第一篇：中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)部

二ＯＯ四年六月

目錄 手冊(cè)概述 1.1 1.2 1.3 1.4 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的定義

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)容 內(nèi)部控制手冊(cè)遵循性要求 頒布及生效日期 1 1 1 1 2 2 3 3 5 5 6 8 8 9 10 10 11 13 15 16 16 17 18 19 19 20 22 2 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 行為道德準(zhǔn)則 防范舞弊責(zé)任 積極的工作環(huán)境

雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T 培訓(xùn)

舞弊行為的處理和追究 舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 3.1 識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn) 3.2 評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn) 3.3 管理舞弊風(fēng)險(xiǎn) 4 防范舞弊財(cái)務(wù)控制 4.1 防范資產(chǎn)舞弊

4.2 防范會(huì)計(jì)信息舞弊 4.3 防范稅務(wù)舞弊 5 防范舞弊的信息與溝通 5.1 防范舞弊的內(nèi)部溝通 5.2 防范舞弊的外部溝通

5.3 防范信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊 6 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督 6.1 監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì) 6.2 內(nèi)部審計(jì)師 6.3 管理層

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)手冊(cè)概述

舞弊是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。從不斷暴露的會(huì)計(jì)丑聞及財(cái)務(wù)欺詐案看，舞弊已成為一個(gè)國(guó)際性問(wèn)題。舞弊行為造成公司資產(chǎn)受到侵蝕、吞占，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果不能真實(shí)反映，影響公司經(jīng)營(yíng)的效率和效益，國(guó)家稅收流失。舞弊的存在嚴(yán)重?fù)p害了公司、股東及國(guó)家的利益。

1.1 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的定義

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指為提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效益，最大限度地保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，維護(hù)股東的合法權(quán)利和利益，保證法律、法規(guī)的有效遵循，而在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)施一系列控制制度和措施，以控制和減少舞弊的滋生和發(fā)展。

1.2 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)容

防范舞弊的最為有效的辦法之一是保持一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。我公司在完善內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)，針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，并根據(jù)COSO報(bào)告1內(nèi)部控制框架，制定了《防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)》。本手冊(cè)包括五部分內(nèi)容，分別從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)控制、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)方面闡述公司防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制。

1.3 內(nèi)部控制手冊(cè)遵循性要求

防范舞弊是一種全員行為，本手冊(cè)對(duì)公司管理層及員工具有普遍約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循手冊(cè)中列明的各項(xiàng)制度、措施，并清晰了解自己在防范舞弊中的責(zé)任及作用，積極防范舞弊行為。

1.4 頒布及生效日期

本手冊(cè)自頒布之日起生效。

1995年，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì)通過(guò)廣泛的調(diào)查研究后出具的一份報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面的內(nèi)容。

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了公司的管理基調(diào)，對(duì)員工的道德、行為有潛移默化的影響，它也影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)。防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括：行為道德準(zhǔn)則、防范舞弊責(zé)任、積極的工作環(huán)境、雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T、培訓(xùn)以及舞弊行為的處理和追究。

2.1 行為道德準(zhǔn)則

行為道德準(zhǔn)則是對(duì)員工行為道德的基本規(guī)范，并向員工傳遞公司的核心價(jià)值和企業(yè)文化，是防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境基礎(chǔ)。在缺乏道德背景或行為指導(dǎo)的情況下，員工容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的觀念和舞弊的行為。

2.1.1 控制措施

? 建立針對(duì)高層管理者、財(cái)務(wù)專業(yè)人員以及所有員工的行為道德準(zhǔn)則。行為道德準(zhǔn)則包括誠(chéng)信和道德、利益沖突、公司資產(chǎn)保護(hù)、保密、遵循道德守則和管理制度、舞弊行為列表以及舉報(bào)舞弊行為的責(zé)任等；

? 監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和各級(jí)管理者分別監(jiān)督高層管理者和一般員工執(zhí)行行為道德準(zhǔn)則的情況，通過(guò)適當(dāng)?shù)墓ぷ鞒绦蚝头绞奖ＷC能夠進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督，并通過(guò)工作記錄來(lái)證實(shí)這種持續(xù)的監(jiān)督。

2.1.2 實(shí)施情況

? 公司編寫(xiě)了《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律手冊(cè)》； ? 公司已經(jīng)制定或正在制定的相關(guān)制度有：

? 制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司公司章程》，對(duì)高級(jí)管理人員遵守誠(chéng)信原則應(yīng)履行的義務(wù)有所描述；

? 制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》及《中國(guó)人壽

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則》；

? 公司正在制定《員工行為守則》；

公司正在制定《管理人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》；

公司正在修訂各部門(mén)職責(zé)，編寫(xiě)崗位說(shuō)明書(shū)，對(duì)各級(jí)管理者職責(zé)說(shuō)明中已明確規(guī)定其對(duì)行為道德準(zhǔn)則所負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。?

?

