第一篇：土建全過程審計(jì)實(shí)施方案

土建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案

（一）建設(shè)前期階段審計(jì)

1、建設(shè)程序上的審查

（1）收集建設(shè)單位建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度、管理制度，了解內(nèi)部控制制度、管理制度建立情況。根據(jù)工程管理的具體情況，檢查各項(xiàng)制度的落實(shí)執(zhí)行情況，有無明顯不能滿足工程建設(shè)需要之處。

（2）收集與本工程相關(guān)的前期資料：設(shè)計(jì)概算、國(guó)有土地使用證明、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)審查報(bào)告、水土保持方案批復(fù)、環(huán)境影響報(bào)告的批復(fù)、交通影響評(píng)價(jià)、人防工程相關(guān)批復(fù)、節(jié)能審查意見書、消防審查通知書、地質(zhì)災(zāi)害報(bào)告等查看上述資料是否齊全。

2、概（預(yù)）算的審查

檢查概(預(yù))算編制依據(jù)是否合理；檢查工程量有無重大偏差；檢查人、材、機(jī)單價(jià)是否嚴(yán)重偏離當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格及工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程造價(jià)信息。

3、招投標(biāo)程序上的審核

重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目招標(biāo)方式是否按照北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的核準(zhǔn)意見進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)編制是否完整、合規(guī)。

（1）招標(biāo)文件的審查

1）收集工程項(xiàng)目招標(biāo)文件；

2）審查招標(biāo)方式是否與是否按照北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會(huì)招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見書的核準(zhǔn)意見一致；檢查招標(biāo)（或資格預(yù)審）文件及相關(guān)答疑文件內(nèi)容的完整性，是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)及制度的要 1 求，是否準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況、要求，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否公正、公平，是否含有歧視性條款。審查招標(biāo)投標(biāo)程序規(guī)定、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合法性；審查施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款是否與相關(guān)法律法規(guī)相一致。

（2）工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)的審核

1）審查工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)編制原則、范圍是否與招標(biāo)文件相一致，是否符合相關(guān)規(guī)定及規(guī)范的要求； 2）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)資料的完整性；

3）審查清單項(xiàng)目中的人、材、機(jī)單價(jià)是否嚴(yán)重偏離當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格及工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程造價(jià)信息；

4）審查綜合單價(jià)中管理費(fèi)費(fèi)率和利潤(rùn)率是否符合北京造價(jià)管理機(jī)構(gòu)頒布的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。

（3）現(xiàn)場(chǎng)參與項(xiàng)目開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作，監(jiān)督開、評(píng)標(biāo)程序履行情況。

（4）收集與項(xiàng)目相關(guān)招投標(biāo)階段相關(guān)資料：招投標(biāo)登記備案表、招標(biāo)公告、中標(biāo)公示、中標(biāo)通知書、合同簽訂目錄、合同備案登記表等查看上述資料是否齊全。

4、合同管理審核

合同審核重點(diǎn)為：按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人投標(biāo)文件的約定，審核合同商務(wù)條款、專用條款，不得違背其中約定的建設(shè)規(guī)模、范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)原則等。

（1）合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無損害國(guó)家和社會(huì)公共利益；

（2）審查承包范圍是否與招標(biāo)范圍一致，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清 2 楚，定價(jià)原則是否合理；

（3）審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理；

（4）審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符；

（5）工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致；

（6）審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議；

（7）質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定；

（8）收集、整理建設(shè)項(xiàng)目所簽訂的合同，匯總、編制合同臺(tái)賬，在審計(jì)過程中不斷完善，補(bǔ)充合同臺(tái)賬內(nèi)容，要求盡可能多的反映實(shí)際及進(jìn)展情況。

（二）建設(shè)期階段審計(jì)

1、工程管理審計(jì)

工程管理審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的進(jìn)度、質(zhì)量、安全，重點(diǎn)對(duì)工程付款（預(yù)付款、進(jìn)度款）方面內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

（1）巡視工程現(xiàn)場(chǎng)，了解工程現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)情況；

（2）參加參建單位進(jìn)場(chǎng)會(huì)、監(jiān)理例會(huì)等主要會(huì)議，及時(shí)掌握了解現(xiàn)場(chǎng)管理情況；

（3）參加施工圖紙會(huì)審與交底會(huì)，及時(shí)了解掌握施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況。

（4）關(guān)注重點(diǎn)部位隱蔽工程驗(yàn)收，抽查隱蔽工程驗(yàn)收手續(xù)（簽字或蓋章）、資料是否完整；

（5）檢查被審計(jì)單位報(bào)送的工程變更、洽商、現(xiàn)場(chǎng)簽證審批程序手續(xù)是否齊全；檢查書面材料中是否有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理 3 單位代表簽字（蓋章），相關(guān)人員是否取得簽字權(quán)限；檢查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定；及時(shí)做好文字記錄，作為造價(jià)控制的依據(jù)。

（6）收集與項(xiàng)目相關(guān)工程實(shí)施階段相關(guān)資料：監(jiān)理日志、開工報(bào)告、材料報(bào)驗(yàn)記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日志、洽商變更單、主材認(rèn)價(jià)單、工程驗(yàn)收記錄等查看上述資料是否齊全。

2、主要設(shè)備、材料管理審計(jì)

（1）抽查主要材料（鋼筋、混凝土、電纜等）進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)資料，檢查材料進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)是否按規(guī)定進(jìn)行，相關(guān)檢驗(yàn)結(jié)果是否合格。

（2）檢查被審計(jì)單位報(bào)送的招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，符合招標(biāo)要求的是否按招標(biāo)的方式確定。

（3）檢查被審計(jì)單位報(bào)送的相關(guān)資料，檢查甲方購(gòu)買的設(shè)備、材料是否簽署交接手續(xù)等相關(guān)資料，是否對(duì)交接的設(shè)備、材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、日期、相關(guān)人員簽署，并注明丟失、損壞浪費(fèi)的處理方法等內(nèi)容進(jìn)行明確。

（4）注意簽證的時(shí)間:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格信息是時(shí)時(shí)刻刻變化的，掌握價(jià)格變動(dòng)規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購(gòu)買時(shí)間，是一個(gè)很重要又容易忽視的問題。

3、關(guān)注工程進(jìn)度

關(guān)注工程進(jìn)度，如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)度控制過程中存在問題，及時(shí)通過監(jiān)理例會(huì)建議相關(guān)單位采取整改措施。

4、工程變更、洽商、現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)

（1）審核變更、洽商簽證的有關(guān)的確認(rèn)手續(xù)是否齊全，涉及經(jīng)濟(jì)的變更洽商要經(jīng)過建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位四方簽字確認(rèn)；（2）審核變更洽商文件及相關(guān)的資料是否完整，記錄的內(nèi)容是否能作為判斷增減賬的依據(jù)，是否能滿足增減賬計(jì)算的要求,重點(diǎn)關(guān)注記錄中是否明確了變更洽商的原因和理由，費(fèi)用的承擔(dān)人是否符合合同的約定；

（3）審核變更、洽商的預(yù)算是否合理；（4）審核變更洽商工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性；

