第一篇：公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第2號采購與付款
公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第2號--采購與付款
（征求意見稿）第一章總則
第一條為了引導(dǎo)公司加強對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《公司內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范所稱采購與付款，主要是指公司外購商品并支付價款的行為。公司外購勞務(wù)并支付價款的控制，可以參照本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。
第三條公司在建立并實施采購與付款內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；
（二）請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
（三）采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)有明確規(guī)定；
（四）付款方式、程序、審批權(quán)限和與客戶的對賬辦法應(yīng)當(dāng)明確。
第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第四條 公司應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
公司采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
（一）請購與審批；
（二）詢價與確定供應(yīng)商；
（三）采購合同的訂立與審核；
（四）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；
（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。
第五條公司應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
公司業(yè)務(wù)采購權(quán)應(yīng)當(dāng)盡量集中，實施集中或相對集中采購，或采取集中招標(biāo)形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。
第六條 公司可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利益的風(fēng)險。
第七條 公司應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同，下同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。
第三章請購與審批控制
第八條公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
公司采購需求應(yīng)當(dāng)與公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。請購部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。
第九條 公司應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。
第十條 公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及公司實際需要對請購申請進行審批。
第四章采購與驗收控制 第十一條公司應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。
公司應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由公司的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行調(diào)整。
公司應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。下屬的分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量避免多頭對同一供應(yīng)商。
第十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。公司應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。
公司應(yīng)當(dāng)成立由公司管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財會、內(nèi)審、法律等部門的負責(zé)人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎勵。公司應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。委托中介機構(gòu)進行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。
第十三條 公司應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進行審核。對單價高、數(shù)量多的物資采購，公司應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價采購制度。
第十四條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。
對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。
第五章付款控制
第十五條公司應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--貨幣資金》的規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行核算和報告。
第十六條 公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。財會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。
第十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。
公司應(yīng)當(dāng)加強對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等進行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。
第十八條 公司應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。
第十九條 公司應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。
第二十條 公司應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。
公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第3號--存貨
（征求意見稿）
第一章總 則
第一條為了引導(dǎo)公司加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，根據(jù)《會計法》、《公司內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范所稱存貨，是指公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。
公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。
第三條公司在建立并實施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；
（二）存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
（三）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；
（四）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)則計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第四條公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；
（二）存貨的采購與驗收、付款；
（三）存貨的保管與相關(guān)會計記錄；
（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；
（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。
第五條公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對員工進行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第六條公司應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第七條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。
第八條公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。
第九條公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。
第三章 請購與采購控制
第十條公司應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
公司自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費用有關(guān)規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。
第十一條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第十二條公司應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。
第十三條公司確定采購時點、采購批量時，應(yīng)當(dāng)考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。
第十四條公司應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴(yán)格控制預(yù)算外或計劃外采購。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。
存貨采購和審批程序，按照《公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號-采購與付款》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四章驗收與保管控制
第十五條公司應(yīng)當(dāng)對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。
第十六條外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗收程序：
（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨公司提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符；