2.2 防范舞弊責(zé)任

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)是公司內(nèi)每個(gè)員工的責(zé)任，尤其是高層管理者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的人員的責(zé)任，定期的確認(rèn)他們對(duì)防范舞弊所負(fù)的責(zé)任，有助于規(guī)范他們的行為，并促使他們及時(shí)審視有無(wú)違反職業(yè)道德的情形，防止舞弊的發(fā)生。

2.2.1 控制措施

高層管理者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的人員至少每年簽署一個(gè)行為守則聲明，聲明中包括明確自己的工作職責(zé)、應(yīng)遵循的行為道德準(zhǔn)則以及防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，并且保證自己及負(fù)責(zé)的員工嚴(yán)格遵循行為道德準(zhǔn)則。

2.2.2 實(shí)施情況

? 公司已建立了法人授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度，各分公司總經(jīng)理每年簽署《法人授權(quán)書(shū)》，對(duì)不能行使的權(quán)限予以聲明；

? 公司正在制定《員工行為守則》及《管理人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》應(yīng)包括相關(guān)事宜。

2.3 積極的工作環(huán)境

工作環(huán)境對(duì)員工的行為和道德產(chǎn)生重要的影響，積極的工作環(huán)境使員工樂(lè)于接受公司的目標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度，減少舞弊的可能性。若員工感到壓力過(guò)大、被不公

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

平對(duì)待、沒(méi)有明確的工作目標(biāo)或職責(zé)等，容易產(chǎn)生不誠(chéng)實(shí)、不道德或非法的行為。

2.3.1 控制措施

? 建立合理的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)員工良好的行為和業(yè)績(jī)應(yīng)給予關(guān)注和獎(jiǎng)勵(lì)； ? 建立目標(biāo)確定機(jī)制，確保設(shè)定的預(yù)算和其它財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)目標(biāo)合理可行，并定期核查和及時(shí)修正目標(biāo)；

? 建立科學(xué)的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，引導(dǎo)各級(jí)公司管理者和員工從事與公司整體目標(biāo)相一致的活動(dòng)；

? 建立團(tuán)隊(duì)導(dǎo)向的決策機(jī)制，員工能參與管理，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性； ? 有明確的部門(mén)和崗位職責(zé)說(shuō)明，并以正式文件形式予以確定； ? 為員工提供有競(jìng)爭(zhēng)力的報(bào)酬以及公平的培訓(xùn)和提升機(jī)會(huì)；

? 建立崗位輪換制度和高風(fēng)險(xiǎn)崗位強(qiáng)制休假制度。

2.3.2 實(shí)施情況

? 公司正在制定業(yè)績(jī)考核管理系統(tǒng)；

? 每年根據(jù)《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理辦法》制定年度《預(yù)算綱要與預(yù)算編制指引》指導(dǎo)系統(tǒng)預(yù)算管理工作；

? 公司正在修訂各部門(mén)職責(zé)，編寫(xiě)崗位說(shuō)明書(shū)，對(duì)各部門(mén)崗位進(jìn)一步明確，待此項(xiàng)工作完成后，人力資源部會(huì)根據(jù)崗位情況進(jìn)行招聘，保證有足夠的員工執(zhí)行公司任務(wù)；

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司司務(wù)會(huì)議制度》及《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司關(guān)于規(guī)范總經(jīng)理辦公會(huì)時(shí)間和議題的通知》，規(guī)定了相關(guān)事宜； ? 公司正在制定符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的薪酬體系；

? 公司沿用《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司教育培訓(xùn)綱要》和《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司教育培

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

訓(xùn)大綱》，已制定了關(guān)于培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理暫行辦法；

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司總部員工聘任聘用暫行規(guī)定》規(guī)定了崗位輪換相關(guān)事宜；

? 尚需建立高風(fēng)險(xiǎn)崗位強(qiáng)制休假制度。

2.4 雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T

公司職員（包括公司員工和代理人）的道德是防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，避免雇傭和提升不道德的職員是一種有效的防范舞弊方式。

2.4.1 控制措施

? 對(duì)準(zhǔn)備雇傭和提升員工的背景進(jìn)行調(diào)查，尤其是不道德或非法的行為； ? 深入考核候選人的教育背景、職業(yè)經(jīng)歷以及個(gè)人偏好；

? 持續(xù)評(píng)價(jià)員工行為與公司目標(biāo)和行為規(guī)范的一致性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出違規(guī)的行為。

2.4.2 實(shí)施情況

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司總部員工調(diào)配暫行規(guī)定》，規(guī)定了對(duì)擬聘雇員進(jìn)行考察；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司總公司處經(jīng)理以上人員聘任聘用暫行辦法》，規(guī)定了相關(guān)事宜； ? 公司正在制定業(yè)績(jī)考核管理系統(tǒng)。

2.5 培訓(xùn)

培訓(xùn)是公司向員工灌輸誠(chéng)信的企業(yè)文化和防范舞弊控制意識(shí)的有效途徑，缺乏及時(shí)和持續(xù)的培訓(xùn)，員工容易由于無(wú)知造成和縱容舞弊。

2.5.1 控制措施

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 對(duì)新員工進(jìn)行公司價(jià)值和行為規(guī)范的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容必須包括發(fā)現(xiàn)并報(bào)告舞弊問(wèn)題的職責(zé)、舞弊問(wèn)題列表以及怎樣進(jìn)行報(bào)告等；

? 根據(jù)員工的職位、崗位等進(jìn)行持續(xù)的有針對(duì)性的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括：公司價(jià)值、行為道德準(zhǔn)則、各崗位的工作規(guī)范等；

? 建立代理人培訓(xùn)制度，定期對(duì)代理人進(jìn)行有關(guān)行為道德和舞弊懲罰的培訓(xùn)。

2.5.2 實(shí)施情況

? 公司設(shè)立了專門(mén)部門(mén)管理個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售隊(duì)伍的培訓(xùn)工作，總公司制定銷(xiāo)售隊(duì)伍核心培訓(xùn)課程和教材，分公司研究開(kāi)發(fā)適合本地區(qū)銷(xiāo)售隊(duì)伍的非制式課程和教材。

? 公司制定的相關(guān)制度如下：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司教育培訓(xùn)綱要》； 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司教育培訓(xùn)大綱》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司代理人職業(yè)道德建設(shè)綱要》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司個(gè)人代理人職業(yè)道德與行為規(guī)范教育培訓(xùn)方案》； 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司組訓(xùn)管理制度》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售種子講師、授權(quán)講師管理辦法》； ?

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?

