第一篇：淺議稅源監(jiān)控與管理存在的問題及對策

淺議稅源監(jiān)控與管理存在的問題及對策

《經(jīng)濟大辭典》認為，稅源是每種稅收的經(jīng)濟來源，物質(zhì)生產(chǎn)部門創(chuàng)造的國民收入，是稅收最終的經(jīng)濟來源。稅源是稅收的來源和基礎(chǔ)，稅源監(jiān)控的好壞是衡量稅收征管質(zhì)量的重要標志。稅源管理就是對來源于國民收入的稅收進行科學有效地管理，最終目的是稅收收入最大化。稅源監(jiān)控是為掌握應(yīng)征稅款，從分類規(guī)范稅務(wù)登記到分稅種、稅目掌握基本稅源，并對稅源的現(xiàn)狀、發(fā)展及變化進行監(jiān)督與控制的一種綜合性的稅收征管方法。目前，稅源監(jiān)控與管理中存在稅源監(jiān)控管理的幅度不寬、深度不深、渠道不多、手段簡單等不足的問題，因此，采取切實可行、靈活多樣的方法和措施，提高稅源監(jiān)控質(zhì)量，已成為當前稅收管理中亟待解

決的問題。

一、加強日常稅源監(jiān)控管理的現(xiàn)實意義

日常稅源監(jiān)控管理是控制稅源底數(shù)、了解稅源結(jié)構(gòu)和分布狀況、掌握納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景的重要手段。

特別是在新的稅收形式下，需要得到進一步的強化。

(一)加強稅源監(jiān)控管理是新的征管模式的內(nèi)在要求。新的稅收征管模式代表了先進的管理思想，有利于降低稅收成本，提高征管效率，實現(xiàn)依法治稅。但是，由于受到種種客觀因素的制約，新的征管模式在實際運行中難免會出現(xiàn)死角和空檔，造成偷、逃稅現(xiàn)象。

1、實行新的征管模式后，取消了專管員管戶制度，特別在農(nóng)村出現(xiàn)了點多、線長、面廣、稅源零散、成分復雜的征管現(xiàn)象。加之農(nóng)村征管力量較薄弱，經(jīng)費緊張，交通不便等原因，稅務(wù)管理人員很難經(jīng)常性地深入到偏遠地區(qū)進行稅收檢查，又由于部分納稅戶還沒有從傳統(tǒng)的“保姆式”征管模式中解放出來，主動納稅意識不強，造成農(nóng)村稅源管理粗放，不乏

存在漏征漏管戶。

2、由于有的地方過分追求專業(yè)化分工，稅務(wù)管理人員忙于內(nèi)部管理與考核，對日常稅源監(jiān)控管理的重視程度卻相對削弱，致使業(yè)務(wù)之間溝通與銜接不暢，監(jiān)控崗位人力、物力匱乏，對重點企業(yè)了解不深不透，對改制企業(yè)情況掌握不及時，對異常申報企業(yè)檢查不力，造成稅源管理失控，使部分企業(yè)偷、逃、騙稅有機可乘。

要改變以上兩個方面的弊端，就需要全面加強日常稅源監(jiān)控管理，徹底摸清稅源底數(shù)，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。這是進一步深化征管改革、完善和改進新的征管模式的內(nèi)在要求，是防止偷、逃、騙稅發(fā)生的有效手段。

(二)加強日常稅源監(jiān)控管理，便于有效地組織稽查。稅源監(jiān)控管理是稅收征管的一項非常重要的基礎(chǔ)性工作，如果沒有科學、嚴密的監(jiān)控體系，不能及時、準確地掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，稅務(wù)稽查必然是盲目的。所以，稅務(wù)稽查工作水平的高低，相當程度上取決于監(jiān)控能力的高低，加強日常稅源監(jiān)控管理能夠提高稅務(wù)稽查的針對性，便于有效地組織

稽查。

(三)加強日常稅源監(jiān)控管理，還有利于把握經(jīng)濟稅源的變化動向和發(fā)展趨勢，準確地分析和預測稅收的發(fā)展前景，提高稅收征管水平與質(zhì)量。

二、當前稅源監(jiān)控與管理存在的主要問題

問題一：稅源管理思想觀念滯后。在當前稅源管理過程中，陳舊、機械、單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，重點稅源重點管理。其實質(zhì)重點稅源與納稅大戶（重點戶）分屬兩個不同的概念和范疇。在現(xiàn)實中，重點稅源和重點戶也不一致，重點戶不一定是重點稅源，而是稅收征管中的薄弱點或問題易發(fā)點，以及一段時期該地區(qū)新的經(jīng)濟增長點。將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、重點稅源、某些行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機，存在很大的隱患。如果企業(yè)采取偷逃稅手段控制繳納稅款的數(shù)額，從而達不到稅務(wù)機關(guān)認定的重點稅源管理標準，稅務(wù)機關(guān)就不會對其實施重點管理，就很可能導致偷逃稅行為一直得以延續(xù)下去。農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，收廢、用廢企業(yè)等均不是納稅大戶，但卻是我們管理的重點、難點，屬于重點稅

源管理范疇。

問題二：部門協(xié)調(diào)配合不力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅、銀行等部門之間的協(xié)作配合還缺乏信息的高度共享。部門間的聯(lián)席會制度、信息傳遞制度、情況分析制度均沒有有效執(zhí)行和堅持，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。一方面一些納稅人不能及時納入正常稅源管理，導致漏征漏管戶的存在；另一方面出現(xiàn)了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。從內(nèi)部來看，由于當前最注重的是新的征管模式本身的正常運轉(zhuǎn)，而沒有特別注意研究在新的征管格局下如何加強各部門間的協(xié)調(diào)配合、信息共享的問題，造成目前內(nèi)部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節(jié)，稅源管理責任不明，職責不清等。比如納稅人到辦稅大廳進行納稅申報，因負責征收的人員不了解納稅人的經(jīng)營狀況，只能就納稅人申報的數(shù)字、納稅資料等進行審核；而管理人員了解納稅人的實際經(jīng)營情況，但是在納稅人申報納稅時又不能在第一時間看到納稅人報送的申報資料，而要在申報期結(jié)束后通過征收部門傳遞的信息，才能看到納稅人申報情況。這樣就形成了管理部門催報催繳、征收部門審核征收兩頭不見面的局面，如果納稅人進行虛假納稅申報或申報不實，就無法及

時發(fā)現(xiàn)。

問題三：計算機監(jiān)控不全面。計算機內(nèi)納稅人數(shù)據(jù)的采集錄入是靠納稅人提供的，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進行虛假申報，提供虛假數(shù)據(jù)，計算機本身是發(fā)現(xiàn)不了的。只有做到“人機結(jié)合”、“機器管事”、“制度管人”，才能搞好稅源管理等其他各項工作。

從目前的情況來看，各項制度的建立和執(zhí)行都不夠到位，造成人管與機管脫節(jié)。過于相信、依賴于計算機，丟棄了原來“專管員管戶”的好經(jīng)驗和做法，“淡化責任、疏于管理”的問題在一定程度存在，致使機內(nèi)錯誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時修正，不能及時發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，出現(xiàn)稅源管理漏洞。

