第一篇：淺談加強企業(yè)財務控制管理的幾點建議

淺談企業(yè)財務管理控制的幾點建議

隨著我國經濟體制的轉變，對外開放、對內搞活方針的不斷深化，國有企業(yè)加強財務管理，完善內部財務制度顯得尤為重要。當前，國內企業(yè)內部紛紛出現(xiàn)的違法、貪污問題，反映出我國企業(yè)財務管理方面還存在諸多漏洞，因此，加強企業(yè)財務管理控制，建立完善的企業(yè)財務制度是現(xiàn)代國內企業(yè)的必然選擇。

一、企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

從有關資料披露，企業(yè)內部出現(xiàn)違法嫌疑問題，從作案過程發(fā)現(xiàn)都有一個相同的特征：其犯罪的作案環(huán)境都是在外部；作案的條件都是利用職務之便；作案的方式都是“迂回式貪污”和“集體私分”等。其中這些現(xiàn)象和特征又體現(xiàn)了其共性：主要是基于個人法律意識和法制觀念淡薄；企業(yè)財務內部控制和牽制管理鏈條某一方面脫節(jié)；利用自己主管、經管、分管的職務便利。這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺少不相容崗位的第二人或者是第三人的牽制，導致出現(xiàn)了虛報冒領與己無關的購貨發(fā)票，從中虛增成本，截留收入。

（二）職能部門保管經辦的發(fā)票業(yè)務，卻由企業(yè)負責人直接經辦操作，形成在權力下有了一個利用職務便利的真空，對開具發(fā)票金額的真實與否無人控制、監(jiān)督。

（三）按照財務制度和銀行管理條例的規(guī)定，在真實發(fā)生經濟業(yè)務，需要以銀行劃款方式支付時，才向財務部門申請辦理的事項，卻在“一只筆”的作用下，出現(xiàn)了可先向財務部門預借大數(shù)量的空白支票，并由不關聯(lián)崗位的非財務人員辦理銀行劃撥業(yè)務。同時，銀行劃撥業(yè)務發(fā)生后，又不是即時向財務部門交繳存根報帳，而是跨期歸集了幾十項已發(fā)生業(yè)務支付的支票存根聯(lián)，才到財務部門報帳交繳，對此，財務部門只能事后起到被動式的統(tǒng)計核算，從而給有作案動機的嫌疑人留下了一個非常有利的發(fā)揮空間和時間差。

（四）現(xiàn)行財務管理的模式之一是對部門規(guī)定承包上交利潤指標為基數(shù)，對多上交部分再給予計算超產獎勵，對公司人員的工資、獎金和其它福利仍由企業(yè)負擔，這種模式只是觸及到現(xiàn)代目標管理模式的邊緣，未能起到運用現(xiàn)代目標管理有效的作用，還會帶來其它方面的負面影響：一是由于只規(guī)定一個上交利潤數(shù)，對超出上交利潤數(shù)之外的剩余利潤部分的處置，沒有設定控制和限制的要求，從而對剩余利潤部分就有了自主分配的處置空間。再是對利潤數(shù)的目標沒有層層分解，這種層層分解體現(xiàn)在對每一項形成利潤的收入、成本、費用、毛利率有效地設定目標，如果對此設定了目標，就可以杜絕用虛增成本、虛列費用、截留利潤的手段來達到“迂回式貪污”或“集體私分”的現(xiàn)象發(fā)生。

二、加強企業(yè)財務管理控制的幾點建議

企業(yè)如何加強內部財務控制管理？如何采取防范措施，是從根本上堵塞漏洞、保證國有資產安全、穩(wěn)妥、保值、增值，確保企業(yè)健康、守法、穩(wěn)步發(fā)展的首要問題。針對國有企業(yè)財務現(xiàn)狀，著重就財務管理上存在的問題提出如下建議。

（一）建立現(xiàn)代管理模式，使目標管理更加完善、合理。

目標管理最早是在二十世紀五十年代由美國著名管理大師彼得、德魯克在他的《管理實踐》一書中提出。通過幾十年來的實踐，現(xiàn)在發(fā)達的國家如美國、日本等都有80%以上的企業(yè)都在采用這種管理模式。所謂目標管理，就是企業(yè)根據面臨的形勢、社會需要和企業(yè)自身的特點，制定出一定時期內適應企業(yè)經營活動和適應某一事項的實現(xiàn)所要達到的目標，然后把該目標貫穿到每一個下屬單位，每一個部門，以及每一個下屬單位和每一個部門在具體執(zhí)行的每一次經營活動中，以此自上而下所形成的一個目標體系。這個目標是作為每一個下屬單位和每一個部門直至員工考核依據的一種管理方法。

目標管理與傳統(tǒng)管理比較，前者能有效地為預測企業(yè)一定時期的業(yè)績及早確定措施，確定企業(yè)努力的目標，從中提高工作效率，降低生產成本，增加生產力，并把企業(yè)的總體目標、管理意識能層層貫徹落實到每一個下屬單位和每一個人的優(yōu)點。后者的管理因沒有目標和沒有成果導向的計劃，無法建立可以評價和在經營活動過程存在無可適從的被動。

