第一篇：淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入而發(fā)展起來(lái)的一項(xiàng)審計(jì)制度。經(jīng)過(guò)十多年的積極探索與穩(wěn)步推進(jìn)，這項(xiàng)制度對(duì)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推動(dòng)依法行政等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了社會(huì)公認(rèn)的效果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年到2003年，全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共查出各種違規(guī)行為金額3301億元，損失浪費(fèi)金額255億元，其中由于領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)行為金額219億元，損失浪費(fèi)金額43億元。另外，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題12．4億元。今年9月召開(kāi)的黨的十六屆四中全會(huì)明確將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督”的制度，寫(xiě)入了《關(guān)于加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的決定》，由此可見(jiàn)這項(xiàng)制度具有十分重要的意義。中國(guó)廣播電影電視集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán))審計(jì)處自成立以來(lái)，結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，其中僅2004年就開(kāi)展7個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。這些項(xiàng)目，具有財(cái)務(wù)收支金額較大、被審計(jì)人任職時(shí)間較長(zhǎng)、審計(jì)工作量較大的特點(diǎn)。在審計(jì)中，我們嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定和委托方(人事部門(mén))的要求開(kāi)展工作。從反饋的信息看，有關(guān)被審計(jì)單位和被審計(jì)人對(duì)我們的審計(jì)結(jié)果是非常滿(mǎn)意的。我們的工作取得了一些審計(jì)成果，也積累了一些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在此向各位領(lǐng)導(dǎo)和同行作簡(jiǎn)單的匯報(bào)和交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短、集思廣益，共同把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做好。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則 由于集團(tuán)審計(jì)處人員少，任務(wù)重，不僅要完成西新工程等審計(jì)任務(wù)，還要隨時(shí)接受人教司或人事部(以下簡(jiǎn)稱(chēng)人事部門(mén))委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)可能由于種種原因而導(dǎo)致時(shí)間比較集中，比如我們今年開(kāi)展的7項(xiàng)審計(jì)任務(wù)中，就有6項(xiàng)集中在上半年的 3--6月份，這樣對(duì)我們順利開(kāi)展這項(xiàng)工作從時(shí)間方面就捉出了挑戰(zhàn)。面對(duì)較為繁重的審計(jì)任務(wù)，我們根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身的特點(diǎn)，確定了“以我為主，借助外力，確定重點(diǎn)、客觀評(píng)價(jià)”的審計(jì)思路來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作?！耙晕覟橹鳌本褪菍?duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，要以我為主，首先考慮由審計(jì)處自身完成；“借助外力”就是如果由于時(shí)間或人員等客觀原因無(wú)法由本處人員完成，便將該項(xiàng)任務(wù)委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但在方案制定、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告撰寫(xiě)以及結(jié)果利用等方面，審計(jì)處必須親自參與把關(guān)；“確定重點(diǎn)”就是在審計(jì)方案的制定時(shí)確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容，在審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)時(shí)披露重點(diǎn)問(wèn)題；“客觀評(píng)價(jià)”就是在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中要以客觀公正的態(tài)度與實(shí)事求是的精神，對(duì)被審計(jì)人作出一個(gè)與其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際情況相吻合的審計(jì)評(píng)價(jià)。因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中，我們一直堅(jiān)持以下原則：

(一)堅(jiān)持按照人事部門(mén)的委托開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，人事部門(mén)沒(méi)有委托的，我們就不做，這是最基本的，否則實(shí)施審計(jì)就缺乏制度依據(jù)，容易產(chǎn)生種種矛盾。使審計(jì)工作陷于被動(dòng)；(二)根據(jù)被審計(jì)人任職期間較長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜、審計(jì)工作量較大、審計(jì)力量相對(duì)不足的客觀情況，我們一般將審計(jì)時(shí)間范圍定為最近三年，但是任職期間的重大事項(xiàng)要追溯至以前年度；

