第一篇：長期掛賬原因

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

企業(yè)往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本文就以這兩大類為基礎(chǔ)來分析目前企業(yè)往來賬款中存在的問題：

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項計入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失。

本文擬從五個內(nèi)部控制構(gòu)成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)知識有限，他們無法將應(yīng)收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。

要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵機制下，調(diào)動他們的積極性，便可創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。

二、風(fēng)險評估

目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風(fēng)險認識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風(fēng)險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質(zhì)的問題進行風(fēng)險評估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險的機制。

三、控制活動

往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準、文件記錄、預(yù)算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

1、企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準。

2、銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)負責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

3、企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

（二）涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

1、建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制。備用金應(yīng)實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領(lǐng)用和報銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準制度，報銷時應(yīng)按領(lǐng)取時用途報銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當(dāng)理由不按期報銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

3、存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

4、所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

（三）涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

1、進行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

2、對預(yù)付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴格的審批程序，并應(yīng)嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應(yīng)實行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應(yīng)付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

（五）涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

1、實行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

2、定期對其他應(yīng)付款進行清理，有不需付的款項應(yīng)及時做賬務(wù)處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行

第二篇：關(guān)于長期掛賬應(yīng)付款項的處理問題

稅”，本文中除另有說明外，均專指企業(yè)所得稅：“長期掛賬應(yīng)付款項”，是指因各種原因未及時償還甚至長期不還的應(yīng)付未付款項。

一、相關(guān)稅收、會計制度規(guī)范解讀

（一）稅法的規(guī)定

1.內(nèi)資企業(yè)。國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）附件中規(guī)定：納稅人應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款及已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款，“屬于收入”。

解讀上述規(guī)定：

（1）“應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款”，這里未提出是因為債務(wù)人的原因還是債權(quán)人有原因?qū)е隆皯?yīng)付未付”，只要實際未付即符合上述條件。

（2）“三年以上”，這里未提到“逾期”，似乎只要“賬齡”在三年以上即符合條件。筆者認為，“三年以上”，應(yīng)從債務(wù)賬戶連續(xù)無“貸方”發(fā)生額時起算，如果債務(wù)人與債權(quán)人的業(yè)務(wù)往來呈斷斷續(xù)續(xù)的狀態(tài)，其中“貸方”發(fā)生額間斷時間不超過三年，應(yīng)認為不符合上述條件。

（3）“屬于收入”的范圍包括符合上述條件的“應(yīng)付賬款”（結(jié)欠的貨款、勞務(wù)款等）和“已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款”，不符合上述條件的應(yīng)付賬款及屬于一般的、未在成本費用中列支的其他應(yīng)付款，如企業(yè)相互之間或企業(yè)向職工及社會個人借用款項，不屬于上述“屬于收入”的范圍。

（4）“屬于收入”，是企業(yè)所得稅法律、法規(guī)（以下簡稱稅法）意義上的收入，即應(yīng)納稅所得額（以下簡稱應(yīng)稅所得或所得額），不是會計中“營業(yè)收入”這類意義上的收入。

總局《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（總局2005年第13號令）中有這樣的規(guī)定：“因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法確認損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅?！庇行┘{稅人以上述規(guī)定為依據(jù)未將三年以上未支付的應(yīng)付賬款計入應(yīng)稅所得，被稅務(wù)稽查人員查出后課以補稅，甚至作為偷稅罰款，納稅人一般都只得聽任。原因有二，一是上述13號令在前，56號文件在后；二是納稅人一般不愿與稅務(wù)機關(guān)抗?fàn)帯?/p>

2.外商投資企業(yè)?？偩帧蛾P(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知》（國稅發(fā)[1999]195號）規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)收益計算繳納企業(yè)所得稅。

解讀上述規(guī)定：

（1）企業(yè)的“應(yīng)付未付款”，應(yīng)既包括企業(yè)欠外部單位或個人的應(yīng)付賬款，即欠付的貨款、勞務(wù)款等，還應(yīng)包括外欠的預(yù)收賬款、借款、其他應(yīng)付款等債務(wù)。

（2）“逾期2年”，凡債務(wù)關(guān)系成立前后約定還款期限的，應(yīng)從該期限屆滿時起算；未約定期限的，一般應(yīng)從債務(wù)關(guān)系成立時起算。

（3）“未要求償還”，按法理應(yīng)由納稅人（債務(wù)人）提供債權(quán)人要求清償?shù)臅孀C據(jù)，否則稅務(wù)機關(guān)可推定為債權(quán)人未要求清償。這一證據(jù)在民法上是對債務(wù)人不利的證據(jù)（時效中斷重新計算），一般債務(wù)人不愿輕易向債權(quán)人索取。