一般而言，實施目標管理分如下幾個步驟：

首先是建立一整套完整的目標管理體系，主要是從企業(yè)的最高領導層開始，然后自上而下地分層分次、逐級逐項確定目標。這種自上而下和分層分次的目標體系就是“目的和手段”的因果關系，就是說某一級或某一層和某一次的目標要達到預期的目的，就需要用一定的手段來實現(xiàn)。使用手段實現(xiàn)目的的人主要是實施手段的執(zhí)行者，以及為監(jiān)督控制執(zhí)行者在實施事項過程中其手段是否合法和合理的參與者。對照企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，就存在缺少參與者對下屬部門的每一項目標計劃的監(jiān)督和控制，如果有了懂專業(yè)的內行人士參與監(jiān)督和控制每一項目標計劃的實施，其犯罪風險就有可能降到最低。

二是促使目標管理能夠不折不扣地組織實施。即目標確定之后，企業(yè)領導人就應該放手把目標范圍內的處置權交給有關部門和有關人員，企業(yè)領導人的工作重點轉向抓綜合性的管理。因為完成目標的關鍵是除了依靠執(zhí)行者自我控制和發(fā)揮執(zhí)行者的主觀能動性外，還需要參與者的有效跟蹤、監(jiān)督和控制。對此，企業(yè)領導人的主要管理工作應體現(xiàn)在指導、協(xié)調及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和工作條件方面。但在一些企業(yè)中的領導人恰恰相反，他們事無巨細地參與管理，如未經與財務部門溝通，就批準預借空白支票，導致了不應該發(fā)生的事項以正?；l(fā)生了。

三是對目標進行跟蹤檢查和綜合評價。企業(yè)領導人對各級或各部門的目標執(zhí)行情況，定期或不定期地親臨現(xiàn)場檢查，或聽取起監(jiān)督作用的參與者的跟蹤匯報，從中對應性地提出改進措施或修正原目標方案在執(zhí)行過程中存在著的偏差。目標完成后，根據執(zhí)行過程及監(jiān)督跟蹤過程中，分別由執(zhí)行者和監(jiān)督參與者簽署確認的綜合反饋資料，送交財務部門鑒別認可并經統(tǒng)計核算后，與預測的目標值比較，對應性作出目標完成情況的評價。

（二）建立和健全企業(yè)的內部控制制度，把內部控制層層落實到各項

系統(tǒng)管理中。

無論是什么類型的企業(yè)，在企業(yè)內部都包含著三大系統(tǒng)，即經營系統(tǒng)，管理系統(tǒng)和技術系統(tǒng)。這三大系統(tǒng)之間，經營是企業(yè)的龍頭，管理是企業(yè)的基礎，技術是企業(yè)的工具。管理是企業(yè)的基礎，就好比是一棟大廈，如果這棟大廈的基礎不好，哪怕是再氣派，再漂亮堂皇，都有隨時倒塌的危險。所以，管理是在企業(yè)中日日都能看得見，時時都在運行的人性化的一種運作模式。這一系列的治理具體到對每一事項的操作就是現(xiàn)在要說的系統(tǒng)管理。系統(tǒng)管理的運作模式主要分三個階段，即事前的預測評估和制定目標計劃，事中的跟蹤、控制和監(jiān)督，事后的統(tǒng)計核算和分析評價。

當前國有企業(yè)普遍存在的財務管理問題，還體現(xiàn)在對每一項的工作缺乏系統(tǒng)管理中的事前和事中這兩個環(huán)節(jié)，特別是事中的跟蹤，控制和監(jiān)督。事中的環(huán)節(jié)所對應的職能部門主要是與工作相關聯(lián)的如采購、生產、銷售等部門。事后的環(huán)節(jié)主要是財務職能部門。財務部門由會計和財務兩個崗位組成。會計的職責是統(tǒng)計核算、稽查和分析，面對的時間及時點是以前年度或昨天和今天。財務的職責是預測和評估各項經濟指標，面對的時間和時點是今后年度或今天和明天。因此，財務部門充其量是目標管理中，在規(guī)定的目標范圍內代理執(zhí)行或代理決策的部門之一，是事項實施的參與者，而不是事項實施的執(zhí)行者和決策者。

總結實踐經驗，產生管理環(huán)節(jié)上脫節(jié)的主要原因概括起來主要有兩個方面：

一是因集權的原因造成的脫節(jié)。通俗地說，所謂集權就是領導的“一支筆”，事無巨細什么都管。在廠長經理負責制的企業(yè)管理中，“一支筆”是普遍出現(xiàn)的慣例做法。在現(xiàn)代的管理模式中，“一支筆”管理存在比較大的爭議。中國創(chuàng)造學會常務理事、北京大學秦駿倫教授在編寫的《創(chuàng)新經營》一書中所言：“現(xiàn)代管理是分層次管理，在分層次管理中層層落實目標，并在目標范圍內的權利層層下放，以此發(fā)揮人才的最大效能化”。無論從法律法規(guī)角度，專業(yè)職能管理角度，還是權限歸屬角度，都不能出現(xiàn)領導“一支筆”審批后一桿子插到底，例如：直接到財務出納處預領取

大數(shù)量的空白支票，給非財務崗位的其它人員操作使用的現(xiàn)象。如果這種不正常的事實以正?；霈F(xiàn)，就是因集權的原因導致系統(tǒng)管理鏈脫節(jié)的具體表現(xiàn)。

