàng)。
“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”：選擇“是”，“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱(chēng)”和122企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國(guó)家（地區(qū)）”欄為不填項(xiàng)；選擇“否”，“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱(chēng)”和“122企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國(guó)家（地區(qū)）”欄為必填項(xiàng)。
“123被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)”：選擇“是”，表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031為必填表。
“126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”：選擇“是”，表G110000為必填表。“405證件種類(lèi)”：選填稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等。境外持股企業(yè)“405證件種類(lèi)”欄，可不填寫(xiě)。
“124本準(zhǔn)備同期資料”欄＝表G100000“400本準(zhǔn)備同期資料”欄。
“126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”欄＝表G100000“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”欄。
G100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》
本表數(shù)據(jù)包括關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)債資、成本分?jǐn)倕f(xié)議、同期資料四部分信息，全部數(shù)值取自相應(yīng)表格對(duì)應(yīng)欄次，不用手工填寫(xiě)。
“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的項(xiàng)目，取自《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》（G102000）、《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》（G103000）、《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》（G104000）、《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》（G105000）、《金融資產(chǎn)交易表》（G106000）、《融通資金表》（G107000）、《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》（G108000）相應(yīng)欄次數(shù)額。
“200關(guān)聯(lián)債資信息”中的項(xiàng)目，取自《融通資金表》（G107000）和《權(quán)益性投資表》（G109000）相應(yīng)欄次數(shù)額。
“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”中的項(xiàng)目，取自《報(bào)告企業(yè)信息表》（G000000）、《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》（G110000）相應(yīng)欄次數(shù)額。
“400本準(zhǔn)備同期資料”欄，取自《報(bào)告企業(yè)信息表》（G000000）相應(yīng)欄次數(shù)額。
（一）表內(nèi)關(guān)系
1．“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3列＝第1+2列。
2.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第15行＝第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13 +14行。
3.“203債資比例”＝“201平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”÷“202平均權(quán)益投資金額”。
（二）表間關(guān)系
1．“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第1行第1列＝表G102000第7行第4列。2.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第1行第2列＝表G102000第14行第4列。3.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第1行第4列＝表G102000第15行第4列。4.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第2行第1列＝表G102000第22行第4列。5.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第2行第2列＝表G102000第29行第4列。6.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第2行第4列＝表G102000第30行第4列。7.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3行第1列＝表G103000第7行第4列。8.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3行第2列＝表G103000第14行第4列。9.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第3行第4列＝表G103000第15行第4列。10.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第4行第1列＝表G103000第22行第4列。11.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第4行第2列＝表G103000第29行第4列。12.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第4行第4列＝表G103000第30行第4列。13.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第5行第1列＝表G104000第7行第4列。14.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第5行第2列＝表G104000第14行第4列。15.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第5行第4列＝表G104000第15行第4列。16.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第6行第1列＝表G104000第22行第4列。17.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第6行第2列＝表G104000第29行第4列。18.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第6行第4列＝表G104000第30行第4列。19.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第7行第1列＝表G105000第7行第4列。20.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第7行第2列＝表G105000第14行第4列。21.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第7行第4列＝表G105000第15行第4列。22.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第8行第1列＝表G105000第22行第4列。23.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第8行第2列＝表G105000第29行第4列。24.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第8行第4列＝表G105000第30行第4列。25.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第9行第1列＝表G106000第7行第4列。26.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第9行第2列＝表G106000第14行第4列。27.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第9行第4列＝表G106000第15行第4列。28.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第10行第1列＝表G106000第22行第4列。29.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第10行第2列＝表G106000第29行第4列。30.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第10行第4列＝表G106000第30行第4列。31.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第11行第1列＝表G107000第N行第6列。32.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第11行第2列＝表G107000第N行第7列。33.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第12行第1列＝表G107000第N+N行第6列。
