第一篇：如何防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
如何防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【摘 要】 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。一提到金融風(fēng)險(xiǎn)，人們往往認(rèn)為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、類型、成因及其與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的論述，對(duì)如何防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從宏觀、微觀兩個(gè)方面作了探討。
【關(guān)鍵詞】 金融會(huì)計(jì)； 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 防范； 化解
亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的警示是深刻的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。我國(guó)也是新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，也在大量地吸收外資為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國(guó)也存在大量的外債，我國(guó)銀行業(yè)受國(guó)家政府的控制程度也很高；同時(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國(guó)銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，助長(zhǎng)了泡沫經(jīng)濟(jì)。尤其重要的是，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國(guó)金融危機(jī)產(chǎn)生的最大隱患。從金融會(huì)計(jì)的角度，我國(guó)銀行業(yè)欠缺一個(gè)象西方那樣“信息提供正確及時(shí)、問(wèn)題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對(duì)策處理果斷有效”的成熟會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在。
金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過(guò)反映情況、提供信息、分析預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上作出界定。
一、金融會(huì)計(jì)及金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的主要組成部分，是按照會(huì)計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的專業(yè)會(huì)計(jì)。它有助于信息的使用者在經(jīng)營(yíng)治理和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合理和有效的決策。
金融會(huì)計(jì)是金融治理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。金融會(huì)計(jì)的重要性，要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的核算、監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。但是，金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)人們的不同理解有多種多樣。風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)特定情況下未來(lái)結(jié)果的客觀疑慮；風(fēng)險(xiǎn)是損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率等。但是，目前最被人們接受的風(fēng)險(xiǎn)定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)治理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
二、逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的治理型金融會(huì)計(jì)新體系
在防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的治理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代治理會(huì)計(jì)的理論與方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營(yíng)決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的治理型金融會(huì)計(jì)新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一治理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系，全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營(yíng)治理與防范金融風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提供真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。其次，要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)治理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)。目前我國(guó)銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會(huì)計(jì)治理不統(tǒng)一的弊端，影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)獲得，不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還輕易掩蓋問(wèn)題，延誤分散與化解風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)治理體制，才能有效地遏制違規(guī)和賬外經(jīng)營(yíng)，有效地防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)
離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就無(wú)從談起。為此，對(duì)來(lái)自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。首先，考慮到目前我國(guó)企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。其次，銀行在接受企業(yè)貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來(lái)。最后，鑒于我國(guó)企業(yè)編制與提供的會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過(guò)一定數(shù)額的貸款申請(qǐng)時(shí)，除要求企業(yè)報(bào)送主要會(huì)計(jì)報(bào)表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能具體披露其償債能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息。
四、進(jìn)一步改進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則
（一）改進(jìn)呆賬預(yù)備金計(jì)提方法，提高計(jì)提比例，擴(kuò)大計(jì)提范圍，簡(jiǎn)化核銷審批手續(xù)
一是可以考慮采用能夠按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬預(yù)備金，即將現(xiàn)行呆賬預(yù)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計(jì)提“一般呆賬預(yù)備金”；對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“非凡呆賬預(yù)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬預(yù)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問(wèn)題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后，可不再計(jì)提呆賬預(yù)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬預(yù)備金應(yīng)答應(yīng)其在稅前扣除。
二是進(jìn)一步放寬呆賬預(yù)備金計(jì)提的范圍，使計(jì)提呆賬預(yù)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。
三是放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過(guò)于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷，可考慮答應(yīng)銀行將超過(guò)一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡(jiǎn)化對(duì)呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。
（二）改進(jìn)現(xiàn)行壞賬預(yù)備的計(jì)提方法
按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬預(yù)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處，在于它無(wú)法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬預(yù)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來(lái)計(jì)提壞賬預(yù)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同，確定不同的計(jì)提壞賬預(yù)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險(xiǎn)損失。
（三）應(yīng)答應(yīng)銀行對(duì)長(zhǎng)期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)
銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長(zhǎng)期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較。當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí)，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí)，應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。
五、著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)
金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門(mén)應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)要與其它職能部門(mén)一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門(mén)及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)厲性，防止違規(guī)違法行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便在銀行經(jīng)營(yíng)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上有效地堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。
六、大力開(kāi)展整頓金融會(huì)計(jì)秩序活動(dòng)
針對(duì)目前一些金融機(jī)構(gòu)，借助于會(huì)計(jì)手段，通過(guò)亂用會(huì)計(jì)科目、假造賬表、私設(shè)賬外賬等方式進(jìn)行違規(guī)經(jīng)營(yíng)，致使會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重的現(xiàn)象，要在金融會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)展打“三假”，創(chuàng)“三鐵”活動(dòng)，并將這項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)?；⒅贫然?。
七、積極推行責(zé)任會(huì)計(jì)和廣泛運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)