二是因不明確職能范疇而造成的脫節(jié)。有些企業(yè)機構的設置是一套人馬兩塊牌子，即對內是企業(yè)一個職能部門，對外是公司，是獨立經營的經濟實體。對此，就公司在外部的經營活動過程中，企業(yè)內部的其它相關聯(lián)職能部門有無權利進行監(jiān)督控制，如何來進行監(jiān)督控制，是否是每年定出上交利潤的目標并按期上交后就相安無事，就不需要進行有效的監(jiān)督控制管理，回答雖然是否定的。但相當部分企業(yè)領導和其它相關聯(lián)的職能部門，就存在“井水不犯河水”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)狀主要是領導層有一個既定的調子，大意是“只要每年能上交既定的目標利潤，對公司的自主經營權都可以放開。”對此，產生了經營權與監(jiān)督權混淆的誤區(qū)，因為經營權放開不等于監(jiān)督權也放開，但監(jiān)督權不放開偏偏又無落實專人和專職部門來監(jiān)督，由于這一方面的不落實，就給別有用心之人有了可以作案的環(huán)境和條件。

（三）提高企業(yè)整體文化素質，把法制教育納入企業(yè)組織文化中?，F(xiàn)代企業(yè)管理的內容其中有一個重要的組成部分是“提高企業(yè)整體文化素質”，企業(yè)整體文化在實際操作過程中所體現(xiàn)出來的就是企業(yè)的組織文化。企業(yè)組織文化就是“一個特定組織內容在處理和適應外界以及整個內部的問題時，發(fā)明、發(fā)現(xiàn)或發(fā)展出來的，被實踐證明是行之有效，是正確的且被傳授給新學員作為理解、思考、感覺、感悟和有行為約束感召力的正確方法”。把法制教育納入企業(yè)組織文化中不但很有必要，而且意義深遠。因為市場經濟是法治經濟，它的一個顯著特點在于經濟秩序是通過法制來形成和維持的，是一種法律秩序。我們的國家是社會主義國家，社會主義市場經濟的運行和發(fā)展，是通過一系列管理制度來保證的，即由法律、行政法規(guī)所確立的這些管理制度，形成了社會主義市場經濟秩序。保護社會主義市場經濟不受侵犯，也就是保證社會主義市場經濟不受破壞，這是我國制定法律制度的基本任務之一。對此，如何才能做到不破壞社會

主義市場經濟秩序，在什么情況下才算是觸犯了刑法規(guī)定的破壞社會主義市場經濟秩序罪，社會主義市場經濟秩序罪包括那些內容，這些內容對企業(yè)行為和個人行為有那些方面的約束，在社會主義市場經濟秩序從事的經營活動過程中，有那些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)犯罪，這些犯罪現(xiàn)象又是以什么形式，或作案的手段又是怎樣，所有這些，都需要在正常的法制教育過程中進一步學習和充實，只有這樣，才能對個人行為的約束真正做到“唯有規(guī)矩，才成方圓”的限制，對企業(yè)利益才能真正保證不受侵犯。結合國有企業(yè)所發(fā)生的侵犯企業(yè)利益的犯罪事實，在如下幾個方面有待于完善和改進。

一是把法制教育真正落到實處。如通過制定規(guī)章制度，堵塞漏洞；通過邀請法律專業(yè)人士、檢察司法機關工作人員、司法審計的專業(yè)人員專題講課等形式，提高財務人員的法制意識，敲響員工頭腦中的法制警鐘。

二是做到防范于未然，及時有效地抑制和杜絕犯罪的條件和空間。管理活動關鍵的操作人是執(zhí)行者和參與者，對執(zhí)行者的操作過程合法于否，在于參與者的公正評價，而參與者要作出公正的評價，就必須對執(zhí)行者進行有效的跟蹤、監(jiān)督和控制。因此，企業(yè)的內部監(jiān)督和控制是最能夠起到最大限度地抑制和杜絕作案犯罪的手段之一，這種手段的最佳實施環(huán)節(jié)就是系統(tǒng)管理中的事中環(huán)節(jié)，這是因為事前的環(huán)節(jié)由于經營事項還未實施，對企業(yè)利益還未構成損害和傷害。事后的環(huán)節(jié)是因經營事項已經實施完畢，縱然發(fā)現(xiàn)存在違法事實，該違法行為對企業(yè)利益已經構成了損害和傷害，企業(yè)的損失已成現(xiàn)實，這時侯要做的只能是追究個人責任，挽回企業(yè)損失的補救措施，是被動式的。所以，在法制教育的過程中，貫穿必要的管理知識，是保障法制教育真正起到作用的前提和基礎。

第二篇：企業(yè)財務成本控制與管理

企業(yè)財務成本控制與管理：

思考題：

1.你作為企業(yè)的一名管理人員，成本控制與管理與你有何關系？

廣義的成本控制與管理是企業(yè)的方方面面，在公司里面無外不在，包括人工，物料、機器等等的管理，它們的利用效率，它們是否發(fā)揮出最大價值，都會影響企業(yè)的成本。所以，做為企業(yè)的一名管理人員，成本控制與管理和你密切相關，無論你是否屬于制造成本中的一部分，你要拿工資，你的團隊要費用，都會跟效率有關，那就會跟成本控制與管理相關。你們的效率就是公司效率的一部分，你或者你部門的效率將直接反映公司的效率。還減少浪費，提高效率正是成本管理與控制的重點。

2.你認為你所在的企業(yè)成本控制與管理是否能有效地搞起來？

肯定可以，成本控制與管理是一個系統(tǒng)，需要一步一步的去完善，尤其像我們公司管理比較粗，基礎比較弱的話，要一步一步的向前走。要有計劃有目的的持續(xù)不斷的搞下去，越搞越好。

3.你認為你所在的企業(yè)在成本控制與管理方面存在那些問題？

由于管理不到位，許多基礎數(shù)據缺失，缺乏對比分析，找不到要提高的關鍵點，造成管理的迷茫。有無從下手之感。（如BOM表的準確性問題、車間工具管理問題--有數(shù)量無單價、管理方法變化；車間統(tǒng)計員（物料員）變動頻繁管理接不上，車間管理人員成本管理意識淡薄、）

