第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理有哪些優(yōu)點(diǎn)

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)注意的問題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理是財(cái)務(wù)管理的一大捷徑。下面說說它有哪些優(yōu)點(diǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式，形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式。本文論述了企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理實(shí)施中要重點(diǎn)解決好的問題和應(yīng)考慮的因素，提出了企業(yè)集團(tuán)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的措施。

企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理是指對(duì)集團(tuán)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，通過母公司審批制度、資金集中運(yùn)營(yíng)和人員統(tǒng)一委派等方法，達(dá)到控制和減少集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等目的。企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式，形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理一方面通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的集中核算，將集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中于母公司，使母公司可隨時(shí)調(diào)閱各子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并隨時(shí)生成集團(tuán)匯總合并報(bào)表，消除集團(tuán)母子公司信息不對(duì)稱的弊端；另一方面通過成立資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司將集團(tuán)母子公司的資金進(jìn)行集中管理，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)所有下屬單位資金的集團(tuán)內(nèi)循環(huán)，有效降低集團(tuán)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的基本標(biāo)準(zhǔn)是：現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理要達(dá)到非受控（除公積金、保證金、質(zhì)保金等）現(xiàn)金流的90%以上；集中統(tǒng)一授信和信貸應(yīng)占總額的70%以上；對(duì)外投資和擔(dān)保全部集中審批；逐級(jí)委派財(cái)務(wù)主管；資金實(shí)行全面預(yù)算管理；統(tǒng)一的財(cái)務(wù)和資金管理制度。只有具備這些基本條件，才能真正做到企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理。但企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是集權(quán)管理，集中統(tǒng)一管理的根本宗旨是通過對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程的管理，提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理效率，而不是子公司財(cái)務(wù)最終決策權(quán)力的轉(zhuǎn)移和消失；其目的是提高集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制協(xié)調(diào)能力，而不是取消子公司風(fēng)險(xiǎn)決策和承擔(dān)后果的權(quán)力，最終還是要由子公司代表集團(tuán)的股東行使決策權(quán)，來體現(xiàn)和執(zhí)行集團(tuán)的決策。因此，資金所有權(quán)不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個(gè)基本原則。同時(shí)，統(tǒng)一授信和信貸也應(yīng)遵守兩個(gè)基本原則：

一是授信和信貸的主體是最終使用者（子公司），即授信由集團(tuán)統(tǒng)一運(yùn)作，但申辦和使用的最終決策權(quán)在使用者手中。

二是授信和信貸的合法使用和歸還責(zé)任由使用者（子公司）承擔(dān)，其法律責(zé)任不得免除。

實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是一件容易的事，特別是最終實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理，要經(jīng)過很艱難的過程，絕不是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)講幾次話、集團(tuán)公司發(fā)幾個(gè)文件推行就能解決的?，F(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際就企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素和應(yīng)采取的措施談些個(gè)人看法。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理實(shí)施中要重點(diǎn)解決好的問題

1.選擇和確定資金集中管理的平臺(tái)

集團(tuán)公司可選擇建立資金中心或結(jié)算中心，不須經(jīng)其他政府部門審批，但在資金運(yùn)作上不能吸收存款，支付利息與稅法也有一定抵觸；也可選擇組建財(cái)務(wù)公司這種非銀行金融機(jī)構(gòu)，其資金運(yùn)作受法律保護(hù)，但與子公司同級(jí)很難行使行政權(quán)力，且獲得政府審批很難。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，選擇適合于自己的平臺(tái)。

2.明確企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的主要業(yè)務(wù)流程，并制定必要的規(guī)章制度

流程和制度應(yīng)根據(jù)建立的不同平臺(tái)來定，主要應(yīng)包括資金集中管理辦法、內(nèi)部結(jié)算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預(yù)算管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、稽核和審計(jì)辦法等。

3.建立先進(jìn)、安全的資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)

集團(tuán)公司一般下屬單位較多、分布較廣、業(yè)務(wù)量大，資金運(yùn)行速度快，沒有現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持根本無法完成資金集中管理的任務(wù)。

4.具有財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算編制和執(zhí)行能力

可以說沒有準(zhǔn)確的預(yù)算，就沒有資金的準(zhǔn)確運(yùn)營(yíng)和管理，就無法發(fā)揮資金集中管理的高效率。

5.配備一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

集團(tuán)公司應(yīng)配備一批忠誠(chéng)、敬業(yè)、熟悉業(yè)務(wù)并具有創(chuàng)新能力的財(cái)會(huì)人才，這是企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理得以順利實(shí)施的基本保證，具體可采取集團(tuán)內(nèi)選拔和社會(huì)招聘相結(jié)合的方式來加以解決。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮的因素