(三)區(qū)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他審計(jì)的特點(diǎn)，不拘泥于會(huì)計(jì)資料，采取實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查、召開(kāi)座談會(huì)等多種方式收集審計(jì)證據(jù)；

(四)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，不能認(rèn)為檢查責(zé)任全部由對(duì)方負(fù)就放松審核標(biāo)準(zhǔn)，一定要核實(shí)基本數(shù)據(jù)、基本事實(shí)和基本結(jié)論；

(五)必須分清審計(jì)與人事(或組織)、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)務(wù)等部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，領(lǐng)導(dǎo)人員一般任職時(shí)間較長(zhǎng)、所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍較廣、所在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、下屬單位較多，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容龐雜，還涉及到處理與人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)等部門(mén)的關(guān)系，審計(jì)人員一定要抓住重點(diǎn)開(kāi)展工作。一般而言，事業(yè)單位和企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同、業(yè)務(wù)收支活動(dòng)的性質(zhì)不同，審計(jì)重點(diǎn)也不同。審計(jì)人員應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容，如財(cái)務(wù)責(zé)任(資金、資產(chǎn)管理)、會(huì)計(jì)責(zé)任(會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任(經(jīng)營(yíng)決策、有無(wú)重大資產(chǎn)流失事件)、管理責(zé)任(內(nèi)部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先進(jìn)、科學(xué)，人才培養(yǎng))等，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況把握審計(jì)重點(diǎn)。

(一)企業(yè)單位

1、國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)、完整和保值增值情況是第一審計(jì)重點(diǎn)。

首先，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要目的是要評(píng)價(jià)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而履行國(guó)有資產(chǎn)保值增值任務(wù)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此我們認(rèn)為，對(duì)企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)該以國(guó)有資產(chǎn)的保值增值完成情況為中心進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。

其次，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值率是離接任領(lǐng)導(dǎo)都關(guān)心的指標(biāo)，既可以用來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間國(guó)有資產(chǎn)增減變動(dòng)情況和任期內(nèi)損益情況——這是被審計(jì)人最關(guān)心的，也可以反映被審計(jì)人離任時(shí)點(diǎn)的國(guó)有資產(chǎn)狀況——這是接任領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的。

再次，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值率是一個(gè)綜合指標(biāo)，審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、計(jì)算國(guó)有資產(chǎn)保值增值率，就要核實(shí)任期內(nèi)資產(chǎn)(包括貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)、存貨和固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)的清理、對(duì)外投資的核實(shí)，賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的確認(rèn)等)、負(fù)債(應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性檢查、大額借款的手續(xù)合法性的確認(rèn))、所有者權(quán)益變動(dòng)(資本公積、盈余公積、注冊(cè)資本變化的合法性)的真實(shí)性和合理性，任期內(nèi)損益(收入確認(rèn)、成本費(fèi)用的核算與控制)的真實(shí)性等等。

2、其他重點(diǎn)內(nèi)容包括任期其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(利潤(rùn)、主要財(cái)務(wù)比率、職工收入增長(zhǎng)情況等)；內(nèi)部控制制度建設(shè)(財(cái)務(wù)管理和管理制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況、重大事項(xiàng)的決策程序)；單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況和個(gè)人廉潔自律情況；對(duì)上屆任期審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況的審計(jì)；其他需要審計(jì)的內(nèi)容(重大遺留問(wèn)題、或有事項(xiàng)等)。

(二)事業(yè)單位

國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)、完整是審計(jì)評(píng)價(jià)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最重要內(nèi)容。確認(rèn)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)、完整，需要審核任期內(nèi)資產(chǎn)(包括貨幣資金盤(pán)點(diǎn)、存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)的清理、對(duì)外投資的核實(shí)，賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的確認(rèn)等)、負(fù)債(應(yīng)付款項(xiàng)的清理、大額借款的手續(xù)是否合法)、凈資產(chǎn)變動(dòng)(事業(yè)基金、固定基金、職工福利基金、其他基金、專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余變化的合法性)的真實(shí)性和合理性，以判斷是否存在國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象或潛在的可能性；任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性(是否存在在其他應(yīng)付款科目核算收支、是否存在賬外收支等)。

