第一篇：有限公司改制股份公司流程及方案設(shè)計分解

有限責(zé)任公司改制為股份有限公司的流程

及方案設(shè)計

第一部分：改制流程概括

1．設(shè)立改制籌備小組，專門負責(zé)本次改制工作。

籌備小組通常由董事長或董事會秘書牽頭，匯集公司生產(chǎn)、技術(shù)、財務(wù)等方面的負責(zé)人，不定期召開會議，就改制過程中遇到的有關(guān)問題進行商討，必要時還應(yīng)提請董事會決定。籌備小組具體負責(zé)以下工作：

a．研究擬訂改組方案和組織形式；

b．聘請改制有關(guān)中介機構(gòu)，并與中介機構(gòu)接洽；

c．整理和準(zhǔn)備公司有關(guān)的文件和資料；

d．召集中介機構(gòu)協(xié)調(diào)會，提供中介機構(gòu)所要求的各種文件和資料，回答中介機構(gòu)提出的問題；

e．?dāng)M定改制的有關(guān)文件；

f．向政府主管部門申報文件或備案，取得政府批文；

g．聯(lián)絡(luò)發(fā)起人；

h．辦理股份有限公司設(shè)立等工作。

2．聘請中介機構(gòu)。

籌備小組成立后可聯(lián)系和聘請中介機構(gòu)，包括保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師、審計師、資產(chǎn)評估師等機構(gòu)。被選擇的中介機構(gòu)應(yīng)具備從業(yè)資格，籌備小組在經(jīng)過慎重考察后，應(yīng)當(dāng)確定本次改制上市的各中介機構(gòu)人選，并與之簽署委托協(xié)議或相關(guān)合同，正式建立法律關(guān)系。

3．盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估與審計。

在公司與各中介機構(gòu)簽署委托協(xié)議后，各機構(gòu)應(yīng)根據(jù)情況進場工作，分別對公司的有關(guān)情況進行調(diào)查和審計。保薦機構(gòu)應(yīng)對公司整體情況尤其是商務(wù)經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查，并在調(diào)查基礎(chǔ)上起草本次改制上市的招股說明書；發(fā)行律師應(yīng)對公司的法律事宜進行全面調(diào)查，并起草法律意見書和律師工作報告；會計師對公司近3年的財務(wù)狀況進行審計，形成審計報告；資產(chǎn)評估師對公司的資產(chǎn)狀況進行評估，形成資產(chǎn)評估報告。應(yīng)注意的是，根據(jù)國家工商總局的要求是按照評估報告數(shù)值作為驗資報告股本數(shù)額確認；而證監(jiān)會最新要求是要求以會計

報表上凈資產(chǎn)數(shù)額確認改制后公司股本數(shù)額。這樣如果審計報告凈資產(chǎn)數(shù)額低于評估報告數(shù)額，則選擇審計報告上凈資產(chǎn)作為驗資報告股本數(shù)額，則符合國家工商局和證監(jiān)會兩家要求。如果評估報告上資產(chǎn)價格數(shù)據(jù)低于審計報告凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，則選用評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)額。當(dāng)然，如果公司不需要三年內(nèi)上市則可以按照評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)量反映人而無需考慮審計報告數(shù)據(jù)。

在財務(wù)顧問的主持和統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，會同企業(yè)以及會計師、律師共同探討論證改制方案，包括發(fā)起人及其出資方式的確定、股本結(jié)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、財務(wù)制度建立、資產(chǎn)處置（包括非經(jīng)營性資產(chǎn)的剝離、土地使用權(quán)的處置、商標(biāo)使用權(quán)的處置等等）、人事勞資制度建立等等。董事會負責(zé)擬定公司整體變更的方案。公司整體變更方案一般應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）變更企業(yè)的基本情況（如：企業(yè)簡況、企業(yè)財務(wù)狀況等）；（2）變更的必要性和可行性；（3）變更后的公司名稱、注冊資本和經(jīng)營范圍；（4）變更的方式；（5）將原有限責(zé)任公司股東的投資份額轉(zhuǎn)換稱股份有限公司股份的方式和依據(jù)以及發(fā)起人的姓名、出資方式、持股數(shù)額及持股比例；（6）變更后的職工情況；（7）變更公司章程的聲明；

4．制定改制方案。

改制方案涉及以下幾個方面問題需要達成一致：首先，股份公司注冊資本的數(shù)額。應(yīng)由各發(fā)起人共同商定凈資產(chǎn)折股比例，確定注冊資本的數(shù)額。其次，各發(fā)起人的持股比例。原則上按照各發(fā)起人在原公司中的股權(quán)比例來確定，如有調(diào)整應(yīng)在此階段商定。簽署發(fā)起人協(xié)議、公司章程草案。此外，公司改制中還應(yīng)形成如下改制文件和文本：股東會關(guān)于公司改制的決議、改制申請書、改制可行性研究報告、發(fā)起人框架協(xié)議、公司章程及企業(yè)改制總體設(shè)計方案等。

現(xiàn)行法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人。如果擬改制的有限責(zé)任公司現(xiàn)有股東人數(shù)符合該要求，則可以直接由現(xiàn)有股東以公司資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立；如果現(xiàn)有股東不足或現(xiàn)有股東有不愿意參加本次發(fā)起設(shè)立的，則應(yīng)引入新的股東作為發(fā)起人，由現(xiàn)有股東向其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，對公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進行改組，然后由改組后的股東以公司資產(chǎn)共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司。但有一個要注意的問題是，股東的變更要滿足申請發(fā)行前最近3年內(nèi)實際控制人不發(fā)生變化的要求。

5、召開董事會和股東會，審議改制事項，簽署發(fā)起人協(xié)議，修改《公司章程》。

1.召開臨時董事會。至少提前5日通知全體董事召開臨時董事會，審議通過

《公司由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司》、《公司整體變更為股份有限公司的變更方案》、《授權(quán)董事會組成籌備組辦理股份有限公司的變更事宜》、《上海上會會計師事務(wù)所出具的基準(zhǔn)日為2009年6月30日的審計報告》、《資產(chǎn)評估公司出具的基準(zhǔn)日為2009年6月30日的評估報告》、《公司因自2008年1月1日至本次董事會會議通知之日期間歷次股東會會議程序瑕疵而確認股東會決議的合法性》、《提請召開臨時股東會審議通過上述議案》的議案等。

2.召開臨時股東會.至少提前15日通知全體股東召開臨時股東會，審議通過《公司由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司》、《公司整體變更為股份有限公司的變更方案》、《授權(quán)董事會組成籌備組辦理股份有限公司的變更事宜》、《上海上會會計師事務(wù)所出具的基準(zhǔn)日為2009年6月30日的審計報告》、《資產(chǎn)評估公司出具的基準(zhǔn)日為2009年6月30日的評估報告》、《公司因自2008年1月1日至本次董事會會議通知之日期間歷次股東會會議程序瑕疵而確認股東會決議的合法性》的議案，其中關(guān)于《公司由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司》、《公司整體變更為股份有限公司的變更方案》的議案，根據(jù)《公司法》第四十四條的規(guī)定，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。發(fā)起人簽署《發(fā)起人協(xié)議》。

6．認繳及招募股份。

如以發(fā)起設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人書面認足公司章程規(guī)定的其認繳的股份；一次繳納的，應(yīng)當(dāng)繳納全部出資；分期繳納的應(yīng)當(dāng)繳納首期出資。以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)評估并依法辦理該產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

募集方式設(shè)立的，發(fā)起人認購股份不得少于股份總額的35%。發(fā)起人不能按時足額繳納股款的，應(yīng)對其他發(fā)起人承擔(dān)違約責(zé)任。繳納股款后應(yīng)經(jīng)會計師驗資確認并出具驗資報告。

7．注冊成立股份有限公司。

到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理股份有限公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)程序。在辦理名稱預(yù)先核準(zhǔn)程序時，應(yīng)提交發(fā)起人協(xié)議、董事長簽署的名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表、董事會決議等文件。

發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā)起人首次繳納出資后，應(yīng)當(dāng)選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會向公司登記機關(guān)保送公司章程、由驗資機構(gòu)出具驗資證明及其它文件，申請設(shè)立登記。以募集設(shè)立的，發(fā)行股份的股款幕足并經(jīng)驗資后，發(fā)起人應(yīng)在30日內(nèi)主持召開公司創(chuàng)立大會，審議公司設(shè)立費用和發(fā)起人用于抵作股款的財產(chǎn)的作價。產(chǎn)生公司董事會、監(jiān)事會并召開第一次會議。創(chuàng)立大會結(jié)束后30日內(nèi)，持相關(guān)文件申請設(shè)立登記。經(jīng)工商登記機關(guān)核準(zhǔn)后，頒發(fā)股

份有限公司營業(yè)執(zhí)照。股份公司正式宣告成立。具體而言：

企業(yè)召開創(chuàng)立大會暨第一次股東大會、董事會、監(jiān)事會，通過公司籌建報告，選舉董事長，確定經(jīng)營班子等。包括：

1.召開創(chuàng)立大會。至少提前15日通知各發(fā)起人召開創(chuàng)立大會，創(chuàng)立大會應(yīng)有代表股份總數(shù)過半數(shù)的發(fā)起人出席，方可舉行。創(chuàng)立大會需審議《關(guān)于股份有限公司籌辦情況的報告》、《股份有限公司的公司章程》、《選舉股份有限公司第一屆董事會成員》、《選舉股份有限公司第一屆監(jiān)事會成員》、《關(guān)于股份有限公司籌辦費用開支情況的報告》、《授權(quán)董事會辦理與股份有限公司工商登記有關(guān)事宜》、《股份有限公司股東大會議事規(guī)則》、《股份有限公司董事會議事規(guī)則》、《股份有限公司監(jiān)事會議事規(guī)則》、《關(guān)于聘任獨立董事以及決定獨立董事的津貼》、《股份有限公司獨立董事工作制度》、《股份有限公司關(guān)聯(lián)交易制度》等議案，且須經(jīng)出席會議的發(fā)起人所持表決權(quán)過半數(shù)通過。2.召開第一屆董事會。至少提前5日通知全體董事召開第一屆董事會第一次臨時會議，通知內(nèi)容包括會議的時間、地點、議案等《股份有限公司董事會議事規(guī)則》規(guī)定的內(nèi)容，審議通過《選舉董事長的議案》、《聘任高級管理人員并決定其報酬的議案》、《股份有限公司總經(jīng)理工作細則》、《股份有限公司董事會秘書工作細則》等議案。

3.召開職工代表大會選舉由職工代表擔(dān)任的監(jiān)事 4.召開第一屆監(jiān)事會2009年第一次臨時會議 5.至少提前5日通知全體監(jiān)事召開第一屆監(jiān)事會2009年第一次臨時會議，通知內(nèi)容包括會議的時間、地點、議案等《股份有限公司監(jiān)事會議事規(guī)則》規(guī)定的內(nèi)容，審議通過《選舉監(jiān)事會主席的議案》。辦理驗資及工商變更登記手續(xù)

在創(chuàng)立大會召開后30 天內(nèi)，由股份公司董事會向市級工商行政管理部門申請設(shè)立登記。

第二部分：股份改制的法律特征與改制方案的設(shè)計

第一節(jié)、法律特征

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，應(yīng)當(dāng)符合本法規(guī)定的股份有限公司的條件，并依照有關(guān)設(shè)立股份有限公司的程序辦理。從此規(guī)定可以看出，有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司并非真正意義上的“設(shè)立”，而是在于“變”。無論發(fā)起設(shè)立或是募集設(shè)立股份有限公司都是一個從無到有 的過程，股份有限公司的肌體是通過投資、組建等一系列資產(chǎn)重組的過程后形成，但有限責(zé)任公司變更為股份有限公司則是組織形式的變化，既一個有限責(zé)任公司在 已經(jīng)具備股份有限公司的條件時，通過一定的程序完成有限責(zé)任公司 “變”股份有限公司的演化?；谧兏O(shè)立股份有限公司這樣的特殊性，律師在為有限責(zé)任公司提供該項法律事務(wù)服務(wù)時，更應(yīng)注重變更設(shè)立股份有限公司的法律特 征，從而更好的把握其實質(zhì)。

根據(jù)變更設(shè)立的特點，筆者認為，律師在具體操作變更設(shè)立股份有限公司的實務(wù)過程中應(yīng)注重以下法律特征：

1、變更設(shè)立股份有限公司的原有限責(zé)任公司民事主體的完整與獨立性

有限責(zé)任公司的公司體制是受公司法規(guī)范約束的法人。在我國現(xiàn)行企業(yè)改制及新設(shè)公司的過程中，組建有限責(zé)任公司是一種重要的形式。應(yīng)當(dāng)說，有限責(zé) 任公司是相對完整的公司體制和公司組織形式。一家有限責(zé)任公司應(yīng)初步具備生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展必須的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、管理機構(gòu)、運營模式等等，是具有完全民事行為能 力的企業(yè)法人。

與發(fā)起設(shè)立股份有限公司相比，變更設(shè)立股份有限公司的有限責(zé)任公司從民事主體地位來講，其已經(jīng)完全具備民事主體資格，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任，是 一家規(guī)范性的公司制企業(yè)法人。而發(fā)起設(shè)立股份有限公司，則是建立在發(fā)起人新出資的基礎(chǔ)上，重新完成一次資產(chǎn)重組的過程，并最終組建符合公司法要求的股份有 限公司。