（二）會計制度的規(guī)定

1.行業(yè)會計制度的規(guī)定?，F(xiàn)在按有關(guān)規(guī)定尚未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和新的38項具體會計準則及其應(yīng)用指南（以下統(tǒng)稱新準則）的大中型企業(yè)，仍可以執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》等行業(yè)會計制度。這些制度都規(guī)定：“確實無法支付”的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

2.《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定。執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的單位和執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的股份有限公司、外商投資企業(yè)等單位，“確實無法支付”的應(yīng)付款項，應(yīng)按制度的規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積。

3.新準則的規(guī)定。財政部規(guī)定：自2007年1月1日起，新準則在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。屬于新準則的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負債”；該準則還規(guī)定：金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項，即為將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

解讀上述規(guī)定：

（1）將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為收益（以下簡稱核銷），主要看是否存在“確實無法支付”的情況，例如對方企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、自然人死亡且無人繼承等，否則，可以作納稅調(diào)增，但不宜轉(zhuǎn)為收入。應(yīng)付款項是否符合轉(zhuǎn)為收益的條件，需要依靠會計人員根據(jù)具體情況進行職業(yè)判斷。

（2）將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為收益的科目使用，與各企業(yè)所執(zhí)行的會計制度債務(wù)重組收益所用科目相一致，即執(zhí)行行業(yè)會計制度和新準則的企業(yè)，應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為收益時計入營業(yè)外收入；執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》的單位，應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為收益時計入資本公積。但是，按照配比原則，將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為資本公積的，應(yīng)該是該收益的“稅后部分”，即首先應(yīng)確認轉(zhuǎn)為收益應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，剩余部分才能計入資本公積。

二、應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為應(yīng)稅所得時的稅收處理

（一）會計上將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入時的稅收處理

1.會計上按照規(guī)定將“確實無法支付”的應(yīng)付款項轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入），與稅法的規(guī)定一致，無需因此進行納稅調(diào)整。

2.如果已作“核銷”處理的應(yīng)付款項以后因債權(quán)人追索而清償，因為實際清償?shù)慕痤~應(yīng)增加損失或沖回以往收益，即沖減計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入，這與稅法的規(guī)定也一致，無須因此作納稅調(diào)整。

（二）將應(yīng)付款項計入應(yīng)稅所得但會計上未確認收入的稅收處理

1.如果按稅法規(guī)定將應(yīng)付款項計入應(yīng)稅所得，會計上雖已核銷但未確認收入而將其轉(zhuǎn)入資本公積：（1）當(dāng)年納稅調(diào)整時，應(yīng)按核銷的應(yīng)付款項，調(diào)整增加應(yīng)稅所得；（2）如果以后已核銷的應(yīng)付款項又償還給債權(quán)人，納稅調(diào)整時按實際歸還金額在不超過原核銷的應(yīng)付款項范圍內(nèi)調(diào)減應(yīng)稅所得。

2.如果按稅法規(guī)定將應(yīng)付款項計入應(yīng)稅所得（以下簡稱“計稅”），但會計上并未核銷應(yīng)付款項：（1）納稅調(diào)整時，應(yīng)按照計入所得額的應(yīng)付款項，調(diào)整增加應(yīng)稅所得；同時，應(yīng)在備查簿中詳細記錄已在稅收上確認為應(yīng)稅所得的應(yīng)付款項明細賬戶及金額。（2）如果以后已計稅的應(yīng)付款項符合會計制度的要求并被轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入，納稅調(diào)整時應(yīng)按轉(zhuǎn)入收入的金額，調(diào)整減少應(yīng)稅所得。（3）如果已計稅的應(yīng)付款項被轉(zhuǎn)入資本公積，計稅時則無須作納稅調(diào)整。（4）如果已計稅的應(yīng)付款項以后又歸還給債權(quán)人，納稅調(diào)整時應(yīng)按實際歸還金額在不超過原計稅的應(yīng)付款項的范圍內(nèi)，調(diào)整減少應(yīng)稅所得。

應(yīng)該強調(diào)說明，稅法上將應(yīng)付款項計入應(yīng)稅所得的規(guī)范，尚有許多盲點有待總體地進一步解釋，因此除非常明確的情況外，一般情況下對宕期的應(yīng)付款項是否應(yīng)計稅，即是否計入應(yīng)稅所得，企業(yè)應(yīng)及時向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)咨詢。