其他重點(diǎn)內(nèi)容包括：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況(完成主要工作任務(wù)、獲 獎(jiǎng)情況、工作效果)；內(nèi)部控制制度建設(shè)(財(cái)務(wù)管理和管理制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況、重大事項(xiàng)的決策程序)；單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況(財(cái)政性資金是否按照規(guī)定用途、范圍、標(biāo)準(zhǔn)使用，專(zhuān)項(xiàng)資金有無(wú)擠占挪用現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)支出是否有超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出現(xiàn)象)、原始憑證的審核管理(填制不全、發(fā)票連號(hào)、憑證不全、非正規(guī)發(fā)票)；個(gè)人廉潔自律情況；其他需要審計(jì)的內(nèi)容(重大遺留問(wèn)題、或有事項(xiàng))。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)相關(guān)法律法規(guī)的缺失。

無(wú)論是《審計(jì)法》還是其他相關(guān)法規(guī)，對(duì)開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面尚無(wú)相關(guān)規(guī)定，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作缺乏法律依據(jù)。

1、有關(guān)法律法規(guī)以及被審計(jì)人的主管部門(mén)等沒(méi)有明確被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍、被審計(jì)人沒(méi)有履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，無(wú)法判斷被審計(jì)人是否履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、履行了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使追究被審計(jì)人的直接責(zé)任尤其是主管責(zé)任無(wú)法落到實(shí)處，從而限制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。

2、多方關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任在實(shí)際工作中往往不易劃分，而有關(guān)的法律法規(guī)又沒(méi)有明確的規(guī)定，如前任責(zé)任和繼任責(zé)任人的責(zé)任劃分，主要負(fù)責(zé)人直接責(zé)任和主管責(zé)任的劃分，法人代表和其他副手責(zé)任的劃 分等等。

(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未建立，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)缺失。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)曾發(fā)布國(guó)有大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“國(guó)有資本保值增值”評(píng)價(jià)指標(biāo)，但是除此而外，針對(duì)企業(yè)單位或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒(méi)有形成。指標(biāo)的對(duì)比分析缺乏參照物，比如與先進(jìn)單位的對(duì)比分析、與同行業(yè)水平的對(duì)比分析都無(wú)從談起，只能根據(jù)本單位歷史數(shù)據(jù)對(duì)比分析，而這種對(duì)比分析的局限性太大且缺乏實(shí)際意義。

(三)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性確認(rèn)。

1、離任時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的真實(shí)性的確認(rèn)存在的較為突出的問(wèn)題是，不良資產(chǎn)(三年以上應(yīng)收賬款、積壓商品物資、不良投資等)的凈值計(jì)量是一個(gè)難點(diǎn)，涉及被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也涉及離任時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)數(shù)額，并可能影響繼任者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

2、對(duì)外投資的可收回性和投資收益無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量。例如，某公司截至到被審計(jì)人離任時(shí)點(diǎn)對(duì)外投資2，368萬(wàn)元。被審計(jì)人任職期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)投資凈收益合計(jì)76萬(wàn)元，投資收益率僅為3％。據(jù)了解被投資公司多數(shù)沒(méi)有效益甚至虧損，由于該公司采用成本法核算對(duì)外投資，對(duì)外投資的控股公司虧損形成的損失未在賬上反映，這勢(shì)必形成潛在的投資損失，進(jìn)而影響離任時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)數(shù)額和資產(chǎn)質(zhì)量。

