第一篇：跟蹤審計工作流程

夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復(fù)及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作流程

為了確保夷陵區(qū)羅家小河生態(tài)修復(fù)及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作順利開展，理順工作關(guān)系，提高工作效率，根據(jù)《夷陵區(qū)審計局政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程》，結(jié)合本項目的實際情況，執(zhí)行本項目跟蹤審計工作流程。

一、審計資料交接

1、所有跟蹤審計工作所需資料由建設(shè)單位及時、準(zhǔn)確、完整的向?qū)徲嬀指檶徲嫿M報送。

2、跟蹤審計組與建設(shè)單位應(yīng)明確專人辦理資料的移交和簽收手續(xù)。

3、審計資料原則上為紙質(zhì)原件，需要電子版時，還應(yīng)提供相應(yīng)的電子版。

4、審計組一般不退回審計資料，跟蹤審計工資完成后資料移交給區(qū)審計局。

二、參加相關(guān)會議

1、建設(shè)單位應(yīng)明確專人通知跟蹤審計組參加與項目建設(shè)有關(guān)的重要例會和重大工程施工方案的評審會議。建設(shè)單位應(yīng)提前1天向跟蹤審計組通知相關(guān)會議的召開時間、地點及議題，并在召開會議時向其提供一份會議材料。

2、跟蹤審計組參加相關(guān)會議，提出的意見和建議僅供建設(shè)單位參考，不作為建設(shè)單位決策的依據(jù)。

三、招投標(biāo)審查

1、檢查項目建設(shè)相關(guān)參與單位（勘探、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料采購等）的確定是否按照規(guī)定程序進行，應(yīng)公開招標(biāo)的是否按規(guī)定進行公開招標(biāo)，結(jié)果是否合法、有效，各參與單位是否符合項目建設(shè)相應(yīng)資質(zhì)條件要求。

2、招標(biāo)文件在發(fā)布之前，建設(shè)單位應(yīng)提前向跟蹤審計組提交一份。審計組對招標(biāo)方式、工程量清單、信息發(fā)布方式等進行審查。

四、項目合同審查

項目合同在簽訂前，由建設(shè)單位提前1-5個工作日向跟蹤審計組提交一份。跟蹤審 計組檢查項目建設(shè)單位與建設(shè)項目相關(guān)各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度、違約責(zé)任和獎懲措施等條款進行審查。

五、隱蔽工程

1、對隱蔽工程簽證等影響工程造價的事項，建設(shè)單位應(yīng)在驗收時間確定后，由建設(shè)單位專人事先通知跟蹤審計組。

2、跟蹤審計組派員到場見證隱蔽工程的計量過程，并以《現(xiàn)場勘察記錄表》、工程簽證單或照片、錄像等形式記錄現(xiàn)場情況。

3、跟蹤審計組擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》等由建設(shè)單位、施工單位現(xiàn)場代表簽署意見；如有須整理的事項，跟蹤審計組將擬定的《現(xiàn)場勘察記錄表》交給建設(shè)單位、施工單位代表須在2個工作日內(nèi)簽署意見，并反饋給跟蹤審計組。

4、未通知跟蹤審計組到場即自行隱蔽的工程量，跟蹤審計組將不予確認(rèn)。

六、工程設(shè)計變更

1、所有重大設(shè)計變更，建設(shè)單位應(yīng)提前告知跟蹤審計組。

2、如有工程變更會議，由建設(shè)單位提前1天通知跟蹤審計組會議時間、地點及變更事項，并在召開會議時提供一份會議材料。

3、當(dāng)工程變更確定后，建設(shè)單位應(yīng)在20日內(nèi)將完整的工程變更資料報送跟蹤審計組，工程變更資料應(yīng)能全面的反映工程變更的原因、審批情況以及變更前后的工程造價對比分析。如有新增項目，還應(yīng)附上經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位審核確認(rèn)的新增項目單價分析表。

七、計價計量

1、對工程進度款的審核，由施工單位按實際完成工程量，按相應(yīng)的合同方式，分期上報，由監(jiān)理單位及建設(shè)單位審核確認(rèn)后上報跟蹤審計組。

2、對工程價款的結(jié)算審核，在單項工程完工后，應(yīng)要求項目建設(shè)單位在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款，報審計組（也可經(jīng)現(xiàn)場管理人員和監(jiān)理人員初步復(fù)核后報跟蹤審計組）。