（5）審核清單/定額計(jì)價(jià)子目執(zhí)行情況、補(bǔ)充子目組價(jià)是否合理，重點(diǎn)關(guān)注合同清單中沒有的單價(jià)項(xiàng)目是否有報(bào)價(jià)和審定的組價(jià)明細(xì)；

（6）注意變更減賬是否扣除；

（7）審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下的工程變更： 1）工程規(guī)模擴(kuò)大的工程變更；

2）單價(jià)偏高的工程細(xì)目其工程量會(huì)增大的工程變更；

3）單價(jià)偏低（虧損價(jià)）的工程細(xì)目其工程量會(huì)減小的工程變更。（8）在變更工程造價(jià)管理過程中，除應(yīng)加強(qiáng)變更工程的定價(jià)及單價(jià)合理性分析外，還應(yīng)注意由此引起的其它索賠和反索賠的可能性，以保證工程造價(jià)審計(jì)的公平性和合理性；

（9）在施工過程中發(fā)生的重要工程變更、洽商、現(xiàn)場(chǎng)簽證，審計(jì)組要參加并進(jìn)行到場(chǎng)查看核實(shí)；

（10）審計(jì)組應(yīng)建立設(shè)計(jì)變更、洽商審計(jì)臺(tái)帳，并及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整；

5、工程索賠審計(jì)

在收到索賠申請(qǐng)報(bào)告后，及時(shí)根據(jù)承發(fā)包合同約定予以審核，或要求申請(qǐng)人進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。處理工程索賠價(jià)款的計(jì)算應(yīng)遵循下列方法處理：

（1）合同中已有適用的價(jià)格，按合同中已有價(jià)格確定；

（2）合同中有類似的價(jià)格，參照類似的價(jià)格確定；

5（3）合同中沒有適用或類似的價(jià)格，由承包人提出價(jià)格，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。

6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款審計(jì)

（1）收集合同文件，查閱、熟悉預(yù)付款、進(jìn)度款相關(guān)約定。

（2）工程預(yù)付款、進(jìn)度款審計(jì)

1）審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。查閱合同相關(guān)支付條款，檢查是否達(dá)到合同（協(xié)議）約定的付款條件，支付證書等資料是否齊全、簽字手續(xù)是否齊全、是否存在無合同付款現(xiàn)象，是否存在違反合同關(guān)鍵條款及超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象。審查付款的審批程序是否合理；支付方式是否符合合同規(guī)定。

2）審查支付資料中相關(guān)款項(xiàng)的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成情況和現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)的工程量一致，是否符合施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全等。

3）審核當(dāng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)針對(duì)不同承包商計(jì)算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其它應(yīng)扣款項(xiàng)，形成實(shí)際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)。

4）對(duì)以合同約定按施工進(jìn)度來計(jì)算付款金額的，重點(diǎn)核對(duì)實(shí)際完成工程的進(jìn)度形象，同時(shí)核對(duì)其計(jì)算比例和口徑的準(zhǔn)確性；對(duì)以按實(shí)際完成施工形象進(jìn)度和合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，要按施工設(shè)計(jì)圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實(shí)的資料進(jìn)行計(jì)算，按合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行核價(jià)。

7、財(cái)務(wù)管理審計(jì)

（1）收集合同，審核付款情況，具體審核內(nèi)容包括：付款人與合同人是否一致，是否按合同相關(guān)條款進(jìn)行付款，是否按合同要求預(yù) 留了質(zhì)保金;收集建設(shè)單位付款程序文件和原始憑證，審核是否按建設(shè)單位付款程序文件進(jìn)行付款。

（2）收集會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，憑證、賬簿和報(bào)表勾稽關(guān)系是否正確，會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用。

（3）通過以上收集資料，檢查建設(shè)單位管理費(fèi)是否控制在立項(xiàng)批復(fù)金額內(nèi)，所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設(shè)管理規(guī)定的建管費(fèi)列支范圍一致。

（4）檢查各項(xiàng)稅費(fèi)繳納的真實(shí)、合法性。

（三）竣工結(jié)算審計(jì)

1、竣工驗(yàn)收情況審計(jì)

(1)驗(yàn)收情況審計(jì)是指對(duì)工程的驗(yàn)收情況進(jìn)行審計(jì)。

(2)審計(jì)文件包括：工程開竣工資料等相關(guān)工程文件。

(3)審計(jì)人員采用現(xiàn)場(chǎng)勘查、查閱相關(guān)文件記錄的方式進(jìn)行檢查。(4)主要關(guān)注內(nèi)容：工程質(zhì)量、工程現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)情況、工程現(xiàn)場(chǎng)清理情況等。

2、工程結(jié)算的審計(jì)

（1）工程量清單審核

1）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，了解現(xiàn)場(chǎng)情況，依據(jù)竣工圖紙全面計(jì)算、復(fù)核報(bào)審的竣工工程量；

2）對(duì)于按竣工圖紙計(jì)算的工程量，依據(jù)合同約定，調(diào)整結(jié)算工程量和結(jié)算造價(jià)。

（2）清單單價(jià)、暫估價(jià)及主要材料價(jià)格審核

1）對(duì)于原清單報(bào)價(jià)合同中已有適用的綜合單價(jià)，按合同中已有的最低綜合單價(jià)確定；

2）合同中有類似的綜合單價(jià)，參照類似的綜合單價(jià)確定； 3）對(duì)于清單中的暫估價(jià)，按施工合同及主要材料價(jià)格確認(rèn)單調(diào)整工程造價(jià)；

4）對(duì)于涉及的主要材料價(jià)格在清單報(bào)價(jià)中未報(bào)，但在工程中實(shí)際應(yīng)用的材料價(jià)格，依據(jù)合同約定確定材料價(jià)格，如合同中無約定，按工程造價(jià)信息或經(jīng)過充分的市場(chǎng)調(diào)查確定主要材料價(jià)格后計(jì)算工程造價(jià)；

（3）措施費(fèi)的審核

1）依據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)及合同約定調(diào)整計(jì)算措施費(fèi)用；

2）依據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同約定及分包工程實(shí)際結(jié)算調(diào)整計(jì)算總包服務(wù)費(fèi)；

（4）設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)洽商的審核

1）嚴(yán)格審查工程變更、簽證及索賠手續(xù)的合規(guī)性、完整性； 2）依據(jù)已確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)洽商通知單計(jì)算工程量； 3）依據(jù)合同約定，審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)洽商中的清單報(bào)價(jià)。

（5）核對(duì)、溝通、匯總

1）與被審計(jì)單位核對(duì)工程量，達(dá)成一致意見后報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)同意后，出具工程造價(jià)審核報(bào)告；

2）審計(jì)人員對(duì)審核成果資料認(rèn)真進(jìn)行分析、匯總、整理，形成審計(jì)工作底稿；

（6）報(bào)告編制與審核

1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總各專業(yè)審核人員的數(shù)據(jù)資料，并編制出審核報(bào)告初稿；

2）在核實(shí)確認(rèn)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)完成，審計(jì)工作底稿已經(jīng)審理完成，落實(shí)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重要問題是否已經(jīng)如實(shí)反映、8 問題的定性、處理意見和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)裙ぷ骱?，就編制的審核?bào)告初稿與審計(jì)組長(zhǎng)充分溝通。