1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)和完善的公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)多由非獨(dú)立法人及全資子公司組成，集團(tuán)只有對(duì)所屬企業(yè)具有絕對(duì)管理權(quán)和決策權(quán)，才能順利實(shí)施財(cái)務(wù)制度、調(diào)度財(cái)務(wù)人員、調(diào)劑使用資金。相反，若集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)的投資權(quán)、財(cái)產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)及人事權(quán)等不能進(jìn)行有效控制，那么企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理只能是空中樓閣。

2.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念

利用電子信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)決策的集中才能在更大范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)利用電子信息網(wǎng)絡(luò)可對(duì)所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬等，同時(shí)可將眾多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理不僅要求企業(yè)財(cái)務(wù)集中，人員具有一定的管理水平，信息技術(shù)的應(yīng)用也應(yīng)達(dá)到一定水準(zhǔn)，否則將影響企業(yè)采集信息的質(zhì)量和運(yùn)行效率。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)注重控制信息源頭

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)考慮報(bào)表、憑證、交易三項(xiàng)集中，在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)，使信息直接進(jìn)入總部財(cái)務(wù)，如銷售數(shù)據(jù)采集后，通過應(yīng)收賬款系統(tǒng)到達(dá)總賬系統(tǒng)，通過層層核算、處理和匯總后將財(cái)務(wù)信息集中到總部，這樣可避免出現(xiàn)信息孤島。

4.財(cái)務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度和控制環(huán)節(jié)相結(jié)合

在網(wǎng)絡(luò)化的情況下，信息的可靠性由系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)的操作和內(nèi)部控制所決定。為確保系統(tǒng)的安全可靠和輸出信息的真實(shí)準(zhǔn)確，必須建立多層次的財(cái)務(wù)控制主體，包括分支機(jī)構(gòu)或子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)部、信息管理中心為單元的企業(yè)管理制度，通過不同的控制環(huán)節(jié)履行事前、事中和事后控制。

5.注意發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、控制后，在很大程度上剝奪了分支機(jī)構(gòu)及子公司的權(quán)力，這對(duì)他們的積極性會(huì)有一定影響。因此，在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，必須注重發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)及子公司負(fù)責(zé)人的積極性，將其薪酬與執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管理的績(jī)效掛鉤。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的措施

1.實(shí)行資金的集中管理

資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，是企業(yè)財(cái)務(wù)集中戰(zhàn)略順利實(shí)施的保證。集團(tuán)公司首先應(yīng)對(duì)資金的流入、流出進(jìn)行控制，對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)下屬公司的收支行為進(jìn)行有效監(jiān)管，其次是統(tǒng)一調(diào)配資金，減少資金沉淀，提高資金利用效率，節(jié)約資金成本。

2.完善企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)

可在集團(tuán)總部董事會(huì)下設(shè)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等，吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表?yè)?dān)任委員，由母公司法定代表人擔(dān)任主任委員。董事會(huì)可將一部分分支機(jī)構(gòu)或子公司的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)下放到各委員會(huì)，這樣在保證集團(tuán)總部權(quán)威性的同時(shí)，與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間也保持了有效的信息溝通，同時(shí)通過分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見反饋可使集團(tuán)總部的決策更加合理科學(xué)；而且，由于分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人本人參與了決策過程，可保證集團(tuán)總部的決策在分支機(jī)構(gòu)及子公司的貫徹和落實(shí)。

3.實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

集團(tuán)總部可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子公司之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級(jí)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計(jì)劃等。同時(shí)，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)具有制止分支機(jī)構(gòu)或子公司負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無效時(shí)向總部匯報(bào)的權(quán)力。此外，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)建立與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制相配套的各項(xiàng)制度，如委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的資格確認(rèn)制度、業(yè)績(jī)考核制度、獎(jiǎng)懲制度、報(bào)告制度、述職制度、培訓(xùn)制度及輪換制度等。4.實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤(rùn)為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制，并根據(jù)企業(yè)自身情況選擇控制重點(diǎn)。此外，為保證預(yù)算制度的有效實(shí)施，集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間還需建立信息反饋制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

5.利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理

目前可采用的較為常用的方法有三種：

一是對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行備份，隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)控。

二是通過互聯(lián)網(wǎng)將相關(guān)會(huì)計(jì)憑證匯總到集團(tuán)總部，由集團(tuán)總部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)處理。

三是利用互聯(lián)網(wǎng)將交易信息傳到集團(tuán)總部審批同意后再行交易，交易完成后由集團(tuán)總部進(jìn)行實(shí)物變更記錄和財(cái)務(wù)處理。

6.統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度

為加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)同，規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，降低企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，如授權(quán)審批制度、對(duì)外投資管理制度和擔(dān)保制度等，此外，還應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

