第一篇：XX項目工程審計部XX項目全過程審計實施方案

XX項目工程審計部XX項目全過程審計實施方案

根據(jù)審計工作計劃，審計組準備自XXXX年X月X日起對XX（單位）XX項目進行審計，現(xiàn)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況制定出XX項目的審計實施方案。

一、編制依據(jù)

編制本審計實施方案的依據(jù)是如下八個方面：

（1）《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國建筑法》；

(2)《審計機關國家建設項目審計原則》、《審計機關審計方案準則》（中華人民共和國審計署2號令）；

（3）XX（單位）年度審計計劃；

（4）財政部、建設部財建〔2004〕369號關于《建設工程價款結算暫行辦法》的通知；

（5）國家及地方現(xiàn)行的有關其他法律法規(guī)，有關部門頒布的工程建設其他費用的計取標準等；

（6）XX工程建設項目建設前期文件、概算及批復文件；

（7）工程招投標文件、施工圖；

（8）合同協(xié)議、委托書及會議紀要等。

二、被審計單位的名稱及項目基本情況

（1）被審計單位名稱：四川交通職業(yè)技術學院

（2）項目基本情況：本項目為四川交通職業(yè)技術學院2號教學樓的修建，總投資4000萬，施工單位為民政建筑有限責任公司，設計單位四川交通勘察設計院，監(jiān)理單位是天一有限公司。

三、審計目標

此次審計的目標有如下五個方面：

（1）監(jiān)督財政、財務收支的合法性，項目信息的真實性；

（2）審計建設項目實施過程的合法性；

（3）監(jiān)督建設單位內(nèi)控制度的建立；

（4）預警作用，降低工程建設過程中風險損失；

（5）審計工程項目的績效狀況。

四、審計對象和范圍

XX項目（土建、水暖通、電氣、裝飾工程）從項目立項到工程竣工驗收及投產(chǎn)運營階段的全過程審計和竣工財務決算審計。

五、審計風險的評估及重要性水平的確定

XX項目的項目融資采用自籌，投資關系較為復雜，投資金額巨大，投資財務收支較為復雜，其中一些項目投資方存在資金不到位現(xiàn)象，項目建設周期長，工程技術要求較高，加之工程分標較多，項目涉及面廣，鑒于以上情況，將XX項目的固有風險水平評價為高等。根據(jù)審前調(diào)查情況看，建設單位內(nèi)部控制制度基本健全，內(nèi)設的審計部切實履行內(nèi)部審計職責，重大投資決策、建設資金調(diào)度、招標投標、合同簽訂、工程變更等工作

經(jīng)過授權且實際執(zhí)行良好，故對建設單位的控制風險水平評價為中等。由于只能接受中等水平的檢查風險，因此決定了此次審計采用全面審計和專項審計結合，以獲取適量證據(jù)

本次工程審計中投資財務收支審計的會計報表層次的審計重要性水平按照總資產(chǎn)固有比率法確定，即以項目總投資為判斷基礎，乘以固有比率，即重要性水平=投資總額22635萬*0.5%=113.175萬元。各賬戶的重要性水平分配按會計報表層次重要性的4%確定，金額為4.527萬元（113.175*4%），只要發(fā)現(xiàn)投資財務收支賬戶的錯報或漏報超過這一水平，就確定為重大差錯。

六、審計的內(nèi)容和步驟

此次審計采用全面審計和專項審計相結合，審計內(nèi)容和步驟如下：

第一部分工程全過程審計

工程全過程審計包括三個階段呢。

第一階段對審計進入前的前期情況進行階段性審計

審計進入前，下達審計通知書時向建設單位提交工程項目審計所需要資料清單。建設單位應當提供相關資料。審計組安排工程技術人員、工程造價人員、財務會計人員、技術經(jīng)濟人員和項目管理人員進行前期工程建設情況階段性審計。

（一）投資立項及前期費用審計

1）審計基本建設程序執(zhí)行情況。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，基本建設程序投資決策階段工

作包括項目建議書、可行性研究報告、批準立項等工作環(huán)節(jié)。只有前一個工

作環(huán)節(jié)完成后，才能進行下一步工作。審計時重點檢查各環(huán)節(jié)相關審批手續(xù)

是否完備。

2）審計征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定。

（二）工程設計審計

設計（勘察）管理審計的目標主要是審查和評價設計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，勘察、設計資料依據(jù)的充分性和可靠性，委托設計（勘察）、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。主要內(nèi)容包括：

1）委托設計（勘察）管理的審計。主要審查設計任務書編寫是否完整合規(guī)，設計（勘

察）單位的選擇是否合法合規(guī)，設計（勘察）單位的資質(zhì)是否符合項目規(guī)模要求等。

2）初步設計管理的審計。主要審查初步設計深度是否符合規(guī)定，報經(jīng)批準的初步設計

方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告及估算要求，初步設計文件是否規(guī)范、完整等。

3）施工圖設計管理的審計。主要審查施工圖設計深度是否符合規(guī)定，設計文件是否規(guī)

范、完整，施工圖設計的內(nèi)容及施工圖預算是否符合靜批準的初步設計方案、概算及標準等。

（三）工程招投標審計

招投標審計的目標主要包括審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，招投標資料依據(jù)的充分性和可靠性，招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要內(nèi)容包括：

1）檢查工程施工、主要建筑材料和設備采購等是否經(jīng)過招投標，標段的劃分是否適當，招標文件是否完整合法，招投標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，標底的編制是否準確等。

2）檢查開標、評標、定標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，評標標準是

否公正，是否存在串標、壓價現(xiàn)象的等。

（四）合同審計

合同審計的目標主要包括審查和評價工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要內(nèi)容包括：