3、資產(chǎn)存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)存貨數(shù)額和盈虧的影響無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量。經(jīng)審計(jì)，某被審計(jì)單位的一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目截止到審計(jì)日虧損520萬(wàn)元，由于這個(gè)項(xiàng)目還有一些賬外存貨，這些存貨如果能夠變現(xiàn)，就能彌補(bǔ)一部分虧損額，關(guān)鍵是無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量變現(xiàn)額；同時(shí)，該項(xiàng)目售后服務(wù)還要形成暫時(shí)無(wú)法確定的支出，在這種情況下確認(rèn)該項(xiàng)目的盈虧額就顯得十分困難；其次，如果這些賬外存貨按照市場(chǎng)價(jià)評(píng)估，離任人肯定不會(huì)同意，因?yàn)閮r(jià)值太低影響業(yè)績(jī)，同時(shí)繼任者或許也會(huì)有異議，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，售出價(jià)是否和評(píng)估價(jià)一致無(wú)法確定，況且還要支付一定數(shù)額的銷(xiāo)售費(fèi)用；如果按照賬面價(jià)值計(jì)算，繼任者肯定不同意。

4、應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額和可能的損失無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量。根據(jù)某被審計(jì)單位提供資料顯示，截止到被審計(jì)人離任時(shí)點(diǎn)，該單位三年以上應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)1，513萬(wàn)元，占應(yīng)收款項(xiàng)總額3，740萬(wàn)元的40％；三年以上應(yīng)付款項(xiàng)合計(jì)5，030萬(wàn)元，占應(yīng)付款項(xiàng)總額23，7207i元的21％。截止到審計(jì)日，該公司尚未對(duì)上述往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，也沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。三年以上的大額應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，可能形成或有損失或收益，從而對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性產(chǎn)生重大影響。

(四)審計(jì)的綜合性和復(fù)雜性。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施和評(píng)價(jià)涉及人事(或組織)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)都有自己的責(zé)任和權(quán)限范圍，只有各部門(mén)各 司其職、通力合作，才能完成任務(wù)。為了協(xié)調(diào)各部門(mén)的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度必須以法定形式固定下來(lái)，才能真正發(fā)揮作用，只靠審計(jì)一個(gè)部門(mén)難以完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(五)審計(jì)的不確定性因素。

以集團(tuán)審計(jì)處為例，今年上半年一共承辦6個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，工作量的突然增大，使審計(jì)處無(wú)法按照既定審計(jì)工作計(jì)劃開(kāi)展工作。從這一點(diǎn)講，開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，或在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中加入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的內(nèi)容以及審計(jì)成果的綜合運(yùn)用就顯得十分必要。

第二篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)分析及解決方法

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)分析及解決方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序的重要工具，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。這項(xiàng)制度的實(shí)施，無(wú)論是對(duì)于干部的選拔任用，還是對(duì)離任者本人，因直接關(guān)系到其政治生命，所以重要性不言而喻。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種制度，還不僅僅對(duì)離任者是一種監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于在任者也同樣是一種很好的監(jiān)督約束機(jī)制。實(shí)踐中，我們深深體會(huì)到，審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任很重，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也很大。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提

無(wú)論離任者，還是繼任者。都對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)關(guān)心，特別是離任者對(duì)離任審計(jì)相當(dāng)重視，有的要求過(guò)于苛刻，有的頻繁接觸審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的每一個(gè)字都十分重視（包括升遷的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人），都希望審計(jì)部門(mén)對(duì)其評(píng)價(jià)得好一點(diǎn)，希望責(zé)任最小限度地落在自己的頭上。對(duì)于繼任者來(lái)說(shuō)，同樣對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)重視，他希望對(duì)其接手的企業(yè)能夠摸清楚家底，希望通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后能劃一道線，有一個(gè)新的起點(diǎn)。并希望把包袱、困難說(shuō)得充分一些。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于離任者和繼任者來(lái)說(shuō)是一對(duì)矛盾。

如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取被動(dòng)防范與主動(dòng)管理相結(jié)合的方式對(duì)其進(jìn)行控制。被動(dòng)防范措施主要是指通過(guò)提高審計(jì)人員的素質(zhì)、制定合理的審計(jì)計(jì)劃、細(xì)化審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容、擴(kuò)大審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力范圍、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、選用正確審計(jì)方法、確定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；主動(dòng)管理是指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，采取科學(xué)的分析方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行全面分析并進(jìn)行評(píng)估，運(yùn)用評(píng)估模型界定風(fēng)險(xiǎn)程度，調(diào)整審計(jì)程序和審計(jì)方法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

