第一篇：花旗銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

花旗銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

通過(guò) “內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”這門(mén)課學(xué)習(xí)，我們知道風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制建設(shè)、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)方面。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面。從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的主要因素來(lái)看，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理。相反，如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和防范，最終可能導(dǎo)致破產(chǎn)甚至倒閉。為了進(jìn)一步了解認(rèn)識(shí)“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的意義與作用，我決定去調(diào)研一家500強(qiáng)企業(yè)---花旗集團(tuán)。

以下文章分為2個(gè)部分，我們?cè)诘谝粋€(gè)部分把花旗集團(tuán)的發(fā)展歷史和發(fā)展現(xiàn)狀作一個(gè)簡(jiǎn)單回顧；第二個(gè)部分就主要分析花旗集團(tuán)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理模式及對(duì)我們啟示。

花旗集團(tuán)

花旗集團(tuán)（Citigroup Inc.，以Citi為商標(biāo)）總部位于美國(guó)紐約市，為世界上最大的銀行及金融機(jī)構(gòu)之一，于1998年由花旗公司及旅行家集團(tuán)合并而成，并于同期換牌上市?；ㄆ旒瘓F(tuán)的歷史由花旗銀行的成立為起點(diǎn)，花旗銀行是1955年由紐約花旗銀行與紐約第一國(guó)民銀行合并而成?；ㄆ旒瘓F(tuán)是美國(guó)第一家集商業(yè)銀行、投資銀行、保險(xiǎn)、共同基金、證券交易等諸多金融服務(wù)業(yè)務(wù)于一身的金融集團(tuán)。

一、發(fā)展歷史

花旗銀行是1955年由紐約花旗銀行與紐約第一國(guó)民銀行合并而成的，合并后改名為紐約第一花旗銀行，1962年改為第一花旗銀行，1976年3月1日改為現(xiàn)名。該企業(yè)在2007年度《財(cái)富》全球最大五百家公司排名中名列第十四。

1968年花旗銀行走出了公司戰(zhàn)略決策的重要一步－－成立銀行控股公司，以其作為花旗銀行的母公司。由于美國(guó)銀行法對(duì)銀行與證券業(yè)務(wù)實(shí)行嚴(yán)格的分業(yè)管理，規(guī)定商業(yè)銀行不許購(gòu)買(mǎi)股票，不允許經(jīng)營(yíng)非銀行業(yè)務(wù)，對(duì)分支行的開(kāi)設(shè)也有嚴(yán)格的限制。為了規(guī)避法律的限制，花旗銀行把自己的股票換成其控股公司即花旗公司的股票,而花旗公司資產(chǎn)的99%是花旗銀行的資產(chǎn)。數(shù)十年來(lái)，花旗銀行一直是花旗公司的“旗艦銀行”，20世紀(jì)70年代花旗銀行的資產(chǎn)一直占花旗公司資產(chǎn)的95%以上，80年代以后有所下降，但也在85%左右?；ㄆ旃竟草?3個(gè)子公司，提供銀行、證券、投資信托、保險(xiǎn)、融資租賃等多種金融服務(wù)（按照當(dāng)時(shí)法律要求，非銀行金融業(yè)務(wù)所占比例很小）。通過(guò)這一發(fā)展戰(zhàn)略，花旗公司走上了多元化金融服務(wù)的道路，并在1984年成為美國(guó)最大的單一銀行控股公司。

1998年4月6日，花旗公司與旅行者集團(tuán)宣布合并，合并組成的新公司稱(chēng)為“花旗集團(tuán)”，其商標(biāo)為旅行者集團(tuán)的紅雨傘和花旗集團(tuán)的蘭色字標(biāo)?；ㄆ旃九c旅行者集團(tuán)合并組成的花旗集團(tuán)，成為美國(guó)第一家集商業(yè)銀行、投資銀行、保險(xiǎn)、共同基金、證券交易等諸多金融服務(wù)業(yè)務(wù)于一身的金融集團(tuán)。合并后的花旗集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)7000億美元，凈收入為500億美元，在100個(gè)國(guó)家有1億客戶(hù)，擁有6000萬(wàn)張信用卡的消費(fèi)客戶(hù)。從而成為世界上規(guī)模最大的全能金融集團(tuán)之一。

2014年4月8日，花旗集團(tuán)宣布，該集團(tuán)將支付11.3億美元，了結(jié)有關(guān)該集團(tuán)在金融危機(jī)期間出售抵押貸款支持債券的指控。

花旗集團(tuán)在2014年《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)最新排名中排名全球第82名。

二、企業(yè)文化

“以人為本”是花旗銀行自創(chuàng)業(yè)初始就確立了的企業(yè)文化的核心戰(zhàn)略。他們十分注重對(duì)人才的培養(yǎng)與使用。它的人力資源政策主要是不斷創(chuàng)造出“事業(yè)留人、待遇留人、感情留人”的親情化企業(yè)氛圍，讓員工與企業(yè)同步成長(zhǎng)，讓員工在花旗有“成就感”、“家園感”。花旗銀行CEO桑迪·維爾的年薪高達(dá)1.52億美元，遙居美國(guó)CEO的前列；再以花旗銀行上海分行為例，各職能部門(mén)均設(shè)有若干副經(jīng)理職位，一般本科畢業(yè)的大學(xué)生工作3年即可提升為副經(jīng)理，碩士研究生1年就可提升為副經(jīng)理，收入則是中國(guó)同等“職級(jí)”的幾倍甚至幾十倍。

“客戶(hù)至上”是花旗銀行企業(yè)文化的靈魂?；ㄆ煦y行企業(yè)文化的最優(yōu)之處就是把提高服務(wù)質(zhì)量和以客戶(hù)為中心作為銀行的長(zhǎng)期策略，并充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施這一戰(zhàn)略的關(guān)鍵是要有吸引客戶(hù)的品牌。經(jīng)過(guò)潛心探索，花旗獲得了成功。2006年花旗銀行的業(yè)務(wù)市場(chǎng)覆蓋全球100多個(gè)國(guó)家的1億多客戶(hù)，服務(wù)品牌享譽(yù)世界，在眾多客戶(hù)眼里，“花旗” 兩字代表了一種世界級(jí)的金融服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

“尋求創(chuàng)新”是花旗銀行企業(yè)文化的升華。在花旗銀行，大至發(fā)展戰(zhàn)略、小到服務(wù)形式都在不斷進(jìn)行創(chuàng)新。它相信，轉(zhuǎn)變性與大膽性的決策是企業(yè)突破性發(fā)展的關(guān)鍵，并且如果你能預(yù)見(jiàn)未來(lái)，你就擁有未來(lái)。這就是說(shuō)，企業(yè)必須永無(wú)止境、永不間斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