3、跟蹤審計組收到完整資料后，在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審計結(jié)束后，審計組講審核結(jié)果以階段造價審計報告形式，向項目建設(shè)單位出具。

八、其他項目造價審核

1、其他參建單位的貨物采購、其他工程、監(jiān)理、設(shè)計、監(jiān)控檢測等結(jié)算款項，建設(shè)單位在接受到申請結(jié)算的資料同時提交跟蹤審計組一份，跟蹤審計組在7個工作日內(nèi)以審計取證單形式向建設(shè)單位反饋審計情況。

九、審計取證

1、建設(shè)單位應(yīng)明確專人接受跟蹤審計組提交的審計取證單。

2、建設(shè)單位在接收到審計取證單后，需及時填寫意見并經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字和單位蓋章后還跟蹤審計組。

3、逾期未回復(fù)的，則視同建設(shè)單位已認(rèn)可審計取證單上寫明的取證內(nèi)容。

十、階段跟蹤審計意見的采納和反饋

1、審計局跟蹤審計組依據(jù)審計工作底稿和審計取證單以《跟蹤審計意見書》的形式出具跟蹤審計意見。建設(shè)單位及項目參建單位應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行跟蹤審計提出的意見及建議。

2、建設(shè)單位應(yīng)在跟蹤審計意見送達之日起10個工作日內(nèi)，由建設(shè)單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十一、年度跟蹤審計意見的采納和反饋

跟蹤審計組每年11月份，出具年度審計報告，建設(shè)單位應(yīng)在年度審計報告送達之日起10個工作日內(nèi)，由建設(shè)單位明確的專人將跟蹤審計意見執(zhí)行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十二、日常跟蹤

1、跟蹤審計組日常跟蹤工作要遵守施工現(xiàn)場的各項管理規(guī)定，遵守安全管理制度。在工作中不得影響各方的施工管理。

2、每天做好日常跟蹤記錄，了解工程進展情況，如實記錄工程情況，實際的工藝操作流程，特別是圖紙不能詳盡展示部分的記錄，做好影像資料的收集與留存。

3、虛心接受各相關(guān)方的監(jiān)督指導(dǎo)，尊重相關(guān)單位的意見和建議，積極配合各方工作，做好跟蹤審計工作。

4、按審計局跟蹤審計操作規(guī)程做好各項目審計工作記錄。

十三、信息報告

跟蹤審計組按周報、月報、年報及竣工總結(jié)形式做好信息報告。

編制單位：湖北大有工程咨詢有限公司

時間：2018年4月10日

第二篇：建筑工程全過程跟蹤審計工作流程

建筑工程審計的程序

一、審前準(zhǔn)備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細(xì)地了解。

2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求

1．應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2．審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3．對中標(biāo)合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4．審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

5．審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

(1)采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

(2)采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(3)采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6．審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建筑項目決算工程量審計的注意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70％以上，為了及時準(zhǔn)確地做好這項繁重的工作應(yīng)注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀(jì)要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復(fù)的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差,以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76％以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價的辦法，如果結(jié)算價格不能準(zhǔn)確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

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第三篇：簡述跟蹤審計工作

概述編輯

目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

內(nèi)容編輯

建設(shè)項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。

開工前審計

開工前審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。主要包括下列內(nèi)容：

（1）建設(shè)計劃和項目進度計劃。

（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況。（4）建設(shè)資金來源和落實情況。

（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況。（6）招標(biāo)投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況。（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單。（8）施工合同訂立情況。

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。施工期間審計

施工期間審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括下列內(nèi)容：

（1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（2）建設(shè)工期和施工進度及資金、材料到位情況。建設(shè)項目跟蹤審計 建設(shè)項目跟蹤審計

（3）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。（4）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等管理情況。（5）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況。（6）與工程施工期間管理有關(guān)的其它情況。竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內(nèi)容：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。財務(wù)決算審計

財務(wù)決算審計是指審計部門對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計。主要包括下列內(nèi)容：

建設(shè)項目跟蹤審計 建設(shè)項目跟蹤審計

（1）批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況。（2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。全面促進和提高建設(shè)單位管理水平

建設(shè)項目管理主體缺乏管理知識，大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗?zāi)Ｊ降男姓芾?。?jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導(dǎo)致經(jīng)濟受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關(guān)單位職責(zé)不明確，各自為政，導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在的有機聯(lián)系紊亂，形成建設(shè)過程中有關(guān)單位相互脫節(jié)，管理水平低下。通過跟蹤審計，能夠在財務(wù)管理和相互協(xié)調(diào)上開展工作，可以促進提高建設(shè)項目管理主體的管理水平。