（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；
（三）對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行；
（四）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨或索賠；
（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行檢驗。
第十七條擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。
第十八條公司應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。
（一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)；
（二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；
（三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格審批制度。
第十九條存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。
入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。
第二十條對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報廢等措施。
第二十一條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。
存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負責(zé)并進行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標(biāo)明存放地點。
第二十二條公司應(yīng)當(dāng)加強存貨的日常保管工作。倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。
公司應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。第二十三條存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。
第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制
第二十四條公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。
公司生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。
庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。
第二十五條公司應(yīng)當(dāng)明確發(fā)出存貨的流程，落實責(zé)任人，及時核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。
第二十六條公司財會部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。
第六章盤點與處置控制
第二十七條公司應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。
第二十八條公司應(yīng)當(dāng)制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。
第二十九條存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。
第三十條倉儲部門應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。
倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。
第三十一條存貨的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點及公司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。
存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際情況，確定存貨計價方法。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。
倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。
第二篇：內(nèi)部控制具體規(guī)范--采購與付款
企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——采購與付款
第一章 總 則
第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱采購與付款，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價款的控制，可以參照本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。第三條 企業(yè)在建立并實施采購與付款內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；
（二）請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
（三）采購與驗收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)有明確規(guī)定；
（四）付款方式、程序、審批權(quán)限和與客戶的對賬辦法應(yīng)當(dāng)明確。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
（一）請購與審批；
（二）詢價與確定供應(yīng)商；
（三）采購合同的訂立與審核；
（四）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；
（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
有資源整合條件的企業(yè)或企業(yè)集團，業(yè)務(wù)采購權(quán)應(yīng)當(dāng)盡量集中，實施集中或相對集中采購，或采取集中招標(biāo)形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。
第六條 企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同，下同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章 請購與審批控制
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。
請購部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。第四章 采購與驗收控制
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。同一企業(yè)（或企業(yè)集團）下屬的分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量避免多頭對同一供應(yīng)商。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財會、內(nèi)審、法律等部門的負責(zé)人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎勵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。委托中介機構(gòu)進行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進行審核。
對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價采購制度。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。
對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。第五章 付款控制 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號——貨幣資金》的規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行核算和報告。第十六條 企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。財會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等進行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。
第三篇：內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)
內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）
第一章 總 則
第一條 為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購方面的有關(guān)規(guī)定。
第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立刊登本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條 單位負責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：
（一）請購與審批；
（二）詢價與確定供應(yīng)商；
（三）采購合同的訂立與審計；
（四）采購與驗收；
（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；
（六）付款審批與付款執(zhí)行。
單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。
第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
第九條 單位對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重損失。
第十條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。
第三章 請購與審批控制
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。
第四章 采購與驗收控制
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。
單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。
對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。
第五章 付款控制
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。
第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。
第六章 監(jiān)督檢查
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。
單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十六條 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
