第一篇：關(guān)于明確出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的稅收申報要求的通知

關(guān)于明確出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的稅收申報要求的通知 各出口企業(yè)和其他單位：

根據(jù)財稅[2012]39號《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》）和國家稅務(wù)總局2012年第24號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（以下簡稱《公告》）的文件精神，現(xiàn)將有關(guān)申報問題明確如下：

一、申報期限

（一）、退稅申報

自2012年起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅或免退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅或免退稅。

（二）、免稅申報

自2012年起，出口企業(yè)在次年4月30日前未收集齊全單證或單證不齊未能辦理退免稅申報的，可以在5月的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定進行免稅申報。非出口企業(yè)（主要指的是無進出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)企業(yè)）委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。特別提醒，《通知》和《公告》將免稅申報進行定義，是指按文件要求，企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報表的行為，原企業(yè)在納稅申報時反映免稅銷售收入的申報（新申報軟件稱為“單證不齊申報”）不能稱為免稅申報，請各單位一定要注意區(qū)別！

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅。屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。特別提醒，免稅申報不等同于在納稅申報表上反映銷售收入，還應(yīng)根據(jù)要求作免稅電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)報表的申報。按照《公告》要求，企業(yè)在作免稅申報時，出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）、進貨憑證、出口發(fā)票等資料留存企業(yè)，企業(yè)應(yīng)按照退（免）稅申報要求按免稅申報順序裝訂留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）、征稅申報

出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

按規(guī)定視同內(nèi)銷貨物征稅的出口貨物和勞務(wù)明細數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)在出口退稅申報軟件的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊下的“視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入”的選項中錄入并隨同當(dāng)期的退（免）稅申報數(shù)據(jù)一并報送主管退稅機關(guān)。

（四）、2011年的出口貨物的退稅、免稅及征稅申報期限 2011年逾期申報和未收齊單證的業(yè)務(wù)，出口貨物退（免）稅的最后申報期限為2012年7月1日至7月16日的納稅申報期內(nèi)，逾期和單證未收集齊全的免稅申報最后期限為2012年8月的納稅申報期內(nèi)。

出口企業(yè)2011年出口因超過原規(guī)定3個月期限而未做出口退（免）稅申報的，請企業(yè)收集齊全有關(guān)單證后，在2012年7月的納稅申報期內(nèi)隨同當(dāng)月的正常出口退（免）稅申報一并辦理申報手續(xù)，或在2012年8月的納稅申報期內(nèi)作免稅申報，超過8月納稅申報期仍未申報的將視同內(nèi)銷處理。

對2011年出口未收齊單證的，以及到2012年7月納稅申報期內(nèi)仍未辦理退（免）稅申報的出口貨物和勞務(wù)，可在2012年8月的納稅申報期內(nèi)向主管退稅機關(guān)作免稅申報或征稅申報，超期未申報的將視同內(nèi)銷處理。

二、已補稅的處理

（一）、生產(chǎn)企業(yè)

1、對生產(chǎn)企業(yè)2011年一般貿(mào)易出口因超過期限或單證不齊原因已經(jīng)補稅，并在2012年7月的納稅申報期內(nèi)已補辦免抵退稅申報的，企業(yè)應(yīng)在免抵退稅申報的次月將原視同內(nèi)銷應(yīng)稅銷售收入和計提的銷項稅額作負數(shù)沖回；對生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易出口因超過期限或單證不齊原因已經(jīng)按簡易辦法補稅，并在2012年7月的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定已補辦免抵退稅申報的，企業(yè)應(yīng)在免抵退稅申報的次月將原補稅稅額作負數(shù)沖回，并在納稅申報時作相應(yīng)調(diào)整，同時將原按簡易辦法征收時轉(zhuǎn)出的進項沖回。

如免抵退稅對應(yīng)的出口未作過單證不齊申報，還應(yīng)在當(dāng)月單證不齊數(shù)據(jù)中補錄相應(yīng)數(shù)據(jù)，并作單證不齊免稅申報。

注意，出口企業(yè)申報免抵退稅應(yīng)按規(guī)定計算不得免征和抵扣稅額并轉(zhuǎn)成本。

2、對生產(chǎn)企業(yè)2011年出口因超過期限或單證不齊原因已經(jīng)補稅的，且按照《公告》的要求在規(guī)定的時限內(nèi)辦理免稅申報的，企業(yè)需將原視同內(nèi)銷應(yīng)稅銷售收入作負數(shù)沖回，同時增加其免稅銷售收入，并將對應(yīng)的進項作轉(zhuǎn)出處理。

