第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函〔2009〕108號

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人 出口貨物免稅核銷申報有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

按照?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則?（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關(guān)問題通知如下：

一、納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。

二、納稅期限為一個月的增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅申報期限，仍按?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2007〕123號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按本通知第一條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報書面 — 1 — 申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續(xù)。

四、本通知自2009年4月1日開始執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2009發(fā)

校對：貨物和勞務(wù)稅司

年3月13日封— 2 —

二○○九年三月五日

第二篇：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行).txt23讓我們揮起沉重的鐵錘吧！每一下都砸在最稚嫩的部位，當(dāng)青春逝去，那些部位將生出厚曬太陽的繭，最終成為堅實的石，支撐起我們不再年輕但一定美麗的生命。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》的通知

國稅發(fā)〔2007〕123號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：??

為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，國家稅務(wù)總局制訂了《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：1.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表??

2.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表??

3.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表??

4.小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表??

5.填表說明

國家稅務(wù)總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》（財稅字〔1995〕92號），對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。

已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報以下資料：

（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機關(guān)查驗）；

（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；

（三）中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書。

未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報以下資料：

（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機關(guān)查驗）；

（二）代理出口協(xié)議。

二、已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。

三、小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口免稅認(rèn)定。

四、小規(guī)模納稅人自營出口貨物報關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），并及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按照《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》（國稅發(fā)〔2003〕15號）有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

五、小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》）及電子申報數(shù)據(jù)。

主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報時，應(yīng)對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)與同期《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經(jīng)核對相符后，在《免稅申報表》（第一聯(lián)）簽章并交小規(guī)模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將申報資料退回小規(guī)模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務(wù)機關(guān)的納稅申報受理部門應(yīng)在當(dāng)月15日前(逢節(jié)假日順延)，將簽章的《免稅申報表》（第二聯(lián)）及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位。

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（格式見附件2）、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》（格式見附件3），并于貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)：

1.出口發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人自營出口貨物應(yīng)提供的其它資料；包括：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅；屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明。

3.小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其它資料；包括：

（1）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協(xié)議；

（3）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件；

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

七、主管稅務(wù)機關(guān)在接受小規(guī)模納稅人的免稅核銷申報后，應(yīng)當(dāng)核對小規(guī)模納稅人申報的紙質(zhì)單證是否齊全，審核小規(guī)模納稅人提供的紙質(zhì)單證與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，并對小規(guī)模納稅人申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關(guān)電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》上簽章，經(jīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果批準(zhǔn)免稅核銷（下放出口退稅審批權(quán)試點地區(qū)除外）。

八、小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內(nèi)申報免稅核銷的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定審批免稅；凡超過免稅核銷申報期限的，稅務(wù)機關(guān)不予審批免稅。

九、小規(guī)模納稅人無法按本辦法第六條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)。

十、小規(guī)模納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費稅。

（一）國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物；

（二）未進行免稅申報的貨物；

（三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物；

（四）雖已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；

（五）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；

（六）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：

1.增值稅應(yīng)征稅額的計算公式

增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

2.消費稅應(yīng)征稅額的計算公式

（1）實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

（2）實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

（3）實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

上述出口貨物的離岸價及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能真實反映離岸價或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價或真實出口數(shù)量申報，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

十一、主管稅務(wù)機關(guān)在審核、審批過程中，凡發(fā)現(xiàn)屬于本辦法第十條所列出口貨物應(yīng)征稅情況，應(yīng)生成《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》（格式見附件4），并按規(guī)定進行補稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn)）應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行免稅或免稅核銷申報。

第三篇：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發(fā)布部門: 國家稅務(wù)總局

發(fā)布文號: 國稅發(fā)123號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，國家稅務(wù)總局制訂了《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消

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費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定>的通知》(財稅字〔1995〕92號)，對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。

已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報以下資料：

(一)稅務(wù)登記證(由稅務(wù)機關(guān)查驗);

(二)加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》;

(三)中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書。

未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日

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內(nèi)。應(yīng)申報以下資料：

(一)稅務(wù)登記證(由稅務(wù)機關(guān)查驗);

(二)代理出口協(xié)議。

二、已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。

三、小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記;小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口免稅認(rèn)定。

四、小規(guī)模納稅人自營出口貨物報關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，并及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按照《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2003〕15號)有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

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五、小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》(格式見附件1，以下簡稱《免稅申報表》)及電子申報數(shù)據(jù)。