問題四：考核辦法不完善。截止目前，稅源管理一直沒有完善的考核辦法，沒有量化的考核標準，比如管理責任人在稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)達到什么效果等都沒有明確的硬性規(guī)定，對日常的稅源管理工作，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗進行主觀對比判斷，無法準確衡量稅源管理工作的好壞，致使稅源管理工作獎罰無據(jù)，無法以責任落實和責任追究的辦

法促進稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。

三、加強稅源監(jiān)控與管理的對策

對策一：更新稅源管理觀念。要從全局出發(fā)，切實轉(zhuǎn)變以往那種“重收入、輕管理和基礎(chǔ)”的觀念，樹立“組織收入與稅源管理，基礎(chǔ)建設(shè)并重”的思想。在日常工作中，不僅要做好重點納稅大戶管理，保障收入工作。同時，要管理好重點稅源，即征管薄弱點或問題易發(fā)點，時刻掌握銷售收入大戶和納稅異常戶、外來投資者等企業(yè)的稅源控管，認真落實好戶籍管理、申報管理、發(fā)票管理、重點稅源管理、納稅評估、責任區(qū)、責任人等稅收征管各環(huán)節(jié)制定的系列管理制度和工作措施，牢牢把握稅源管理的主動權(quán)。以精細化、科學化管理為目標，突出抓好責任區(qū)責任人管理、納稅評估、重點稅源管理，發(fā)票管理、農(nóng)產(chǎn)品收購加工行業(yè)、廢舊物資經(jīng)營等行業(yè)的各項基礎(chǔ)工作制度的落實，以求稅源基礎(chǔ)管理工作的科學化、規(guī)范化。

對策二：加強部門協(xié)作配合。一方面要應(yīng)用好外部信息管理系統(tǒng)，完善工商、國稅、地稅、銀行、公安等部門間的信息傳遞，聯(lián)席會議等制度，實現(xiàn)部門間的信息共享，促進信息資源使用效能的最大化，隨時掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權(quán)。另一方面要認真落實好稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和監(jiān)控管理良性互動機制，將稅源管理工作作為國稅機關(guān)內(nèi)部征收、管理、評估、稽查等各部門共同責任的工作加以落實，根據(jù)實際情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，做好稅源的事

前、事中、事后監(jiān)控管理。

對策三：強化稅源“人機結(jié)合”管理。充分發(fā)揮“人機結(jié)合”模式在稅源管理中的優(yōu)勢作用，進一步細化完善有關(guān)制度措施，強化“人機結(jié)合”。一方面應(yīng)用好稅收分析預警系統(tǒng)，各級領(lǐng)導干部、領(lǐng)導機關(guān)都要適應(yīng)分析預警系統(tǒng)的要求，無論在領(lǐng)導方式、方法、工作態(tài)度以及研究、分析問題的角度等方面適應(yīng)發(fā)展要求，切實轉(zhuǎn)變以日常征管質(zhì)量指標衡量征管質(zhì)量的淺層次認識，把預警指標作為衡量日常管理的重要指標，堅持從基層工作抓起，積極研究稅收征管中規(guī)律性和普遍性的問題，特別是一般納稅人的認定和管理，加強日常監(jiān)控，通過日常堅持不懈的努力，提高管理質(zhì)量。各級業(yè)務(wù)科室都要轉(zhuǎn)變思路，把預警系統(tǒng)作為中心工作來抓，把落實預警指標貫穿到具體工作中，加強對重點疑點信息的研究，對預警的問題進行逐行業(yè)、逐企業(yè)的分析，按照預警系統(tǒng)設(shè)計的分稅種預警分析模塊進行分解落實，稅政、征管、所得稅、國際稅務(wù)、出口退稅等部門把主要精力放在預警指標分析和調(diào)查核實上，抓好分稅種的專項分析，查找具體行業(yè)稅負偏低、企業(yè)指標異常的原因，提出工作措施，幫助基層有的放矢地開展調(diào)查落實和預警解除，共同抓好落實。同時，本著“好”字當頭的原則，加快預警指標的解除進度，務(wù)必講究工作效果，把成果體現(xiàn)在查補稅款上；在錄入評估結(jié)果時，一定實事求是，同時要考慮到執(zhí)法風險問題。要加強對預警系統(tǒng)落實質(zhì)量的考核，重點從系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量、指標預警、預警信息落實反饋、預警信息落實成果、評估案卷質(zhì)量、復審復查等方面加強對市局機關(guān)和基層單位的考核，形成上下聯(lián)動、齊抓共管的工作運行機制。

另一方面要充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用。注重稅源調(diào)查和稅收分析。稅源調(diào)查包括兩個方面：一是經(jīng)常地系統(tǒng)地收集整理稅收財務(wù)資料，并進行綜合的統(tǒng)計分析，掌握經(jīng)濟增長變化對稅收的影響，以及未來稅收的增減變化趨勢；二是適時地對稅源戶和特定行業(yè)開展普遍性或?qū)ｎ}性調(diào)查。這兩個方面的內(nèi)容，前者是對過去積累的總結(jié)，后者是對經(jīng)濟發(fā)展趨勢的重新認識，兩者的統(tǒng)一，形成了基本的稅收分析，為完善征管措施、開展納稅檢查以及有針對性地實施監(jiān)控提供客觀依據(jù)。建立稅源管理責任制，正確認識“管事與管戶”的關(guān)系，管理責任人要從具體事務(wù)入手，按戶管理涉稅事務(wù)，經(jīng)常深入企業(yè)，充分的了解和掌握企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、發(fā)展趨勢等動態(tài)信息，加強重點部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控。充分利用各種信息資料及日常檢查情況，加強對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性的分析評估，結(jié)合計算機中靜動態(tài)數(shù)據(jù)，全面掌握稅源增減變化情況，提高稅源管理效益。

對策四：建立健全稅源管理制度和考核辦法。加強稅源管理責任制，量化考核指標，納入工作考核范圍，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性。積極探索和研究新的“管戶制”、“一窗式”、“一戶式”管理制度和模式在稅源管理工作中的應(yīng)用和作用，在明確責任區(qū)、責任人在稅源管理工作中職責的同時，也要使征收、評稅、稽查等部門及人員的稅源管理責任具體化、規(guī)范化。使其成為今后各單位目標管理的重要內(nèi)容。首先應(yīng)盡快建立綜合評價稅源監(jiān)控水平的指標體系，該指標體系應(yīng)當包括：各項稅收指標的完成情況，稅務(wù)登記的到位率、準確率，稅源統(tǒng)計分析、預測的準確率，征期申報率、入庫率及其增減變化率，開發(fā)、使用和維護計算機系統(tǒng)的能力及實施效果，稅務(wù)檢查的力度及其成功率，利用社會力量協(xié)稅護稅的能力等各個方面。為切實完成上述各項指標，還應(yīng)結(jié)合崗位責任制，進一步加以細化，并確定量化的崗位考核指標。充分發(fā)揮部門協(xié)調(diào)配合作用，發(fā)揮人的工作積極性、能動性。同時，要結(jié)合執(zhí)法過錯責任追究制和稅源管理考核制度和目標，加大考核力度，獎罰分明，確保稅源管理質(zhì)量和效益。通過定期考核，檢查各項考核指標的完成情況，并及時分析指標的準確度和可信度，以真正做到獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。