三、品牌

花旗集團(tuán)有很多品牌，他們基本覆蓋了生活的方方面面，而且花旗銀行在中國(guó)也有了長(zhǎng)足的發(fā)展。具體品牌如下：

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花旗銀行－提供商業(yè)銀行服務(wù) *

Banamex－墨西哥最大的銀行 *

Banco Cuscatlan－薩爾瓦多最大的銀行 *

Banco Uno－中美洲最大的信用卡機(jī)構(gòu) *

花旗貸款

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花旗保險(xiǎn)－提供保險(xiǎn)服務(wù) *

花旗資本 *

花旗財(cái)務(wù)

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大來(lái)信用證* Primerica *

史密斯·巴尼·希爾森－股票承銷(xiāo)商、投資銀行和資產(chǎn)管理公司 *

CitiCard *

Credicard Citi－巴西信用卡業(yè)務(wù) *

Egg Banking plc－英國(guó)投資銀行 *

CitiStreet 花旗集團(tuán)在中國(guó)的歷史可追溯至1902年5月，是首家在中國(guó)開(kāi)業(yè)的美國(guó)銀行。至2006年，花旗銀行已是中國(guó)頂尖外資銀行，為客戶(hù)提供最廣泛的金融產(chǎn)品?；ㄆ煦y行分別在北京、上海、廣州、深圳和天津設(shè)立企業(yè)與投資銀行分行；在上海和北京設(shè)立個(gè)人銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)；在廈門(mén)和成都設(shè)有代表處；中國(guó)區(qū)總部也設(shè)在上海。作為花旗集團(tuán)在全球100多個(gè)國(guó)家網(wǎng)絡(luò)的一部分，花旗銀行是中國(guó)最具全球性的外資銀行。花旗銀行在中國(guó)主要為跨國(guó)公司、合資企業(yè)、本地企業(yè)和個(gè)人提供廣泛、多樣的金融服務(wù)?；ㄆ煦y行通過(guò)不斷創(chuàng)新，始終站在行業(yè)發(fā)展的前沿。2005年，花旗集團(tuán)國(guó)際投資有限公司負(fù)責(zé)在中國(guó)的投資業(yè)務(wù)推廣?；ㄆ煦y行在中國(guó)多年，獲得了良好的發(fā)展。2003年8月，被Euromoney中國(guó)授予“中國(guó)最受青睞的外資銀行”和“中國(guó)受歡迎的資金管理銀行”；2004年6月3日，花旗銀行成為首家在華開(kāi)設(shè)財(cái)富管理中心(CitiGold Center)的外資銀行，花旗財(cái)富管理中心在上海新天地落戶(hù)開(kāi)張；

花旗銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理模式及啟示

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的兩項(xiàng)重要內(nèi)容,在當(dāng)今銀行業(yè)發(fā)展日益規(guī)范化、國(guó)際化的今天, 學(xué)習(xí)、研究西方商業(yè)銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和模式, 對(duì)提高我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。

一、花旗銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的雙層構(gòu)架

花旗銀行通過(guò)建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理模式, 即C C R A

(Corporate Control and Risk Assessment)來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理, C C R A的總體目標(biāo)是為了預(yù)替風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn), 促進(jìn)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和股東權(quán)益的增加。從組織框架看, C C R A 可分為兩個(gè)層次的內(nèi)容。第一個(gè)層次是指C C R A 工作組對(duì)花旗銀行全球分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的審查、監(jiān)控、糾錯(cuò)和評(píng)價(jià)。為保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,C C R A 工作組實(shí)行派駐制, 即由設(shè)在紐約總行的C C R A 工作組總部向全球100 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)派駐3200 多個(gè)CCRA 代表處?；ㄆ煦y行對(duì)CCRA 代表處員工素質(zhì)的要求極其嚴(yán)格, 通常, 代表處員工分為全能人才、資深專(zhuān)家和負(fù)責(zé)代表處之間業(yè)務(wù)聯(lián)系的全球協(xié)調(diào)員三類(lèi)人才, 其中資深專(zhuān)家有零售業(yè)務(wù)專(zhuān)家、公司業(yè)務(wù)專(zhuān)家、政策制度專(zhuān)家、信息技術(shù)專(zhuān)家等。

CCRA代表處的工作是花旗銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的主體, CCRA代表處的員工素質(zhì)決定了花旗銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

CCRA的第二個(gè)層次是花旗銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)控制管理, 這項(xiàng)工作由審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)工作組和經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)三個(gè)組織來(lái)實(shí)施。審計(jì)委員會(huì)是花旗銀行級(jí)別最高的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu), 它由花旗銀行的一些董事組成, 直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)實(shí)行每季例會(huì)制度, 對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、銀行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等最高層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論、分析, 并向董事會(huì)提交報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)工作組和經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)兩個(gè)組織, 審計(jì)工作組由花旗銀行的部分高級(jí)管理人員組成, 它依據(jù)CCRA代表處的報(bào)告有針對(duì)性地對(duì)一些諸如重大風(fēng)險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)等案例進(jìn)行深人調(diào)查、分析和監(jiān)控;經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)的成員也是一些高級(jí)管理人員, 它負(fù)責(zé)處理CCRA工作組總部提交的報(bào)告, 檢查CCRA工作組的業(yè)務(wù)情況, 對(duì)一些嚴(yán)重違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)失控的分支機(jī)構(gòu)作出最終處理決定。花旗銀行CCRA的雙層構(gòu)架如圖所示。

二、CCRA代表處的工作內(nèi)容

1、風(fēng)險(xiǎn)分析, 風(fēng)險(xiǎn)分析是CCRA代表處的一項(xiàng)日常工作, 它包括兩個(gè)方面的內(nèi)容: 一是為花旗銀行高層管理人員提交宏觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告, 這包括風(fēng)險(xiǎn)窗口中的18 項(xiàng)內(nèi)容, 即國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)、自然災(zāi)害、人身安全、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、技術(shù)發(fā)展、特許權(quán)、限制因素、資本實(shí)力、商品市場(chǎng)、銷(xiāo)售狀況、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外依存度、企業(yè)內(nèi)控等;二是對(duì)被檢查單位內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?；ㄆ煦y行通過(guò)對(duì)被查單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略思想、規(guī)章制度、權(quán)力約束、企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)構(gòu)和人員風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等的了解和分析, 來(lái)確定被查單位的風(fēng)險(xiǎn)度(花旗銀行的風(fēng)險(xiǎn)度分為高、中、低三個(gè)檔次)。此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果是CCRA人員確定檢查范圍、深度和檢查周期的重要依據(jù)。