3、對生產(chǎn)企業(yè)2011年出口因超過期限或單證不齊原因已經(jīng)補稅，且按新政策規(guī)定仍然視同內(nèi)銷的，企業(yè)確認后不作處理。

（二）、外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)2011年出口因超過期限或單證不齊原因已經(jīng)補稅的，企業(yè)按照以下流程處理：

1、在2012年7月補做退稅申報，同時將原來已視同內(nèi)銷銷售收入調(diào)整為外銷收入，原已計提的銷項稅額、已經(jīng)抵扣的進項稅額用紅字沖回。

2、按出口退稅業(yè)務(wù)的會計處理方法做帳，進項專用發(fā)票上金額與對應(yīng)出口商品的退稅率計算應(yīng)退稅額計入應(yīng)收出口退稅，發(fā)票金額與征退稅率之差計算不予退稅金額轉(zhuǎn)成本。

3、在納稅申報表上相關(guān)欄目沖回相應(yīng)數(shù)額（企業(yè)自行抵扣的進項稅額通過進項轉(zhuǎn)出、企業(yè)通過視同內(nèi)銷抵扣證明抵扣的應(yīng)將抵扣證明原件先交回進出口處作廢后在納稅申報表上原對應(yīng)欄目沖回），如外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)已交稅金為負數(shù)并沒有內(nèi)銷稅額可充抵，企業(yè)可向主管征稅機關(guān)申請補退已納稅款。

4、如企業(yè)未在7月申報退稅，而在2012年8月的納稅申報期內(nèi)申報免稅的，企業(yè)應(yīng)在申報免稅的當(dāng)月將原視同內(nèi)銷銷售收入、原已計提的銷項稅額用紅字沖回，已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)紅字沖回轉(zhuǎn)成本。

三、企業(yè)申報要求

自8月1日起，根據(jù)新政策需求，出口退稅申報軟件及管理系統(tǒng)已作調(diào)整，出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)和升級版本均已放在市局FTP服務(wù)器和南京擎天公司網(wǎng)站，請各出口企業(yè)和其他單位到主管退稅機關(guān)拷盤或到擎天公司網(wǎng)站（tax.skynj.com）下載，涉及企業(yè)申報要求如下：

（一）、納稅申報

1、一般納稅人的生產(chǎn)型出口企業(yè)，進行所屬期201207期及以后的增值稅納稅申報時，增值稅納稅申報表“

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，不再包含來料加工免稅明細數(shù)據(jù)和進料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)等免稅銷售額。

2、一般納稅人的生產(chǎn)型出口企業(yè)，來料加工免稅明細數(shù)據(jù)、進料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)、符合條件可免稅出口貨物數(shù)據(jù)等在退免稅申報系統(tǒng)中的“免稅數(shù)據(jù)錄入”模塊錄入明細后，應(yīng)匯總合并手工填報在“增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）”的第九欄“其中：免稅貨物銷售額”和第十欄“免稅勞務(wù)銷售額”。

3、外貿(mào)企業(yè)符合條件可免稅出口貨物（包括來料加工等）和勞務(wù)按規(guī)定辦理納稅申報，將免稅銷售收入合并填報在“增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）”的第九欄“其中：免稅貨物銷售額”和第十欄“免稅勞務(wù)銷售額”。

4、一般納稅人出口企業(yè)，對按規(guī)定需視同內(nèi)銷征稅的出口貨物和勞務(wù)應(yīng)在退免稅申報系統(tǒng)中的“視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入”模塊錄入明細數(shù)據(jù)，將視同內(nèi)銷征稅相關(guān)數(shù)據(jù)匯總合并后分別填報在“增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）”的第二欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”、第三欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”、第十一欄“銷項稅額”。

5、小規(guī)模納稅人出口企業(yè)，對出口免稅貨物的相關(guān)數(shù)據(jù)可匯總填報在“增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）”的“出口免稅貨物銷售額”，對按規(guī)定視同內(nèi)銷征稅的出口貨物和勞務(wù)應(yīng)匯總合并填報在“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”、“本期應(yīng)納稅額”欄次。

（二）、退（免）稅申報（出口退稅申報軟件）

1、生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的單證不齊和單證齊全數(shù)據(jù)錄入方式不變。