對策五：加強對復合型人才的培養(yǎng)，從而實現(xiàn)管理人才的現(xiàn)代化。在稅收征管中人是決定因素，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事稅收監(jiān)控工作；其次，強化上崗培訓和業(yè)務(wù)學習制度；第三，引導管理人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，既掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法，又能熟練運用計算機這個稅源監(jiān)控武器。從管理者個體來說，主要包括：管理人員的素質(zhì)、能力、知識結(jié)構(gòu)等方面的優(yōu)化，以適應(yīng)管理現(xiàn)代化的要求。一個優(yōu)秀的管理人才無論是在個人素質(zhì)、能力及知識結(jié)構(gòu)等方面，均應(yīng)具有綜合管理水平。在素質(zhì)方面應(yīng)具有良好的個性心理特征，強烈的創(chuàng)新意識；在能力方面，應(yīng)具有法制意識、責任意識以及信息處理能力、綜合分析能力、擇優(yōu)判斷能力等；在知識結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)具有管理知識、技術(shù)知識、法律知識及較高的理論知識。

第二篇：稅源管理工作中存在的問題及對策

稅源管理工作中存在的問題及對策 加強稅源管理是做好稅收工作，確保稅收收入穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)性工作。隨著近年來國稅系統(tǒng)稅收征管改革的不斷深入，對稅收征管工作提出了更高、更新的要求。在新的稅收征管模式下，全面加強稅源管理是國稅機關(guān)基礎(chǔ)工作中的基礎(chǔ)，特別是針對在近年來涉稅案件的查處過程中暴露出當前稅源管理工作中存在的問題，應(yīng)采取積極有效的措施和對策，以進一步強化稅源基礎(chǔ)監(jiān)控管理，夯實征管基礎(chǔ)。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

（一）思想觀念因循保守，稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理工作中，機械地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源?！爸攸c稅源重點管理”，而重點稅源和重點戶不相一致，重點戶不一定是重點稅源，而是稅收征管工作中薄弱點或問題易發(fā)點的納稅企業(yè)。將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點管理上，在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機，存在很大的隱患。從我們近兩年查處的涉稅案件來看，作為重點稅源重點管理的企業(yè)出現(xiàn)問題的很少，恰恰是容易被我們忽視的農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)、收廢、用廢企業(yè)等均不是重點稅源的重點企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，廢舊物資回收發(fā)票等大肆偷逃國家稅款的犯罪活動居多。其中大部分是征管基礎(chǔ)不實，稅源管理不到位、不全面所造成的后果。

（二）部門協(xié)調(diào)配合不力，稅源管理“霧里看花”。從外部來看，涉及稅源管理工作最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，而沒有實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度沒有得到很好地執(zhí)行，只流于形式，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合的作用。不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務(wù)登記戶數(shù)不相一致的問題。一方面一些納稅人不能及時納入正常稅源管理，導致漏征漏管戶的存在；另一方面出現(xiàn)了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。

從內(nèi)部來看，由于我們當前最為注重的是新的征管模式本身的正常運轉(zhuǎn)，而沒有特別注意研究在新的征管格局下如何加強各部門間的協(xié)調(diào)配合、信息共享的問題，造成目前內(nèi)部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節(jié)的現(xiàn)象，稅源管理責任不明，職責劃分不清等問題。比如納稅人到辦稅大廳進行納稅申報，因負責征收的人員不了解納稅人的經(jīng)營狀況，只能就納稅人自行申報的數(shù)字、納稅資料等進行審核；而管理人員了解納稅人的實際經(jīng)營情況，但是在納稅人申報納稅時不能在第一時間看到納稅人報送的申報資料，而是要在申報期結(jié)束后通過前臺傳遞的信息才能看到納稅人申報情況。這樣就形成了脫節(jié)，如果

納稅人進行虛假納稅申報或申報不實，無法及時發(fā)現(xiàn)，就給稅源管理帶來了一定的困難。

（三）計算機監(jiān)控不全面，稅源管理“華而不實”。從稅源管理監(jiān)控的角度來看，計算機監(jiān)控不全面，有些“華而不實”。主要是因為計算機內(nèi)數(shù)據(jù)的采集錄入是靠納稅人提供的，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進行虛假申報，提供虛假數(shù)據(jù)，計算機本身是發(fā)現(xiàn)不了的；我們強調(diào)要“人機結(jié)合”、“機器管事”、“制度管人”做好稅源管理等其他各項工作。從目前的情況來看，各項制度沒有得到很好執(zhí)行，形成人管與機管脫節(jié)的現(xiàn)象，對機器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經(jīng)驗和做法，使機內(nèi)錯誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時修正，不能及時發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機器去加強稅源管理工作是不可能取得實際效果的。

（四）考核辦法不完善，稅源管理“獎懲無據(jù)”。加強稅源管理一直是各級國稅機關(guān)強調(diào)和努力做的一項工作。但是到目前為止，稅源管理一直沒有完善的考核辦法，沒有量化的考核標準，比如管理責任人在稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)達到什么效果等都沒有明確的規(guī)定，無法衡量稅源管理工作的好壞，致使稅源管理工作獎罰無據(jù)，不能以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。

二、加強稅源管理應(yīng)采取的措施及對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，著眼全局。要從做好稅收工作和改革全局出發(fā)，切實轉(zhuǎn)變以往那種“重收入、輕管理和基礎(chǔ)”的觀念，樹立“組織收入與稅源管理，基礎(chǔ)建設(shè)并重”的思想。在日常工作中，不僅要做好重點稅源重點管理，保障收入工作，最關(guān)鍵的是重點戶，也即薄弱點或問題易發(fā)點的管理，就是要高度重視納稅大戶、銷售收入大戶和納稅異常戶、外來投資者等企業(yè)的稅源稅基控管，特別是要將稅制存在缺位、容易給偷逃稅犯罪分子可乘之機的管理部位和環(huán)節(jié)都納入國稅機關(guān)的監(jiān)管之內(nèi)，認真落實好在戶籍管理、申報管理、發(fā)票管理、重點稅源管理、納稅評估、責任區(qū)、責任人等稅收征管的主要環(huán)節(jié)制定的系列管理制度和工作措施，牢牢把握稅源管理的主動權(quán)。

（二）強化措施，規(guī)范管理。一是要切實抓好已有的各項基礎(chǔ)管理制度的落實。以精細化、科學化管理為目標。突出抓好責任區(qū)責任人管理、各項基礎(chǔ)工作制度的落實，不走形式、不走過場，以求稅源基礎(chǔ)管理工作的科學化、規(guī)范化。

二是要加強部門間的協(xié)調(diào)配合。一方面要建立和完善工商、國稅、地稅、公安等部門間的信息傳遞，聯(lián)席會議等制度，在條件成熟時，實現(xiàn)部門間的信息共享，促進各部門信息資源使用效能的最大化，隨時掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權(quán)，做到稅源分布一目了然，監(jiān)控管理有的放矢。另一方面要將稅源管理工作作為國稅機關(guān)內(nèi)部征收、管理、評稅、稽查各部門具有共同責任的工作加以落實，根據(jù)實際情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，通過信息化建設(shè)提高信息

化應(yīng)用程度，實現(xiàn)征收、管理、評稅、稽查信息的全方位共享，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題，通過納稅評估、日常檢查、調(diào)查等方式加以解決，切實做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。