北京東方華太工程咨詢有限公司 2016年6月8日

第二篇：全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

全過程跟蹤審計(jì)

實(shí) 施 方 案

一、審計(jì)目標(biāo)

1、通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機(jī)制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。

2、通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時(shí)，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)按期完成。

3、通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評(píng)價(jià)資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學(xué)決策。

二、審計(jì)依據(jù)

跟蹤審計(jì)以國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計(jì)依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標(biāo)文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場(chǎng)鑒證；

5、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》； 《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。

三、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段開始著手，到項(xiàng)目實(shí)施階段、竣工交付階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計(jì)單位，依照法定審計(jì)程序?qū)こ淌┕ぁ⒉少?gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、審計(jì)內(nèi)容：

（一）、建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容：

1、施工階段是項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵階段。該階段的造價(jià)控制是指工程開工至竣工整個(gè)施工期間，造價(jià)工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項(xiàng)目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理地確定和有效地控制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算價(jià)、承包合同價(jià)、設(shè)計(jì)變更及經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價(jià)做好準(zhǔn)備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場(chǎng)控制造價(jià)的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運(yùn)用計(jì)劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計(jì)；(3)、審核各類費(fèi)用支付的合理性，嚴(yán)格控制計(jì)劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報(bào)工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設(shè)計(jì)修改及變更費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用；

(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計(jì)變更和物價(jià)上漲等因素影響項(xiàng)目投資的情況分析，建立實(shí)際投資與概（預(yù)）算動(dòng)態(tài)對(duì)照分析表，及時(shí)向建設(shè)單位和主管部門提供項(xiàng)目工程造價(jià)動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；

(8)、及時(shí)調(diào)整預(yù)算造價(jià)，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對(duì)本工程所需的材料設(shè)備價(jià)格進(jìn)行及時(shí)審核，根據(jù)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價(jià)格；

(10)、對(duì)承包單位、分包單位提出的費(fèi)用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，按合同業(yè)主可以進(jìn)行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進(jìn)行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實(shí)際情況協(xié)助業(yè)主完善、補(bǔ)充或修訂合同；

(12)、參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會(huì)議及業(yè)主要求的其他會(huì)議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以利工程順利進(jìn)行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報(bào)告，召開工程投資控制專題會(huì)議，匯報(bào)工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價(jià)及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價(jià)控制工作計(jì)劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個(gè)施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進(jìn)度情況，將有計(jì)劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)辦公，及時(shí)提供動(dòng)態(tài)的造價(jià)咨詢跟蹤服務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)組長(zhǎng)每周一至二次去現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)了解施工進(jìn)度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計(jì)劃調(diào)整和安排，以保證造價(jià)咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計(jì)算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價(jià)格、計(jì)算機(jī)操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進(jìn)行。

(4)、根據(jù)項(xiàng)目的需要，及時(shí)主持召開工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)會(huì)議，解決有關(guān)工程造價(jià)及經(jīng)濟(jì)問題。

(5)、根據(jù)項(xiàng)目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時(shí)為業(yè)主方提供造價(jià)控制服務(wù)，必要時(shí)隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實(shí)有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成本階段的造價(jià)咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡(jiǎn)歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認(rèn)。

（二）、項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項(xiàng)目造價(jià)咨詢過程中積累的資料，著重對(duì)施工單位所提交的本項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。由于本項(xiàng)目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價(jià)報(bào)告（分階段工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告和整體工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告）。我們將會(huì)利用我們的專業(yè)知識(shí)，重點(diǎn)對(duì)甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價(jià)格的取定、定額及費(fèi)率的套用等進(jìn)行全面審核。

(1)、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告；

(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價(jià)報(bào)告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價(jià)咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)有效證明審核工程造價(jià)；

(5)、現(xiàn)場(chǎng)踏勘、各項(xiàng)計(jì)量復(fù)核；

(6)、工程量、工程要素價(jià)格及各類項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價(jià)審核報(bào)告；(8)、為業(yè)主提供降低造價(jià)方面的合理化建議。

五、審計(jì)重點(diǎn)

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該項(xiàng)目組的全體審價(jià)人員具體實(shí)施審價(jià)工作；

2、認(rèn)真審查項(xiàng)目資料的真實(shí)性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；

4、仔細(xì)審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細(xì)審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計(jì)算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價(jià)的取定，核實(shí)甲供料及業(yè)主指定材料的價(jià)格，審核設(shè)計(jì)變更費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用及其它索賠費(fèi)用；

7、審查工程項(xiàng)目的水電費(fèi)、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對(duì)審價(jià)過程中一些重要內(nèi)容組織三方會(huì)商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對(duì)三方初審認(rèn)可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對(duì)提出的異議部分，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時(shí)可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達(dá)成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建設(shè)單位配合工作

（一）、在審計(jì)過程中，提供項(xiàng)目前期及工程相關(guān)審計(jì)資料，并提前通知審計(jì)組參與招標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、項(xiàng)目合同談判、簽證等重要事項(xiàng)。須提供如下資料：

(1)、設(shè)計(jì)資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項(xiàng)目管理中涉及工程造價(jià)的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、設(shè)備材料采購(gòu)、工程計(jì)量、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、擬甲供料清單、甲方定價(jià)等清單、有關(guān)指令及會(huì)議紀(jì)要等資料。

(5)、項(xiàng)目前期結(jié)算資料，包括造價(jià)書、工程量計(jì)算書、有關(guān)計(jì)價(jià)文件以及計(jì)價(jià)依據(jù)等；(6)、項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)資料；(7)、與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的其他資料。

(二)、組織協(xié)調(diào)審計(jì)過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決項(xiàng)目實(shí)施過程中的問題。

第三篇：全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

一、建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的意義

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計(jì)中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計(jì)人員面臨的重要課題。實(shí)踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。

1實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。

1.2 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實(shí)施對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究和評(píng)價(jià)，防止亂上項(xiàng)目、擅自開工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點(diǎn)不同，不可避免地會(huì)發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計(jì)及時(shí)協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過跟蹤審計(jì)，對(duì)存在的問題針對(duì)性提出審計(jì)意見，及時(shí)予以糾正，對(duì)于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為予以揭露；對(duì)于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予以制止，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資的合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

1.5有利于提高建筑工程的投資效益，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)工程管理活動(dòng)和環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)行業(yè)審計(jì)，對(duì)投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過對(duì)審計(jì)資料的積累和整理，有利于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理的法制化、制度化。

二、項(xiàng)目階段的審計(jì)質(zhì)量控制程序

1.1審前控制

（1）審計(jì)計(jì)劃。制訂審計(jì)計(jì)劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)、要點(diǎn)、難點(diǎn)，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計(jì)計(jì)劃并進(jìn)行科學(xué)管理，可以保證審計(jì)質(zhì)量的高水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計(jì)工作的重要審計(jì)程序，它有利于突出審計(jì)重點(diǎn)、把握審計(jì)內(nèi)容、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，科學(xué)合理地確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、目標(biāo)、分工和時(shí)間等，形成審計(jì)方案。同類項(xiàng)目的審計(jì)方案可以整理成模版，編制方案時(shí)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小及具體情況進(jìn)行修改。