7.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和管理

財(cái)務(wù)集中管理對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求，公司財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)、熟悉業(yè)務(wù)，還應(yīng)具備一定的管理知識(shí)和分析能力。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，應(yīng)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)來抓。

8.建立財(cái)務(wù)績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制

為加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)或子公司的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)者的積極性，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)本著約束與激勵(lì)并舉、權(quán)利與責(zé)任對(duì)等的原則，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行績(jī)效考核，并落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。

第二篇：淺析施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理

淺析施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理

摘要：施工企業(yè)分散式財(cái)務(wù)管理，降低了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。為降低公司和集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)管理難度，本文從實(shí)施施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的必要性入手，闡述了施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的意義和弊端，以益于完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)集中

施工企業(yè)相對(duì)地域分布廣，管理跨度寬，管理成本高，制約了建筑施工企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。為了建立適應(yīng)建筑施工企業(yè)發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理體制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)支出控制，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理稱為一種發(fā)展趨勢(shì)。

一、財(cái)務(wù)集中管理概念

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理是指在企業(yè)內(nèi)部成立財(cái)務(wù)管理中心，將原企業(yè)下屬會(huì)計(jì)單位核算業(yè)務(wù)納人財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理。按照“集中管理，統(tǒng)一開戶”的原則，實(shí)行分戶會(huì)計(jì)集中核算，企業(yè)下屬各項(xiàng)目部等單位不再設(shè)立財(cái)務(wù)部門。簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代技術(shù)，建立企業(yè)和成員單位完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，整合財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，防范決策風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的必要性

建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)管理方面，存在著諸多的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至生存境況。

1.現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。大部分建筑施工企業(yè)都是由國(guó)有企業(yè)改制而來，雖然形式上變成了公司制，有經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，表面上三權(quán)分立，但在實(shí)際中，產(chǎn)權(quán)依然不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)徒有其表。制度的缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過大。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，一個(gè)工程項(xiàng)目，到工程信息的取得得到中標(biāo)簽訂合同，歷時(shí)少則幾個(gè)月，多則幾年，投入的人力、物力、財(cái)力越來越大，更不敢統(tǒng)計(jì)未能中標(biāo)的工程項(xiàng)目。大額的經(jīng)營(yíng)成本已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

3.債權(quán)、債務(wù)不能及時(shí)清理?？⒐すこ探Y(jié)算工作嚴(yán)重之后，大量存在三年以上應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)可靠性；存在大量預(yù)付分包工程款掛賬，形成企業(yè)資產(chǎn)的虛增或潛虧。

4.建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生巨大影響。若素質(zhì)低下，將造成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算混亂，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理松弛。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的意義

財(cái)務(wù)集中管理將原來相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理取消，由企業(yè)統(tǒng)一集中核算，會(huì)計(jì)人員由企業(yè)統(tǒng)一管理。從這種制度在施工企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況來看，對(duì)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果比較明顯。

1.有利于提高投資管理效果

財(cái)務(wù)集中管理可以集中施工企業(yè)的資金對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目投資，避免投資分散及重復(fù)建設(shè)，提高資金使用率，確保資金合理有效的使用，從而使企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目的資金運(yùn)作完全置于企業(yè)的監(jiān)控之下，從總體上把握資金投資方向。不但充分發(fā)揮了現(xiàn)有存量資金的效能，而且避免了財(cái)權(quán)分散、下屬項(xiàng)目部各自為政、成本費(fèi)用難以控制的不利局面。

2.有利于防止企業(yè)潛虧

潛虧一直是施工企業(yè)難以解決的難題。財(cái)務(wù)集中管理后，使財(cái)務(wù)人員排除外界因素的干預(yù)，能夠遵循財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理業(yè)務(wù)，如實(shí)向公司和項(xiàng)目經(jīng)理提出核算結(jié)果，使財(cái)務(wù)工作制度化，保證了經(jīng)營(yíng)成果反映的及時(shí)性，可靠性和真實(shí)性。

3.有利于會(huì)計(jì)核算的專業(yè)化

通過決策職能和操作職能的分離和財(cái)務(wù)權(quán)限的集中，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的專業(yè)化處理，從而有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，降低財(cái)務(wù)管理成本。許多核算中心嘗試著將財(cái)務(wù)操作性職能與戰(zhàn)略決策性職能分離，會(huì)計(jì)核算職能和財(cái)務(wù)管理職能分離，在分離的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的集中和財(cái)務(wù)管理職能的加強(qiáng)與完善。