三是要強化“人機結(jié)合”管理模式。充分發(fā)揮“人機結(jié)合”模式在稅源管理中的優(yōu)勢作用，按照總局全面加強“一四六小”管理的要求，進一步細化完善有關(guān)制度措施，強化“人機結(jié)合”，人與機在稅源管理中各有所長、各有所短。一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責任制，正確認識“管事與管戶”的關(guān)系，管理責任人要從具體事務(wù)入手，按戶管理涉稅事務(wù)，經(jīng)常深入企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動態(tài)實時監(jiān)控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性的分析評估，結(jié)合計算機中靜態(tài)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件的發(fā)生。

（三）提高標準，務(wù)求實效。一是要制定和完善稅源管理的工作制度和考核標準。加強稅源管理責任制，量化考核指標，列入工作考核范圍，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性。充分發(fā)揮部門協(xié)調(diào)配合作用，發(fā)揮人的工作積極性、能動性。同時，要結(jié)合執(zhí)法過錯責任追究制和稅源管理考核制度和目標，加大考核力度，獎罰分明，促進稅源管理有深度、有廣度、有成效。

二是采取切實措施解決日常稅源管理中的實際問題。

1.解決各項征管基礎(chǔ)建設(shè)制度和措施落實不到位的問題。在稅源管理工作中目前要切實解決對納稅人經(jīng)營動態(tài)跟蹤管理力度不夠、對其經(jīng)營狀況變化反映能力差的問題；解決征管脫節(jié)、信息傳遞滯后和失真、信息數(shù)據(jù)共享程度低、征、管、評、查各部門間協(xié)作不密切等問題，著力形成事前、事中、事后稅源實事監(jiān)控、跟蹤管理的格局，提高稅源管理的實際效果。

2.解決少數(shù)干部工作責任意識不強的問題。當前就要通過各項制度及各種激勵措施的落實，通過開展形式多樣的學習教育活動，引導干部增強聚財為國、執(zhí)法為民的使命感和責任感，以解決“淡化責任、疏于管理”的問題，增強干部的工作責任心，為稅源管理及各項工作任務(wù)的圓滿完成打下良好基礎(chǔ)。

3.解決重點稽查作用沒有充分發(fā)揮的問題。要整合各種稅收信息，提高信息綜合運用水平，不斷完善有效的選案機制，提高選案工作的針對性、及時性和代表性；同時通過稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，增強查案、破案能力，加大查處案件的處罰力度和處罰面，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力，以查促管，加強稅源管理，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第三篇：淺析當前稅源管理存在的問題及對策

淺析當前稅源管理存在的問題及對策

和林縣地稅局 李 英

1994年實行新稅制以來，我國一直十分重視稅源管理工作，并取得了一定成效。隨著稅收信息化建設(shè)進程的加快和征管改革的不斷深入，縣一級以上稅務(wù)機關(guān)大都已經(jīng)建立了利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行征收、管理、分析、稽查的運行管理機制，對稅源的監(jiān)控和管理采取了一些措施，相對減少了稅收流失，增加稅收收入。但從現(xiàn)實情況看，稅源管理仍存在薄弱環(huán)節(jié)，很多措施本身不夠完善、嚴密，又缺乏相關(guān)配套措施，造成稅源管理水平低下，稅收流失嚴重，稅源管理工作亟待進一步加強。

一、我國稅源管理已取得的主要成績

（一）稅源管理已上升到法律層面。2001年5月1日正式實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》中，明確增加了稅源管理方面的內(nèi)容，主要包括幾個方面:一是明確了加強稅收征管信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度，為稅務(wù)機關(guān)從相關(guān)部門采集稅源信息，全面掌握稅源提供了法律保障，也為稅務(wù)機關(guān)運用信息化手段加強稅源管理提供了法律依據(jù)；二是明確規(guī)定工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報，加強了稅務(wù)機關(guān)與工商行

政管理機關(guān)之間的配合和信息傳遞；三是明確規(guī)定了納稅人必須持稅務(wù)登記證方可開立賬戶，并將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)依法查詢納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助，強化了金融機構(gòu)在稅源管理的責任和義務(wù)，為稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人銀行開戶情況，控制稅源打下了法律基礎(chǔ)。四是總局于2004年2月1日正式頒布施行的《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局執(zhí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記代碼，為加強稅務(wù)登記管理，建立國、地稅之間信息交流奠定了基礎(chǔ)。

（二）重點稅源管理工作取得了很大成效。國家稅務(wù)總局從1999年起在全國國稅系統(tǒng)開展重點稅源監(jiān)控工作。明確了重點稅源的確定標準和監(jiān)管范圍、管理的內(nèi)容和方法、數(shù)據(jù)來源及分析應(yīng)用，并建立起相應(yīng)的監(jiān)控數(shù)據(jù)庫。通過加強重點稅源的管理達到了掌握主體稅種、增強稅收管理工作主動性和預見性的目的，保證了國家稅款及時足額入庫。

（三）稅源管理信息化已經(jīng)起步。國家稅務(wù)總局在1996年確立的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的30字稅收征管模式，之后又加入了“信息化和專業(yè)化”的內(nèi)容。隨著信息化建設(shè)步伐的加快，各級稅務(wù)機關(guān)在“科技加管理”的治稅思想指導下，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅源管理，使稅源管理手段更具科學性。目前信息化建設(shè)對稅源管理的作用主要在三個方面:一是

CTAIS(中國稅收征管信息系統(tǒng))軟件的逐步開發(fā)和運行，CTAIS是稅收征管為核心的大型應(yīng)用系統(tǒng)，涉及到包括稅源管理監(jiān)控在內(nèi)的各個稅收征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)。二是金稅二期工程網(wǎng)絡(luò)建成，實現(xiàn)了覆蓋國家稅務(wù)總局到省級、地市級和縣區(qū)級稅務(wù)局的四級廣域體系，防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)也已基本推行到位，有效地遏制了偷騙稅。三是稅控裝置得以推廣使用，有效的加強了源頭監(jiān)控，提高了稅務(wù)機關(guān)的征管能力，堵塞了稅收漏洞。

二、稅源管理存在的主要問題

（一）管理機構(gòu)職能“缺位”。新模式實現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)變，將重點放在集中征收和重點稽查上。稅源管理的職能雖然落實在管理部門，各地也相應(yīng)成立了各類管理機構(gòu)，但由于始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能嚴重“缺位”，管戶與管事相脫節(jié)。稅務(wù)管理大都體現(xiàn)在辦稅服務(wù)廳內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)的稅源心中無底，與納稅人、有關(guān)部門之間的信息溝通不順暢，未能達到稅源信息集中、信息共享的目的。目前基層普遍的問題是征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能自動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況，對未申報、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動稅源的管理更是鞭長莫及。稅源管理也由過去的專管員下廠了解企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理方式，大戶管不細、小戶漏管多，對稅收的源泉控管力度明顯減弱，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現(xiàn)。

（二）納稅對象尚未全部進入稅收征管信息系統(tǒng)的監(jiān)控范圍。一是個體戶漏征漏管現(xiàn)象仍然存在，從目前工商部門提供的數(shù)據(jù)看，每年新增的納稅人戶數(shù)與領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的數(shù)戶相比較還有不少的差距，雖然不能將差額全部界定為漏征漏管戶，但從調(diào)查的情況看，漏管戶還存在，說明 “疏于管理”現(xiàn)象仍然存在。二是納稅戶所使用的發(fā)票信息不能全部進入信息系統(tǒng)，抽查情況表明有納稅人開具發(fā)票的營業(yè)額已大于核定定額的20%，信息系統(tǒng)的監(jiān)控職能未得到使用。在日常管理中抓表面工作的多，抓深抓細的少；工作大而獨立的多，講科學管理的少。