三、應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為收益或計入應(yīng)稅所得的涉稅會計處理

1.企業(yè)按規(guī)定將宕期應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入的：（1）核銷應(yīng)付款項時，借記“應(yīng)付賬款”等債務(wù)科目，貸記“營業(yè)外收入——核銷無法支付的應(yīng)付款項收益”科目（以下省略明細科目）。（2）如果被核銷的應(yīng)付款項以后又償還給債權(quán)人，應(yīng)按償還金額，借記“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目；同時，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.企業(yè)按規(guī)定將宕期應(yīng)付款項轉(zhuǎn)入資本公積的：（1）按核銷的應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”等科目；按核銷的應(yīng)付款項和適用稅率計算的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目（以下均省略明細科目）。（2）如果已核銷的應(yīng)付款項以后又償還給債權(quán)人，實際清償金額小于或等于原核銷的應(yīng)付款項時，按實際償還金額扣除相應(yīng)的所得稅后的余額，借記“資本公積”科目；按實際償還金額和適用稅率計算的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目；按實際償還金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目；實際償還金額大于原核銷的應(yīng)付款項時，其差額記入“財務(wù)費用”或“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”等科目；同時，按實際償還金額，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

以上分錄中凡有貸記或借記應(yīng)交所得稅的，計算所得稅費用和應(yīng)交所得稅時均應(yīng)考慮剔除這一因素的影響。

3.按稅法規(guī)定將宕期應(yīng)付款項計入應(yīng)稅所得但按會計制度規(guī)定不作核銷賬務(wù)處理的，會計上仍應(yīng)在備查簿中記錄已計稅的應(yīng)付款項。當(dāng)這些已計稅的應(yīng)付款項實際核銷或以后實際償還時，除核銷時收益計入資本公積時不作納稅調(diào)整外，實際核銷或?qū)嶋H償還時都需要按備查簿原記錄金額調(diào)減應(yīng)稅所得，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

對于采用納稅影響會計法核算所得稅的企業(yè)，除仍應(yīng)設(shè)置上述備查登記簿外，還應(yīng)按規(guī)定確認遞延稅款：（1）在將應(yīng)付款項計入所得額的當(dāng)年，按當(dāng)年應(yīng)交所得稅減去確認的遞延稅款后的余額，借記“所得稅”科目（執(zhí)行新準則的企業(yè)為“所得稅費用”科目，下同）。按當(dāng)年計入所得額的應(yīng)付款項和適用稅率計算的所得稅，借記“遞延稅款”科目（執(zhí)行新準則的企業(yè)為“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，下同）；按當(dāng)年應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目（假定當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項且預(yù)繳的所得稅掛賬在“應(yīng)交稅金”科目，下同）。（2）如果以后已計稅的應(yīng)付款項又償還給債權(quán)人，或者核銷轉(zhuǎn)為收益，當(dāng)年計稅時，應(yīng)按當(dāng)年應(yīng)交所得稅加上因此轉(zhuǎn)回遞延稅款的金額，借記“所得稅”科目；按因此調(diào)減的所得額和適用稅率計算的所得稅，貸記“遞延稅款”科目；按當(dāng)年應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

對于在會計上已將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)為收益的（包括轉(zhuǎn)為收入或轉(zhuǎn)為資本公積），因為以后還款的幾率極小，因此不宜確認遞延稅款。

第三篇：材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案 剖析

材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案 剖析

筆者曾作為檢查組中的一員，去一家國有中型紡織企業(yè)檢查，該企業(yè)的原材料采用計劃成本核算。檢查初始，廠長向檢查組匯報情況時說：“雖然原材料價格在被檢查的上半年大漲了30%，但由于我們廠此前已購進了大量原材料，所以，原材料價格上漲對我們廠影響不大?！笔聦嵐嫒绱藛幔看龣z查組檢查后卻發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的利潤還是下降了20%多，遂詢問財務(wù)處長為何不一致，財務(wù)處長說原材料價格上漲怎么能不對利潤產(chǎn)生影響呢？財務(wù)處長認為廠長不懂財務(wù)，此問題還是以財務(wù)上的解釋為準。問題果真如此簡單？筆者心里泛起了嘀咕，決定重點加強對原材料及材料成本差異賬戶的檢查。

筆者發(fā)現(xiàn)，原材料棉花在被檢查期初的實際庫存成本為3 200萬元，其中計劃成本為2 650萬元，材料成本差異為借方余額550萬元，而至被檢查末，棉花的計劃成本為950萬元，材料成本差異為借方余額170萬元，說明該廠全耗用了期初庫存的低價棉花1 700萬元（計劃成本），即使按照棉花價格在被檢查均衡上漲的情形估算（生產(chǎn)領(lǐng)用棉花也均衡），因使用低價棉花至少也應(yīng)該給該廠產(chǎn)生300多萬利潤，于是，筆者又請財務(wù)處長予以解釋。處長說，這雖是增利因素，但由于產(chǎn)品價格上漲滯后，產(chǎn)品價格的上漲幅度未能消化原材料價格的上漲，由此產(chǎn)生的減利因素不僅抵消了庫存低價原材料帶來的利潤，而且下半年少數(shù)月份還出現(xiàn)了虧損，最終使得全利潤也大幅下降。財務(wù)處長如此解釋，以乎不存在問題了。