1）審查工程項目是否全面推行合同制，合同的訂立是否規(guī)范，是否存在口頭協(xié)議2）

3）現(xiàn)象等。對已簽訂的工程合同，審查合同條款是否完整、合法，合同條款是否與招標文件及承包商的投標文件相一致，是否存在“黑白合同”的現(xiàn)象等。審查勘察設計合同、監(jiān)理合同、施工合同的呢過是否合法合規(guī)，投標報價是否

合理。

第二階段工程跟蹤審計

（一）投資控制跟蹤審計

1）甲供材料設備的審計。檢查供應商的選種方法和原則是否合法合規(guī)，大宗材料設備采

購是否經(jīng)過招標投標程序，采購價格是否與當?shù)厥袌鰞r格相符等。

2）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同約定實施，主

要分部分項工程量計量結果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規(guī)，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現(xiàn)象等。

3）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設計變更

是否符合經(jīng)審批的批準立項文件及施工圖的要求，是否存在超量超標現(xiàn)象，施工方提出的變更是否經(jīng)過監(jiān)理和建設單位 的審批，工程變更增減范圍和內(nèi)容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合實效要求，是否存在突擊補簽證現(xiàn)象，變更工程價款的調(diào)整是否符合合同約定等。

（二）工程設計審計

設計（勘察）管理審計的目標主要是審查和評價設計（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，勘察、設計資料依據(jù)的充分性和可靠性，委托設計（勘察）、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。主要內(nèi)容包括：

4）委托設計（勘察）管理的審計。主要審查設計任務書編寫是否完整合規(guī)，設計（勘

察）單位的選擇是否合法合規(guī)，設計（勘察）單位的資質(zhì)是否符合項目規(guī)模要求等。

5）初步設計管理的審計。主要審查初步設計深度是否符合規(guī)定，報經(jīng)批準的初步設計

方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告及估算要求，初步設計文件是否規(guī)范、完整等。

6）施工圖設計管理的審計。主要審查施工圖設計深度是否符合規(guī)定，設計文件是否規(guī)

范、完整，施工圖設計的內(nèi)容及施工圖預算是否符合靜批準的初步設計方案、概算及標準等。

（三）工程招投標審計

招投標審計的目標主要包括審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，招投標資料依據(jù)的充分性和可靠性，招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要內(nèi)容包括：

3）檢查工程施工、主要建筑材料和設備采購等是否經(jīng)過招投標，標段的劃分是否適當，招標文件是否完整合法，招投標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，標底的編制是否準確等。

4）檢查開標、評標、定標的程序和方式是否符合有關法規(guī)和制度的規(guī)定，評標標準是

否公正，是否存在串標、壓價現(xiàn)象的等。

（四）合同審計

合同審計的目標主要包括審查和評價工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要內(nèi)容包括：

4）審查工程項目是否全面推行合同制，合同的訂立是否規(guī)范，是否存在口頭協(xié)議

現(xiàn)象等。

5）

6）對已簽訂的工程合同，審查合同條款是否完整、合法，合同條款是否與招標文件及承包商的投標文件相一致，是否存在“黑白合同”的現(xiàn)象等。審查勘察設計合同、監(jiān)理合同、施工合同的呢過是否合法合規(guī)，投標報價是否

合理。

第二階段工程跟蹤審計

（二）投資控制跟蹤審計

4）甲供材料設備的審計。檢查供應商的選種方法和原則是否合法合規(guī)，大宗材料設備采

購是否經(jīng)過招標投標程序，采購價格是否與當?shù)厥袌鰞r格相符等。

5）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同約定實施，主

要分部分項工程量計量結果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規(guī)，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現(xiàn)象等。

6）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設計變更

是否符合經(jīng)審批的批準立項文件及施工圖的要求，是否存在超量超標現(xiàn)象，施工方提出的變更是否經(jīng)過監(jiān)理和建設單位 的審批，工程變更增減范圍和內(nèi)容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合實效要求，是否存在突擊補簽證現(xiàn)象，變更工程價款的調(diào)整是否符合合同約定等。

第二篇：工程審計項目實施方案

工程審計項目實施方案 一、審計的目標

通過項目審計, 促進項目建設單位切實履行職責，同步監(jiān)督建設管理各個環(huán)節(jié)以及建設資金的使用，及時發(fā)現(xiàn)、糾正項目建設過程中存在的管理不規(guī)范問題,減少損失浪費,幫助建設單位加強管理,全面、真實地掌握投資和建設過程。通過對問題分析歸納，從體制機制和管理上提出加強管理提高效益的意見和建議。

二、結算審計依據(jù)

《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招標投標實施條例》、《工程量清單計價規(guī)范》及其他相關的法律法規(guī)和部門規(guī)章。

三、審計的方法

1、審計的方法 :（1）、全面審核法，就是逐項審查法。

（2）、重點審核法，對影響造價大的項目進行評審。

（3）、對比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標，實行對比評審的方法

（4）、常見病評審法：是針對項目進行中出現(xiàn)的通病或者職業(yè)各階段出現(xiàn)職業(yè)病范疇的存在采用一種方法。

（5）、分組計算評審法：分組計算評審法即相關項目、相關數(shù)據(jù)評審法。比如在工作或工藝程序、或理論上有數(shù)據(jù)相關聯(lián)或邏輯相關聯(lián)的項目進行比較評審的方法。另外，還有標準預算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預算審查法等。總之，要根據(jù)具體問題具體分析，選用適當?shù)膶彶榉椒?，更好地做好工程評審工作。

四、審計前準備工作

（1）、評審的準備工作，審核準備工作與編制時的基本上一樣，即對施工圖預算（招標控制價）進行清點、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準備有關圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關圖紙，參加技術交底，熟悉施工組織設計，必要時到施工現(xiàn)場進行勘測。

（2）、了解施工圖預算（招標控制價）所采用的定額根據(jù)施工圖編制說明，了解編制。本預算所采用的定額是否符合施工合同規(guī)定或工程性質(zhì)。如果該工程