（三）部門協(xié)調(diào)配合不力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、情況分析制度均沒有有效執(zhí)行和堅持，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。盡管新的稅收征管法對有關(guān)金融和工商部門和稅務(wù)部門配合做出了原則性的規(guī)定，但當稅務(wù)部門在對納稅人實施行政處罰措施時，稅務(wù)部門書面通知銀行扣款，通知工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照等措施，往往在實際操作中有一定的難

度，同時國稅往往與地稅之間缺乏必要的合作和信息共享，增大了征稅成本，影響了稅收征管質(zhì)量的提高。

（四）稅源管理力量不濟。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是力量不足，基層的稅源管理人員經(jīng)常應(yīng)付事務(wù)性工作，很難專心進行稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全，縣局和分局之間多層次、多環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程更影響了納稅人基礎(chǔ)信息的完整性和真實性。其次，存在部分干部管理水平參次不齊，現(xiàn)代稅收征管能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，在崗位上不能很好地履行職責。

（五）考核制度不夠科學。一年一度的目標考核對促進工作毋容置疑，只要目標考核過關(guān)了，表明一切工作都是優(yōu)秀的。這就造成為了目標考核而有針對性的進行工作，對未發(fā)現(xiàn)的問題一般來說管理人員并沒有太大的責任，這就造成了管理人員不愿意深入、細致地工作。從目前的稅源管理狀況來看，管理人員深入下去肯定能夠發(fā)現(xiàn)一些問題。因此可見稅源管理水平的提高不是通過目標考核這一單一的手段就能實現(xiàn)的.三、加強稅源管理的建議

（一）加強戶籍管理。稅務(wù)登記是稅源信息資料采集的一個重要渠道，也是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)和前提條件，其結(jié)果直接影響著稅源的基本狀況和稅收收入規(guī)模的掌握，稅源統(tǒng)計、分析、預測的準確性。為此，要對各類經(jīng)濟性質(zhì)納稅人、事業(yè)單位和社會團體和負有納稅義務(wù)的自然人分別采取不同的監(jiān)督控制手段進行稅務(wù)登記和注冊登記，重點是加強工商、國稅和地稅部門之間的協(xié)調(diào)、溝通，擴大信息交流，努力實現(xiàn)信息資源共享。通過戶籍管理實現(xiàn)對納稅人全方位靜態(tài)和動態(tài)的監(jiān)控，及時了解，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，開展申報審核、催報催繳、清理漏征漏管，摸清稅源底數(shù)，挖掘稅收潛力，提高稅源監(jiān)控能力。

（二）加強納稅評估。深入企業(yè)開展納稅評估工作是管住管好稅源的一項重要措施，也是稅源管理部門的重要職責。依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)，利用企業(yè)信息和我們平時掌握的情況，借助信息化手段，對企業(yè)申報的真實性、準確性做出判斷，是提高征收率的重要途徑。落實納稅評估工作職責，強化崗位責任考核，切實規(guī)范納稅評估工作的運行。根據(jù)本縣經(jīng)濟發(fā)展情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算情況等信息資料，制定納稅評估指標及其預警參數(shù)，合理確定納稅評估對象，建立和完善依托信息化手段的納稅評估預警系統(tǒng)，按照評估分析、約談輔導、調(diào)查核實、評定處理等程序，對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行全面系統(tǒng)評估，做到有的放矢，有效管理。

（三）加強稅源監(jiān)控。稅源監(jiān)控工作，應(yīng)按照新的征管業(yè)務(wù)流程，采用統(tǒng)一的計算機軟件進行監(jiān)控管理，要在稅收日常管理工作的基礎(chǔ)上，廣泛采取計算機技術(shù)和先進的通訊

技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上稅源監(jiān)控。把從稅務(wù)登記到稅務(wù)檢查的各項征管業(yè)務(wù)全面納入計算機管理。加快計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，努力使稅收征管向信息一體化邁進。利用高科技、現(xiàn)代化技術(shù)實現(xiàn)與相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)，積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報，拓寬外部信息交換，提高信息共享度，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經(jīng)濟指標和企業(yè)財務(wù)指標的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。

（四）以效能為標準，全面實施稅務(wù)管理員制度。為強化稅源管理，必須使從事稅源管理人員真正成為信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員，為此必須全面實施稅務(wù)管理員制度。一是劃片分區(qū)“分戶到人”，使稅收管理員與納稅人建立對應(yīng)關(guān)系，從而促使稅務(wù)管理員對稅源情況進行全面而綜合的分析和掌握。二是責任明確“管事到位”，作為稅務(wù)管理員必須全面掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常管理，負責所管納稅人的信息采集、資料收集，整理、立卷等工作，從而及時了解管區(qū)內(nèi)稅源變化情況，將稅源管理責任制落到實處。三是確保將所有納稅對象納入信息系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，與工商部門保持定期的聯(lián)系，使稅務(wù)與工商部門的信息交換制

度真正落到實處。著力解決稅收管理員“管什么、怎么管和有沒有管理好”的問題。建立職能清楚、責任明確、監(jiān)督有力、流程清晰的工作機制，細化工作指標，強化監(jiān)督考核，通過稅務(wù)管理員記錄工作日志以確保稅收管理員制度落實到位。

（五）嚴格績效考核，不斷提高稅源管理人員隊伍素質(zhì)建設(shè)。首先是改變目前的目標責任制考核制度，在保留當前考核方式的情況下，強化對征管工作質(zhì)量的考核。一是將征管工作進行分解考核。如：管戶、申報質(zhì)量、納稅評估、特定行業(yè)、征管資料等進行專門的檢查。二是實行巡查制度，成立專門的巡查工作小組，對征管工作質(zhì)量不停地抽查；同時輔之以互查。三是實行考核結(jié)果公開制度，以季度為時間單位不斷將考核結(jié)果公開。四是實行領(lǐng)導負責制度，將稅源管理質(zhì)量與領(lǐng)導的獎罰相掛鉤。五是實行差錯分析制度。

第四篇：稅源管理工作存在的問題及對策

稅源管理工作存在的問題及對策

作者：曹文甫 加入時間：2012-8-13 13:51:57 點擊次數(shù)：3645

近幾年來，我縣經(jīng)濟快速發(fā)展，為地方稅收培植了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整變化，使地方稅源呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征，傳統(tǒng)的稅源管理方式很難適應(yīng)當前的稅源管理工作，現(xiàn)就如何加強稅源管理提出一些看法和觀點。

一、當前稅源管理存在的問題

（一）稅源管理機構(gòu)職能“缺位”。隨著征、管、查三部門的分離和計算機技術(shù)的廣泛運用，稅收管理員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進行認真分析的少，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多。若出現(xiàn)申報不實，偷、漏稅等問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在一定程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，導致稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員就表征稅，被動接受納稅人的申報資料；稅收管理員不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；對稅源控管乏力，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現(xiàn)。

（二）部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機制。

（三）稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，基層存在的一個主要問題就是征管力量不足，稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源多、人員少，機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。基層稅源管理人員事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，缺少充分有效的時間對納稅人的信息進行全面掌握。同時存在稅收管理員制度落實不到位，日常工作任務(wù)不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)目前稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。