?

?

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司個(gè)人代理人（業(yè)務(wù)員）銷(xiāo)售活動(dòng)管理規(guī)范》。

2.6 舞弊行為的處理和追究

對(duì)舞弊行為迅速地確認(rèn)、懲處并進(jìn)行適當(dāng)?shù)男麄鳎瑫?huì)使員工相信，如果背離行為標(biāo)準(zhǔn)，他們將承擔(dān)相應(yīng)后果；同時(shí)對(duì)舞弊行為責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)厲的處理，可以減少舞弊機(jī)會(huì)。

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

2.6.1 控制措施

? 有適當(dāng)?shù)牟块T(mén)對(duì)舞弊事件進(jìn)行深入調(diào)查；

? 建立處理和追究制度，對(duì)舞弊行為當(dāng)事人和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)明、一貫的處罰； ? 建立通報(bào)制度，對(duì)舞弊行為在公司適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行宣傳；

? 建立與保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)和保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)的有關(guān)舞弊行為的相互通報(bào)制度，及時(shí)獲得和傳遞保險(xiǎn)從業(yè)人員的污點(diǎn)記錄信息，對(duì)舞弊人員在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行處罰和禁用。

2.6.2 實(shí)施情況

? 公司已經(jīng)或正在制定的相關(guān)制度如下：

? 公司已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司監(jiān)察部門(mén)案件調(diào)查處理暫行辦法》；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司案件防范工作責(zé)任制暫行規(guī)定》；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司反腐敗抓源頭責(zé)任制暫行規(guī)定》；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司員工違紀(jì)違規(guī)處理暫行規(guī)定》。

? 對(duì)于突發(fā)案件，我公司目前主要是采取書(shū)面形式向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及公司總經(jīng)理室報(bào)告情況，一般不向其他部門(mén)通報(bào)。公司制定的制度有：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司違法違紀(jì)違規(guī)案件管理辦法》，規(guī)定了發(fā)生重大案件以《要情快報(bào)》方式報(bào)告；

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司總經(jīng)理室向董事會(huì)通報(bào)經(jīng)濟(jì)案件的制

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

度》，規(guī)定了對(duì)重大案件以書(shū)面形式及時(shí)報(bào)告。

? 公司定期通過(guò)集團(tuán)公司向保監(jiān)會(huì)報(bào)告信訪件統(tǒng)計(jì)數(shù)字和經(jīng)濟(jì)案件； ? 公司尚需建立與保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)和保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)的有關(guān)舞弊行為的相互通報(bào)制度。舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

建立恰當(dāng)?shù)奈璞罪L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是整個(gè)防范舞弊控制過(guò)程的基礎(chǔ)和先決條件。包括對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的識(shí)別，對(duì)已識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估并制定應(yīng)對(duì)措施，以及對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，隨時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)的變化情況并及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施。

3.1 識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)

為保證舞弊風(fēng)險(xiǎn)能被有效的識(shí)別，從而保證公司經(jīng)營(yíng)的效率和效益、對(duì)法律法規(guī)的遵循以及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可信，必須建立系統(tǒng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。缺乏舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制會(huì)造成舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作無(wú)序進(jìn)行，導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的識(shí)別，從而影響公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.1.1 控制措施

? 建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，確定管理層及各職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別責(zé)任，確立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)程序，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作日常化；

? 全面考慮在公司內(nèi)部存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)重點(diǎn)區(qū)域，包括財(cái)務(wù)報(bào)表信息、資產(chǎn)保全、管理層、信息系統(tǒng)等；

? 將舞弊風(fēng)險(xiǎn)按重要程度排列識(shí)別優(yōu)先次序，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)； ? 采用科學(xué)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，規(guī)范、提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別人員的技術(shù)，避免個(gè)人主觀判斷導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完全或不準(zhǔn)確。

3.1.2 實(shí)施情況

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 公司已成立風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)公司各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，正在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制與機(jī)制，識(shí)別來(lái)自公司外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)；

? 目前正在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，要求各級(jí)公司和各部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理部指導(dǎo)下進(jìn)行整合，明確各級(jí)公司和部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別責(zé)任；

? 風(fēng)險(xiǎn)管理部已根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)大小加以排序，形成了公司風(fēng)險(xiǎn)狀況的風(fēng)險(xiǎn)管理表；

? 尚需建立科學(xué)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

3.2 評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

建立舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)已識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行分析處理和量化評(píng)估，確定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。缺乏科學(xué)系統(tǒng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制會(huì)造成評(píng)估不及時(shí)或隨意性強(qiáng)、評(píng)估結(jié)果可靠性差，以至于不能恰當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成損失。

3.2.1 控制措施

? 建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，判斷舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度，按風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度優(yōu)先處理；

? 通過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的方法分析舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的損失程度進(jìn)行量化評(píng)估；

? 由相關(guān)專業(yè)人士對(duì)已確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；

? 判斷現(xiàn)有控制程序和已制定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)控制已識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng)，并對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)水平所需成本和降低風(fēng)險(xiǎn)水平后所獲得的效益進(jìn)行成本效益分析。

3.2.2 實(shí)施情況

? 風(fēng)險(xiǎn)管理部已根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)大小加以排序，形成了公司風(fēng)險(xiǎn)狀況的―9―

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

風(fēng)險(xiǎn)管理表，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先處理次序；

? 風(fēng)險(xiǎn)管理部已確定采用壓力測(cè)試、情景模擬等科學(xué)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； ? 尚需建立機(jī)制由相關(guān)專業(yè)人士對(duì)已確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施；

? 尚需建立機(jī)制對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適用性進(jìn)行判斷，并進(jìn)行成本效益分析。

3.3 管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)