然而，筆者仍是心存疑惑。在筆者繼續(xù)分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)多年以來都是實際價格高于計劃價格，材料成本差異也一直是借方余額，雖然被檢查棉花的計劃價格沒有發(fā)生變化，但由于棉花的實際采購價格大幅上漲，所以，年末庫存棉花的材料成本差異率應(yīng)該是比年初的差異率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差異賬戶的核算情況反映其差異率并未提高，反而是由年初的20.75%（550萬元／2 650萬元）下降為年末的17.89%（170萬元/950萬元），這就又出現(xiàn)了矛盾。筆者再次請財務(wù)處長予以解釋，財務(wù)處長這次無言以對，只是搪塞了一句“可能是材料成本差異計算有誤”。于是，筆者要求檢查人員對該企業(yè)包括棉花在內(nèi)的三大原材料賬戶相應(yīng)的材料成本差異按照逐月滾動加權(quán)平均的方法重新進行了計算，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的這三大原材料在被檢查共多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異409萬元。

最終查明，該企業(yè)針對原材料漲價的情況，按照留有余地、以豐補歉的思路，決定把低價庫存原材料帶來的利潤留到以后慢慢消化，所以，在領(lǐng)用原材料時，沒有按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動加權(quán)平均法計算的差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的同時，每月再故意多結(jié)轉(zhuǎn)一部分借方差異，最終使得賬面的差異率不但沒有因原材料價格的上漲而提高，反而逐月下降，最終形成多轉(zhuǎn)原材料成本借方差異409萬元，不但虛增了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，同時還降低了被檢查企業(yè)的會計利潤和計稅所得額，并且偷逃了企業(yè)所得稅。

啟示

在日常財稅檢查中，對材料成本差異賬戶的檢查往往存在兩大問題。一是怕麻煩，二是認識上存在誤區(qū)。由于許多檢查人員誤認為該賬戶只有貸方余額才可能隱匿利潤，而且貸方余額越大存在問題的可能性越大，由此造成許多檢查人員僅重視對貸方大金額余額的檢查。實際上，檢查人員也不能忽視對成本差異賬戶借方余額的檢查。

雖然對材料成本差異賬戶按照逐月滾動加權(quán)平均復(fù)核差異結(jié)轉(zhuǎn)的正確性比較復(fù)雜，但對材料成本差異賬戶的檢查還是有章可循的。

首先，當(dāng)發(fā)現(xiàn)被檢查企業(yè)對盡材料采取計劃價格核算后，就應(yīng)該對相關(guān)原材料的計劃價格和正常的市場價格做一些初步了解和分析，據(jù)以初步確定材料成本差異賬戶應(yīng)該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍?wèi)舫霈F(xiàn)與所分析的余額方向相反，則基本上可以斷定存在問題。

其次，如果出現(xiàn)原材料的實際價格基本上圍繞計劃價格上下波動，難以確定材料成本差異賬戶是借方或貸方余額，此情形下應(yīng)注意從兩個方面進行分析：一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶一般不可能一直是借方或貸方余額，而應(yīng)該是借方或貸方余額不斷變化，如果出現(xiàn)全大多數(shù)月份一直是借方或貸方余額，則存在問題的可能性較大（除非此前的借方余額或貸方余額特別大）；二是不管是借方余額還是貸方余額，其成本差異率總體上應(yīng)該在一個不大的區(qū)間內(nèi)波動，如果差異率波動很大（不管是正差還是負差），則很可能存在問題。第三：如果通過上述兩點初步分析未發(fā)現(xiàn)異常，則可以從簡實施對材料成本差異賬戶的檢查；如果發(fā)現(xiàn)異常_則應(yīng)該按照逐月滾動加權(quán)平均的方法對材料成本差異賬戶的核算情況進行重新復(fù)核計算。

第四篇：解決行政事業(yè)單位往來款長期掛賬問題刻不容緩

解決行政事業(yè)單位往來款長期掛賬問題刻不容緩

近日，青田縣審計局在今年同級審和全縣50家單位2011年經(jīng)濟責(zé)任履行情況重點檢查中發(fā)現(xiàn)，往來賬款長期掛賬問題比較嚴重，短則掛賬三五年，長則達十幾年之久。這種情況在各行政事業(yè)單位中較為普遍，值得引起我們高度重視。