2、變更設(shè)立股份有限公司是原有限責(zé)任公司組織形式的變化過程

變更設(shè)立的股份有限公司，與原主體之間存在法律上的承繼關(guān)系是原有限責(zé)任公司組織形式的變更。工商行政管理局依依變更申請文件頒發(fā)的《企業(yè)法人 營業(yè)執(zhí)照》所載的企業(yè)成立時間應(yīng)依舊是原公司成立時間，而不是變更的時間。在有限責(zé)任公司作出的《股東會決議》內(nèi)容中也明確是公司形式變更，而不是其他內(nèi) 容的變更。因此變更設(shè)立股份有限公司在工商局是做變更登記，而不是新設(shè)公司登記。

應(yīng)該注意的是變更設(shè)立股份有限公司不是法人所有制性質(zhì)發(fā)生變化。在變更時，有限責(zé)任公司的股東應(yīng)必然成為股份有限公司的股東，各股東所持權(quán)益比例不變。

有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份公司僅僅是公司形態(tài)的變化，因此，在變更時為了保持公司連續(xù)計算經(jīng)營業(yè)績，在進行股權(quán)重組時，只能在有限公司時改變股權(quán)和股東或者改制為股份公司后改變股東和股權(quán)，一定不能在發(fā)起設(shè)立當(dāng)中變化股東及公司的股權(quán)。

有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份公司僅僅是公司形態(tài)的變化，因此，在變更時為了保持公司連續(xù)計算經(jīng)營業(yè)績，在進行股權(quán)重組時，只能在有限公司時改變股權(quán)和股東或者改制為股份公司后改變股東和股權(quán)，一定不能在發(fā)起設(shè)立當(dāng)中變化股東及公司的股權(quán)。

3、變更設(shè)立的股份有限公司與原有限責(zé)任公司的承繼性

我國《民法通則》第四十四條第二款規(guī)定：“企業(yè)法人分立、合并，它的權(quán)利義務(wù)由變更后的法人享有和承擔(dān)”?！豆痉ā返谝话贄l規(guī)定：“有限責(zé)任 公司依法變更為股份有限公司的，原有限責(zé)任公司的債權(quán)、債務(wù)由變更后的股份有限公司承繼?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，變更設(shè)立的股份有限公司必然承繼原有限責(zé) 任公司的所有權(quán)利和義務(wù)，這是法定條件，無須征得債權(quán)人的同意。而在發(fā)起設(shè)立股份有限公司時，經(jīng)常按照資產(chǎn)與負債的配比原則，采用對發(fā)起人法人企業(yè)進行改 制重組、資產(chǎn)剝離等方式，將部分債權(quán)債務(wù)帶入新設(shè)的股份有限公司，相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)也應(yīng)轉(zhuǎn)移，并須征得債權(quán)人的同意。

同樣，原有限責(zé)任公司的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、特許經(jīng)營手續(xù)等也將一并承繼變更到股份有限公司。

第二節(jié)、改制方案設(shè)計

正是由于變更設(shè)立股份有限公司的特殊性，它具有特殊的法律特征，因此在實踐操作時，變更設(shè)立股份有限公司又有其不同的實務(wù)特點。

一、變更設(shè)立股份有限公司的基礎(chǔ)和實質(zhì)條件

在實際中，大部分有限責(zé)任公司雖然注冊時公司資產(chǎn)量和注冊資本都較小，雖經(jīng)過長期的經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)已初 具規(guī)模，但往往凈資產(chǎn)不高，股東人數(shù)少。因此，要滿足基本條件，有限責(zé)任公司往往須在變更之前通過對公司進行增資擴股和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)公司股東人數(shù) 和資產(chǎn)量的增加，為變更設(shè)立股份有限公司作準(zhǔn)備。變更設(shè)立股份有限公司如果考慮近期上市，其在實際操作時，尤其是增資時，在保證資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良的前提下，應(yīng) 將資產(chǎn)規(guī)模盡量做得大些，以滿足變更時審計凈資產(chǎn)值大于5000

萬元。

律師在為發(fā)起設(shè)立股份有限公司和變更設(shè)立股份有限公司提供專項法律服務(wù)時，通常要關(guān)注資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況、重大債權(quán)債務(wù)、訴訟、關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭等 事項，這些重大事項構(gòu)成股份有限公司成立的實質(zhì)條件。在發(fā)起設(shè)立股份有限公司時，由于此時股份有限公司的主體尚未形成，律師應(yīng)注重對上述事項可能存在和發(fā) 生的問題進行預(yù)防，尤其是在資產(chǎn)重組過程中，由于涉及的主體多、法律關(guān)系相對復(fù)雜，應(yīng)盡量避免和減少各類問題的出現(xiàn)。而變更設(shè)立股份有限公司時，律師則須 對上述已客觀存在的事項進行核查，審核這些事項的內(nèi)容是否符合設(shè)立股份有限公司的實質(zhì)條件要求，同時應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題提出切實可行的解決方案，并在變更時通 過實施各項措施來加以解決，使其滿足設(shè)立股份有限公司的要求。

二、變更設(shè)立股份有限公司的股本確定

有限責(zé)任公司變更成為股份有限公司時，須確定注冊資本。按照《公司法》第九十九條的規(guī)定：“有限責(zé)任公司依法變更為股份有限公司時，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)。”按此規(guī)定，有限責(zé)任公司變更股份有限公司時應(yīng)按照有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)值1：1折股。

因而，在變更時，應(yīng)當(dāng)注意，原有限責(zé)任公司的實收資本和注冊資本并非股份有限公司的注冊資本，也不能作為折算股份的依據(jù)。同時也可以說明，盡管 有限責(zé)任公司的資產(chǎn)量很大、注冊資本也很高(超過1000萬元)，但并不一定就能滿足變更設(shè)立股份有限公司的基本條件。相反，注冊資本小，但企業(yè)資產(chǎn)優(yōu) 良，負債率低的公司，由于凈資產(chǎn)值高，達到1000萬元以上時也可滿足折股的要求。另外，股份有限公司股本結(jié)構(gòu)應(yīng)與有限責(zé)任公司變更時相同，即各股東在股 份有限公司的持股比例保持不變，并依據(jù)凈資產(chǎn)值進一步確定股東的股份數(shù)。

在折合股份有限公司的股本時，通常是可按照審計凈資產(chǎn)值取整數(shù)值折算。例如，某公司凈資產(chǎn)為1523.45萬元，折股時按每一元一股，以 1523萬元折1523萬股，余額0.45萬元進入股份有限公司的資本公積金。對此方式，有意見認為不符合《公司法》的上述規(guī)定，應(yīng)當(dāng)全部折合股份，只有 出現(xiàn)不足一元的零頭可不予折算。實際工作中，筆者認為，只要全體股東對折股作出同意的決議，且對公司無任何損害，按此方式折股應(yīng)當(dāng)可以采納。

以凈資產(chǎn)折股應(yīng)視為是各股東重新出資。隨之而來的就是在變更設(shè)立股份有限公司時，各股東按照《公司法》第十二條的規(guī)定，如何確定自己的對外投資 額。由于在變更時，情形比較復(fù)雜，各種情況都需考慮。例如，某公司在設(shè)立時注冊資本很小，某股東的出資額僅為壹佰萬元，也沒有超出其凈資產(chǎn)的50%，但公 司通過良性發(fā)展，公司的資產(chǎn)迅速增加，投資回報可觀，到變更時公司的凈資產(chǎn)大大超過其注冊資本，按照上述方式折股，此時某公司的出資股份數(shù)可達到三百萬元。假設(shè)某公司現(xiàn)在的凈資產(chǎn)值與當(dāng)初投資時是一致的，是否某公司因為現(xiàn)在的出資超過其凈資產(chǎn)的70%而受到限制。筆者認為，對于變更設(shè)立股份有限公司，股東的出資限制條件應(yīng)視綜合因素考慮，不能簡單的依據(jù)數(shù)字決定股東的主體資格和地位，但根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定，股份公司的股東其出資資格應(yīng)當(dāng)受到該規(guī)定限制。

三、有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司的主要方式

變更設(shè)立股份有限公司的有限責(zé)任公司往往都有一個發(fā)展歷史，基于有限責(zé)任公司各種各樣的法律狀態(tài)，律師在作變更股份有限公司的方案時也往往會作出不同的方式，完成變更的過程。實務(wù)操作中常見的幾種方式是：(一)直接變更

當(dāng)一家有限責(zé)任公司已經(jīng)具備了股份有限公司的條件時，經(jīng)過論證，可按照程序直接變更設(shè)立股份有限公司。

(二)增資后再變更。

在有限責(zé)任公司的注冊資本、凈資產(chǎn)值或股東人數(shù)等基本條件不能達到股份有限公司的要求時，有限責(zé)任公司可采取增資方式引入新股東，增加注冊資本和資產(chǎn)規(guī)模。

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓或股東變化后再變更

因股東資格受到限制，有限責(zé)任公司為實現(xiàn)設(shè)立股份有限公司條件，可考慮通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)等方式變更有限責(zé)任公司的股東;有限責(zé)任公司的大股東可通過轉(zhuǎn)讓稀釋股權(quán)，增加股東數(shù)。

當(dāng)然，有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司的方式不僅僅限于以上方式，但其根本在于有限責(zé)任公司的資產(chǎn)、注冊資本、凈資產(chǎn)等實質(zhì)條件是否滿足設(shè)立股份有限公司設(shè)立的需要。

四、律師實務(wù)中應(yīng)重點審核有限責(zé)任公司的歷史沿革及其重大變更事項

律師在參與有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司業(yè)務(wù)時要注重對有限責(zé)任公司的歷史沿革及其重大變更事項進行審核。關(guān)注的其他重點方面有：

(一)主體方面;

(二)資產(chǎn)方面;

(三)無形資產(chǎn)方面;

(四)財務(wù)、稅務(wù)方面;

(五)主要的債權(quán)債務(wù)和或有負債方面;

(六)公司改制和股權(quán)變動方面;

(七)公司正在進行的重大訴訟、仲裁和行政處罰方面;

(八)公司產(chǎn)品質(zhì)量及標(biāo)準(zhǔn)方面;

(九)公司環(huán)境保護和消防安全方面;

(十)公司人員、機構(gòu)、業(yè)務(wù)方面;

(十一)公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系方面;

(十二)公司的法人治理結(jié)構(gòu)方面;

五、變更設(shè)立股份有限公司的操作程序及相關(guān)申報所需文件

有限責(zé)任公司變更股份有限公司的前提是具備股份有限公司的實質(zhì)條件，但僅符合條件并不必然產(chǎn)生變更的法律后果，要實現(xiàn)從有限責(zé)任公司到股份有限 公司的演變，程序則是至關(guān)重要的。按照《公司法》第九十八條規(guī)定，變更股份有限公司應(yīng)依照設(shè)立股份有限公司的程序辦理。從總體程序來看，變更股份有限公司 的程序與發(fā)起設(shè)立股份有限公司相當(dāng)，但也存在其特殊性。

(一)變更設(shè)立股份有限公司的操作程序及主要申報文件

因有限責(zé)任公司的不同狀態(tài)和每一家公司具體情況不同，各有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司的操作程序會有所不同，律師在實際操作時可靈活把握。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及通常情況和總體原則來講，變更設(shè)立股份有限公司的重要程序包括：

1、有限責(zé)任公司股東會作出同意變更公司組織形式的決議;

2、有限責(zé)任公司的股東簽訂《股東協(xié)議書》約定有關(guān)設(shè)立股份有限公司的事項及股東的權(quán)利義務(wù)等;

3、股份有限公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)

4、聘請中介機構(gòu)包括審計(評估)、律師、券商等;中介機構(gòu)出具《審計報告》、《國有股權(quán)管理法律意見書》等;

5、上報國有股權(quán)管理方案并取得批復(fù)意見;

6、律師出具設(shè)立股份有限公司的《法律意見書》;

7、上報自治區(qū)人民政府取得批準(zhǔn)設(shè)立股份有限公司文件;

8、審計機構(gòu)出具股份有限公司的《驗資報告》;

9、籌備并召開股份有限公司第一次股東大會;

10、辦理工商注冊登記手續(xù)。

(二)變更設(shè)立股份有限公司程序的特殊性

從主體上看，變更股份有限公司是有限責(zé)任公司股東合意的行為，其客體是有限責(zé)任公司。如前所述，變更股份有限公司僅是組織形式的變化，只有新設(shè) 公司時(無論有限責(zé)任公司或股份有限公司)，才有發(fā)起人，因而在變更時，不應(yīng)存在發(fā)起人的概念，僅僅是股東。筆者認為，雖然沒有明確的規(guī)定，但此時，各股 東應(yīng)比照發(fā)起設(shè)立股份有限公司的發(fā)起人承擔(dān)義務(wù)和享受權(quán)利。例如《公司法》第一百四十七條規(guī)定：“發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。”據(jù)此規(guī)定，此時的股東三年轉(zhuǎn)讓期應(yīng)從股份有限公司登記之日起計算，方符合股份有限公司的設(shè)立要求。同時相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)范性文件的其他針對發(fā)起人的要求都可寫入《股東協(xié)議書》和《股份有限公司章程》之中，進一步明確變更股份有限公司后的股東職責(zé)。從這一角度出發(fā)，變更股份有限公司的第一步應(yīng)該是《股東會決議》和股東之間簽訂《變更設(shè)立股份有限公司股東協(xié)議書》，而不是通常的《發(fā)起人協(xié)議書》。另外需要說明的是，在這一階段的有限責(zé)任公司股東并不一定都同意公司變更形式，或是必然同意成為股份有限公司的股東，有限責(zé)任公司的《股東會決議》須有2/3以上表決權(quán)股東通過，而且在表決通過又不影響股份有限公司股東人數(shù)的前提下，同意變更公司形式的股東可以選擇不參與股份有限公司的籌備和不成為股份有限公司的股東。這一點與發(fā)起設(shè)立股份有限公司時發(fā)起人的身份和主體地位有較大區(qū)別。