（二）采購與付款授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。
（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。
（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)容控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完美。
第七章 附 則
第二十八條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。
第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
第四篇：內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款(試行)（定稿）
內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)
第一章 總 則
第一條 為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制,規(guī)范采購與付款行為,防范采購與付款過程中的差錯和舞弊,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī),制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務(wù),還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購方面的有關(guān)規(guī)定。
第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度,并組織實施。
第四條 單位負責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:
(一)請購與審批;
(二)詢價與確定供應(yīng)商;
(三)采購合同的訂立與審計;(四)采購與驗收;
(五)采購、驗收與相關(guān)會計記錄;
(六)付款審批與付款執(zhí)行。
單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。
第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
第九條 單位對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)組織專家進行論證,實行集體決策和審批,防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重損失。
第十條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù),并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,建立完整的采購登記制度,加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。
第三章 請購與審批控制
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度,依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型,確定歸口管理部門,授予相應(yīng)的請購權(quán),并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目,具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù);對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限,由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。
第四章 采購與驗收控制
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度,對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定,確保采購過程的透明化。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式,小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。
單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況,采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序,并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件,由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收,出具驗收證明。
對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告;有關(guān)部門應(yīng)查明原因,及時處理。
第五章 付款控制
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。
第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強預(yù)付賬款和定金的管理。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理,由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,及時收回退貨貨款。
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理。
第六章 監(jiān)督檢查
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進行檢查。
單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十六條 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:
(一)采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
(二)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批的行為。
(三)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。
(四)有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),單位應(yīng)當(dāng)采取措施,及時加以糾正和完善。
第七章 附 則
第二十八條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。
第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
第五篇：公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第12號對子公司控制
公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第12號--對子公司的控制
（征求意見稿）第一章 總 則
第一條 為了指導(dǎo)母公司加強對其子公司的管理，保證母公司投資的安全、完整，確保公司集團合并財務(wù)報表的真實可靠，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《公司內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱母公司是指有一個或一個以上子公司的公司（或主體）。
子公司是指被母公司控制的全資子公司和控股子公司。
第三條 母公司在對子公司實施控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：
（一）對子公司的組織及人員控制，通過選任董事、經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）、總會計師（或者財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負責(zé)人，以下簡稱總會計師）等方式行使出資人權(quán)力；
（二）對子公司業(yè)務(wù)層面的控制，通過建立業(yè)績目標(biāo)、預(yù)算控制、重大投資、籌資、利潤分配的控制、對外擔(dān)?？刂啤ν饩栀浛刂啤㈥P(guān)聯(lián)交易控制、考核與審計監(jiān)督等政策和程序，對子公司有關(guān)財務(wù)事項和業(yè)務(wù)活動實施有效控制；
（三）合并財務(wù)報表及其控制，明確合并財務(wù)報表編制與報送流程及審批制度，確保母子公司合并財務(wù)報表的真實可靠。
第二章 對子公司的組織及人員控制
第四條 母公司應(yīng)當(dāng)依法參與建立子公司的治理架構(gòu)，確定子公司章程的主要條款，選任代表全體股東利益的董事、經(jīng)理及總會計師等高級管理人員。
第五條 母公司應(yīng)當(dāng)建立健全委派董事制度。對子公司設(shè)有董事會的（或者由公司章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會），母公司應(yīng)當(dāng)向其派出董事，通過子公司董事會行使出資者權(quán)利。
委派董事應(yīng)當(dāng)定期向母公司報告子公司經(jīng)營管理有關(guān)事項。對于重大風(fēng)險事項或重大決策信息，委派董事應(yīng)當(dāng)及時上報母公司董事會。
第六條 母公司可以根據(jù)公司章程規(guī)定，向子公司董事會提名子公司經(jīng)理人選。
子公司經(jīng)理未能履行其職責(zé)并對公司集團利益造成重大損害的，母公司有權(quán)向子公司董事會提出罷免建議。
第七條 母公司可以根據(jù)需要實行總會計師委派制。委派的總會計師應(yīng)當(dāng)定期向母公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)狀況。如有必要，委派的總會計師可以實行定期輪崗。
第八條 母公司可以根據(jù)需要設(shè)置專門部門（或崗位），具體負責(zé)對子公司的股權(quán)管理工作，行使母公司出資人的各項權(quán)利，其主要職責(zé)包括但不限于：參與子公司高級管理人員的聘用及管理工作；參與制定子公司資產(chǎn)置換和重組等資本運作方案；制定子公司的改制方案并參與實施等。
第九條 母公司財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程規(guī)定或董事會授權(quán)，對子公司財務(wù)報告相關(guān)的活動實施管理控制，主要職責(zé)包括但不限于：
（一）統(tǒng)一母子公司會計政策和會計期間；
（二）負責(zé)編制母公司合并財務(wù)報表；
（三）參與子公司財務(wù)預(yù)算的編制與審查；
（四）參與子公司總會計師或其他會計人員的委派與管理工作；
（五）參與子公司的資金控制與資產(chǎn)管理工作；
（六）參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定與管理。
第十條 母公司應(yīng)當(dāng)建立健全對子公司委派董事、選任經(jīng)理、委派總會計師等人員的績效考核與薪酬激勵制度，充分發(fā)揮其積極性，維護整個公司集團的利益。
第三章 對子公司業(yè)務(wù)層面的控制