4.你認為你所在的企業(yè)成本控制與管理搞得不好的原因是什么？

成本意識淡薄，流程不嚴謹，責任不明確，缺乏嚴格的監(jiān)督考核獎懲制度

5.你認為你所在的企業(yè)成本控制與管理應該從哪幾個節(jié)點抓起？？

細化成本管理流程，尤其是物控流程，明確責任及任務，常監(jiān)督檢查！節(jié)點主

要從公司現(xiàn)階段的薄弱環(huán)節(jié)如采購：預付款的回貨率，單價的準確率、發(fā)票的追回率、供應商的月結率；倉庫：通用件來料準確率、盤點準確率、庫存金額調整率、異常物料上報的準確率；生產：通用件庫存金額調整率、補換料分析、每萬元產值工具費用、每萬元產值水費、電費、燃氣費、銅管損耗率、6.應該完善哪些條件？？

由于我們的產品型號多，變化快，想做標準成本難度比較大，但我覺得這是成本管理的方向?？梢韵茸龃忠稽c的標準成本，比方說按產品類型和型號做標準成本.這些就需要一些精細的數(shù)據，如工藝流程圖及各崗位標準工時，

第三篇：企業(yè)財務風險控制

企業(yè)財務風險控制

財務風險控制系統(tǒng)包括識別和評估財務風險、財務目標、財務規(guī)劃和控制。在制定財務風險管理目標時應注意根據企業(yè)的目標，強調平衡風險、達到預計的利潤、財務風險識別和評價，綜合運用各種方法，注重資金的時間價值，重點考慮資金的收付情況;評估業(yè)務計劃需要完成的框架，使得企業(yè)總體財務目標與框架一致?？刂坪蛯嵤┙鹑陲L險是財務風險管理的關鍵，必須處理財務風險之間的關系和企業(yè)發(fā)展階段。并遵循這些原則，我們可以保證科學性的決策和程式化，有效防范財務風險。

內部控制制度是為了保護資產，檢查賬簿交易的準確性，而在該公司內部采取的措施。包括必要的制度和措施，旨在提供合理保障以實現(xiàn)企業(yè)的目標。良好的內部控制系統(tǒng)可以提高效率和防止資源流失;對外可以提供可靠的報告;促進企業(yè)合規(guī)經營、財務報告的好處有一個可靠的結果，所以內部控制系統(tǒng)在過程中是一個必要的環(huán)節(jié)。財務風險管理經常使用的風險內部控制體系，建立了一個科學系統(tǒng)的預算管理，合理控制現(xiàn)金流，客戶信用評級制度，建立財務指標預警和內部審計系統(tǒng)。

內部控制制度一般應包括財務會計系統(tǒng)、內部審計制度、人事管理系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)和采購系統(tǒng)等,這些規(guī)則的具體制度取決于企業(yè)行業(yè)的性質、大小和其他因素。詳細設計的系統(tǒng)必須建立在具體的公司來操作。

本文源自中瀚石林

第四篇：企業(yè)財務風險管理構架控制及戰(zhàn)略研究

企業(yè)財務風險管理控制對策決策

摘要：

當今社會，財務風險管理備受企業(yè)重視，隨著我國融入世界經濟的步伐越來越快，不僅要重視財務風險管理方法和程序的研究，而且應轉變觀念，充分認識財務風險管理理論研究的重要性。財務管理可以實現(xiàn)規(guī)模效益，但我國固有的經濟體制導致企業(yè)財務戰(zhàn)略缺失或尚未有效實施，嚴重影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。充分認識財務風險管理理論研究的重要性，借鑒國際研究經驗和成果，結合我國經濟發(fā)展的階段性，積極拓展財務風險理論研究的領域，是我國財務風險理論研究的當務之急，更是帶動我國財務風險管理水平提高的迫切要求。關鍵詞：財務風險；財務管理目標；財務管理；控制；戰(zhàn)略；

引言：

當前經濟形勢瞬息萬變，企業(yè)的生存發(fā)展所面臨的不確定性因素不斷增大。財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一個重要的問題。財務風險管理就是要求企業(yè)不斷調整自身的經營戰(zhàn)略，在全面認識和把握風險的前提下，預防和避免各種不應有的損失，使企業(yè)在競爭中不斷壯大和發(fā)展。企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中受到各種因素影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離而使企業(yè)利益受損失的可能性，是由負債籌資所引起的股東收益的變化和償債能力的下降，以及由財務信息的不確定性帶來的其他風險。企業(yè)財務風險主要包括籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。它貫穿于企業(yè)財務活動的整個過程。

正文：

一、財務預算對于規(guī)避財務風險有重要作用

1．財務預算能夠有效規(guī)避企業(yè)籌資風險與投資風險。

就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財務風險而言，關鍵是處理好資金的結構問題。一般來說，在企業(yè)的各項資產中，流動資產越多，其流動性越好，但盈利能力就會降低，短期負債的資本成本較低，相應的財務風險較大。在進行財務預算時，首先要考慮公司的業(yè)務狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風險與收益之間做出選擇，同時結合企業(yè)實際情況來安排公司的財務結構。