生產(chǎn)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)升級后，“原不予（非）免抵退稅”模塊取消，拆分為兩個模塊，一是“免稅數(shù)據(jù)錄入”，二是“視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入”，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《通知》規(guī)定的免稅和視同內(nèi)銷征稅的貨物的范圍，在對應(yīng)的模塊中錄入明細數(shù)據(jù)，并隨同當(dāng)月的退（免）稅申報一起報送主管退稅機關(guān)。如企業(yè)當(dāng)月無免抵退稅申報，也應(yīng)將免稅的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)數(shù)據(jù)以及視同內(nèi)銷申報的電子數(shù)據(jù)報送主管退稅機關(guān)。

2、外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)退稅申報方式不變。外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)升級后，增加兩個模塊，一是“免稅數(shù)據(jù)錄入”，二是“視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入”，（1）、免稅數(shù)據(jù)錄入

外貿(mào)企業(yè)符合條件應(yīng)作免稅申報的出口貨物和勞務(wù)在按規(guī)定辦理納稅申報的同時，應(yīng)將出口貨物明細數(shù)據(jù)在退免稅申報系統(tǒng)中的“退稅數(shù)據(jù)采集”的“免稅數(shù)據(jù)錄入”模塊下錄入，生成電子數(shù)據(jù)并打印紙質(zhì)申報表隨同當(dāng)月的退稅申報一起報送主管退稅機關(guān)。如企業(yè)當(dāng)月無退稅申報，也應(yīng)將免稅申報的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報表報送主管退稅機關(guān)。

注意，外貿(mào)企業(yè)免稅申報數(shù)據(jù)錄入時，請將進貨憑證號碼錄入備注欄內(nèi)。未取得增值稅專用發(fā)票或《通知》中第六條第一款第一項第十一小點規(guī)定的四種進貨憑證的，企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定取得對應(yīng)進貨憑證，如超期仍未取得的，按視同內(nèi)銷處理。

（2）、視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《通知》規(guī)定的視同內(nèi)銷征稅的貨物的范圍，在“視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入”模塊中錄入明細數(shù)據(jù)，并隨同當(dāng)月的退（免）稅申報一起報送主管退稅機關(guān)。如企業(yè)當(dāng)月無免抵退稅申報，也應(yīng)將視同內(nèi)銷申報的電子數(shù)據(jù)報送主管退稅機關(guān)。

3、申報要求 從2012年8月1日起，所有出口貨物和勞務(wù)的退（免）稅、出口免稅及視同內(nèi)銷征稅必須從出口退稅申報軟件中申報錄入明細數(shù)據(jù)并報送主管退稅機關(guān)。

小規(guī)模納稅人出口免稅也應(yīng)到擎天公司網(wǎng)站（tax.skynj.com）上的下載中心的“江蘇省新版申報端下載”模塊下載“新版出口退稅申報系統(tǒng)小規(guī)模版V6.00.0003【20120508】”，注意區(qū)分外貿(mào)和生產(chǎn)企業(yè)版本，并按月申報免稅數(shù)據(jù)及紙質(zhì)報表。

其他出口企業(yè)退稅申報軟件自2012年8月1日起升級，如企業(yè)申報系統(tǒng)在連接外網(wǎng)機器上的可自動升級，不能自動升級的可到擎天公司網(wǎng)站（tax.skynj.com）上的下載中心的“江蘇省新版申報端下載”模塊下載生產(chǎn)或外貿(mào)的最新申報系統(tǒng)，如企業(yè)無法連接外網(wǎng)的，也可到主管退稅機關(guān)拷盤。

四、其他要求

1、自2012年8月1日起，取消收匯核銷單后，企業(yè)申報不需要再填寫核銷單號碼。但因申報系統(tǒng)問題，如企業(yè)在辦理退免稅申報錄入時，發(fā)現(xiàn)不錄核銷單號碼無法通過的情況，企業(yè)可統(tǒng)一錄入“999999999”。

2、根據(jù)銀辦函【2012】381號及銀發(fā)【2012】23號文件精神，自函發(fā)之日起，中國境內(nèi)具有進出口經(jīng)營資格的企業(yè)均可按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》開展出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算。外貿(mào)企業(yè)在辦理出口貨物退（免）稅正式申報時，應(yīng)將相關(guān)資料（包括電子申報）單獨裝訂，在正常申報的基礎(chǔ)上單獨增加一個新的批次申報，并在申報系統(tǒng)明細數(shù)據(jù)錄入的備注欄填寫“KJ”（“跨境”首字母縮寫為“KJ”），標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