主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報時，應(yīng)對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額(人民幣)”合計數(shù)與同期《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經(jīng)核對相符后，在《免稅申報表》(第一聯(lián))簽章并交小規(guī)模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將申報資料退回小規(guī)模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務(wù)機關(guān)的納稅申報受理部門應(yīng)在當(dāng)月15日前(逢節(jié)假日順延)，將簽章的《免稅申報表》(第二聯(lián))及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位。

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》(格式見附件3)，并于貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)(申報期為每月 1-15日)，持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨

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物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)：

1.出口發(fā)票;

2.小規(guī)模納稅人自營出口貨物應(yīng)提供的其它資料;包括：

(1)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);

(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明。

3.小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其它資料;包括：

(1)代理出口貨物證明;

(2)代理出口協(xié)議;

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(3)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或其復(fù)印件;

(4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)或其復(fù)印件。出口收匯核銷單(出口退稅專用)提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

七、主管稅務(wù)機關(guān)在接受小規(guī)模納稅人的免稅核銷申報后，應(yīng)當(dāng)核對小規(guī)模納稅人申報的紙質(zhì)單證是否齊全，審核小規(guī)模納稅人提供的紙質(zhì)單證與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，并對小規(guī)模納稅人申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關(guān)電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》上簽章，經(jīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上(含本級)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果批準(zhǔn)免稅核銷(下放出口退稅審批權(quán)試點地區(qū)除外)。

八、小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內(nèi)申報免稅核銷的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定審批免稅;凡超過免稅核銷申報期限的，稅務(wù)機關(guān)不予審批免稅。

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九、小規(guī)模納稅人無法按本辦法第六條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)。

十、小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費稅。

(一)國家規(guī)定不予退(免)增值稅、消費稅的貨物;

(二)未進行免稅申報的貨物;

(三)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物;

(四)雖已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物;

(五)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物;

(六)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：

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1.增值稅應(yīng)征稅額的計算公式

增值稅應(yīng)征稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

2.消費稅應(yīng)征稅額的計算公式

(1)實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

(2)實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額=(出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

(3)實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

費稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+(出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價)÷(1+增值稅征收率)×消費稅適用稅率

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上述出口貨物的離岸價及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能真實反映離岸價或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價或真實出口數(shù)量申報，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

十一、主管稅務(wù)機關(guān)在審核、審批過程中，凡發(fā)現(xiàn)屬于本辦法第十條所列出口貨物應(yīng)征稅情況，應(yīng)生成《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》(格式見附件4)，并按規(guī)定進行補稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物(以出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn))應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行免稅或免稅核銷申報。

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期

怎

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第四篇：山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發(fā)布部門: 山東省國家稅務(wù)局

發(fā)布文號: 魯國稅發(fā)125號

各市國家稅務(wù)局(不發(fā)青島)：

為進一步規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，統(tǒng)一全省對小規(guī)模納稅人出口免稅的操作程序，并加強相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，我們在總結(jié)棗莊、濰坊、濱州等地管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定了《山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)》?，F(xiàn)將該辦法印發(fā)各市，請遵照執(zhí)行。對于執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向省局反映。

山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)

第一條 為進一步規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定的通知》(財稅字92號)、《中

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華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。

第二條 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，或會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人。

第三條 小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，均可在貨物報關(guān)出口后，憑有關(guān)憑證向稅務(wù)機關(guān)申請辦理免征增值稅、消費稅。

第四條 凡經(jīng)批準(zhǔn)有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，須在有關(guān)部門批準(zhǔn)其進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十天內(nèi)，持有關(guān)資料向所在縣市區(qū)征稅機關(guān)的退稅部門(或崗位)(以下簡稱退稅部門)申請辦理出口退(免)稅登記。沒有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，須在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，向縣市區(qū)退稅部門申請辦理出口退(免)稅登記。

第五條 出口貨物免稅額的計算

一、增值稅免稅額的計算

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、增值稅征

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收率計算增值稅免稅額。其計算公式為：

增值稅免稅額=出口貨物銷售額×征收率

出口貨物銷售額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為6%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為4%。

二、消費稅免稅額的計算

小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的貨物后，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費品數(shù)量和出口應(yīng)稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：

1、對出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額=出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

2、出口實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額=出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

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3、出口實行從量定額與從價定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費品，消費稅免稅額=出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

第六條 出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間

小規(guī)模納稅人出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。

小規(guī)模納稅人委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票和有關(guān)退稅單證的日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。