1.2、審中控制

（1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)之前對(duì)審計(jì)人員講明審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)、程序和關(guān)注的重大問題，并實(shí)行全過程監(jiān)督。

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的支持要件，也是審計(jì)檔案的重要組成部分。審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組長(zhǎng)匯報(bào)已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計(jì)日記。審計(jì)日記是審計(jì)檔案資料的組成部分，其審核由項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

（2）審計(jì)底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計(jì)處的統(tǒng)一要求，審計(jì)工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確。各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，并對(duì)底稿反映事實(shí)不實(shí)、證據(jù)不充分、漏項(xiàng)等情況負(fù)責(zé)。

1.3、審后控制

（1）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；審計(jì)證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的原則；實(shí)施三級(jí)復(fù)核；召開審計(jì)報(bào)告見面會(huì)，溝通審計(jì)信息，完善審計(jì)報(bào)告。

（2）審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計(jì)資料的完整性是否符合規(guī)定、審計(jì)資料的裝訂是否符合要求、審計(jì)資料歸檔清單簽字是否完善等。加強(qiáng)審計(jì)檔案質(zhì)量控制，是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量控制的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。

三、全過程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

1、前期準(zhǔn)備階段

（1）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)

基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以國(guó)家工程項(xiàng)目開工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

A、重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

B、檢查項(xiàng)目開工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及審計(jì)局指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購(gòu)集其他服務(wù)項(xiàng)目。

C、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

2、決策階段：投資項(xiàng)目可行性研究和審計(jì)是決定和影響投資的最重要階段，在這個(gè)階段要做出關(guān)于投資方案、投資實(shí)施方向性決策，這個(gè)決策不僅要明確回答擬建項(xiàng)目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施工程項(xiàng)目方案指導(dǎo)的原則、框架和基礎(chǔ)。重點(diǎn)是審計(jì)投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。

3、設(shè)計(jì)階段：在項(xiàng)目做出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。一般工程項(xiàng)目采用兩個(gè)階段進(jìn)行設(shè)計(jì)，即“初步設(shè)計(jì)”和“施工圖設(shè)計(jì)”。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建設(shè)資金總額確定的情況下，為達(dá)到有限資金取得 3

最大效益，必須對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的基本原則是技術(shù)上先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。

設(shè)計(jì)概算審計(jì)主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算總體主要內(nèi)容的真實(shí)性。

3.1概算審查

審查建設(shè)項(xiàng)目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項(xiàng)與立項(xiàng)、可研階段有無出入，有無增項(xiàng)、漏項(xiàng)，編制中有無“高估冒算”的情況。

3.2施工圖預(yù)算審查

主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無誤，工程取費(fèi)是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時(shí)調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計(jì)方案。

4、招投標(biāo)及合同簽訂階段

重點(diǎn)審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。

4.1招標(biāo)文件的審核

檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價(jià)，審核招標(biāo)控制價(jià)是否合理；檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

A、根據(jù)審計(jì)局的要求和有關(guān)國(guó)家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；

B、審核施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計(jì)文件及其他技術(shù)資料。

4.2工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)的審核

A、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計(jì)要求重點(diǎn)審核工程量清單的工程量及分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容；

B、審核招標(biāo)控制價(jià)的計(jì)價(jià)程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確； C、審核暫估材料的價(jià)格是否準(zhǔn)確；

D、檢查招標(biāo)控制價(jià)是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時(shí)啟動(dòng)調(diào)概程序。

4.3監(jiān)督開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)整個(gè)過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

4.4協(xié)助做好清標(biāo)工作

不作為招標(biāo)小組成員、但獨(dú)立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)部分，詳細(xì)分析投標(biāo)總價(jià)、投標(biāo)單位、非平衡報(bào)價(jià)，并提供造價(jià)方面的標(biāo)函分析報(bào)告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。

A、協(xié)助審計(jì)局做好開標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評(píng)標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、見證；

B、分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合理的時(shí)間（滿足審計(jì)局招標(biāo)進(jìn)度要求）內(nèi)為審計(jì)局提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報(bào)告；包括對(duì)招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負(fù)責(zé)匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評(píng)標(biāo)報(bào)告供審計(jì)局決策參考；

5、施工階段

嚴(yán)格監(jiān)督履行施工合同條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用，按要求出具各種報(bào)表；對(duì)工程實(shí)施中的新增單價(jià)及時(shí)核定；對(duì)工程過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證及時(shí)計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對(duì)投資的動(dòng)態(tài)調(diào)整等。

5.1合同實(shí)施的審查

重點(diǎn)關(guān)注在項(xiàng)目建設(shè)過程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實(shí)施；對(duì)施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時(shí)以補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要的方式予以補(bǔ)充完善；與工程投資相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議條款、會(huì)議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時(shí)予以指出并分析產(chǎn)生原因及對(duì)工程投資產(chǎn)生的影響。

5.2大宗材料及設(shè)備采購(gòu)的審查

設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。對(duì)于審計(jì)局自行實(shí)施的大宗材料及設(shè)備采購(gòu)主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅(jiān)持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的充分性。對(duì)于合同約定由承包方采購(gòu)的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進(jìn)行認(rèn)價(jià)的審查：所采購(gòu)的材料及設(shè)備品牌、性能是否與設(shè)計(jì)（或?qū)徲?jì)局要求）相符合，所申報(bào)的材料及設(shè)備單價(jià)是否與市場(chǎng)相符合。設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

A、檢查是否編制了采購(gòu)計(jì)劃，編制采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計(jì)劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃、設(shè)計(jì)文件相符，有無編列設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃以外的工程物資；

B、檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；

C、檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)的過程是否按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；

D、檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)、驗(yàn)收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制；

E、檢查建設(shè)單位是否按照批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃和工程物資采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計(jì)劃相一致，有無多購(gòu)、少購(gòu)、重購(gòu)、漏購(gòu)以及有計(jì)劃外的工程物資購(gòu)買合同）

F、檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點(diǎn)檢查建設(shè)單位的工程物資采購(gòu)是否通過真正意義上的招標(biāo)競(jìng)價(jià)，即：評(píng)標(biāo)辦法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評(píng)標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購(gòu)價(jià)格是否合理。）

G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；

H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；

5.3工程進(jìn)度款的審核

主要審核：是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報(bào)或虛報(bào)的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。

A、審核“進(jìn)度付款報(bào)審資料”，并提供付款建議；

B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)針對(duì)不同承包商計(jì)算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項(xiàng)，形成實(shí)際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；

C、對(duì)以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)核對(duì)實(shí)際完成施工的進(jìn)度形象，同時(shí)核對(duì)其計(jì)算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；

D、按實(shí)際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算付款金額的項(xiàng)目，要按施工設(shè)計(jì)圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實(shí)的資料進(jìn)行計(jì)算，按合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行核價(jià)；

E、在項(xiàng)目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時(shí)備案。5.4工程變更和工程簽證的審核

主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實(shí)及準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。A、對(duì)工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，工程變更引起造價(jià)的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。

B、對(duì)工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；

C、對(duì)施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的合理性和性價(jià)比從投資角度提出審查意見；

D、重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實(shí)施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時(shí)辦理了相關(guān)手續(xù)；