預算沒有填寫編制說明，則應從預算內(nèi)容中了解本預算所采用的定額。

（3）、了解預算（招標控制價）包括的內(nèi)容范圍，應該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預算所包括的范圍。因為這部分工程的施工圖，有時出自不同的設計單位，或者不是隨同主體工程設計一起送交建設單位，可能單獨編制工程預算；同時，有的設計變更，送至施工企業(yè)時，施工企業(yè)正好按原圖已編制出預算，不愿再重編（計劃以后再調(diào)整）,但在編制說明中又沒有介紹清楚。建設單位在接到這部分設計變更后，往往和原來的施工圖裝訂在一起，因而，引起雙方在計算范圍上的不一致，造成不必要的誤會，有類似情況時，評審時最好寫進編制說明，以便取得一致的計算依據(jù)。

（4）、熟悉有關規(guī)定：評審人員應熟悉國家和地區(qū)制定的有關定額、工程量計算規(guī) 則、材料信息價格以及各種費用提取標準的規(guī)定，既要審核重復列項或多算了的工程量，也應審核漏項或少算了工程量，還應注意工程量計算單位是否和定額一致。

五、審計程序

（1）收集和整理必要的審計依據(jù)。

（2）根據(jù)項目的實際情況配置審計負責人、復核人員，配置相應的審計人員。

（3）查閱并熟悉有關項目的審計依據(jù)，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；（4）現(xiàn)場踏勘；（5）核查、取證、計量、分析、匯總；（6）在審計過程中應及時與項目建設單位進行溝通，重要依據(jù)應進行書面取證；（7）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；（8）對初審意見進行復核并進行審計結論；（9）與項目建設單位在審計結論書上簽署意見，若項目建設單位不簽署意見或在規(guī)定時間內(nèi)未能簽署意見的，審計機構在上報評審報告時，應對項目建設單位未簽署意見的原因作出詳細說明。

六、審計的內(nèi)容

（1）、投資估算審計，出具可行性研究報告的單位資質(zhì),投資估算是否依據(jù)充分。估算值是否依據(jù)當時的市場狀況和行業(yè)標準。同類項目的資料對比情況。

（2）可研報告的基礎資料，當?shù)氐乃疁?、交通，地址以及當?shù)氐淖匀毁Y源，人口,經(jīng)濟,文化等資料。

（3）檢查往來資料和會議紀要。

（4）投資估算值有無單位工程漏項情況。

（5）各項財務報表：固定資產(chǎn)估算、流動資金估算、投資使用計劃表、生產(chǎn)成本和銷售收入估算、資產(chǎn)負債表、利潤表，償還能力表

（6）國民經(jīng)濟評價、不確定性分析、社會效益和經(jīng)濟效益分析、結論、附件、附圖等。

七、設計概算審計

（1）設計資料是否符合可行性研究報告的內(nèi)容；設計概算是否在投資估算誤差之內(nèi)；設計文件是否合法、合規(guī)。

（2）設計概算采用的計價依據(jù)資料。

（3）檢查往來資料和會議紀要，確認甲方對設計項目有無具體要求。

八、工程預算審計 建筑安裝工程預算審計包括工程量計算、預算定額選用、取費及材料價格等進行審計 a、工程量計算的審計包括：

1.審查施工圖工程量計算規(guī)則的選用是否正確； 2.審查工程的計算是否存在重復計算現(xiàn)象； 3.審查工程量匯總計算是否正確； 4.審查施工圖設計中是否存在擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準等現(xiàn)象。

b、取費標準。審查工程結算書中的取費標準是否與其工程類別相符，對因政府政策調(diào)整而引起的取費標準變化。

c、材料價格的審計。在工程預算中材料費用占相當大的比重，對工程造價影響很大。在審計時，一是要嚴格執(zhí)行省市政府建設主管部門頒發(fā)的工程預算定額中的材料價格；二是要按照工程建設期間當?shù)夭牧系膶嶋H價格，依據(jù)有關規(guī)定對差價進行調(diào)整；三是要審查材料數(shù)量是否與定額含量和實際用量一致。

d.審計預算報價。依據(jù)本項目預算報價和設計圖紙、可行性研究報告、投標報價等前期技術資料，對預算報價進行經(jīng)濟性分析，審核預算報價中的內(nèi)容是否完整，計算是否正確，各項費用是否合理。

e.根據(jù)委托方要求，對工程成本進行測算，跟蹤項目工程進展及合同簽署落實情況，及時評審總投資預算，并與原來的總投資預算比較分析，提出控制工程造價意見。

九、工程結算審計方案

工程竣工結算審查是竣工結算階段的一項重要工作。經(jīng)審查核定的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據(jù)，也是建設項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。因此，建設單位以及跟蹤審計單位都十分關注竣工結算的審核把關。根據(jù)我們的服務經(jīng)驗, 結合審計工作特點及實施的實際情況, 我們提出以下方案；

一、結算審核工作的原則

1、合理編制度充分披露基本建設工程結算，保證結算及相關資料的真實、合法、完整，是被審計單位的責任；按照審計規(guī)范的要求出具建設工程結算審計報告，并保證審計報告的真實性、合法性，是公司及審計人員的責任；審計報告的真實性是指審計報告應如實反映審計對象的審計范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審計程序和應發(fā)表的審計意見，審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具符合<山東省工程造價咨詢管理辦法》及有關法律規(guī)定； 2、公司和審計人員承辦基本建設工程結算審計業(yè)務，應當符合國家及有關部門的條件，并取得相應資格；

3、審計人員執(zhí)行基本建設工程結算審計應當在國家認可工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進行；

4、審計人員應當將基本建設工程結算審計的過程及其結果記錄于審計工作底稿，并進行必要復核。

二、結算審核工作的內(nèi)容 在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結合現(xiàn)場簽證和設計變更等進行審核。