第十一條 母公司應(yīng)當(dāng)建立子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限。子公司不得從事業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限之外的交易或事項。對于超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限的交易或事項，子公司應(yīng)當(dāng)提交母公司董事會或股東（大）會審議批準(zhǔn)后方可實施。
對于子公司發(fā)生的可能對公司集團利益產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項，母公司應(yīng)當(dāng)在子公司章程中嚴(yán)格限制其業(yè)務(wù)開展范圍和權(quán)限體系，并可以通過類似項目合并審查、總額控制等措施來防范子公司采用分拆項目的方式繞過授權(quán)。
重大交易或事項包括但不限于子公司發(fā)展計劃及預(yù)算，重大投資，重大合同，重大資產(chǎn)收購、出售及處置，重大籌資活動，對外擔(dān)保和互保，對外捐贈，關(guān)聯(lián)交易等。
第十二條 母公司應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)子公司制定重大交易或事項的內(nèi)部報告和對外披露制度。母公司可以在子公司章程中約定，重大交易或事項經(jīng)子公司董事會審議通過后，須提交母公司董事會或股東（大）會審核。對符合條件的重大交易或事項應(yīng)予以對外披露。
重大交易或事項內(nèi)部報告和對外披露流程及控制應(yīng)符合《公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--信息披露》的有關(guān)規(guī)定。
第十三條 母公司應(yīng)當(dāng)參照子公司歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實際經(jīng)營狀況以及在一定期間所能達到的業(yè)績水平，合理確定子公司的投資回報率，核定子公司的利潤指標(biāo)，督促子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達到資產(chǎn)增值的目的。
第十四條 母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調(diào)子公司經(jīng)營策略，督促子公司據(jù)以制定相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃和預(yù)算方案，以確保公司集團整體目標(biāo)和子公司責(zé)任目標(biāo)的實現(xiàn)。
第十五條 母公司應(yīng)當(dāng)對子公司發(fā)生的金額較大或風(fēng)險較高的重大投資項目實施審核監(jiān)督。母公司可以在子公司章程中約定，重大投資項目應(yīng)當(dāng)由子公司進行可行性研究，并提交投資申請報告，經(jīng)子公司董事會討論同意并形成決議后，提交母公司董事會或股東（大）會審核。
母公司應(yīng)當(dāng)對重大投資項目的進展情況實施監(jiān)督檢查，并會同子公司有關(guān)人員對投資項目進行后評估，重點關(guān)注投資收益是否合理、是否存在違規(guī)操作行為、子公司是否涉嫌越權(quán)申請等事項。
第十六條 母公司可以參照上款對子公司重大投資項目的控制政策和程序，對子公司重大合同以及重大資產(chǎn)收購、出售及處置事項進行控制。
第十七條 母公司應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)ψ庸镜幕I資活動實施控制：
（一）凡是引起注冊資本增減變動的籌資活動，子公司應(yīng)當(dāng)提出方案，經(jīng)子公司董事會批準(zhǔn)后，提交母公司董事會或股東（大）會審議通過后方可實施；
（二）子公司短期負債籌資活動可以由子公司自行決定；子公司長期負債籌資活動，應(yīng)當(dāng)由子公司提出方案，經(jīng)子公司董事會批準(zhǔn)后，提交母公司董事會或股東（大）會審議通過后方可實施。
第十八條 母公司可以采用以下方式對子公司的負債籌資活動進行控制：
（一）單筆負債額度控制；
（二）負債總額控制；
（三）資產(chǎn)負債比率控制；
（四）資產(chǎn)負債比率與公司績效掛鉤控制。
第十九條 母公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程的約定，審核子公司利潤分配方案和虧損彌補方案。母公司審核子公司利潤分配方案和虧損彌補方案，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：
（一）母公司利益分配要求和子公司未來發(fā)展需要；
（二）盈余和現(xiàn)金是否充足；
（三）出資人的出資比例；
（四）有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的法定程序。
第二十條 未經(jīng)母公司董事會或經(jīng)理批準(zhǔn)，子公司不得對外提供擔(dān)?；蚧ケ?。經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記貸款公司、貸款銀行、擔(dān)保金額、時間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負責(zé)組織專人定期檢查。
第二十一條 子公司對外捐贈資金或資產(chǎn)，超出一定限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)母公司董事會或經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的對外捐贈事項，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記捐贈對象、捐贈資產(chǎn)、捐贈金額、時間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負責(zé)組織專人定期檢查。
第二十二條 母公司應(yīng)當(dāng)制定公司內(nèi)部各單位之間關(guān)聯(lián)交易等方面的政策和程序，并加以有效控制。
母子公司關(guān)聯(lián)交易及其控制應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和《公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--關(guān)聯(lián)交易》有關(guān)規(guī)定。
第二十三條 母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特征及所在地有關(guān)法律法規(guī)的特殊要求，協(xié)調(diào)子公司有關(guān)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制策略，督促子公司建立健全本單位的內(nèi)部控制制度。
第二十四條 母公司應(yīng)當(dāng)建立對子公司的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、母子公司內(nèi)部審計部門的職責(zé)分工等，并要求子公司及時將內(nèi)部審計報告提交母公司審閱。
第四章 母子公司合并財務(wù)報表及其控制
第二十五條 為了真實全面反映母公司及其子公司形成的公司集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制合并財務(wù)報表。
第二十六條 母公司應(yīng)當(dāng)制定合并財務(wù)報表編制方案，明確納入合并財務(wù)報表的合并范圍。
母公司可以對內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等單位內(nèi)部文件進行判斷，確定納入合并財務(wù)報表的合并范圍，并交財會部門負責(zé)人審核，總會計師審批。
第二十七條 母公司原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間，使子公司采用的會計政策和會計期間與母公司保持一致。如遇海外上市子公司等確實無法保持一致之情形，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由母公司董事會及其審計委員會（或類似機構(gòu)）審議批準(zhǔn)。第二十八條 母公司應(yīng)當(dāng)負責(zé)制定重大事項的會計核算方法。母公司財會部門對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定合理合法的會計核算辦法，經(jīng)財會部門負責(zé)人審核，總會計師審批后下達各相關(guān)子公司執(zhí)行。
第二十九條 母公司應(yīng)當(dāng)定期審核與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來會計科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進行賬務(wù)處理并核對一致。
第三十條 母公司應(yīng)當(dāng)定期審核納入合并范圍的子公司的會計報表，對于審核發(fā)現(xiàn)的差錯應(yīng)通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時進行糾正。有條件的母公司，可利用計算機信息系統(tǒng)實現(xiàn)對會計報表的自動檢查。
第三十一條 母公司應(yīng)當(dāng)及時匯總合并范圍內(nèi)全部子公司的會計報表。子公司上報的會計報表須經(jīng)本單位財會部門負責(zé)人審核，總會計師復(fù)核，經(jīng)理簽章，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報要求。
第三十二條 母公司應(yīng)當(dāng)及時歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項和數(shù)據(jù)，編制合并抵銷分錄，并依據(jù)與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來對賬結(jié)果，對抵銷分錄的準(zhǔn)確性進行審核，并保留書面記錄。
母公司可以依據(jù)納入合并范圍的子公司的會計報表及相關(guān)資料數(shù)據(jù),對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項目和其它項目的準(zhǔn)確性進行審核。
采用計算機信息技術(shù)的母公司,可以將合并財務(wù)報表抵銷分錄工作底稿的數(shù)據(jù)與財務(wù)會計信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)逐項核對，保證數(shù)據(jù)的一致性。
第三十三條 母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會計報表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項等資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，編制合并財務(wù)報表。
合并財務(wù)報表需要進行審計并對外披露的，應(yīng)符合《公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--財務(wù)報告編制》和《公司內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號--信息披露》的有關(guān)規(guī)定。
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