管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指：隨時(shí)監(jiān)控已識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化，保持對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的控制，并對(duì)新產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出應(yīng)對(duì)。對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的低效管理，導(dǎo)致對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)失去控制，增加舞弊發(fā)生的可能性，給公司造成損失。

3.3.1 控制措施

? 對(duì)已識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行定期復(fù)核，時(shí)刻監(jiān)督舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顩r:是已經(jīng)發(fā)生、仍然存在還是已經(jīng)消失;? 判斷有無(wú)新的舞弊風(fēng)險(xiǎn)隨著環(huán)境變化而產(chǎn)生，并制定相應(yīng)的處理措施； ? 對(duì)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行情況進(jìn)行周期性或階段性檢查，評(píng)估其執(zhí)行效果，并及時(shí)進(jìn)行修正。

3.3.2 實(shí)施情況

? 已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，但因技術(shù)因素而暫時(shí)未能對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控；

? 正在制定風(fēng)險(xiǎn)處臵機(jī)制并報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)待批，包括成立風(fēng)險(xiǎn)處臵決策委員會(huì)，建立風(fēng)險(xiǎn)處臵決策制度和流程，確定處臵善后方案等； ? 尚需建立機(jī)制對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，并制定相應(yīng)處理措施。防范舞弊財(cái)務(wù)控制

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

舞弊直接導(dǎo)致公司的資產(chǎn)受到非法侵占、盜用，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，公司管理層必須實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整及法律法規(guī)的有效遵循。

4.1 防范資產(chǎn)舞弊

資產(chǎn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指為達(dá)到貪污、挪用資金，侵占侵吞實(shí)物資產(chǎn)等目的，利用內(nèi)部控制的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)虛構(gòu)或隱瞞業(yè)務(wù)、隱匿篡改憑證、使用過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目等方式進(jìn)行舞弊的可能。

4.1.1 控制措施

? 嚴(yán)格支票及印鑒管理制度，對(duì)資金實(shí)行限額管理； ? 實(shí)行收支兩條線制度，防止坐支收入的行為；

? 堅(jiān)持現(xiàn)金日清月結(jié)及盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)銀行存款的對(duì)賬工作，并及時(shí)編制調(diào)節(jié)表，防止資金被貪污、挪用；

? 建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的環(huán)節(jié)、方式、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)措施；

? 對(duì)資產(chǎn)的增減變化情況進(jìn)行及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的記錄和核算；

? 建立、健全資產(chǎn)保全制度，采取限制接觸資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整；

? 建立完善的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、清查制度，定期或不定期對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證公司資產(chǎn)賬實(shí)相符；

? 對(duì)大宗資產(chǎn)的集中采購(gòu)或變賣(mài)、出售等事項(xiàng)，確立招標(biāo)、拍賣(mài)等市場(chǎng)運(yùn)作方式；

? 建立、健全崗位分工負(fù)責(zé)制，對(duì)資產(chǎn)記錄、使用和保管等不相容崗位實(shí)行分

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

離，實(shí)行崗位定期輪換制度；

? 制定處罰及追究制度，對(duì)各種故意造成公司資產(chǎn)浪費(fèi)、損毀的行為進(jìn)行處理處罰，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.1.2 實(shí)施情況

? 公司設(shè)立了專門(mén)管理資金及固定資產(chǎn)的崗位或處室，以制定及監(jiān)督執(zhí)行相關(guān)制度；

? 公司正在開(kāi)發(fā)完善全系統(tǒng)內(nèi)的固定資產(chǎn)管理模塊，并進(jìn)一步健全固定資產(chǎn)卡片管理制度；

? 公司準(zhǔn)備在全系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)季報(bào)（或月報(bào)），逐步實(shí)現(xiàn)總部時(shí)時(shí)監(jiān)控分公司資產(chǎn)增減變化情況； ? 公司已制定或正在制定以下資產(chǎn)管理制度：

? 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司資金管理辦法》；

已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司周轉(zhuǎn)金限額管理暫行規(guī)定》； 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司資金清算中心實(shí)施方案》；

已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)部資金調(diào)度管理規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》； ?

?

?

? 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司銀行代理業(yè)務(wù)資金管理規(guī)定》； 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司關(guān)于集中采購(gòu)業(yè)務(wù)付款流程的規(guī)定》； 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司關(guān)于幾類報(bào)銷(xiāo)和付款問(wèn)題的規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》； ?

?

? 已制定《股份公司代理集團(tuán)公司業(yè)務(wù)資金管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》； 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司協(xié)議存款管理辦法》； ?

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 已制定《中保人壽保險(xiǎn)公司國(guó)債投資管理制度（試行辦法）》； 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司關(guān)于報(bào)送<工程簡(jiǎn)報(bào)>的通知>； 已制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司關(guān)于并賬固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理辦法的通知》； 目前正在修訂《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司集中采購(gòu)管理辦法》、《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司固定資產(chǎn)投資管理辦法》； ?

?

?