4.有利于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提高

財(cái)務(wù)集中管理前各項(xiàng)目部業(yè)務(wù)單一，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，核算方面隨意性較大，有些會(huì)計(jì)人員甚至根據(jù)自己的好惡、習(xí)慣設(shè)立會(huì)計(jì)科目，致使賬表不符，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真。集中管理后，統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算辦法，使會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加準(zhǔn)確，減少了工作中的盲目性，不但能對(duì)外提供完整可靠的財(cái)務(wù)信息，還能增加會(huì)計(jì)人員的交流和互相學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

5.有利于解決會(huì)計(jì)人員的工資福利問題

在財(cái)務(wù)集中管理下，如果會(huì)計(jì)人員工資按原所在項(xiàng)目部標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，那么會(huì)造成工資標(biāo)準(zhǔn)高低不齊。而企業(yè)內(nèi)部上述會(huì)計(jì)人員集中后，工資福利待遇可以做到完全相同而不影響其工作積極性和主動(dòng)性。

四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理弊端

施工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，根據(jù)建筑施工企業(yè)的具體情況來，也存在一定的弊端。

1.實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之后，施工企業(yè)各項(xiàng)目部手中可以支配的現(xiàn)金減少了，在一定程度上對(duì)項(xiàng)目有所限制，打擊其積極性。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員已不再屬于項(xiàng)目直接管理，沒有原來直接管理的方便，出于部門經(jīng)濟(jì)利益、小集團(tuán)利益等方面的考慮，工作積極性可能會(huì)受到一定的影響。另外，各項(xiàng)目大小事情都會(huì)向上反映，而不是正確運(yùn)用授權(quán)，企業(yè)管理的難度加大了。由于所有的收入和支出都要逐級(jí)上劃或下?lián)?，資金在途時(shí)間較長(zhǎng)、資金流量較大。

2.實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的目的是為了加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高資金使用效率。但施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督由事先、事中、事后，變成了只有事后監(jiān)督，弱化了監(jiān)督職能。目前在施工企業(yè)的實(shí)際操作中，還沒有形成一個(gè)完整的源頭監(jiān)督體系，沒有切實(shí)可行的控制制度，使得審核人員、會(huì)計(jì)核算人員都難以把關(guān)。法律與制度的不健全為偽造原始憑證提供了機(jī)會(huì)，使財(cái)務(wù)集中管理預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在一定的難度。

3.人員管理帶來的一些相關(guān)問題。施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后，由于施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員隸屬于財(cái)會(huì)部門，割裂了與管理單位的一些必然聯(lián)系，從而可能導(dǎo)致核算與管理的脫節(jié)。財(cái)務(wù)集中管理是新生事物，會(huì)計(jì)人員如不加以適當(dāng)培訓(xùn)，很難適應(yīng)其操作的工作崗位。施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理雖然存在以上弊端，但只要能夠通過合適的制度約束，就能夠充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性，發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理者的能動(dòng)性。實(shí)行預(yù)算管理等事先控制的措施，提高監(jiān)督的適時(shí)性、有效性。

實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求，這既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，廣大財(cái)務(wù)人員應(yīng)該知難而上，不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念和方法，不斷豐富核算管理手段，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式不斷發(fā)展與完善。

第三篇：漫談企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理

漫談企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理

企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理是指對(duì)集團(tuán)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，通過母公司審批制度、資金集中運(yùn)營(yíng)和人員統(tǒng)一委派等方法，達(dá)到控制和減少集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等目的。財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式，形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的基本標(biāo)準(zhǔn)是：現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理要達(dá)到非受控（除公積金、保證金、質(zhì)保金等）現(xiàn)金流的90%以上；集中統(tǒng)一授信和信貸應(yīng)占總額的70%以上；對(duì)外投資和擔(dān)保全部集中審批；逐級(jí)委派財(cái)務(wù)主管：資金實(shí)行全面預(yù)算管理；統(tǒng)一的財(cái)務(wù)和資金管理制度。只有具備這些基本條件，才能真正做到財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理。但財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是集權(quán)管理，集中統(tǒng)一管理的根本宗旨是通過對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過程的管理，提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理效率，而不是子公司財(cái)務(wù)最終決策權(quán)力的轉(zhuǎn)移和消失；其目的是提高集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制協(xié)調(diào)能力，而不是取消子公司風(fēng)險(xiǎn)決策和承擔(dān)后果的權(quán)力，最終還是要由子公司代表集團(tuán)的股東行使決策權(quán)，來體現(xiàn)和執(zhí)行集團(tuán)的決策。因此，資金所有權(quán)不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個(gè)基本原則。同時(shí)，統(tǒng)一授信和信貸也應(yīng)遵守兩個(gè)基本原則：一是授信和信貸的主體是最終使用者（子公司），即授信由集團(tuán)統(tǒng)一運(yùn)作，但申辦和使用的最終決策權(quán)在使用者手中。二是授信和信貸的合法使用和歸還責(zé)任由使用者（子公司）承擔(dān)，其法律責(zé)任不得免除。