E、新增工程量如何確定單價(jià)，如無相同或相似的投標(biāo)單價(jià)，要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，審核施工方送單價(jià)是否合理。

5.5索賠費(fèi)用的審核

A、在項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，并及時(shí)提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的索賠事件，進(jìn)行原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過錯(cuò)方承擔(dān)責(zé)任”的原則并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定對(duì)所增加的投資進(jìn)行核定，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)處理索賠事件;B、對(duì)由于施工單位的過錯(cuò)而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計(jì)局及時(shí)提出反索賠。

6、竣工結(jié)算階段

依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對(duì)施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報(bào)的工程結(jié)算進(jìn)行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價(jià)，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達(dá)成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報(bào)告。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。同時(shí)，通過結(jié)算審核項(xiàng)目的實(shí)施，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計(jì)鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要重點(diǎn)包括：

6.1理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系

審核過程中要以項(xiàng)目總體的角度盡量搜集完整的、真實(shí)的、合法合理的資料，理清項(xiàng)目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對(duì)本項(xiàng)目最終實(shí)際的參與范圍與參與程度。

6.2審核確定結(jié)算原則

按照各種合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后的項(xiàng)目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格、優(yōu)惠條款等對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，確保合同的完整實(shí)施。

6.3確認(rèn)相關(guān)文件的有效性

依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對(duì)工程實(shí)施過程中的各種變化因素(包括設(shè)計(jì)變更、工程補(bǔ)充協(xié)議、新增項(xiàng)目等內(nèi)容)的有效性進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)工程實(shí)施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費(fèi)用，必須要有審計(jì)局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計(jì)方的簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場(chǎng)問題，可以除設(shè)計(jì)單位以外的三方簽字認(rèn)可。

6.4檢查隱蔽驗(yàn)收記錄

所有隱蔽工程均需驗(yàn)收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)核對(duì)隱蔽工程的施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

6.5審核工程數(shù)量及定額單價(jià)

依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計(jì)變更及合法的工程補(bǔ)充條款等相關(guān)資料對(duì)工程結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核，并按照核定的單價(jià)(包含調(diào)整公式及系數(shù))計(jì)算工程項(xiàng)目費(fèi)用。

6.6審核工程費(fèi)用計(jì)取

由于本項(xiàng)目的施工項(xiàng)目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費(fèi)費(fèi)率也不一致，因此，對(duì)各項(xiàng)工程取費(fèi)進(jìn)行審核時(shí)，將嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對(duì)各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序進(jìn)行驗(yàn)證，嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)和工程量的計(jì)量單位。

6.7檢查消除計(jì)算誤差

竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計(jì)算誤差，我公司在審核工作中將對(duì)各單 9

項(xiàng)工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、跟蹤審計(jì)的審核工作步驟及流程

1、建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)準(zhǔn)備工作

及時(shí)掌握工程建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)情況，掌握本工程建設(shè)施工實(shí)施范圍和工程計(jì)劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會(huì)；全過程參與設(shè)計(jì)、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時(shí)審計(jì)書面形式提出投資測(cè)算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時(shí)，提出書面意見和報(bào)告，為委托方提供參考性意見。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：

（1）審計(jì)項(xiàng)目組的建立情況及其制定針對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施方案；

（2）審計(jì)有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度，實(shí)施審查、掌握施工現(xiàn)場(chǎng)情況：施工合同及有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、其它與工程審價(jià)有關(guān)的資料的管理情況；

（3）審計(jì)審計(jì)局方、施工方共同對(duì)所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對(duì)遺漏資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。

（4）對(duì)工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計(jì)施工單位的情況；

（5）熟悉項(xiàng)目施工具體規(guī)范，收集與本項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工情況等資料；（6）參比國(guó)內(nèi)外同類工程的設(shè)計(jì)、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計(jì)優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；

（8）初步預(yù)測(cè)項(xiàng)目控制目標(biāo)值；

（9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計(jì)甲方建立健全財(cái)務(wù)核算制度，編制真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；

（11）審計(jì)專業(yè)財(cái)務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運(yùn)用；（12）參加各類工作協(xié)調(diào)會(huì)。

2、設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作

在項(xiàng)目前期階段根據(jù)與項(xiàng)目相關(guān)的文件，依據(jù)國(guó)家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程

等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時(shí)對(duì)所提出的設(shè)計(jì)優(yōu)化建議和經(jīng)濟(jì)比較分析報(bào)告，特別針對(duì)影響造價(jià)的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進(jìn)行審計(jì)。設(shè)計(jì)階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計(jì)”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計(jì)圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計(jì)概算的審核包括編制價(jià)格、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時(shí)的動(dòng)態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費(fèi)用的建議；

（2）審計(jì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)的比選結(jié)果，包括對(duì)主體工程、基礎(chǔ)工程等對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響；

（3）審計(jì)概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計(jì)局提供可能合理節(jié)省費(fèi)用的建議；

（4）審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財(cái)務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生的財(cái)務(wù)支出，對(duì)即將發(fā)生支出做出預(yù)測(cè)；

3、工程招標(biāo)階段的審計(jì)工作

審計(jì)在工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計(jì)算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計(jì)相關(guān)合同中有關(guān)合同價(jià)、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價(jià)、設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見費(fèi)等及在造價(jià)中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。

工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（1）準(zhǔn)備階段

1）參與審計(jì)局對(duì)工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對(duì)甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計(jì);2）參與審計(jì)局對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計(jì)劃，審計(jì)整改流程的合規(guī)性；

3）審計(jì)審計(jì)局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級(jí)主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評(píng)標(biāo)小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。

5）審核建設(shè)項(xiàng)目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)文件，并充分考慮中華人民共和國(guó)的法律和法規(guī)及本項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)；

（2）招標(biāo)階段

1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國(guó)家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計(jì)承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；

3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計(jì)通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計(jì)甲方對(duì)各投標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)行資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)等方面的查驗(yàn)和審核過程。5）審計(jì)招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場(chǎng)踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（3）評(píng)標(biāo)階段

1）審計(jì)甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評(píng)標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、見證工作，2）審計(jì)招標(biāo)單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報(bào)告；以及對(duì)招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；

3）審計(jì)評(píng)標(biāo)小組進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的工作。

4）審計(jì)中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報(bào)交易中心備案事項(xiàng)；

5）參與并審計(jì)審計(jì)局與中標(biāo)單位進(jìn)行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對(duì)甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進(jìn)行檢查；

6）審計(jì)工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項(xiàng)。

4、施工階段的審計(jì)工作

嚴(yán)格監(jiān)督、審計(jì)施工合同條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用；及時(shí)審計(jì)工程實(shí)施中核定的新增單價(jià)、工程過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證的計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對(duì)投資的動(dòng)態(tài)的及時(shí)監(jiān)督。具體工作主要為：

（1）制定造價(jià)控制的實(shí)施細(xì)則，確定控制目標(biāo)；

（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場(chǎng)控制造價(jià)的流程與措施；

（3）在施工過程中提供實(shí)際付款（或?qū)嶋H值）與合同價(jià)（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價(jià)不超過計(jì)劃的合同價(jià)；通過對(duì)項(xiàng)目投資的跟蹤控制，達(dá)到力爭(zhēng)將實(shí)際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；