4.2 防范會(huì)計(jì)信息舞弊

會(huì)計(jì)信息舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指公司在確認(rèn)損益、調(diào)整會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)估計(jì)、披露重大不尋常交易及內(nèi)部交易時(shí)，為達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)、偷逃稅金、轉(zhuǎn)移資金等目的，采取故意偽造、變?cè)煊涗浕驊{證、隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)、記錄虛假的交易或事項(xiàng)、蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策等手段，造成會(huì)計(jì)報(bào)告不能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，使會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性和可靠性的可能。

4.2.1 控制措施

? 建立、健全崗位分工負(fù)責(zé)制，對(duì)不相容崗位實(shí)行分離，建立崗位輪換制度； ? 按照相關(guān)制度規(guī)定，建立并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度；

? 嚴(yán)格遵守?fù)p益確認(rèn)原則，尤其要嚴(yán)格遵守結(jié)賬時(shí)點(diǎn)，嚴(yán)禁提前或推遲結(jié)賬時(shí)間；

? 嚴(yán)格按照公司相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和單證流轉(zhuǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)接口程序進(jìn)行正確設(shè)臵和及時(shí)維護(hù)；

? 設(shè)立專門(mén)的復(fù)核崗，對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)、財(cái)務(wù)票據(jù)的完整性、合法合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；

? 建立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的日核對(duì)、月核對(duì)制度，防止隱瞞、虛報(bào)及保費(fèi)收入串

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

戶等。

? 會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照法律、監(jiān)管法規(guī)及會(huì)計(jì)制度、規(guī)定做出，并選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法；

? 會(huì)計(jì)估計(jì)必須依據(jù)不確定事項(xiàng)最新的信息、資料做出，并及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂；

? 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部交易、重大不尋常交易及或有事項(xiàng)的記錄與披露制度，按照制度要求對(duì)外披露；

? 嚴(yán)格重大、不尋常交易的審批，加強(qiáng)對(duì)重大不尋常交易的監(jiān)督，重大不尋常交易應(yīng)實(shí)行集體決策；

? 制定處罰及追究制度，對(duì)各種故意造成會(huì)計(jì)信息失真的行為進(jìn)行處理處罰，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.2.2 實(shí)施情況

? 公司正在對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部控制；

? 公司現(xiàn)在正在制定《信息披露管理機(jī)制和程序》及《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部管理機(jī)制》； ? 公司已制定以下財(cái)務(wù)信息管理制度：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理辦法》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)制度（試行）》； 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范（試行）》； 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定（試行）》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)中心實(shí)施方案》；

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?

?

?

?

防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施方案》

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司收付費(fèi)崗位職責(zé)及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)銜接基礎(chǔ)工作操作實(shí)務(wù)》；

?

? 《關(guān)于增設(shè)會(huì)計(jì)科目及調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表格式的通知》；

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司外匯業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定》； 《分紅保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理規(guī)定（試行）》、《分紅保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理規(guī)定》及《關(guān)于<分紅保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理規(guī)定（試行）>的說(shuō)明》； ?

?

? 《團(tuán)體年金保險(xiǎn)（補(bǔ)充養(yǎng)老型）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》和《關(guān)于<團(tuán)體年金保險(xiǎn)（補(bǔ)充養(yǎng)老型）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定>的說(shuō)明》；

4.3 防范稅務(wù)舞弊

稅務(wù)舞弊是指公司為達(dá)到少繳或不繳各種稅款的目的，通過(guò)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿和記賬憑證等方式，采取直接減少應(yīng)納稅額，隱瞞應(yīng)納稅業(yè)務(wù)，故意混淆稅率和少計(jì)收入、多列費(fèi)用等手段進(jìn)行舞弊行為。

4.3.1 控制措施

? 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)臵能力勝任的稅務(wù)核算人員負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，包括準(zhǔn)備申報(bào)材料，編制納稅調(diào)節(jié)申報(bào)表及相關(guān)憑證；

? 稅務(wù)核算人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并及時(shí)了解最新的稅務(wù)法規(guī)；

? 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)由專人復(fù)核納稅申報(bào)金額與付款金額；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 各種申報(bào)資料和涉稅記賬憑證必須經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批； ? 公司應(yīng)在適當(dāng)時(shí)機(jī)考慮聘請(qǐng)外部專業(yè)人士做稅務(wù)符合性審計(jì)。

4.3.2 實(shí)施情況

? 公司設(shè)立了專門(mén)處理稅務(wù)事項(xiàng)的崗位或處室負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，并與稅務(wù)部門(mén)保持業(yè)務(wù)聯(lián)系；

? 公司組織有關(guān)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新規(guī)定不定期跟蹤學(xué)習(xí)； ? 公司計(jì)劃將稅務(wù)事項(xiàng)的處理合規(guī)性納入對(duì)分公司的考核體系中； ? 公司各種申報(bào)資料和涉稅記賬憑證經(jīng)過(guò)專人復(fù)核及審批； ? 公司聘請(qǐng)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年審時(shí)對(duì)稅務(wù)部分進(jìn)行審核； ? 公司正在制定及完善稅務(wù)方面的管理制度。防范舞弊的信息與溝通

防范舞弊政策必須有效地傳達(dá)給每個(gè)員工，使員工能夠履行他們的職責(zé)。在舞弊案件的預(yù)防和查處過(guò)程中，還應(yīng)建立相應(yīng)的外部溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制。公司的信息系統(tǒng)和技術(shù)是防范舞弊程序的重要組成部分，因此必須對(duì)信息系統(tǒng)和技術(shù)存在的缺陷建立相應(yīng)的控制措施。

5.1 防范舞弊的內(nèi)部溝通

防范舞弊的內(nèi)部溝通包括防范舞弊政策的貫徹，對(duì)舞弊行為的舉報(bào)，以及部門(mén)間防范舞弊信息的溝通。如果沒(méi)有順暢的內(nèi)部溝通，就會(huì)加大舞弊行為發(fā)生的可能。

5.1.1 控制措施

? 公司的防范舞弊政策必須有效地傳達(dá)給每個(gè)員工，使其了解公司對(duì)防范舞弊的嚴(yán)肅立場(chǎng)；并能夠以一定的方式履行他們?cè)诜婪段璞走^(guò)程中的職責(zé)；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 建立防范舞弊信息在部門(mén)間的溝通機(jī)制；

? 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)建立道德規(guī)范熱線或其他舉報(bào)程序，以收集舞弊信息、接收舉報(bào)等。