2、實(shí)施內(nèi)控檢查,CCRA代表處對(duì)被查單位的檢查包括以下幾個(gè)關(guān)鍵步驟: 首先是部署任務(wù), 即確定審計(jì)檢查的性質(zhì)、范圍和程度;第二是組建審計(jì)小組, 明確人員分工;第三是收集資料, 實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審查, 如對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)、財(cái)務(wù)報(bào)告、以前的審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行分析審查;第四是制定詳細(xì)的檢查計(jì)劃, 對(duì)范圍廣、內(nèi)容多的較大的審計(jì)項(xiàng)目, 還組織試點(diǎn)工作;第五是實(shí)施全面的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查。在此基礎(chǔ)上, 審計(jì)小組向CCRA代表處和紐約總部的CCRA工作組提交詳細(xì)的報(bào)告(花旗銀行稱(chēng)這種文件為“ 紅夾子報(bào)告”), 并就檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題向被審查單位提出整改意見(jiàn)。此后, 審計(jì)小組還將對(duì)被審單位實(shí)施跟蹤檢查和監(jiān)控, 提交后續(xù)的“ 紅夾子報(bào)告” , 如果審查案例符合規(guī)定,CRA工作組還會(huì)向?qū)徲?jì)工作組或經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)作專(zhuān)門(mén)報(bào)告。

3、內(nèi)控評(píng)級(jí)和持續(xù)檢查,CCRA人員通過(guò)檢查— 報(bào)告— 跟蹤— 再報(bào)告等一系列過(guò)程, 逐步了解被檢查單位的管理水平, 從而對(duì)其內(nèi)控水平進(jìn)行評(píng)級(jí)?；ㄆ煦y行的內(nèi)控評(píng)級(jí)采用打分制, 得1 一2 分的單位屬于內(nèi)控水平不滿(mǎn)意類(lèi)型, 得3 分的位內(nèi)部控制為中等水平, 得4一5 分的單位屬于內(nèi)控水平滿(mǎn)意類(lèi)型。CCRA代表處依據(jù)內(nèi)控水平評(píng)級(jí)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)度情況, 運(yùn)用矩陣圖原理確定對(duì)被審查單位進(jìn)行持續(xù)檢查的頻率, 如對(duì)內(nèi)控水平不滿(mǎn)意、風(fēng)險(xiǎn)度較高的單位, 實(shí)施12 個(gè)月一次的例行全面檢查, 對(duì)內(nèi)控水平滿(mǎn)意、風(fēng)險(xiǎn)度低的單位而言, 這種檢查的周期是42個(gè)月。

三、啟示

花旗銀行的CCRA模式對(duì)加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)具有很好的借鑒之處。

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的組織隊(duì)伍建設(shè)。首先, 要保證組織隊(duì)伍的獨(dú)立性,花旗銀行的CCRA 代表處直接對(duì)紐約總部負(fù)責(zé), 人員同其他經(jīng)營(yíng)管理人員完全分離, 薪金由總部直接支付,其組織形式是一種由上而下的垂直管理模式, 這保證了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員在免受權(quán)力和利益驅(qū)動(dòng)的情況下, 客觀(guān)、公正地開(kāi)展工作、履行職責(zé)。其次, 要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的嚴(yán)肅性, 花旗銀行的CCRA組織對(duì)審查結(jié)果有較大的處置權(quán), 尤其是審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)有權(quán)要求被審查單位限期糾正不當(dāng)行為、對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理。花旗銀行認(rèn)為, 對(duì)被審查單位的間題不及時(shí)處置并實(shí)施后續(xù)監(jiān)控, 比未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的失控行為更嚴(yán)重, 花旗銀行的這種觀(guān)點(diǎn)是值得我們深思的。第三, 要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控隊(duì)伍的權(quán)威性, 花旗銀行的CCRA組織對(duì)人員有優(yōu)先選擇權(quán), 因此, CCRA人員都是從業(yè)務(wù)線(xiàn)上選出來(lái)的優(yōu)秀人才,他們精通各項(xiàng)制度和業(yè)務(wù)操作程序,熟悉經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié), 他們對(duì)間題的判斷和評(píng)級(jí)具有較高的權(quán)威性。

2、重視風(fēng)險(xiǎn)分析。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著許多不確定因素, 防范和化解風(fēng)險(xiǎn), 保護(hù)銀行資產(chǎn), 必須要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和識(shí)別、量化風(fēng)險(xiǎn)的能力?；ㄆ煦y行CCRA人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)窗口中的18 類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,還具體評(píng)定被審查單位的風(fēng)險(xiǎn)度, 可見(jiàn)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的重視。在當(dāng)前的金融環(huán)境下, 我國(guó)商業(yè)銀行不僅應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)面臨的來(lái)自外部、內(nèi)部的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn), 而且要認(rèn)真分析多年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)失控的具體表現(xiàn)及原因, 使管理工作有的放矢, 防微杜漸。

3、客觀(guān)評(píng)價(jià)內(nèi)控水平?；ㄆ煦y行把內(nèi)控水平評(píng)級(jí)作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓, 通過(guò)打分評(píng)級(jí), 可以客觀(guān)反映全球機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平, 而不象國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行那樣僅憑表面情況、甚至是主觀(guān)感覺(jué)來(lái)判斷分支機(jī)構(gòu)的管理水平。科學(xué)的打分評(píng)級(jí)制度還有助于各級(jí)機(jī)構(gòu)找出差距, 逐步提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。花旗銀行經(jīng)過(guò)多年的努力, 其分支機(jī)構(gòu)中內(nèi)控水平得1 一2 分的僅占全球機(jī)構(gòu)總量的l %, 得分為3 分的機(jī)構(gòu)比重在9% 左右, 得分為4 一5 分的, 即內(nèi)控水平屬于滿(mǎn)意級(jí)別的, 比重約為90%。

4、擺正內(nèi)部控制與外部審計(jì)的關(guān)系?；ㄆ煦y行的官員認(rèn)為。商業(yè)銀 行的內(nèi)部控制和外部審計(jì)在根本目標(biāo)上是一致的, 兩者都是為了范和控制銀行風(fēng)險(xiǎn), 只是前者是從銀行自身利益出發(fā)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理, 而后者側(cè)重于銀行的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)和整個(gè)金融業(yè)的安全。對(duì)花旗銀行而言, 其良好的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制有助于外部監(jiān)管效率和質(zhì)量的提高, 同時(shí), 花旗銀行也借助外部監(jiān)管的力量來(lái)促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善, 美聯(lián)儲(chǔ)定期對(duì)花旗銀行的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià), 此外, 花旗銀行還專(zhuān)門(mén)聘請(qǐng)畢馬威國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期檢查CCRA的各種情況, 如CCRA的獨(dú)立性、檢查范圍和方法、頻率、控制手段等。