(1)搜集、整理好結算所需資料。結算審核是造價咨詢企業(yè)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方縞制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關系到審核工程價款的正確與否。

(2)深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細致認真的核對，確保工程結算的質(zhì)量。造價工程師要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實。

(3)工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等。

(4)現(xiàn)場簽證的審核?，F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方；‘對于現(xiàn)場簽證的審核應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復計算：第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。

(5)材料的審核。對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據(jù)施工合同規(guī)定的材料價格確認辦法結算。

(6)定額套用的審核。首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現(xiàn)象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

(7)措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機械設備進出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。

(8)取費的審核。取費是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別、工程類別確定的，進行審核時應首先熟悉施工合同、協(xié)議、工程類別核定；其次應仔細研究費用定額及相關取費文件，并結合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應按分別計算相應費用；最后審核建筑工程費用的計算過程，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數(shù)，特別注意在結算審核時要考慮合同約定的關于質(zhì)量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質(zhì)量、工期索賠與反索賠，稅金費率套用是否正確等。

(9)變更項目價格審核。工程單價，尤其是變更項目的單價應按照以下原則計取：

第一、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。

第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。

第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。

(10)甲供材的審核。首先，審核甲供材進工程結算的價格，山東省定額一直都是有明確規(guī)定的，按預算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預算價扣除。甲供材的市場價與預算價的差額由甲方自行解決。在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領部分應按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

(11)附屬工程、追加工程的審核。這部分結算核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真，審核重點在工程量真實性的確認、材料設備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。

三、結算審核工作的方法

結算審核方法工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審查法、篩選法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。

1、全面審核法 全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現(xiàn)行定額、施工組織設計、承包合同或協(xié)議以及有關造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。

這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學者審核的施工圖預算；投資不多的項目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡單（分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等：建設單位審核施工單位的預算等。這種方法的優(yōu)點是：全面和細致，審查質(zhì)量高，效果好：缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。在投資規(guī)模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設單位為嚴格控制工程造價，仍常常采用這種方法。

2、重點審核法 重點審核法就是抓住工程預結算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結構還應注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核，而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應仔細核實。該方法的優(yōu)點是工作量 相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結構和建筑標準都一樣，其工程造價應該基本相似。因此在總結分析預結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標、工料消耗指標。然后，根據(jù)這些指標對審核對象進行分折對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：

(1)單方造價指標法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性：

(2)分部工程比例：基礎，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結構等各占定目直接費的比例；(3)專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；

(4)工料消耗指標：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材‘、水泥砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

4、分組計算審查法

就是把預結算中有關項目劃分若干組，利用同組中一個數(shù)據(jù)審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目進行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數(shù)的關系，審查一個分項工程數(shù)量’就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數(shù)就能得出。這種方法的最大優(yōu)點是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

篩選法是統(tǒng)籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數(shù)值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當所審查的預算的建筑標淮與“基本值”所適用的標準不同，就要對其進行調(diào)整。這種方法的優(yōu)點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發(fā)現(xiàn)問題快。但解決差錯問題尚須繼續(xù)審查。

四、結算審核實施程序

（一）審核前準備階段

1、人員安排、業(yè)務分工：公司分管經(jīng)理根據(jù)本項目實際并結合公司情況組建本項目結算審核項目部，明確項目負責人、各專業(yè)工程師以及詳細的業(yè)務安排方案。

2、第一次內(nèi)部會議：分管經(jīng)理負責組織召開項目部第一次內(nèi)部會議，學

習造價咨詢委托合同、有關法律法規(guī)，明確公司要求。

3、資料收集整理：項目負責人組織各專業(yè)工程師移交相關資料。結算審核需提供資料如下：

(1)招標、評標、定標文件；

(2)工程合同（含合同補充文件）：

(3)工程實際竣工工期，合同承包范圍內(nèi)的工程完成情況，是否有未施工項目；

(4)工程隱蔽驗收資料、簽證資料；

(5)工程結算書（施工單位加蓋單位公章）；

(6)工程洽商記錄：

(7)材料設備批復價清單；

(8)建設單位供應材料明細；

(9)工程設計圖紙、工程竣工圖紙、設計變更資料；

(10)相關的會議紀要等；

(11)工程技術經(jīng)濟往來函件；

(12)其他與工程造價有關的資料。

各專業(yè)工程師在收到相關資料后應仔細核對前期跟蹤審計階段收集資料是否滿足結算審核需要，如不滿足需要，須向委托方提交需要進一步提供的資料清單，并對資料提供提出時間要求。

4、召開審前碰頭會：由項目負責人協(xié)調(diào)委托方組織由建設單位、施工單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位各專業(yè)工程師參加的碰頭會，確定結算原則、方法和范圍、明確各方負責人，并作好記錄，由參會各方簽字。

5、熟悉資料、踏勘現(xiàn)場：各專業(yè)工程師應在收到相關資料后盡快核對、熟悉資料，并根據(jù)項目具體情況由項目負責人組織踏勘現(xiàn)場。

6，工程量計算、內(nèi)部審核：各專業(yè)工程師根據(jù)收集到的項目相關資料，并結合工程招標文件、投標文件及國家、省市的相關規(guī)定，自行計算工程量、對施工單位的結算書進行內(nèi)部審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題做好標記，以便同施工單位核對時引起注意。

（二）結算核對階段

l、關于工程結算報審的要求

(1)工程結算一般經(jīng)過現(xiàn)場監(jiān)理、發(fā)包人或有關單位驗收合格且點交后方可進行。

(2)建設項目由多個單項工程或單位工程構成的，應按建設項目劃分標準的規(guī)定，將各單項工程或單位工程竣工結算匯總，編制相應的工程結算書，并撰寫編制說明。

(3)工程結算編制應采用書面形式，有電子文本要求的應一并報送與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。