生產(chǎn)企業(yè)可與其他貿(mào)易結(jié)算方式出口的貨物一并申報，也應(yīng)在申報出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)時，在申報系統(tǒng)明細數(shù)據(jù)錄入的備注欄填寫“KJ”，標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

南京市國家稅務(wù)局

2012年8月3日

第二篇：關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知

財稅[2012]39號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為便于征納雙方系統(tǒng)、準(zhǔn)確地了解和執(zhí)行出口稅收政策，財政部和國家稅務(wù)總局對近年來陸續(xù)制定的一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)，包括視同出口貨物）增值稅和消費稅政策進行了梳理歸類，并對在實際操作中反映的個別問題做了明確。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)

對下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實行免征和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策：

（一）出口企業(yè)出口貨物。

本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

本通知所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能

力）的單位或個體工商戶。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：

1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物（見附件1）、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（1）中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（2）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（3）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機電產(chǎn)品）。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。貸款機構(gòu)和中標(biāo)機電產(chǎn)品的具體范圍見附件2。

5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。海洋工程結(jié)構(gòu)物和海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍見附件3。

6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

除本通知及財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

二、增值稅退（免）稅辦法

適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先

征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

三、增值稅出口退稅率

（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（二）退稅率的特殊規(guī)定：

1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3.中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下稱列名原材料，其具體范圍見附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)

整后的退稅率執(zhí)行。

4.海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅率的適用，見附件3。

（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

四、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

（二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

本通知所稱海關(guān)保稅進口料件，是指海關(guān)以進料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進并辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的進口料件。

（三）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣

除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

（五）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

（六）出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

本通知所稱已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

（七）免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

（八）中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為

銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

（九）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

（十）輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退

稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

4.當(dāng)期免稅購進原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格，其中當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。

當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格＝當(dāng)期進口料件到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅

（1）采用“實耗法”的，當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：

當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

實行紙質(zhì)手冊和電子化手冊的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易手冊或加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證所列的計劃進出口總值計算計

劃分配率。

實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定；新啟用電子賬冊的，計劃分配率按前一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實際分配率確定。

（2）采用“購進法”的，當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當(dāng)期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。

若當(dāng)期實際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）的，則：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計算：

1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

（三）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

（四）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即

征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

對符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：

（一）適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過 的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

具體是指：

（1）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。

（二）進項稅額的處理計算。

1.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

.出口卷煙，依下列公式計算：

2.不得抵扣的進項稅額=出口卷煙含消費稅金額÷（出口卷煙含消費稅金額+內(nèi)銷卷煙銷售額）×當(dāng)期全部進項稅額

（1）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價格時

出口卷煙含消費稅金額=出口銷售數(shù)量×銷售價格

“銷售價格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實際調(diào)撥價格。如實際調(diào)撥價格低于稅務(wù)機關(guān)公示的計稅價格的，“銷售價格”為稅務(wù)機關(guān)公

示的計稅價格；高于公示計稅價格的，銷售價格為實際調(diào)撥價格。

（2）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價格時：

出口卷煙含稅金額=（出口銷售額＋出口銷售數(shù)量×消費稅定額稅率）÷(1-消費稅比例稅率)

“出口銷售額”以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按實際離岸價計算，否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定調(diào)整。

3.除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，如果涉及銷售額，除來料加工復(fù)出口貨物為其加工費收入外，其他均為出口離岸價或銷售額。

七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：

（一）適用范圍。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。

6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅

風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

（二）應(yīng)納增值稅的計算。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：

1.一般納稅人出口貨物

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。

（1）出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額=主營業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進口料件金額÷生產(chǎn)成本）

主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進料加工出口貨物的主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當(dāng)耗用的保稅進口料件金額大于不予退（免）稅的進料加工出口貨物金額時，耗用的保稅進口料件金額為不予退（免）稅的進料加工出口貨物金額。

（2）出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營

業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

進料加工手冊海關(guān)核銷后，出口企業(yè)應(yīng)對出口貨物耗用的保稅進口料件金額進行清算。清算公式為：

清算耗用的保稅進口料件總額＝實際保稅進口料件總額－退（免）稅出口貨物耗用的保稅進口料件總額－進料加工副產(chǎn)品耗用的保稅進口料件總額

若耗用的保稅進口料件總額與各納稅期扣減的保稅進口料件金額之和存在差額時，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷項稅額。當(dāng)耗用的保稅進口料件總額大于出口貨物離岸金額時，其差額部分不得扣減其他出口貨物金額。