推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，有助于解決問(wèn)題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表假如沒(méi)有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員就無(wú)法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與治理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過(guò)電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)治理核算體系，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。
【參考文獻(xiàn)】
郭德松，劉海燕，著.金融會(huì)計(jì).武漢：華中科技大學(xué)出版社，2007，（08）.鄭建娜，劉海燕，著.金融會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn).武漢：華中科技大學(xué)出版社，2007，（09）.王曉楓，著.金融企業(yè)會(huì)計(jì).大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008，（01）.
第二篇：金融發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范
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金融發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范
一、金融風(fēng)險(xiǎn)及管理
一，金融風(fēng)險(xiǎn)及管理。金融風(fēng)險(xiǎn)的定義大家都知道，是指因種種主觀或客觀的原因?qū)е碌慕鹑陬I(lǐng)域一系列矛盾顯露激化，進(jìn)而對(duì)金融體系安全與穩(wěn)定造成破壞與損失的可能性。
那么金融風(fēng)險(xiǎn)有哪些呢？金融風(fēng)險(xiǎn)概括起來(lái)說(shuō)有這么幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。一，信貸風(fēng)險(xiǎn)；二，流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)；三，利率風(fēng)險(xiǎn)；四，匯率風(fēng)險(xiǎn)；五，資本風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，我們大家都知道我們有一些基本的定義，那么在這個(gè)教材里頭都已經(jīng)給我們做了詳細(xì)的介紹，我們這兒簡(jiǎn)單地和大家做一個(gè)梳理。
一，信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)是指由于債務(wù)人不能償還到期的本息而使銀行遭受損失的可性。那么流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)呢，是指因市場(chǎng)成交量不足或者是缺乏愿意交易的對(duì)手，導(dǎo)致不能在理想的時(shí)點(diǎn)完成買賣的風(fēng)險(xiǎn)。那么在各種市場(chǎng)當(dāng)中，均存在著流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)銀行業(yè)、證券業(yè)、基金、貨幣市場(chǎng)等等。
利率風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)利率變動(dòng)的不確定性給商業(yè)銀行造成損失的可能性，巴塞爾委員會(huì)在1997年發(fā)布的《利率風(fēng)險(xiǎn)管理原則》中，把利率風(fēng)險(xiǎn)定義為利率變化是商業(yè)銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益，或?qū)嶋H成本與預(yù)期成本發(fā)生背離，使其實(shí)際收益低于預(yù)期收益，或?qū)嶋H成本高于預(yù)期成本，從而使商業(yè)銀行遭受損失的可能性。
利率風(fēng)險(xiǎn)，除了銀行有以外，其他跟利率相關(guān)的金融活動(dòng)都可能造成風(fēng)險(xiǎn)，最常見(jiàn)的我們遇到的就是股票，大家經(jīng)常講利率市場(chǎng)和股票證券市場(chǎng)它們一般有相反的關(guān)系，也就是說(shuō)當(dāng)利率水平提高了，股票價(jià)格就會(huì)下跌，當(dāng)利率水平下降了，股票價(jià)格就會(huì)上漲，原因很簡(jiǎn)單，當(dāng)利率水平很高的時(shí)候，大家通過(guò)存款或者是放貸能夠獲得穩(wěn)定的收益，那么大家都愿意存款，但是當(dāng)利率水平很低的時(shí)候，大家從存款當(dāng)中或者放貸當(dāng)中所獲得的收益很低的時(shí)候，那么大家就會(huì)去尋找另外一種能夠帶來(lái)更高收益的投資，那么股票證券市場(chǎng)就是一個(gè)很好的金融的選擇。因此，當(dāng)資金大量進(jìn)入股票證券市場(chǎng)的時(shí)候，股票證券市場(chǎng)的價(jià)格就會(huì)提高。所以不管市場(chǎng)短期波動(dòng)如何，一般來(lái)說(shuō)它都有一個(gè)規(guī)律，當(dāng)銀行業(yè)的利率水平提高的時(shí)候，股票證券市場(chǎng)價(jià)格或早或晚地會(huì)下降，而當(dāng)股票證券市場(chǎng)遇到利率水平下降的時(shí)候，那它的股票證券市場(chǎng)的價(jià)格，也就說(shuō)股價(jià)會(huì)上漲。
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四，匯率風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，指經(jīng)濟(jì)主體持有或應(yīng)用外匯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因匯率變動(dòng)而蒙受損失的可能性，匯率風(fēng)險(xiǎn)種類大體有三類，交易的風(fēng)險(xiǎn)、折算的風(fēng)險(xiǎn)，還有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五，資本風(fēng)險(xiǎn)，資本風(fēng)險(xiǎn)假如僅就銀行來(lái)說(shuō)，是指商業(yè)銀行資本金過(guò)少或在資本金很低的時(shí)候缺乏承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，缺乏對(duì)存款及其他負(fù)債的最后清償能力，使商業(yè)銀行的安全受到威脅的風(fēng)險(xiǎn)。那么實(shí)際只要在金融市場(chǎng)上和資本相關(guān)的資本的風(fēng)險(xiǎn)很多，其他市場(chǎng)也有。
三，金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，根據(jù)剛才我們說(shuō)到的這些方面的金融的風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)應(yīng)的也有管理風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段。那么對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理是指商業(yè)銀行信貸管理，僅指貸款發(fā)放前的調(diào)查工作，貸款存續(xù)期間的管理工作，以及貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后的監(jiān)督、控制和處理。
流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理是識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，那么商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審慎原則，充分識(shí)別、有效計(jì)量、持續(xù)監(jiān)測(cè)和適當(dāng)控制在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保商業(yè)銀行無(wú)論在正常經(jīng)營(yíng)環(huán)境中還是在壓力狀態(tài)下都有足夠的資本金來(lái)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的增長(zhǎng)和到期債務(wù)的支付。
三，利率風(fēng)險(xiǎn)管理，是指商業(yè)銀行為了控制利率風(fēng)險(xiǎn)并維持其凈利息收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債采取的積極的管理方式。
四，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理，是指外匯資產(chǎn)的持有者通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法，預(yù)防、規(guī)避、轉(zhuǎn)移或消除外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而減少或避免可能的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)一定條件下的收益最大化和收益一定條件下的風(fēng)險(xiǎn)最小化。
五，銀行的資本管理，核心是測(cè)量抵補(bǔ)各種風(fēng)險(xiǎn)非預(yù)期損失所需的經(jīng)濟(jì)資本數(shù)量以及不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、國(guó)際金融危機(jī)及風(fēng)險(xiǎn)
下面我們就通過(guò)幾個(gè)例子來(lái)和大家一起談一談金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及如何管理。最近，或者說(shuō)這幾年特別是2008年的國(guó)際金融危機(jī)，使得大家對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)有了一個(gè)很清楚的認(rèn)識(shí)，那么對(duì)2008年國(guó)際金融危機(jī)的成因分析和探討，已經(jīng)有了很多很多的書(shū)籍，有了很多很多的論文，有了很多的媒體在討論這個(gè)問(wèn)題。今天，我們想用一種比較簡(jiǎn)單的方式把它再回顧一下，從中我們可以看到有哪些風(fēng)險(xiǎn)是能夠?qū)е挛覀冋麄€(gè)金融系統(tǒng)，乃至于整個(gè)經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)--------------------------精品
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生損失的。也就是說(shuō)國(guó)際金融危機(jī)它是怎么產(chǎn)生的，它的成因以及影響。
對(duì)于次級(jí)債的這場(chǎng)國(guó)際金融風(fēng)暴，我們知道有了很多的圖解，那么這些圖解實(shí)際上看起來(lái)很復(fù)雜，我們想從金融風(fēng)險(xiǎn)的角度，簡(jiǎn)單地和大家說(shuō)一說(shuō)，它是由哪些金融風(fēng)險(xiǎn)累積的。剛才我們講有利率風(fēng)險(xiǎn)，有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等等，那么這些風(fēng)險(xiǎn)在這次國(guó)際金融危機(jī)當(dāng)中都有表現(xiàn)，那么要談國(guó)際金融危機(jī)的成因，有很多很多的因素，我們今天想簡(jiǎn)單一點(diǎn)來(lái)分析這個(gè)問(wèn)題，也就是說(shuō)我們抓住最核心的、最關(guān)鍵的來(lái)進(jìn)行分析，那么從最關(guān)鍵的幾點(diǎn)來(lái)說(shuō)，我們今天的分析從這么四個(gè)方面來(lái)說(shuō)。
第一，這一場(chǎng)國(guó)際金融危機(jī)是由次級(jí)貸款引起的，那么也就是說(shuō)我們要說(shuō)明，一，次級(jí)貸款怎么引起這一場(chǎng)金融危機(jī)；二，次級(jí)貸款在什么樣的情況下能夠把這場(chǎng)危機(jī)給它擴(kuò)大到資本市場(chǎng)，甚至于擴(kuò)張到全世界，主要原因是按揭證券化。
那么在這一場(chǎng)國(guó)際金融危機(jī)當(dāng)中，我們可以充分地看到利率的風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)在這中間的作用，還有，我們對(duì)資產(chǎn)的操作當(dāng)中的杠桿，它對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)有放大的作用，因此我們今天想簡(jiǎn)要地從四個(gè)方面來(lái)重新分析、評(píng)估國(guó)際金融危機(jī)的產(chǎn)生、發(fā)展及其影響，那么也就是說(shuō)從哪四個(gè)方面呢，一、直接貸款；
二、按揭證券化；三，利率和房?jī)r(jià)；四，杠桿操作。
第一個(gè)問(wèn)題，國(guó)際金融危機(jī)的起源及其成因，一，次級(jí)貸款，次級(jí)貸款大家知道它是相對(duì)于優(yōu)惠貸款而言的，優(yōu)惠貸款是貸給什么樣的申請(qǐng)人呢？它是貸給這樣一些人，他們有一定的資產(chǎn)，他們有比較穩(wěn)定的收入，他們有比較好的還款的信用，以及還款的能力，那么也就是說(shuō)對(duì)于窮人來(lái)說(shuō)，他們是沒(méi)有辦法獲得優(yōu)惠貸款的，那么沒(méi)有辦法獲得優(yōu)惠貸款的窮人，他就當(dāng)然沒(méi)有辦法獲得貸款形式的購(gòu)房，那么次級(jí)貸款恰恰就解決了窮人貸款買房的問(wèn)題，優(yōu)惠貸款是給中產(chǎn)階級(jí)以上的，給中高收入的人買房的，給他們提供方便，而次級(jí)貸款給誰(shuí)提供方便呢？給窮人買房提供方便。