（4）根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進(jìn)度計(jì)劃等，審計(jì)總承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細(xì)工程款支付表；

（5）審計(jì)建設(shè)單位嚴(yán)格按照資金使用計(jì)劃執(zhí)行，撥款申請(qǐng)應(yīng)根據(jù)合同、工程進(jìn)度進(jìn)行支付；

（6）審計(jì)施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價(jià)、工程進(jìn)度計(jì)劃，審計(jì)、月度工程用款計(jì)劃書和項(xiàng)目基建支出預(yù)算；

（7）定期實(shí)地評(píng)估工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位每期應(yīng)得的進(jìn)度工程款項(xiàng)。

（8）審計(jì)因設(shè)計(jì)修改所可能引起的投資增減。

（9）對(duì)在工程建設(shè)中，針對(duì)工程變更需要突破原投資概算的部分，及時(shí)審計(jì)所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；

（10）因量度及計(jì)算所有設(shè)計(jì)修改、現(xiàn)場(chǎng)簽證等變更所引起的總合同造價(jià)的增減，及時(shí)審計(jì)承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費(fèi)用報(bào)告；

（11）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用等檢查，確保各項(xiàng)開支符合國(guó)家規(guī)定。對(duì)建設(shè)單位自行采購(gòu)的設(shè)備、材料進(jìn)行審核，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、保管、領(lǐng)用三個(gè)環(huán)節(jié)的管理及財(cái)務(wù)結(jié)算；

（12）審計(jì)總承包單位、分包單位提出的費(fèi)用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（13）審計(jì)建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報(bào)損等有關(guān)手續(xù)；

（14）根據(jù)工程進(jìn)度及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，定期審計(jì)工程成本報(bào)告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；

（15）審計(jì)甲乙方的合同管理，對(duì)有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實(shí)際情況提出完善、補(bǔ)充或修訂合同的建議；

（16）對(duì)承包商的施工報(bào)價(jià)和材料報(bào)價(jià)進(jìn)行審核；審核承包商的工期延長(zhǎng)申請(qǐng)及工程變更款的申請(qǐng)；

（17）參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會(huì)議及審計(jì)局要求的其他會(huì)議，；

（18）施工過程中，每周派員參加工程例會(huì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場(chǎng)了解施工進(jìn)度情況；

（19）審計(jì)基建財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出的檢查；

（20）會(huì)同委托方辦理工程竣工結(jié)算；

5、竣工結(jié)算階段的審計(jì)工作

在本階段的工作中，根據(jù)項(xiàng)目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對(duì)施工單位所提交的本項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。在此過程中，我們會(huì)利用我們的專業(yè)知識(shí)，重點(diǎn)對(duì)甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價(jià)格的取定、定額及費(fèi)率的套用等進(jìn)行審核。這一階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個(gè)承包合同、分包合同、供應(yīng)合同（包括建筑、結(jié)構(gòu)、機(jī)電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計(jì)承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位應(yīng)有的工程款、材料款總價(jià)；

（2）對(duì)本項(xiàng)目工程竣工后免費(fèi)維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費(fèi)用項(xiàng)目，依據(jù)合同或市場(chǎng)價(jià)實(shí)施審計(jì)；

（3）審計(jì)整個(gè)工程結(jié)算總結(jié)報(bào)告。

（4）項(xiàng)目全部完成后，審計(jì)項(xiàng)目全部費(fèi)用，審核項(xiàng)目造價(jià)，并對(duì)實(shí)際總支出與項(xiàng)目總概算進(jìn)行對(duì)比分析。

（十一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三大類。其中檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過審計(jì)人員進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制。

1、提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，配置審計(jì)負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。審計(jì)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部的三級(jí)質(zhì)量控制、實(shí)行內(nèi)部互審作為確保審計(jì)質(zhì)量的基本措施。

3、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)。

4、平時(shí)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和審計(jì)效果評(píng)估，通過適當(dāng)?shù)男问郊訌?qiáng)

造價(jià)工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、優(yōu)化工作環(huán)境，協(xié)調(diào)好與被審單位的工作關(guān)系，增強(qiáng)被審單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)與理解，減少乃至杜絕審計(jì)干擾以確保審計(jì)的效率、準(zhǔn)確性和公正性、獨(dú)立性。

第四篇：路全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

全 過 程 跟 蹤 審 計(jì) 實(shí) 施 方 案

華誠(chéng)博遠(yuǎn)工程咨詢有限公司

2016年8月25日晏黃路南段改建工程

目錄

工程概況

一、審計(jì)依據(jù)

二、服務(wù)內(nèi)容

三、審計(jì)目標(biāo)

四、質(zhì)量?jī)?nèi)控制度執(zhí)行情況

（一）主要工作

（二）主要措施

五、審計(jì)范圍

六、被審單位主要提供的資料

七、審計(jì)人員及分工

八、工作要求 工程概況：

齊河縣晏黃路南段，改建工程位于齊河縣縣城北部，起點(diǎn)位于園區(qū)北路與晏黃路交叉口，向北沿老路，經(jīng)開發(fā)區(qū)、晏城鎮(zhèn)、宣章鎮(zhèn)，終點(diǎn)位于宣章鎮(zhèn)街里，路線全長(zhǎng)12.5Km。

本路段老路為縣道公路等級(jí)三級(jí)公路，起點(diǎn)至宣章鎮(zhèn)段，路面寬度7m，宣章鎮(zhèn)街里為城鎮(zhèn)路段，路面寬度分別為12m。本路段是該區(qū)域南北方向最重要的交通干線之一，隨著區(qū)域社區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，交通量增長(zhǎng)迅速。現(xiàn)有道路已經(jīng)不能滿足交通運(yùn)輸和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

本項(xiàng)目的改造，提高該區(qū)域路網(wǎng)的整體服務(wù)水平，改善了行車條件，有效地緩解交通壓力，符合齊河縣城市規(guī)劃，為沿線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

一、審計(jì)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、齊河縣審計(jì)局審計(jì)計(jì)劃安排和國(guó)家及省、市造價(jià)管理部門有關(guān)規(guī)定，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。

二、服務(wù)內(nèi)容

目前該項(xiàng)目前期工作已完成，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對(duì)工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

三、審計(jì)目標(biāo)

通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、質(zhì)量?jī)?nèi)控制度執(zhí)行情況

（一）主要工作

1、對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。

2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。

5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場(chǎng)資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。

（二）主要措施

工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制： Ⅰ、參與施工圖紙會(huì)審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對(duì)圖紙會(huì)審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對(duì)于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。Ⅱ、對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估

對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對(duì)一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。Ⅲ、工程進(jìn)度款支付控制

根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。

Ⅳ、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制

1、對(duì)擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對(duì)造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測(cè)算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：

A．對(duì)于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場(chǎng)不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。B．對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

C．分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)： ①、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請(qǐng)業(yè)主注意回收。

③、特別要提請(qǐng)業(yè)主注意，對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

5、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種：

①、若由于設(shè)計(jì)部門的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。

②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。

③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。Ⅴ、對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估 為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過程中，我們還將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒約定的，我們將提請(qǐng)業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。