在發(fā)起設(shè)立股份有限公司時成立的籌備委員會，其重要的職責(zé)是履行股東委托的籌辦事項，但同時又暫履行擬設(shè)立的股份有限公司的權(quán)利和義務(wù)，可以股份有限公司的名義對外簽訂合同、委托業(yè)務(wù)等等，具有模擬主體的功能，股份有限公司一旦成立則其權(quán)利義務(wù)由股份有限公司承繼。而有限責(zé)任公司變更時，是完全的民事主體，因此由公司直接辦理籌備事項更直接、具體、便利，可不必成立籌備委員會，相應(yīng)有關(guān)成立籌委會并授權(quán)辦理籌備事項的程序也可省略。

按照《公司法》規(guī)定，發(fā)行股份的股款繳足后，必須經(jīng)法定的驗資機構(gòu)驗資并出具證明。發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)主持召開公司創(chuàng)立大會。對于有限責(zé)任公司變 更股份有限公司是否召開創(chuàng)立大會在實踐中存有爭議，一種認為按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)召開創(chuàng)立大會，而且該創(chuàng)立大會意味著股份有限公司的誕生，可視同發(fā)起設(shè)立。另一種意見認為，從變更股份有限公司的實質(zhì)出發(fā)，僅是組織形式的變化，不是創(chuàng)立，只是召開有限責(zé)任公司的最后一次股東大會(股份有限公司第一次股東大會)，但內(nèi)容上可參照所規(guī)定的創(chuàng)立大會行使職權(quán)和事項，并作出相關(guān)決議。從變更股份有限公司的實務(wù)過程及變

更的法律關(guān)系上看，筆者贊同后一種意見。

六、變更設(shè)立股份有限公司與發(fā)行上市的相關(guān)問題

《公司法》只規(guī)定國有企業(yè)改建股份有限公司可連續(xù)計算業(yè)績的情況，對有限責(zé)任公司變更設(shè)立的股份有限公司發(fā)行上市時，連續(xù)計算三年業(yè)績的情形并沒有明確規(guī)定。按照規(guī)范化的要求及大量的實際操作，對此的傾向性意見是：由規(guī)范的有限責(zé)任公司變更設(shè)立擬上市的股份有限公司，設(shè)立時間不足三年，如須連續(xù)計算原企業(yè)法人或投入業(yè)務(wù)和資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績，原企業(yè)法人的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員等經(jīng)營要素應(yīng)整體進入公司，同時最近三年內(nèi)(含有限責(zé)任公司時期）公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近因內(nèi)股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。因此，在操作變更設(shè)立股份有限公司的過程中，應(yīng)注重原公司整體的完整。尤其是關(guān)注有限責(zé)任公司為滿足股份有限公司條件而進行的重大資產(chǎn)重組時，若導(dǎo)致原公司資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等發(fā)生了重大變化，將會影響到股份有限公司的業(yè)績連續(xù)計算。

按照規(guī)范化股份有限公司提出上市申請要求，股份有限公司在最近36個月(不足的應(yīng)追溯原企業(yè))在連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)或股權(quán)變化累計超過 80%，或單此超過60%以上的，應(yīng)自變化之日起至少獨立運行二個會計年度;因資產(chǎn)、股權(quán)變化導(dǎo)致發(fā)生實質(zhì)性控股股東變更、主營業(yè)務(wù)變更、累計2/3以上 管理層變更情形之一的，應(yīng)自變化之日起至少獨立運行24個月。因此，有限責(zé)任公司在變更股份有限公司之前，若考慮及早申請上市，則應(yīng)保證資產(chǎn)、股權(quán)的相對穩(wěn)定，以免造成時間上的拖延。就單純變更股份有限公司暫不考慮發(fā)行上市來講，為滿足變更設(shè)立的條件，有限責(zé)任公司可以在法律允許的范圍內(nèi)進行資產(chǎn)置換、增資擴股和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等一系列的行為，且通過資產(chǎn)重組的過程可以使有限責(zé)任公司逐步完整，具備規(guī)模化競爭力，為今后上市打下良好基礎(chǔ)。

現(xiàn)行法律法規(guī)和規(guī)范性文件對有限責(zé)任公司與其股東之間或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭并無限制性的規(guī)定，因而，有限責(zé)任公司中的關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭現(xiàn)象較為普遍。但在與上市公司和擬上市公司相關(guān)的法規(guī)和規(guī)范性文件中針對關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭有大量的規(guī)定和要求，有限責(zé)任公司若達到通過變更設(shè)立股份有限公司并最終實現(xiàn)發(fā)行上市的目的，就必然要在變更和規(guī)范運行的過程中做到避免和解決同業(yè)競爭，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。律師在核查有限責(zé)任公司的關(guān)聯(lián) 交易和同業(yè)競爭事項時應(yīng)嚴格按照現(xiàn)有法律法規(guī)和規(guī)范性文件，重點核實關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易類型、關(guān)聯(lián)交易的價格及定價依據(jù)，要對已經(jīng)發(fā)生和潛在發(fā)生的同業(yè)競爭作出準(zhǔn)確判斷，并指導(dǎo)公司制定消除及避免同業(yè)競爭的措施，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。

作為變更設(shè)立股份有限公司，有限責(zé)任公司是基礎(chǔ)和母體。從設(shè)立股份有限公司目的出發(fā)，律師在設(shè)計方案及核查、解決法律問題時，應(yīng)該考慮該公司的潛質(zhì)及對將來變更后的股份有限公司發(fā)展的影響，假若有限責(zé)任公司的問題較多，對股份有限公司的發(fā)展以致上市都無利用價值，則也可采取其他方式設(shè)立股份有限公司，而非一定變更。

總之，律師在為變更股份有限公司提供法律服務(wù)的過程中，更應(yīng)注重對有限責(zé)任公司整體的認識，側(cè)重變更中出現(xiàn)的法律問題，對實質(zhì)條件和變更程序作 出判斷，并為公司的變更方案按照《公司法》及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求提供指導(dǎo)性意見。有限責(zé)任公司變更設(shè)立股份有限公司是設(shè)立股份有限公司的一種 特殊情形，隨著此類業(yè)務(wù)的不斷增加，隨著各種新問題的出現(xiàn)，仍需要更多的研究探討，以期更好的法律服務(wù)。

第三節(jié)

其他法律問題總結(jié)

進行增資擴股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作

如果企業(yè)在需要對股本數(shù)量、發(fā)起人數(shù)量、股權(quán)結(jié)構(gòu)等進行調(diào)整，或需要引進戰(zhàn)略投資者，或?qū)嵤┕芾韺映止桑▎T工持股）等等，則需要進行增資擴股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作。

增資擴股協(xié)議與股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之區(qū)別：

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議的合同當(dāng)事人雖然都含有公司的原股東及出資人，但從協(xié)議價金受領(lǐng)的情況看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議中出資人資金的受讓方是截然不同的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的資金由被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的股東受領(lǐng)，資金的性質(zhì)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價;而增資協(xié)議中的資金受讓方為標(biāo)的公司，而非該公司的股東，資金的性質(zhì)屬于標(biāo)的公司的資本金。

(二)從出資后，標(biāo)的公司的注冊資本的變化看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后，出資人履行義務(wù)完成時標(biāo)的公司的注冊資本是保持不變的，仍然為原數(shù)額;而增資協(xié)議簽訂后，標(biāo)的公司的注冊資本發(fā)生了變化。

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議支付價金一方的當(dāng)事人對于標(biāo)的公司的權(quán)利義務(wù)不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，支付價金的一方在支付價金取得了公司股東地位的同時，不但繼承了原股東在公司中的權(quán)利，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)原股東對公司從成立之時到終止之日的所有義務(wù)，其承擔(dān)義務(wù)是無條件的;而增資協(xié)議中支付價金一方的投資人是否與標(biāo)的

公司的原始股東一樣，對于其投資之前標(biāo)的公司的義務(wù)是否承擔(dān)，可以由協(xié)議各方進行約定，支付價金的一方對其加入該公司前的義務(wù)的承擔(dān)是可以選擇的。

外資股權(quán)不得部分轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人

外資股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓時，除了要滿足上述第5條的規(guī)定以外，還不得將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國公民個人。合資企業(yè)法和合作企業(yè)法均規(guī)定不允許公民個人與外商設(shè)立外商投資企業(yè)。對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部、國家稅務(wù)總局、國家工商管理總局于2002年12月30日發(fā)布的《關(guān)于加強外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》進一步明確，原境內(nèi)公司中國自然人股東在原公司享有股東地位一年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以繼續(xù)作為變更后所設(shè)外商投資企業(yè)的中方投資者。但是，仍然不允許境內(nèi)中國自然人以新設(shè)或收購方式與外國的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人成立外商投資企業(yè)。也即法律法規(guī)允許因外資并購形成的外商投資企業(yè)內(nèi)原有的個人股東繼續(xù)存在，但不允許外商將其一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人而形成有境內(nèi)個人股東的外商投資企業(yè)的存在。

辦理公司減資流程及程序

一、公司減資的基本流程包括：

1．股東會決議。有限責(zé)任公司減資應(yīng)由股東會依法作出特別決議。國有獨資公司減資由國有授權(quán)投資的機構(gòu)或者國家授權(quán)的部門作出決定。減資決議或決定的內(nèi)容大體有：

(1)減資后的公司注冊資本

(2)減資后的股東利益、債權(quán)人利益的安排

(3)有關(guān)修改章程的事項

(4)股東出資及其比例的變化等。公司作出減資決議或決定時，應(yīng)注意公司減少資本后的注冊資本不得低于法定的最低限額。

2．編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。目的是摸清家底。

3．通知或公告?zhèn)鶛?quán)人。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上至少公告3次。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

二、公司減資需要材料如下：

1、投資者申請書；（原件）

2、企業(yè)董事會決議；（需由董事會一致通過）（原件）

3、股東各方關(guān)于減資的協(xié)議（獨資企業(yè)為減資決定）；（原件）

4、股東各方法定代表人簽署的合同、章程修改協(xié)議（非獨資企業(yè)）或章程修改決定（獨資企業(yè)）；（原件）

5、經(jīng)中國注冊會計師驗證的審計報告（內(nèi)有資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單、債權(quán)人名單）；（原件）

6、國稅、地稅部門出據(jù)的正常納稅情況證明；（原件）

7、債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保情況的說明；（需由董事長簽字，并蓋章）（原件）

8、省級以上報紙減資公告；（原件）

9、通知債權(quán)人回執(zhí)；（原件）

10、驗資報告復(fù)印件；

11、上年度經(jīng)審計的企業(yè)財務(wù)報表；

12、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、批準(zhǔn)證書原件；

13、原企業(yè)合同章程及批復(fù)；

14、審批機關(guān)需要的其他材料。以上材料編制目錄，并裝訂成冊

有限公司增資流程（貨幣增資）

一、擬定增資擴股協(xié)議書

二、召開股東會議，形成書面的股東會議決議（法人股東提交股東委派書，委派人身份證復(fù)印件本人簽字并蓋法人鮮章壹份）

三、擬定章程修正案

四、在銀行設(shè)立專項的驗資帳戶（可能因銀行而異，有的銀行可能不要求設(shè)立專門的驗資帳戶）

五、新增股東去銀行繳款（注：如果是溢價的，可能一部分款匯入新設(shè)的驗資帳戶，一部分款匯入公司原帳戶作為資本公積，此項也是因銀行而異，故需特別注意。另，在繳款憑證備注欄注明“投資款”）

六、要求開戶行出具《注冊資本金增資資金證明》，交會計師事務(wù)所，同時將所有股東的繳款單交會計師事務(wù)所，以出具驗資報告。

七、準(zhǔn)備以下材料

1、新老股東身份證明并簽字蓋章，具體為：

1）股東為企業(yè)法人的，準(zhǔn)備其法定代表人簽字蓋章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照兩份 2）自然人股東的，要提交身份證本人復(fù)印件，本人簽字并加蓋目標(biāo)公司鮮章各兩份

2、目標(biāo)公司須提交如下文件：

1）修訂后公司章程全文 新老股東蓋章或簽字 原件 壹份

2）目標(biāo)公司股東會決議 法人股東委派人、自然人股東蓋章或簽字

原件壹份

股東會決議的內(nèi)容包括：增加/減少注冊資本的數(shù)額、各股東具體承擔(dān)的增加/減少注冊資本的數(shù)額、各股東的出資方式、出資日期。有限責(zé)任公司由代表三分之二以上表決權(quán)的股東簽署（股東為自然人的由本人簽字；自然人以外的股東加蓋公章）；股份有限公司由出席會議代表三分之二以上表決權(quán)的股東加蓋公章(自然人股東簽字)或者會議主持人及出席會議的董事簽字確認。

3）公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正副本原件，復(fù)印件法人簽字并蓋鮮章 兩份 4）公司章程修正案

全體股東蓋章或簽字 壹份

3、驗資報告

八、所有資料準(zhǔn)備齊全后交給相關(guān)工商局，辦理完畢后收到以下資料：

1、企業(yè)注冊號變更證明

原件 壹份

2、增資后目標(biāo)公司 組織機構(gòu)代碼證正、副本

原件各壹份

3、增資后目標(biāo)公司 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正、副本

原件各壹份

4、增資后目標(biāo)公司 地稅登記證正、副本

原件各壹份

九、所有文件辦理完畢后須向地稅專管員和基本戶的開戶行說明

1、增資后的股東變更了

2、企業(yè)注冊號也變更

公司股權(quán)變更程序

公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起30日內(nèi)申請變更登記。

申報資料

1、公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請書》。

2、《指定代表或者共同委托代理人的證明》(公司加蓋公章);及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件(本人簽字)。