次級(jí)貸款是次級(jí)按揭貸款，又稱次級(jí)信貸，是給信用狀況較差，沒(méi)有收入證明和還款能力證明，其他負(fù)債較重的個(gè)人的按揭貸款，那么次級(jí)貸款簡(jiǎn)單地來(lái)說(shuō)是給誰(shuí)發(fā)放的？給三無(wú)人群發(fā)放的，無(wú)穩(wěn)定的收入、無(wú)穩(wěn)定的工作、沒(méi)有資產(chǎn)，這些人他也能夠從銀行得到貸款買房，也就是說(shuō)簡(jiǎn)而言之，就是我們剛才說(shuō)的，它解決了一個(gè)給窮人貸款買房的問(wèn)題。
那么大家說(shuō)，這次級(jí)貸款給這些人放貸，一開(kāi)始就有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)，一開(kāi)始就有風(fēng)險(xiǎn)，那么--------------------------精品
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在什么條件下它就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)很小呢？和利率相關(guān)，和房?jī)r(jià)相關(guān)，這就是我們剛才說(shuō)的四個(gè)要素當(dāng)中的第二個(gè)要素，利率和房?jī)r(jià)的的關(guān)系。大家都知道利率和房?jī)r(jià)是一個(gè)什么關(guān)系呢？當(dāng)利率水平逐步逐步降低的時(shí)候，房?jī)r(jià)它會(huì)逐步提高，特別是在經(jīng)濟(jì)比較穩(wěn)定的時(shí)候，甚至于經(jīng)濟(jì)還有一定的增長(zhǎng)速度的時(shí)候，這個(gè)規(guī)律是存在的，那么也就是說(shuō)在利率水平逐漸提高的情況下，這個(gè)次級(jí)貸款是有風(fēng)險(xiǎn)的，而當(dāng)利率水平逐步降低或者維持比較低的利率水平的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)又比較穩(wěn)定增長(zhǎng)的時(shí)候，它是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的。
為什么這么說(shuō)？我們看窮人申請(qǐng)了貸款，申請(qǐng)了次級(jí)貸款去買房，然后他以房子做抵押，他只需要很少的首付或者幾乎不要首付，就可以獲得貸款了，就可以獲得次級(jí)貸款了。那么很顯然，對(duì)于有風(fēng)險(xiǎn)的貸款，貸款機(jī)構(gòu)要做一件什么事情呢？貸款機(jī)構(gòu)我們剛才說(shuō)了，他要控制貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
那么怎么控制貸款風(fēng)險(xiǎn)呢？控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的辦法有很多，其中有一個(gè)辦法最簡(jiǎn)單，就是你這個(gè)貸款申請(qǐng)人，你的風(fēng)險(xiǎn)比較大，我要獲得的收益比較高，也就是說(shuō)我要收取比較高的利息，優(yōu)惠貸款可能申請(qǐng)放貸的利息3%，那么你就得給我4、4.5%甚至于5%，那么也就是說(shuō)這個(gè)次級(jí)貸款確實(shí)是給窮人貸的，但是對(duì)窮人來(lái)說(shuō)，他所付出的利息的成本比較高。
那么大家說(shuō)這種高成本，是不是就使得貸款機(jī)構(gòu)不敢放呢？貸款機(jī)構(gòu)看什么情況，貸款機(jī)構(gòu)在遇到利率水平比較低，甚至于從高到低慢慢下降的時(shí)候，他是可以放貸的，為什么可以放貸呢？大家想當(dāng)利率水平比較低，又刺激著經(jīng)濟(jì)在慢慢地平穩(wěn)地增長(zhǎng)的時(shí)候，這是沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)的，為什么說(shuō)沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？大家想利率水平低就意味著房?jī)r(jià)就比較高，利率水平低就意味著經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快，那么利率水平低，意味著刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可能性就比較大，那么經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展了，窮人能夠就業(yè)的機(jī)會(huì)多了，是不是還貸的可能性怎么樣？也增加。所以從貸款機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，他既然能夠從次級(jí)貸款人手中獲得比較高的利息，雖然說(shuō)放這筆貸款風(fēng)險(xiǎn)比較高，但是他高風(fēng)險(xiǎn)、高收益，所以貸款機(jī)構(gòu)愿意放。
那么當(dāng)利率水平比較低或者利率水平逐漸逐漸下降的時(shí)候，房地產(chǎn)市場(chǎng)是個(gè)什么情況呢？只要經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較平穩(wěn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)也是一個(gè)可喜的市場(chǎng)，大家知道，那會(huì)出現(xiàn)房地產(chǎn)的價(jià)格穩(wěn)步地怎么樣？上升。面對(duì)一個(gè)穩(wěn)步上升的房地產(chǎn)市場(chǎng)，大家想一想是不是貸款機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)更低了？因?yàn)樵诶仕奖容^低的時(shí)候，房?jī)r(jià)不斷上漲，那么作為次級(jí)貸款的申請(qǐng)人，他有能力還貸，貸款機(jī)構(gòu)自然可以逐步地收回本金和利息，因?yàn)槔⒈容^高，所以他貸款的收益也比較高。
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那么萬(wàn)一次級(jí)貸款的申請(qǐng)人丟掉工作，還不起次級(jí)貸款了，因?yàn)榉績(jī)r(jià)在不斷的上漲過(guò)程當(dāng)中，貸款機(jī)構(gòu)感覺(jué)我損失也不大，為什么？一個(gè)次級(jí)貸款的申請(qǐng)人貸款買房，給貸款機(jī)構(gòu)交了兩年的月供，兩年后這個(gè)房?jī)r(jià)上漲了，他付不起了，付不起了我們知道，這房子就歸了怎么樣？貸款機(jī)構(gòu)。兩年前這個(gè)房子是18萬(wàn)，兩年后這個(gè)房子是20萬(wàn)，大家想一想這貸款機(jī)構(gòu)有損失嗎？沒(méi)有損失。當(dāng)時(shí)我核算貸款的時(shí)候18萬(wàn)，現(xiàn)在我把這個(gè)房子收回來(lái)賣掉，20萬(wàn)，我還收了人家兩年的還的本錢和利息，是不是對(duì)貸款機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)他沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？因此，只要利率水平比較低，或者利率水平穩(wěn)步下降，同時(shí)經(jīng)濟(jì)又比較穩(wěn)定的在增長(zhǎng)的話，是不是發(fā)放次級(jí)貸款的金融機(jī)構(gòu)也沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。
什么時(shí)候開(kāi)始有風(fēng)險(xiǎn)？從哪開(kāi)始有風(fēng)險(xiǎn)？什么時(shí)候利率開(kāi)始上調(diào)了，經(jīng)濟(jì)開(kāi)始緩慢地下降了，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)了。大家都知道利率水平緩慢地上調(diào)，那么還次級(jí)貸款的利息也要隨著怎么樣？水漲船高，對(duì)于借次級(jí)貸款的窮人來(lái)說(shuō)，還款的負(fù)擔(dān)怎么樣？加重，而且還會(huì)遇到另外一個(gè)頭疼的問(wèn)題，因?yàn)槔侍岣?，因?yàn)槔侍岣咭院螅桢X的成本都提高了，所以除了申請(qǐng)房貸的人要多付利息外，是不是所有其他的企業(yè)到銀行借錢的成本也要提高？他們也要多付利息，這樣社會(huì)的投資就會(huì)減少，社會(huì)投資減少帶來(lái)的后果是什么？經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度隨之慢慢地下降，就業(yè)的崗位也怎么樣？慢慢地減少。
因此，對(duì)這些申請(qǐng)次級(jí)貸款的窮人來(lái)說(shuō)，他可能承受雙重的打擊。一，我還貸的成本提高了；二，我失去工作的可能性增加了。假如他真的失去了工作，是不是要把這房子給貸款機(jī)構(gòu)，再說(shuō)貸款機(jī)構(gòu)把房子賣掉，當(dāng)時(shí)的貸款就拿回來(lái)了？不，難了，為什么難了？我們知道在房地產(chǎn)市場(chǎng)上這時(shí)候出現(xiàn)的情況是什么呢？隨著利率的提高，隨著經(jīng)濟(jì)的慢慢的收縮，房子不好賣了，房子不好賣了，房地產(chǎn)市場(chǎng)就出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題叫做房?jī)r(jià)下跌，大家發(fā)現(xiàn)問(wèn)題了嗎？房?jī)r(jià)一下跌，我們知道這貸款機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)怎么樣？增加。
原來(lái)一套房18萬(wàn)，現(xiàn)在因?yàn)槔仕降奶岣?，這一套只有16萬(wàn)，貸款機(jī)構(gòu)就是把房子拿回來(lái)賣掉，只能收回怎么樣？16萬(wàn)，要是這兩年的還貸的，還本付息的不夠2萬(wàn)塊錢，大家想想這貸款機(jī)構(gòu)是不是虧了？而且貸款機(jī)構(gòu)這時(shí)候還遇到一個(gè)問(wèn)題，你要用16萬(wàn)把房子賣掉，那只是市場(chǎng)價(jià)格。
問(wèn)題在這不管是美國(guó)人還是中國(guó)人，大家買房都有個(gè)共同的特點(diǎn)叫做是什么呢？買漲不買跌，大家都一樣，漲的時(shí)候大家頭擠得像柿餅子一樣地怎么樣？搶購(gòu)，跌的時(shí)候大家怎么樣？一個(gè)比一個(gè)怎么樣？縮得快。有錢的往后退，沒(méi)錢的更往后退，中產(chǎn)階級(jí)要觀望，窮人--------------------------精品
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付不起錢，富人也要觀望，越是觀望是不是市場(chǎng)的成交量就會(huì)萎縮，也就是說(shuō)房地產(chǎn)市場(chǎng)需求減少、供給增加了，在這種情況下，你的變現(xiàn)是不是很困難？雖說(shuō)市場(chǎng)可能定16萬(wàn)，你可能拿不到16萬(wàn)，為什么？16萬(wàn)你賣不掉，你可能要賣15萬(wàn)，你可能要賣14萬(wàn)，這時(shí)候?qū)J款機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)就來(lái)了，也就是說(shuō)我們前面講的借貸的風(fēng)險(xiǎn)、利率的風(fēng)險(xiǎn)在次級(jí)貸款當(dāng)中怎么樣？表現(xiàn)得非常地清晰。
利率水平提高，大家知道那房?jī)r(jià)就怎么樣？有問(wèn)題了，房?jī)r(jià)的問(wèn)題在什么地方？房?jī)r(jià)的問(wèn)題在于隨著利率水平的提高，高房?jī)r(jià)不能維持了，高房?jī)r(jià)不能維持了，那就出現(xiàn)了怎么樣？低房?jī)r(jià)，那么低房?jī)r(jià)是有問(wèn)題的，低房?jī)r(jià)的問(wèn)題在什么地方呢？就是我們開(kāi)頭跟大家說(shuō)的，當(dāng)利率水平提高了，當(dāng)房?jī)r(jià)下跌了，買房的人少了，工作的機(jī)會(huì)減少了，還款的概率就下降了，還款的概率下降，大家說(shuō)商業(yè)銀行也賣房子，不行，你賣的房子只能是你的虧損，從浮虧變成了實(shí)虧，一套房子原來(lái)你貸款的時(shí)候放出去18萬(wàn)，現(xiàn)在變成15萬(wàn)了，你賣只賣了14萬(wàn)，實(shí)虧4萬(wàn)，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)了。
大家千萬(wàn)不要以為這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是貸款機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，它是貸款機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，也是誰(shuí)的風(fēng)險(xiǎn)呢？也是購(gòu)買次級(jí)貸款債券的投資者們的怎么樣？風(fēng)險(xiǎn)。誰(shuí)買了這一些次級(jí)貸款的債券，誰(shuí)就可能面臨損失，什么損失？因?yàn)榉刨J款的機(jī)構(gòu)他不能夠按時(shí)地還本付息了，當(dāng)然這個(gè)債券也就沒(méi)有辦法給債券持有人還本付息了。那么不能給貸款持有人還本付息，是不是次級(jí)貸款債券的風(fēng)險(xiǎn)就來(lái)了。