往來款普遍存在著以下問題：一是年終余額較大，截止2011年底50家單位往來款掛賬2.69億元，同級審中發(fā)現(xiàn)財政外來款掛賬10.82億元；二是戶頭多，即往來款項中常出現(xiàn)同一單位多戶掛賬，既有完全相同的戶名掛賬，也有戶名稍有變動但其實是同一單位的掛賬；三是科目的管理和核算較為混亂，例如在往來款項中核算收支現(xiàn)象；五是債權(quán)難收，債務(wù)難還，甚至一些債權(quán)債務(wù)人已經(jīng)無從找起，如同級審中發(fā)現(xiàn)財政局暫存款余額高達9739.84萬元，分別為2001形成的467.4萬元，2004形成的1474.53萬元和2008形成的7797.91萬元。往來款長期掛賬的原因是多方面的，有的因為個別單位因領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員調(diào)離變動等原因，導(dǎo)致一些暫付款長期掛賬未能及時清理；有些款項由于掛賬時間長，有關(guān)文件材料缺失等原因，造成部分往來款項的性質(zhì)和具體用途無法說清，如個別工作人員因辦理公事預(yù)借款項，沒有及時履行必要的報銷手續(xù)，賬面記錄暫付款待收，但實際上并非是個人欠款；有的暫存款長期掛賬，主要是專項資金未能及時撥付或者因為工程項目完工后未及時辦理財務(wù)竣工決算等。

對此，審計建議:一是建立和完善債權(quán)債務(wù)清理核銷制度。對債權(quán)的核銷必須嚴格履行審批手續(xù)；對債務(wù)的核銷需公示待無爭議后進行核銷，且需建立備查檔案。二是建立報告制度。報表中資產(chǎn)負債報表不能只是反映債權(quán)債務(wù)總量，還必須列明往來款項的明細科目以及內(nèi)容、性質(zhì)、年限等。三是建立往來款項監(jiān)督制度，定期由財政部門、上級主管部門和紀檢部門對其進行監(jiān)督檢察。雖然青田縣較好的實行了領(lǐng)導(dǎo)離任責(zé)任交接制度，對任期內(nèi)單位的可動資產(chǎn)、賬內(nèi)和賬外債權(quán)、債務(wù)進行了交接,但只是一個數(shù)字，未對債權(quán)債務(wù)清理情況提具體要求，如此才能將往來款項的管理納入日?；?、制度化、規(guī)范化的軌道。

第五篇：掛賬協(xié)議書

掛賬協(xié)議書

甲方：臨沂批發(fā)城依依時尚酒店

乙方：

為明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，給雙方提供一個良好的基礎(chǔ)。甲方同意乙方在甲方消費所發(fā)生之規(guī)定項目費用用掛賬結(jié)算，而不必即付，即指乙方在甲方住宿、就餐、會議及雜項所發(fā)生之費用。雙方經(jīng)友好協(xié)商達成如下協(xié)議：

一、掛賬范圍：

1、甲方有義務(wù)按酒店的標準像乙方提供相應(yīng)檔次整潔舒適的客房。

2、乙方有義務(wù)保護甲方客房內(nèi)一切設(shè)備，如因人為因素造成客房設(shè)備損壞，乙方應(yīng)照價賠償。

3、乙方有客人入住提前以電話或傳真方式告訴甲方前臺或營銷部，其中應(yīng)注明客人姓名和所屬公司、人數(shù)，所住客房的種類和數(shù)量，房費付款方式、日期。

4、甲方退房時間為中午12：00之前，12：00至18：00期間退房加半天房費，晚上18：00以后退房按全天房費收費。甲方可為乙方提供延時退房服務(wù)，即中午延遲至14：00。

5、甲方按照雙方協(xié)議給予乙方協(xié)議價格，具體如下：

房類 門市價 乙方入住價格

豪華大床房a 238 元/天 188元/天

豪華大床房b 228 元/天 178元/天

大床房 178 元/天 138元/天

標準雙床房 188元/天 148元/天

經(jīng)濟房 158元/天 118元/天

二、掛賬確認范圍：

1、乙方需指定代理人（不得超過兩人）并向甲方提供所有代理人名單、身份

證復(fù)印件即其簽字樣本。

2、乙方每次消費后應(yīng)在甲方收銀處列出的簽賬單上由代理人簽字確認，甲方

在確認無誤后給予掛賬。如果乙方代理人不能及時到前臺簽字請事先通知甲方前臺或營銷部，否則請乙方即時付清賬款。

3、乙方有效簽字人更換、增減應(yīng)及時給甲方提供新的簽字人名單即樣本，并

及時通知甲方更換，否則發(fā)生損失由乙方全部負責(zé)。

三、掛賬結(jié)算程序：

1、甲方同意乙方掛賬限額為人民幣5000元，掛賬結(jié)算周期為每月一次，在此限額內(nèi)掛賬，若超過上述限額或周期之一時，乙方應(yīng)在甲方電話或信函通知3日內(nèi)結(jié)清。