3、原股東會決議。(全體老股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章)

主要內(nèi)容：(1)轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人、轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格、受讓者，其他股東優(yōu)先受讓權(quán)利的行使情況等;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司的股本結(jié)構(gòu);

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書。(轉(zhuǎn)讓雙方簽署，自然人簽字，自然人以外的蓋章)

主要內(nèi)容：(1)協(xié)議雙方的名稱(姓名);(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的份額及其價格;(3)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)的交割日期;(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的交付日期和交付方式;(5)訂立協(xié)議的時間、地點、生效方式;(6)協(xié)議雙方認為需要明確的其他內(nèi)容(包括違約責(zé)任、爭議解決途徑等)。

5、股權(quán)向公司股東以外轉(zhuǎn)讓的，還應(yīng)提交新股東會(股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的股東)決議。(全體新股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章)

主要內(nèi)容：因股東變更涉及到的其他有變動的事項(包括公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理等組織機構(gòu)人員的變更等)。

設(shè)董事會、監(jiān)事會的，提交股東會決議，按章程規(guī)定委派或選舉產(chǎn)生董事會成員(3-13人)，監(jiān)事會成員(3人以上)，并應(yīng)載明對上述人員經(jīng)審查均符合有關(guān)法律規(guī)定的任職資格的意見;提交董事會決議，選舉董事長，聘任公司總經(jīng)理;提交監(jiān)事會決議，選舉監(jiān)事會主席。

不設(shè)董事會、監(jiān)事會的，提交股東會決議，按章程規(guī)定委派或選舉產(chǎn)生執(zhí)行董事(1人)、監(jiān)事(1-2人),聘任總經(jīng)理，并應(yīng)載明對上述人員經(jīng)審查均符合有關(guān)法律規(guī)定的任職資格的意見。

(董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事)

6、章程修正案或修改后的章程。修正案須寫明修改后完整內(nèi)容;公司法定代表人簽字。

7、新股東的主體資格證明或自然人的身份證明

股東是企業(yè)的提交《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》、《個人獨資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件(由企業(yè)加蓋公章并署明與原件一致);股東是事業(yè)單位法人的提交《事業(yè)單位法人證書》復(fù)印件(由單位加蓋公章并署明與原件一致);股東是自然人的提交身份證復(fù)印件(由本人簽名并署明與原件一致)。

8、《公司股東(發(fā)起人)出資情況表》(公司蓋章)。

9、如組織機構(gòu)有變動，視情況提交《公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理情況表》、《公司法定代表人登記表》。

10、視受讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料;

11、視出讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料。

12、原營業(yè)執(zhí)照正副本。

附：

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的法律問題整理

一、公司整體變更的條件

《公司法》第9條、第96條對有限公司整體變更為股份有限公司的有關(guān)問題進行了規(guī)定，有限責(zé)任公司在經(jīng)營過程中，可能會因為資金需求量的增加或?qū)⑵涔善惫_發(fā)行上市，而必須變更為股份有限公司，以便向社會公眾募集更多的資金，但有限責(zé)任公司與股份有限公司是兩種不同類型的公司，它們的設(shè)立、內(nèi)部組織機構(gòu)及其對內(nèi)對外事務(wù)的管理都有所不同，所以，在公司組織形式變更的時候，必須遵守《公司法》第77條、第78條的規(guī)定，符合下列條件和要求：

1、股東人數(shù)符合法律要求

有限責(zé)任公司原股東應(yīng)當(dāng)在2人以上，其中須有過半數(shù)的股東在中國境內(nèi)有住所。（有限責(zé)任股東人數(shù)50人以下，股份有限公司發(fā)起人股東人數(shù)2-200人）

2、原有限責(zé)任公司經(jīng)評估、驗資后的凈資產(chǎn)額和社會公開募集的股本達到法定資本最低限額

《公司法》第81條要求設(shè)立股份有限公司的注冊資本最低額為500萬元人民幣或法律、法規(guī)另行規(guī)定的最低限額。但根據(jù)中國證監(jiān)會公布的2006年5月18日開始實施的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定，公司發(fā)行前的注冊資本至少達到人民幣3000萬元。

3、股份發(fā)行籌辦事項符合法律規(guī)定

股份的發(fā)行必須公開、公平、公正的原則，必須同股同權(quán)、同股同利。同次發(fā)行的股份每股發(fā)行的條件和發(fā)行價格必須相同，任何單位和個人所認

購的股份，每股應(yīng)支付相同的價格。如果采取募集方式公開發(fā)行股票，事前經(jīng)國務(wù)院的批準(zhǔn)。有限責(zé)任公司原股東籌辦公司變更事項，必須嚴格按照《公司法》、《證券法》及其他相關(guān)法律的規(guī)定進行。

4、原股東必須重新制定公司章程，采取募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過重訂或變更公司章程是公司整體變更的必要條件和程序，新的公司章程必須由有限責(zé)任公司原股東同意并簽名蓋章，并經(jīng)創(chuàng)立大會通過。

5、有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構(gòu)

股份有限公司的名稱必須標(biāo)明“股份有限公司”或“股份公司”字樣。股份有限公司必須設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等規(guī)范的組織機構(gòu)。

6、有公司住所

公司的場所和住所不同，公司的住所僅指公司的主要辦事機構(gòu)所在地，公司的經(jīng)營場所比住所更廣泛，它包括公司的住所和公司從事經(jīng)營活動的其他地點。

二、公司整體變更的程序

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司一般應(yīng)遵循以下程序：

1、董事會擬定公司整體變更方案

公司整體變更時，首先應(yīng)當(dāng)由公司董事會擬定出變更公司形式的方案，將公司變更的目標(biāo)、依據(jù)及其他技術(shù)性問題作出初步的規(guī)劃和設(shè)計。公司變更方案一般應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）變更后公司的名稱和經(jīng)營范圍；（2）變更的規(guī)定和條件；（3）將原有限責(zé)任公司公司股東的投資份額轉(zhuǎn)換成股份有限公司股份的方式和依據(jù)；（4）變更公司章程的聲明；（5）有關(guān)公司變更的其他條款。

2、股東會作出決議

公司整體變更是公司的重大事宜，根據(jù)《公司法》第44條的規(guī)定，必須有股東會作出特別決議，該決議必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。

3、變更公司章程

變更公司章程是公司組織形式變更的必須程序，《公司法》第44條把公司章程的變更規(guī)定為公司特別決議事項，即公司章程的變更必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過，并經(jīng)公司登記機關(guān)審查登記后，章程的變更才發(fā)生法律效力。

4、股份折換或募集

有限責(zé)任公司在修訂公司章程后，應(yīng)依據(jù)章程的規(guī)定將原股東的出資額折合成股份有限公司的股份，折合的股份總額應(yīng)不高于公司凈資產(chǎn)額。在將原股東的出資額全部折合成股份后，仍有增資必要的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以向社會公開募集股份，但必須嚴格依照《公司法》有關(guān)向社會公開募集股份的規(guī)定辦理。

【注意問題：

3、凈資產(chǎn)折股。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)額。因此應(yīng)以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司的股份。實踐中，為保證折合后的股份為整數(shù)，因為工商登記營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本慣例是到個位數(shù)，通常凈資產(chǎn)額與最后折合的股份數(shù)不是完全相等，考慮到公司法該條主要是從禁止出資不實、股本虛置的立法目的出發(fā)，雖有不一致，但不應(yīng)成為重大違規(guī)事項，但差額應(yīng)計入資本公積－股份溢價收入。】

5、向公司登記機關(guān)辦理變更登記

在上述步驟結(jié)束以后，董事會應(yīng)向公司登記機關(guān)申請公司變更登記，經(jīng)公

司登記機關(guān)核準(zhǔn)登記，取得公司登記機關(guān)換發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，公司整體變更的工作即告結(jié)束。

【注意事項：

4、變更的工商登記程序。應(yīng)當(dāng)注意，有限公司變更為股份公司，雖然公司性質(zhì)不同，但在法律主體上是同一法人主體法人資格的自然延續(xù)，不是主體變更，因此表現(xiàn)在資產(chǎn)權(quán)屬上，不是以資產(chǎn)出資，不用過戶轉(zhuǎn)移登記，在債權(quán)債務(wù)方面屬于法定承繼，不需要適用公告取得債權(quán)人同意，而在工商登記方面也只是公司類型的變更登記，而非設(shè)立登記，表現(xiàn)在工商登記執(zhí)照上注冊號不變、成立日期相同?！?/p>

6、公告

公司整體變更以后，應(yīng)當(dāng)進行公告。公告方式依有關(guān)法律規(guī)定或公司章程的規(guī)定進行。一般情況下，公告采取登報方式公布。

三、公司整體變更的法律后果 公司整體變更主要有兩個法律后果：

1、股東責(zé)任的改變

在公司整體變更前，作為有限責(zé)任公司的股東，僅以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，而公司整體變更為股份有限公司后，股東應(yīng)以其所持有的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。雖然這兩種責(zé)任都是有限責(zé)任，其中仍有細微的差別，主要表現(xiàn)在：“出資額”是一個常量，僅指公司設(shè)立時股東的投資，表現(xiàn)為一定絕對數(shù)量的財產(chǎn)；而“股份”是一個變量，代表股東在公司總資產(chǎn)中所享有的“份額”，該份額隨著公司經(jīng)營狀況的好壞而代表的價值總處于不斷變化之中。

2、公司債權(quán)、債務(wù)的繼承

公司的整體變更，僅僅是公司形式的變更，其法人主體資格并沒有中斷，具有前后的一致性，因此，原有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司后，原有限責(zé)任公司的債權(quán)、債務(wù)由變更后的股份有限公司概括繼承。

四、有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司并將股票發(fā)行上市時應(yīng)重點關(guān)注的問題

（一）公司股票發(fā)行上市應(yīng)具備的條件

根據(jù)中國證監(jiān)會《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第8條、第9條的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，有限責(zé)任公司在依法整體變更為股份有限公司時，可以采取募集設(shè)立方式公開發(fā)行股票。發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在三年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股（不能高于1：1）整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。

因此，有限責(zé)任公司在整體變更為股份有限公司并將股票公開發(fā)行上市時，應(yīng)該注意整體變更后不僅要符合股份有限公司的條件，還要符合發(fā)行上市的條件：

1、注冊資本在公開發(fā)行前至少要達到3000萬元；

2、符合連續(xù)計算經(jīng)營時間（業(yè)績）的條件

（1）發(fā)行人最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化；（2）最近三年內(nèi)董事高級管理人員沒有發(fā)生重大變化；（3）最近三年內(nèi)實際控制人沒有發(fā)生實際變更。

3、符合公司獨立性的條件

（1）具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力；

（2）公司的資產(chǎn)完整、人員獨立、財物獨立、機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立；

4、符合公司規(guī)范運作的條件

（1）依法建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度，相關(guān)機構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)；

（2）董事、監(jiān)事、高級管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任；（3）董事、監(jiān)事、高級管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格；

（4）內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財物報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果。

（5）沒有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的禁止性情形

5、財務(wù)與會計符合發(fā)行上市的要求

（二）有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時的幾個細節(jié)問題

1、有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司僅僅是公司形態(tài)的變化，因此，除國務(wù)院批準(zhǔn)采取募集方式外，在變更時不能增加新股東。公司變更前的債權(quán)、債務(wù)由變更后的公司繼承，并且不應(yīng)進行資產(chǎn)剝離。

2、對于不符合股份有限公司一般條件的有限責(zé)任公司，如股東少于2人、凈資產(chǎn)不到500萬元的，只能在變更行為前進行重組。比如：有限責(zé)任公司增資擴股或有限責(zé)任公司的股東將其出資對外轉(zhuǎn)讓；為了能連續(xù)計算業(yè)績，重組是還要符合有關(guān)規(guī)定，如公司實際控制人不能發(fā)生變更，管理層不能有重大變化，主營業(yè)務(wù)也不能發(fā)生重大變化。

3、根據(jù)《公司法》第96條的規(guī)定，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。因此，變更時須聘請

有證券從業(yè)資格的會計事務(wù)所進行審計、評估。

4、有限責(zé)任公司變更時應(yīng)當(dāng)按照審計結(jié)果還是評估結(jié)果來進行驗資？有的地方工商管理局要求按照評估結(jié)果來進行驗資，該怎么辦？

[評估與審計的區(qū)別：關(guān)于變更設(shè)立時需要資產(chǎn)評估的，應(yīng)聘請有證券從業(yè)資格許可證的資產(chǎn)評估機構(gòu)承擔(dān)評估業(yè)務(wù)。而根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，變更前后為一個持續(xù)經(jīng)營的會計主體，不應(yīng)改變歷史成本計價原則，資產(chǎn)評估結(jié)果不應(yīng)進行賬務(wù)調(diào)整，否則視為新設(shè)立股份公司，應(yīng)在股份有限公司開業(yè)三年以上方可申請發(fā)行上市，不適用業(yè)績連續(xù)計算。如果調(diào)賬，將評估增值計入資本公積，則應(yīng)將該部分沖回，以應(yīng)付股東利潤補足。雖然不能調(diào)賬，但評估增值仍可以作為公司增資擴股的計價依據(jù)。]