5.1.2 實(shí)施情況

? 公司已編寫(xiě)《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司違法違紀(jì)違規(guī)案例選編》； ? 公司每年舉辦專項(xiàng)防范舞弊教育；

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司總部公文運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)則（試行）》，以保證防范舞弊政策在部門(mén)間的溝通；

? 針對(duì)突發(fā)案件，公司目前主要是采取書(shū)面形式向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及公司總經(jīng)理室報(bào)告情況，一般不向其他部門(mén)通報(bào)；

? 目前我公司審計(jì)委員會(huì)尚需建立“舉報(bào)熱線”。

5.2 防范舞弊的外部溝通

防范舞弊的外部溝通包括與外部監(jiān)管部門(mén)、保戶和股東之間的溝通，讓他們了解公司的防范舞弊的政策和決心，并獲取有關(guān)公司舞弊行為的信息。缺乏良好的外部溝通機(jī)制，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司可能的舞弊行為，導(dǎo)致舞弊的蔓延，影響公司的公眾形象，并造成重大損失。

5.2.1 控制措施

? 建立與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)作配合；

? 建立與保戶之間的溝通機(jī)制，讓其了解公司的防范舞弊政策和決心，及時(shí)獲得保戶對(duì)舞弊行為的舉報(bào)信息，并向保戶反饋處理情況；

? 按照監(jiān)管要求建立向股東的信息披露機(jī)制，將公司的行為準(zhǔn)則和防范舞弊政策聲明在公司網(wǎng)頁(yè)上進(jìn)行發(fā)布或附加在SEC文件中，并接受股東的監(jiān)督。

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

5.2.2 實(shí)施情況

? 公司定期通過(guò)集團(tuán)公司向保監(jiān)會(huì)報(bào)告信訪件統(tǒng)計(jì)數(shù)字和經(jīng)濟(jì)案件； ? 公司建立了“95519”服務(wù)熱線；

? 公司正在制定《信息披露管理機(jī)制與程序》。

5.3 防范信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊

信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊是指，通過(guò)修改計(jì)算機(jī)可讀取的記錄、文件以及修改計(jì)算機(jī)軟件的邏輯來(lái)偷竊、濫用和侵吞資產(chǎn)；對(duì)計(jì)算機(jī)可讀取信息的偷竊和非法使用；對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的偷竊、侵吞、非法拷貝和故意破壞；對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的偷竊、濫用和侵吞。

5.3.1 控制措施

? 建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理活動(dòng)安全、可靠的措施，包括組織控制、操作控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制、硬件和軟件控制以及訪問(wèn)和數(shù)據(jù)庫(kù)控制制度；

? 建立用來(lái)合理地保證信息技術(shù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)在特定的應(yīng)用方面能夠正確地完成數(shù)據(jù)的紀(jì)錄、處理和報(bào)告功能，包括輸入控制、處理控制和輸出控制。

5.3.2 實(shí)施情況

公司已制定相關(guān)如下制度：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司信息系統(tǒng)運(yùn)行管理制度及流程》； ? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司軟件開(kāi)發(fā)規(guī)范及流程》； ? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司系統(tǒng)維護(hù)支持制度及流程》；

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全、保密管理暫行規(guī)定》； ? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司網(wǎng)絡(luò)安全管理規(guī)范》； ? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司防火墻使用管理規(guī)范》；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司電子郵件系統(tǒng)管理辦法》； ? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司互聯(lián)網(wǎng)使用管理規(guī)定》；

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司總公司有關(guān)預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒等有害軟件的暫行規(guī)定》。

? 這些制度基本滿足控制措施的要求，今后，公司將根據(jù)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修改和完善。防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

控制程序可能會(huì)隨時(shí)間變得不再適用或停止實(shí)施，監(jiān)督保證了防范舞弊控制體系的持續(xù)有效性。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師和管理層。

6.1 監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)

有效、獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司防范舞弊的內(nèi)部控制環(huán)境及基調(diào)有著至關(guān)重要的作用，特別體現(xiàn)在其針對(duì)董事及高級(jí)管理人員舞弊行為的監(jiān)督上。監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)不能有效履行其職責(zé)，可能形成一個(gè)自上而下寬容舞弊行為的氛圍，導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

6.1.1 控制措施

? 監(jiān)事會(huì)主要對(duì)董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督,審計(jì)委員會(huì)主要對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督；

? 對(duì)董事及高級(jí)管理人員履行其防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的職能進(jìn)行評(píng)估及監(jiān)督； ? 分析董事及管理層是否可能逾越相關(guān)財(cái)務(wù)控制措施或?qū)嵤┢渌麑?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程不良的影響；

? 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該建立一個(gè)開(kāi)放的交流渠道，與中層管理人員進(jìn)行溝通，以防范及發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理人員實(shí)際或可能的舞弊行為；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該鼓勵(lì)管理層建立一套報(bào)告機(jī)制使員工對(duì)以下行為進(jìn)行報(bào)告：不道德行為、實(shí)際或可能的舞弊行為以及違反公司行為規(guī)范或道德準(zhǔn)則的行為；

? 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)收到所有關(guān)于舞弊或不道德行為的性質(zhì)，狀況及最終處理結(jié)果的報(bào)告，上述報(bào)告亦應(yīng)提供給董事會(huì)；

? 監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有權(quán)聘請(qǐng)所需的法律、財(cái)務(wù)及其他專業(yè)咨詢?nèi)耸恳蕴岢鼋ㄗh或輔助調(diào)查舞弊有關(guān)事項(xiàng)；

? 監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有權(quán)審閱管理層在進(jìn)行重大估計(jì)時(shí)應(yīng)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策；

? 監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有權(quán)審閱管理層進(jìn)行的不尋常的交易； ? 監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有權(quán)審閱內(nèi)部及外部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告；