次級(jí)貸款的債券的風(fēng)險(xiǎn)一來(lái)，市場(chǎng)的投資者是不是要采取行動(dòng)？大家說(shuō)采取什么行動(dòng)？這個(gè)債券好，我們競(jìng)相購(gòu)買，這個(gè)債券不好呢？我們搶先拋售。當(dāng)你也拋售，他也拋售的時(shí)候，大家說(shuō)出了一個(gè)什么問(wèn)題？你也拋售，他也拋售，必然出現(xiàn)的問(wèn)題是次級(jí)貸款的債券價(jià)格怎么樣？一點(diǎn)一點(diǎn)地下降。那么也就是說(shuō)債券的持有人，你拿著債券還本付息怎么樣，沒(méi)法保證，你損失了。賣掉債券呢？隨著債券價(jià)格的一點(diǎn)一點(diǎn)的下降，你也損失啊。本來(lái)這個(gè)債券值105塊錢，90塊錢賣掉了虧15。那么也就是說(shuō)按揭證券化以后，大家發(fā)現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有？按揭證券化以后要賺錢，大家一道掙錢，要賠錢，大家一起賠錢，先從哪賠起？貸款機(jī)構(gòu)賠起，貸款機(jī)構(gòu)賠了，所有投資者購(gòu)買次級(jí)貸款證券的人，一定要跟著怎么樣？虧錢。也就是說(shuō)一場(chǎng)大家共贏的金融的活動(dòng)，一場(chǎng)金融的盛宴，現(xiàn)在變成了一場(chǎng)怎么樣？金融的悲劇。
僅僅是如此的話，這個(gè)悲劇還不嚴(yán)重，也就是說(shuō)誰(shuí)持有著證券，誰(shuí)倒霉。誰(shuí)沒(méi)有拿著債券呢？誰(shuí)還不倒霉。那么也就是說(shuō)本來(lái)這場(chǎng)金融危機(jī)，假如僅僅是我剛才說(shuō)的按揭證券化，--------------------------精品
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把次級(jí)貸款變成了債券賣到市場(chǎng)上去，充其量倒霉的是什么呢？放次級(jí)貸款的貸款機(jī)構(gòu)，買次級(jí)貸款的投資者。剛才我們說(shuō)了這些投資者已經(jīng)包括全世界的銀行、對(duì)沖基金，還有通過(guò)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)賣給個(gè)人的投資者，那本來(lái)就這么多了，但是在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，由于投資銀行的介入，這個(gè)證券化變得更加的復(fù)雜了。
我們剛才說(shuō)有了按揭證券化，有了次級(jí)貸款的債券，一開(kāi)始無(wú)非只是增加了資金的流動(dòng)性，那么有了投資銀行介入以后，這種流動(dòng)性更快，原來(lái)假如我是一個(gè)貸款者，我手里有100億的資金，那么我必須是什么樣的？我放出去了，我這100億放出去了，然后我找一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)，找個(gè)證券公司來(lái)，說(shuō)你幫我做成次級(jí)貸款債券賣掉，它怎么著也有個(gè)周期，或者說(shuō)我放10個(gè)億，我找個(gè)證券公司來(lái)，你不可能你放一筆貸款你就找個(gè)證券公司來(lái)，那成本太高了，一般的貸款機(jī)構(gòu)都負(fù)擔(dān)不起，而這個(gè)時(shí)候出來(lái)了一個(gè)急貸款機(jī)構(gòu)所急、想貸款機(jī)構(gòu)所想的機(jī)構(gòu)，投資銀行。
投資銀行一看說(shuō)這小債券公司你做這個(gè)事情，你一筆一筆地做，10個(gè)億做一次，100個(gè)億做一次，我機(jī)構(gòu)大，能量大，分支機(jī)構(gòu)也多，我能怎么做呢？他能這么做，他能找到貸款機(jī)構(gòu)說(shuō)，你這要放出去一筆你就給我，比如說(shuō)我剛才說(shuō)我借20萬(wàn)，我借了這20萬(wàn)他立刻就可以給什么樣？投資銀行，那么投資銀行同樣也會(huì)跟其他的貸款機(jī)構(gòu)聯(lián)系，那么也就是說(shuō)他把各個(gè)貸款機(jī)構(gòu)的所有的貸款集合在一起，每天就是一個(gè)很大的數(shù)量，每天就不是20萬(wàn)，每天可能是200萬(wàn)、2000萬(wàn)，甚至于2個(gè)億，這樣一來(lái)大家每天都可以看到證券市場(chǎng)上有新的次級(jí)貸款的債券在發(fā)行。
那么也就是說(shuō)，對(duì)貸款機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)他真正地實(shí)現(xiàn)了資金的高速的周轉(zhuǎn)，就我剛才說(shuō)的我給他20萬(wàn)他能立刻怎么樣？就周轉(zhuǎn)成19.6萬(wàn)，19.6萬(wàn)再去周轉(zhuǎn)變成怎么樣？19.2萬(wàn)多一些，這個(gè)周轉(zhuǎn)他可以很快實(shí)現(xiàn)，以前只是理論上能夠?qū)崿F(xiàn)，那為什么理論上能夠?qū)崿F(xiàn)呢？原來(lái)你得把我手里的資金貸款積累到一定程度，我找一家證券公司來(lái)做次級(jí)貸款，債券才比較合適，而現(xiàn)在不用了，現(xiàn)在投資銀行就來(lái)了，主動(dòng)地我放一筆他就拿走一筆，放一筆他就拿走一比。事后有人專門(mén)做過(guò)統(tǒng)計(jì)，說(shuō)對(duì)投資銀行來(lái)說(shuō)，我們所申請(qǐng)的個(gè)人的貸款，次級(jí)貸款，最快24個(gè)小時(shí)就能走向證券市場(chǎng)，為什么？他打包，他不是說(shuō)單賣我這一筆20萬(wàn)的次級(jí)貸款證券，他把許許多多的放貸款的機(jī)構(gòu)的錢集合在一起，重新做了一個(gè)產(chǎn)品，打了一個(gè)包賣掉，效果很好。
大家發(fā)現(xiàn)沒(méi)有？貸款機(jī)構(gòu)很高興，投資銀行也掙錢了，買次級(jí)貸款債券的人是不是也很--------------------------精品
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高興？每天我都能買到掙錢的產(chǎn)品，那么前提是什么呢？還是我們前面講的，利率水平必須低，我按時(shí)能夠還款對(duì)吧？房?jī)r(jià)持續(xù)上漲或者房?jī)r(jià)保持穩(wěn)定的小幅度的上漲，這是前提，只要這個(gè)前提在，大家可以共享次級(jí)貸款以及次級(jí)貸款債券所帶來(lái)的盛宴，金融盛宴。
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第三篇：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范分析
金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范分析
一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型
(一)操作管理風(fēng)險(xiǎn)
這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門(mén)會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。
(二)信息失真風(fēng)險(xiǎn)
銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，致使會(huì)計(jì)部門(mén)提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)
雖說(shuō)我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)
存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無(wú)疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開(kāi)辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正?，F(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來(lái)的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無(wú)效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。
(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過(guò)幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問(wèn)題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)
目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地?fù)尳?，還是監(jiān)守自盜、貪污盜
竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門(mén)的會(huì)計(jì)部門(mén)，一旦會(huì)計(jì)部門(mén)放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開(kāi)了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)部門(mén)未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門(mén)普遍沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無(wú)助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無(wú)法彌補(bǔ)。
(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來(lái)看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開(kāi)拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來(lái)說(shuō)尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來(lái)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無(wú)“度”，沒(méi)有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過(guò)拆出資金、內(nèi)部往來(lái)等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。
(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。
三、從宏觀、微觀兩個(gè)方面來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（一）從宏觀的角度來(lái)看，應(yīng)構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的組成部分。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范除了對(duì)其自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范外，還應(yīng)特別注重會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。1995年2月26日巴林銀行破產(chǎn)事件，使一個(gè)具有悠久歷史、雄厚實(shí)力和良好信譽(yù)，被稱為“女王的銀行”，竟毀于巴
林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權(quán)投機(jī)日經(jīng)225指數(shù)的期權(quán)和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達(dá)6億美元，巴林銀行被迫宣告破產(chǎn)。巴林銀行破產(chǎn)的原因固然是多方面的，但內(nèi)部管理不嚴(yán)(審計(jì)失效)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息不靈是一個(gè)重要原因。事實(shí)上，里森利用臨時(shí)賬戶越權(quán)經(jīng)營(yíng)，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對(duì)新加坡分部所作的多次審計(jì)檢查，卻未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬(wàn)英鎊，而公司報(bào)告上顯示卻是利潤(rùn)900萬(wàn)英鎊。
新加坡著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計(jì)報(bào)告中卻認(rèn)為，巴林期貨(新加坡)公司的內(nèi)部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業(yè)務(wù)，并罰款3.2億美元。大和銀行負(fù)責(zé)債券業(yè)務(wù)的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國(guó)30年期的國(guó)庫(kù)券以及2至5年期的國(guó)債票據(jù)，造成11億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長(zhǎng)達(dá)11年之久而無(wú)人知曉。紐約聯(lián)邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發(fā)現(xiàn)大和銀行紐約分行的任何問(wèn)題，這種監(jiān)管乏力的事實(shí)不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風(fēng)險(xiǎn)的不少事實(shí)從反面證明了構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。它表明構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)貫穿于金融管理整個(gè)過(guò)程。