實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理并不是一件容易的事，特別是最終實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理，要經(jīng)過很艱難的過程，絕不是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)講幾次話、集團(tuán)公司發(fā)幾個(gè)文件推行就能解決的。因此，在具體實(shí)施中要重點(diǎn)解決好以下問題：

1、選擇和確定資金集中管理的平臺(tái)。集團(tuán)公司可選擇建立資金中心或結(jié)算中心，不須經(jīng)其他政府部門審批，但在資金運(yùn)作上不能吸收存款，支付利息與稅法也有一定抵觸；也可選擇組建財(cái)務(wù)公司這種非銀行金融機(jī)構(gòu)，其資金運(yùn)作受法律保護(hù)，但與子公司同級(jí)很難行使行政權(quán)力，且獲得政府審批很難。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，選擇適合于自己的平臺(tái)。

2、明確財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的主要業(yè)務(wù)流程，并制定必要的規(guī)章制度。流程和制度應(yīng)根據(jù)建立的不同平臺(tái)來定，主要應(yīng)包括資金集中管理辦法、內(nèi)部結(jié)算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預(yù)算管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、稽核和審計(jì)辦法等。

3、建立先進(jìn)、安全的資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)公司一般下屬單位較多、分布較廣、業(yè)務(wù)量大，資金運(yùn)行速度快，沒有現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持根本無法完成資金集中管理的任務(wù)。

4、具有財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算編制和執(zhí)行能力。可以說沒有準(zhǔn)確的預(yù)算，就沒有資金的準(zhǔn)確運(yùn)營(yíng)和管理，就無法發(fā)揮資金集中管理的高效率。

5、配備一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。集團(tuán)公司應(yīng)配備一批忠誠(chéng)、敬業(yè)、熟悉業(yè)務(wù)并具有創(chuàng)新能力的財(cái)會(huì)人才，這是財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理得以順利實(shí)施的基本保證，具體可采取

集團(tuán)內(nèi)選拔和社會(huì)招聘相結(jié)合的方式來加以解決。

第四篇：電信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的應(yīng)用及完善

電信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的應(yīng)用及完善

隨著我國(guó)人世后電信市場(chǎng)的逐步開放，各主要電信運(yùn)營(yíng)商紛紛加大改革力度，向管理要效益。財(cái)務(wù)集中管理以其特有的優(yōu)越性吸引了電信企業(yè)的注意力，無論是從控制力度上，還是從經(jīng)濟(jì)效益上，都使企業(yè)獲益匪淺。一些管理先進(jìn)的企業(yè)已經(jīng)走在了前面，通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理提升了企業(yè)效率，贏得了資源整合優(yōu)勢(shì)，取得了較明顯的經(jīng)濟(jì)效益。筆者在此對(duì)我國(guó)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改善策略。

一、電信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的模式及評(píng)價(jià)

1、資金集中管理及評(píng)價(jià)

電信企業(yè)采取的資金集中管理手段主要有：

（1）收支差額管理。既集團(tuán)公司通過全面預(yù)算核定分公司的收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及投資規(guī)模，總體把握分公司財(cái)務(wù)狀況并提出改進(jìn)目標(biāo)，并對(duì)其業(yè)績(jī)完成情況進(jìn)行考核：分公司向集團(tuán)公司上交收支差額（利潤(rùn)）。分公司作為利潤(rùn)中心和相對(duì)獨(dú)立的資金運(yùn)作中心，有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算，按要求上繳各項(xiàng)資金，執(zhí)行集團(tuán)分公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度。

收支差額管理方式下的資金集中較緩慢，各省公司按照計(jì)劃分季度或月度上繳資金，雖然從省公司層次進(jìn)行了集中管理。但從整個(gè)集團(tuán)角度來說，資金的集中力度較弱、資金管理的效果也較差，是在缺乏相應(yīng)手段和實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)上不得已采取的方法。

（2）收支兩條線管理。即集團(tuán)總部統(tǒng)一投資、融資權(quán)限，分公司負(fù)責(zé)組織收入并向集團(tuán)上劃資金，不再管理付息債務(wù)及對(duì)外投資。各分公司根據(jù)集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)立收入賬戶和支出賬戶，所有資金收入通過收入賬戶上劃至集團(tuán)總部，再由集團(tuán)總部根據(jù)生產(chǎn)管理需要和效益原則合理分配各項(xiàng)資源，按預(yù)算核撥費(fèi)用及建設(shè)資金。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)集中反映在集團(tuán)總部，不在集團(tuán)以下層面進(jìn)行分配。