2.小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率

八、適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物

適用本通知第一條、第六條或第七條規(guī)定的出口貨物，如果屬于消費稅應(yīng)稅消費品，實行下列消費稅政策：

（一）適用范圍。

1.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。

3.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)

定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。

（二）消費稅退稅的計稅依據(jù)。

出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進口消費稅專用繳款書確定。

屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

（三）消費稅退稅的計算。

消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

九、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定

（一）認定和申報。

1.適用本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅或免稅、消費稅退（免）稅或免稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)辦理退（免）稅認定。

2.經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅。委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅。輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。

3.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)

機關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。

（二）若干征、退（免）稅規(guī)定

1.出口企業(yè)或其他單位退（免）稅認定之前的出口貨物勞務(wù)，在辦理退（免）稅認定后，可按規(guī)定適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。

2.出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費稅。

3.開展進料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費稅。

4.卷煙出口企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)按國家批準(zhǔn)的免稅出口卷煙計劃購進的卷煙免征增值稅、消費稅。

5.發(fā)生增值稅、消費稅不應(yīng)退稅或免稅但已實際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)當(dāng)補繳已退或已免稅款。

6.出口企業(yè)和其他單位出口的貨物（不包括本通知附件7所列貨物），如果原材料成本80%以上為附件9所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件9所列該原料海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率。

7.國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免稅貨物免征增值稅。

（三）外貿(mào)企業(yè)核算要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。

（四）符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務(wù)機關(guān)申報免抵退稅。在貨物向海關(guān)報關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。生產(chǎn)企業(yè)申請時應(yīng)同時滿足以下條件：

1.已取得增值稅一般納稅人資格。

2.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

3.生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。

4.上一凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍。

5.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

十、出口企業(yè)及其他單位具體認定辦法及出口退（免）稅具體管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。

十一、本通知除第一條第（二）項關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策，第六條第（一）項關(guān)于國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、第九條第（二）項關(guān)于國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自2012年7月1日起實施。《廢止的文件和條款目錄》（見附件10）所列的相應(yīng)文件同時廢止。

財政部 國家稅務(wù)總局

二O一二年五月二十五日

第三篇：《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執(zhí)行。

三、出口退（免）稅資格的認定

（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定：

1.加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書； 3.銀行開戶許可證；

4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見附件2，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。

（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》（見附件3，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)

憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1.企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2.企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)。（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件9，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)：

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。

已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表》（附件10，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

2.從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)。

（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整 對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進行調(diào)整。在當(dāng)期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

發(fā)生本退運的，在當(dāng)期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

本已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數(shù)沖減，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（見附件16，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見附件17，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。

4.出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)。5.下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外

投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）； 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5.中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6.外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1.與航空公司簽訂的配餐合同；

2.航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）； 3.國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2.與境外單位、個人簽署的修理修配合同； 3.維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2.支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口

在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書； 4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》（見附件20，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21（略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關(guān)單

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1.納稅信用等級評定為C級或D級的；

2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認定的；

3.財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的； 4.首次申報辦理出口退（免）稅的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的。

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查：

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》（見附件22，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報

出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理。

1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理 卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），然后將《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。

已準(zhǔn)予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應(yīng)填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單；（2）出口收匯核銷單；（3）出口發(fā)票；（4）出口合同；（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：

①進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主

管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)：

①出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件； ②來料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

④主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》（附件31，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； 2.出口貨物報關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進口貨物證明 委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；

2.進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3.代理進口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）； 2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（四）補辦出口報關(guān)單證明及補辦出口收匯核銷單證明 丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具補辦出口報關(guān)單證明或補辦出口收匯核銷單證明。

1.申請開具補辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報《補辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見附件36，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

2.申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進貨分批申報單

外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；

2.增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標(biāo)證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標(biāo)機構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），并提供下列資料和信息：

1.國家評標(biāo)委員會《評標(biāo)結(jié)果通知》；

2.中標(biāo)項目不退稅貨物清單（見附件41，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）； 3.中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4.貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；

5.貸款項目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；

6.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)

填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：

1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（三）需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認定。

集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計劃單列市）的，由集團公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進行結(jié)匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退（免）稅。

（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預(yù)計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

出口企業(yè)或其他單位對本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）直接報關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。

2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。

3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。

4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。

5.停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅

務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長3個月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

《廢止文件目錄》（見附件44，略，詳情請登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公

告

國家稅務(wù)總局公告2013年第65號

全文有效 成文日期：2013-11-13

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為進一步規(guī)范管理，準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，現(xiàn)就出口貨物勞