二、加強稅源管理的建議

要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學化、專業(yè)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機結(jié)合強化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關(guān)系，明確職責，全面建立稅源管理體系

按照稅源管理科學化、精細化、規(guī)范化的工作要求。以事定崗、以崗定責、權(quán)責統(tǒng)一，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責交叉或缺位。三部門應(yīng)加強業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實現(xiàn)三者的有機結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運轉(zhuǎn)高效?？h局征納股應(yīng)加強對基層分局稅源管理工作監(jiān)督指導；稽查局、征收分局作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，應(yīng)及時反饋稅收工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)情況。基層管理分局作為稅源管理的主力軍，應(yīng)經(jīng)常深入到納稅單位進行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控并掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、常規(guī)及非常規(guī)的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、重點企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調(diào)查、預測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管工作之中，在征管工作中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法規(guī)、發(fā)票、信息中心等部門之間的協(xié)調(diào)運行機制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實現(xiàn)稅源精細化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處

1、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?？h局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優(yōu)先保證對重點稅源戶的監(jiān)管需要。加強稅收管理員的培訓，按照“干什么、學什么，缺什么、補什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員考核管理激勵機制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿及巡查記錄制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機制。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）創(chuàng)新手段，改進方法，實現(xiàn)稅源精細化管理

1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)?；鶎庸芾矸志忠謪^(qū)域、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數(shù)與系統(tǒng)機內(nèi)戶數(shù)一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的土地使用稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，減少稅收流失。

3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進行研究分析，從中了解經(jīng)濟發(fā)展狀況和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境

一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點和手段，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進行曝光宣傳。

（五）加強協(xié)作，多頭并進，建立和完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)

一方面要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源共享，拓寬稅源信息的來源渠道；另一方面基層地稅機關(guān)根據(jù)零散稅收稅額小、戶數(shù)多、征收難度大的特點，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立、完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。特別是要加強對車輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等征管薄弱環(huán)節(jié)稅源信息的實時交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。

作者單位：新平縣地方稅務(wù)局

第五篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀、問題及對策研究

房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀、問題及對策研究

內(nèi)容提要：房地產(chǎn)業(yè)是一個正在蓬勃發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對中國的發(fā)展具有重要的影響，對國民經(jīng)濟的貢獻率高。近年來，房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入增長速度快，占地方稅收總額的比重不斷攀高，是地方稅稅收收入的重點，房地產(chǎn)業(yè)也是稅收征管的重點監(jiān)控對象。但是由于稅務(wù)機關(guān)片面重視收入任務(wù)及征管質(zhì)量指標的完成，忽視稅源的監(jiān)控與管理，在日常工作中存在監(jiān)控手段有限、管理滯后、納稅人偷逃稅等問題，造成稅源監(jiān)控實質(zhì)性缺位。筆者結(jié)合參與開發(fā)揭陽市地方稅務(wù)局“建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅源控管系統(tǒng)”的經(jīng)驗，將房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控理論與實踐相結(jié)合，從應(yīng)用計算機技術(shù)進行房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的角度出發(fā)，對如何加強房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控進行了分析和研究。為提高房地產(chǎn)業(yè)稅收征管水平，必須根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的特點，以項目為基本登記單元，以內(nèi)、外信息采集為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)監(jiān)控分析為目的，以納稅評估為主要工作方式，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，加強對房地產(chǎn)業(yè)信息采集和分析，將納稅評估工作自動化、信息化，強化行業(yè)稅收管理，達到數(shù)據(jù)管稅的目的，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅源全程監(jiān)控。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅源監(jiān)控納稅評估數(shù)據(jù)管稅

房地產(chǎn)業(yè)是指以土地和建筑物為經(jīng)營對象，從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營、管理以及維修、裝飾和服務(wù)的集多種經(jīng)濟活動為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)是一個正在蓬勃發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對中國的發(fā)展具有重要的影響。從國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)看，房地產(chǎn)業(yè)是當前經(jīng)濟發(fā)展的龍頭行業(yè)，正處于發(fā)展的黃金期，經(jīng)營效益高；房地產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟的其它許多行業(yè)或產(chǎn)業(yè)（如鋼鐵、水泥、木材、玻璃、塑料、家電等）密切相關(guān)，具有很強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性。房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻率很高，統(tǒng)計資料表明我國房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟的貢獻率為1-1.5個百分點，也就是說目前我國GDP 10%左右的增長速度中，有1%-1.5%是由房地產(chǎn)業(yè)貢獻的。近年來，房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入，無論在營業(yè)稅方面還是在行業(yè)稅收收入方面，都成為地方稅稅收收入的重點，相應(yīng)也成為征管上重點監(jiān)控的行業(yè)。

一、廣東省房地產(chǎn)業(yè)稅源基本狀況

經(jīng)濟決定稅收，稅收反映經(jīng)濟，近年來，隨著我省房地產(chǎn)市場的迅猛發(fā)展，我省房地產(chǎn)業(yè)稅收實現(xiàn)了較快的增長，對支持地方經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要作用。

（一）房地產(chǎn)業(yè)稅收主要稅種及構(gòu)成

房地產(chǎn)稅收貫穿房地產(chǎn)的開發(fā)、保有、轉(zhuǎn)臵等各個環(huán)節(jié)，具有強制性、無償性和固定性的特點。依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房地產(chǎn)稅收體系以及相關(guān)行業(yè)涉及到的稅收主要有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等其他稅種（圖1）。

（二）房地產(chǎn)業(yè)稅收增速快

2005至2010年，我省房地產(chǎn)業(yè)稅收從208.8億元增加到716.2億元，年增長28%，比同期地方稅收增幅（19.2%）高出8.8%，各主要稅種年均增速高低不一（圖2），營業(yè)稅和企業(yè)所得稅增長相對緩慢，個人所得稅年均增速較快，達到34.9%，土地增值稅年均增速高達62%。

（三）房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方稅收比重高

2005至2010年，全省房地產(chǎn)業(yè)稅收收入總量達到2602億元，占同期稅收收入總量的19.3%。從占比來看，房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方稅收總額的比重不斷攀高，從2005年的15.5%上升到2010年的22%，提升了6.5%（圖3）。2005至2010年，全省房地產(chǎn)業(yè)稅收對稅收總額的貢獻率達到26.7%。

（四）房地產(chǎn)業(yè)稅收稅負水平高

近年來，房地產(chǎn)業(yè)稅收占其增加值的比重不斷提高，與同期稅收宏觀稅負距離不斷拉大。2005至2010年，全省房地產(chǎn)業(yè)稅收占其增加值的比重由14.6%上升至27.5%；而同期地稅宏觀稅負從6%上升到7.2%；兩者差距從8.6%擴大到20.3%（圖2）。