金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，只有運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式，構(gòu)建一個(gè)整體的、關(guān)聯(lián)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)才能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，以控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。
（二）從微觀的角度來(lái)看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面。
1.強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算
內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保障，也是各金融機(jī)構(gòu)管理層的基本職責(zé)。目前，各行應(yīng)加大整章建制的力度，應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離，會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。
2.重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制
報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過(guò)去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過(guò)去、規(guī)劃未來(lái)。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。
3.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平
會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門(mén)都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。
4.嚴(yán)格考試制度，保證上崗水平
上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。它的確立客觀上幫助會(huì)計(jì)人員全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，端正了學(xué)習(xí)風(fēng)氣，增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)水平。
5.拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
6.廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)
推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，也有助于解決問(wèn)題，但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒(méi)有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無(wú)法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過(guò)電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。
第四篇：銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案
XXXXX銀行有限責(zé)任公司 防范和化解風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案
第一章
總則
第一條
為防范和化解XXXXX銀行有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱本行）風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)有關(guān)崗位和人員的責(zé)任，促進(jìn)本行平穩(wěn)運(yùn)行與健康發(fā)展，改進(jìn)和加強(qiáng)本行對(duì)“三農(nóng)”、對(duì)社區(qū)的服務(wù)，維護(hù)正常秩序和日常平安，特制定本預(yù)案。
第二條
防范和化解本行風(fēng)險(xiǎn)，遵循“自我救助為主、外部扶持為輔”的原則，按照“一般性本行自主防范并解決；必要時(shí)有條件調(diào)劑自己緩解臨時(shí)支付風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)?shù)卣婪ü芾怼＝M織有關(guān)部門(mén)防范和處置風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，適時(shí)予以有代價(jià)的政策扶持”的思路，落實(shí)好各方責(zé)任。
第三條
防范和化解本行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，分別制定并落實(shí)正常的持續(xù)性發(fā)展措施、治理性的整改與救助措施或處置性的整頓與后備退出措施。
第二章
風(fēng)險(xiǎn)類別與防范處置措施
第四條
本行經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)按照成因與表現(xiàn)形式，主要?jiǎng)澐譃橐韵路N類：
一、支付風(fēng)險(xiǎn)，也稱流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。指本行因資產(chǎn)流動(dòng)性不足或其他突發(fā)事件而導(dǎo)致不能正常對(duì)外支付，導(dǎo)致銀行信譽(yù)受損，并可能引發(fā)擠兌**，危及區(qū)域內(nèi)金融平穩(wěn)運(yùn)行。
二、操作風(fēng)險(xiǎn)。本行由于內(nèi)部控制失效及法人治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)越權(quán)、失誤、帳外經(jīng)營(yíng)等種種違規(guī)甚至違法現(xiàn)象，使本行蒙受損失。
三、道德風(fēng)險(xiǎn)。指因主要負(fù)責(zé)人或員工在經(jīng)營(yíng)管理中的隱瞞、欺詐、挪用和盜用資金、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、內(nèi)外勾結(jié)等惡意經(jīng)營(yíng)行為給本行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。
四、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)波動(dòng)和變化，本行資產(chǎn)業(yè)務(wù)可能面臨損失的危險(xiǎn)。
五、信貸風(fēng)險(xiǎn)。因借款人或交易對(duì)方未能履行償債責(zé)任而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
第五條
支付風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
一、本行經(jīng)營(yíng)班子嚴(yán)格頭寸管理，做好對(duì)定期存款到期日統(tǒng)計(jì)分析，分析活期存款支付情況，匡算好資金頭寸，留足備付金，確保正常支付，并制定支付風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案；嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例指標(biāo)管理，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)變化情況與發(fā)展趨勢(shì)，促使資產(chǎn)與負(fù)債總量均衡、結(jié)構(gòu)對(duì)稱、比例合理，保證自身經(jīng)營(yíng)的效益性、安全性、流動(dòng)性；一旦出現(xiàn)支付困難，應(yīng)立即啟動(dòng)支付風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，落實(shí)自救措施，同時(shí)向當(dāng)?shù)卣捅O(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
二、本行監(jiān)事要切實(shí)發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對(duì)本行支付能力的監(jiān)控指導(dǎo)和監(jiān)督其保持合理的資產(chǎn)流動(dòng)性。
三、內(nèi)審崗位必須加強(qiáng)對(duì)本行的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)支付能力的監(jiān)控。建立并落實(shí)支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度，隨時(shí)匡算備付率，未達(dá)到法定備付率規(guī)定的要及時(shí)向直接監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報(bào)支付預(yù)警報(bào)告，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提出處置意見(jiàn)。對(duì)確屬臨時(shí)性資金短缺的，應(yīng)申請(qǐng)動(dòng)用存款準(zhǔn)備金予以支持，對(duì)釀成區(qū)域性、系統(tǒng)性支付危機(jī)的，本行應(yīng)查處有關(guān)責(zé)任人，并實(shí)施責(zé)任追究。
第六條
操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
一、本行強(qiáng)化約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)。按照“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的“四自”原則，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，自覺(jué)完善信貸管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)控制度，重點(diǎn)規(guī)范一線業(yè)務(wù)崗位的工作流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，確保各崗位責(zé)任落實(shí)，相互制衡，切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)；健全和完善法人治理，落實(shí)決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相對(duì)獨(dú)立與相互制約；實(shí)行員工競(jìng)聘上崗；重視對(duì)職工的思想道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)和法律法規(guī)及專業(yè)知識(shí)教育。
二、本行健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，加大對(duì)內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的檢查力度；注意操作崗位輪換與交流，按照條件和程序選舉聘任并引進(jìn)人才。董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事職位分設(shè)；發(fā)揮內(nèi)部稽核作用，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)銀行主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、信貸等重要崗位的離任、離崗審計(jì)與稽核，從眼查處違規(guī)違紀(jì)行為；組織好對(duì)全體職工的教育培訓(xùn)，做好思想政治工作，保持隊(duì)伍思想穩(wěn)定，努力提高隊(duì)伍的政治、道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三、內(nèi)審要充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的分析預(yù)警作用，落實(shí)人員加強(qiáng)內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為或存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的，提出限期整改的措施和要求，并對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建議并督促對(duì)責(zé)任人進(jìn)行依法處置。對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)查處，觸犯法律的移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
第七條
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