34.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第12行第2列＝表G107000第N+N行第7列。
35.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第13行第1列＝表G108000第7行第4列。36.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第13行第2列＝表G108000第14行第4列。37.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第13行第4列＝表G108000第15行第4列。38.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第14行第1列＝表G108000第22行第4列。39.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第14行第2列＝表G108000第29行第4列。40.“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的第14行第4列＝表G108000第30行第4列。41.“201平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”欄＝表G107000第N行第8列。42.“202平均權(quán)益投資金額”欄＝表G109000“100權(quán)益性投資情況”中的第13行第4列。
43.“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”欄＝表G000000“126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”欄。
44.“302本實(shí)際分?jǐn)偝杀窘痤~”欄＝表G110000“200參與方信息”中的第1行第8列，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議的為該欄的合計(jì)數(shù)。
45.“303本加入支付金額”欄＝表G110000“200參與方信息”中的第1行第11列，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議的為該欄的合計(jì)數(shù)。
46.“304本退出補(bǔ)償金額”欄＝表G110000“200參與方信息”中的第1行第14列，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議的為該欄的合計(jì)數(shù)。
47.“400本準(zhǔn)備同期資料”欄＝表G000000“124本準(zhǔn)備同期資料”欄。
G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》
表內(nèi)關(guān)系
1.第2列選填“企業(yè)法人”或者“其他機(jī)構(gòu)組織”的，第4列只能選填“稅務(wù)登記證”、“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或者“組織機(jī)構(gòu)代碼證”。2.第2列選填“自然人”的，第4列只能選填“身份證”或者“護(hù)照”。3.第3列選填“中國(guó)”或者第2列選填為“自然人”的，第4列和第5列為必填項(xiàng)。
4.第2列選填“企業(yè)法人”或者“其他機(jī)構(gòu)組織”，并且第3列選填“中國(guó)”以外國(guó)家（地區(qū)）的，第4列和第5列為非必填項(xiàng)。G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)及關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容從下拉菜單選擇，關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容可多選。表間關(guān)系
1.第7行第4列＝表G100000第1行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第1行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第1行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第2行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第2行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第2行第4列。表間關(guān)系
此表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如果填報(bào)的是境外的關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。G103000《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》 同G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
表間關(guān)系
此表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如果填報(bào)的是境外的關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。
1.第7行第4列＝表G100000第3行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第3行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第3行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第4行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第4行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第4行第4列。G104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》 同G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
表間關(guān)系
此表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如果填報(bào)的是境外的關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。
1.第7行第4列＝表G100000第5行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第5行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第5行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第6行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第6行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第6行第4列。G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》
同G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
表間關(guān)系
此表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如果填報(bào)的是境外的關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。1.第7行第4列＝表G100000第7行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第7行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第7行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第8行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第8行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第8行第4列。G106000《金融資產(chǎn)交易表》
同G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
表間關(guān)系
此表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如果填報(bào)的是境外的關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。
1.第7行第4列＝表G100000第9行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第9行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第9行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第10行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第10行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第10行第4列。G107000《融通資金表》
表內(nèi)關(guān)系
1.第N行第6列＝第6列第1+2+3+?+第N-1行。2.第N行第7列＝第7列第1+2+3+?+第N-1行。
3.第N+N行第6列＝第6列第N+1+N+2+N+3+?+第N+N-1行。4.第N+N行第7列＝第7列第N+1+N+2+N+3+?+第N+N-1行。5.第N行第8列＝∑第i行第4列×第i行第5列÷365。表間關(guān)系