第七條 免稅申報

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口銷售收入實現(xiàn)后的次月納稅申報前，憑以下資料向所在縣市區(qū)退稅部門辦理出口貨物免稅申報：

1、出口貨物銷售合同;

2、出口貨物銷售發(fā)票;

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3、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表(以下簡稱免稅申報表，一式四聯(lián)，第一聯(lián)企業(yè)留存，第二聯(lián)用于免稅核銷，第三聯(lián)交征稅機關(guān)用作免稅證明，第四聯(lián)退稅部門留存)。

二、縣市區(qū)退稅部門對《免稅申報表》審核簽章后，將第四聯(lián)留存，作為備案臺賬，第一至三聯(lián)交小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人憑第三聯(lián)在納稅申報時向主管征稅的基層征收管理部門(以下簡稱征稅部門)辦理出口(免稅)貨物的納稅申報。

三、小規(guī)模納稅人必須在納稅申報前到縣市區(qū)退稅部門辦理免稅申報，未經(jīng)申報的出口貨物，征收部門一律不得免稅。

第八條 免稅的核銷

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在收齊整月份的免稅核銷資料后，認(rèn)真填寫《免稅申報表》第一、二聯(lián)的免稅核銷部分內(nèi)容，及時到縣市區(qū)退稅部門辦理免稅核銷手續(xù)。辦理免稅核銷應(yīng)附送的資料：

1、出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián));

2、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

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3、出口貨物代理證明(委托出口的提供);

4、《免稅申報表》(第一、二聯(lián))。

二、縣市區(qū)退稅部門在對免稅核銷單證資料的齊全性、真實性、勾稽關(guān)系等進行認(rèn)真審核，并經(jīng)電子信息掛審后，對出口貨物免稅予以核銷，留存《免稅申報表》的第二聯(lián)，第一聯(lián)退還小規(guī)模納稅人。

第九條 免稅的清算

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)于終了后3個月內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求，對上辦理的免稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)于3月底前清理上全部的免稅核銷資料，對上出口貨物在3月底以前未收齊免稅核銷資料的，應(yīng)填寫《免稅申報表》相關(guān)內(nèi)容，對未核銷單證申請備案，同時寫出清算報告，一并上報縣市區(qū)退稅部門。在6月30日以前收齊單證的，可予以核銷，否則視同內(nèi)銷處理，小規(guī)模納稅人應(yīng)及時申報補稅。

第十條 小規(guī)模納稅人出口貨物發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)到縣市區(qū)退

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稅部門辦理出口商品退運證明，若貨物已辦理免稅手續(xù)的，縣市區(qū)退稅部門應(yīng)予以注銷并相應(yīng)減少免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

第十一條 縣市區(qū)退稅部門每月應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)計本縣市區(qū)的小規(guī)模納稅人出口免稅數(shù)據(jù)，填制《小規(guī)模納稅人出口免稅情況月報表》，于每月12日前上報市級退稅機關(guān)，市級退稅機關(guān)應(yīng)于15日前將本市匯總報表通過廣域網(wǎng)上報至省局服務(wù)器CENTRE進出口稅收管理處小規(guī)模免稅報表目錄下。

第十二條 征、退稅部門管理職責(zé)

一、征收部門職責(zé)

1、根據(jù)退稅部門簽章的《免稅申報表》，對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)的出口銷售收入辦理免稅手續(xù);

2、定期對小規(guī)模納稅人的免稅申報及核銷情況進行核實及實地調(diào)查;

3、對小規(guī)模納稅人超過規(guī)定期限未核銷的出口貨物，根據(jù)退稅部門的補稅通知，通知小規(guī)模納稅人補稅并予以征收入庫。

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二、縣市區(qū)退稅部門職責(zé)

1、負(fù)責(zé)受理小規(guī)模納稅人的免稅和核銷申報，審核出口貨物憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效，免稅申報表的內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確，并進行電子信息對審;

2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口免稅的審批和核銷，并將結(jié)果及時反饋給征稅部門;

3、負(fù)責(zé)本縣市區(qū)小規(guī)模納稅人免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上報工作;

4、負(fù)責(zé)免稅有關(guān)單證的辦理;

5、負(fù)責(zé)免稅資料的管理和歸檔;

6、負(fù)責(zé)清算的實施及報表、報告的上報工作;

7、負(fù)責(zé)做好所轄企業(yè)免稅政策宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo);

8、對小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的違規(guī)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關(guān)規(guī)定進行處罰。

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三、市級退稅機關(guān)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅政策的正確貫徹執(zhí)行并進行監(jiān)督檢查;

2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人有關(guān)電子信息的接收、清分;

3、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅清算工作的部署;

4、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物相關(guān)政策的培訓(xùn)工作;

5、負(fù)責(zé)本市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上報。

第十三條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自2003年 9 月1日起執(zhí)行。

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第五篇：深圳市國家稅務(wù)局增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理操作規(guī)程

深圳市國家稅務(wù)局

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理操作規(guī)程

(試行)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，明確管理模式和崗位職責(zé)，統(tǒng)一和規(guī)范操作程序，現(xiàn)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）>的通知》（國稅發(fā)?2007?123號，以下簡稱《管理辦法》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用2007年版出口退稅軟件中增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理相關(guān)業(yè)務(wù)功能的通知》（國稅函?2007?1325號）等政策的規(guī)定，結(jié)合我市工作實際，制定本操作規(guī)程。

第二條 本操作規(guī)程適用于小規(guī)模納稅人在2008年1月1日以后自營或委托出口的貨物。小規(guī)模納稅人以轉(zhuǎn)廠出口、來料加工方式出口的貨物，不適用本操作規(guī)程。各級稅務(wù)機關(guān)須按照本操作規(guī)程受理免稅認(rèn)定、申報、核銷申請并進行審核審批。

第三條 各區(qū)、分局（寶安區(qū)、龍崗區(qū)的各基層分局）是小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理工作的主管部門，負(fù)責(zé)辦理轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人依法申請的出口貨物免稅認(rèn)定、免稅申報、免稅核銷手續(xù)。原則上各區(qū)、分局應(yīng)將免稅認(rèn)定和免稅核銷的辦理手續(xù)放在一個管理科室（進出口稅收管理科或稅源管理科)集中負(fù)責(zé)。

第二章 免稅認(rèn)定

第四條 小規(guī)模納稅人須依照本操作規(guī)程第五條、第六條的規(guī)定到所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定。凡未辦理免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人出口的貨物，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補辦認(rèn)定手續(xù)，對超過規(guī)定期限未申報免稅核銷的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定予以補征稅款。

第五條 已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人，須在《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》上注明登記之日起30日內(nèi)，提供以下資料向所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定：

（一）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式一份）；

（二）稅務(wù)登記證（副本）；

（三）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（原件）；

（四）中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（原件）。

第六條 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人，須在首份代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，提供以下資料向所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定：

（一）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式一份）；

（二）稅務(wù)登記證（副本）；

（三）代理出口協(xié)議（原件）。

第七條 對經(jīng)審查后申報資料齊全、填報內(nèi)容真實完整的企業(yè)，所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗應(yīng)為其在“出口退稅審核系統(tǒng)V7.0版”的出口退稅認(rèn)定模塊中登記企業(yè)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》信息（《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》中屬于退稅的信息保留空白不用填寫，詳見填表說明），并將簽章確認(rèn)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》交于企業(yè)保管。

第八條 已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更申請表》并持《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》與本操作規(guī)程第五條、第六條規(guī)定的資料向所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后在“出口退稅審核系統(tǒng)V7.0版”的出口退稅認(rèn)定模塊中變更企業(yè)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》信息，并在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》登記變更事項后交回企業(yè)保管。第九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先向所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請辦理注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請注銷出口免稅認(rèn)定。小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請表》并持《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》與本操作規(guī)程第五條、第六條規(guī)定的資料向所屬區(qū)、分局的主管科室出口退（免）稅認(rèn)定崗申請注銷出口免稅認(rèn)定。稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后應(yīng)在“出口退稅審核系統(tǒng)V7.0版”的出口退稅認(rèn)定模塊中注銷企業(yè)認(rèn)定信息并收回企業(yè)手中的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》存檔。

第十條 小規(guī)模納稅人因銷售額超過強制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)或其他原因被認(rèn)定為一般納稅人的，須在小規(guī)模納稅人被認(rèn)定為一般納稅人之后，按照本操作規(guī)程第九條的規(guī)定辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅認(rèn)定的注銷。

第三章 免稅申報

第十一條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在海關(guān)報關(guān)單上貨物報關(guān)出口日期的當(dāng)月開具出口發(fā)票并確認(rèn)為當(dāng)月的出口銷售收入。出口銷售收入應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價（FOB）乘以外匯人民幣牌價（報關(guān)單出口日期所在月份的月初人民幣匯率中間價）計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票價格不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報免稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

第十二條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，應(yīng)在次月向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，填寫《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄。此欄只填報企業(yè)本所屬期內(nèi)以一般貿(mào)易和進料加工方式出口的貨物,不含轉(zhuǎn)廠出口、來料加工出口、出口不予以退（免）稅貨物的出口貨物銷售額，并應(yīng)與同期的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)一欄相符。第十三條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須下載安裝“小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)1.0版”，按月將出口數(shù)據(jù)在“小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)1.0版——小規(guī)模出口免稅申報”中錄入并生成免稅申報電子數(shù)據(jù)。

第四章 免稅核銷申報

第十四條 小規(guī)模納稅人出口貨物后，應(yīng)于貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1－15日）收齊出口貨物的有關(guān)出口憑證，并按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)1.0版——小規(guī)模出口免稅核銷”中錄入單證收齊、打印免稅核銷申報表并生成核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤，在季度終了后的1－15日內(nèi)（逢節(jié)假日順延），依照本操作規(guī)程第十五條的規(guī)定將季度內(nèi)三個月的核銷申報資料一并提供到所屬區(qū)、分局的主管科室申報出口貨物免稅核銷。

第十五條 小規(guī)模納稅人申報出口貨物免稅核銷時，應(yīng)提供下列憑證資料：

（一）季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（一式兩聯(lián)）；

（二）季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》（一式兩聯(lián)）；

（三）季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表》（復(fù)印件）；

（四）季度內(nèi)各月的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式兩聯(lián)）；

（五）出口發(fā)票；

（六）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

（七）出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)；如屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明；

（八）如屬于小規(guī)模納稅人委托出口貨物的，還需提供代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議（復(fù)印件）；

（九）季度內(nèi)各月的免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)；

（十）季度內(nèi)各月的免稅申報電子數(shù)據(jù)；

（十一）如屬于出口貨物已到免稅核銷申報期，而企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報的，還需提供經(jīng)審批同意的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表》；

（十二）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

第十六條 小規(guī)模納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)收齊單證進行免稅核銷申報的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)在逾期的當(dāng)月，向所屬區(qū)、分局的主管科室申報補稅。小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定： 1.增值稅應(yīng)征稅額的計算公式

增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

外匯人民幣牌價為報關(guān)單出口日期所在月份的月初人民幣匯率中間價。2.消費稅應(yīng)征稅額的計算公式

（1）實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

（2）實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

消費稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

（3）實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品

 消費稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

第五章 免稅核銷管理

第十七條 各區(qū)、分局的主管科室于每季度終了后的1－15日內(nèi)（逢節(jié)假日順延）一并受理企業(yè)上季度各月的出口貨物免稅核銷申報，并在一個月內(nèi)予以免稅核銷審核審批。免稅核銷分預(yù)審、初審、復(fù)審、審批四個環(huán)節(jié)進行。各區(qū)、分局可以根據(jù)本單位實際情況對四個環(huán)節(jié)予以部分合并，但須本著保證正式審核各環(huán)節(jié)能夠相互制約、相互監(jiān)督的原則。第十八條 預(yù)審。

（一）預(yù)審流程 出口退(免)稅預(yù)審崗受理企業(yè)預(yù)審申報，先進行檢測病毒，然后將企業(yè)的預(yù)申報電子數(shù)據(jù)讀入出口退(免)稅審核系統(tǒng)。

（二）預(yù)審內(nèi)容

通過出口退(免)稅審核系統(tǒng)預(yù)審模塊對企業(yè)預(yù)申報數(shù)據(jù)進行審核。

（三）預(yù)審反饋處理

預(yù)審結(jié)果通過軟盤或網(wǎng)絡(luò)反饋給企業(yè)。第十九條 初審。

（一）初審流程

出口退(免)稅初審崗接收小規(guī)模納稅人報送的免稅核銷申報資料。對納稅人報送的紙質(zhì)憑證、核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤等申報資料進行初步查驗，檢查報送資料是否齊全，填寫內(nèi)容是否完整，資料邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，是否簽名、加蓋公章，是否按規(guī)定裝訂，符合要求的將核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤中的數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。并在出口退（免）稅審核系統(tǒng)對免稅申報明細(xì)、免稅核銷明細(xì)及免稅核銷匯總數(shù)據(jù)進行審核，對審核通過的申報數(shù)據(jù)及有關(guān)資料簽具意見后，提交出口退(免)稅復(fù)審崗。

（二）初審內(nèi)容

審查申報憑證、資料的合法性、有效性、完整性，審核紙質(zhì)資料與電子申報數(shù)據(jù)的一致性，核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系，并在出口退(免)稅審核系統(tǒng)對核銷申報電子數(shù)據(jù)進行審核操作。

（三）初審審核結(jié)果處理

1、對經(jīng)審核不符合規(guī)定的申報資料退回納稅人通知其補正后重新申報；

2、對納稅人報送的電子數(shù)據(jù)進行計算機對審，對納稅人申報電子數(shù)據(jù)與外部信息數(shù)據(jù)(海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息、CTAIS系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息等)進行核對，發(fā)現(xiàn)不一致的退回納稅人通知其補正后重新申報；

3、對發(fā)現(xiàn)有疑點的退稅憑證或電子數(shù)據(jù)，疑點原因合理的給予人工挑過，無法做出疑點挑過處理的應(yīng)不予核銷并進一步調(diào)查核實；

4、核對各期《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄與同期的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)是否相符，不相符的應(yīng)通知企業(yè)補正后重新申報；

5、核對各期的《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》相關(guān)內(nèi)容是否相符，明細(xì)申報表中填列的內(nèi)容與對應(yīng)憑證的相關(guān)內(nèi)容是否一致，發(fā)現(xiàn)不一致的退回納稅人通知其補正后重新申報；

6、審核電子申報數(shù)據(jù)中的“單證不齊標(biāo)志”與申報明細(xì)表中的“單證不齊標(biāo)志”是否一致，以及與企業(yè)實際申報的退稅憑證是否一致；

7、審核發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定的期限收齊單證進行核銷申報或其他屬于《管理辦法》第十條所列出口貨物應(yīng)征稅情況的，應(yīng)填制《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》并開具《小規(guī)模納稅人出口貨物補稅通知書》對納稅人進行補稅；

8、對初審?fù)ㄟ^的申報數(shù)據(jù)及有關(guān)資料簽具意見后，提交出口退(免)稅復(fù)審崗。第二十條 復(fù)審。

（一）復(fù)審流程

出口退(免)稅復(fù)審崗接收初審?fù)ㄟ^的資料后進行復(fù)審，并在出口退（免）稅審核系統(tǒng)對免稅申報匯總表數(shù)據(jù)進行審核確認(rèn)，對審核不通過的，將有關(guān)資料退回出口退（免）稅初審崗處理。對審核通過的申報數(shù)據(jù)及有關(guān)資料簽具意見后，提交出口退（免）稅審批崗。

（二）復(fù)審內(nèi)容

1、對初審環(huán)節(jié)傳入的電子申報信息在審核系統(tǒng)內(nèi)進行申報數(shù)據(jù)自身邏輯關(guān)系檢查；

2、復(fù)核各期《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄與同期的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)一欄是否相符；

3、對出口發(fā)票與出口報關(guān)單金額不一致的貨物檢查是否按實際成交價申報出口免稅；對企業(yè)申報的免稅貨物檢查是否符合免稅條件；對不符合免稅條件的出口貨物檢查是否已按規(guī)定征稅。

（三）審核結(jié)果處理

1、發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的申報憑證、資料，將有關(guān)資料退回出口退(免)稅初審崗重新審核，并把審核不通過的原因通知出口退(免)稅初審崗；

2、如發(fā)現(xiàn)海關(guān)報關(guān)單、核銷單、代理出口貨物證明等核對不符或沒有信息的，將資料退回出口退(免)稅初審崗重新審核，并把審核不通過的原因通知出口退(免)稅初審崗；

3、經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不予免稅需作征稅處理的出口貨物，應(yīng)將有關(guān)資料退回出口退(免)稅初審崗重新審核，并由其填制《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》予以補稅；

4、對審核通過的申報數(shù)據(jù)和相關(guān)資料簽署意見后，提交出口退（免）稅審批崗。第二十一條 審批

出口退（免）稅審批崗在出口退(免)稅審核系統(tǒng)對經(jīng)復(fù)審的免稅核銷資料進行簽批操作，對簽批不通過的退回出口退（免）稅復(fù)審崗，對簽批通過的在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式兩聯(lián)），《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》（一式兩聯(lián)）和《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》（一式兩聯(lián)）簽具意見后，將上述三表的第一聯(lián)交給出口退（免）稅資料管理崗歸檔，第二聯(lián)加蓋行政公章后，交給出口退（免）稅初審崗?fù)嘶丶{稅人。

第六章 崗位職責(zé)

第二十二條 崗位職責(zé)

（一）出口退（免）稅認(rèn)定崗

1、受理并審核企業(yè)免稅認(rèn)定、變更、注銷的申請；

2、審批企業(yè)免稅認(rèn)定、變更、注銷的申請；

3、其他工作。

（二）出口退（免）稅預(yù)審崗

1、負(fù)責(zé)受理企業(yè)預(yù)申報；

2、其他工作。

（三）出口退（免）稅初審崗

1、負(fù)責(zé)受理企業(yè)初審申報；

2、審核企業(yè)免稅核銷申報提供憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效；

3、審核企業(yè)核銷申報的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

4、審核申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系，并在出口退(免)稅審核系統(tǒng)對電子申報數(shù)據(jù)進行一致性檢查；

5、將企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的電子信息進行對審；

6、負(fù)責(zé)免稅核銷審核疑點的核查與挑過；

7、負(fù)責(zé)對企業(yè)應(yīng)征稅的出口貨物生成《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》，按規(guī)定開具《小規(guī)模納稅人出口貨物補稅通知書》進行補稅處理；

8、負(fù)責(zé)受理及初步審核企業(yè)書面提出的延期核銷申報的申請；

9、其他工作。

（四）出口退（免）稅復(fù)審崗

1、負(fù)責(zé)接收通過免稅核銷初審的資料并進行復(fù)核；

2、檢查報表間出口貨物免稅銷售額、出口貨物免稅核銷銷售額是否一致；

3、對企業(yè)申報的明細(xì)電子數(shù)據(jù)與匯總電子數(shù)據(jù)進行一致性檢查；

4、核實出口貨物免稅銷售收入是否按照實際成交價格申報；

5、根據(jù)企業(yè)的申報情況及電子信息，將逾期未申報、逾期未核銷的出口貨物情況反饋給初審崗；

6、負(fù)責(zé)復(fù)核企業(yè)書面提出的延期核銷申報的申請；

7、其他工作。

（五）出口退（免）稅審批崗

1、對復(fù)審轉(zhuǎn)入的資料進行終審；

2、對經(jīng)審核通過的免稅核銷申報資料進行簽批操作；

3、負(fù)責(zé)審批企業(yè)書面提出的延期核銷申報的申請。

（六）出口退（免）稅資料保管崗

1、負(fù)責(zé)免稅認(rèn)定、免稅核銷申報資料的管理和歸檔，原則上上述資料應(yīng)當(dāng)至少保存十年；

2、其他工作。

第七章 單證辦理

第二十三條 小規(guī)模納稅人代理其他企業(yè)出口貨物后，除另有規(guī)定者除外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管區(qū)、分局申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)主管區(qū)、分局核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

第二十四條 小規(guī)模納稅人的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》等其他免稅出口貨物的單證開具工作由所屬區(qū)、分局的主管科室負(fù)責(zé)，具體操作辦法比照生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章 其他 第二十五條 對小規(guī)模納稅人因遷移變更、注銷等原因進行非清算，可比照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅非清算的要求進行操作。

第二十六條 小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報的，納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表》向所屬區(qū)、分局的主管科室提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)。免稅核銷延期申報的審批權(quán)比照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 各區(qū)、分局稅政管理科負(fù)責(zé)統(tǒng)計本轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定、辦理出口貨物免稅核銷的情況，在每半終了一個月內(nèi)將統(tǒng)計結(jié)果填入《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅統(tǒng)計報表》上報進出口稅收管理處。第二十八條 小規(guī)模納稅人出口企業(yè)不符合出口免稅條件而擅自享受免稅，或小規(guī)模納稅人出口企業(yè)采用偽造、變造、涂改或其他非法手段騙取出口免稅的視同偷稅，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處罰。第二十九條 本操作規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行。

附件：

1、出口貨物退（免）稅認(rèn)定表

2、出口貨物退（免）稅認(rèn)定表填表說明

3、出口貨物退（免）稅變更認(rèn)定申請表

4、出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定申請表

5、小規(guī)模納稅人出口貨物補稅通知書

6、小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表

7、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表

8、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅統(tǒng)計報表