2、乙方應(yīng)在甲方通知后或每月20日前到甲方財務(wù)部進行結(jié)算，如確定無誤

后當(dāng)月25日前結(jié)算付訖。每延誤結(jié)算一日需向甲方交付掛賬總額的0.5%做滯納金。

3、乙方結(jié)算的方式為：現(xiàn)金()支票（）

4、如乙方違反上述掛賬結(jié)算程序，則甲方有權(quán)停止乙方繼續(xù)掛賬直到付清賬

款及所有滯納金。

四、掛賬期限：

此掛賬合同自 年 月 日 至 年 月 日篇二：酒店專用掛賬協(xié)議書

掛帳協(xié)議書

甲方：伯爵山莊（以下簡稱甲方）

乙方：（以下簡稱乙方）

甲乙雙方就簽單掛賬事宜，達成以下協(xié)定：

一、乙方須出具有效之工商營業(yè)執(zhí)照副本影印件及授權(quán)簽單人身份證影印件作爲(wèi)信用憑證。

二、乙方有關(guān)人士辦理好簽單掛賬手續(xù)後，可在酒店各營業(yè)場所進行簽單月結(jié)。

三、甲方財務(wù)部每月5日前向乙方提供上月的消費明細結(jié)帳通知單，乙方應(yīng)於每月10日前來酒店結(jié)算，如逾期不付款，每天追收2%的滯納金，如逾期30天仍不付款者，甲方有權(quán)終止乙方簽單掛賬權(quán)，而無須另行發(fā)出通知，並保留採取法律行動追回欠款結(jié)算。

四、乙方簽單人或法人變更，需提前10天書面形式通知甲方，並負責(zé)結(jié)算其已簽單的消費款。

五、乙方遺失或被盜掛賬信用卡，乙方須馬上書面通知甲方，甲方收乙方書面通知並承認後，由乙方繳納換卡費30元，重新?lián)Q領(lǐng)卡，因乙方延誤通知而造成的任何損失由乙方負責(zé)。

六、本協(xié)定有效期自 年 月 日至 年 月 日，一式兩份，雙方簽字後生效。

七、協(xié)定期滿時，若同意順延，甲方書面通知乙方，否則，終止協(xié)定。

八、甲方同意乙方每月在酒店消費之限額爲(wèi) 元，超過限額乙方必須及時清付後方可繼續(xù)享受簽單掛賬權(quán)。

甲方將根據(jù)乙方的信用狀況隨時調(diào)整乙方簽單限額。

九、乙方如違反本協(xié)定之第三及第七項，甲方有權(quán)隨時終止乙方簽單掛賬權(quán)利，而無須另行通知。請用正楷字填寫下

列各欄：

姓名： 職務(wù)： 簽名式樣： 卡號：

聯(lián)繫電話（辦公室）：（住宅）：

（手機）：（傳呼）：

姓名： 職務(wù)： 簽名式樣： 卡號： 聯(lián)繫電話（辦公室）：（住宅）：

（手機）：（傳呼）：

姓名： 職務(wù)： 簽名式樣： 卡號： 聯(lián)繫電話（辦公室）：（住宅）：

（手機）：（傳呼）：

甲方代表簽名： 乙方代表簽名：

甲方代表蓋章： 乙方代表蓋章：

年 月 日 年 月 日 qr:s&m011 rev：01 size：210*297 簽單掛賬申請表 qr:s&m011 rev：01 size：210*297篇三：簽單掛賬協(xié)議書

華菲國際大酒店

簽單掛賬協(xié)議書 單號

甲方： 乙方：

地址： 地址：

電話（傳真）電話（傳真）

甲方為服務(wù)客房之需要，同意乙方自 年 月 日在甲方酒店住房、用餐等消費享有記賬待遇。經(jīng)甲、乙雙方達成以下協(xié)議：

1、乙方保證每月按時結(jié)清以下授權(quán)簽單人簽署確認的所有費用。簽單人簽字字樣：

2、除乙方授權(quán)簽單人外，乙方其他人員簽單，甲方將不予認可。

3、乙方授權(quán)簽單人有任何變動及時以書面形式通知甲方，甲方以收到書面通知為準。在此之前原簽單人仍代表乙方，所簽署之賬單乙方均須予以承認。其他如乙方地址、傳真及電話變更或公司更改名稱等，須立即以書面形式通知甲方，若因乙方延誤而造成不便或損失的，由乙方承擔(dān)。

4、乙方招待的客人居住于甲方，若費用由乙方承付則必須由乙方授權(quán)人以書面形式或在客人入住登記表上簽署確認，除了乙方聲明客人自付的費用以外，經(jīng)客人簽署確認的費用乙方須全部承付。

5、乙方客人在預(yù)定離店日期之后續(xù)住，乙方必須在當(dāng)日下午二點之前以傳真的方式給予甲方書面確認，否則甲方將視乙方不再負責(zé)該客人入住的費用，甲方用一般續(xù)住程序向客人計取費用。