二、房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀

所謂稅源監(jiān)控，就是指對稅收的來源進行監(jiān)督、管理、調(diào)節(jié)和控制。具體來講，就是在稅收征管過程中，以掌握應(yīng)征稅款為目的，采取科學方法對稅源進行監(jiān)督和管理，對納稅人、征稅對象等稅源要素進行控制，保障稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢，并通過對收入狀況的信息反饋，對稅源的發(fā)展變化趨勢能夠更進一步、更及時地了解和掌握。稅源監(jiān)控是房地產(chǎn)業(yè)稅收管理工作的起點和基礎(chǔ)，貫穿于房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的全過程，是實現(xiàn)稅收職能的前提條件，是進行科學預測分析和稅收計劃制定的基礎(chǔ)，是市場經(jīng)濟條件下稅收征管工作中不可缺少的重要的基礎(chǔ)工作。新稅制改革后，稅源管理改變了原來的專管員制度，實現(xiàn)了由“管戶制”向“管事制”管理模式的轉(zhuǎn)變，這是向現(xiàn)代化稅收管理制度轉(zhuǎn)變的重要一步。但隨著機構(gòu)的調(diào)整和征管職能的分離，實際工作中稅源管理出現(xiàn)明顯弱化現(xiàn)象，一是日常管理中重視收入任務(wù)及征管質(zhì)量指標的完成，忽視稅源的監(jiān)控與管理，導致收入與稅源的嚴重失衡；二是過分強調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控。近期，隨著各級稅務(wù)部門對稅源監(jiān)控情況的重視和反思，稅源失控狀態(tài)有所改善。

近年來，國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺了一系列加強重點稅源監(jiān)控的措施，要求各地稅務(wù)機關(guān)加強房地產(chǎn)稅源管理，堵塞房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失漏洞。2000年，國家稅務(wù)總局啟動了重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)工程，并將這一監(jiān)控體系作為稅收工作“十五”規(guī)劃的一項重點基礎(chǔ)工程來建設(shè)。2004年，全國稅收征管工作會議進一步提出“稅源管理是稅收征管工作的核心”。2006年，國家稅務(wù)總局將房地產(chǎn)業(yè)稅收作為稅收專項檢查重點對象，對在其2004年至2005年兩個稅款的繳納情況進行檢查，對有涉及稅收違法行為的，追查到以前。2006年8月24日，國家稅務(wù)總局還發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)（不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法）的通知》（國稅發(fā)[2006]128號），要求稅務(wù)機關(guān)加強和規(guī)范不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針，實現(xiàn)對不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅的精細化管理，要求各地稅務(wù)機關(guān)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控存在問題

在房地產(chǎn)管理上存在“五多”現(xiàn)象，也就是涉及監(jiān)管部門多、納稅環(huán)節(jié)多、稅費種類多、假發(fā)票多、偷漏稅也多。房地產(chǎn)業(yè)稅收流失、部分稅源失控的狀況不同程度地存在著，并已經(jīng)成為房地產(chǎn)業(yè)稅收監(jiān)控中存在的主要問題。

（一）房地產(chǎn)業(yè)納稅人偷稅漏稅現(xiàn)象較為嚴重

部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收法制觀念差，依法納稅意識淡薄，偷稅手段繁多而且花樣不斷翻新：

1、利用銷售不動產(chǎn)發(fā)票管理上的不完善隱瞞銷售收入。部分房地產(chǎn)企業(yè)不按發(fā)票管理規(guī)定管理發(fā)票，以降低價格為手段，利誘消費者，售買雙方不按真實的交易價格簽訂合同，開“大頭小尾”發(fā)票，這樣便給企業(yè)偷稅漏稅留有余地。

2、通過調(diào)整預收款入賬時間，延期繳納稅款。

部分房地產(chǎn)企業(yè)會計信息失真較為嚴重，在預收商品房銷售款后，不按時入賬和申報稅款，從而達到延期繳納稅款的目的。

3、將銷售收入長期掛應(yīng)收帳款，延遲納稅義務(wù)時間。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在不動產(chǎn)移送使用后，確認銷售收入。但實際上，有一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將實現(xiàn)的銷售收入長期掛應(yīng)收賬款，從而延遲納稅義務(wù)時間。

4、在捐贈、分配利潤、對外投資、自用開發(fā)產(chǎn)品及以地換房、合作建房中，有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不視同銷售收入入賬，直接在“營業(yè)外支出”科目列支，從而少計稅款。

（二）房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營周期長，成本核算復雜

房地產(chǎn)開發(fā)由于投資大、工期長，大部分工程要跨完成，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將項目連續(xù)滾動開發(fā)，項目決算期又有意無意地滯后，導致費用與收入不能配比，成本無法結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)納稅所得額無法準確計算；還有的房地產(chǎn)開發(fā)是跨地域滾動開發(fā)，且同時開發(fā)幾個項目。稅務(wù)機關(guān)檢查稅收情況時，一般都以為單位，但事實上，房地產(chǎn)企業(yè)的項目決算要等到整個項目工程通過驗收之后才能進行，也就是說，一天沒通過驗收，項目本身就不能算出利潤，這就給房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控帶來困難。

（三）稅務(wù)機關(guān)與房地產(chǎn)企業(yè)管理對象不一致

房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營對象是項目，稅收的管理對象是企業(yè)，因此稅務(wù)機關(guān)很難按戶確認房地產(chǎn)業(yè)納稅人的財務(wù)收入和應(yīng)稅收入，或是根據(jù)配比原則通過成本費用、資產(chǎn)規(guī)模等分析手段確認申報收入的合理性。這些給房地產(chǎn)行業(yè)的稅源控管造成很大的困難。

（四）外部信息采集難

稅務(wù)機關(guān)需要掌握的房地產(chǎn)項目涉稅信息，一方面來自納稅人，但納稅人所提供的資料，不但信息不全，可信度也存在問題，征納雙方信息不對稱，用正常的征管手段，難以判斷納稅申報情況的真實性和準確性；另一方面來自規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等政府相關(guān)部門，但目前整體配合情況不是太理想，外部合力仍未能全面形成，而且部門間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。

（五）房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策體系龐雜，稅源管理制度缺失 目前在房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快，難以掌握。因而對房地產(chǎn)業(yè)項目開發(fā)各環(huán)節(jié)稅源預測、分析對比和監(jiān)控自然受到影響，難做到準確無誤，進而影響到?jīng)Q策和征管。

（六）房地產(chǎn)行業(yè)征管手段滯后

目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，對建安房地產(chǎn)業(yè)實行項目手工管理制度，人工采集整理相關(guān)涉稅信息，只能進行人工案頭納稅評估，征管手段上還不能適應(yīng)科學化、精細化管理的要求，操作處理慢。

四、完善房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的對策

從當前房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控現(xiàn)狀來看，房地產(chǎn)業(yè)稅收的快速增長和房地產(chǎn)市場存在的問題給稅源監(jiān)控提出了新的課題，監(jiān)控手段有限、管理滯后、納稅人偷逃稅等諸多難題考驗著稅收征管能力。對房地產(chǎn)業(yè)的稅源監(jiān)控必須根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的特點，以項目為基本登記單元，以內(nèi)、外信息采集為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)監(jiān)控分析為目的，以納稅評估為主要工作方式，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，加強對房地產(chǎn)業(yè)信息采集和分析，將納稅評估工作自動化、信息化，強化行業(yè)稅收管理，達到數(shù)據(jù)管稅的目的，實現(xiàn)項目稅源全程控管。