2．財務預算能夠有效規(guī)避企業(yè)資金回收風險。

就企業(yè)資金回收所面臨的財務風險而言，重點是對企業(yè)應收賬款的管理。企業(yè)在進行財務預算時，一方面，借助預算機制與管理機制相結合的方式加強公司對應收賬款的有效回收，并保持其有效利用；另一方面，在財務預算時，要注意對應收賬款時間上的安排，以及其對現(xiàn)金流的影響。若公司財務狀況不佳，壞賬的可能性高，現(xiàn)金流動狀況差，財務預算就應當減少各項開支，把成本控制作為企業(yè)預算管理的核心，以增大現(xiàn)金流入量為目的。

3．財務預算能夠有效規(guī)避企業(yè)收益分配風險。

收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面，二者既有聯(lián)系又相互矛盾。規(guī)避收益分配風險要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面開始，在編制財務預算時，根據企業(yè)發(fā)展的需要，制定合理的收益留存和利潤分配政策，采取適當?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的配合與協(xié)調，達到降低風險的目的。

二、應加強無形資產風險管理

1．無形資產的識別

無形資產風險的識別是指通過密切關注企業(yè)所處的經濟環(huán)境中與企業(yè)利益相關者的重大經濟變量的變化，從定性的角度運用各種方法全面剖析企業(yè)經營活動可能面臨的各種無形資產風險及其形成原因。它是無形資產風險全面管理的起點，無形資產自身的特殊性以及無形資產未來收入的不確定性，增加了經濟決策的風險。

2．無形資產風險的評估

無形資產風險評估是在無形資產風險識別的基礎上，對無形資產發(fā)生的可能性及其損失

程度進行評估，為選擇無形資產風險管理策略做準備。從理論上講，發(fā)生損失的概率越大，無形資產風險也越大；發(fā)生損失的概率越小，無形資產風險也越小。

3．無形資產風險的控制

無形資產風險控制是依據無形資產風險管理計劃以及實際發(fā)生的無形資產風險事件和隨時進行的風險識別結果,在無形資產風險發(fā)生時實施風險管理計劃中預定的規(guī)避措施的過程。

三、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的對策

1．樹立人本化的理財觀念，充分協(xié)調好各相關利益者之間的財務關系，選擇合適的企業(yè)財務管理體制。

企業(yè)的每一項經濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，企業(yè)的財務管理說到底是對人的管理，創(chuàng)立新的財務管理模式與理論，以適應人本化理財觀的要求，協(xié)調好利益相關者各方之間的財務關系。一般認為，對核心層企業(yè)宜采用集中管理財務體制，對緊密層企業(yè)宜采用分散的財務體制，即由集團總部做出重大財務決策，由緊密層企業(yè)做出次要的財務決策及執(zhí)行總部決策，對半緊密層企業(yè)宜采用受控制的分散的財務體制，即總部通過內部制度來間接影響或控制下屬企業(yè)的財務決策；對松散層，協(xié)作層企業(yè)則采用完全分散的財務體制。也就是我國現(xiàn)今執(zhí)行的財務核算管理委派制度，且要層層監(jiān)控，以便使財務管理目標順利實現(xiàn)。

2．規(guī)范財務信息體制，充分利用現(xiàn)代技術收集決策所需信息。

將公司財務的整個過程進行規(guī)范，在符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會汁制度的前提下，形成具有自身特點的標準財務信息系統(tǒng)。只有在統(tǒng)一標準下產生的信息，才可以被更快捷地匯總，并具有更高的可比性，使信息達到充分地共享和有效地利用，幫助決策者了解、管理公司，做出合理的決策，優(yōu)化企業(yè)資源配置。同時財務決策需收集大量數(shù)據，如歷史數(shù)據，政策法規(guī)、市場動態(tài)和前瞻性信息，光靠手工去統(tǒng)計、整理、分析這些信息，顯然費時費力，容易出錯。利用現(xiàn)代技術收集決策信息，可以大大提高工作效率，節(jié)約時間和人工成本，信息也可以通過快捷的通道反映。只有及時準確的信息才真正有效，使公司和公司管理者從中獲益。

3．有效利用企業(yè)各種資源，尤其要注重人力資源的管理。

在財務管理中不能只看重資金，也不能只注重質量和成本的管理，而應該從更廣闊的范圍著手，不能僅停留在融資和資本分配的表層狀態(tài)下。財務管理過程中還應該做好各種資源的管理，比如人力資源的管理和企業(yè)品牌的管理等。在企業(yè)的各種資源中，尤其是在知識經濟時代，人力資源最為重要。因此，在企業(yè)資源計劃系統(tǒng)中，人力資源管理子系統(tǒng)尤為重要。但在傳統(tǒng)預算體系下，人力資源預算只能轉化為直接人工小時而編制直接人工預算和費用預算。這充其量不過是人力資源費用的預算而已，使人力資源管理系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)存在很大程度的脫節(jié)，不利于企業(yè)的人力資源管理配置。因此，企業(yè)需建立吸引、培養(yǎng)、容留人才的報酬機制，在注重有形資產管理的同時，注重無形資產的創(chuàng)建和管理

4．對企業(yè)經營全過程建立有效的財務監(jiān)管體系。

財務監(jiān)管體制應包括企業(yè)資金的籌措、成本、費用、開支標準和控制、債權、債務管理，財務收支計劃、財產、物資的管理、工資的管理、利潤的計算和分配、內部審計稽核等，從而使企業(yè)財務管理正規(guī)化。建立有效的財務監(jiān)管體系能使財務監(jiān)管工作有章可循，為財務監(jiān)測的順利進行提供依據。為此，企業(yè)應建立相應的內部控制制度，對企業(yè)經營全過程進行財務監(jiān)管，如對資本的結構及其增減、對外長期投資及時資本性投資事項，對外擔保事項，關鍵設備物的抵押、財務預算、工資及利潤分配方案、經營業(yè)績考核及獎勵、成本計劃及控制、價格的確定及調整、貸款回收政策、貨物采購計劃等進行全過程、全方位的財務監(jiān)管，以保證企業(yè)資產的保值增值。