受企業(yè)機(jī)構(gòu)、銀行服務(wù)能力等方面因素的限制，要徹底地實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理還有一定的困難，電信企業(yè)往往在省級(jí)公司層面實(shí)現(xiàn)了省內(nèi)的收支兩條線管理，但還未在集團(tuán)層面實(shí)現(xiàn)。這不利于發(fā)揮集團(tuán)整體的資金優(yōu)勢(shì)、實(shí)行資金的集中監(jiān)控，集團(tuán)資金調(diào)度效率比較低。

（3）報(bào)賬制管理。即部分甚至全部取消分公司的財(cái)務(wù)核算職能，下級(jí)企業(yè)采取備用金管理方式，定期向上級(jí)企業(yè)報(bào)賬，上級(jí)企業(yè)根據(jù)預(yù)算和報(bào)賬情況下?lián)苜Y金；收入的核算和管理全部集中到上級(jí)企業(yè)。目前報(bào)賬制在電信企業(yè)中的應(yīng)用主要在地市公司層次，是地市公司對(duì)縣級(jí)公司進(jìn)行集中的一種重要手段。這種集中管理方式效果比較明顯，尤其在對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出及資本性支出控制上可發(fā)揮較好的作用。但因受到具體實(shí)施條件和管理觀念的限制，實(shí)施范圍還比較窄。

2、會(huì)計(jì)核算集中管理及評(píng)價(jià)

電信企業(yè)在會(huì)計(jì)核算集中管理上采取的手段相對(duì)單一，雖然在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和核算制度方面取得了一定的成效，但還存在著不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）會(huì)計(jì)政策方面。已有的會(huì)計(jì)政策、核算制度比較粗糙，對(duì)于具體業(yè)務(wù)處理存在一定差異，這種差異不僅體現(xiàn)在省與省之間的處理不同。甚至在一省之內(nèi)也存在差異。會(huì)計(jì)政策方面的缺陷也為一些濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的行為提供了借口。此外，會(huì)計(jì)政策、核算制度更新慢，往往不能滿足新業(yè)務(wù)核算的需求，造成人為判斷的隨意性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。

（2）會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性方面。由于歷史原因，電信企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面體現(xiàn)出核算級(jí)次多、核算鏈條長(zhǎng)的特點(diǎn)。雖然在簡(jiǎn)化基層核算、縮短核算鏈條方面作了一些有益的嘗試，但會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總時(shí)間仍舊過長(zhǎng)，無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。從會(huì)計(jì)信息傳遞的手段上看，采用傳統(tǒng)的層層合并匯總報(bào)表方式，人為影響因素較多、工作效率低。

（3）會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控管理方面。由于進(jìn)行多級(jí)核算，使得會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控管理比較困難。除了通過制定各種核算規(guī)定來統(tǒng)一核算行為，就只能借助會(huì)計(jì)檢查、審計(jì)等手段進(jìn)行事后監(jiān)督，收效甚微。由于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算信息分散在各省、地市、縣的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，集團(tuán)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)信息追蹤、分析很困難。

3、全面預(yù)算管理及評(píng)價(jià)。

電信企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)培訓(xùn)提高全員的預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算層層分解落實(shí)，強(qiáng)化分析考核等手段，基本上確立了全面預(yù)算管理的重要地位，成為行之有效的管理手段，但仍存在一些不足：首先，由于電信行業(yè)長(zhǎng)期處于壟斷地位，缺乏對(duì)市場(chǎng)的研究，造成收入預(yù)算不夠準(zhǔn)確，收入管理能力也較為薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況不夠理想。其次，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算編制的依據(jù)明顯不足，需要進(jìn)行大量積累才能逐步提高預(yù)算的科學(xué)性。再次，對(duì)于項(xiàng)目投資與未來收益的關(guān)系研究不夠，固定資產(chǎn)投資預(yù)算還有待加強(qiáng)。最后，集團(tuán)層次的預(yù)算管理還較為松散，對(duì)省公司的考核比較單一。

二、完善策略

1、完善資金集中管理手段（1）在收支兩條線管理方面，首先，應(yīng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)的所有資金賬戶的開立、關(guān)閉進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)控，對(duì)企業(yè)資金流最大限度地實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)管理。其次，對(duì)收入賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理，同時(shí)對(duì)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的資金沉淀加大力度進(jìn)行清理。再次，對(duì)于重大投資支出、采購(gòu)支出等進(jìn)行隨支隨撥。

（2）在報(bào)賬制管理方面，對(duì)于地理距離較近、傳遞實(shí)物單據(jù)便捷的，可以選擇集中報(bào)賬、匯總憑證存檔，但考慮到傳遞成本及安全性，應(yīng)采用更為合理的屬地存檔方式或就近集中存檔，這就需要財(cái)務(wù)人員定期到基層服務(wù)或派出財(cái)務(wù)人員。此外，要通過資金預(yù)算的執(zhí)行，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)資金需求，及時(shí)調(diào)配資金，做好日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金支持，為成功實(shí)施報(bào)賬制打好基礎(chǔ)。