第二篇：信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

淺談如何加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)防范安全風(fēng)險(xiǎn)

仲婕

江蘇省電信有限公司蘇州分公司

摘要：如何保證信息系統(tǒng)處理流程規(guī)范，系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全完整準(zhǔn)確，內(nèi)控制度落到實(shí)處，本文從信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、審計(jì)檢查幾個(gè)方面論述如何加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)防范安全風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)、內(nèi)控制度

隨著電信企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的建立與使用，各類(lèi)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否健全、風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制就成為了內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重要課題。

近年來(lái)電信企業(yè)上線(xiàn)運(yùn)行的重要信息系統(tǒng)有BSS業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)、OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)、綜合調(diào)度系統(tǒng)、智能網(wǎng)管理系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)、計(jì)劃建設(shè)管理系統(tǒng)等等。這些信息系統(tǒng)的建立運(yùn)用能解決人工難以及時(shí)處理大量信息數(shù)據(jù)、難以及時(shí)進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算分析的難題，利用信息系統(tǒng)可以將人工處理的程序、模型預(yù)先設(shè)計(jì)好，幫助企業(yè)高效率地管理生產(chǎn)過(guò)程，幫助企業(yè)及時(shí)獲取并提煉重要的信息，以利于提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但這些系統(tǒng)是否安全、是否符合內(nèi)控要求，信息數(shù)據(jù)是否完整準(zhǔn)確，卻無(wú)人來(lái)回答。內(nèi)審部門(mén)作為企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門(mén)有責(zé)任有義務(wù)對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估檢查，分析系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)，堵塞系統(tǒng)漏洞，切實(shí)發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展決策方面的支撐作用。

日前獲悉，某電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)因小靈通預(yù)付費(fèi)系統(tǒng)超級(jí)密 碼被盜，導(dǎo)致被非法制作了1000多萬(wàn)元的小靈通充值卡，至案發(fā)時(shí)已全部充值消費(fèi)，給電信企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。由此看出信息系統(tǒng)的安全與否直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)是至關(guān)重要的。

本文將就信息系統(tǒng)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范安全風(fēng)險(xiǎn)談幾點(diǎn)看法：

一、信息系統(tǒng)從開(kāi)發(fā)建設(shè)起就必須建立一套完整的內(nèi)控流程

1、信息系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)必須健全數(shù)據(jù)核對(duì)環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

信息系統(tǒng)能提高企業(yè)管理效率，提升企業(yè)服務(wù)水平，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)變能力，但這一切是建立在信息系統(tǒng)能提供完整、真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上的。如果數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)信息系統(tǒng)的一系列加工處理流程，其中發(fā)生了部分溢出、丟失或變異，那么信息系統(tǒng)會(huì)輸出錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，經(jīng)營(yíng)管理者依靠錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)肯定不會(huì)得出正確的結(jié)論。因此信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確是首先要保證的。如何保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確呢，一般情況下采用在重要數(shù)據(jù)輸入前和處理輸出后進(jìn)行總量比對(duì)、結(jié)構(gòu)比對(duì)、邏輯驗(yàn)證等方法驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否完整準(zhǔn)確。

2、信息系統(tǒng)建設(shè)必須考慮數(shù)據(jù)安全存放，保證數(shù)據(jù)安全

一般情況下數(shù)據(jù)是否安全主要考慮兩個(gè)方面，一是數(shù)據(jù)庫(kù)是否安全，能否防止非法訪(fǎng)問(wèn)，如果發(fā)生有非法訪(fǎng)問(wèn)，或是發(fā)生惡意修改、篡改數(shù)據(jù)情況的，系統(tǒng)是否會(huì)留下記錄，能否及時(shí)告警。另外一方面是數(shù)據(jù)存放介質(zhì)是否可靠，有無(wú)備份，重要數(shù)據(jù)是否異地存放，防止自然災(zāi)害對(duì)數(shù)據(jù)安全的危害。

根據(jù)電信企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告等的影響程度分別對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行ABC分類(lèi)，A類(lèi)數(shù)據(jù)庫(kù)如會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)必須要具備可靠的存儲(chǔ)介質(zhì)，嚴(yán)格建立實(shí)時(shí)的異地備份，以保證數(shù)據(jù)安全。B、C類(lèi)數(shù)據(jù)根據(jù)機(jī)房容量、建設(shè)成本情況分別制定備份計(jì)劃，采用兩種以上介質(zhì)存儲(chǔ)、兩個(gè)不同機(jī)房存放等方法。

3、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)要考慮設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拿艽a策略，杜絕非法入侵

信息系統(tǒng)必須建立用戶(hù)身份的驗(yàn)證機(jī)制，對(duì)信息系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)必須使用用戶(hù)名和密碼，而且每個(gè)用戶(hù)帳號(hào)被授予唯一的用戶(hù)。同時(shí)要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拿艽a政策，并根據(jù)密碼政策在系統(tǒng)固化相應(yīng)的設(shè)置，以避免用戶(hù)使用安全級(jí)別低的密碼。密碼政策具體包括: 用戶(hù)密碼長(zhǎng)度不得低于6位、密碼應(yīng)至少每90天進(jìn)行更新、不得使用最近的密碼。以上稱(chēng)為’6901’密碼策略，對(duì)于超級(jí)用戶(hù)則需要按照’8901’來(lái)設(shè)置密碼，位長(zhǎng)不少于8位，更新周期同普通用戶(hù)。

在對(duì)電信企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)較多的系統(tǒng)存在用戶(hù)名、密碼共用的現(xiàn)象，不符合內(nèi)控要求。共用賬號(hào)、密碼會(huì)影響密碼的定期更換、不能防止非法訪(fǎng)問(wèn)，發(fā)生 問(wèn)題時(shí)也無(wú)法落實(shí)責(zé)任。因此有此現(xiàn)象的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為重要缺陷，必須立即整改。