? 審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一個(gè)財(cái)務(wù)專家，所有成員都必須具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。

6.1.2 實(shí)施情況

? 公司已建立由2名股東代表和1名公司職工代表組成的監(jiān)事會(huì)，在《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司公司章程》及《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》中對(duì)上述監(jiān)督舞弊行為的職能進(jìn)行了規(guī)定；

? 公司已建立審計(jì)委員會(huì)，在《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則》中規(guī)定了相關(guān)事宜。

6.2 內(nèi)部審計(jì)師

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)督權(quán)力的主要執(zhí)行者，是獨(dú)立評(píng)估的重要主體，在防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著非常重要的作用。出現(xiàn)重大舞弊行為的公司往往有一個(gè)缺乏獨(dú)立性、無(wú)力的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

6.2.1 控制措施

? 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并為管理層服務(wù)，對(duì)管理層及員工舞弊行使監(jiān)督職能；

? 確保內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性，并制定相關(guān)制度保障其通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)貪污、盜用資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊；

? 內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)有獨(dú)立途徑直接向監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告他們對(duì)高級(jí)管理層舞弊的懷疑或判斷。

6.2.2 實(shí)施情況

? 公司已建立了垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計(jì)模式：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)章程》

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)機(jī)構(gòu)人員管理規(guī)定》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)人員后續(xù)教育管理辦法》 ?

?

?

? 制定了相關(guān)制度以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)工作規(guī)范》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司項(xiàng)目審計(jì)暫行規(guī)定》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案及實(shí)務(wù)》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案管理辦法》 ?

?

?

?

?

?

?

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司后續(xù)審計(jì)規(guī)定》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)復(fù)議復(fù)查規(guī)定》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)檔案管理辦法》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作保密制度》

《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司舞弊的預(yù)防、檢查和報(bào)告的規(guī)范》 ?

?

?

?

? 建立通暢高效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告機(jī)制：

? 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司對(duì)內(nèi)對(duì)外報(bào)告辦法》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)信息管理系統(tǒng)方案》 《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司預(yù)報(bào)警系統(tǒng)管理辦法》 ?

?

6.3 管理層

管理層直接對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)負(fù)責(zé)，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)是其不可推卸的責(zé)任。此外，管理層，特別是高級(jí)管理人員對(duì)于營(yíng)造一個(gè)對(duì)舞弊毫不容忍的文化起著重要的作用。管理層的監(jiān)督作用如果不能充分發(fā)揮，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的種種措施很可能流于形式，難以奏效。

6.3.1 控制措施

? 管理層通過(guò)建立有關(guān)控制系統(tǒng)，對(duì)員工的舞弊行為進(jìn)行監(jiān)督；

? 通過(guò)持續(xù)性的監(jiān)控活動(dòng)或獨(dú)立的評(píng)估，以及建立有效的缺陷報(bào)告制度，管理層可以形成對(duì)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)措施有效性的合理評(píng)價(jià)；

? 持續(xù)性的監(jiān)控活動(dòng)包括，管理層在進(jìn)行日常工作時(shí)，應(yīng)能夠獲取防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)；與外部單位溝通而獲取的信息應(yīng)能夠?qū)?nèi)部信息加以驗(yàn)證，或發(fā)現(xiàn)內(nèi)部信息的問(wèn)題；重視內(nèi)部和外部審計(jì)師的建議以改善和加強(qiáng)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 獨(dú)立的評(píng)估包括，明確對(duì)防范舞弊內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估的范圍和頻率，及對(duì)上述評(píng)估過(guò)程和方法進(jìn)行評(píng)估；

? 缺陷報(bào)告制度是指，建立適當(dāng)?shù)膮R報(bào)程序，對(duì)上述評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行報(bào)告，形成適當(dāng)?shù)臅?shū)面文件，并對(duì)后續(xù)改進(jìn)措施進(jìn)行監(jiān)督。

6.3.2 實(shí)施情況

? 公司設(shè)立了一系列的組織機(jī)制以保障其對(duì)舞弊行為的監(jiān)督職能，如監(jiān)察部、紀(jì)委、工會(huì)、人力資源部以及各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的監(jiān)督崗位。此外，系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理部門(mén)建立了一套監(jiān)督體系，主要包括：復(fù)核監(jiān)督、后臺(tái)數(shù)據(jù)監(jiān)督、電話監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督；

? 根據(jù)公司《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)務(wù)制度的要求，各級(jí)公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督； ? 公司正在修訂各部門(mén)的崗位職責(zé)，以保證不相容崗位的分離；

? 公司各部門(mén)制定了有關(guān)的規(guī)章制度，以規(guī)范日常工作的每個(gè)方面，對(duì)相互核對(duì)、層層授權(quán)審批和監(jiān)控等功能都有具體規(guī)定。部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)確保本部門(mén)內(nèi)部控制充分、一貫的得到執(zhí)行。通過(guò)日常工作中對(duì)制度和流程的遵循以及例行的會(huì)議通報(bào)及公文處理機(jī)制，管理層能夠及時(shí)獲取內(nèi)部控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)；

? 業(yè)務(wù)部門(mén)在承保后對(duì)業(yè)務(wù)管理和客戶服務(wù)工作的各個(gè)主要環(huán)節(jié)進(jìn)行日常性的、持續(xù)不斷的抽樣檢查，以次提高各業(yè)務(wù)管理質(zhì)量和客戶服務(wù)水平，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，杜絕舞弊行為。財(cái)務(wù)部門(mén)每半年安排一次的較為全面的審計(jì)評(píng)價(jià)和不定期專項(xiàng)或重點(diǎn)事項(xiàng)的檢查，以保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 公司各部門(mén)已制定或正在制定專門(mén)的檢查、處罰、報(bào)告制度，以防范和威懾員工舞弊行為。此外，其他相關(guān)文件也制定了“如執(zhí)行本文件措施不力發(fā)生問(wèn)題，將追究主要負(fù)責(zé)人責(zé)任”之類的規(guī)定：