促進監(jiān)理各盡職守，完成本職工作

建設(shè)單位把項目管理和監(jiān)督寄望于監(jiān)理，而監(jiān)理單位把工作重點放在工程質(zhì)量和進度管理上，對建設(shè)項目成本、核算、資金控制、材料采購等環(huán)節(jié)很少顧及，造成項目實施過程和項目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾，最終建設(shè)單位以花錢買教訓(xùn)或下不為例不了了之。其結(jié)果受損失的是國家和業(yè)主。通過跟蹤審計，可對造價計價和管理進行更好的控制，對監(jiān)理等其他有關(guān)部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。

三、通過跟蹤審計，促進工程審計轉(zhuǎn)變觀念。建設(shè)項目審計普遍攢在“九重九輕”想象，即重預(yù)算、結(jié)算，輕前期策劃決策和后期決策與評價；重建設(shè)資金審計，輕管理了活動監(jiān)督；重靜態(tài)事后監(jiān)督，輕動態(tài)過程控制；重審計形式合規(guī)合法，輕審計事項真實有效；重傳統(tǒng)審計方法傳承，輕現(xiàn)代審計理論創(chuàng)新；重審計內(nèi)部程序操作，輕審計外部影響；重審計局部問題處理，輕審計發(fā)展的哲學(xué)思考；重審計知識理論推導(dǎo)，輕審計理論與實踐結(jié)合；重審計定位不能參與管理過程提出決策意見，輕工程審計參與管理發(fā)揮監(jiān)督作用。

由于大多數(shù)人包括審計人員對建設(shè)項目審計存在認(rèn)識上差異或趨同，認(rèn)為審計參與現(xiàn)場，參與管理，就是越位。很多人認(rèn)為審計人員不能即當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員。根據(jù)《審計法》第22條“審計機關(guān)對建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況及竣工決算進行審計監(jiān)督”，這就要求審計參與過程不是審計“越位”，而是多年來建設(shè)項目審計工作沒有到位，沒有真正履行審計監(jiān)督和評價職能。

通過跟蹤審計，促進招投標(biāo)市場規(guī)范

國家招投標(biāo)法頒布后，我國建筑招投標(biāo)市場培育和發(fā)展初步成熟，但是由于種種原因在實施過程中仍然存在招投標(biāo)暗箱操作、“公開評標(biāo)”不公開、隨意修改評標(biāo)辦法、圍標(biāo)、串標(biāo)等不規(guī)范甚至嚴(yán)重違背招投標(biāo)法的現(xiàn)象。通過跟蹤審計，能夠規(guī)范建設(shè)單位管理行為，從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。

優(yōu)點編輯

建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點：

從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結(jié)算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。

從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。減少時耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。

（四）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設(shè)計階段和招投標(biāo)階段延伸傳統(tǒng)審計模式以建設(shè)項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設(shè)項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟活動過程進行的審計與監(jiān)督，它不但強調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設(shè)計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。

局限性編輯

建設(shè)項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個方面。

跟蹤審計深度難以把握，審計目標(biāo)偏離

跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。

跟蹤審計時間介入點模糊，效果不明顯

工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個審計重任，另一方面也因為投資方認(rèn)為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

（三）相關(guān)法律、法規(guī)不夠完善，審計實踐被動 跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進行的一種動態(tài)審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷，審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

跟蹤審計力量有限，審計風(fēng)險增大

跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務(wù)，如此詳細(xì)的審計內(nèi)容，如此長期的審計過程，審計風(fēng)險必然增大。另外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風(fēng)險的重要因素。

收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機構(gòu)而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。

工作重點編輯

跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： 第一，設(shè)計階段

設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：（1）項目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；（2）初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；（3）有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計變更是否合理等。

第二，招投標(biāo)階段

根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：（1）是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標(biāo)機構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等；（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報告是否真實合法，中標(biāo)結(jié)果是否進行公示等。

第三，簽訂合同階段

主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項目合同是否進行備案等。

第四，施工階段

建設(shè)項目跟蹤審計重點包括：（1）是否認(rèn)真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等；（2）各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗收交付階段

驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

第六，竣工結(jié)算階段

竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。

1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

5.檢查工程成本核算，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

第四篇：現(xiàn)場跟蹤審計工作要點（范文模版）

顧明先現(xiàn)場跟蹤審計工作要點：

1、參與圖紙會審工作，熟悉圖紙，提前發(fā)現(xiàn)問題，防止事中事后設(shè)計變更增加施工成本。

2、收集設(shè)計變更文件，審查是否按程序進行變更，防止隨意變更事件發(fā)生。

3、了解施工圖紙要求及材料要求，施工技術(shù)要求，細(xì)部做法，跟蹤施工過程施工用料、做法尺寸、厚度、是否符合設(shè)計要求。審查進場材料、構(gòu)配件，設(shè)備的質(zhì)量、規(guī)格、型號等是否符合業(yè)主方的甲供材料或設(shè)計要求。對不符合要求的禁止使用，并向業(yè)主方及公司匯報。

4、熟悉合同文件及合同約定的定額計價方式，做好合同管理工作，審查合同承包范圍內(nèi)容，對合同外的內(nèi)容是否有設(shè)計、業(yè)主方的相關(guān)指令文件，做好工程量簽證；

5、熟悉各種施工方案，施工組織設(shè)計，審查是否按其實施。是否有增加工程量，增加部份是否已經(jīng)業(yè)主方、監(jiān)理方認(rèn)可。是否超過規(guī)定范圍。

6、收集業(yè)主方、監(jiān)理方關(guān)于工程經(jīng)濟、技術(shù)方面的文件資料，做好檔案管理。

7、現(xiàn)場收方簽證注意在收方前先檢查儀器等測量工具是否正常，收方過程做好相片及視頻記錄，現(xiàn)場簽證單據(jù)當(dāng)場拍照，并要求施工單位的所有收方簽證均有相片（特殊情況外），收集好所有現(xiàn)場收方記錄并歸檔。所有經(jīng)濟簽證資料按周或旬、月向公司造價部門提交；并做好編號及統(tǒng)計表。

8、要求施工單位在收方后一周內(nèi)報正式簽證單，及時辦理經(jīng)濟簽證，防止拖拉，做到及時、真實，準(zhǔn)確。

9、隱蔽工程驗收，嚴(yán)格審查是否符合設(shè)計及規(guī)范要求，實際情況增加的工程量是否經(jīng)地勘單位、設(shè)計單位、業(yè)主單位、監(jiān)理單位認(rèn)可并簽字確認(rèn)。

10、對工程材料未定價的，需配合業(yè)主方進行市場詢價的，及時聯(lián)系公司專業(yè)造價人員參與。材料因各種原因需進行調(diào)價的，針得業(yè)主方監(jiān)理方同意，并向公司專業(yè)造價人員反映情況，調(diào)價價格由造價人員決定。

11、跟蹤現(xiàn)場施工進度情況并做好跟蹤審計日志，施工進度每三天或一周向公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。

12、嚴(yán)格審查施工方月度進度款申請，是否按申請內(nèi)容完成相關(guān)施工任務(wù)，是否經(jīng)驗收合格，達到工程款支付條件，并對各月支付情況做好統(tǒng)計表。

13、做好施工單位索賠調(diào)查工作，收集好證據(jù)，協(xié)調(diào)各方處理索賠事件，必要時進行反索賠工作，做到公正公平。

14、防止無故增加施工成本，掌握導(dǎo)致成本增加的責(zé)任方情況，增加成本是否通過約定程序確認(rèn)。非程序單方面增加成本的，向業(yè)主方反映情況，追究責(zé)任方的責(zé)任，挽回或賠償業(yè)主方損失。

招標(biāo)文件要求：重點審計

4、現(xiàn)場審計六個關(guān)鍵控制點： 4.1.招投標(biāo)及合同管理

①招投標(biāo)審計包含：招投標(biāo)前的準(zhǔn)備工作，招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程等內(nèi)容的審計。另外，還應(yīng)加強對符合公開招投標(biāo)條件而不進行公開招投標(biāo)情況的審計。

②合同管理審計包含：合同簽訂程序，合同內(nèi)容，合同履行情況，合同日常管理等內(nèi)容的審計。4.2.物資設(shè)備采購管理

物資設(shè)備采購管理審計包含：物資設(shè)備采購計劃，物資設(shè)備采購合同，物資設(shè)備驗收、入庫、保管，出庫及維護情況確保真實性，各項采購費用及會計核算，暫估價物資設(shè)備價格確定等內(nèi)容的審計。4.3.工程進度款支付