二、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)要嚴(yán)格遵守內(nèi)控規(guī)定

1、用戶(hù)賬號(hào)變更嚴(yán)格履行審批

對(duì)信息系統(tǒng)的用戶(hù)創(chuàng)建和授權(quán)必須通過(guò)信息系統(tǒng)主管部門(mén)主管人員審批后，方可由系統(tǒng)管理員在系統(tǒng)中創(chuàng)建用戶(hù)帳號(hào)，以避免未經(jīng)授權(quán)帳號(hào)及權(quán)限的創(chuàng)建或修改。在員工工作調(diào)動(dòng)或離職等工作職能發(fā)生變化時(shí)，由人力資源部或用戶(hù)所在部門(mén)及時(shí)正式書(shū)面通知系統(tǒng)維護(hù)部門(mén)，由系統(tǒng)管理員更新或刪除其相應(yīng)的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限。

在對(duì)某電信企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)用戶(hù)賬號(hào)的創(chuàng)建、修改缺少書(shū)面審批資料，無(wú)法證明是否經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，因此被認(rèn)定為內(nèi)控執(zhí)行缺陷。

2、重要操作要嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核、審批制度

對(duì)信息系統(tǒng)的重要操作如涉及數(shù)據(jù)增加、修改、變更等需要堅(jiān)持復(fù)核、審批制度，即一人操作、一人復(fù)核再加上主管審批，防止誤操作，影響信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在大家都熟悉的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中憑證制作必須要經(jīng)過(guò)復(fù)核才能記賬，這也是遵循內(nèi)控規(guī)定的重要體現(xiàn)。以電信企業(yè)的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)為例，系統(tǒng)操作人員需要根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)政策對(duì)批量用戶(hù)進(jìn)行贈(zèng)送話(huà)費(fèi)操作，此操作會(huì)影響一大批用戶(hù)的預(yù)存款余額，不能發(fā)生任何 4 差錯(cuò)。操作人員要將營(yíng)銷(xiāo)政策的文字信息轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，既不能送錯(cuò)對(duì)象，也不能多送或少送，所以此類(lèi)重要操作就必須嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核、審批制度。

3、系統(tǒng)操作要有完善的記錄

一般信息系統(tǒng)本身會(huì)具有記錄的功能，將維護(hù)人員的維護(hù)操作全部記錄下來(lái)，生成專(zhuān)門(mén)的維護(hù)日志，供主管定期審閱。但也存在個(gè)別信息系統(tǒng)在程序開(kāi)發(fā)時(shí)未提供完善的記錄功能，不是所有重要操作都能記錄系統(tǒng)中，在這種情況下，必須要求系統(tǒng)操作人員作好手工記錄，記錄的內(nèi)容包括操作員姓名、操作指令、依據(jù)、時(shí)間、結(jié)果等信息。對(duì)重要的操作指令先要履行上述第2條規(guī)定復(fù)核程序。

4、不相容職務(wù)嚴(yán)格分離

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中只是說(shuō)“不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)”。事實(shí)上，一個(gè)企業(yè)或一個(gè)組織因業(yè)務(wù)種類(lèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，所要明確的不相容職務(wù)是不盡相同的，既涉及不同部門(mén)的不相容職務(wù)又涉及同部門(mén)不同崗位的不相容職務(wù)。在此僅討論涉及信息系統(tǒng)的不相容職務(wù)分離的問(wèn)題，如上文所提的用戶(hù)創(chuàng)建、修改操作與審批、數(shù)據(jù)錄入與審核、系統(tǒng)操作與復(fù)核、數(shù)據(jù)維護(hù)與統(tǒng)計(jì)記賬等。將這些職責(zé)分離是為了保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的合法合規(guī)性，謹(jǐn)防信息系統(tǒng)本身出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)。以電信企業(yè)為例，信息系統(tǒng)運(yùn)用廣泛之后，產(chǎn)生了許多電子化虛擬貨幣如Q幣、電子卡等有別于傳統(tǒng)貨幣的實(shí)物，無(wú)法按照原來(lái)實(shí)物管理的模式進(jìn)行到貨驗(yàn)收、保管記錄、月度盤(pán)點(diǎn)等工作，但作為系統(tǒng)管理的虛擬實(shí)物還必須要建立這樣的職務(wù)分離制度，負(fù)責(zé)管理虛擬實(shí)物部門(mén)（即系統(tǒng)維護(hù)部門(mén)）與購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售部門(mén)分離，實(shí)物管理部門(mén)與會(huì)計(jì)記賬部門(mén)分離，建立相互核對(duì)、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作制度，以?xún)蓚€(gè)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對(duì)，或以人工計(jì)算核對(duì)等方法來(lái)驗(yàn)證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整。以Q幣為例，在電信企業(yè)就經(jīng)歷購(gòu)買(mǎi)、入庫(kù)、銷(xiāo)售、計(jì)費(fèi)、記賬等諸多環(huán)節(jié)，購(gòu)買(mǎi)與入庫(kù)、銷(xiāo)售與計(jì)費(fèi)、計(jì)費(fèi)與記賬就必須按照不相容職務(wù)分離規(guī)定執(zhí)行，相互之間建立進(jìn)行定期對(duì)賬機(jī)制，以保證Q幣的購(gòu)銷(xiāo)存業(yè)務(wù)流程閉環(huán)管理。

我們都知道不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的核心，在信息化環(huán)境下，更加需要強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)分離原則，因?yàn)闃I(yè)務(wù)管理流程經(jīng)過(guò)信息系統(tǒng)固化之后，所有人員都會(huì)在系統(tǒng)中承擔(dān)一個(gè)或多個(gè)角色，角色分配結(jié)果在一段時(shí)間內(nèi)是不會(huì)發(fā)生變化的，這些角色之間是否是不相容職務(wù)，是否會(huì)存在因分工不當(dāng)導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生，都直接影響信息系統(tǒng)的安全性。

三、內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)估，堵塞漏洞防范風(fēng)險(xiǎn)

1、信息系統(tǒng)審計(jì)評(píng)估需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容 對(duì)照以上所述的在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)中所要落實(shí)的各項(xiàng)內(nèi)控要求，認(rèn)真開(kāi)展檢查評(píng)估。

在評(píng)估過(guò)程中既要關(guān)注信息系統(tǒng)本身對(duì)數(shù)據(jù)處理的控制流程是否規(guī)范，用戶(hù)權(quán)限設(shè)置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，是否存在數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，又要關(guān)注不同信息系統(tǒng)之間有無(wú)建立數(shù)據(jù)接口，是否進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，是否將不相容職務(wù)分離，相互之間是否存在監(jiān)督關(guān)系。評(píng)估要重點(diǎn)關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全情況。