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司監(jiān)察部門(mén)案件調(diào)查處理暫行辦法》，對(duì)相關(guān)事宜進(jìn)行了規(guī)定；

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司違法違紀(jì)違規(guī)案件管理辦法》；

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司總經(jīng)理室向董事會(huì)通報(bào)經(jīng)濟(jì)案件的制度》，規(guī)定了對(duì)重大案件以書(shū)面形式及時(shí)報(bào)告；

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司客戶投訴個(gè)人代理人查處暫行辦法》，規(guī)定了相關(guān)事宜；

? 公司制定了《中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司核保/核賠業(yè)務(wù)違規(guī)違紀(jì)責(zé)任追究實(shí)施辦法》以及《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司單證管理辦法（試行）》規(guī)定了核保、核賠及單證管理環(huán)節(jié)的責(zé)任追究制度。

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司員工違紀(jì)違規(guī)處理暫行規(guī)定》；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司案件防范工作責(zé)任制暫行規(guī)定》；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司監(jiān)察部信訪工作暫行辦法》；

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司個(gè)人代理人風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理辦法》；

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防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊(cè)

? 公司正在制定《中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司個(gè)人代理人信用品質(zhì)管理辦法》。

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第二篇：內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范心得分享

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范分享心得

通過(guò)學(xué)習(xí)“內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范”，對(duì)建立內(nèi)部控制和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的思路、方法與措施有所了解。

企業(yè)發(fā)展中打造根基的主要手段是：內(nèi)部控制體系建立

內(nèi)部控制體系建立的基本依據(jù)是人是世界上欲望最強(qiáng)的物種

人的思想和作為是由基因結(jié)構(gòu)來(lái)控制的，人并不是正義和道德的化生，而是利益的化生。

中國(guó)社會(huì)的控制環(huán)境是人的欲望缺乏有效引導(dǎo)及良好的欲望抑制手段

行為控制的三個(gè)節(jié)點(diǎn)：

1、目標(biāo)控制（推行全面目標(biāo)管理，讓組織目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)統(tǒng)一，形成永久的目標(biāo)管理機(jī)制）

2、過(guò)程控制（建立分權(quán)制衡授權(quán)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控體系，防患于未然

3、結(jié)果控制（建立群體與個(gè)體的雙贏機(jī)制，形成良好的績(jī)效與利益的互動(dòng)體系）如用“滾動(dòng)杠桿控制法”預(yù)算價(jià)格

風(fēng)險(xiǎn)控制的直接指向：

1、重要崗位（分權(quán)制衡）

2、重要內(nèi)容（雙向復(fù)核）

3、重要程序（雙軌運(yùn)行）

4、重要結(jié)果（雙重防護(hù)）

控制評(píng)價(jià)和流程優(yōu)化原則：

1、流程和控制的目的

2、流程設(shè)計(jì)和控制的依據(jù)

3、最侍控制點(diǎn)選擇

4、控制方式評(píng)價(jià)

5、控制效果評(píng)價(jià)

6、無(wú)效控制去除

7、有效控制簡(jiǎn)化

內(nèi)部控制流程優(yōu)化的目的是：

1、保證組織運(yùn)行控制及時(shí)有效

2、保證內(nèi)部控制體系與組織發(fā)展同步

3、防止新的貪污受賄

4、不斷完善分權(quán)制衡

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告：

1、上次報(bào)告中失控問(wèn)題的改進(jìn)情況

2、公司及各部門(mén)最近發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)定及執(zhí)行情況

3、重要崗位的分權(quán)和制衡情況

4、重要崗位職業(yè)操守調(diào)查

5、重要領(lǐng)域內(nèi)部控制缺失情況

6、公司應(yīng)該廢止和修改的流程和規(guī)定

希望通過(guò)此次學(xué)習(xí)總結(jié)并結(jié)合我司實(shí)際，在公司管控流程中加以應(yīng)用，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)的安全性和效益性。

第三篇：國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國(guó)銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國(guó)有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)全行經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營(yíng)權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營(yíng)效益，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營(yíng)管理水平，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、重視程度不夠的問(wèn)題。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。各國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對(duì)科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國(guó)有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算體系，但通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級(jí)行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”；不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門(mén)大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國(guó)有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問(wèn)題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識(shí)和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門(mén)之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位不定期輪換制。基層營(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門(mén)抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營(yíng)業(yè)單位無(wú)法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒(méi)有時(shí)間對(duì)已存在的問(wèn)題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門(mén)的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門(mén)由于多年來(lái)受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。總行的稽核部門(mén)應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門(mén)負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第四篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范探究

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和

風(fēng)險(xiǎn)防范探究

論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠?qū)I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化由于制度傳達(dá)不到位和理解不透

1徹容易造成操作不規(guī)范潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣沒(méi)必要從而以相互信任代替制度制約導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲滋生拜金享樂(lè)思想為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化不切合基層行實(shí)際情況實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠思想上不夠重視未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性使內(nèi)部控制制度流于

形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確法律意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差自我約束能力不夠造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門(mén)對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督會(huì)計(jì)檢查流于形式“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)促進(jìn)合規(guī)文化的形成有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)提出新措施不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化逐步減少人工控制建立完善的管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)

內(nèi)控隊(duì)伍加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平改革檢查人員管理體制提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力

第五篇：淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，應(yīng)及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律 意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門(mén)對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn), 將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用 電子 計(jì)算 機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制。制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度，明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制，加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度。

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力。