一、本行要根據(jù)隆昌經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與增量資金來(lái)源情況，合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特別是信貸結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持依法審慎經(jīng)營(yíng)。遵守銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)的審慎監(jiān)管比例及監(jiān)管法規(guī)和政策要求，堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”和社區(qū)及縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，拓寬服務(wù)領(lǐng)域、創(chuàng)新服務(wù)品種、增加服務(wù)手段，增強(qiáng)和完善服務(wù)功能。積極建立客戶信用檔案，對(duì)客戶開(kāi)展動(dòng)態(tài)，科學(xué)的授信，促進(jìn)信貸資金的有效、安全運(yùn)用，防止信貸資金向行業(yè)、個(gè)別貸款戶和關(guān)聯(lián)客戶的集中。建立“分類管理、分別授權(quán)、職責(zé)明確、程序清晰、責(zé)任落實(shí)”的授信體系。規(guī)范開(kāi)辦農(nóng)戶及小企業(yè)的小額信用貸款和聯(lián)保貸款。推廣發(fā)起銀行的信貸經(jīng)營(yíng)與管理好經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合隆昌經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，進(jìn)行積極創(chuàng)新。明確執(zhí)行各級(jí)授信權(quán)限、額度、程序。落實(shí)貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查、到期清收、風(fēng)險(xiǎn)分類、計(jì)提撥備、資產(chǎn)保全、依法起訴、損失彌補(bǔ)、責(zé)任追究等制度。實(shí)施貸款責(zé)任追究制度，對(duì)超越審慎監(jiān)管比例、跨地區(qū)貸款、貸款逆程序操作、匿名貸款、貸款手續(xù)不齊、合同要素不全、轉(zhuǎn)移用途等違規(guī)的責(zé)任人，根據(jù)損失大小予以經(jīng)濟(jì)、行政處罰，直至追究法律責(zé)任。
二、本行經(jīng)營(yíng)班子要高度重視職能部門(mén)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督檢查，發(fā)揮好技術(shù)保障與操作指導(dǎo)職能。加大對(duì)各個(gè)崗位、職能機(jī)構(gòu)的稽核檢查力度，對(duì)資金運(yùn)用、成本管理等加強(qiáng)監(jiān)測(cè)、檢查、指導(dǎo)和引導(dǎo)，合理調(diào)整信貸投向與結(jié)構(gòu)，促進(jìn)本行增加盈利能力。
三、內(nèi)審應(yīng)積極引導(dǎo)和監(jiān)控為“三農(nóng)”服務(wù)、為縣域服務(wù)的宗旨，對(duì)全行資金運(yùn)用和成本管理給予及時(shí)的政策咨詢與指導(dǎo)。按旬監(jiān)控，按月收集、整理、分析，并向監(jiān)管機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)報(bào)表資料，對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)異常變化的需配合接受現(xiàn)場(chǎng)檢查，制定出處置措施，及時(shí)化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。
第三章
防范與處置風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任
第八條
本行在風(fēng)險(xiǎn)防范和處置工作中的責(zé)任
一、本行的責(zé)任
1、董事長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)班子承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范與處置領(lǐng)導(dǎo)工作，董事長(zhǎng)對(duì)銀行承擔(dān)基本規(guī)章制度缺失的責(zé)任，行長(zhǎng)對(duì)銀行承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。
2、董事長(zhǎng)的責(zé)任：檢查銀行經(jīng)營(yíng)班子風(fēng)險(xiǎn)防范及處置預(yù)案制定與落實(shí)情況；抽查職能部門(mén)是否按風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案開(kāi)展工作；督促經(jīng)營(yíng)班子、監(jiān)事及時(shí)查處人員違規(guī)問(wèn)題；對(duì)自身難以控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)報(bào)告直接監(jiān)管機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)。
3、行長(zhǎng)的責(zé)任：堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)宗旨，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策，堅(jiān)持勤儉辦行、依法經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)要求，健全本行各項(xiàng)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作程序；檢查職能部門(mén)工作責(zé)任落實(shí)及職責(zé)履行情況；組織對(duì)報(bào)表、資料分析預(yù)測(cè)，并提出預(yù)防性措施，防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；重點(diǎn)監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)崗位，控制風(fēng)險(xiǎn)隱患；組織有關(guān)職能部門(mén)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)崗位、部門(mén)和高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)及時(shí)制定處置措施并實(shí)施；
4、本行職能部門(mén)責(zé)任：組織部門(mén)職工按工作崗位職責(zé)要求，開(kāi)展防范、處置風(fēng)險(xiǎn)的具體工作；監(jiān)控并分析報(bào)表、資料，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、成本管理、盈虧分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、趨勢(shì)判斷，對(duì)可疑現(xiàn)象深入分析，提出處置建議，向行長(zhǎng)和董事長(zhǎng)報(bào)告；做好對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)操作的督查；在本職范圍內(nèi)，切實(shí)履行防范和處置風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，避免失職、瀆職和違規(guī)、違法。
二、本行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)責(zé)任
1、本行部門(mén)負(fù)責(zé)人為單位的風(fēng)險(xiǎn)防范與處置第一責(zé)任人，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。
2、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人責(zé)任：執(zhí)行本行領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)班子的決議和決定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策，堅(jiān)持勤儉辦行、依法經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和上級(jí)要求，規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作程序；檢查職工履行崗位職責(zé)與完成工作質(zhì)量情況；分析報(bào)表、資料，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向上級(jí)和監(jiān)管機(jī)關(guān)報(bào)告；組織職工自主處置突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；確保報(bào)表和資料信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
3、職工處置風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：勤勉工作，遵紀(jì)守法，規(guī)范操作，熱忱服務(wù)，抵制違法，檢舉非法，忠誠(chéng)事業(yè)，恪盡職守。
第九條
爭(zhēng)取黨政支持，防范化解和處置風(fēng)險(xiǎn)
本行一旦出現(xiàn)自身不可抗拒于防范的風(fēng)險(xiǎn)，在自身積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，即在出險(xiǎn)的工作日或發(fā)案的第一時(shí)間報(bào)告監(jiān)管部門(mén)和隆昌黨政有關(guān)負(fù)責(zé)人。及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，避免事態(tài)擴(kuò)展，發(fā)揮地方黨政在領(lǐng)導(dǎo)防范和處置風(fēng)險(xiǎn)方面的責(zé)任。本行積極配合有關(guān)部門(mén)防范和處置風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；爭(zhēng)取黨政支持，打擊逃廢債，查處銀行案件，建立良好的社會(huì)信用環(huán)境，維護(hù)農(nóng)村金融秩序穩(wěn)定。
第十條
爭(zhēng)取監(jiān)管部門(mén)支持，防范和處置風(fēng)險(xiǎn)
1、本行一旦出險(xiǎn)，即在第一時(shí)間和營(yíng)業(yè)工作日內(nèi)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行隆昌縣支行。爭(zhēng)取銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和中國(guó)人民銀行幫助處置風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，防范區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。
2、配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范與處之責(zé)任：組織各職能部門(mén)按風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案要求履行配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，按照監(jiān)管要求落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范與處置的具體責(zé)任；配合依法開(kāi)展的現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，做好信息統(tǒng)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；落實(shí)監(jiān)管對(duì)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)隱患提出的預(yù)防性、警示性、處置性措施，并實(shí)施跟蹤匯報(bào)；接受監(jiān)管部門(mén)約見(jiàn)，采取具體的風(fēng)險(xiǎn)處置性措施，確保措施到位，整改到位；配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)，懲處惡性競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)金融秩序；配合監(jiān)管部門(mén)督促落實(shí)所有者、經(jīng)營(yíng)者、管理者、負(fù)債者、責(zé)任人的責(zé)任，確保銀行的整改到位；配合監(jiān)管部門(mén)向地方黨政提供監(jiān)管數(shù)據(jù)及有關(guān)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警，共同主動(dòng)處置風(fēng)險(xiǎn)，接受協(xié)調(diào)解決突發(fā)事件；配合懲治虛假信息，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。
第四章
信息反饋
第十一條
本行主動(dòng)建立有效的信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息反饋和溝通，以確保及時(shí)研究和解決各種突發(fā)事件，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。
第十二條
信息反饋的基本途徑與主要形式：電話、信息專報(bào)、報(bào)表、公文幾種形式。對(duì)突發(fā)事件采取及時(shí)電話通報(bào)、事后補(bǔ)充書(shū)面正式報(bào)告；對(duì)于一般信息和報(bào)表，主要采取電子文檔方式報(bào)送；非緊急性的請(qǐng)示、報(bào)告，通過(guò)日常公文程序處理。
第十三條