（一）改進征管手段，應(yīng)用計算機軟件系統(tǒng)進行房地產(chǎn)業(yè)稅源管理，提高征管力度

針對房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控的特點，應(yīng)用計算機技術(shù)實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控，搭建房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，建立房地產(chǎn)項目信息庫，采集項目登記信息、申報征收信息、發(fā)票信息、納稅人經(jīng)營信息、政府部門涉稅信息，建立健全房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控指標體系，搭建房地產(chǎn)業(yè)納稅評估平臺，實現(xiàn)對房地產(chǎn)業(yè)稅源的有效監(jiān)控，解決當前房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問題，全面強化房地產(chǎn)業(yè)的稅源管理。

（二）實行項目管理制度，確保稅務(wù)管理對象與企業(yè)經(jīng)營對象、政府監(jiān)管對象的一致 從管理學的范疇來看，項目是指行為，指一系列獨特的、復雜的并相互關(guān)聯(lián)的活動，這些活動有著一個明確的目標或目的，必須在特定的時間、預算、資源限定內(nèi)，依據(jù)規(guī)范完成。具體來說，房地產(chǎn)項目可以定義為納稅人從事房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動的涉稅行為。國家稅務(wù)總局在《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2006]128號）中要求各地稅務(wù)機關(guān)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點，必須將房地產(chǎn)項目作為獨立的管理對象，在按戶管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)按項目管理。以項目為基本登記單元，按項目進行納稅申報、開具發(fā)票。確保稅務(wù)管理對象與企業(yè)經(jīng)營對象、政府監(jiān)管對象的一致，實現(xiàn)管理對接，按項目歸集內(nèi)、外信息，使內(nèi)、外數(shù)據(jù)比對成為可能，提高涉稅信息的應(yīng)用效率。

（三）建立房地產(chǎn)項目信息庫，按項目采集信息

應(yīng)用計算機技術(shù)進行房地產(chǎn)業(yè)稅源管理，首要任務(wù)是建立項目信息庫，集中存儲項目相關(guān)信息，整合各種資源，提高項目管理的能力。項目信息庫以項目編碼為主鍵，按項目對采集各類信息進行歸集，以滿足項目管理、監(jiān)控、評估的需要。項目信息庫的數(shù)據(jù)來源有三種：一是房地產(chǎn)業(yè)納稅人的項目登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、項目核算、建造成本等信息；二是稅務(wù)機關(guān)稅款征收系統(tǒng)的納稅申報信息、發(fā)票在線系統(tǒng)的發(fā)票開具信息；三是政府部門的房地產(chǎn)項目涉稅信息。項目信息庫是稅源監(jiān)控系統(tǒng)的核心，也是納稅評估依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺。

（四）加強政府部門間配合，建設(shè)政府部門涉稅信息交換與共享平臺

涉稅信息是稅收征管的重要基礎(chǔ)，是貫穿于稅收征管全過程的關(guān)鍵因素，共享并利用納稅人的涉稅信息，是強化稅收征收管理、堵塞稅收管理漏洞的重要途徑。為此，廣東省人民政府出臺了《廣東省涉稅信息交換與共享規(guī)定（試行）》，要求有關(guān)政府部門和其他相關(guān)單位按照規(guī)定的內(nèi)容、方式和周期向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的每一環(huán)節(jié)，都必須通過政府相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)。因此，必須搭建涉稅信息交換與共享電子平臺，建立與規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門的涉稅信息交換制度，采集房地產(chǎn)項目涉稅信息，及時掌握有關(guān)情況，對房地產(chǎn)開發(fā)項目從計劃、合同、工程進度、銷售產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等各環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)控。利用房地產(chǎn)項目涉稅信息作為評價納稅人申報資料及附報材料的真實性、可靠性、合法性重要依據(jù)，將采集到的涉稅信息與稅務(wù)機關(guān)掌握的項目登記信息進行比較分析，確保項目信息庫數(shù)據(jù)的準確性，提高稅源監(jiān)控水平和效率。

（五）建立健全房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控指標體系

稅源監(jiān)控指標體系，是稅務(wù)機關(guān)為實施稅源監(jiān)控，掌握涉稅經(jīng)濟活動和行為中的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，進而全面了解經(jīng)濟活動的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持而設(shè)立的一系列指標的集合。通過房地產(chǎn)項目信息庫，掌握了能反映納稅人涉稅經(jīng)濟活動和行為的相關(guān)信息，進一步建立反映房地產(chǎn)業(yè)納稅人的稅源、稅收狀況的房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控指標體系。運用稅源監(jiān)控指標體系，逐步建立起科學的預測模型和預警機制，利用各指標間內(nèi)在的邏輯關(guān)系，結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)稅負分析原理測算出各種規(guī)律特征。通過房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控，稅務(wù)機關(guān)可以掌握和了解房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收問題，把握稅收全局，為組織稅收收入提供決策依據(jù)。

（六）建立房地產(chǎn)業(yè)納稅評估平臺

納稅評估的是指稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此采取進一步征管措施的管理行為。建立房地產(chǎn)業(yè)納稅評估平臺，根據(jù)宏觀稅收分析、房地產(chǎn)業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及政府部門涉稅信息等內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學方法測算出評估指標預警值。綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、稅種等因素，考慮房地產(chǎn)業(yè)納稅人各類相關(guān)指標的若干的平均水平，利用科學的評估指標體系，借助信息化手段，對納稅人的納稅情況進行綜合客觀的評價，可以有效地對納稅人的依法納稅情況進行深入的監(jiān)控，糾正納稅人的涉稅違法行為，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。通過納稅評估掌握納稅人稅收負擔率、生產(chǎn)經(jīng)營情況，繼而采取相應(yīng)的管理措施，從而更有效地對納稅人以后的納稅申報進行監(jiān)督和控制，有效地防范了偷逃稅行為的發(fā)生，實現(xiàn)稅收管理的科學化、精細化。稅務(wù)機關(guān)對于稅收監(jiān)控指標及日常稅源監(jiān)控確定的申報異常的納稅人，應(yīng)該及時進行納稅評估。對于評估中發(fā)現(xiàn)的疑點，敦促企業(yè)認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應(yīng)移交稽查或進行反避稅調(diào)查。

（七）加大稅務(wù)稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅違法行為

稅務(wù)稽查作為堵塞稅收流失漏洞的最后一道“閘門”，稅務(wù)稽查部門要充分發(fā)揮自身職能作用，將房地產(chǎn)行業(yè)作為檢查重點，以稅款應(yīng)收盡收為工作目標，嚴格按照稅務(wù)法規(guī)查辦案件。在案件稽查中，要徹底改變過去就賬查賬的稽查方法，充分利用房地產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)，從中尋找、獲取房地產(chǎn)交易的真實信息和第一手證據(jù)資料，最大限度地堵塞征管漏洞，減少漏征漏管現(xiàn)象，稅務(wù)部門、財政、金融、審計等機構(gòu)應(yīng)加強聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點、交叉稽查，共同筑成稅源監(jiān)管的堅實防線。

（八）加大宣傳力度，豐富服務(wù)內(nèi)容加大宣傳力度，進一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)牢固樹立依法納稅、誠信納稅的觀念。通過稅法宣傳教育，深入推進依法治稅，在全社會營造一個良好的稅收法制環(huán)境，使依法誠信納稅的觀念深入人心。與此同時要積極做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅輔導工作，注重加強對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員的稅收政策輔導培訓，對房地產(chǎn)收入的確認、會計制度與稅收政策差異及處理方法等進行講解，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正確進行會計核算，嚴格遵守稅收法律法規(guī)。

參考文獻：

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