第一篇：國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范(07-5-14)

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范(07-5-14)

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2007-5-14 17:19:00

近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國(guó)銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國(guó)有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)全行經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營(yíng)權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營(yíng)效益，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營(yíng)管理水平，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、重視程度不夠的問(wèn)題。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。各國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對(duì)科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國(guó)有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算體系，但通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級(jí)行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”；不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國(guó)有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問(wèn)題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識(shí)和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營(yíng)業(yè)單位無(wú)法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒(méi)有時(shí)間對(duì)已存在的問(wèn)題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來(lái)受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（作者：審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦康文碩）

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第二篇：國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國(guó)銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國(guó)有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)全行經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營(yíng)權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營(yíng)效益，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營(yíng)管理水平，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、重視程度不夠的問(wèn)題。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。各國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對(duì)科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國(guó)有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算體系，但通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級(jí)行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”；不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國(guó)有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問(wèn)題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識(shí)和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營(yíng)業(yè)單位無(wú)法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒(méi)有時(shí)間對(duì)已存在的問(wèn)題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來(lái)受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。總行的稽核部門應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第三篇：淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，應(yīng)及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律 意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn), 將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用 電子 計(jì)算 機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制。制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度，明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制，加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度。

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

第四篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范探究

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和

風(fēng)險(xiǎn)防范探究

論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠?qū)I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化由于制度傳達(dá)不到位和理解不透

1徹容易造成操作不規(guī)范潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣沒(méi)必要從而以相互信任代替制度制約導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲滋生拜金享樂(lè)思想為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化不切合基層行實(shí)際情況實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠思想上不夠重視未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性使內(nèi)部控制制度流于

形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確法律意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差自我約束能力不夠造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督會(huì)計(jì)檢查流于形式“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)促進(jìn)合規(guī)文化的形成有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化通過(guò)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)提出新措施不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化逐步減少人工控制建立完善的管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)

內(nèi)控隊(duì)伍加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平改革檢查人員管理體制提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力

第五篇：論國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

摘要隨著國(guó)際金融市場(chǎng)和金融衍生品的不斷發(fā)展,國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與銀行內(nèi)部控制問(wèn)題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國(guó)有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。

關(guān)鍵字內(nèi)部控制管理者缺位風(fēng)險(xiǎn)控制

銀行作為保證國(guó)家金融穩(wěn)定的基石,各國(guó)的金融管理部門對(duì)其的監(jiān)控一直沒(méi)有放松。但近20年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國(guó)際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場(chǎng)正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際化、創(chuàng)新化的過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問(wèn)題日益突出。其典型代表就是,1994年英國(guó)“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風(fēng)暴與2002年中國(guó)銀行紐約分行違規(guī)貸款案。以上危機(jī)既涉及發(fā)達(dá)國(guó)家,也涉及發(fā)展中過(guò)家;既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國(guó)家,也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國(guó)家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。

1內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在其內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。通過(guò)在單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。其最初起源于西方審計(jì)學(xué)中的“內(nèi)部牽制”,它是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上員工負(fù)責(zé),從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財(cái)務(wù)制度,并主要運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面,如財(cái)會(huì)制度中的交叉核對(duì)、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對(duì)商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。因此,2002年9月中國(guó)人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。2國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國(guó)有商業(yè)銀行建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)制度,長(zhǎng)期承受著政府和國(guó)有企業(yè)對(duì)其正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)有銀行實(shí)行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。此外,由于國(guó)有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時(shí)發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。因此,建立“分級(jí)管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要?？傮w上,國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問(wèn)題。

2.1存在“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

一是國(guó)有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵(lì)不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位;二是沒(méi)有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒(méi)有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度;三是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計(jì)相混淆。2.2銀行的內(nèi)部控制文化尚未形成

總行領(lǐng)導(dǎo)甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息,令部分員工對(duì)自己的工作責(zé)任與權(quán)限不了解,不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用,使得員工放棄相互監(jiān)督的權(quán)利,但求自保;發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不敢上報(bào),使下情難以上達(dá),信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。

2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存

目前,國(guó)有銀行還沒(méi)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),對(duì)各種可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)與不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密、客觀的評(píng)估;銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標(biāo)不夠科學(xué),對(duì)考核過(guò)程及其結(jié)果真實(shí)性沒(méi)有相關(guān)的檢查措施;開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)不能及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對(duì)銀行員工沒(méi)能起到警示作用。2.4監(jiān)督、再控制機(jī)制薄弱

雖然各級(jí)國(guó)有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動(dòng)受到日常管理所限制,無(wú)法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無(wú)法履行其對(duì)內(nèi)部控制再控制的職能。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機(jī)制尚未形成,各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬(wàn)縷的利益關(guān)系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議

3.1統(tǒng)一法人體系,促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

(1)從目前情況看,國(guó)有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度,使銀行法人真正擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),承擔(dān)法人責(zé)任;通過(guò)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作,明確利益分配制度,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)約束,使國(guó)有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)。

(2)提高最高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一是按照國(guó)際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實(shí)施和研究。二是橫向上建立權(quán)力制衡、分工牽制的管理模式;在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯(cuò)的平面化管理。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)操作中,都處于嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有跡可查,防止內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)死角。3.2注重員工自律意識(shí)的培養(yǎng)

在全行員工間對(duì)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進(jìn)行定點(diǎn)宣傳,使員工明確自己崗位的職責(zé),清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導(dǎo)全體員工自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。

3.3切實(shí)履行內(nèi)部控制制度,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系完善

(1)樹立內(nèi)部控制制度的權(quán)威,在員工間建立“認(rèn)制度不認(rèn)人”的理念,明確條例執(zhí)行人,以保證各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí),在制度上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)度量辦法和風(fēng)險(xiǎn)管理要求,對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)行。

(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度,防止“巴林銀行事件”重演。必須按月核對(duì)基層前臺(tái)人員的賬目,并對(duì)其道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;每季對(duì)銀行流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財(cái)產(chǎn);每半年,有針對(duì)性地對(duì)借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行貸后檢查,對(duì)易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,提出預(yù)防措施。3.4建立獨(dú)立的內(nèi)部控制系統(tǒng)

理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨(dú)立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。必須實(shí)行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)向下派駐的內(nèi)控管理體系,由總行直接負(fù)責(zé)各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費(fèi)用開支,加強(qiáng)總行對(duì)下屬各行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及一把手財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)控部門的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外,還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,審計(jì)是對(duì)現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨(dú)立評(píng)估,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制再控制的重要作用。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)銀行內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)。

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