如果要計算原有限責(zé)任公司的業(yè)績，變更為股份公司時應(yīng)采取整體變更的方式，即只能以有證券從業(yè)資格的審計機構(gòu)出具的審計報告作為驗資依據(jù)。如果沒有連續(xù)計算業(yè)績的需要，也可以評估結(jié)果進行驗資。有的地方工商部門要求評估，主要目的是確認出資資產(chǎn)的價值。如果工商部門堅持要評估報告，而評估后凈資產(chǎn)數(shù)額高于經(jīng)審計的凈資產(chǎn)數(shù)額時，可以與工商部門協(xié)商以審計值驗資、折股、評估報告作為參考。注意：變更是爭取了時間（可連續(xù)計算業(yè)績），卻犧牲了價值。如果以評估值調(diào)帳，則是結(jié)束了舊帳，建立了新賬，因此，會計主體持續(xù)經(jīng)營中斷了，視為新設(shè)股份有限公司需要在觀察三年才能申請公開發(fā)行。

5、有限責(zé)任公司整體變更前引進新的投資者應(yīng)注意的問題

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司前，由于資本規(guī)?；蚬蓶|人數(shù)達不到股份公司的基本條件，或者在上市前急需籌集部分資金以及處于改善

公司治理結(jié)構(gòu)的需要等原因，可以引進新的投資者，但要注意：（1）不能影響公司連續(xù)計算經(jīng)營時間（業(yè)績）。如不發(fā)生主營業(yè)務(wù)的重大變化，董事、高級管理人員不發(fā)生重大變化，實際控制人不發(fā)生變更等。（2）有利于公司業(yè)務(wù)的開展和市場拓展，對公司業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

（3）籌集的資金規(guī)模適當(dāng)。如果新投資者以資產(chǎn)折股出資，其規(guī)模也應(yīng)該適當(dāng)。要充分考慮其出資對公司營業(yè)紀(jì)錄可比性的影響。（4）新股東無論以現(xiàn)金還是實物出資，其折股比例應(yīng)一致。

（5）新增股份的認購價或者股價一般是在凈資產(chǎn)值的基礎(chǔ)上溢價一定比例。

6、有限責(zé)任公司整體變更與企業(yè)整體改制為股份公司的區(qū)別

（1）整體變更是以審計后的凈資產(chǎn)折股，而不是以評估值驗資后折股；但整體改制一般以評估值驗資、折股；

（2）整體變更的情況可以連續(xù)計算業(yè)績；而以評估值驗資調(diào)賬的整體改制則不能連續(xù)計算原有業(yè)績；

（3）整體變更前的企業(yè)形式是有限責(zé)任公司，而整體改制前的企業(yè)形式可以是有限責(zé)任公司，也可以是國有企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位；

（4）整體變更的債權(quán)債務(wù)由變更后的股份公司自然承繼，但整體改制的債務(wù)轉(zhuǎn)移需要獲得債權(quán)人的同意；

（5）整體變更是將原有限責(zé)任公司的所有資產(chǎn)納入股份公司的范圍，而整體改制也可能剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)，只將經(jīng)營性資產(chǎn)納入股份公司范圍。

第二篇：有限公司變更股份公司流程

一、有限責(zé)任公司改為股份有限公司的七大流程一、二、第一，制定企業(yè)改制方案，并形成有效的股東會決議。

第二，清產(chǎn)核資

主要是對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面清查，對企業(yè)各項資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)進行全面核對查實。清產(chǎn)核資的主要任務(wù)是清查資產(chǎn)數(shù)額，界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)，重估資產(chǎn)價值，核實企業(yè)資產(chǎn)。從而進一步完善企業(yè)資產(chǎn)管理制度，促進企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)化配置。

三、第三，界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)

主要是指企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定。企業(yè)國有資產(chǎn)負有多重財產(chǎn)權(quán)利，權(quán)利結(jié)構(gòu)復(fù)雜，容易成為糾紛的源頭，所以需要對其進行產(chǎn)權(quán)界定。企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定是依法劃分企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利范圍及管理權(quán)限的法律行為。借此，要明確哪些資產(chǎn)歸屬國家，哪些資產(chǎn)的哪些權(quán)能歸屬于哪些主體。

四、第四，資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估是指為資產(chǎn)估價，即經(jīng)由認定資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)特定目的，遵循法定標(biāo)準(zhǔn)和程序，科學(xué)的對企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)有價值進行評定?和估算，并以報告形式予以確認。資產(chǎn)評估要遵循真實公平獨立客觀科學(xué)專業(yè)等原則。其范圍既包括固定資產(chǎn)，也包括流動資產(chǎn)，既包括無形資產(chǎn)也包括有形資產(chǎn)。其程序包括申請立項資產(chǎn)清查評定估算和驗證確認等幾個步驟。資產(chǎn)評估經(jīng)常委托專業(yè)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行。

五、第五，財務(wù)審計

資產(chǎn)評估完成后，應(yīng)聘請具有法定資格的會計師事務(wù)所對企業(yè)改制前三年的資產(chǎn)負債所有者權(quán)益和損益進行審計。會計師事務(wù)所對資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估結(jié)果進行確認。

六、第六，認繳出資

企業(yè)改制后認繳的出資額是企業(yè)經(jīng)評估確認后的凈資產(chǎn)的價值。既包括原企業(yè)的資產(chǎn)換算，也包括新認繳注入的資本。

七、第七，申請登記

此登記既可以是設(shè)立登記，也可以是變更登記。工商行政管理部門對符合法律規(guī)定的公司予以登記，并發(fā)放新的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)的日期為企業(yè)或公司成立的日期。

二、改制為股份有限公司應(yīng)具備的條件 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司是指在股權(quán)結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)和資產(chǎn)等方面維持同一公司主體，將有限責(zé)任公司整體以組織形式變更的方式改制為股份有限公司，并將公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額相應(yīng)折合有股份有限公司的股份總額。整體變更完成后，僅僅是公司組織形式不同，而企業(yè)仍然是同一個持續(xù)經(jīng)營的會計主體。

根據(jù)我國公司法證券法和中國證監(jiān)會頒布的規(guī)范性文件的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應(yīng)具備以下條件：

1.應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上在中國境內(nèi)有住所

2.發(fā)起人認購和募集的股本達到法定注冊資本最低限額500萬元人民幣

3.股份發(fā)行籌辦事項符合法律規(guī)定

4.發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過;

5.有符合公司法要求的公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構(gòu);6.有合法的公司住所。

三、改制具體操作十一大步驟

1.設(shè)立改制籌備小組，專門負責(zé)本次改制工作

籌備小組通常由董事長或董事會秘書牽頭，匯集公司生產(chǎn)技術(shù)財務(wù)等方面的負責(zé)人，不定期召開會議，就改制過程中遇到的有關(guān)問題進行商討，必要時還應(yīng)提請董事會決定?；I備小組具體負責(zé)以下工作：

a研究擬訂改組方案和組織形式;

b聘請改制有關(guān)中介機構(gòu)，并與中介機構(gòu)接洽;c整理和準(zhǔn)備公司有關(guān)的文件和資料;

d召集中介機構(gòu)協(xié)調(diào)會，提供中介機構(gòu)所要求的各種文件和資料，回答中介機構(gòu)提出的問題;

e擬定改制的有關(guān)文件;

f向政府主管部門申報文件或備案，取得政府批文;g聯(lián)絡(luò)發(fā)起人;

h辦理股份有限公司設(shè)立等工作。

2.選擇發(fā)起人現(xiàn)行法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人 如果擬改制的有限責(zé)任公司現(xiàn)有股東人數(shù)符合該要求，則可以直接由現(xiàn)有股東以公司資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立;

如果現(xiàn)有股東不足或現(xiàn)有股東有不愿意參加本次發(fā)起設(shè)立的，則應(yīng)引入新的股東作為發(fā)起人，由現(xiàn)有股東向其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，對公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進行改組，然后由改組后的股東以公司資共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司。但有一個要注意的問題是，股東的變更要滿足申請發(fā)行前最近3年內(nèi)實際控制人不發(fā)生變化的要求。有的公司在改制前已經(jīng)聯(lián)系好合適的發(fā)起人，也可能借機引入戰(zhàn)略投資者或風(fēng)險投資者，以及具有行業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)背景的投資者，以壯大企業(yè)的綜合實力。

3.聘請中介機構(gòu)

籌備小組成立后可聯(lián)系和聘請中介機構(gòu)，包括保薦機構(gòu)發(fā)行人律師審計師資產(chǎn)評估師等機構(gòu)。被選擇的中介機構(gòu)應(yīng)具備從業(yè)資格，籌備小組在經(jīng)過慎重考察后，應(yīng)當(dāng)確定本次改制上市的各中介機構(gòu)人選，并與之簽署委托協(xié)議或相關(guān)合同，正式建立法律關(guān)系。

4.盡職調(diào)查資產(chǎn)評估與審計

在公司與各中介機構(gòu)簽署委托協(xié)議后，各機構(gòu)應(yīng)根據(jù)情況進場工作，分別對公司的有關(guān)情況進行調(diào)查和審計。保薦機構(gòu)應(yīng)對公司整體情況尤其是商務(wù)經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查，并在調(diào)查基礎(chǔ)上起草本次改制上市的招股說明書發(fā)行律師應(yīng)對公司的法律事宜進行全面調(diào)查，并起草法律意見書和律師工作報告會計師對公司近3年的財務(wù)狀況進行審計，形成審計報告;資產(chǎn)評估師對公司的資產(chǎn)狀況進行評估，形成資產(chǎn)評估報告。只得注意的是，根據(jù)國家工商總局的要求是按照評估報告數(shù)值作為驗資報告股本數(shù)額確認;而證監(jiān)會最新要求是要求以會計報表上凈資產(chǎn)數(shù)額確認改制后公司股本數(shù)額。這樣如果審計報告凈資產(chǎn)數(shù)額低于評估報告數(shù)額，則選擇審計報告上凈資產(chǎn)作為驗資報告股本數(shù)額，則符合國家工商局和證監(jiān)會兩家要求。如果評估報告上資產(chǎn)價格數(shù)據(jù)低于審計報告凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，則選用評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)額。當(dāng)然，如果公司不需要三年內(nèi)上市則可以按照評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)量反映人而無需考慮審計報告數(shù)據(jù)。

5.產(chǎn)權(quán)界定

公司籌備過程中，為了準(zhǔn)確確定公司資產(chǎn)，區(qū)分其他主體的資產(chǎn)，有時要進行財產(chǎn)清查。在清查基礎(chǔ)上對財產(chǎn)所有權(quán)進行甄別和確認。尤其是占有國有資產(chǎn)的公司，應(yīng)當(dāng)在改制前對國有資產(chǎn)進行評估，避免國有資產(chǎn)受到損害。

6.國有股權(quán)設(shè)置改制公司涉及國有資產(chǎn)投入的，要對公司改制后國有股的設(shè)置問題向國有資產(chǎn)管理部門申請批準(zhǔn)相關(guān)股權(quán)設(shè)置的文件，對國有資產(chǎn)作價及相應(yīng)持股進行審批。通常在申報國有股權(quán)設(shè)置申請書的同時，還要求公司律師就國有股權(quán)設(shè)置出具法律意見書。

7.制定改制方案，簽署發(fā)起人協(xié)議和章程草案 改制方案涉及以下幾個方面問題需要達成一致：

首先，股份公司注冊資本的數(shù)額。應(yīng)由各發(fā)起人共同商定凈資產(chǎn)折股比例，確定注冊資本的數(shù)額。

其次，各發(fā)起人的持股比例。原則上按照各發(fā)起人在原公司中的股權(quán)比例來確定，如有調(diào)整應(yīng)在此階段商定。簽署發(fā)起人協(xié)議公司章程草案。此外，公司改制中還應(yīng)形成如下改制文件和文本：股東會關(guān)于公司改制的決議改制申請書改制可行性研究報告發(fā)起人框架協(xié)議公司章程及企業(yè)改制總體設(shè)計方案等。

8.申請并辦理設(shè)立報批手續(xù)

涉及國有股權(quán)的應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請辦理國有股權(quán)設(shè)置的批文;涉及國有土地出資還應(yīng)由國有土地管理部門出具國有土地處置方案批復(fù)。

9.認繳及招募股份

如以發(fā)起設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人書面認足公司章程規(guī)定的其認繳的股份;一次繳納的，應(yīng)當(dāng)繳納全部出資;分期繳納的應(yīng)當(dāng)繳納首期出資。以實物工業(yè)產(chǎn)權(quán)非專利技術(shù)或土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)評估并依法辦理該產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。募集方式設(shè)立的，發(fā)起人認購股份不得少于股份總額的35%。發(fā)起人不能按時足額繳納股款的，應(yīng)對其他發(fā)起人承擔(dān)違約責(zé)任。繳納股款后應(yīng)經(jīng)會計師驗資確認并出具驗資報告。

10.注冊成立股份有限公司發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā)起人首次繳納出資后，應(yīng)當(dāng)選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會向公司登記機關(guān)保送公司章程由驗資機構(gòu)出具驗資證明及其它文件，申請設(shè)立登記。以募集設(shè)立的，發(fā)行股份的股款幕足并經(jīng)驗資后，發(fā)起人應(yīng)在30日內(nèi)主持召開公司創(chuàng)立大會，審議公司設(shè)立費用和發(fā)起人用于抵作股款的財產(chǎn)的作價。

11.產(chǎn)生公司董事會監(jiān)事會并召開第一次會議

創(chuàng)立大會結(jié)束后30日內(nèi)，持相關(guān)文件申請設(shè)立登記。經(jīng)工商登記機關(guān)核準(zhǔn)后，頒發(fā)股份有限公司營業(yè)執(zhí)照。股份公司正式宣告成立。