建立信息的“雙線”反饋機(jī)制。本行對(duì)突發(fā)事件、案件等重大風(fēng)險(xiǎn)，確保在8小時(shí)內(nèi)電話報(bào)告直接監(jiān)管機(jī)關(guān)和中國(guó)人民銀行。對(duì)可能危及金融安全和社會(huì)穩(wěn)定的重大問(wèn)題，立即報(bào)告當(dāng)?shù)攸h政；配合隆昌縣監(jiān)管辦事處按照風(fēng)險(xiǎn)處置的意見(jiàn)，抓好落實(shí)，并將落實(shí)情況報(bào)告上級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)。
本行的風(fēng)險(xiǎn)緊急請(qǐng)示與應(yīng)對(duì)爭(zhēng)取在兩個(gè)工作日內(nèi)得到回復(fù)與應(yīng)對(duì)，并作出進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)防范和處置。在風(fēng)險(xiǎn)處置完畢的10個(gè)工作日，將事態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)處置結(jié)果報(bào)監(jiān)管部門(mén)，抄送地方黨政有關(guān)方面。
第五章
附則
第十四條
本預(yù)案適用于防范和處置本行的風(fēng)險(xiǎn)。第十五條
本預(yù)案由XXXXX銀行負(fù)責(zé)解釋和修改。第十六條
本預(yù)案處文發(fā)之日起生效。
第五篇：防范和化解風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案1
隆昌興隆村鎮(zhèn)銀行
西昌金信村鎮(zhèn)銀行有限責(zé)任公司
防范和化解風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案
第一章 總則
第一條
為防范和化解西昌金信村鎮(zhèn)銀行有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱本行）風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)有關(guān)崗位和人員的責(zé)任，促進(jìn)本行平穩(wěn)運(yùn)行與健康發(fā)展，改進(jìn)和加強(qiáng)本行對(duì)“三農(nóng)”、對(duì)社區(qū)的服務(wù)，維護(hù)正常秩序和日常平安，特制定本預(yù)案。
第二條
防范和化解本行風(fēng)險(xiǎn)，遵循“自我救助為主、外部扶持為輔”的原則，按照“一般性本行自主防范并解決；必要時(shí)有條件調(diào)劑自己緩解臨時(shí)支付風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)?shù)卣婪ü芾?。組織有關(guān)部門(mén)防范和處臵風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，適時(shí)予以有代價(jià)的政策扶持”的思路，落實(shí)好各方責(zé)任。
第三條
防范和化解本行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，分別制定并落實(shí)正常的持續(xù)性發(fā)展措施、治理性的整改與救助措施或處臵性的整頓與后備退出措施。
第二章 風(fēng)險(xiǎn)類別與防范處臵措施
第四條
本行經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)按照成因與表現(xiàn)形式，主要?jiǎng)澐譃橐韵路N類：
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一、支付風(fēng)險(xiǎn)，也稱流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。指本行因資產(chǎn)流動(dòng)性不足或其他突發(fā)事件而導(dǎo)致不能正常對(duì)外支付，導(dǎo)致銀行信譽(yù)受損，并可能引發(fā)擠兌**，危及區(qū)域內(nèi)金融平穩(wěn)運(yùn)行。
二、操作風(fēng)險(xiǎn)。本行由于內(nèi)部控制失效及法人治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)越權(quán)、失誤、帳外經(jīng)營(yíng)等種種違規(guī)甚至違法現(xiàn)象，使本行蒙受損失。
三、道德風(fēng)險(xiǎn)。指因主要負(fù)責(zé)人或員工在經(jīng)營(yíng)管理中的隱瞞、欺詐、挪用和盜用資金、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、內(nèi)外勾結(jié)等惡意經(jīng)營(yíng)行為給本行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。
四、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)波動(dòng)和變化，本行資產(chǎn)業(yè)務(wù)可能面臨損失的危險(xiǎn)。
五、信貸風(fēng)險(xiǎn)。因借款人或交易對(duì)方未能履行償債責(zé)任而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
第五條 支付風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
一、本行經(jīng)營(yíng)班子嚴(yán)格頭寸管理，做好對(duì)定期存款到期日統(tǒng)計(jì)分析，分析活期存款支付情況，匡算好資金頭寸，留足備付金，確保正常支付，并制定支付風(fēng)險(xiǎn)處臵預(yù)案；嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例指標(biāo)管理，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)變化情況與發(fā)展趨勢(shì)，促使資產(chǎn)與負(fù)債總量均衡、結(jié)構(gòu)對(duì)稱、比例合理，保證自身經(jīng)營(yíng)的效益性、安全性、流動(dòng)性；一旦出現(xiàn)支付困難，應(yīng)立即啟動(dòng)支付風(fēng)險(xiǎn)處臵預(yù)案，落實(shí)自救措施，同時(shí)向當(dāng)?shù)卣捅O(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
二、本行監(jiān)事要切實(shí)發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對(duì)本行支付能力的
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監(jiān)控指導(dǎo)和監(jiān)督其保持合理的資產(chǎn)流動(dòng)性。
三、內(nèi)審崗位必須加強(qiáng)對(duì)本行的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)支付能力的監(jiān)控。建立并落實(shí)支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度，隨時(shí)匡算備付率，未達(dá)到法定備付率規(guī)定的要及時(shí)向直接監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報(bào)支付預(yù)警報(bào)告，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提出處臵意見(jiàn)。對(duì)確屬臨時(shí)性資金短缺的，應(yīng)申請(qǐng)動(dòng)用存款準(zhǔn)備金予以支持，對(duì)釀成區(qū)域性、系統(tǒng)性支付危機(jī)的，本行應(yīng)查處有關(guān)責(zé)任人，并實(shí)施責(zé)任追究。
第六條 操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
一、本行強(qiáng)化約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)。按照“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的“四自”原則，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，自覺(jué)完善信貸管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)控制度，重點(diǎn)規(guī)范一線業(yè)務(wù)崗位的工作流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，確保各崗位責(zé)任落實(shí)，相互制衡，切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)；健全和完善法人治理，落實(shí)決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相對(duì)獨(dú)立與相互制約；實(shí)行員工競(jìng)聘上崗；重視對(duì)職工的思想道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)和法律法規(guī)及專業(yè)知識(shí)教育。
二、本行健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，加大對(duì)內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的檢查力度；注意操作崗位輪換與交流，按照條件和程序選舉聘任并引進(jìn)人才。董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事職位分設(shè)；發(fā)揮內(nèi)部稽核作用，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)銀行主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、信貸等重要崗位的離任、離崗審計(jì)與稽核，從眼查處違規(guī)違紀(jì)行為；組織好對(duì)全體職工的教育培訓(xùn)，做好思想政治工作，保持隊(duì)伍思想
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穩(wěn)定，努力提高隊(duì)伍的政治、道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
三、內(nèi)審要充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的分析預(yù)警作用，落實(shí)人員加強(qiáng)內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為或存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的，提出限期整改的措施和要求，并對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建議并督促對(duì)責(zé)任人進(jìn)行依法處臵。對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)查處，觸犯法律的移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
第七條 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
一、本行要根據(jù)隆昌經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與增量資金來(lái)源情況，合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特別是信貸結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持依法審慎經(jīng)營(yíng)。遵守銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)的審慎監(jiān)管比例及監(jiān)管法規(guī)和政策要求，堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”和社區(qū)及縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，拓寬服務(wù)領(lǐng)域、創(chuàng)新服務(wù)品種、增加服務(wù)手段，增強(qiáng)和完善服務(wù)功能。積極建立客戶信用檔案，對(duì)客戶開(kāi)展動(dòng)態(tài)，科學(xué)的授信，促進(jìn)信貸資金的有效、安全運(yùn)用，防止信貸資金向行業(yè)、個(gè)別貸款戶和關(guān)聯(lián)客戶的集中。建立“分類管理、分別授權(quán)、職責(zé)明確、程序清晰、責(zé)任落實(shí)”的授信體系。規(guī)范開(kāi)辦農(nóng)戶及小企業(yè)的小額信用貸款和聯(lián)保貸款。推廣發(fā)起銀行的信貸經(jīng)營(yíng)與管理好經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合隆昌經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，進(jìn)行積極創(chuàng)新。明確執(zhí)行各級(jí)授信權(quán)限、額度、程序。落實(shí)貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查、到期清收、風(fēng)險(xiǎn)分類、計(jì)提撥備、資產(chǎn)保全、依法起訴、損失彌補(bǔ)、責(zé)任追究等制度。實(shí)施貸款責(zé)任追究制度，對(duì)超越審慎監(jiān)管比例、跨地區(qū)貸款、貸款