5．加強企業(yè)風險管理，促進競爭與合作的統(tǒng)一

實施企業(yè)風險管理是針對內部控制制度的執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)并消除風

險點，把風險損失控制在最低限度。與此同時，能夠通過對內部控制制度的健全性和符合性測試發(fā)現(xiàn)內控制度的不足之處，并提出改進意見，進一步修訂和完善內部控制制度。實施企業(yè)風險管理還能起到預防風險與警示的作用，企業(yè)結合實際情況制定具體的內控制度，由相關部門或人員具體實施，事先控制可能出現(xiàn)的風險，把風險消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當風險產生并造成損失時，采取相應措施，發(fā)揮風險管理的警示作用。企業(yè)風險管理的開展還有助于提高外部審計質量和效率，一方面將有限的資源用于高風險領域，另一方面，降低外部成本，提高效率。

從上述分析可以看出，財務管理環(huán)境的變化，對我國財務管理方法提出了新的挑戰(zhàn)，我們必須根據新的情況，不斷建立和引入新的財務管理方法，完善財務管理方法體系。

在完善我國財務管理方法時，我們還應構建以決策為核心的財務管理方法體系?，F(xiàn)代管理理論認為，企業(yè)管理的重心在經營，經營的重心在決策，因為決策的正確與否關系到企業(yè)的盛衰成敗。在市場經濟條件下，財務管理核心是財務決策，財務預測是為財務決策服務的。財務計劃是財務決策的具體化，財務分析是為了發(fā)現(xiàn)成績，找出缺點，以利于今后的財務決策。另外，需建立科學的風險管理方法體系。市場經濟強調市場競爭，競爭的基本原則就是優(yōu)勝劣汰，因此，與計劃經濟相比較，市場經濟下的財務管理具有很大的不確定性，企業(yè)承擔著巨大的財務風險，為此，必須建立科學的風險管理體系。還要不斷推廣和應用定量的財務管理方法。在未來的財務管理中，數(shù)學和計算機將得到廣泛的應用，財務決策的數(shù)量化也會更加受到重視。為了提高財務管理水平，實現(xiàn)財務管理目標，企業(yè)不能僅僅根據大概的估計來做出財務決策，而是要憑數(shù)據說話，以數(shù)量分析為依據，也只有這樣，才能逐漸提高財務決策的準確性，使企業(yè)財務管理發(fā)揮更好的作用。

主要參考文獻

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第五篇：企業(yè)財務風險的控制與管理

目 錄

中文摘要

一.財務風險控制的概述…………………………………………………………………………2

（一）財務風險控制的含義…………………………………………………………………2

（二）財務風險的特征及種類………………………………………………………………2

（三）企業(yè)集團財務風險管理與控制的原則………………………………………………2 二.財務風險的成因及影響………………………………………………………………………3

（一）產生財務風險的成因…………………………………………………………………3

（二）對企業(yè)產生的影響………………………………………………………………………4 三.企業(yè)財務風險的預警…………………………………………………………………………4

（一）企業(yè)財務風險預警指標………………………………………………………………4

（二）企業(yè)財務風險預警體系………………………………………………………………5 四.防范和控制企業(yè)財務風險的對策……………………………………………………………6

（一）防范企業(yè)財務風險的對策……………………………………………………………6(二)防范財務風險的方法…………………………………………………………………6

參考文獻……………………………………………………………………………………………8

中文摘要

在日趨激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)集團風險管理的作用日漸突出，其風險管理水平就顯得迫在眉睫。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，它是客觀存在的，因此我們要采取積極有效措施來規(guī)避、降低風險。

關鍵詞：財務風險 財務管理 風險意識

企業(yè)財務風險的控制與管理

一.財務風險控制的概述

（一）財務風險控制的含義

財務風險是指企業(yè)在各項生產經營活動中，受各種難以預計或無法控制的內外部環(huán)境影響。一定時期內企業(yè)的實際財務收益偏離預期財務收益，企業(yè)蒙受經濟損失的可能性。1901年，美國威雷特在他的博士論文《風險與保險的經濟理論》中第一次為風險下了定義。指出“風險是關于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性之客觀體現(xiàn)”。他的定義強調了兩點。一是風險是客觀存在的，不以意志為轉移的。二是風險的不確定性。

（二）財務風險的特征及種類

1.財務風險的特征

財務風險是一種可度量的可能性。即它以認知風險為前提，如果對風險無法加以度量，就不能真正認識、駕馭并轉移和分散風險，從而也就不能降低和減少風險的損失。

財務風險是與風險報酬（收益）直接相通的，風險程度與風險報酬的大小成正比。高風險、高收益、低風險，低收益。任何收益的取得，都要付出相應的風險代價，風險同收益有替代效應。

2.財務風險的種類

(1).投資風險

投資風險是指由于不確定因素的影響,導致投資項目不能達到預期效益,從而影響企業(yè)盈利水平和償債能力的風險。

(2).籌資風險

企業(yè)籌資風險是指:由于企業(yè)對于資金的渴求和實際籌資效果的不確定,導致企業(yè)行為無法達到預計效果的風險。從籌資方式來說,有債務籌資和股票籌資之分。