工程進度款支付審計包含：付款程序、支付方式是否符合合同規(guī)定，形象進度是否與實際施工或驗收情況相符，承包商工程進度款報審資料是否準(zhǔn)確等內(nèi)容的審計。4.4.設(shè)計變更及工程索賠

設(shè)計變更及工程索賠審計包含：變更、索賠發(fā)生的原因是否符合合同規(guī)定，有關(guān)確認(rèn)手續(xù)是否齊全，變更、索賠文件及相關(guān)資料是否完整，變更、索賠項目是否符合概（預(yù)）算項目等內(nèi)容的審計。4.5.隱蔽工程驗收及現(xiàn)場簽證

隱蔽工程驗收及現(xiàn)場簽證審計包含：是否按合同技術(shù)要求建立隱蔽工程驗收與現(xiàn)場簽證管理的制度及其執(zhí)行情況，隱蔽工程驗收程序是否恰當(dāng)，有無后補驗收程序的情況，各相關(guān)單位是否參與隱蔽工程驗收并形成各方簽認(rèn)的文字記錄，工程結(jié)算時是否以隱蔽工程驗收的實際情況進行結(jié)算等內(nèi)容的審計。4.6.轉(zhuǎn)包及違法分包

轉(zhuǎn)包及違法分包審計包含：工程承包單位合規(guī)情況，合同簽訂情況，施工技術(shù)人員和管理人員構(gòu)成情況，技術(shù)裝備和物資采購情況，分包程序和管理情況，分包工程的實際范圍和內(nèi)容，資金往來和財務(wù)結(jié)算等內(nèi)容的審計。

第五篇：審計工作簡要流程

先了解下流程吧，我這個適合基層，市以上的審計機關(guān)流程是一樣的，不過查問題那可能有所不同，基本上級審計就很少看原始憑證了。

審計工作簡要流程（只適合不十分了解審計過程的新人，老審計干部勿讀）

單位來一新同事，我簡單給寫了個流程，不知道對其他剛參加工作的審計朋友有沒有幫助．

寫的很簡單．

開展一個審計項目共分成三個階段：

審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計報告階段

一、審計準(zhǔn)備階段

（一）進行審前調(diào)查

對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。要形成審前調(diào)查記錄．

（二）編制審計實施方案

編制審計實施方案，確定從哪幾個方面進行審計，計劃好各階段的工作時間（注：實際工作中一般都是后補，不過最好是先編制）

（三）下發(fā)審計通知書（在正式審計實施3日前送達被審計單位）

1．草擬審計通知書，填寫“行文審批單”，報法制科、辦公室（注：我局有法制科，有的基層審計機關(guān)沒有法制科，由辦公室承擔(dān)法制科的職責(zé)）、副局長、局長簽字審批。

2．到辦公室對審計通知書進行編號

3．用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章．

4．將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證（注：送審計通知書的時候，一般由副局長帶隊）。送達通知書的同時，一般同時讓被審計單位填寫或準(zhǔn)備相關(guān)資料，如《被審計單位概況表》、被審計單位承諾書、財務(wù)制度（與財務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度）。

二、審計實施階段

此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到審計局看，我局現(xiàn)在一般采取送達審計的方式。

此工作階段一般所做的工作如下（注：因個人差異，可能有所不同）

（一）查看被審計單位的會計資料及其他資料

1．看總賬。

制作“賬表平衡試算表”（注：類似資產(chǎn)負(fù)債表），制作財務(wù)收支總表。

2．看明細(xì)賬。

一方面看明細(xì)賬數(shù)字與總賬是否相符，另一方面對資產(chǎn)負(fù)債和財務(wù)收支進一步查證。

（１）往來明細(xì)賬。根據(jù)實際情況，制作暫存款（其他應(yīng)付款）和暫付款（其他應(yīng)收款）明細(xì)賬。

（２）固定資產(chǎn)明細(xì)賬。要求被審計單位提供固定資產(chǎn)明細(xì)表。（３）支出明細(xì)賬。根據(jù)實際情況，制作支出明細(xì)表（如對商品和服務(wù)支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大）。

3．看會計憑證（傳票）

通過看會計憑證和原始憑證（發(fā)票或收據(jù)等），并詢問被審計單位會計或其他人員，查找被審計單位是否存在違法違規(guī)問題，如果可以確定是違法違規(guī)問題，則把相關(guān)的賬頁、會計憑證、原始憑證復(fù)印下來（這些和以上制作的資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、往來和固定資產(chǎn)明細(xì)表都是審計證據(jù)，需要裝訂在審計檔案中）。