第三篇：企業(yè)改制重組方案設(shè)計（模版）

企業(yè)改制重組方案設(shè)計

企業(yè)進行改制時，首選要根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合有關(guān)的法津、法規(guī)、和政策的規(guī)定，制定可行方案再進行，下面是小編為大家整理分享的企業(yè)改制重組方案設(shè)計范文，一起來看看吧！

企業(yè)改制重組方案設(shè)計范文

企業(yè)名稱；

企業(yè)住所；

法定代表人；

經(jīng)營范圍；

注冊資金；

主辦單位或?qū)嶋H投資人。

包括資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額及稅后利潤。

包括現(xiàn)有職工人數(shù)、年齡及知識層次構(gòu)成。

包括企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及阻礙企業(yè)進一步發(fā)展的障礙和問題。

結(jié)合企業(yè)情況和改制方向詳細闡明企業(yè)改制所具備的條件，改制將給企業(yè)帶來的正面效應(yīng)。

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實際情況，并結(jié)合企業(yè)改制目標(biāo)，采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對原業(yè)務(wù)范圍進行重新整合。

指企業(yè)在改制過程中企業(yè)職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評估確認額，確定股本設(shè)置的基本原則，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屬、處置，是否有增量資產(chǎn)投入、增量資產(chǎn)投資者情況等等。

包括改制后企業(yè)的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細情況。

包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會等其他形式的股東要詳細說明其具體構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等。

選擇哪種企業(yè)形式，有限責(zé)任公司、股份合作制或其他形式。

法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機構(gòu)及其職權(quán)，包括最高權(quán)力機構(gòu)，是否設(shè)立董事會和監(jiān)事會，還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事，經(jīng)營管理層的設(shè)置等。

下屬企業(yè)的數(shù)量、具體名單、經(jīng)濟性質(zhì)和登記形式如下屬企業(yè)有兩層以上結(jié)構(gòu)，即下屬一級企業(yè)還下設(shè)一級或若干層次企業(yè)，要詳細列出層次、結(jié)構(gòu)。

根據(jù)“企業(yè)改制，其下屬企業(yè)資產(chǎn)列入改制范圍的應(yīng)一并辦理改制登記”的要求，擬改制企業(yè)全資設(shè)立的法人、非法人及與他人共同設(shè)立的聯(lián)營企業(yè)都要一并參加改制工作，其改制方案可以參照上述企業(yè)改制方案予以制訂。不列入改制范圍的下屬企業(yè)，要先行辦理隸屬關(guān)系的變更劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并辦理變更登記。擬改制企業(yè)控股、參股的企業(yè)，其資產(chǎn)不進入改制范圍的應(yīng)先行辦理股權(quán)變更登記，出讓其股份；列入改制范圍，則只需待企業(yè)改制登記完成后辦理股東名稱的變更登記。

原有企業(yè)改制，不論是整體改制還是部分改制，一般都是將企業(yè)由單一投資主體變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)制度的多元投資主體。這種投資主體的多元化可以通過存量資產(chǎn)的處置來實現(xiàn)，也可以通過新增資本的投入來實現(xiàn)，以上統(tǒng)稱為企業(yè)重組。目前，企業(yè)改制過程中資產(chǎn)重組主要有以下幾種方式：

1、增量吸補。企業(yè)的存量資產(chǎn)全部投入改制后企業(yè)，做為改制后企業(yè)的部分資本，其它的注冊資本依靠吸收新的股東投入，即資本增量靠外來注入。這種重組方式適合原資產(chǎn)清晰，投資主體單一，企業(yè)發(fā)展較好，資金短缺的企業(yè)。

2、凈資產(chǎn)切割。企業(yè)評估完成后擬將凈資產(chǎn)做為改制企業(yè)的注冊資本，不需再注入新的資金，故可以切割部分凈資產(chǎn)出售給其他企業(yè)、個人或本企業(yè)職工。這時，企業(yè)雖存量資產(chǎn)未動，但資產(chǎn)持有人發(fā)生變化，因而企業(yè)資產(chǎn)由單一變化為多元。

根據(jù)北京市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市體委、市經(jīng)委《關(guān)于進一步加快本市國有小企業(yè)改革若干意見的通知》50號）及北京市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市體委改委《關(guān)于進一步加快本市國有小企業(yè)補充意見的通知》43號）的規(guī)定，企業(yè)職工在購買國有小企業(yè)資產(chǎn)時，可以享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

3、零資產(chǎn)或負資產(chǎn)出售。經(jīng)評估，企業(yè)的凈資產(chǎn)為零或負數(shù)，原資產(chǎn)持有者可將企業(yè)連同負債采取零價值方式轉(zhuǎn)讓給新的股東，新股東在取得企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的同時，也相應(yīng)地承繼企業(yè)的負債。新股東購買企業(yè)后，須再行出資投入到新購買的企業(yè)，其出資之和做為改制后企業(yè)的注冊資本。

4、撤資租賃。原有企業(yè)的資產(chǎn)評估確認后由原主辦單位將全部有形資產(chǎn)收回，并承擔(dān)原有企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，而將商譽、字號、商標(biāo)等無形資產(chǎn)有償提供給新股東使用，新股東需對企業(yè)投資入股，投資之和做為注冊資本，完成企業(yè)的改制登記注冊。

5、股權(quán)投資。股東將其在另一企業(yè)的股權(quán)作價投入改制企業(yè)。這種方式屬于新增資本投入的權(quán)益投資，多見于部分改制為股份有限公司的登記。

6、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。企業(yè)改制時，在征得其他股東同意的基礎(chǔ)上債權(quán)人可將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資。其本身由企業(yè)的債權(quán)人變?yōu)槠髽I(yè)的股東。但銀行金融機構(gòu)，驗資、評估等中介機構(gòu)等不具備投資主體資格的債權(quán)人不能債轉(zhuǎn)股。

這幾種重組方式既可單獨運用，又可采取多種重組方式，企業(yè)根據(jù)自身的情況和條件選擇運用。

第四篇：附錄：有限責(zé)任改制股份公司相關(guān)法律問題

附：有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的相關(guān)法律問題總結(jié)整理

如果企業(yè)在需要對股本數(shù)量、發(fā)起人數(shù)量、股權(quán)結(jié)構(gòu)等進行調(diào)整，或需要引進戰(zhàn)略投資者，或?qū)嵤┕芾韺映止桑▎T工持股）等等，則需要進行增資擴股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作。增資擴股協(xié)議與股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之區(qū)別：

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議的合同當(dāng)事人雖然都含有公司的原股東及出資人，但從協(xié)議價金受領(lǐng)的情況看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議中出資人資金的受讓方是截然不同的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的資金由被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司的股東受領(lǐng)，資金的性質(zhì)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價;而增資協(xié)議中的資金受讓方為標(biāo)的公司，而非該公司的股東，資金的性質(zhì)屬于標(biāo)的公司的資本金。

(二)從出資后，標(biāo)的公司的注冊資本的變化看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后，出資人履行義務(wù)完成時標(biāo)的公司的注冊資本是保持不變的，仍然為原數(shù)額;而增資協(xié)議簽訂后，標(biāo)的公司的注冊資本發(fā)生了變化。

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和增資協(xié)議支付價金一方的當(dāng)事人對于標(biāo)的公司的權(quán)利義務(wù)不同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，支付價金的一方在支付價金取得了公司股東地位的同時，不但繼承了原股東在公司中的權(quán)利，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)原股東對公司從成立之時到終止之日的所有義務(wù)，其承擔(dān)義務(wù)是無條件的;而增資協(xié)議中支付價金一方的投資人是否與標(biāo)的公司的原始股東一樣，對于其投資之前標(biāo)的公司的義務(wù)是否承擔(dān)，可以由協(xié)議各方進行約定，支付價金的一方對其加入該公司前的義務(wù)的承擔(dān)是可以選擇的。

外資股權(quán)不得部分轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人

外資股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓時，除了要滿足上述第5條的規(guī)定以外，還不得將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國公民個人。合資企業(yè)法和合作企業(yè)法均規(guī)定不允許公民個人與外商設(shè)立外商投資企業(yè)。對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部、國家稅務(wù)總局、國家工商管理總局于2002年12月30日發(fā)布的《關(guān)于加強外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》進一步明確，原境內(nèi)公司中國自然人股東在原公司享有股東地位一年以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以繼續(xù)作為變更后所設(shè)外商投資企業(yè)的中方投資者。但是，仍然不允許境內(nèi)中國自然人以新設(shè)或收購方式與外國的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人成立外商投資企業(yè)。也即法律法規(guī)允許因外資并購形成的外商投資企業(yè)內(nèi)原有的個人股東繼續(xù)存在，但不允許外商將其一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人而形成有境內(nèi)個人股東的外商投資企業(yè)的

存在。

辦理公司減資流程及程序

一、公司減資的基本流程包括：

1．股東會決議。有限責(zé)任公司減資應(yīng)由股東會依法作出特別決議。國有獨資公司減資由國有授權(quán)投資的機構(gòu)或者國家授權(quán)的部門作出決定。減資決議或決定的內(nèi)容大體有：

(1)減資后的公司注冊資本

(2)減資后的股東利益、債權(quán)人利益的安排(3)有關(guān)修改章程的事項

(4)股東出資及其比例的變化等。公司作出減資決議或決定時，應(yīng)注意公司減少資本后的注冊資本不得低于法定的最低限額。

2．編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。目的是摸清家底。

3．通知或公告?zhèn)鶛?quán)人。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上至少公告3次。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

二、公司減資需要材料如下：

1、投資者申請書；（原件）

2、企業(yè)董事會決議；（需由董事會一致通過）（原件）

3、股東各方關(guān)于減資的協(xié)議（獨資企業(yè)為減資決定）；（原件）

4、股東各方法定代表人簽署的合同、章程修改協(xié)議（非獨資企業(yè)）或章程修改決定（獨資企業(yè)）；（原件）

5、經(jīng)中國注冊會計師驗證的審計報告（內(nèi)有資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單、債權(quán)人名單）；（原件）

6、國稅、地稅部門出據(jù)的正常納稅情況證明；（原件）

7、債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保情況的說明；（需由董事長簽字，并蓋章）（原件）

8、省級以上報紙減資公告；（原件）

9、通知債權(quán)人回執(zhí)；（原件）

10、驗資報告復(fù)印件；

11、上經(jīng)審計的企業(yè)財務(wù)報表；

12、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、批準(zhǔn)證書原件；

13、原企業(yè)合同章程及批復(fù)；

14、審批機關(guān)需要的其他材料。以上材料編制目錄，并裝訂成冊

有限公司增資流程（貨幣增資）

一、擬定增資擴股協(xié)議書

二、召開股東會議，形成書面的股東會議決議（法人股東提交股東委派書，委派人身份證復(fù)印件本人簽字并蓋法人鮮章壹份）

三、擬定章程修正案

四、在銀行設(shè)立專項的驗資帳戶（可能因銀行而異，有的銀行可能不要求設(shè)立專門的驗資帳戶）

五、新增股東去銀行繳款（注：如果是溢價的，可能一部分款匯入新設(shè)的驗資帳戶，一部分款匯入公司原帳戶作為資本公積，此項也是因銀行而異，故需特別注意。另，在繳款憑證備注欄注明“投資款”）

六、要求開戶行出具《注冊資本金增資資金證明》，交會計師事務(wù)所，同時將所有股東的繳款單交會計師事務(wù)所，以出具驗資報告。

七、準(zhǔn)備以下材料

1、新老股東身份證明并簽字蓋章，具體為：

1）股東為企業(yè)法人的，準(zhǔn)備其法定代表人簽字蓋章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照兩份 2）自然人股東的，要提交身份證本人復(fù)印件，本人簽字并加蓋目標(biāo)公司鮮章各兩份

2、目標(biāo)公司須提交如下文件：

1）修訂后公司章程全文 新老股東蓋章或簽字 原件 壹份

2）目標(biāo)公司股東會決議 法人股東委派人、自然人股東蓋章或簽字 原件壹份

股東會決議的內(nèi)容包括：增加/減少注冊資本的數(shù)額、各股東具體承擔(dān)的增加/減少注冊資本的數(shù)額、各股東的出資方式、出資日期。有限責(zé)任公司由代表三分之二以上表決權(quán)的股東簽署（股東為自然人的由本人簽字；自然人以外的股東加蓋公章）；股份有限公司由出席會議代表三分之二以上表決權(quán)的股東加蓋公章(自然人股東簽字)或

者會議主持人及出席會議的董事簽字確認。

3）公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正副本原件，復(fù)印件法人簽字并蓋鮮章 兩份 4）公司章程修正案 全體股東蓋章或簽字 壹份

3、驗資報告

八、所有資料準(zhǔn)備齊全后交給相關(guān)工商局，辦理完畢后收到以下資料：

1、企業(yè)注冊號變更證明 原件 壹份

2、增資后目標(biāo)公司 組織機構(gòu)代碼證正、副本 原件各壹份

3、增資后目標(biāo)公司 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正、副本 原件各壹份

4、增資后目標(biāo)公司 地稅登記證正、副本 原件各壹份

九、所有文件辦理完畢后須向地稅專管員和基本戶的開戶行說明

1、增資后的股東變更了

2、企業(yè)注冊號也變更

公司股權(quán)變更程序

公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起30日內(nèi)申請變更登記。

申報資料

1、公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請書》。

2、《指定代表或者共同委托代理人的證明》(公司加蓋公章);及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件(本人簽字)。