(4)工程結算應嚴格按工程結算報審程序進行報審，做到程序化、規(guī)范化，結算資料必須完整，造價人員不得直接從承建單位處直接接收有關結算資料。

(5)工程結算書的形式和內(nèi)容：

工程結算書應真實、完整并包括一下內(nèi)容：工程結算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結算編制說明：工程結算相關表式：必要的附件。

2、工程結算審查的要求

(1)結算審查采取全面、逐項審查的方法進行，嚴禁采取抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法，避免審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生。

(2)應審查結算文件和與結算有關的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應及時給委托方反應，以免結算扯皮。

(3)按施工發(fā)承包合同約定的計價標準或計價方法進行審查。

(4)對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時當?shù)亟ㄔO行政主管部門發(fā)布的計價標準進行審查。

(5)堅持實事就是、公平、公正的原則對工程結算內(nèi)多計、重列的項日應予以扣減；對少計的項目應予以調(diào)增：對漏報的項目允許原結算編制單位重新申報。

(6)對工程結算與設計圖紙或事實不符的內(nèi)容，應在掌握工程事實和真實情況的基礎上進行調(diào)整。在工程結算審查時發(fā)現(xiàn)的工程結算與設計圖紙或與事實不符的內(nèi)容應約請各方履行完善的確認手續(xù)。

（7）對由總承包人分包的工程結算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符的，應按總承包合同約定的原則進行審查。

（8）工程結算審查文件應采用書面形式，有電子文本要求的應采用與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。

（9）結算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔任，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審核制度。

（10）結算審查受托人與被審查項目的發(fā)承包雙方有利害關系，可能影響公正的，應予以回避。

（11）結算審查工作應在造價咨詢服務合同約定的期限內(nèi)完成（12）結算審查應嚴格執(zhí)行公司有關規(guī)定，其報告形式等應滿足公司要求（委托方有單獨的要求除外）。

（13）造價人員在審核工程結算時，應當重點審查以下事項：

單項工程結算的范圍編制是否真實、準確； 工程量計算 是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確； 分項工程預算定額選是否合規(guī)定，選用是否恰當； 工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準； 設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 設備、材料是否按國家定價或市場價計價； 各種費率的計算是否符合規(guī)定； 預算項目是否與圖紙相符：

多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程 i，費用內(nèi)容是否正確； 工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證； 工程材料和設備價格的變化情況； 工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況； 補充合同的內(nèi)容。

(14)造價人員在審核工程結算過程中，必要時，應會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：

分部或分項工程； 實際施工用料偏離結算的工程項目；

變更設計的工程項目； 必須丈量的工程項目； 交付使用的資產(chǎn)； 預留的收尾工程； 需要查勘的其他事項。

(15)造價人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取適當?shù)淖C據(jù)：

變更工程設計； 建設單位提供材料和設備； 施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符； 變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)； 改變工程項目的性質(zhì)； 提高或降低建設標準； 計劃外工程項目； 其他應當獲取證據(jù)的情況。

(16)造價人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：

施工情況與圖紙不符；

實物工程量與圖紙不符；

施工用料發(fā)生變化； 施工情況與施工合同不符。

（三）內(nèi)部評審與結算審核報告形成 結算審核報告的形成由以下階段組成：初審報告——征詢建設單位意見——召開審核結算會議進行會審——調(diào)整初審報告內(nèi)容——公司內(nèi)部評審——根據(jù)評審意見調(diào)整報告——形成終審報告。

1、造價人員在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審查結論，形成審查意見，經(jīng)項目負責人同意后出具工程結算審查報告初稿。

2、在結算初審報告形成后，由項目負責人組織征詢建設單位意見，將初審報告中審核重點、思路以及存在的遺留問題向建設單位匯報，并與建設單位研究將要召開的結算審核會議與被審核單位進行談判的內(nèi)容、對策及要點。

3、在建設單位的監(jiān)控下與被審核單位進行結算談判，結算談判會議工作由

項目負責人主持，各專業(yè)造價人員參，對談判過程中形成的決議形成紀要。

4、根據(jù)會議紀要內(nèi)容調(diào)整初審報告。

5、經(jīng)會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審查結論無異議，造價人員應提請其在“工程結算審查核定總表“上簽章確認。

6、項目負責人負責組織各專業(yè)工程師將建設單位、施工單位同意的結算審查結果交公司專家委員會進行評審，并根據(jù)評審結淪調(diào)整結算審核結果。

7、編制正式結算審核報告，召開結算終審會議，由項目負責人組織建設單位、被審核單位進行會簽。形成的正式結算審核報告由主管領導審核簽發(fā)。(四)審核資料整理 1、工程結算審核資料應包括以下內(nèi)容：

a 與委托人簽訂的《山東省工程造價咨詢合同》 b 工程結算審核報告 c 所有工作底稿（1）報告擬稿(2)工程造價咨詢核定總表(3)工程量和定額套用確認表(5)主包工程土建工程工程量指標分析表(6)工程進度審核統(tǒng)計表(7)現(xiàn)場測量原始記錄表(9)造價咨詢項目校審記錄表(10)會議紀要(11)工程結算審核報告初稿簽收單 d 建筑、安裝施工合同 e 送審的工程結算書 f 工程量計算書 g 造價咨詢項目基本情況表 h 工程造價咨詢成果性文件初稿簽收單 i 委托方提供資料查驗清單 j 客戶滿意度調(diào)查表

2、工程結算審核資料的整理由助理人員進行。

3、工程結算審核資料的整理必須及時真實、完整、分類、有序。

4、資料檔案的編制及保存應按公司辦公室有關規(guī)定進行。

第三篇：項目全過程跟蹤審計內(nèi)容

項目全過程跟蹤審計內(nèi)容

一、項目決策及施工準備階段：

1、項目建議書

2、項目可行性研究報告及黃金集團批復

3、初步設計文件及初步設計審查會議紀要、黃金集團批復

4、項目核準手續(xù)