注：被審計單位的違法違規(guī)問題多種多樣，無法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。

下面簡要說明常見的問題，比如：

（1）超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費。

（2）擴大支出范圍。如亂發(fā)獎金、給其他單位贊助、交通費、差旅費等消費性支出比例過大。

（3）固定資產(chǎn)不入賬，未經(jīng)財政部門審批，擅自出售固定資產(chǎn)。

（4）往來票據(jù)丟失。

（5）房租收入等非稅收入（預(yù)算外收入）不入賬，不上繳財政預(yù)算外專戶，形成“小金庫”。

（6）公款旅游。如沒有上級批件（或僅根據(jù)傳真件或邀請函）自行出差、出差路線與批件規(guī)定。

（7）擠占挪用專項資金。

4．查看往來票據(jù)存根。

先看被審計單位的《票據(jù)準(zhǔn)購證》，了解其都購買了哪些票據(jù)，然后看被審計單位的《黑龍江省單位往來資金結(jié)算票據(jù)》存根，看被審計單位是否存在收入不入賬，或者票據(jù)丟失的情況。

5、查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。

6．盤點庫存現(xiàn)金。主要是看是否存在庫存現(xiàn)金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫”。

7．其他審計方法。

（二）編寫審計日記（新的國家審計準(zhǔn)則要是出臺后，這個應(yīng)該就取消了）

審計日記是記載該天做了哪些審計工作，要通過《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO2008）記載。（注：可以通過后臺數(shù)據(jù)庫修改進行后補審計日記，不過最好當(dāng)天寫，免的麻煩）

（三）編寫審計工作底稿

一般以下事項需要編制審計工作底稿：財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，除此外，違法違規(guī)問題也要制作審計工作底稿。

審計工作底稿要通過《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO2008）編寫，實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統(tǒng)一制作。

三、審計報告階段

該階段主要是寫審計文書。

1．審計組的審計報告（征求意見稿）

這是以審計組名義寫的審計報告，寫完后，一般寫給主管局長、局長看，然后送達被審計單位（同時還需要送達一個審計意見征求意見書），并要求被審計單位填寫送達回證。

注：該稿只寫根據(jù)審計進行處理處罰，而不寫具體罰款多少錢。審計報告的具體寫法見以前審計檔案，簡要說包括以下幾個部分：被審計單位基本情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟事項決策情況（經(jīng)濟責(zé)任審計）、個人遵守廉政規(guī)情況（經(jīng)濟責(zé)任審計）、違法違規(guī)問題等。

注：對于一個違法違規(guī)問題，在寫作上分成三個部分：違規(guī)事實描述、定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)。其中定性依據(jù)用“違反了……的規(guī)定”這種說法，處理處罰依據(jù)用“根據(jù)……的規(guī)定，處以XX元罰款”這種說法。（具體見以前審計檔案中的審計報告）

2．審計組的審計報告（定稿）

被審計單位對審計報告（征求意見稿）的意見，一般在10日內(nèi)送回，根據(jù)被審計單位的意見，修改，形成審計組的審計報告（定稿）。

注：該稿與審計報告（征求意見稿）基本沒區(qū)別，主要區(qū)別就是需要寫明具體罰款多少錢。

3．審計局的審計報告。

這是以審計局名義寫的審計報告，與以上兩稿區(qū)別不大。

4．審計決定書

如果對被審計單位有罰款，則有該文書。

5．審計結(jié)果報告

如果是經(jīng)濟責(zé)任審計，則需要該文書。

草擬完成審計局的審計報告、審計決定書、審計結(jié)果報告后，寫“行文審批單”，報法制科、辦公室、副局長、局長簽字審批。然后到辦公室對以上文書進行編號，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證。

四、裝訂審計檔案

以上工作全部完成后，裝訂審計檔案，該審計項目全部結(jié)束。（注：實際工作中，一般都是平時整理好資料，年末一起裝訂。另外，最好養(yǎng)成好的習(xí)慣，根據(jù)審計工作進度，隨時組織審計檔案中的資料，以隨時知道還缺少什么資料）。

注：以上只要工作流程的簡要說明，更詳細(xì)的可在工作中參考以前審計檔案。