一、出口企業(yè)或其他單位申請注銷退（免）稅資格認定，如向主管稅務(wù)機關(guān)聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報免

因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱注銷企業(yè)），可向主管稅務(wù)機關(guān)申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認書》（附件1），提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)（以下簡稱承繼企業(yè)）在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認無誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機關(guān)退還

二、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或

三、從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本進料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年

生產(chǎn)企業(yè)在辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當(dāng)實際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機關(guān)提供當(dāng)預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該的計劃分配率。

四、出口企業(yè)將加工貿(mào)易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費不得申

五、出口企業(yè)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報出口退（免）稅，按有關(guān)規(guī)定提供收匯資料時，可以提供收取人民幣的憑證。

六、出口企業(yè)或其他單位申報對外援助出口貨物退（免）稅時，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件和商務(wù)

七、生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)申報出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對照表》（附件3），在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對應(yīng)標(biāo)識，主管稅務(wù)機關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報錯誤的，應(yīng)及時

八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)

九、以下出口貨物勞務(wù)應(yīng)按照下列規(guī)定留存?zhèn)洳楹戏ㄓ行У倪M貨憑證：

（一）出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣

（二）通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的十、出口企業(yè)或其他單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如省級稅務(wù)機關(guān)在免稅申報截止之日后批復(fù)不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在批復(fù)的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值

十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機關(guān)報送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時,主管稅務(wù)機關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證

（一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開、偽

（二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認定為

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除

（四）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（五）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（六）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

主管稅務(wù)機關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)

十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征

十四、本公告自2014年1月

1特此公告。

附件：1.申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認書

2.出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明 3.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對照表4.委托出口貨物證明

國家稅務(wù)總局 2013年11月13日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第五篇：關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號

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為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》?，F(xiàn)予發(fā)布。 

附件：1.出口退(免）稅資格認定申請表

2.出口退（免）稅資格認定變更申請表

3.出口退（免）稅資格認定注銷申請表

4.免抵退稅申報匯總表

5.免抵退稅申報匯總表附表

6.免抵退稅申報資料情況表

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表

8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表

9.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表

10.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表

11.生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表

12.生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表

13.生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表

14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表

15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表

16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表

17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表

18.購進自用貨物退稅申報表

19.出口已使用過的設(shè)備退稅申報表

20.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表

21.退（免）稅貨物、標(biāo)識對照表

22.免稅出口貨物勞務(wù)明細表

23.準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明申請表

24.準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明

25.出口卷煙已免稅證明申請表

26.出口卷煙已免稅證明

27.出口卷煙免稅核銷申報表

28.來料加工免稅證明申請表

29.來料加工免稅證明

30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表

31.代理出口貨物證明

32.代理出口貨物證明申請表

33.代理進口貨物證明申請表

34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

35.退運已補稅（未退稅）證明申請表

36.補辦出口貨物報關(guān)單申請表

37.補辦出口收匯核銷單證明申請表

38.出口退稅進貨分批申報單

39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表

40.中標(biāo)證明通知書

41.中標(biāo)項目不退稅貨物清單

42.關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請

43.免稅卷煙指定出口口岸

44.廢止文件目錄

附件下載：附件.zip

國家稅務(wù)總局

二○一二年六月十四日

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執(zhí)行。

三、出口退（免）稅資格的認定

（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2．中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；

5．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認定。

（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)。

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。

已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

2.從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)。

（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進行調(diào)整。在當(dāng)期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

發(fā)生本退運的，在當(dāng)期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

本已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數(shù)沖減，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（見附件16）；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

2．由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

3．中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6．外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；

3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關(guān)單

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認定的；

3．財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》（見附件22），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理

1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。

已準(zhǔn)予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購進免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應(yīng)填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發(fā)票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。

①進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

①出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；

②來料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

④主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

2．出口貨物報關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進口貨物證明

委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；

2．進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3．代理進口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（四）補辦出口報關(guān)單證明及補辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具補辦出口報關(guān)單證明或補辦出口收匯核銷單證明。

1．申請開具補辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報《補辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見附件36），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

2．申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進貨分批申報單

外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38）：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；

2．增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標(biāo)證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標(biāo)機構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國家評標(biāo)委員會《評標(biāo)結(jié)果通知》；

２．中標(biāo)項目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；

5．貸款項目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；

6．稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：

1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（三）需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認定。

集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省（自治區(qū)、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進行結(jié)匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退（免）稅。

（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預(yù)計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

出口企業(yè)或其他單位對本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長3個月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。