二、提高審計(jì)效率的關(guān)鍵在于突出審計(jì)重點(diǎn)

在對(duì)許多企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由于對(duì)企業(yè)存在的最基本問(wèn)題還沒(méi)有審深查透，卻在漫天撒網(wǎng)，大海撈針，結(jié)果撿了芝麻丟了西瓜，最后離任者和接任者的分歧主要集中在這些問(wèn)題上。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為前提外，還應(yīng)正確界定審計(jì)范圍，將審計(jì)事項(xiàng)控制在：離任者任企業(yè)法定代表人期間，與離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)，離任者應(yīng)當(dāng)面且能夠負(fù)有直接責(zé)任或主管責(zé)任的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在這樣一個(gè)大的原則下，就可以確定哪些單位、哪些事項(xiàng)應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)，哪些事項(xiàng)可以從總體上摸清家底，哪些審計(jì)事項(xiàng)可以不用審。突出審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)鍵是能否將企業(yè)的真實(shí)情況摸透。鑒于審計(jì)組審計(jì)的人力、時(shí)間有限，不可能全面審計(jì)，設(shè)計(jì)的審計(jì)表格能很好地解決這個(gè)問(wèn)題，這些表格基本涵蓋了審計(jì)內(nèi)容，每一個(gè)單位（包括二級(jí)單位）都要填寫(xiě)，這種方法可以稱(chēng)為自我暴露問(wèn)題法。如果審計(jì)組能夠?qū)⑦@些問(wèn)題核實(shí)確認(rèn)，并延伸到與之相關(guān)的問(wèn)題，既可以大大減少工作量，又能確保審計(jì)的覆蓋面，同時(shí)可以確保通過(guò)審計(jì)后，重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大的投資決策、重大的管理問(wèn)題、上級(jí)有關(guān)部門(mén)及職工關(guān)注的事項(xiàng)基本能夠?qū)徤畈橥?，從而達(dá)到最基本的、也是最應(yīng)該達(dá)到的要求。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵在于建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

目前，評(píng)價(jià)指標(biāo)中主要存在以下問(wèn)題：一是指標(biāo)體系都是次優(yōu)的。二是國(guó)企規(guī)模大層次多，太復(fù)雜，影響了評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用。三是權(quán)數(shù)的確認(rèn)比較主觀。權(quán)數(shù)的確認(rèn)主觀性較強(qiáng)，多采用專(zhuān)家方法，比較單一。四是過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略其他指標(biāo)。

存在以上問(wèn)題的原因首先是財(cái)政部和國(guó)資委的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系本身存在缺陷，其根本原因是國(guó)有企業(yè)存在著預(yù)算軟約束，制約了指標(biāo)的運(yùn)用。所以審計(jì)中不可避免地存在問(wèn)題；其次，指標(biāo)屬性本身存在問(wèn)題，比如，隨著某一計(jì)量指標(biāo)成為重要考核指標(biāo)，被審計(jì)單位都會(huì)重視起來(lái)，相互學(xué)習(xí)與共同選擇，導(dǎo)致這一指標(biāo)的敏感性減弱，無(wú)法有效區(qū)分出被測(cè)對(duì)象。特別是如果計(jì)量指標(biāo)要求達(dá)到某一特定目的，就可能會(huì)延長(zhǎng)測(cè)量時(shí)間。社會(huì)共識(shí)也會(huì)導(dǎo)致計(jì)量指標(biāo)的失效，已有研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)成立時(shí)間越長(zhǎng)，其首發(fā)的價(jià)格波動(dòng)性越小，因?yàn)樯鐣?huì)對(duì)其的公共知識(shí)也越多，因而也就越小。