2、信息系統(tǒng)審計(jì)評(píng)估需要運(yùn)用的方法

信息系統(tǒng)評(píng)估方法與業(yè)務(wù)流程內(nèi)控評(píng)估方法基本相同，主要有：詢(xún)問(wèn)、文件檢查、重新履行、觀(guān)察、問(wèn)卷調(diào)查等。其中文件檢查、重新履行是內(nèi)控評(píng)估常用的重要方法，像前面所述的用戶(hù)權(quán)限審批、重要操作審批、系統(tǒng)操作記錄、復(fù)核檢查等都需要運(yùn)用文件檢查方法，通過(guò)審閱相關(guān)文檔記錄來(lái)判斷各項(xiàng)內(nèi)控措施是否得到有效執(zhí)行。

3、信息系統(tǒng)審計(jì)評(píng)估重要目的是落實(shí)缺陷整改

通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)控制度的檢查評(píng)估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，目的是針對(duì)內(nèi)控缺陷制定合理的整改方案，確保缺陷得到修正，風(fēng)險(xiǎn)得到控制。信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全完整準(zhǔn)確是內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估的唯一目的。

第三篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之我見(jiàn)

銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之我見(jiàn)

加入中國(guó)銀行的員工行列已有半年的時(shí)間，這短短的半年時(shí)間讓我對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制又有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的狀態(tài)決定了商業(yè)銀行是一種不同于工商企業(yè)的特殊企業(yè)，其顯著特點(diǎn)是高風(fēng)險(xiǎn)性、盈利性。銀行在追求其價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相對(duì)稱(chēng)的是高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。顯然銀行除了面對(duì)一般企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)之外還有特殊的風(fēng)險(xiǎn)，即使是與一般企業(yè)相同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也由于商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)而是銀行承受的這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性。因此，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)在其資產(chǎn)負(fù)債的總體經(jīng)營(yíng)及其各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，突出表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和內(nèi)部控制。

就字面而言，風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)有很大的差別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的目的就是為了更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果所采取的一系列的降低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部手段就是內(nèi)部控制。即：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是內(nèi)部控制的前提條件。

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。從廣義上講，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)以商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象。很顯然，商業(yè)銀行內(nèi)部控制僅限于對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，它通過(guò)建立自我約束和控制機(jī)制發(fā)揮作用。我從中國(guó)銀行的官方網(wǎng)站上了解到中國(guó)銀行建立了內(nèi)部控制三道防線(xiàn)：全行各級(jí)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)管理部門(mén)和每個(gè)員工在承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時(shí)也承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任，是內(nèi)部控制的第一道防線(xiàn)，通過(guò)自我評(píng)估、自我檢查、自我整改、自我培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)自我控制。法律合規(guī)部門(mén)與業(yè)務(wù)條線(xiàn)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評(píng)估第一道防線(xiàn)的工作，是內(nèi)部控制第二道防線(xiàn)?；瞬块T(mén)負(fù)責(zé)通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方式，檢查評(píng)價(jià)全行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性，是內(nèi)部控制的第三道防線(xiàn)。這內(nèi)部控制的三道防線(xiàn)明確了我中國(guó)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在內(nèi)部流轉(zhuǎn)管中各個(gè)職能部門(mén)的責(zé)任；有效的減少、控制了潛在風(fēng)險(xiǎn)損失。

中國(guó)銀行遵循“適中型”的風(fēng)險(xiǎn)偏好，并按照“理性、穩(wěn)健、審慎”的原則處理風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系。中國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在滿(mǎn)足監(jiān)管部門(mén)、存款人和

其他利益相關(guān)者對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)要求的前提下，在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化。

但是，我們還應(yīng)看到雖然中國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作為在中國(guó)商業(yè)銀行中占有佼

佼者的地位，依然不能掩飾中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理與西方銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的差距：

首先，我們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上還存在差距。一位國(guó)內(nèi)知名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾說(shuō)

過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)（回報(bào)）是同一枚硬幣的正反兩面，彼此不能分離?！霸趪?guó)外銀行，十分重視風(fēng)險(xiǎn)——收益匹配的原則，把控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造利潤(rùn)看做同等重要的事情。但在我國(guó)商業(yè)銀行中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識(shí)還有差距，一方面，一部分業(yè)務(wù)人員（也包括我）往往錯(cuò)誤地把風(fēng)險(xiǎn)管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對(duì)立面上，不能正確地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，不能正確地看待風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的。另一方面，部分風(fēng)險(xiǎn)管理人員不能研究業(yè)務(wù)、研究市場(chǎng)、研究效率，簡(jiǎn)單認(rèn)為少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)否定業(yè)務(wù)逃避承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，使很多該發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)展不了，反而降低了銀行的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力?！雹?/p>

其次。信息技術(shù)上的差距。目前，我國(guó)商業(yè)銀行改善風(fēng)險(xiǎn)管理方法最大的障

礙是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，銀行無(wú)法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型，無(wú)法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)敞口，風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真，直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理的決策科學(xué)性，也為風(fēng)險(xiǎn)管理方法的量化增添了困難。

但值得欣喜的是，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都也高速的發(fā)展和完

善，尤其是我們中國(guó)銀行，作為中國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行之一的我們，始終走在發(fā)展創(chuàng)新的最前列。在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的改革中，對(duì)國(guó)外商業(yè)銀行的理念去其糟粕，汲取精華。不斷地自我完善。

作為一個(gè)剛?cè)胄胁坏揭荒甑男陆鼏T工，對(duì)于企業(yè)的一些外部風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)

我還沒(méi)有太過(guò)與深入的認(rèn)識(shí)，但對(duì)目前的自己崗位涉及的一些管理的風(fēng)險(xiǎn)，我卻有了深刻的認(rèn)識(shí)，如對(duì)服務(wù)對(duì)象分身的識(shí)別，聯(lián)網(wǎng)核查等方式就是降低這種風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。針對(duì)我們一線(xiàn)柜員，我行采取事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾

正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。一系列的內(nèi)部控制措施讓我提高了自身素質(zhì)。

XXXX

2011年11月29日 ① 《論商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理》[D]2009年11月20日

第四篇：7-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-1

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）

第一節(jié)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指組織在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中面臨的、可能影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；而剩余風(fēng)險(xiǎn)則是在管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)上的任何主體都面臨著各種來(lái)自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中履行自身的社會(huì)管理職能和為社會(huì)提供公共服務(wù)的活動(dòng)，其面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.法律政策風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)面臨以下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：

1.管理風(fēng)險(xiǎn)

2.道德風(fēng)險(xiǎn)

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第二節(jié)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析運(yùn)行活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職責(zé)和自身管理過(guò)程中必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。