(3).現(xiàn)金流風險

現(xiàn)金流風險就是指企業(yè)某一時點的存量現(xiàn)金不能夠滿足企業(yè)當時的支出需求,而產生的阻礙企業(yè)正常運行甚至破產倒閉的風險。

（三）企業(yè)集團財務風險管理與控制的原則

1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求集團不能只追求收益，要按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

2.風險適度、限度承擔的原則。財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業(yè)的正常安全運營。

3.超前預警，有效規(guī)避的原則。風險的出現(xiàn)具有預示性，企業(yè)集團必須建立健全風險識別系統(tǒng)、預警系統(tǒng)和財務風險的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風險。

4.分級分權管理的原則。對財務風險的管理與控制要在集團統(tǒng)一領導的前提下，實行分級分權的管理辦法。以集團現(xiàn)有的管理體制，按照集團的母子公司分級管理和控制。

二.財務風險的成因及影響

（一）產生財務風險的成因

我國企業(yè)產生財務風險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下幾個方面的原因：

1.企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變，而企業(yè)財務管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境。例如世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使運輸企業(yè)增加了營運成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預期的財務收益。目前，由于機構設置不盡合理、管理人員素質不高、財務管理規(guī)章制度不夠健全、管理基礎工作不夠完善等原因，我國許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。

2.企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

3.財務決策缺乏科學性導致決策失誤

財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是實現(xiàn)財務決策的科學化。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導致的決策失誤經常發(fā)生，從而產生財務風險。

4.企業(yè)內部財務關系混亂

我國企業(yè)與內部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

5.資本結構不合理

根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：第一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集。也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產。這是正常的資本結構類型。第二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務危機。

第三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債的一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取有效措施防范這種情況的出現(xiàn)。

針對財務風險的原因，企業(yè)應根據自身的風險情況，采用正確的風險管理方法，制定嚴格的控制計劃，降低風險。

（二）對企業(yè)產生的影響

企業(yè)要在競爭激烈的市場經濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。負債經營是現(xiàn)代企業(yè)應有的經營策略，通過負債經營可以彌補自有資金的不足，還可以用借貸資金來實現(xiàn)盈利。股份公司在生產經營中所需的資金一般都來自發(fā)行股票和債務兩個方面，其中，債務（包括應行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、商業(yè)信用）的利息負擔是一定的，如果公司資金總量中債務比重大，或是公司的資金利潤率低于利息率，就會使股東的可分配盈利減少，股息下降，使股票投資的財務風險增加。例如，當公司的資金利潤率位10%，公司相應貸款的利率或發(fā)行債券的票面利率為8%時，普通股股東所得權益將高于10%；如果公司的資金利潤率低于8%，公司須按8%的利率支付貸款或債券利息，普通股股東的收益就將低于資金利潤率。實際上，公司融資產生的財務杠桿作用猶如一把雙刃劍，當融資產生的利潤大于債息率時，給股東帶來的是收益增長的效應；反之，就是收益減少的財務風險。

財務風險對企業(yè)生產經營的影響主要體現(xiàn)在籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面：

（一）影響了企業(yè)負債經營的效率負債經營是企業(yè)籌措資金的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)迅速發(fā)展的必由之路。企業(yè)運用負債機制承擔經營風險責任，可在市場經濟發(fā)展中追求自身經濟效應，爭取最大利潤。在企業(yè)經營中，既要摒棄“無債一身輕”的傳統(tǒng)觀念，充分利用財務杠桿效應，爭取最大利潤，又必須嚴格、科學遵循財務原理，把握負債經營的“尺度”，控制好負債結構，強化資源管理與合理調度資金，化風險為利益，最大限度地避免財務風險帶來的負面影響。

（二）制約了企業(yè)投資效益的增長投資活動是企業(yè)生產經營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，分為對外投資和接 受投資兩個部分。在正常的生產經營環(huán)境下無論從哪方面進行這一環(huán)節(jié)都會給企業(yè)帶來很大的利潤，增加企業(yè)的資本，利于企業(yè)的生產經營。但由于財務風險的存在致使企業(yè)投資效益在某種程度上制約它的增長，財務風險越大，外界環(huán)境產生的影響就會變得越大，那么接受對外投資就會在很大程度上受到限制，甚至無法接受外來投資而減少資本；另一方面由于資金緊張，在投資收益大好的形勢下而無法對外投資，這樣就使自己本身權益減少，因此，財務風險的存在制約了企業(yè)投資效益的增長，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（三）阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展財務風險影響企業(yè)不同層次財務管理目標實現(xiàn)的不確定因素作用而使財務狀況和財務目標產生負面偏離的可能性。企業(yè)由于自身的規(guī)模小、資本少、管理水平低、業(yè)務單

一、內控制度不健全、缺乏財務風險防范機制等多方面的原因，出現(xiàn)效率下降、資金周轉減速等問題，嚴重影響企業(yè)正常運行。資金鏈問題在每個行業(yè)和市場領域都存在，也是多年來一直困擾企業(yè)發(fā)展壯大、影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心因素之一。在行業(yè)競爭加劇、利潤不斷走低、原材料上漲、經營風險加大的今天，資金鏈已經成為影響企業(yè)生存、阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要瓶頸。因此，財務風險的存在對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不利

三.企業(yè)財務風險的預警

（一）企業(yè)財務風險預警指標

企業(yè)控制好財務風險對于企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。降低財務風險有利于企業(yè)創(chuàng)造一個相對安全穩(wěn)定的經營環(huán)境。以下的幾個財務指標可以在一定程度上幫助企業(yè)資金管理者建立有效的長期預警系統(tǒng)。