（3）進(jìn)行完全市場(chǎng)化的資金運(yùn)作，采用財(cái)務(wù)公司模式。以財(cái)務(wù)公司為載體的資金結(jié)算中心模式，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在兩方面：首先，財(cái)務(wù)公司在辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的更有利于協(xié)調(diào)銀行與銀行、企業(yè)與銀行之間的關(guān)系。由于受所屬行業(yè)的限制及自身利益的影響，企業(yè)在對(duì)外結(jié)算的過程中發(fā)生問題時(shí)，銀行難以進(jìn)行協(xié)調(diào)。而財(cái)務(wù)公司的雙重角色使它在與各銀行的交往中更具靈活性，更有利于維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益。其次，財(cái)務(wù)公司辦理資金結(jié)算是外部商業(yè)銀行無法取代的。外部商業(yè)銀行辦理資金結(jié)算還停留在傳統(tǒng)的收付業(yè)務(wù)上，主要體現(xiàn)為支付職能。財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算除了體現(xiàn)支付職能外，還具有協(xié)調(diào)和監(jiān)督的職能，主要體現(xiàn)在：能夠按照集團(tuán)公司的既定方針，主動(dòng)協(xié)調(diào)結(jié)算中出現(xiàn)的拒付、延付、不執(zhí)行結(jié)算制度等各種問題，財(cái)務(wù)公司會(huì)盡職盡責(zé)地幫助協(xié)調(diào)、維護(hù)各方的合法利益；能夠按集團(tuán)公司的規(guī)定，監(jiān)督約束參加資金結(jié)算各方的行為，嚴(yán)明結(jié)算紀(jì)律，維護(hù)正常的結(jié)算秩序。.2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算集中管理方面的建設(shè)

（1）集團(tuán)總部應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的制定和解釋，并對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)政策、核算制度進(jìn)行細(xì)化。同時(shí)，可要求各分公司設(shè)立會(huì)計(jì)政策崗位，由專職或兼職的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的追蹤、實(shí)施、更新、反饋，與集團(tuán)總部的會(huì)計(jì)政策崗位一同構(gòu)筑起會(huì)計(jì)政策的跟蹤反饋機(jī)制；在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快確立核算辦法、統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理。

（2）減少核算鏈條。一是對(duì)基層單位進(jìn)行報(bào)賬管理，不設(shè)_級(jí)會(huì)計(jì)核算崗位，僅指定人員負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)單據(jù)的收集工作，可以定期集中到上級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬，也可以由上級(jí)財(cái)務(wù)部門派出財(cái)務(wù)人員到基層服務(wù)。二是取消中間的匯總核算層次，使基層單位越過該層次直接對(duì)應(yīng)集團(tuán)總部匯總層次。三是對(duì)主要業(yè)務(wù)、核心業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算，其他業(yè)務(wù)仍分散于基層單位進(jìn)行核算。四是借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，將分散于全國(guó)各地的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，集中于同一個(gè)核算平臺(tái)上，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息傳遞的速度和透明度，使得。會(huì)計(jì)信息追蹤、分析簡(jiǎn)便易行，也便于對(duì)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行規(guī)范。

3、搭建成本費(fèi)用定額管理體系，提升預(yù)算管理水平 定額管理是根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際需要從數(shù)量和價(jià)值上來核定相應(yīng)的各項(xiàng)消耗，它既是公司構(gòu)建預(yù)算制度的基礎(chǔ)，也是整個(gè)成本管理的核心內(nèi)容，直接影響各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的順利完成及經(jīng)濟(jì)效益的提高?；陔娦判袠I(yè)的特點(diǎn)，即電信產(chǎn)品主要是提供電信服務(wù)和全程全網(wǎng)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，成本消耗集中反映在為提供電信服務(wù)的生產(chǎn)消耗及為銷售電信產(chǎn)品而耗費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用中，定額的建立是基于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)流程，需要由各專業(yè)部門通力配合。因此，首先應(yīng)成立由計(jì)劃、市場(chǎng)、運(yùn)維、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)部等部門參加的定額核定小組，根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況建立基本定額體系。其次在基本定額體系的基礎(chǔ)上，向各單位收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并通過建立合理的模型對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、過濾，形成消耗水平。再次，選取試點(diǎn)單位，將定額與其實(shí)際消耗水平進(jìn)行對(duì)比、分析與驗(yàn)證，在此基礎(chǔ)上形成集團(tuán)整體的消耗定額水平。