2、對(duì)工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。

3、評(píng)估簽證對(duì)工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。Ⅵ、為重大材料采購(gòu)提供詢價(jià)服務(wù)

1、提供對(duì)材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見。對(duì)項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。

2、對(duì)于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購(gòu)價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購(gòu)保管費(fèi)重復(fù)計(jì)取。Ⅶ、工程結(jié)算審計(jì)

工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對(duì)施工方提出的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，并出具審核報(bào)告。

五、審計(jì)范圍

從控制工程造價(jià)的角度對(duì)晏黃路南段改建工程項(xiàng)目三個(gè)階段（招投標(biāo)階段、施工階段和竣工結(jié)算階段）執(zhí)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位。

六、被審單位主要提供的資料

1、國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；

19、建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

22、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

23、監(jiān)理單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

七、審計(jì)人員及分工 審計(jì)組組長(zhǎng)：張向東

審計(jì)組成員：劉曉林 楊維杰 徐偉超 趙松皓 審計(jì)分工：由審計(jì)組成員常駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程全過程跟蹤服務(wù)，并完成最終結(jié)算，審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督工作及審核結(jié)算報(bào)告工作。

八、工作要求

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員廉政紀(jì)律； 2.嚴(yán)格按要求做好審計(jì)日記和審計(jì)取證等原始資料積累工作； 3.嚴(yán)格按《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》做好相關(guān)審計(jì)文書的編制、復(fù)核、整理和歸檔工作；

4.堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是的原則。

審計(jì)組長(zhǎng)：

年 月

日

第五篇：全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

準(zhǔn)備階段

1、向委托方了解工程基本情況并收集相關(guān)資料；

2、簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》；

3、組成包括項(xiàng)目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的工作小組，差進(jìn)行合理分工，明確每個(gè)人員的職責(zé)范圍；

4、編制工作計(jì)劃，對(duì)工作進(jìn)行合理安排，在實(shí)施過程中，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保咨詢質(zhì)量。

實(shí)施階段

（一）施工前期審計(jì)

工作內(nèi)容包括審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前已完的概算、預(yù)算、招投標(biāo)、合同管理及其內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)。

1、項(xiàng)目法人制度建設(shè)與實(shí)施情況審計(jì)

（1）審計(jì)是否嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動(dòng)、安全、消防、建筑、稅收等有關(guān)法律法規(guī)；（2）審計(jì)行政許可手續(xù)是否齊全；

（3）審計(jì)是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的情況。

2、概算審計(jì)

設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要目的是促進(jìn)概算編制單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)概算編制的規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，防止任意擴(kuò)大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項(xiàng)，減少投資缺口，打足投資，避免發(fā)生實(shí)際造價(jià)大幅度地突破概算的現(xiàn)象。主要采取重點(diǎn)審計(jì)法和對(duì)

比審計(jì)法，即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查。

3、招投標(biāo)審計(jì)（包括項(xiàng)目全過程中招投標(biāo)情況）

招投標(biāo)審計(jì)的主要目的是審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計(jì)方法采取詢問法、分析性復(fù)查法和文字描述法。審查的主要內(nèi)容是：（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)

①審核招投標(biāo)條件是否具備，招標(biāo)申請(qǐng)是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全；

②審核是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效； ③審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、違規(guī)操作招投標(biāo)等問題； ④審核招投標(biāo)程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定；

⑤審核標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；

⑥審核是否公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確； ⑦審核是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。（2）招標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)

①審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)要求。

②作為評(píng)標(biāo)依據(jù)或在“無標(biāo)底投標(biāo)”中供評(píng)標(biāo)委員會(huì)參考的招標(biāo)標(biāo)底，是否由具備編標(biāo)資格的預(yù)算員、造價(jià)工程師或委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)完

成，并經(jīng)過了地方招標(biāo)、投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審核；

③審核采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制，是否按當(dāng)?shù)匦畔r(jià)格及當(dāng)?shù)貙?shí)際價(jià)格情況確定其標(biāo)底； ④審核施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；

⑤審核投標(biāo)文件和投標(biāo)保函（額度）送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；

⑥審核招投標(biāo)文件的內(nèi)容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標(biāo)人的條款。屬于承包人自行采購(gòu)的主要材料、設(shè)備，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中提出材料、設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或者質(zhì)量要求。（3）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)

①審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況；

②審核開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，有無排斥投標(biāo)人的條款；

③審核是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況。

4、預(yù)算的審計(jì)

預(yù)算審計(jì)的主要目的是檢查施工預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理，施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。主要審計(jì)方法采取重點(diǎn)審計(jì)法和對(duì)比審計(jì)法。

5、合同管理審計(jì)

合同審計(jì)的目的主要是審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的造當(dāng)性、合理性和有效性；檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效

益性。主要審計(jì)方法一般為審閱法、核對(duì)法和重點(diǎn)追蹤審計(jì)法。主要審計(jì)內(nèi)容為：

①審核是否設(shè)置有專門的合同管理機(jī)構(gòu)和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員是否具備合同管理資質(zhì)； ②審核是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋?/p>

③審核合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（2）專項(xiàng)合同通用條款的審計(jì)

①審核合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求； ②審核合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力； ③審核合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；

④審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制條件，法律手續(xù)是否完備；

⑤審核合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的義務(wù)和權(quán)力；

⑥審核合同是否存在損害國(guó)家、集體或者第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；

⑦審核合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定。

（3）各類合同（包括但不限于勘察設(shè)計(jì)合同和施工合同）專項(xiàng)條款的審計(jì) 1）勘察設(shè)計(jì)合同

①審核合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)合同的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及提供期限和勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度質(zhì)量及勘察設(shè)計(jì)文件的份數(shù)；

②審核勘察設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的計(jì)算依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；

③審核合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)； ④審核合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2）施工合同

①審核總承包合同中，雙方的權(quán)力和義務(wù)是否明確，合同條款的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，合同條款與招標(biāo)文件經(jīng)及其他技術(shù)資料之間是否敘述一致，合同的合法性和有效性等；

②審核合同是否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批文、施工工期、設(shè)備材料供應(yīng)的責(zé)任及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法等； ③審核合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；

④審核工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理，付款和結(jié)算方式是否合規(guī)、合理；

⑤審核合同的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)必和取證的正確性；

⑥審核隱蔽工程工程理的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；

⑦審核中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)。

6、內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)

建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計(jì)方法為分析核查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項(xiàng)目效益、效率的要求；（2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；

（3）審核內(nèi)部建設(shè)審批程序、概算審批程序、合同訂立審批制度的規(guī)范性等；

（4）審核處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有明確的職責(zé)分工；（5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核是否有完備的稽查和核對(duì)制度；

（7）審核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時(shí)或與國(guó)家相關(guān)政策有悖。

（二）施工過程審計(jì)

工作內(nèi)容包括施工過程中分項(xiàng)工程與材料設(shè)備的采購(gòu)、合同執(zhí)行、現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更、工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)核算及資金管理、造價(jià)控制及其內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)等。

1、分項(xiàng)工程與材料設(shè)備的采購(gòu)審計(jì)

審計(jì)的主要目的是復(fù)核和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性。主要審計(jì)方法為審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、分析性復(fù)核法、實(shí)地清查法等進(jìn)行復(fù)核。主要內(nèi)容如下：（1）設(shè)備材料采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)