管理者要對(duì)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分級(jí)，并了解風(fēng)險(xiǎn)變化的情況；各職能部門(mén)應(yīng)通過(guò)每月的管理服務(wù)活動(dòng)分析向管理層匯報(bào)其所了解的風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機(jī)制，使業(yè)務(wù)部門(mén)將其在日常管理中意識(shí)到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)向管理層及時(shí)匯報(bào)并提請(qǐng)其注意；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)單位和個(gè)人進(jìn)行高層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從策略管理機(jī)制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機(jī)制等方面對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，尤其是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并取得適當(dāng)管理層的確認(rèn)。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。課堂練習(xí)[多選]

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要任務(wù)包括（）。

A．識(shí)別組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)

B．評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來(lái)的負(fù)面影響

C．確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力

D．確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)

顯示本題答案

答案：ABCD

【答案】ABCD

1.行政事業(yè)單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（1）內(nèi)部控制工作的組織情況。

（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。

（3）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。

（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。

（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

（6）其他情況。

2.單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（1）預(yù)算管理情況。

（2）收支管理情況。

（3）政府采購(gòu)管理情況。

（4）資產(chǎn)管理情況。

（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。

（6）合同管理情況。

（7）其他情況。

【案例】實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，推進(jìn)源頭治理腐敗

【案例啟示】國(guó)庫(kù)集中收付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家采取的通用收付方式，也是我國(guó)財(cái)政制度改革的內(nèi)容之一。

它能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程資金流的控制、監(jiān)督和信息及時(shí)反饋，改變財(cái)政資金多

環(huán)節(jié)撥付、多戶(hù)頭存放的弊端。

在推行國(guó)庫(kù)集中收付制度的過(guò)程中，主管部門(mén)認(rèn)為，既然建立了國(guó)庫(kù)支付中心，就沒(méi)有必要成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，要求以國(guó)庫(kù)支付中心取代財(cái)務(wù)結(jié)算中心。

珠海等地的一些同志認(rèn)為，財(cái)務(wù)結(jié)算中心與國(guó)庫(kù)支付中心并不矛盾，前者是政府的“大會(huì)計(jì)”，后者是政府的“大出納”，會(huì)計(jì)改革與預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)改革是財(cái)政管理體制改革的三個(gè)重要環(huán)節(jié)。

三者是相互聯(lián)系、互為依靠、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的關(guān)系，配套改革、有機(jī)結(jié)合才能取得最佳效益。

第三節(jié)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容

一、目標(biāo)設(shè)定

風(fēng)險(xiǎn)總是與特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相聯(lián)系。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要設(shè)定目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件。

風(fēng)險(xiǎn)是與目標(biāo)伴隨的，首先必須有目標(biāo)，管理層才能對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。目標(biāo)包括單位整體層面的目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)。

行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：

① 法律、經(jīng)濟(jì)方面的限制。

② 控制程度。

③ 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的可能程度。

④ 機(jī)會(huì)成本。

⑤ 成本和效益。

行政事業(yè)單位只有根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)承受度，才能全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，最后結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

課堂練習(xí)[多選]

行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）。

A．法律、經(jīng)濟(jì)方面的限制

B．控制程度

C．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的可能程度

D．機(jī)會(huì)成本

顯示本題答案

答案：ABCD

【答案】ABCD

第五篇：開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

篇一:《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》

第一節(jié) 行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指組織在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中面臨的、可能影響其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；而剩余風(fēng)險(xiǎn)則是在管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)上的任何主體都面臨著各種來(lái)自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。

一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中履行自身的社會(huì)管理職能和為社會(huì)提供公共服務(wù)的活動(dòng)，其面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.法律政策風(fēng)險(xiǎn)。2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素 行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)面臨以下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)： 1.管理風(fēng)險(xiǎn) 2.道德風(fēng)險(xiǎn) 3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第二節(jié) 行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析運(yùn)行活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職責(zé)和自身管理過(guò)程中必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。

管理者要對(duì)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分級(jí)，并了解風(fēng)險(xiǎn)變化的情況；各職能部門(mén)應(yīng)通過(guò)每月的管理服務(wù)活動(dòng)分析向管理層匯報(bào)其所了解的風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機(jī)制，使業(yè)務(wù)部門(mén)將其在日常管理中意識(shí)到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)向管理層及時(shí)匯報(bào)并提請(qǐng)其注意；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，對(duì)單位和個(gè)人進(jìn)行高層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從策略管理機(jī)制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機(jī)制等方面對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，尤其是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并取得適當(dāng)管理層的確認(rèn)。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸。

篇二:《事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析》

事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析

摘要：由于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)逐漸趨于復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)逐漸提高，使得目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加強(qiáng)，甚至?xí)霈F(xiàn)危機(jī)。內(nèi)部控制屬于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，是用于規(guī)范管理行為的主要保護(hù)措施。事業(yè)單位 因其性質(zhì)較為特殊，使得完善內(nèi)部控制以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理更加具有意義。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)、防范以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用率，以此更好的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲從、財(cái)務(wù)監(jiān)管不當(dāng)?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識(shí)的進(jìn)行實(shí)施，成為了事業(yè)單位急需處理的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，將財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理當(dāng)做主線(xiàn)，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法，面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。

從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程，而且處在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面：

首先，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等等。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

篇三:《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的重要環(huán)節(jié)，主要回答的問(wèn)題是： 存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些等。

行政事業(yè)單位在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須明確： 1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須與目標(biāo)聯(lián)系。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)持續(xù)性、反復(fù)的過(guò)程。3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)。

單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)更關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

1.行政事業(yè)單位在識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的因素包括：

（1）管理層的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素；（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；（3）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

上述因素的現(xiàn)狀往往是風(fēng)險(xiǎn)存在的基礎(chǔ)，上述因素的變動(dòng)則往往會(huì)誘發(fā)新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.行政事業(yè)單位在識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的因素包括：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；

（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；

（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；

（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

上述因素實(shí)際上是行政事業(yè)單位履行管理職責(zé)和提供公共服務(wù)的外部環(huán)境，外部環(huán)境的變動(dòng)必然會(huì)影響到行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有可能給單位帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的規(guī)范性和科學(xué)性，具體措施有：{事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告}.1.建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法體系。2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行規(guī)范化和制度化。3.利用歷史事件。4.建立損失事件數(shù)據(jù)庫(kù)。行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的獨(dú)立環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)分析的程序主要包括：分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆，確定風(fēng)險(xiǎn)的存在；分析風(fēng)險(xiǎn)可能性即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能影響。

風(fēng)險(xiǎn)分析的方法多種多樣，主要有： 1.定性分析法。2.定量分析法。

定量分析法大部分是建立在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上的，其步驟一般是：（1）列出構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的所有要素（風(fēng)險(xiǎn)因子）；