5、環(huán)境影響評價手續(xù)（環(huán)境影響評價報告）

6、安全評價手續(xù)（安全預評價報告）

7、地震災害評價手續(xù)、巖土工程勘察報告

8、水土保持方案

9、建設項目用能評價及審批、衛(wèi)生防疫手續(xù)

10、土地使用手續(xù)（國有土地使用權證、土地賠償協(xié)議、土地出讓協(xié)議、土地轉讓協(xié)議、土地征用協(xié)議等）

11、當?shù)亟ㄔO行政主管部門各種手續(xù)（質(zhì)量監(jiān)督、安全監(jiān)督、開工許可證、施工圖設計審查）等

12、當?shù)叵啦块T辦理建設工程消防審批手續(xù)

13、設計單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）或設計單位在當?shù)亟ㄎ膫浒甘掷m(xù)

14、監(jiān)理單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）

15、施工單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、工程量清單及招標控制價、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）

16、勘察合同、設計合同、監(jiān)理合同、施工合同、咨詢服務合同等

二、項目實施階段：

1、經(jīng)集團批準的開工報告

2、完整的施工圖設計文件（須經(jīng)施工圖設計審查批準后）及在施工過程中發(fā)生的、有效的設計變更文件

3、建設單位項目建設相關部門的規(guī)章制度、內(nèi)控制度、項目管理專業(yè)人員的配備情況、項目管理流程

4、建設單位對監(jiān)理單位的授權書、監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、施工現(xiàn)場監(jiān)理項目部組織機構及人員的資格證書、監(jiān)理每周例會的會議紀要、監(jiān)理月報、監(jiān)理日志

5、施工單位現(xiàn)場項目部組織機構及人員的資格證書、各項管理制度、各專業(yè)人員管理職責

6、各工程的施工組織設計、施工方案、進度計劃及監(jiān)理單位、建設單位的審批文件，建設單位、監(jiān)理單位對各專業(yè)分包隊伍資質(zhì)的審查

7、經(jīng)監(jiān)理單位、建設單位批準的開工報告

8、施工單位的圖紙會審記錄、技術交底、安全交底

9、進場材料的見證、抽樣、報驗手續(xù)及材質(zhì)證明書、材料復試報告

10、施工過程中的施工日志、驗槽記錄、隱蔽工程檢查驗收記錄、分部分項工程驗收記錄、功能性試驗記錄、設備調(diào)試記錄、單機或系統(tǒng)試運轉記錄、經(jīng)監(jiān)理單位和建設單位確認的現(xiàn)場施工簽證等

11、建設單位采購大型設備的招標手續(xù)、采購合同、設備進場的檢查驗收記錄、出入庫領用手續(xù)、大型設備安裝調(diào)試記錄

12、建設單位供應各種材料的供貨合同、進場檢查驗收手續(xù)、出入庫領用手續(xù)

13、各施工單位每月完成工程的驗收資料、每月完成合格工程的計量和計價資料，特殊工程的單價測算文件，施工過程中對變更簽證的確認、復核手續(xù)，對施工單位自行采購物資的認質(zhì)認價文件，施工設備租賃臺班價格及租賃合同，每月施工用水、用電數(shù)量的確認文件

三、項目驗收及交付使用階段：

1、各單位工程的交工驗收資料（施工單位驗收報告、監(jiān)理單位驗收評估報告）

2、施工單位按國家建設工程竣工資料編制的規(guī)定和黃金集團建設工程檔案驗收要求提交完整的竣工資料及加蓋竣工圖章的竣工圖紙

3、施工單位提交最終工程結算報告、建設單位委托工程造價咨詢公司提供工程結算審核報告，建設單位內(nèi)部自營隊伍所完成工程的結算資料

4、建設單位材料和設備采購部門提供本項目材料、設備采購和領用的明細臺賬，剩余物資臺賬、及剩余物資處理情況

5、建設單位支付工程款明細表、中間結算付款情況資料、水電費和甲供材料費用的扣除情況、各月財務付款審批手續(xù)

6、建設項目財務收支賬本、憑證、財務報表及審計報告

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第四篇：公路項目工程審計

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QQ:417389907 公路項目工程審計

這幾年投資處多次對省里一些投資較大高速公路項目及干線公路項目進行了竣工決算審計，積累了不少審計方法和有益的經(jīng)驗。很高興今天有這個機會和大家一起探討和交流。在這里，我僅對以往審計在高速公路項目主線部分發(fā)現(xiàn)的一些普遍性的問題和處里積累的一些有益的經(jīng)驗作簡單的介紹，希望大家批評指正，共同提高，也希望對各地市下一步開展交通工程項目的審計能有一些幫助。

對交通項目工程審計，內(nèi)容很多，在以往的項目中對工程審計的分工和重點有以下幾方面：

1、對項目的工程結算和決算進行審計，檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

2、對建設項目的工程管理進行審計，檢查勘察、設計、監(jiān)理和建設單位對工程管理的有效性，以及其資質(zhì)的真實性和合法性。

3、對項目的招標投標和工程承發(fā)包情況進行審計，檢查招標投標程序及其結果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。

4、對與建設項目有關的工程合同進行審計，檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。

5、對建設項目概算執(zhí)行情況進行審計，檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性和合法性等等。

由以上的內(nèi)容可以看出，審計組開展工程審計是以工程價款的結算與工程造價的決算審計為主線，重點放在完成投資的真 實與合法，建設單位、監(jiān)理單位、設計單位及施工單位對工程的管理和造價的控制；項目招投標和發(fā)承包情況，以及合同的履行情況等方面。

審計內(nèi)容和重點比較多，在審計過程中我們首先要注重相關資料的搜集，并充分的占有這些資料。主要的資料包括設計圖紙、會審紀要、設計變更、現(xiàn)場簽證、招標文件、投標文件、招標答疑、技術規(guī)范、施工合同、計量支付清單等等。通過這些資料來熟悉建設內(nèi)容、掌握規(guī)范規(guī)定、吃透招投標文件和合同要約、融會貫通各項關系等事項，只有全面了解和掌握資料，通過認真核對才能對工程價款結算的真實性、合法性做出準確判斷。其次注重與建設項目各參建人員的交流與溝通。包括建設單位、監(jiān)理單位、設計單位、審計事務所、施工單位的相關人員。在以往項目中，審計組在開始階段便一起與以上單位相關人員的座談，通過座談往往能夠較快的熟悉建設項目管理模式，作業(yè)流程，了解到項目在建設過程中存在的一些問題和難題，有利于審計工作的開展和審計重點的把握，節(jié)省了不少時間，也能夠較快地進入角色。三是注重審計人員之間交流和探討。高速公路項目投資大，標段多，我們在對公路主線工程的結算審計中，通常是按標段分工，主線各標段之間的問題有共性也有特性，通過審計人員對發(fā)現(xiàn)問題的探討，站在不同角度審視問題，可以較準確的對發(fā)現(xiàn)問題進行定性，并對共性問題在全標段進行展開，有利于提高審計的效率和成果。公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 公路項目工程目前都是采用工程量清單計價。在清單計價的方法中，工程量按照招標文件、設計文件和工程實際情況有招標人完成，投標人根據(jù)自身技術與管理程能力競爭報價。采取這種方式，投標人只對自己所報的成本、單價負責，業(yè)主則承擔工程量的變更和工程量的準確性等風險。

工程量清單計價綜合性強，項目少，都是以最終形成的工程項目的凈值而列的清單工程量，如高速公路上的通道涵洞包含的施工內(nèi)容很多，（挖填土、基礎、底板、洞身、粉刷、洞側填土等二十多個子項）但工程量清單上只按涵洞通道的規(guī)格形式以完成的延長米計量。

同時，清單單價是一個綜合單價，不但包括人、材、機、管理費用，還包括利潤、稅金并考慮承包商自身的風險因素。

并且針對每個建設項目都有一套針對本項目的施工規(guī)范，對工程量清單項目的工作內(nèi)容、材料質(zhì)量、施工及施工質(zhì)量、工作準備、交工前維護、計量支付做出要求和規(guī)定。

由于采用了清單計價，我們對工程價款結算與投資完成情況的真實性強調(diào)是工程量的準確，不弄虛作假，合法性強調(diào)的是工程量計算符合規(guī)范計算原則，工程價款計量、支付、結算符合規(guī)范合同要求。

工程量清單單價計算和計量上是簡單了，但對項目的造價管理要求卻提高了，若是在那個環(huán)節(jié)上考慮不周，施工規(guī)范規(guī)定的不詳盡，就可能出現(xiàn)肢解工程量清單項目，重復計量，多計量的 問題。所以我們處在審計高速公路項目時，特別注重對施工規(guī)范規(guī)定的計量支付原則的閱讀、分析和把握，把結算工程量和變更價作為審核重點，搞好四個結合：

1、把設計工程量、合同工程量和實際結算工程比對，注意那些變化較大量的項目和問題比較明顯的項目。比如在某高速公路建設項目的審計中，審計人員通過比對，發(fā)現(xiàn)在部分土方工程變更較小的標段內(nèi)，最終結算的填方工程量與圖紙設計量一致，以圖紙設計量作為結算工程量就給審計帶來疑問。圖紙設計量只是一個估算的工程量，而實際施工中引以實際發(fā)生的，并經(jīng)多方計量認可的工程量為準。況且在實際施工中發(fā)生還會有局部的變更，與設計量完全一致的概率很小，以設計量作為結算量是否因為實際填方比圖紙設計的要少？審計人員通過與設計方、監(jiān)理方溝通交流，由此發(fā)現(xiàn)設計圖紙的填方工程量并未扣減涵洞、通道等構筑物所占體積。這是由于在高速公路項目中，道路設計一般采用公路專業(yè)的設計軟件，軟件通過將勘測的實際高程與設計高程等數(shù)據(jù)的輸入，自動通算全線填方量，再將扣除大、中、小橋起始位置，但忽略了涵洞、通道。同時監(jiān)理慣有的思維也認為填方中不應扣除構筑物所占體積。該項目是建設較早的一條高速公路，在以往干線公路建設中，很少有長距離的高填路基。干線公路施工的傳統(tǒng)做法是填方路段先做好路基，再修筑小型構筑物，但在高速公路中，一般的填方路段都是高填路基，構筑物體積也較大，施工時應先修筑構筑物再填路基或填方時預留出構筑物部 公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 分，因此與傳統(tǒng)施工做法有區(qū)別，業(yè)主或監(jiān)理也忽視了該問題。

2、把審核書面記錄與現(xiàn)場勘查起來，注意那些虛計多列的項目。比如高速項目中的綠化工程，前段時間高速公路建設提倡挖大坑，重大樹，在服務區(qū)和管理工區(qū)多用一些成材的高大喬木，每棵都造價不菲，花了很大成本在綠化工程上。而且以往的幾個項目綠化工程超概現(xiàn)象比較普遍和嚴重。綠化工程的審計主要依靠現(xiàn)場勘查，對綠化帶和綠化區(qū)內(nèi)苗木的品種，間距，面積，株徑等進行現(xiàn)場抽查，結合工程合同，招標文件檢查其完成情況。現(xiàn)場抽查時還要注意要與建設單位、監(jiān)理單位一起，共同商定抽查方法，抽查結果現(xiàn)場簽字，以免時候與施工單位產(chǎn)生爭執(zhí)。

3、把工程審計和財務審計結合起來，注意建設單位實際支付給施工單位、監(jiān)理單位、設計單位及供貨廠家的結算價款，獎金，索賠，預留的質(zhì)保金，工程尾款等事項。