3、原股東會決議。(全體老股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章)主要內(nèi)容：(1)轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人、轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格、受讓者，其他股東優(yōu)先受讓權(quán)利的行使情況等;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司的股本結(jié)構(gòu);

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書。(轉(zhuǎn)讓雙方簽署，自然人簽字，自然人以外的蓋章)主要內(nèi)容：(1)協(xié)議雙方的名稱(姓名);(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的份額及其價格;(3)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)的交割日期;(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的交付日期和交付方式;(5)訂立協(xié)議的時間、地點、生效方式;(6)協(xié)議雙方認為需要明確的其他內(nèi)容(包括違約責(zé)任、爭議解決途徑等)。

5、股權(quán)向公司股東以外轉(zhuǎn)讓的，還應(yīng)提交新股東會(股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的股東)決議。(全體

新股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章)主要內(nèi)容：因股東變更涉及到的其他有變動的事項(包括公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理等組織機構(gòu)人員的變更等)。

設(shè)董事會、監(jiān)事會的，提交股東會決議，按章程規(guī)定委派或選舉產(chǎn)生董事會成員(3-13人)，監(jiān)事會成員(3人以上)，并應(yīng)載明對上述人員經(jīng)審查均符合有關(guān)法律規(guī)定的任職資格的意見;提交董事會決議，選舉董事長，聘任公司總經(jīng)理;提交監(jiān)事會決議，選舉監(jiān)事會主席。不設(shè)董事會、監(jiān)事會的，提交股東會決議，按章程規(guī)定委派或選舉產(chǎn)生執(zhí)行董事(1人)、監(jiān)事(1-2人),聘任總經(jīng)理，并應(yīng)載明對上述人員經(jīng)審查均符合有關(guān)法律規(guī)定的任職資格的意見。

(董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事)

6、章程修正案或修改后的章程。修正案須寫明修改后完整內(nèi)容;公司法定代表人簽字。

7、新股東的主體資格證明或自然人的身份證明

股東是企業(yè)的提交《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》、《個人獨資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件(由企業(yè)加蓋公章并署明與原件一致);股東是事業(yè)單位法人的提交《事業(yè)單位法人證書》復(fù)印件(由單位加蓋公章并署明與原件一致);股東是自然人的提交身份證復(fù)印件(由本人簽名并署明與原件一致)。

8、《公司股東(發(fā)起人)出資情況表》(公司蓋章)。

9、如組織機構(gòu)有變動，視情況提交《公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理情況表》、《公司法定代表人登記表》。

10、視受讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料;

11、視出讓方資格的不同應(yīng)提交的其他材料。

12、原營業(yè)執(zhí)照正副本。附：

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的法律問題整理

一、公司整體變更的條件

《公司法》第9條、第96條對有限公司整體變更為股份有限公司的有關(guān)問題進行了規(guī)定，有限責(zé)任公司在經(jīng)營過程中，可能會因為資金需求量的增加或?qū)⑵涔善惫_發(fā)行上市，而必須變更為股份有限公司，以便向社會公眾募集更多的資金，但有限責(zé)任公司與股份有限公司是兩種不同類型的公司，它們的設(shè)立、內(nèi)部組織機構(gòu)及其對內(nèi)對外事務(wù)的管理都有所不同，所以，在公司組織形式變更的時候，必須遵守《公司法》第77條、第78條的規(guī)定，符合下列條件和要求：

1、股東人數(shù)符合法律要求

有限責(zé)任公司原股東應(yīng)當(dāng)在2人以上，其中須有過半數(shù)的股東在中國境內(nèi)有住所。（有限責(zé)任股東人數(shù)50人以下，股份有限公司發(fā)起人股東人數(shù)2-200人）

2、原有限責(zé)任公司經(jīng)評估、驗資后的凈資產(chǎn)額和社會公開募集的股本達到法定資本最低限額

《公司法》第81條要求設(shè)立股份有限公司的注冊資本最低額為500萬元人民幣或法律、法規(guī)另行規(guī)定的最低限額。但根據(jù)中國證監(jiān)會公布的2006年5月18日開始實施的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定，公司發(fā)行前的注冊資本至少達到人民幣3000萬元。

3、股份發(fā)行籌辦事項符合法律規(guī)定

股份的發(fā)行必須公開、公平、公正的原則，必須同股同權(quán)、同股同利。同次發(fā)行的股份每股發(fā)行的條件和發(fā)行價格必須相同，任何單位和個人所認購的股份，每股應(yīng)支付相同的價格。如果采取募集方式公開發(fā)行股票，事前經(jīng)國務(wù)院的批準(zhǔn)。有限責(zé)任公司原股東籌辦公司變更事項，必須嚴格按照《公司法》、《證券法》及其他相關(guān)法律的規(guī)定進行。

4、原股東必須重新制定公司章程，采取募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過重訂或變更公司章程是公司整體變更的必要條件和程序，新的公司章程必須由有限責(zé)任公司原股東同意并簽名蓋章，并經(jīng)創(chuàng)立大會通過。

5、有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構(gòu)

股份有限公司的名稱必須標(biāo)明“股份有限公司”或“股份公司”字樣。股

份有限公司必須設(shè)立股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等規(guī)范的組織機構(gòu)。

6、有公司住所

公司的場所和住所不同，公司的住所僅指公司的主要辦事機構(gòu)所在地，公司的經(jīng)營場所比住所更廣泛，它包括公司的住所和公司從事經(jīng)營活動的其他地點。

二、公司整體變更的程序

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司一般應(yīng)遵循以下程序：

1、董事會擬定公司整體變更方案

公司整體變更時，首先應(yīng)當(dāng)由公司董事會擬定出變更公司形式的方案，將公司變更的目標(biāo)、依據(jù)及其他技術(shù)性問題作出初步的規(guī)劃和設(shè)計。公司變更方案一般應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）變更后公司的名稱和經(jīng)營范圍；（2）變更的規(guī)定和條件；（3）將原有限責(zé)任公司公司股東的投資份額轉(zhuǎn)換成股份有限公司股份的方式和依據(jù)；（4）變更公司章程的聲明；（5）有關(guān)公司變更的其他條款。

2、股東會作出決議

公司整體變更是公司的重大事宜，根據(jù)《公司法》第44條的規(guī)定，必須有股東會作出特別決議，該決議必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。

3、變更公司章程

變更公司章程是公司組織形式變更的必須程序，《公司法》第44條把公司章程的變更規(guī)定為公司特別決議事項，即公司章程的變更必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過，并經(jīng)公司登記機關(guān)審查登記后，章程的變更才發(fā)生法律效力。

4、股份折換或募集

有限責(zé)任公司在修訂公司章程后，應(yīng)依據(jù)章程的規(guī)定將原股東的出資額折合成股份有限公司的股份，折合的股份總額應(yīng)不高于公司凈資產(chǎn)額。在將原股東的出資額全部折合成股份后，仍有增資必要的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以向社會公開募集股份，但必須嚴格依照《公司法》有關(guān)向社會公開募集股份的規(guī)定辦理。

【注意問題：

3、凈資產(chǎn)折股。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)額。因此應(yīng)以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司的股份。實踐中，為保證折合后的股份為整數(shù)，因為工商登記營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本慣例是到個位數(shù)，通常凈資產(chǎn)額與最后折合的股份數(shù)不是完全相等，考慮到公司法該條主要是從禁止出資不實、股本虛置的立法目的出發(fā)，雖有不一致，但不應(yīng)成為重大違規(guī)事項，但差額應(yīng)計入資本公積－股份溢價收入?！?/p>

5、向公司登記機關(guān)辦理變更登記

在上述步驟結(jié)束以后，董事會應(yīng)向公司登記機關(guān)申請公司變更登記，經(jīng)公司登記機關(guān)核準(zhǔn)登記，取得公司登記機關(guān)換發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，公司整體變更的工作即告結(jié)束。

【注意事項：

4、變更的工商登記程序。應(yīng)當(dāng)注意，有限公司變更為股份公司，雖然公司性質(zhì)不同，但在法律主體上是同一法人主體法人資格的自然延續(xù)，不是主體變更，因此表現(xiàn)在資產(chǎn)權(quán)屬上，不是以資產(chǎn)出資，不用過戶轉(zhuǎn)移登記，在債權(quán)債務(wù)方面屬于法定承繼，不需要適用公告取得債權(quán)人同意，而在工商登記方面也只是公司類型的變更登記，而非設(shè)立登記，表現(xiàn)在工商登記執(zhí)照上注冊號不變、成立日期相同?！?/p>

6、公告

公司整體變更以后，應(yīng)當(dāng)進行公告。公告方式依有關(guān)法律規(guī)定或公司章程的規(guī)定進行。一般情況下，公告采取登報方式公布。

三、公司整體變更的法律后果 公司整體變更主要有兩個法律后果：

1、股東責(zé)任的改變

在公司整體變更前，作為有限責(zé)任公司的股東，僅以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，而公司整體變更為股份有限公司后，股東應(yīng)以其所持有的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。雖然這兩種責(zé)任都是有限責(zé)任，其中仍有細微的差別，主要表現(xiàn)在：“出資額”是一個常量，僅指公司設(shè)立時股東的投資，表現(xiàn)為一定絕對數(shù)量的財產(chǎn)；而“股份”是一個變量，代表股東在公司總資產(chǎn)中所享有的“份額”，該份額隨著公司經(jīng)營狀況的好壞而代表的價值總處于不斷變化之中。

2、公司債權(quán)、債務(wù)的繼承

公司的整體變更，僅僅是公司形式的變更，其法人主體資格并沒有中斷，具有前后的一致性，因此，原有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司后，原有限責(zé)任公司的債權(quán)、債務(wù)由變更后的股份有限公司概括繼承。

四、有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司并將股票發(fā)行上市時應(yīng)重點關(guān)注的問題

（一）公司股票發(fā)行上市應(yīng)具備的條件

根據(jù)中國證監(jiān)會《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第8條、第9條的規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，有限責(zé)任公司在依法整體變更為股份有限公司時，可以采取募集設(shè)立方式公開發(fā)行股票。發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在三年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股（不能高于1：1）整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。

因此，有限責(zé)任公司在整體變更為股份有限公司并將股票公開發(fā)行上市時，應(yīng)該注意整體變更后不僅要符合股份有限公司的條件，還要符合發(fā)行上市的條件：

1、注冊資本在公開發(fā)行前至少要達到3000萬元；

2、符合連續(xù)計算經(jīng)營時間（業(yè)績）的條件

（1）發(fā)行人最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化；（2）最近三年內(nèi)董事高級管理人員沒有發(fā)生重大變化；（3）最近三年內(nèi)實際控制人沒有發(fā)生實際變更。

3、符合公司獨立性的條件

（1）具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力；（2）公司的資產(chǎn)完整、人員獨立、財物獨立、機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立；

4、符合公司規(guī)范運作的條件

（1）依法建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度，相關(guān)機構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)；

（2）董事、監(jiān)事、高級管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任；（3）董事、監(jiān)事、高級管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格；

（4）內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財物報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果。

（5）沒有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的禁止性情形

5、財務(wù)與會計符合發(fā)行上市的要求

（二）有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時的幾個細節(jié)問題

1、有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司僅僅是公司形態(tài)的變化，因此，除國務(wù)院批準(zhǔn)采取募集方式外，在變更時不能增加新股東。公司變更前的債權(quán)、債務(wù)由變更后的公司繼承，并且不應(yīng)進行資產(chǎn)剝離。

2、對于不符合股份有限公司一般條件的有限責(zé)任公司，如股東少于2人、凈資產(chǎn)不到500萬元的，只能在變更行為前進行重組。比如：有限責(zé)任公司增資擴股或有限責(zé)任公司的股東將其出資對外轉(zhuǎn)讓；為了能連續(xù)計算業(yè)績，重組是還要符合有關(guān)規(guī)定，如公司實際控制人不能發(fā)生變更，管理層不能有重大變化，主營業(yè)務(wù)也不能發(fā)生重大變化。

3、根據(jù)《公司法》第96條的規(guī)定，有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。因此，變更時須聘請有證券從業(yè)資格的會計事務(wù)所進行審計、評估。

4、有限責(zé)任公司變更時應(yīng)當(dāng)按照審計結(jié)果還是評估結(jié)果來進行驗資？有的地方工商管理局要求按照評估結(jié)果來進行驗資，該怎么辦？ [評估與審計的區(qū)別：關(guān)于變更設(shè)立時需要資產(chǎn)評估的，應(yīng)聘請有證券從業(yè)資格許可證的資產(chǎn)評估機構(gòu)承擔(dān)評估業(yè)務(wù)。而根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，變更前后為一個持續(xù)經(jīng)營的會計主體，不應(yīng)改變歷史成本計價原則，資產(chǎn)評估結(jié)果不應(yīng)進行賬務(wù)調(diào)整，否則視為新設(shè)立股份公司，應(yīng)在股份有限公司開業(yè)三年以上方可申請發(fā)行上市，不

適用業(yè)績連續(xù)計算。如果調(diào)賬，將評估增值計入資本公積，則應(yīng)將該部分沖回，以應(yīng)付股東利潤補足。雖然不能調(diào)賬，但評估增值仍可以作為公司增資擴股的計價依據(jù)。

]