①檢查建設(shè)單位采購(gòu)計(jì)劃所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已上報(bào)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；

②檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理； ③檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范；

④檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)等不相容職務(wù)的分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全有效。

（2）設(shè)備和材料采購(gòu)合同的審計(jì)

①檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方； ②檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；

③檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查，加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)；

④檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

3、設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì)

①檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；

②檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題；

③檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范、安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效。

（4）各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)

檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行； 檢查代理采購(gòu)中代理費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理； 檢查有無任意提高采購(gòu)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)的問題； 檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；

檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要； 檢查采購(gòu)成本計(jì)算是否準(zhǔn)確合理。

（5）設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)

①檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備； ②檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無擅自挪用，以次充好等問題。

2、合同執(zhí)行審計(jì)

（1）審核是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程的行為。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或中止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合規(guī)性；（2）審核有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；（3）審核合同履行中的差異，并分析產(chǎn)生的原因；（4）審核中止合同的和驗(yàn)收情況；（5）審核最終合同費(fèi)用及其支付；（6）審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；

（7）審核檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更審計(jì)

設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)的目的主要是審查工程變更的真實(shí)性和合理性。主要審計(jì)內(nèi)容如下：

（1）審核設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容是否真實(shí)（必要時(shí)，審查人員需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)量測(cè)與核實(shí)）；

（2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、是否與施工合同和招投標(biāo)精神相違背；

（3）審核設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證計(jì)算過程是否有誤，引起造價(jià)調(diào)整的計(jì)算是

否準(zhǔn)確，計(jì)算結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等問題；（4）審核工程變更是否已按當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定進(jìn)行備案等。

4、工程進(jìn)度款審計(jì)

工程進(jìn)度款審計(jì)目的是使進(jìn)度款拔付額真實(shí)、準(zhǔn)確，保證工程建設(shè)正常進(jìn)行。主要審計(jì)方法為審閱法和詢問法。審計(jì)主要內(nèi)容如下：（1）進(jìn)度款審批程序是否符合相關(guān)法規(guī)及合同的約定；

（2）審核月計(jì)劃完成情況及形象控制點(diǎn)完成情況與報(bào)表是否一致；（3）審核工程進(jìn)度款的拔付是否符合合同約定，是否與實(shí)際完成情況相一致辭；

（4）拔付進(jìn)度款是否按合同約定扣除了甲供材料及預(yù)付款、質(zhì)保金等。

5、財(cái)務(wù)核算審計(jì)

主要審計(jì)的目的是審核賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。主要審計(jì)方法為調(diào)查法、分析性復(fù)核法和抽查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）建設(shè)單位是否已設(shè)置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；（2）建設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（3）建設(shè)單位對(duì)基本建設(shè)中的采購(gòu)材料、設(shè)備、存貨以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；（4）建設(shè)單位是否能及時(shí)掌握工程進(jìn)度。

6、資金管理審計(jì)

主要審計(jì)的目的是檢查建設(shè)項(xiàng)目資金管理的真實(shí)性、全規(guī)性。主要審計(jì)內(nèi)容如下：

（1）審核建設(shè)項(xiàng)目資金管理的真實(shí)性、合規(guī)性；

（2）審核建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象；

（3）審核建設(shè)項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；

（4）對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不轉(zhuǎn)結(jié)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（5）審核建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性以及處置的合規(guī)性。

7、內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)

建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)的主要目的是審查保證和服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行的內(nèi)控制度是否健全、有效。主要審計(jì)方法為分析核查法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）審核建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)是否符合投資項(xiàng)目效益、效率的要求；（2）審核建設(shè)單位的人員數(shù)量及素質(zhì)是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3）審核設(shè)備采購(gòu)制度、合同管理制度、現(xiàn)場(chǎng)簽證制度、工程變更制度、工程進(jìn)度款審批和支付制度、財(cái)務(wù)核算制度、資金管理制度等的規(guī)范性等；（4）審核處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有明確的職責(zé)分工；（5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核是否有完備的稽查和核對(duì)制度；（7）審核是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；

（8）審核是否有的制度內(nèi)容已經(jīng)過時(shí)或與國(guó)家相關(guān)政策有悖。

（三）工程結(jié)算審核

工程結(jié)算審計(jì)的主要目的是審定工程建造實(shí)際成本的真實(shí)性、合理性、合 規(guī)性。主要審計(jì)方法為重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法和對(duì)比審計(jì)法。審計(jì)的主要內(nèi)容如下：

（1）對(duì)前期已審核過的洽商、材料設(shè)備價(jià)格等資料進(jìn)行計(jì)算匯總；（2）審查施工單位的工程結(jié)算資料是否完整，結(jié)合前面已匯總的數(shù)據(jù)，審核工程量變化和套用相關(guān)清單單價(jià)的情況，是否與施工中的審核情況相符；（3）審核竣工結(jié)算是否與竣工圖相符，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，對(duì)竣工圖紙進(jìn)行核查，是否與工程現(xiàn)場(chǎng)相符；

（4）依據(jù)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整文件，審核工程結(jié)算經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化是否真實(shí)可靠；

（5）對(duì)照建設(shè)工程合同條款，檢驗(yàn)補(bǔ)充合同或補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容的真實(shí)性、可靠性；

（6）根據(jù)工程的實(shí)際驗(yàn)收情況，審核合同工期的執(zhí)行和合同質(zhì)量的完成情況；

（7）根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認(rèn)真審核索賠的論據(jù)是否合理，內(nèi)容是否真實(shí)，向建設(shè)單位提出參考意見；

（8）通過對(duì)施工單位工程結(jié)算的全面審核，在保證工程造價(jià)真實(shí)合理的基礎(chǔ)上，提出初審意見，送建設(shè)單位審查；

（9）經(jīng)建設(shè)單位審查后，及時(shí)調(diào)整，并與建施雙方交換意見；（10）對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察核實(shí)，以確保實(shí)際施工與竣工資料相符；（11）與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行核對(duì)會(huì)審后，作出審核定案表，由各方簽字；

（12）通過對(duì)該工程造價(jià)結(jié)算審核，將工程管理中存在的問題向委托方及

時(shí)匯報(bào)，并針對(duì)存在問題提出改進(jìn)建議。

（四）竣工決算審計(jì)

審計(jì)目的主要是審查建設(shè)項(xiàng)目總投資的真實(shí)性、合規(guī)性。主要審計(jì)方法為調(diào)查和分析性復(fù)核法。主要審計(jì)內(nèi)容如下：

1、審核所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可靠性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編入竣工工程決算的問題；

2、審核竣工決算編制方法的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問題；

3、審核有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編入竣工決算的情況；

4、審核“竣工工程決概算表”中的各項(xiàng)支出，并與設(shè)計(jì)概算進(jìn)行比較，分析節(jié)約或超支數(shù)額；

5、審核“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；

6、分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因；

7、審核建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性及處置的合規(guī)性，包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表’,核實(shí)庫存設(shè)備、專用材料賬物是否相符；檢查建設(shè)項(xiàng)目五金結(jié)余的真實(shí)性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商工程質(zhì)量保證金；

8、審核國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況或各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。是否將該優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。