1.第N行第6列=表G100000“100關(guān)聯(lián)交易信息” 中第11行第1列。2.第N行第7列=表G100000“100關(guān)聯(lián)交易信息” 中第11行第2列。3.第N+N行第6列=表G100000“100關(guān)聯(lián)交易信息” 中第12行第1列。4.第N+N行第7列=表G100000“100關(guān)聯(lián)交易信息” 中第12行第2列。5.第N行第8列＝表G100000“201平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”欄。
G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》
同G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》 表間關(guān)系
此表中關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)如果填報(bào)的是境外的關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)填報(bào)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。
1.第7行第4列＝表G100000第13行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第13行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第13行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第14行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第14行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第14行第4列。
G109000《權(quán)益性投資表》
表內(nèi)關(guān)系
1.“100權(quán)益性投資情況”第4列=第1列、第2列、第2+3列三者中金額最大項(xiàng)。
2.“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列＝（第4列第1+2+3+4+5+6+7+8+9 +10+11+12行）÷12。
3.“200權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”中第1列＝第2+3+4+5列。表間關(guān)系
1．“100權(quán)益性投資情況”中的第13行第4列=G100000“202平均權(quán)益投資金額”欄。
G110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》
“200參與方信息”中第3列“關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型”：與報(bào)告企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的，與表G101000已填的關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型保持一致.“400成本分?jǐn)倕f(xié)議變更或者終止情況”：填報(bào)本報(bào)告所屬期間內(nèi)是否存在成本分?jǐn)倕f(xié)議變更或者終止情況。選擇“變更”或者“終止”的，應(yīng)當(dāng)附件說(shuō)明變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配情況。
表間關(guān)系
1.“200參與方信息”中的第1行第8列＝G100000“302本實(shí)際分?jǐn)偝杀窘痤~”欄，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議的為該欄的合計(jì)數(shù)。
2.“200參與方信息”中的第1行第11列＝G100000“303本加入支付金額”欄，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議的為該欄的合計(jì)數(shù)。
3.“200參與方信息”中的第1行第14列＝G100000“304本退出補(bǔ)償金額”欄，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議的為該欄的合計(jì)數(shù)。G111000《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》
表內(nèi)關(guān)系
1.第1列≥第2列。
2.第9行＝第1+2+3+4+5+6+7+8行。G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》
進(jìn)入表操作頁(yè)面，點(diǎn)擊【新增】按鈕，彈出《G112000境外關(guān)聯(lián)方信息表》錄入頁(yè)面，填寫(xiě)完畢點(diǎn)擊【保存】按鈕。
當(dāng)存在已保存的境外關(guān)聯(lián)方信息時(shí)，可以啟用修改功能，選擇修改的信息表，點(diǎn)擊【修改】按鈕即可。若需要?jiǎng)h除，則選擇后點(diǎn)擊【刪除】。
G113010《關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》
1.第5列＝第1+2+3+4列。
2.第14行＝第1-3-5-7-8-9-10+11+12行。3.第18行＝第14+15-16行。4.第20行＝第18-19行。
G113020《關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》
同G113010《關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》
G114010《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》
業(yè)務(wù)概述：本表適用于本報(bào)告所屬期間內(nèi)需填報(bào)國(guó)別報(bào)告的居民企業(yè)，填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布情況。需填報(bào)國(guó)別報(bào)告的居民企業(yè)是指：該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且該最終控股企業(yè)上一會(huì)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元；或者該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
表內(nèi)關(guān)系
第4列＝第2+3列。表間關(guān)系
G000000報(bào)告企業(yè)信息表，“123被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)”：選擇“是”時(shí)，本表為必填表
G114011國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文表）
同G114010《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》，數(shù)據(jù)檢驗(yàn)與G114010《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》一致。G114020《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》
表間關(guān)系
1.如果“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”欄中勾選“其他”，應(yīng)當(dāng)在表G114030中說(shuō)明該成員實(shí)體具體業(yè)務(wù)活動(dòng)。2．G000000報(bào)告企業(yè)信息表，“123被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)”：選擇“是”時(shí)，本表為必填表
G114021國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文表）
同G114020《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》，數(shù)據(jù)檢驗(yàn)G114020《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》一致。G114030《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》
表G114020“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”欄中勾選“其他”，本表為必填項(xiàng) 1.本表錄入項(xiàng)最大值為1500個(gè)字符。G114031國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表（英文表）
同G114030《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》
第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的通知
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的通知
2008年12月5日國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，國(guó)家稅務(wù)總局制定了企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(見(jiàn)附件)印發(fā)給你們，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)做好上述報(bào)表的印制、發(fā)放、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及軟件修改等工作。附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（略）
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