針對(duì)于上述問(wèn)題，這就要求國(guó)家首先在制度上進(jìn)行完善，同時(shí)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，雖然國(guó)外沒(méi)有開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但有相關(guān)的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系可以參考，比如美國(guó)審計(jì)部門(mén)確立指標(biāo)值不是固定不變的，而是考慮不同企業(yè)不同時(shí)期的狀況來(lái)確定，英國(guó)審計(jì)署在績(jī)效審計(jì)方面，主要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三方面確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)定在確定指標(biāo)時(shí)，要同內(nèi)部審計(jì)、其他檢查機(jī)關(guān)及學(xué)術(shù)界的研究調(diào)查結(jié)果進(jìn)行比較，可見(jiàn)，他們確立指標(biāo)體系中，也考慮到不同行業(yè)、不同地域的不同情況，以確立指標(biāo)的不同數(shù)值。

四、應(yīng)加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部任免中的應(yīng)用力度

目前領(lǐng)導(dǎo)干部的一個(gè)任期通常為3年或者4年，如果連任，則任期可能達(dá)到6年至8年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，在人員離任時(shí)才進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將造成審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)間滯后，影響審計(jì)結(jié)果的發(fā)揮和運(yùn)用，同時(shí)由于評(píng)價(jià)期間過(guò)長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容繁多、評(píng)價(jià)指標(biāo)復(fù)雜，會(huì)進(jìn)一步影響審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性、完整性和真實(shí)性。而且先離后審會(huì)造成以下問(wèn)題：

第一，容易給人造成走過(guò)場(chǎng)、馬后炮的感覺(jué)，影響了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，降低了被審計(jì)人員和被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視度；第二，先離后審會(huì)造成干部的責(zé)任心降低，認(rèn)為審與不審反正不影響自己的工作調(diào)動(dòng)與升遷。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，前任己經(jīng)離開(kāi)原來(lái)的工作崗位，審計(jì)結(jié)論無(wú)法執(zhí)行，而繼任者又將問(wèn)題推給前任，認(rèn)為不是自己任期內(nèi)的問(wèn)題拒不執(zhí)行審計(jì)決定，從而造成新官不理舊帳，久而久之，容易形成惡性循環(huán)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的同一問(wèn)題會(huì)在同一單位屢次出現(xiàn)，得不到整改；第三，審計(jì)結(jié)果難以得到充分利用，達(dá)不到審計(jì)預(yù)期效果，讓組織部門(mén)陷入被動(dòng)。由于被審計(jì)干部調(diào)動(dòng)或者升遷的決定已經(jīng)下達(dá)，如果審出一般性問(wèn)題，也不好因此擅自改動(dòng)任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒(méi)有問(wèn)題。而一旦審出了重大問(wèn)題，從而會(huì)使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門(mén)工作陷入被動(dòng)，造成干部任用的失誤，影響組織部門(mén)的威信。

所以，堅(jiān)持先審后離，適時(shí)推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作作出階段性的審計(jì)評(píng)價(jià)，在任期內(nèi)擇期審計(jì)與離任時(shí)先審后離相結(jié)合，為人力資源管理和組織人事部門(mén)考核干部提供具時(shí)效性的評(píng)價(jià)參考，促進(jìn)管理部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的充分利用，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展實(shí)現(xiàn)其目的和意義，同時(shí)還要落實(shí)責(zé)任追究制度，使審計(jì)的威懾作用得以充分發(fā)揮。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)運(yùn)用上級(jí)授予的權(quán)力開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而產(chǎn)生的結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)有失職、瀆職等行為或?yàn)E用權(quán)力以及決策或管理失誤造成的消極性后果，或者是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的無(wú)所作為，必然要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)該根據(jù)其情節(jié)輕重追究其相關(guān)責(zé)任。只有切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度，才能真正樹(shù)立起任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部重視該項(xiàng)工作，進(jìn)而使得任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)環(huán)境得到改善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門(mén)考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷(xiāo)售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過(guò)戶(hù)、掛失及注銷(xiāo)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買(mǎi)賣(mài)、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門(mén)與使用者的部門(mén)權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門(mén)的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書(shū)的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購(gòu)告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書(shū)保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見(jiàn)第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售指標(biāo)有：銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。