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逆程序操作、匿名貸款、貸款手續(xù)不齊、合同要素不全、轉(zhuǎn)移用途等違規(guī)的責(zé)任人，根據(jù)損失大小予以經(jīng)濟(jì)、行政處罰，直至追究法律責(zé)任。
二、本行經(jīng)營(yíng)班子要高度重視職能部門(mén)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督檢查，發(fā)揮好技術(shù)保障與操作指導(dǎo)職能。加大對(duì)各個(gè)崗位、職能機(jī)構(gòu)的稽核檢查力度，對(duì)資金運(yùn)用、成本管理等加強(qiáng)監(jiān)測(cè)、檢查、指導(dǎo)和引導(dǎo)，合理調(diào)整信貸投向與結(jié)構(gòu)，促進(jìn)本行增加盈利能力。
三、內(nèi)審應(yīng)積極引導(dǎo)和監(jiān)控為“三農(nóng)”服務(wù)、為縣域服務(wù)的宗旨，對(duì)全行資金運(yùn)用和成本管理給予及時(shí)的政策咨詢與指導(dǎo)。按旬監(jiān)控，按月收集、整理、分析，并向監(jiān)管機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)報(bào)表資料，對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)異常變化的需配合接受現(xiàn)場(chǎng)檢查，制定出處臵措施，及時(shí)化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。
第三章 防范與處臵風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任
第八條 本行在風(fēng)險(xiǎn)防范和處臵工作中的責(zé)任
一、本行的責(zé)任
1、董事長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)班子承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范與處臵領(lǐng)導(dǎo)工作，董事長(zhǎng)對(duì)銀行承擔(dān)基本規(guī)章制度缺失的責(zé)任，行長(zhǎng)對(duì)銀行承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。
2、董事長(zhǎng)的責(zé)任：檢查銀行經(jīng)營(yíng)班子風(fēng)險(xiǎn)防范及處臵預(yù)
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案制定與落實(shí)情況；抽查職能部門(mén)是否按風(fēng)險(xiǎn)處臵預(yù)案開(kāi)展工作；督促經(jīng)營(yíng)班子、監(jiān)事及時(shí)查處人員違規(guī)問(wèn)題；對(duì)自身難以控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)報(bào)告直接監(jiān)管機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)。
3、行長(zhǎng)的責(zé)任：堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)宗旨，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策，堅(jiān)持勤儉辦行、依法經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)要求，健全本行各項(xiàng)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作程序；檢查職能部門(mén)工作責(zé)任落實(shí)及職責(zé)履行情況；組織對(duì)報(bào)表、資料分析預(yù)測(cè)，并提出預(yù)防性措施，防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；重點(diǎn)監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)崗位，控制風(fēng)險(xiǎn)隱患；組織有關(guān)職能部門(mén)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)崗位、部門(mén)和高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)及時(shí)制定處臵措施并實(shí)施；
4、本行職能部門(mén)責(zé)任：組織部門(mén)職工按工作崗位職責(zé)要求，開(kāi)展防范、處臵風(fēng)險(xiǎn)的具體工作；監(jiān)控并分析報(bào)表、資料，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、成本管理、盈虧分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、趨勢(shì)判斷，對(duì)可疑現(xiàn)象深入分析，提出處臵建議，向行長(zhǎng)和董事長(zhǎng)報(bào)告；做好對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)操作的督查；在本職范圍內(nèi)，切實(shí)履行防范和處臵風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，避免失職、瀆職和違規(guī)、違法。
二、本行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)責(zé)任
1、本行部門(mén)負(fù)責(zé)人為單位的風(fēng)險(xiǎn)防范與處臵第一責(zé)任人，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。
2、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人責(zé)任：執(zhí)行本行領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)班子的決議和決定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策，堅(jiān)持勤儉辦行、依法經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和上級(jí)要求，規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)控制度和
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業(yè)務(wù)操作程序；檢查職工履行崗位職責(zé)與完成工作質(zhì)量情況；分析報(bào)表、資料，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向上級(jí)和監(jiān)管機(jī)關(guān)報(bào)告；組織職工自主處臵突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；確保報(bào)表和資料信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
3、職工處臵風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：勤勉工作，遵紀(jì)守法，規(guī)范操作，熱忱服務(wù)，抵制違法，檢舉非法，忠誠(chéng)事業(yè)，恪盡職守。
第九條
爭(zhēng)取黨政支持，防范化解和處臵風(fēng)險(xiǎn)
本行一旦出現(xiàn)自身不可抗拒于防范的風(fēng)險(xiǎn)，在自身積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，即在出險(xiǎn)的工作日或發(fā)案的第一時(shí)間報(bào)告監(jiān)管部門(mén)和隆昌黨政有關(guān)負(fù)責(zé)人。及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，避免事態(tài)擴(kuò)展，發(fā)揮地方黨政在領(lǐng)導(dǎo)防范和處臵風(fēng)險(xiǎn)方面的責(zé)任。本行積極配合有關(guān)部門(mén)防范和處臵風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；爭(zhēng)取黨政支持，打擊逃廢債，查處銀行案件，建立良好的社會(huì)信用環(huán)境，維護(hù)農(nóng)村金融秩序穩(wěn)定。
第十條
爭(zhēng)取監(jiān)管部門(mén)支持，防范和處臵風(fēng)險(xiǎn)
1、本行一旦出險(xiǎn)，即在第一時(shí)間和營(yíng)業(yè)工作日內(nèi)報(bào)告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行隆昌縣支行。爭(zhēng)取銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和中國(guó)人民銀行幫助處臵風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，防范區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。
2、配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范與處之責(zé)任：組織各職能部門(mén)按風(fēng)險(xiǎn)處臵預(yù)案要求履行配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，按照監(jiān)管要求落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范與處臵的具體責(zé)任；配合依法開(kāi)展的現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，做好信息統(tǒng)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；落實(shí)監(jiān)管對(duì)異常情
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況和風(fēng)險(xiǎn)隱患提出的預(yù)防性、警示性、處臵性措施，并實(shí)施跟蹤匯報(bào)；接受監(jiān)管部門(mén)約見(jiàn)，采取具體的風(fēng)險(xiǎn)處臵性措施，確保措施到位，整改到位；配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)，懲處惡性競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)金融秩序；配合監(jiān)管部門(mén)督促落實(shí)所有者、經(jīng)營(yíng)者、管理者、負(fù)債者、責(zé)任人的責(zé)任，確保銀行的整改到位；配合監(jiān)管部門(mén)向地方黨政提供監(jiān)管數(shù)據(jù)及有關(guān)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警，共同主動(dòng)處臵風(fēng)險(xiǎn)，接受協(xié)調(diào)解決突發(fā)事件；配合懲治虛假信息，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。
第四章 信息反饋
第十一條
本行主動(dòng)建立有效的信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息反饋和溝通，以確保及時(shí)研究和解決各種突發(fā)事件，排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。
第十二條
信息反饋的基本途徑與主要形式：電話、信息專報(bào)、報(bào)表、公文幾種形式。對(duì)突發(fā)事件采取及時(shí)電話通報(bào)、事后補(bǔ)充書(shū)面正式報(bào)告；對(duì)于一般信息和報(bào)表，主要采取電子文檔方式報(bào)送；非緊急性的請(qǐng)示、報(bào)告，通過(guò)日常公文程序處理。
第十三條
建立信息的“雙線”反饋機(jī)制。本行對(duì)突發(fā)事件、案件等重大風(fēng)險(xiǎn)，確保在8小時(shí)內(nèi)電話報(bào)告直接監(jiān)管機(jī)關(guān)和中國(guó)人民銀行。對(duì)可能危及金融安全和社會(huì)穩(wěn)定的重大問(wèn)題，立即報(bào)告當(dāng)?shù)攸h政；配合隆昌縣監(jiān)管辦事處按照風(fēng)險(xiǎn)處臵的意
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見(jiàn)，抓好落實(shí)，并將落實(shí)情況報(bào)告上級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)。
本行的風(fēng)險(xiǎn)緊急請(qǐng)示與應(yīng)對(duì)爭(zhēng)取在兩個(gè)工作日內(nèi)得到回復(fù)與應(yīng)對(duì)，并作出進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)防范和處臵。在風(fēng)險(xiǎn)處臵完畢的10個(gè)工作日，將事態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)處臵結(jié)果報(bào)監(jiān)管部門(mén)，抄送地方黨政有關(guān)方面。
第五章 附則
第十四條
本預(yù)案適用于防范和處臵本行的風(fēng)險(xiǎn)。第十五條
本預(yù)案由西昌金信村鎮(zhèn)銀行負(fù)責(zé)解釋和修改。
第十六條
本預(yù)案處文發(fā)之日起生效。
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