6、乙方每月簽單額度為人民幣萬元，如當(dāng)月簽單額未超過限定的額度，則每一月結(jié)賬一次。若當(dāng)月任何階段內(nèi)簽單額達到無法結(jié)清賬款，甲方有權(quán)暫停乙方的簽單權(quán)，直至結(jié)清費用為止。

7、甲方每月日前送出賬單供乙方核對結(jié)賬，乙方應(yīng)在每月日前將賬款結(jié)清。

8、優(yōu)惠項目及等級

客房：

餐飲：

9、甲乙雙方任何一方若提出解除本協(xié)議，須提前一周以書面形式通知對方。

10、本協(xié)議一式二份，甲、乙雙方各持一份，經(jīng)雙方簽字之日起生效。

11、本協(xié)議未盡事宜，由雙方另行協(xié)商解決。

甲方印章： 乙方印章：

甲方代表簽字： 乙方代表簽字：

****年**月**日

****年**月**日 篇四：掛帳協(xié)議

記帳消費協(xié)議 協(xié)議編號 ： credit account agreement 甲 方（side a）：

乙 方（side b）：

經(jīng)甲、乙雙方友好協(xié)商，就乙方在甲方——深圳市朗山酒店管理有限公司（以下簡稱酒店）記帳消費事宜達成以下協(xié)議:

一、甲方同意乙方在酒店消費不需即時支付，而采用限額簽單記帳，按月結(jié)算的方式。side a agrees that side b can consume in the hotel by the way of credit account settled monthly, instead of paying off instantly.二、乙方需在協(xié)議簽署后交納￥ 押金至甲方指定帳戶，甲方應(yīng)給乙方開具押金收據(jù)，該押金在中止合作關(guān)系，乙方結(jié)清所有消費款后十個工作日退還給乙方。乙方在酒店消費每月最高限額為 以內(nèi)，超過限額部分的消費須即時支付。side b needs to deliver deposit of mount to the hotel accounts after signed the contract, side a should write receipt for side b, side a will refund the total after settle the all bill in the hotel before suspended cooperation relations in 10 days, the maximum consumption for side b in the hotel is￥dollars.side b should settle the bills at once when the credit is over the maximum.三、乙方須于每月的10號之前，向甲方清付上月的記帳消費款項。逾期須按未清付款項目1%的比

例向甲方支付滯納金，并承擔(dān)由此而發(fā)生的甲方向乙方主張權(quán)利的一切費用（包括律師費，訴訟費等）。side b must settle all the consumption bills of the last month prior to 10th each month.if side b does not pay off the consumption bills within the allowed days, 1% of the total bills charged as late fee and the concerned expenses(including lawyers dun cost and legal fee)should be paid by side b.附甲方基本帳戶：

開戶名：

開戶行：

帳 號：

四、如遇團隊，乙方當(dāng)月消費額超出押金金額范圍，乙方應(yīng)在消費前另預(yù)先支付足夠押金。side b should pay enough deposit in advance while group consume finished the deposit at the hotel.五、乙方入住酒店可享受甲方所給的以下優(yōu)惠及獎勵： side a will provide the privileges and incentives as follow for side b staying in the hotel:

1、快速辦理入住及退房手續(xù)；

2、免費延遲退房至下午14：00（非特定時期內(nèi)）

3、每日免費報紙；

4、免費寬頻上網(wǎng)；

5、免費停車；

6、按床位數(shù)免費贈送早餐

7、餐飲享受8.8折優(yōu)惠（特價菜除外），會員則享受特定會員折扣； 12% discount for f&b(except special offers).special rate for members.8、當(dāng)簽單額度達到規(guī)定額度時更可享受免費入住(另行通知)；

9、客房享受以下優(yōu)惠（展會期間房價另議）：

仿責(zé)任。乙方對享受記帳消費服務(wù)有特殊要求的，另行協(xié)商。side b can use the credit account only by the authorized signature and of the card.side b should be the one who responses for the loss of the card, or imitation of the authorized signatures, side b should confer with side a if there is special request on consumption.七、乙方訂房、訂餐以書面形式預(yù)訂，所有訂房將保留至20：00pm，如確認訂房超過20：00pm將按入住正常收取費用。side b should make reservations for any food party or rooms reserve in written, all reservation will kept before 20:00pm, after 20:00pm hotel will be charged according the contract.八、本協(xié)議為甲乙雙方合約，乙方未結(jié)甲方同意不得給第三方使用。the agreements are contract both of side a or side b, side b are not allowed to for others use without allowed by side a.九、雙方選擇本協(xié)議由當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ汗茌?。the both sides agree that this agreement should be ruled by people’s court，十、本協(xié)議（含附頁信貸申請表）經(jīng)雙方簽字蓋章后生效并具法律效力，壹式貳份，雙方各執(zhí)壹份。this agreement which includes the enclosure and application form goes into effect with the force adeffect after being signed and chopped by both sides.each of the two sides should hold one copy of this agreement..甲 方（side a）： 乙方（side b）：