4、把重點審計與全面審計結合起來。高速公路建設工程項目多，內(nèi)容多，既有路基路面橋梁工程，也有房建、綠化，防護，排水以及與之相配套機電、交通設施等工程。就路基工程少則分七、八個施工標段，多則分二十多個標段，在有限的時間內(nèi)全面鋪開審計難度很大。在審計時間、審計力量有限制的情況下，我們可以重點抽查，查深查透，然后分析總結，針對那些帶有普遍性的問題擴大到其余標段，這樣既加快了審計速度，又顯現(xiàn)了審計成果，起到了事半功倍的作用。

對于各個項目開展審計而言，方法很多，具體問題具體分析，在這里根據(jù)以往的審計情況例舉幾個典型和較普遍的事例。

工程量清單形式的結算審計，一是注意量的核查，因為合同中工程量清單中開列的工程量是根據(jù)工程設計提供的預計工程量，不能作為承包人在履行合同義務中應予完成工程實際和準確的工程量，其計量按實際完成的凈值為準。比較普遍的是道路標線問題，在以往的幾個項目中道路上的標線均以輪廓面積計量，違反了以實際完成的凈值為準這一原則，輪廓面積要大于凈面積三分之一還多。

二是注意合同工程量清單以外增加的項目。我們在審計中發(fā)現(xiàn)常有肢解合同工程量清單項目的問題，如高速公路路基工程中結構物臺背填土，在施工規(guī)范的路基土石方一章籠統(tǒng)規(guī)定結構物臺背回填要計量支付，承包商也以此來申報結構物臺背填土工程量，按說是沒有什么問題的，但我們進一步研究分析施工規(guī)范的其它章節(jié)，認為結構物臺背回填不應籠統(tǒng)地都應予計量。但在排水及涵洞一章第605節(jié)蓋板涵箱涵中，又明確規(guī)定涵通臺背回填土不應計量。這樣的問題應以結構物在各自章節(jié)中的規(guī)定為準，涵洞通道臺背填土所發(fā)生的費用已明確規(guī)定包含在涵洞通道的清單單價中，承包商要求臺背填土另行計量事實上就是肢解了合同工程量清單項目。

三是注意與設計文件，規(guī)范文件，招投標文件的細節(jié)并與設計方，監(jiān)理方充分交流。我們在另外一個項目同樣發(fā)現(xiàn)路基填方 公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 工程量實際計量數(shù)量與與設計工程數(shù)量一致，該標段雖沒有大的設計變更，我們還是同樣有疑問，實際和設計就那么一致么？通過進一步核查設計工程量，結果發(fā)現(xiàn)路基填土方設計是按自然方計算的，與規(guī)范要求的按壓實方計量相差16%，承包上沾了光，所以才以圖紙設計量為準。

在審計某條干線公路項目時，在審計人員互相交流中發(fā)現(xiàn)一個主線標段合同單價普遍比其他標段高，最終在工程量大致近似的情況下結算價款高出其他標段許多。進一步查看招投標及評標資料，在該標段的所有投標單位中，該單位投標報價也明顯高出其他單位的報價，根據(jù)評標方法，大致感覺這樣的報價中標可能性不大。通過再次計算復合標底和評分，找出了原因。原來是評標時計算打分出了問題，造成應中標的未中標不應中標的卻中了標，應為無效中標，鑒于工程已完，審計最終核減475萬元，并追究了問題的責任人，對項目的管理提出了審計意見和建議。

工程審計還要注意問題的定性與定量的問題，要做到準確無誤。例如某市一份高速項目的審計報告征求意見稿中在多計工程造價問題中反映項目發(fā)生合同索賠800多萬元，但在審計決定中僅對其中的近100萬予以扣回，本意是想提出建設單位在項目管理不規(guī)范，造成損失，且有100萬索賠屬多計量，不應由業(yè)主承擔?？捎捎趩栴}的定性和定量有誤，反而造成審計報告中問題數(shù)字大，處理的數(shù)字小，前后不一的印象。索賠是施工單位的權利，該項目索賠發(fā)生的主要原因在于業(yè)主管理不規(guī)范，在不具備施工 條件下要求施工單位進場，致使施工單位窩工而發(fā)生索賠。在已支付的800萬元的索賠款中，施工單位不合理索賠100萬元應放在多計工程造價問題中反映。其余因建設單位管理不善造成700余萬元的損失問題應單獨或與其他共性問題一起作為建設項目管理中的問題說明。

在編制審計底稿時要注意事實清楚，依據(jù)合理，證據(jù)充分，數(shù)字準確。審計底稿避免做成預算表，列公式匯結果而缺少必要的文字描述。因為在審計組審計報告由主審完成，缺少必要的文字描述對完成報告會造成不小的困難，而且由于不了解問題的具體情況也不易表達的準確清楚，審計底稿應較詳細地描述問題的事實，問題的定性，審計的依據(jù)，計算的方法，并完整收集相關的資料，充分證實。

以上只是對投資處在近幾年交通項目審計中一些審計經(jīng)驗和案例方法簡單的羅列，水平有限，還往大家批評指正。謝謝大家。

第五篇：龍泉街道加強項目工程審計（推薦）

龍泉街道加強項目工程審計，確保資金安全高效

龍泉街道加大對政府投資項目審計。2013年委托社會中介機構共審計26個項目，送審金額1859萬元，經(jīng)審計審定金額1531萬元，審減金額328萬元，審減率為17.64%。一是立項決策環(huán)節(jié)的審核，嚴格審核投資估算的可行性。二是招投標環(huán)節(jié)的審核，積極參與工程建設項目的招投標工作。三是合同簽定環(huán)節(jié)的審核，合同是確定工程造價最重要的依據(jù)。通過項目審計，確保了資金安全高效,有效地節(jié)約了財政資金。