9、其他專(zhuān)業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；

3、投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無(wú)隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員等。座談是為了聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過(guò)審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽(tīng)偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)

1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類(lèi)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類(lèi)評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類(lèi)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書(shū)面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱(chēng)、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來(lái)的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書(shū)記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書(shū)記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開(kāi)幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類(lèi)別，十余年來(lái)在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門(mén)面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問(wèn)題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門(mén)正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。

在新常態(tài)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過(guò)審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺(jué)性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢(xún)和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。中?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門(mén)監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問(wèn)效、問(wèn)績(jī)、問(wèn)責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門(mén)要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開(kāi)展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r與期望狀況間的差距，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門(mén)報(bào)告，并向社會(huì)公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來(lái)，形成

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽(yáng)光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門(mén)是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問(wèn)題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過(guò)渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見(jiàn)和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無(wú)私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于推動(dòng)解決問(wèn)題；不僅要“一專(zhuān)”，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過(guò)硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私無(wú)畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過(guò)程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開(kāi)展多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類(lèi)信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問(wèn)題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見(jiàn)的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過(guò)程，從開(kāi)始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問(wèn)題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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第五篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).doc修改版

淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展至今雖有了很大的進(jìn)步，但是依舊存在界定錯(cuò)誤，審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)結(jié)果沒(méi)能得到重視等實(shí)際問(wèn)題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)的執(zhí)行力，提高審計(jì)人員的總體素質(zhì)，才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題對(duì)策 一．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門(mén)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國(guó)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號(hào)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》；對(duì)于中央企業(yè)，國(guó)資委2004年8月23日印發(fā)了第7號(hào)令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有重要意義。

實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以預(yù)防腐敗與貪污，對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的一種方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時(shí)對(duì)制度進(jìn)行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，可以充分對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，下達(dá)審計(jì)決定，促使被審計(jì)單位規(guī)范管理，從而維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的低位越來(lái)越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不是很完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度同樣也不是很健全。在實(shí)際審計(jì)工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

縱觀這幾年來(lái)有秩序，有重點(diǎn)的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)工作管理能力得到顯著的提高，個(gè)人廉潔自律意識(shí)也得到增強(qiáng)。無(wú)疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機(jī)制。但是，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的同時(shí)，還存在很多問(wèn)題。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位模糊。

黨中央國(guó)務(wù)院提出開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其

目的是通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督?！犊h級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于離任審計(jì)。只要屬于審計(jì)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計(jì)部門(mén)都必然去審計(jì)。這明顯體現(xiàn)出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。同時(shí)，也會(huì)造成對(duì)審計(jì)的各種資源的浪費(fèi)，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越變成走過(guò)場(chǎng)，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上引起足夠的重視

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用除了是審計(jì)部門(mén)的事情之外，還涉及到人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)。審計(jì)結(jié)果是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)的證明之外，也是工作問(wèn)題的反映，可以為上級(jí)組織人事部門(mén)考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計(jì)資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時(shí)候都無(wú)法對(duì)每位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)。導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用通常都只限于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒(méi)有被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒(méi)用意識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在含義，大部分的審計(jì)熱源都不會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)自身問(wèn)題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果只是一個(gè)結(jié)果，并沒(méi)人被審計(jì)人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏計(jì)劃性。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是臨時(shí)交辦或委托的一些審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有征求審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，更沒(méi)有考慮審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目、計(jì)劃安排和自身的承受能力。往往是以部門(mén)剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，便又再進(jìn)行對(duì)其部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的想想，審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中和缺少計(jì)劃性的問(wèn)題，這會(huì)增大了審計(jì)實(shí)施的難度，而且也造成審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計(jì)資源的過(guò)渡透支。另一種缺乏計(jì)劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個(gè)部門(mén)各自為戰(zhàn)，組織部門(mén)只管拿計(jì)劃，審計(jì)部門(mén)只管去審計(jì)。事前缺乏研究，過(guò)程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。理論上是每個(gè)部門(mén)都完成了自己的任務(wù)，但事實(shí)上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)力量不足，成本較高