簽署/蓋章（signature/chop)： 簽署/蓋章（signature/chop)：

聯(lián) 系 人： 聯(lián) 系 人：

手 機： 手 機：

電 話： 電 話：

傳 真： 傳 真：

記帳消費申請書

a pplication credit account 單位名稱： 住所地址： 通訊地址： correspondence address: 工商登記號碼： 公司電話： 公司傳真： tel: 公司法人姓名： 總經(jīng)理姓名： 財務(wù)總監(jiān)姓名： 授權(quán)簽單人及簽名式樣 the authorized names and signatures:

1、姓名（正楷）： 簽名樣式： 職位： title:

2、姓名（正楷）： 簽名樣式： 職位： title:

3、姓名（正楷）： 簽名樣式： 職位： title:

4、姓名（正楷）： 簽名樣式： 職位： title: 附/enclosure：

1、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記復(fù)印件。the photocopy of the business license and the tax registration.2、基本帳戶資料。the basic account data.3、法人代表證明書、法人授權(quán)委托書。the certificate of legal representative and the standing order of legal representative.茲已確認以上資料準確并同意承擔(dān)以上授權(quán)人在朗山酒店簽署的消費帳單。i adhere with the above information and agree to response for all the consumption bills in lang shan hotel signed by the authorized persons.日期date 法定代表人legal representative 以下由酒店填寫： for the hotel only: 批準信貸限額（幣種）approved credit limitation(currency)：

經(jīng)辦部門經(jīng)理transaction dept.head：

財務(wù)部負責(zé)人financial managers：

總經(jīng)理general manager：篇五：掛賬協(xié)議書

皇山會所

huangshan club 地址add：臨沂市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)濱河?xùn)|路與長安路交匯處

電話tel：0539-5638866 傳真fax：0539-5638800 掛賬協(xié)議書

甲方：皇山會所

乙方：

本著互惠互利、共同發(fā)展的原則，經(jīng)甲乙方雙方友好協(xié)商達

成協(xié)議，同意簽訂并遵守以下諸條款。

一、掛賬范圍：

甲方同意乙方在甲方消費場所發(fā)生之規(guī)定項目掛賬結(jié)算，而

不必現(xiàn)付。即乙方在甲方住宿、餐飲、會議以及雜項所發(fā)生之費用，可以掛賬結(jié)算。

雙方特殊協(xié)定：甲方給予乙方以下特殊優(yōu)惠： 1

2、以上房間價格均含早餐，免收服務(wù)費。

3、乙方在甲方可享受餐飲點菜折優(yōu)惠（酒水、香煙、標餐、海鮮除外）。

二、掛賬確認方式：

1、乙方必須指定簽單掛賬代理人，并向甲方提供所有代理人名單、身份證復(fù)印件及其親筆簽字樣本備查。

2、乙方每次消費后，應(yīng)在甲方收銀處列出的賬單上由代理人簽字確認。甲方在核查乙方資料無誤后給予掛賬，反之，則請乙方

即時付清賬款。

三、掛賬結(jié)算程序：

1、甲方同意乙方掛賬限額為人民幣伍萬元，乙方應(yīng)在此限額內(nèi)掛賬，并于次月30日前結(jié)清所有賬款，超過上述限定之款額或結(jié)賬期限時，乙方應(yīng)在接到甲方電話或信函通知三日內(nèi)結(jié)清賬款，逾期乙方需向甲方交納掛賬總額的5‰作為滯納金。

2、乙方結(jié)算方式為支票或現(xiàn)金。

3、如乙方違反上述掛賬結(jié)算程序，甲方有權(quán)停止乙方繼續(xù)掛賬，甲方將保留向乙方追繳欠款之權(quán)利，直到乙方付清所有賬款及滯納金為止。

四、掛賬期限：

1、此掛賬協(xié)議自日至年月

五、本協(xié)議簽署時乙方應(yīng)出具授權(quán)證明材料、代理人名單及簽字樣本。

六、乙方掛賬協(xié)議號：

代理人：

七、乙方需提供如下詳細資料：

單位名稱、法定代表人地址、電話、傳真、開戶行、賬號、掛賬授權(quán)文字證明（蓋單位公章、法定代表人簽署）、代理人簽字樣本）。

八、本協(xié)議一式兩份，雙方各持一份，自簽署蓋章之日生效。

九、本協(xié)議在執(zhí)行過程中如有未盡事宜，由甲乙雙方協(xié)商解決。