1、資產獲利能力。獲利是企業(yè)經營最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提，獲利能力由以下兩個指標來衡量?？傎Y產報酬率＝息稅前利潤／資產平均總額成本費用利潤率＝營業(yè)利潤／成本費用總額。第一個公式表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產的獲利水平。第二個公式反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強

2、償債能力。衡量償債能力的指標有有流動比率和資產負債率。如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業(yè)最佳為2左右，資產負債率一般為40-60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務風險越大。

3、盈利能力。從長遠觀點看，一個企業(yè)能夠遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務能力才能越強。指標有：總資產凈現(xiàn)率＝（經營活動所產生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產；銷售凈現(xiàn)率＝經營活動產生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額；股東權益收益率＝凈利潤／平均股東權益

4、舉債經營的財務風險。要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產變現(xiàn)能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度?？己酥笜擞校婚L期負債與營運資金比，資產留存收益率以及債務股權比率。其中：債務股權比率＝平均總負債／（平均股東權益的市場價值－無形資產－待處理資產損失）

（二）企業(yè)財務風險預警體系

成熟的財務預警體系包括：

1、建立財務分析指標體系，2、進行財務風險預警、財務風險評估，3、編制財務風險報告和分析報告。在預警體系中，各區(qū)域公司作為監(jiān)控對象，總公司作為監(jiān)督和調控中心?？偣矩攧詹块T通過對財務指標的分析比較可以了解各區(qū)域公司的運營狀況和風險情況，從而為生產經營提供參考，為投融資決策提供依據，控制和避免風險的發(fā)生。

操作過程中，可以從以下幾個方面著手。

1、對于指標出現(xiàn)異常波動的，多項指標處于預警區(qū)、危機區(qū)的分公司要加強檢查，分析風險產生的原因、尋找問題的解決方法。

2、定期組織分公司自查，分析本區(qū)域公司的各項財務指標，撰寫財務報告，在分析的過程中掌握生產經營狀況、參與分公司經營決策。目前分公司的財務分析應注重盈利和經營能力，待條件成熟再考慮償債能力，分析過程中可以和成本核算的利潤分析相結合。

3、將指標與財務人員的績效掛鉤，加強分公司財務人員的責任意識、防風 6

險意識，把好財務關。

4、通過財務指標檢驗分公司財務數(shù)據的正確性，加快報批速度，一定程度上解決發(fā)票報銷不及時的問題。

四.防范和控制企業(yè)財務風險的對策

（一）防范企業(yè)財務風險的對策 1． 構建財務風險識別與預警系統(tǒng)

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預警的前提是企業(yè)有利潤。對于經營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額一般應大于凈利潤。

2． 改進企業(yè)內部的財務運作狀況管理

要從財務管理的各個方面及企業(yè)內部的各個部門入手，全面改善企業(yè)內部的財務運作狀況。例如，銷售方面，注重產銷銜接，以銷定產，及時調整營銷策略，積極開拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠；加強業(yè)務整合，實施物資招投標管理、銷售、采購資源高度集中管理，提高企業(yè)整體抵抗風險的水平。

3.通過資金預算控制控制財務風險

強化資金預算控制是從根本上保證資金運作效率的有效途徑，也是控制財務風險的客觀要求。預算是面向未來的財務計劃，在企業(yè)管理中處于核心地位，其實質是減少風險、降低交易成本的一種內控機制。

綜上所述，企業(yè)財務風險防范與控制是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的領導者、經營者及財務人員必須提高財務風險的防范意識和識別能力，對可能發(fā)生的財務風險提高警惕，密切注意，并加強管理，才能減少各種不利因素造成的財務風險，使企業(yè)財務管理有序有效，保障企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和長期可持續(xù)發(fā)展的目標。

(二)防范財務風險的方法

1.完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境

企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，從而提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。

2．強化財務風險防范意識，樹立正確的財務風險觀念

在市場經濟的激烈競爭中，樹立風險意識，勇于承擔并善于分散風險是現(xiàn)代企業(yè)成功的關鍵。企業(yè)

各部門、各人員，特別是企業(yè)的決策管理部門和財務管理人員必須增強風險防范意識，將風險防范意識滲透于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)。

3．提高財務決策的科學化水平

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。在投資決策中，企業(yè)要堅持以效益為中心的投資原則，統(tǒng)一使用資金，使資金投向配置更合理，既要避免過分分散又要避免過分集中。同時通過投資回收期、投資報酬率、凈現(xiàn)值及內部報酬率等指標對投資項目進行綜合分析評價，從而避免財務決策失誤所帶來的財務風險。

4．加強企業(yè)內部管理，理順企業(yè)內部財務關系

加強企業(yè)內部管理，調整資金及資產結構，減少和降低不合理的資金占用，提高資金的使用效率和周轉速度。要加強應收賬款的風險防范與控制，建立一套科學、系統(tǒng)的應收賬款體系，注重評估客戶的財務狀況和資信狀況，謹慎簽訂合同，定期分析賬齡，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，合理制定收款政策，控制風險，減少壞賬損失。

5．合理利用防范風險的技術方法

現(xiàn)代企業(yè)可以利用多種方法來防范和規(guī)避財務風險，具體包括：(1)分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。(2)回避法。即企業(yè)在選擇理財方式時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。(3)轉移法。企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎上,可以采取措施轉嫁風險。(4)降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。

參考文獻

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