建立定額體系對(duì)于電信企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位的預(yù)算管理、提高成本控制有比較重要的意義，如果各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)消耗均能通過合理的定額標(biāo)準(zhǔn)加以控制的話，由其產(chǎn)生的成本節(jié)約所帶來的經(jīng)濟(jì)效益也難以估量。建立了定額才能真正將“節(jié)支”這一口號(hào)落到管理的實(shí)處，促進(jìn)電信企業(yè)從管理型經(jīng)營(yíng)向經(jīng)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)變，為集約化、科學(xué)化的管理打下良好的基礎(chǔ)。

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

【論文關(guān)鍵詞】資金回收；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理與防范

【論文摘要】文章首先分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，然后從四個(gè)方面論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式，并提出了具體的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，具有一定的借鑒意義。

一、什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來，無論是理論界還是實(shí)踐工作者都在探討如何規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，然而，對(duì)于什么是“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”卻沒有統(tǒng)一的明確的界定。主要存在如下兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因償還到期債務(wù)而引起的（即償還到期的本金加利息），沒有債務(wù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資本金靠投資人投入，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

以上兩種觀點(diǎn)有其相同之處，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述是一致的。不同之處主要在于兩種觀點(diǎn)對(duì)“財(cái)務(wù)”的理解不同，兩種觀點(diǎn)所表述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延不同，第一種觀點(diǎn)從財(cái)務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，第二種觀點(diǎn)理解的財(cái)務(wù)是從財(cái)務(wù)的中心出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者比較贊成前一種觀點(diǎn)，即符合人們對(duì)財(cái)務(wù)概念的理解，又便于人們站在更寬廣的角度來研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由于很多企業(yè)自身資本有限，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，要在嚴(yán)酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，很多企業(yè)不得不通過銀行貸款解決問題。從企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來看，長(zhǎng)期負(fù)債較少，短期負(fù)債過多，企業(yè)對(duì)銀行的依賴較大。企業(yè)過分依賴銀行，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面使自己失去信用而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。可見，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。

（二）投資缺乏科學(xué)性

企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上，很多企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金回收策略不當(dāng)

現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

（四）收益分配政策不規(guī)范

股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響企業(yè)資金的來源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比，我國(guó)企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長(zhǎng)了證券市場(chǎng)上的投機(jī)氣氛，另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國(guó)企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高財(cái)務(wù)決策水平，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

1．建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，首先也是最重要的任務(wù)是編制現(xiàn)金流量預(yù)算，而該預(yù)算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成。通過現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況全面地反映出來。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨大幅度減少時(shí)，則表明企業(yè)貨款回籠情況較好，產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力；相反，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤(rùn)時(shí)，則應(yīng)引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應(yīng)收款項(xiàng)及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降，同時(shí)也易形成潛在損失。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起企業(yè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

2．建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債等導(dǎo)致的，對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)獲利能力考察，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額），表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力；成本費(fèi)用利潤(rùn)率（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額），反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。從償債能力考察，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債），該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，該比率越高，償債能力就越強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%～60％，在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。從經(jīng)濟(jì)效率考察，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。從發(fā)展?jié)摿疾?，監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤(rùn)所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）平均總資產(chǎn)；銷售凈現(xiàn)率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量銷售收入凈額）；股東權(quán)益收益率（凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益）。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)從以下幾方面入手：

1．籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤(rùn)分配的再投資；二是借入資金。對(duì)于借入資金而言，企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí)，實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因有幾方面：由于利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險(xiǎn)，或籌集了高于平利息水平的資金，此外，還有資金組織和調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須嚴(yán)格控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模。投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)通過籌資活動(dòng)取得資金后，進(jìn)行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目上，二是投資證券市場(chǎng)，三是投資商貿(mào)活動(dòng)。然而，投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性。如出現(xiàn)投資項(xiàng)目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤(rùn)率低于銀行同期存款利率；或利潤(rùn)率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)率水平。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，其重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服盲目樂觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在決策中要追求的是一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險(xiǎn)中間，讓穩(wěn)健性原則起一種平衡器的作用。

3．資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)

險(xiǎn)的重要方面，應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出。它雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款管理應(yīng)在以下幾方面強(qiáng)化：一是建立穩(wěn)定的信用政策；二是確定客戶的資信等級(jí)，評(píng)估企業(yè)的償債能力；三是確定合理的應(yīng)收賬款比例；四是建立銷售責(zé)任制。

4．收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制。收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴(kuò)大投資規(guī)模來源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價(jià)值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須注意兩者之間的平衡，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。所以，企業(yè)在確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]顧曉安．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J]．財(cái)經(jīng)論叢，2000，（7）．

朱望生．論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J]．會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，2002，（10）．

黃錦亮，白帆．論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架[J]．財(cái)會(huì)研究，2004，（6）．