兩個(gè)暫行規(guī)定下發(fā)后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計(jì)人員的任務(wù)會(huì)更加繁重。與此同時(shí)，審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計(jì)工作就很不錯(cuò)了，對(duì)于新增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更難承擔(dān)了。

很多時(shí)候在審計(jì)實(shí)踐中，許多審計(jì)人員還是習(xí)慣采用手工方法進(jìn)行審計(jì)，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來(lái)，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計(jì)項(xiàng)目委托的上級(jí)主管單位或組織人事部門(mén)，沒(méi)有審計(jì)成本意識(shí)，在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)主觀性較強(qiáng)，堅(jiān)持凡動(dòng)凡離必審，使得一些單位審計(jì)過(guò)于頻繁，加大了審計(jì)成本，造成很大程度上的資源浪費(fèi)。

2.5審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計(jì)工作的重要性沒(méi)有得到體現(xiàn)。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作會(huì)存在或多或少的偏見(jiàn)，認(rèn)為審計(jì)工作其實(shí)是對(duì)自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會(huì)是束縛地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，損害地方利益，國(guó)家對(duì)自己不信任。這種想法本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度。特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。二是審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有得到保證。就目前的情況看來(lái)，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門(mén)。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒(méi)了解我過(guò)部門(mén)結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

問(wèn)題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識(shí)上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機(jī)制和制度上的問(wèn)題。需要方方面面引起高度重視，采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進(jìn)。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，可以采取以下對(duì)策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)。

國(guó)家應(yīng)該要通過(guò)法律、法規(guī)加以明確以下兩點(diǎn)：一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計(jì)監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時(shí)也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

參與審計(jì)的人員只有統(tǒng)一對(duì)審計(jì)目的的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容各項(xiàng)定義，才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過(guò)程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師要正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任

任期責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的任期時(shí)間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對(duì)在指時(shí)的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。

審計(jì)主客體。審計(jì)主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，以及沒(méi)對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)。只有確定審計(jì)主客體才能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計(jì)人員扎堆審計(jì)一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

首先對(duì)審計(jì)結(jié)果要予以足夠的重視，要對(duì)審計(jì)及時(shí)收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)績(jī)檔案盒廉政檔案制度。其次要及時(shí)分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，初次之外還要把審計(jì)結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計(jì)結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來(lái)，切實(shí)運(yùn)用到干部選任工作中區(qū)，作為識(shí)別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅(jiān)持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，加強(qiáng)部門(mén)合作，形成審計(jì)合力

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，建立起一個(gè)高起點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長(zhǎng)，同時(shí)也要建立組織、紀(jì)檢、審計(jì)等幾部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行匯總與了解，避免各項(xiàng)工作的脫節(jié)。最后對(duì)審計(jì)的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)一起向被審計(jì)對(duì)象及單位交換，提出整改意見(jiàn)，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計(jì)結(jié)果的正確性。

3.5提升審計(jì)人員的綜合能力，引進(jìn)更多先進(jìn)的審計(jì)方法

作為審計(jì)人員必須審時(shí)度勢(shì)，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計(jì)技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，務(wù)實(shí)工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定基礎(chǔ)。國(guó)家應(yīng)該提供更多人力物力來(lái)完善

審計(jì)的硬件，引進(jìn)更多現(xiàn)金的審計(jì)方法，提供各個(gè)地區(qū)交流審計(jì)方法的平臺(tái)與機(jī)會(huì)。

3.6加強(qiáng)宣傳教育，樹(shù)立正確的審計(jì)觀念，深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)意識(shí)，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)提出和積極接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

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