（2）對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)要素確定其發(fā)生的概率和損失的水平；

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位可能產(chǎn)生的影響以及確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)有：

1.對(duì)于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的重大影響。2.應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響程度的大小。3.應(yīng)當(dāng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)予以特別的關(guān)注。

五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限范圍之內(nèi)的應(yīng)對(duì)策略。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般有四種基本類(lèi)型：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受。單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

1.風(fēng)險(xiǎn)回避。

風(fēng)險(xiǎn)回避是單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

單位在選擇風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)必須考慮以下三個(gè)方面的因素： ① 某些風(fēng)險(xiǎn)即使能夠規(guī)避，但從單位管理績(jī)效角度而言也許不可行；

② 某些風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，但其潛在利益將大大超過(guò)潛在損失；{事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告}.③ 規(guī)避某些風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低。

風(fēng)險(xiǎn)降低是指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，是把不利風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和影響單獨(dú)或一起降低到可以接受的限度的策略。

3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是行政事業(yè)單位就是借助他人力量，將風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給最有能力抓住對(duì)項(xiàng)目有利的機(jī)會(huì)的第三方，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。{事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告}.4.風(fēng)險(xiǎn)承受。

風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第四節(jié) 行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括：監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；風(fēng)險(xiǎn)分析的合理性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的恰當(dāng)性。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)應(yīng)主要考慮：

（一）單位是否已建立、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展計(jì)劃：

（二）單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并保證運(yùn)行，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；

（三）單位是否建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策判斷標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和單位的風(fēng)險(xiǎn)承受程度確定不同的決策。

（四）單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化，如在學(xué)校建立學(xué)生人身安全風(fēng)險(xiǎn)管理組織等；

（五）風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門(mén)是否建立了某種流程，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整機(jī)制是否運(yùn)行有效。

（六）單位是否持續(xù)獲得風(fēng)險(xiǎn)變化信息，有效地控制、管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防范新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的反復(fù)的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一次并不能一勞永逸。不同方式下的采購(gòu)業(yè)務(wù)流程有所差別的，以招標(biāo)采購(gòu)方式下的政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度為例，其采購(gòu)流程如下：

第一步，接受委托。第二步，供需調(diào)查。

第三步，發(fā)布招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)函。第四步，發(fā)售招標(biāo)文件。第五步，接標(biāo)。第六步，開(kāi)標(biāo)。第七步，評(píng)標(biāo)。第八步，簽訂合同。

第九步，提供貨物、工程、服務(wù)。第十步，驗(yàn)收。第十一步，結(jié)算。第十二步，歸檔。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ① 預(yù)算管理失效。

② 由于其只在本市的報(bào)紙和電臺(tái)發(fā)布招標(biāo)公告，這在一定程度上限制了競(jìng)爭(zhēng)的范圍，屬于地方保護(hù)主義行為，也違反了政府采購(gòu)公開(kāi)、公平的原則。

其次政府采購(gòu)法將保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)作為自己的一個(gè)目標(biāo)，這雖然在短期內(nèi)扶持了我國(guó)企業(yè)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，對(duì)于民族產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有害而無(wú)益。

③ 由于未對(duì)標(biāo)書(shū)費(fèi)規(guī)定一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得采購(gòu)中心可以自己定價(jià)。④聘請(qǐng)的專(zhuān)家多年來(lái)一直是少數(shù)幾個(gè)人，各方面的專(zhuān)家供應(yīng)商都很清楚，這也就使得評(píng)標(biāo)的效果大打折扣。尤其是在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，采購(gòu)實(shí)體的意見(jiàn)是主要的，也使得采購(gòu)活動(dòng)的公平性受到影響。

2.關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定

第一，要從源頭上制止預(yù)算管理失效。

第二，要在政府采購(gòu)報(bào)上刊登采購(gòu)招標(biāo)信息，以保證政府采購(gòu)工作公開(kāi)、公平、公正原則的實(shí)現(xiàn)。第三，要由制度來(lái)規(guī)定標(biāo)書(shū)費(fèi)的收取。

第四，要規(guī)范評(píng)標(biāo)方式。

3.案例對(duì)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的啟示

從上述案例我們可知，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)在全面、深入了解行政事業(yè)單位管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，畫(huà)出每個(gè)業(yè)務(wù)的流程圖，評(píng)估每一個(gè)控制點(diǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從中尋找出每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，并結(jié)合行政事業(yè)單位的管理和職能特點(diǎn)，制定出符合該單位的內(nèi)部控制體系，減少可能造成的損失和浪費(fèi)，防止犯罪分子有機(jī)可乘、發(fā)生違法亂紀(jì)的犯罪行為。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建并不是一勞永逸的事情。內(nèi)部控制體系建立以后需要不斷地進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷地完善。這一方面是由于內(nèi)部控制體系本身可能有缺陷；另一方面是環(huán)境和單位的職能也可能發(fā)生變化。

因此，要定期對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行檢查，防患于未然，這樣才能使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系更好地服務(wù)于其社會(huì)管理的目標(biāo)。

篇四:《事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析》

事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分析 摘要：由于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)逐漸趨于復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)逐漸提高，使得目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加強(qiáng)，甚至?xí)霈F(xiàn)危機(jī)。內(nèi)部控制屬于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，是用于規(guī)范管理行為的主要保護(hù)措施。事業(yè)單位因其性質(zhì)較為特殊，使得完善內(nèi)部控制以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理更加具有意義。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)、防范以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用率，以此更好的對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行編排。由于事業(yè)單位的快速發(fā)展，籌資渠道逐漸豐富，出現(xiàn)了內(nèi)部控制的需求，可是其內(nèi)部依舊具有資產(chǎn)管理紊亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲從、財(cái)務(wù)監(jiān)管不當(dāng)?shù)葍?nèi)部不完善的現(xiàn)象，使得需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并在2014年1月1日開(kāi)始實(shí)施，如何可以讓事業(yè)單位能夠有意識(shí)的進(jìn)行實(shí)施，成為了事業(yè)單位急需處理的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，將財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理當(dāng)做主線(xiàn)，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法，面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。

從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程，而且處在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面： 首先，控制環(huán)境。控制環(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等等。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi)部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝通。

篇五:《行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法》

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 目錄：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 3.風(fēng)險(xiǎn)控制方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，通常由單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門(mén)或者牽頭部門(mén)。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀(guān)評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)步驟，見(jiàn)下表：

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi)。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括8 種，具體見(jiàn)下表: