第一篇：小規(guī)模納稅人出口企業(yè)免稅出口操作指引

小規(guī)模納稅人出口企業(yè)免稅出口操作指引

一、申報(bào)流程：

（一）小規(guī)模納稅人出口企業(yè)自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），并及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)提交電子數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)接收到出口報(bào)關(guān)單的電子信息。

（二）貨物出口次月，向主管征收部門辦理納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》（一式三聯(lián)，可由《小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)》生成），由征收部門核對(duì)確認(rèn)后簽章。

（三）向征收部門辦理了免稅申報(bào)當(dāng)月的15日前，持以下資料向主管出口退稅部門辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。

1、《小規(guī)模納稅人免稅出口申報(bào)資料封面》（可向主管稅務(wù)部門領(lǐng)取，下述資料應(yīng)按封面所列順序進(jìn)行裝訂）；

2、出口發(fā)票

3、按月收齊的出口憑證（應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)收齊），包括：

⑴以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工方式自營(yíng)出口貨物的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

⑵以來(lái)料加工和進(jìn)料深加工方式自營(yíng)出口貨物的小規(guī)模納稅人應(yīng)提供：出口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）；

⑶委托出口貨物小規(guī)模納稅人應(yīng)提供：代理出口貨物證明、代理 出口協(xié)議、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。

4、接單登記回執(zhí)（可在珠海國(guó)稅網(wǎng)站上下載）

5、當(dāng)月征收部門簽章的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》；

6、《小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)》生成的電子數(shù)據(jù)及報(bào)表（《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表》）。

注：在向退稅部門正式申報(bào)前應(yīng)做預(yù)審，即將預(yù)審數(shù)據(jù)報(bào)送退稅部門并獲取和處理反饋信息后，生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)（含明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)）。

7、小規(guī)模納稅人機(jī)審疑點(diǎn)人工挑過(guò)明細(xì)表（反饋有審核疑點(diǎn)的才填寫，可在珠海國(guó)稅網(wǎng)站上下載）

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、申報(bào)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：

1、小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口（或委托代理出口）后，應(yīng)按規(guī)定辦理免稅申報(bào)和免稅核銷申報(bào)手續(xù)，否則將視同內(nèi)銷征稅。

2、小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口（或委托代理出口）貨物免稅核銷申報(bào)必須符合以下條件：①自營(yíng)出口貨物的應(yīng)取得出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和相應(yīng)的電子信息齊全②委托代理出口的應(yīng)取得代理出口證明和相應(yīng)的電子信息齊全；

尚未收匯的，可先在《小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)》作免稅核銷申報(bào)，但必須確保稅務(wù)部門接收的外匯核銷信息的“核銷日期”為貨物出口之日起180天內(nèi)。注：“核銷日期”是指外匯管理部門辦 理核銷的日期，不是企業(yè)向外匯管理部門申請(qǐng)辦理核銷手續(xù)的日期。

4、小規(guī)模納稅人應(yīng)認(rèn)真跟蹤已申報(bào)免稅出口數(shù)據(jù)的核銷情況，包括紙質(zhì)單證和相關(guān)信息是否齊全。如無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)持《小規(guī)模納稅人出口貨物延期申報(bào)免稅核銷申請(qǐng)表》（可在珠海國(guó)稅網(wǎng)站下載）和相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

5、小規(guī)模納稅人出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，應(yīng)征收增值稅。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率。

6、小規(guī)模納稅人以純來(lái)料加工和純進(jìn)料深加工貿(mào)易方式出口的貨物，暫時(shí)無(wú)需錄入《小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)》，但需手工填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》（一式三份）向征收部門進(jìn)行免稅申報(bào)，并將征收部門簽章的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》和其他相關(guān)資料（其中《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表》無(wú)需提供）裝訂成冊(cè)后在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送給退稅部門。

7、小規(guī)模納稅人預(yù)審反饋后，應(yīng)即時(shí)查詢當(dāng)期申報(bào)的單證是否有信息，對(duì)當(dāng)期出口數(shù)據(jù) “信息不齊”標(biāo)志有出口報(bào)關(guān)單信息（B）或代理出口證明信息（D）的，不管紙質(zhì)單證是否齊全，應(yīng)修改《小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)系統(tǒng)》中當(dāng)月免稅出口數(shù)據(jù)的“單證不齊標(biāo)志”，并按照信息不齊標(biāo)志設(shè)臵相應(yīng)的單證不齊標(biāo)志，后期預(yù)審反饋 信息齊全后再作收齊單證處理。注意：如在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個(gè)月內(nèi)仍未有信息的，對(duì)出口報(bào)關(guān)單和代理出口證明紙質(zhì)單證已收齊的，不管信息是否齊全，都必須在規(guī)定的免稅核銷期限內(nèi)作單證收齊處理。

三、《小規(guī)模納稅人免稅出口申報(bào)系統(tǒng)》操作步驟

（一）錄入企業(yè)基本信息：

進(jìn)入《小規(guī)模納稅人免稅出口申報(bào)系統(tǒng)》，輸入用戶名為“sa“，密碼為空，所屬年月為當(dāng)前申報(bào)單證的出口年月，格式為“YYYYMM”，如申報(bào)2008年1月份的免稅出口數(shù)據(jù)，應(yīng)錄入“200801”，即可進(jìn)入操作如圖1的操作界面。首次操作時(shí)，應(yīng)先將企業(yè)的基本信息錄入系統(tǒng)中，按圖一所示路徑進(jìn)入錄入界面（圖2），點(diǎn)擊“修改”后，錄入企業(yè)的基本信息，其中：計(jì)稅計(jì)算方法系統(tǒng)默認(rèn)“3”、分類管理代碼為“B”、是否預(yù)申報(bào)為“T”，退稅機(jī)關(guān)碼“44040000”，退稅機(jī)關(guān)名稱為“珠海市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理科”，錄入完畢后選擇“保存”，系統(tǒng)自動(dòng)退出后再重新進(jìn)入。

圖1 5

圖2

（二）通過(guò)申報(bào)向?qū)т浫朊舛惓隹诤兔舛惡虽N申報(bào)數(shù)據(jù) 點(diǎn)擊工具欄中的“向?qū)А保ㄒ?jiàn)圖1紅圈處），出現(xiàn)圖3所示界面，企業(yè)可按照系統(tǒng)所設(shè)的向?qū)?，將?dāng)月免稅出口和免稅核銷數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)中。

圖3

1、小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集

⑴小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集—小規(guī)模出口貨物免稅申報(bào)錄入 進(jìn)入錄入界面，點(diǎn)擊“增加”按鈕進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入（圖4）。當(dāng)期如有單證不齊情況的（報(bào)關(guān)單B、代理證明D），則在“單證不齊”欄中錄入相應(yīng)的代碼，尚未收匯核銷的“單證不齊”不用錄“H”。外貿(mào)企業(yè)錄入“征收率”為“4%”，生產(chǎn)企業(yè)錄入征收率為“6%”。自營(yíng)出口的貨物無(wú)需錄“代理證明號(hào)”，委托代理出口的無(wú)需錄“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”和“外匯核銷單號(hào)”。

圖4

錄入完畢，點(diǎn)擊“保存”后即可保存當(dāng)前紀(jì)錄，再點(diǎn)擊“設(shè)臵標(biāo)志”按鈕（見(jiàn)圖4紅框處），彈出設(shè)臵標(biāo)志對(duì)話框，對(duì)要進(jìn)行申報(bào)的數(shù)據(jù)設(shè)臵標(biāo)志（圖5）。

圖5 ⑵小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集—小規(guī)模免稅出口核銷錄入

進(jìn)入錄入界面，點(diǎn)擊“修改”按鈕對(duì)自動(dòng)生成的前期單證不齊數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，如原單證不齊標(biāo)志為“B”，當(dāng)期收齊報(bào)關(guān)單的，可在“單 證收齊標(biāo)志”處錄入“B”，見(jiàn)圖6。

圖6

2、生成預(yù)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)—生成小規(guī)模預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)

企業(yè)可指定路徑放臵申報(bào)數(shù)據(jù)，一般可建立五個(gè)文件夾，分別保存“預(yù)審明細(xì)”、“預(yù)審反饋”、“正式申報(bào)明細(xì)”、“正式申報(bào)匯總”、“正式申報(bào)反饋”的有關(guān)電子數(shù)據(jù)。進(jìn)入預(yù)申報(bào)向?qū)Ш蠹纯砂雌髽I(yè)設(shè)定的路徑和文件夾保存數(shù)據(jù)（圖7，點(diǎn)擊“瀏覽”可選擇路徑）。企業(yè)可持申報(bào)盤至主管退稅部門進(jìn)行預(yù)審，退稅部門將預(yù)審后的電子數(shù)據(jù)反饋至申報(bào)盤中。

圖7

3、預(yù)審反饋信息讀入處理 ⑴小規(guī)模申報(bào)預(yù)審信息讀入

按照企業(yè)設(shè)定的路徑和文件夾將退稅部門反饋的預(yù)審信息讀入申報(bào)系統(tǒng)中。

⑵小規(guī)模免稅預(yù)申報(bào)反饋處理 ⑶查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的疑點(diǎn)

按圖8所示方法可對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的疑點(diǎn)進(jìn)行查詢，并填寫《小規(guī)模納稅人機(jī)審疑點(diǎn)人工挑過(guò)明細(xì)表》

圖8 ⑷免稅出口信息不齊情況查詢

按圖8所示（紅圈）可查詢出口信息不齊情況，對(duì)當(dāng)期申報(bào)的免稅出口貨物信息不齊的，應(yīng)按規(guī)定設(shè)臵相應(yīng)的“單證不齊”標(biāo)志。前期申報(bào)的免稅出口貨物信息不齊，不用修改“單證不齊”標(biāo)志。

如當(dāng)期“信息不齊”標(biāo)志為“B”的，則應(yīng)撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)后，按“小規(guī)模明細(xì)數(shù)據(jù)采集—小規(guī)模出口貨物免稅申報(bào)錄入”進(jìn)入錄入界面，點(diǎn)擊“修改”按鈕，將“單證不齊”改為“B”。⑸設(shè)臵小規(guī)模免稅出口信息不齊標(biāo)志 注：這個(gè)步驟只對(duì)無(wú)法對(duì)碰報(bào)關(guān)單和收匯核銷信息（如錄錯(cuò)數(shù)據(jù)調(diào)整或退運(yùn)等）的數(shù)據(jù)時(shí)才操作。進(jìn)入圖8界面后點(diǎn)擊“信息不齊”，出現(xiàn)圖9提示框，選擇相應(yīng)的條件后即可設(shè)臵或取消信息不齊標(biāo)志。如取消原信息不齊標(biāo)志則選擇“空”即可。

圖9

。圖10（4）撤銷小規(guī)模免稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)

在生成小規(guī)模正式申報(bào)數(shù)據(jù)之前，要先撤銷預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

4、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)正式申報(bào) 操作類似生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

5、小規(guī)模匯總表數(shù)據(jù)錄入

正審明細(xì)數(shù)據(jù)生成完畢后，進(jìn)行匯總表錄入。進(jìn)入圖10界面后點(diǎn)擊“增加”，錄入“所屬期”后回車，系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)期的匯總表數(shù)據(jù)，最后點(diǎn)擊“保存”。系統(tǒng)會(huì)同時(shí)生成免稅出口匯總附表，點(diǎn)擊小規(guī)模匯總申報(bào)表（附表）錄入，可以進(jìn)行查詢。

圖11

6、生成正式申報(bào)匯總數(shù)據(jù) 操作類似生成預(yù)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)（略）

7、小規(guī)模納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)打印

彈出打印窗口（圖11），可按需要選擇“申報(bào)系統(tǒng)打印”或“EXCEL打印”兩種方式均可。此時(shí)即可持規(guī)定報(bào)送的資料和電子申報(bào)數(shù)據(jù)（含正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)）到退稅部門辦理免稅出口正式申報(bào)。

圖12 ８、正審反饋信息讀入處理

完成正審后，退稅部門會(huì)將當(dāng)期審核結(jié)果反饋至企業(yè)的申報(bào)盤中，企業(yè)可點(diǎn)擊“讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息”，將稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入到系統(tǒng)中后，再點(diǎn)擊“小規(guī)模免稅反饋信息處理”，系統(tǒng)會(huì)將退稅部門的審核結(jié)果覆蓋企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)部門審核系統(tǒng)和企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致。

反饋信息處理完畢之后，可以查詢小規(guī)模反饋信息（圖12）。注：需退出口申報(bào)操作向?qū)Ы缑妫趴刹僮鞑藛巍?/p>

圖13

9、小規(guī)模不予免稅核銷數(shù)據(jù)反饋

對(duì)于不予免稅核銷數(shù)據(jù)，審核系統(tǒng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)備注字段加“ZB”標(biāo)志，通過(guò)正審反饋信息反饋給小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)將正審反饋信息文件讀入到申報(bào)系統(tǒng)中并進(jìn)行正審反饋信息處理，更新申報(bào)系統(tǒng)中的申報(bào)數(shù)據(jù)。反饋信息讀入不予免稅核銷數(shù)據(jù)記錄提示（圖13）：

圖14 反饋信息處理不予免稅核銷數(shù)據(jù)記錄提示（圖14）

圖15 申報(bào)系統(tǒng)中不予免稅核銷數(shù)據(jù)可通過(guò)菜單欄查詢（圖15）

圖16 15 在數(shù)據(jù)一致性檢查中會(huì)對(duì)不予免稅核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤提示（圖16），當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)中包含不予免稅核銷數(shù)據(jù)則無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行申報(bào)。

圖17

（三）小規(guī)模納稅人單證申報(bào)

小規(guī)模納稅人需申報(bào)以下單證時(shí)，可通過(guò)“單證申報(bào)向?qū)А安僮鳎▓D3）：

單證種類：來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表、來(lái)料加工免稅證明核銷申請(qǐng)表、代理出口證明申請(qǐng)表、代理進(jìn)口證明申請(qǐng)表、出口含金產(chǎn)品免稅證明申請(qǐng)表、退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表、補(bǔ)報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表、補(bǔ)核銷單申請(qǐng)表、補(bǔ)代理出口證明申請(qǐng)表。

基本操作步驟：?jiǎn)巫C申報(bào)數(shù)據(jù)錄入、設(shè)臵單證申報(bào)標(biāo)志、生成單證預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)、單證預(yù)審反饋信息讀入、打印單證申報(bào)數(shù)據(jù)、生成單證申報(bào)軟盤、撤銷單證已申報(bào)數(shù)據(jù)。

第二篇：小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法解讀及新規(guī)操作

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法解讀及新規(guī)操作

《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《辦法》），已自2008年1月1日起執(zhí)行。新《辦法》在以往若干政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，從小規(guī)模納稅人出口免稅資格認(rèn)定、免稅申報(bào)、免稅核銷、視同內(nèi)銷及補(bǔ)稅處理五方面進(jìn)行了規(guī)范，為稅收管理人員加強(qiáng)征管、指導(dǎo)小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)操作提供了可靠的政策依據(jù)。

一、政策出臺(tái)的意義

近年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的不斷發(fā)展，小規(guī)模納稅人越來(lái)越多地參與到進(jìn)出口貿(mào)易當(dāng)中，且逐年遞增的趨勢(shì)十分明顯。為了滿足我國(guó)對(duì)外貿(mào)易多元化、多渠道、多口徑方式發(fā)展的需求，規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物的稅收管理也愈發(fā)顯得重要。

新《辦法》的出臺(tái)解決了多年來(lái)小規(guī)模納稅人出口免稅難以管理、申報(bào)免稅與核銷征免稅不銜接的問(wèn)題。其意義在于：一是將以往的零、散政策條文歸并統(tǒng)一，并加以補(bǔ)充和完善，使其更加具有合理性與合法性。二是完善小規(guī)模納稅人出口貨物的征、免稅銜接，達(dá)到信息征退雙方共享。三是針對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨渠道復(fù)雜，銷售環(huán)節(jié)不便利的特點(diǎn)，將其納入出口退（免）稅電子化管理范疇，運(yùn)用各類電子數(shù)據(jù)（如出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)）進(jìn)行比對(duì)審核，便于監(jiān)控管理。

二、小規(guī)模納稅人出口免稅新規(guī)操作

新《辦法》規(guī)定，“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅?！币簿褪钦f(shuō)，小規(guī)模納稅人無(wú)論是何類型企業(yè)、采用何種貿(mào)易形式，出口貨物均按免稅辦理。如小規(guī)模納稅人是代理出口的，其委托代理出口的貨物，也享受免征增值稅、消費(fèi)稅政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。具體的免稅申報(bào)與核銷操作如下：

（一）免稅資格認(rèn)定

新《辦法》將小規(guī)模納稅人免稅資格認(rèn)定分為兩種情況：

一是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人。應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函[2004]955號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記后的30日內(nèi)，持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定手續(xù)。

二是不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人。應(yīng)在發(fā)生首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）、稅務(wù)登記證（副本及復(fù)印件）、銀行基本賬戶號(hào)碼（復(fù)印件）、代理出口協(xié)議及主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口免稅認(rèn)定。

上述兩種情況的小規(guī)模納稅人在辦理出口貨物免稅認(rèn)定手續(xù)后，其出口的貨物方可按新《辦法》規(guī)定程序申報(bào)免稅等事項(xiàng)。此外，新《辦法》對(duì)小規(guī)模納稅人發(fā)生變更或注銷的情況也進(jìn)行了明確。如認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口免稅認(rèn)定。另外，小規(guī)模納稅人還需向有關(guān)部門提交電子申報(bào)數(shù)據(jù)。這是小規(guī)模納稅人完稅申報(bào)及核銷的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)免稅申報(bào)及核銷的前提條件。

（二）增值稅免稅申報(bào)

小規(guī)模納稅人在貨物出口的次月納稅征期內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（納稅申報(bào)受理部門）辦理增值稅納稅申報(bào)，同時(shí)提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。而《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》的審批按新《辦法》第五條規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)受理部門應(yīng)在當(dāng)月15日前，將簽章的《免稅申報(bào)表》（第二聯(lián)）及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級(jí)的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位?！奔聪扔啥悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)受理部門進(jìn)行審批，然后將審批后的相關(guān)表格轉(zhuǎn)交出口退稅部門。此條新規(guī)改變了過(guò)去由退稅部門審批后再憑此表在當(dāng)期的征期內(nèi)到征收部門申報(bào)免稅的做法。

（三）出口貨物免稅核銷

小規(guī)模納稅人須按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫免稅核銷表格，于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起4個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1～15日），持相關(guān)資料到主管出口退稅業(yè)務(wù)的部門按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。這一規(guī)定將小規(guī)模納稅人出口免稅與一般納稅人出口退稅的收齊單證時(shí)限進(jìn)行了區(qū)分，由原來(lái)比照一般納稅人3個(gè)月收齊單證的期限，放寬到了4個(gè)月。需要注意的是，免稅貨物的核銷申報(bào)與審批都是由退稅部門來(lái)負(fù)責(zé)的，與上述免稅申報(bào)的審批稅務(wù)機(jī)關(guān)是有區(qū)別的。另外，還要注意出口收匯核銷單（出口退稅專用）的處理。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對(duì)實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

三、小規(guī)模納稅人出口貨物不予免稅規(guī)定

新《辦法》規(guī)定“小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅：①國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；②未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；③未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物；④雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；⑤經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；⑥未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額的確定方法，新《辦法》第七條作了詳細(xì)的規(guī)定，在此不再贅述。

四、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)申報(bào)免稅的區(qū)別

新《辦法》中，雖然沒(méi)有明確劃分小規(guī)模納稅人的企業(yè)類型，但在業(yè)務(wù)的處理中應(yīng)當(dāng)加以區(qū)別。

（一）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型企業(yè)

小規(guī)模納稅人在申報(bào)免稅時(shí)的報(bào)關(guān)單收齊方式及時(shí)間與一般納稅人不同，在財(cái)務(wù)核算方面也與一般納稅人不同，其出口貨物免稅申報(bào)的程序是先進(jìn)行免稅，而后在規(guī)定的4個(gè)月期限內(nèi)收齊單證辦理核銷。如果是采用加工貿(mào)易復(fù)出口方式的，無(wú)論是進(jìn)料加工還是來(lái)料加工的出口貨物，除國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物均按免稅執(zhí)行。如果是代理出口業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型企業(yè)只能做為委托方，委托外貿(mào)型企業(yè)（受托方）出口，而不能受理代理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)出口，這也是與外貿(mào)型企業(yè)的不同之處。

（二）小規(guī)模納稅人外貿(mào)型企業(yè)

小規(guī)模納稅人外貿(mào)型企業(yè)雖不使用增值稅專用發(fā)票申報(bào)免稅，也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況，但由于無(wú)生產(chǎn)能力，在采用加工貿(mào)易方式時(shí)，均要通過(guò)國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行加工收回后再出口，而國(guó)內(nèi)的加工企業(yè)要享受加工費(fèi)的免稅優(yōu)惠。所以，對(duì)此情況要申報(bào)出具用于國(guó)內(nèi)加工企業(yè)申報(bào)進(jìn)料或來(lái)料的免稅證明，這一點(diǎn)與小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口申報(bào)免稅不同。但小規(guī)模納稅人外貿(mào)型企業(yè)用于免稅出口貨物所購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)耗件的輔料也要轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這與小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型企業(yè)相同。

五、免稅申報(bào)及核銷應(yīng)注意的問(wèn)題

一是“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計(jì)數(shù)應(yīng)與同期《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”相符。但在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，出口退稅軟件出具的免稅稅額是按照出口收入（按含稅價(jià)）扣除含稅價(jià)后乘以征稅率計(jì)算的，而在征期申報(bào)免稅的征管軟件是按照出口收入（按不含稅價(jià)）直接乘以征稅率計(jì)算的。由于以上兩種軟件在計(jì)算免稅的設(shè)計(jì)上口徑不一，最終使免稅稅額存有差額，因此，具體操作還應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)要求進(jìn)行處理與調(diào)整。

二是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第八條規(guī)定“出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。”

三是小規(guī)模納稅人無(wú)法在規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（出口退稅部門）提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

四是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或外貿(mào)企業(yè)委托小規(guī)模納稅人代理出口的貨物，應(yīng)由小規(guī)模納稅人外貿(mào)型企業(yè)（受托企業(yè)）在規(guī)定的申報(bào)時(shí)限內(nèi)為委托方開(kāi)具《代理出口貨物證明》；如果小規(guī)模納稅人從事加工貿(mào)易的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)免稅證明。

（作者單位：山東省德州市國(guó)家稅務(wù)局

山東省德州市陵縣國(guó)家稅務(wù)局)

第三篇：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行).txt23讓我們揮起沉重的鐵錘吧！每一下都砸在最稚嫩的部位，當(dāng)青春逝去，那些部位將生出厚曬太陽(yáng)的繭，最終成為堅(jiān)實(shí)的石，支撐起我們不再年輕但一定美麗的生命。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2007〕123號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：??

為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局制訂了《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：1.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表??

2.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表??

3.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表??

4.小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表??

5.填表說(shuō)明

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕92號(hào)），對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。

已辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報(bào)以下資料：

（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)）；

（二）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

（三）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)。

未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報(bào)以下資料：

（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)）；

（二）代理出口協(xié)議。

二、已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。

三、小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口免稅認(rèn)定。

四、小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），并及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕15號(hào)）有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

五、小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》（格式見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱《免稅申報(bào)表》）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)《免稅申報(bào)表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計(jì)數(shù)與同期《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符后，在《免稅申報(bào)表》（第一聯(lián)）簽章并交小規(guī)模納稅人。如核對(duì)不符，或者《增值稅納稅申報(bào)表》中申報(bào)了出口貨物免稅銷售額而未報(bào)送《免稅申報(bào)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申報(bào)資料退回小規(guī)模納稅人，由其補(bǔ)正后重新申報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)受理部門應(yīng)在當(dāng)月15日前(逢節(jié)假日順延)，將簽章的《免稅申報(bào)表》（第二聯(lián)）及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級(jí)的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位。

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》（格式見(jiàn)附件2）、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》（格式見(jiàn)附件3），并于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)：

1.出口發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物應(yīng)提供的其它資料；包括：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對(duì)實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

3.小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其它資料；包括：

（1）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協(xié)議；

（3）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件；

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受小規(guī)模納稅人的免稅核銷申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)核對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)的紙質(zhì)單證是否齊全，審核小規(guī)模納稅人提供的紙質(zhì)單證與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，并對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關(guān)電子信息進(jìn)行核對(duì)。對(duì)審核無(wú)誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》上簽章，經(jīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果批準(zhǔn)免稅核銷（下放出口退稅審批權(quán)試點(diǎn)地區(qū)除外）。

八、小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅；凡超過(guò)免稅核銷申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅。

九、小規(guī)模納稅人無(wú)法按本辦法第六條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

十、小規(guī)模納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。

（一）國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物；

（二）未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；

（三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物；

（四）雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；

（五）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；

（六）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：

1.增值稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式

增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

2.消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式

（1）實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

（2）實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率

（3）實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率

上述出口貨物的離岸價(jià)及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價(jià)或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，若出口價(jià)格以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能真實(shí)反映離岸價(jià)或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價(jià)或真實(shí)出口數(shù)量申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

十一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核、審批過(guò)程中，凡發(fā)現(xiàn)屬于本辦法第十條所列出口貨物應(yīng)征稅情況，應(yīng)生成《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》（格式見(jiàn)附件4），并按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營(yíng)或委托出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn)）應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅或免稅核銷申報(bào)。

第四篇：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發(fā)布部門: 國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)布文號(hào): 國(guó)稅發(fā)123號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局制訂了《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○七年十二月三日

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消

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費(fèi)稅暫行條例》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕92號(hào))，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)出口貨物免稅管理，制定本辦法。

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。

已辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報(bào)以下資料：

(一)稅務(wù)登記證(由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn));

(二)加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》;

(三)中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)。

未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日

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內(nèi)。應(yīng)申報(bào)以下資料：

(一)稅務(wù)登記證(由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn));

(二)代理出口協(xié)議。

二、已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。

三、小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記;小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口免稅認(rèn)定。

四、小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請(qǐng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，并及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕15號(hào))有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

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五、小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》(格式見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱《免稅申報(bào)表》)及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)《免稅申報(bào)表》“出口貨物免稅銷售額(人民幣)”合計(jì)數(shù)與同期《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)中“出口貨物免稅銷售額”進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符后，在《免稅申報(bào)表》(第一聯(lián))簽章并交小規(guī)模納稅人。如核對(duì)不符，或者《增值稅納稅申報(bào)表》中申報(bào)了出口貨物免稅銷售額而未報(bào)送《免稅申報(bào)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申報(bào)資料退回小規(guī)模納稅人，由其補(bǔ)正后重新申報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)受理部門應(yīng)在當(dāng)月15日前(逢節(jié)假日順延)，將簽章的《免稅申報(bào)表》(第二聯(lián))及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級(jí)的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位。

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》(格式見(jiàn)附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》(格式見(jiàn)附件3)，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)(申報(bào)期為每月 1-15日)，持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨

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物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)：

1.出口發(fā)票;

2.小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物應(yīng)提供的其它資料;包括：

(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用)。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報(bào)出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對(duì)實(shí)行“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報(bào)出口貨物免稅時(shí)免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

3.小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其它資料;包括：

(1)代理出口貨物證明;

(2)代理出口協(xié)議;

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(3)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)或其復(fù)印件;

(4)出口收匯核銷單(出口退稅專用)或其復(fù)印件。出口收匯核銷單(出口退稅專用)提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物提供要求相同。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受小規(guī)模納稅人的免稅核銷申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)核對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)的紙質(zhì)單證是否齊全，審核小規(guī)模納稅人提供的紙質(zhì)單證與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，并對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關(guān)電子信息進(jìn)行核對(duì)。對(duì)審核無(wú)誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》上簽章，經(jīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果批準(zhǔn)免稅核銷(下放出口退稅審批權(quán)試點(diǎn)地區(qū)除外)。

八、小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅;凡超過(guò)免稅核銷申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅。

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九、小規(guī)模納稅人無(wú)法按本辦法第六條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

十、小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。

(一)國(guó)家規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物;

(二)未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物;

(三)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物;

(四)雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物;

(五)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物;

(六)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。

上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：

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1.增值稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式

增值稅應(yīng)征稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

2.消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式

(1)實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

(2)實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=(出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+增值稅征收率)×消費(fèi)稅適用稅率

(3)實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

費(fèi)稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+(出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+增值稅征收率)×消費(fèi)稅適用稅率

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上述出口貨物的離岸價(jià)及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價(jià)或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，若出口價(jià)格以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能真實(shí)反映離岸價(jià)或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價(jià)或真實(shí)出口數(shù)量申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

十一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核、審批過(guò)程中，凡發(fā)現(xiàn)屬于本辦法第十條所列出口貨物應(yīng)征稅情況，應(yīng)生成《小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表》(格式見(jiàn)附件4)，并按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅處理。

十二、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營(yíng)或委托出口的貨物(以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn))應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅或免稅核銷申報(bào)。

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價(jià)

格

欺

詐

如

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處

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第五篇：山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

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山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(2017年最新版)

發(fā)布部門: 山東省國(guó)家稅務(wù)局

發(fā)布文號(hào): 魯國(guó)稅發(fā)125號(hào)

各市國(guó)家稅務(wù)局(不發(fā)青島)：

為進(jìn)一步規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，統(tǒng)一全省對(duì)小規(guī)模納稅人出口免稅的操作程序，并加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，我們?cè)诳偨Y(jié)棗莊、濰坊、濱州等地管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)》?，F(xiàn)將該辦法印發(fā)各市，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向省局反映。

山東省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(試行)

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，保障國(guó)家出口免稅政策的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字92號(hào))、《中

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華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，或會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

第三條 小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，均可在貨物報(bào)關(guān)出口后，憑有關(guān)憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免征增值稅、消費(fèi)稅。

第四條 凡經(jīng)批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人，須在有關(guān)部門批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十天內(nèi)，持有關(guān)資料向所在縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(或崗位)(以下簡(jiǎn)稱退稅部門)申請(qǐng)辦理出口退(免)稅登記。沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人，須在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，向縣市區(qū)退稅部門申請(qǐng)辦理出口退(免)稅登記。

第五條 出口貨物免稅額的計(jì)算

一、增值稅免稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、增值稅征

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收率計(jì)算增值稅免稅額。其計(jì)算公式為：

增值稅免稅額=出口貨物銷售額×征收率

出口貨物銷售額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)

工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為6%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率為4%。

二、消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物后，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量和出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額計(jì)算消費(fèi)稅免稅額。其計(jì)算公式為：

1、對(duì)出口實(shí)行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅免稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

2、出口實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅免稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

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3、出口實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅免稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

第六條 出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

小規(guī)模納稅人出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過(guò)銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。

小規(guī)模納稅人委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票和有關(guān)退稅單證的日期作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

第七條 免稅申報(bào)

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口銷售收入實(shí)現(xiàn)后的次月納稅申報(bào)前，憑以下資料向所在縣市區(qū)退稅部門辦理出口貨物免稅申報(bào)：

1、出口貨物銷售合同;

2、出口貨物銷售發(fā)票;

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3、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表(以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表，一式四聯(lián)，第一聯(lián)企業(yè)留存，第二聯(lián)用于免稅核銷，第三聯(lián)交征稅機(jī)關(guān)用作免稅證明，第四聯(lián)退稅部門留存)。

二、縣市區(qū)退稅部門對(duì)《免稅申報(bào)表》審核簽章后，將第四聯(lián)留存，作為備案臺(tái)賬，第一至三聯(lián)交小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人憑第三聯(lián)在納稅申報(bào)時(shí)向主管征稅的基層征收管理部門(以下簡(jiǎn)稱征稅部門)辦理出口(免稅)貨物的納稅申報(bào)。

三、小規(guī)模納稅人必須在納稅申報(bào)前到縣市區(qū)退稅部門辦理免稅申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的出口貨物，征收部門一律不得免稅。

第八條 免稅的核銷

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)在收齊整月份的免稅核銷資料后，認(rèn)真填寫《免稅申報(bào)表》第一、二聯(lián)的免稅核銷部分內(nèi)容，及時(shí)到縣市區(qū)退稅部門辦理免稅核銷手續(xù)。辦理免稅核銷應(yīng)附送的資料：

1、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián));

2、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

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3、出口貨物代理證明(委托出口的提供);

4、《免稅申報(bào)表》(第一、二聯(lián))。

二、縣市區(qū)退稅部門在對(duì)免稅核銷單證資料的齊全性、真實(shí)性、勾稽關(guān)系等進(jìn)行認(rèn)真審核，并經(jīng)電子信息掛審后，對(duì)出口貨物免稅予以核銷，留存《免稅申報(bào)表》的第二聯(lián)，第一聯(lián)退還小規(guī)模納稅人。

第九條 免稅的清算

一、小規(guī)模納稅人應(yīng)于終了后3個(gè)月內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對(duì)上辦理的免稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)于3月底前清理上全部的免稅核銷資料，對(duì)上出口貨物在3月底以前未收齊免稅核銷資料的，應(yīng)填寫《免稅申報(bào)表》相關(guān)內(nèi)容，對(duì)未核銷單證申請(qǐng)備案，同時(shí)寫出清算報(bào)告，一并上報(bào)縣市區(qū)退稅部門。在6月30日以前收齊單證的，可予以核銷，否則視同內(nèi)銷處理，小規(guī)模納稅人應(yīng)及時(shí)申報(bào)補(bǔ)稅。

第十條 小規(guī)模納稅人出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)到縣市區(qū)退

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稅部門辦理出口商品退運(yùn)證明，若貨物已辦理免稅手續(xù)的，縣市區(qū)退稅部門應(yīng)予以注銷并相應(yīng)減少免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

第十一條 縣市區(qū)退稅部門每月應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)本縣市區(qū)的小規(guī)模納稅人出口免稅數(shù)據(jù)，填制《小規(guī)模納稅人出口免稅情況月報(bào)表》，于每月12日前上報(bào)市級(jí)退稅機(jī)關(guān)，市級(jí)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于15日前將本市匯總報(bào)表通過(guò)廣域網(wǎng)上報(bào)至省局服務(wù)器CENTRE進(jìn)出口稅收管理處小規(guī)模免稅報(bào)表目錄下。

第十二條 征、退稅部門管理職責(zé)

一、征收部門職責(zé)

1、根據(jù)退稅部門簽章的《免稅申報(bào)表》，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入辦理免稅手續(xù);

2、定期對(duì)小規(guī)模納稅人的免稅申報(bào)及核銷情況進(jìn)行核實(shí)及實(shí)地調(diào)查;

3、對(duì)小規(guī)模納稅人超過(guò)規(guī)定期限未核銷的出口貨物，根據(jù)退稅部門的補(bǔ)稅通知，通知小規(guī)模納稅人補(bǔ)稅并予以征收入庫(kù)。

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二、縣市區(qū)退稅部門職責(zé)

1、負(fù)責(zé)受理小規(guī)模納稅人的免稅和核銷申報(bào)，審核出口貨物憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效，免稅申報(bào)表的內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確，并進(jìn)行電子信息對(duì)審;

2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口免稅的審批和核銷，并將結(jié)果及時(shí)反饋給征稅部門;

3、負(fù)責(zé)本縣市區(qū)小規(guī)模納稅人免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作;

4、負(fù)責(zé)免稅有關(guān)單證的辦理;

5、負(fù)責(zé)免稅資料的管理和歸檔;

6、負(fù)責(zé)清算的實(shí)施及報(bào)表、報(bào)告的上報(bào)工作;

7、負(fù)責(zé)做好所轄企業(yè)免稅政策宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo);

8、對(duì)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的違規(guī)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

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三、市級(jí)退稅機(jī)關(guān)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅政策的正確貫徹執(zhí)行并進(jìn)行監(jiān)督檢查;

2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人有關(guān)電子信息的接收、清分;

3、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅清算工作的部署;

4、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物相關(guān)政策的培訓(xùn)工作;

5、負(fù)責(zé)本市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)。

第十三條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自2003年 9 月1日起執(zhí)行。

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據(jù)

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