如果要計算原有限責(zé)任公司的業(yè)績，變更為股份公司時應(yīng)采取整體變更的方式，即只能以有證券從業(yè)資格的審計機構(gòu)出具的審計報告作為驗資依據(jù)。如果沒有連續(xù)計算業(yè)績的需要，也可以評估結(jié)果進行驗資。有的地方工商部門要求評估，主要目的是確認出資資產(chǎn)的價值。如果工商部門堅持要評估報告，而評估后凈資產(chǎn)數(shù)額高于經(jīng)審計的凈資產(chǎn)數(shù)額時，可以與工商部門協(xié)商以審計值驗資、折股、評估報告作為參考。注意：變更是爭取了時間（可連續(xù)計算業(yè)績），卻犧牲了價值。如果以評估值調(diào)帳，則是結(jié)束了舊帳，建立了新賬，因此，會計主體持續(xù)經(jīng)營中斷了，視為新設(shè)股份有限公司需要在觀察三年才能申請公開發(fā)行。

5、有限責(zé)任公司整體變更前引進新的投資者應(yīng)注意的問題

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司前，由于資本規(guī)?；蚬蓶|人數(shù)達不到股份公司的基本條件，或者在上市前急需籌集部分資金以及處于改善公司治理結(jié)構(gòu)的需要等原因，可以引進新的投資者，但要注意：（1）不能影響公司連續(xù)計算經(jīng)營時間（業(yè)績）。如不發(fā)生主營業(yè)務(wù)的重大變化，董事、高級管理人員不發(fā)生重大變化，實際控制人不發(fā)生變更等。（2）有利于公司業(yè)務(wù)的開展和市場拓展，對公司業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

（3）籌集的資金規(guī)模適當(dāng)。如果新投資者以資產(chǎn)折股出資，其規(guī)模也應(yīng)該適當(dāng)。要充分考慮其出資對公司營業(yè)紀(jì)錄可比性的影響。（4）新股東無論以現(xiàn)金還是實物出資，其折股比例應(yīng)一致。

（5）新增股份的認購價或者股價一般是在凈資產(chǎn)值的基礎(chǔ)上溢價一定比例。

6、有限責(zé)任公司整體變更與企業(yè)整體改制為股份公司的區(qū)別

（1）整體變更是以審計后的凈資產(chǎn)折股，而不是以評估值驗資后折股；但整體改制一般以評估值驗資、折股；

（2）整體變更的情況可以連續(xù)計算業(yè)績；而以評估值驗資調(diào)賬的整體改制則不能連續(xù)計算原有業(yè)績；

（3）整體變更前的企業(yè)形式是有限責(zé)任公司，而整體改制前的企業(yè)形式可以是有限責(zé)任公司，也可以是國有企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位；

（4）整體變更的債權(quán)債務(wù)由變更后的股份公司自然承繼，但整體改制的債務(wù)轉(zhuǎn)移需要獲得債權(quán)人的同意；

（5）整體變更是將原有限責(zé)任公司的所有資產(chǎn)納入股份公司的范圍，而整體改制也可能剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)，只將經(jīng)營性資產(chǎn)納入股份公司范圍。

第五篇：企業(yè)改制流程

一、企業(yè)工作...................................................................................................................................2

1、改制申請.............................................................................................................................2

2、受理批復(fù).............................................................................................................................2

3、委托審計.............................................................................................................................2

4、辦理手續(xù).............................................................................................................................2

二、事務(wù)所部分...............................................................................................................................2

1、清產(chǎn)核資。.........................................................................................................................2

2、財務(wù)審計。.........................................................................................................................3

3、不良資產(chǎn)核銷.....................................................................................................................3

4、資產(chǎn)評估。.........................................................................................................................3

5、評估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案.....................................................................................................4

三、審批機構(gòu)工作...........................................................................................................................4

1、資產(chǎn)處置方案申報.............................................................................................................4

2、資產(chǎn)處置方案的審批.........................................................................................................4

3、產(chǎn)權(quán)交易.............................................................................................................................4

四、后續(xù)工作...................................................................................................................................5

1、公司設(shè)立.............................................................................................................................5

2、企業(yè)自已處理.....................................................................................................................5 附一：..............................................................................................................................................5

企業(yè)改制方案的內(nèi)容（參考）...............................................................................................5 附二..................................................................................................................................................7

山東省國資委關(guān)于產(chǎn)權(quán)管理下放事項有關(guān)問題的通知.......................................................7 附件三............................................................................................................................................10 關(guān)于應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額的處理.....................................................................10 附件四............................................................................................................................................11 企業(yè)改制改革涉及的土地使用權(quán).........................................................................................11

企業(yè)改制流程

一、企業(yè)工作

1、改制申請

（1）申請改制的企業(yè)按產(chǎn)權(quán)關(guān)系向市國有資產(chǎn)管理委員會提出申請。（2）企業(yè)提出改制申請時，應(yīng)同時提交如下資料： A、企業(yè)改制的初步方案及產(chǎn)權(quán)投資主體審核意見； B、企業(yè)職工代表大會同意改制的決議； C、企業(yè)近兩年年終財務(wù)決算報表；

D、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照、產(chǎn)權(quán)登記證的復(fù)印件； E、其他需要提交的文件資料。

2、受理批復(fù)

國有企業(yè)改制，由市國資委受理批復(fù)。

企業(yè)改制申請經(jīng)批復(fù)后，由其產(chǎn)權(quán)投資主體具體組織實施。

3、委托審計

改制企業(yè)持改制批復(fù)文件到產(chǎn)權(quán)交易中介機構(gòu)辦理清產(chǎn)核資、財務(wù)審計和資產(chǎn)評估的招標(biāo)投標(biāo)委托手續(xù)。

4、辦理手續(xù)

改制企業(yè)持同意改制的批文和中標(biāo)通知書到市國資辦理資產(chǎn)評估預(yù)約核準(zhǔn)登記手續(xù)，進行財務(wù)審計和資產(chǎn)評估。

二、事務(wù)所部分

1、清產(chǎn)核資。

國有企業(yè)改制，必須對企業(yè)各類資產(chǎn)、負債進行全面認真的清查，做到賬、卡、物、現(xiàn)金等齊全、準(zhǔn)確、一致。核實和界定國有資本金及其權(quán)益，其中國有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國有產(chǎn)權(quán)。企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認定與處理的，必須按有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。改制企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責(zé)人對清產(chǎn)核資結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性負責(zé)。

注：企業(yè)實施改制僅涉及引入非國有投資者少量投資,且企業(yè)已按照國家有關(guān)規(guī)定規(guī)范進行會計核算的,經(jīng)本級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn),可不進行清產(chǎn)核資。

2、財務(wù)審計。

國有企業(yè)改制，必須由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請具備資格的會計師事務(wù)所進行財務(wù)審計。凡改制為非國有的企業(yè)，必須按照國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)法定代表人進行離任審計（必須在改制前由國有產(chǎn)權(quán)持有單位組織進行法定代表人離任審計,不得以財務(wù)審計代替離任審計。離任審計應(yīng)依照國家有關(guān)法律法規(guī)和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》(國資委令第7號)及相關(guān)配套規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)審計和離任審計工作應(yīng)由兩家會計師事務(wù)所分別承擔(dān),分別出具審計報告。）。改制企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定向會計師事務(wù)所或政府審計部門提供有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，不得妨礙其辦理業(yè)務(wù)。任何人不得授意、指使、強令改制企業(yè)會計機構(gòu)、會計人員提供虛假資料文件或違法辦理會計事項。

3、不良資產(chǎn)核銷

國有企業(yè)改制過程中清理出的不良資產(chǎn)，由中介機構(gòu)出具專項審計報告，并按照規(guī)定的程序和權(quán)限報經(jīng)產(chǎn)權(quán)投資主體（企業(yè)主管部門）和財政、國資部門批準(zhǔn)后核減所有者權(quán)益。

4、資產(chǎn)評估。

國有企業(yè)改制，必須依照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第９１號）聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。國有控股企業(yè)進行資產(chǎn)評估，要嚴格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序。向非國有投資者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請資產(chǎn)評估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。評估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。

國有獨資企業(yè)實施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到企業(yè)改制后進行工商變更登記期間,因企業(yè)盈利而增加的凈資產(chǎn),應(yīng)上交國有產(chǎn)權(quán)持有單位,或經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位同意,作為改制企業(yè)國有權(quán)益;因企業(yè)虧損而減少的凈資產(chǎn),應(yīng)由國有產(chǎn)權(quán)持有單位補足,或者由改制企業(yè)用以后國有股份應(yīng)得的股利補足。國有控股企業(yè)實施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到改制后工商變更登記期間的凈資產(chǎn)變化,應(yīng)由改制前企業(yè)的各產(chǎn)權(quán)持有單位協(xié)商處理。

5、評估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案

資產(chǎn)評估結(jié)束后，產(chǎn)權(quán)投資主體須持評估報告等資料，到市國資辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

三、審批機構(gòu)工作

1、資產(chǎn)處置方案申報

改制企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)評估核準(zhǔn)或備案意見書中的資產(chǎn)價值作為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況制訂詳細的資產(chǎn)處置方案，向市國資提交資產(chǎn)處置的報告。資產(chǎn)處置報告包括以下內(nèi)容：

（1）非經(jīng)營性資產(chǎn)剝離方案；

（2）經(jīng)勞動和社會保障部門批準(zhǔn)的職工身份置換方案及預(yù)留費用；（3）企業(yè)離退休人員預(yù)留費用；

（4）經(jīng)國土資源部門批準(zhǔn)的土地使用權(quán)處置意見。

2、資產(chǎn)處置方案的審批

改制企業(yè)提出的資產(chǎn)處置報告經(jīng)市國資審核后，出具資產(chǎn)處置的批復(fù)文件。

3、產(chǎn)權(quán)交易

改制企業(yè)涉及購買國有資產(chǎn)的，須持有關(guān)批復(fù)文件和資料到產(chǎn)權(quán)交易中介機構(gòu)辦理產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)。并按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》的規(guī)定，公開信息，競價轉(zhuǎn)讓。具體轉(zhuǎn)讓方式可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式。

四、后續(xù)工作

1、公司設(shè)立

（1）制定公司章程；（2）募集股本；（3）驗資；

（4）辦理產(chǎn)權(quán)、工商、企業(yè)代碼、稅務(wù)、房產(chǎn)、土地、車輛等相應(yīng)的變更登記手續(xù)。

2、企業(yè)自已處理 附一：

企業(yè)改制方案的內(nèi)容（參考）

（一）改制企業(yè)基本情況

1、企業(yè)簡況，包括：(1)企業(yè)名稱；(2)企業(yè)住所；(3)法定代表人；(4)經(jīng)營范圍；

2、企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績，包括：資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額及稅后利潤；

3、職工情況，包括：現(xiàn)有職工人數(shù)、年齡及知識層次構(gòu)成。

（二）企業(yè)改制的必要性和可行性

1、必要性，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況及阻礙企業(yè)進一步發(fā)展的障礙和問題。

2、可行性，結(jié)合企業(yè)情況和改制方向詳細闡明企業(yè)改制所具備的條件，改制將給企業(yè)帶來的正面效應(yīng)。

（三）企業(yè)重組方案

1、業(yè)務(wù)重組方案

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實際情況，并結(jié)合企業(yè)改制目標(biāo)，采取合并、分立、轉(zhuǎn)產(chǎn)等方式對原業(yè)務(wù)范圍進行重新整合。

2、人員重組方案

指企業(yè)在改制過程中企業(yè)職工的安置情況，包括職工的分流、離退人員的管理等等。

3、資產(chǎn)重組方案

根據(jù)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果及資產(chǎn)評估確認額，確定股本設(shè)置的基本原則，包括企業(yè)凈資產(chǎn)的歸屬、處置，是否有增量資產(chǎn)投入、增量資產(chǎn)投資者情況等等。

4、股東結(jié)構(gòu)和出資方式

包括改制后企業(yè)的股東名稱、出資比例、出資額和出資方式的詳細情況。

5、股東簡況

包括法人股東、自然人股東的基本情況，如有職工持股會等其他形式的股東要詳細說明其具體構(gòu)成、人數(shù)、出資額、出資方式等。

6、擬改制方向及法人治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機構(gòu)及其職權(quán)，包括最高權(quán)力機構(gòu)，是否設(shè)立董事會和監(jiān)事會，還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事，經(jīng)營管理層的設(shè)置等。

（四）下屬企業(yè)情況

下屬企業(yè)的數(shù)量、具體名單、經(jīng)濟性質(zhì)和登記形式（法人、營業(yè)）。如下屬企業(yè)有兩層以上結(jié)構(gòu)，即下屬一級企業(yè)還下設(shè)一級或若干層次企業(yè)，要詳細列出層次、結(jié)構(gòu)。

根據(jù)“企業(yè)改制，其下屬企業(yè)資產(chǎn)列入改制范圍的應(yīng)一并辦理改制登記”的要求，擬改制企業(yè)全資設(shè)立的法人、非法人及與他人共同設(shè)立的聯(lián)營企業(yè)都要一并參加改制工作，其改制方案可以參照上述企業(yè)改制方案予以制訂。不列入改制范圍的下屬企業(yè)（包括聯(lián)營企業(yè)），要先行辦理隸屬關(guān)系的變更劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并辦理變更登記。擬改制企業(yè)控股、參股的企業(yè)，其資產(chǎn)不進入改制范圍的應(yīng)先行辦理股權(quán)變更登記，出讓其股份；列入改制范圍，則只需待企業(yè)改制登記完成后辦理股東名稱的變更登記。

（五）企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)落實情況

改制方案必須明確保全金融債權(quán),依法落實金融債務(wù),并征得金融機構(gòu)債權(quán)人的同意。未依法保全金融債權(quán)、落實金融債務(wù)的改制方案不予批準(zhǔn)。

（六）職工安置方案

（七）改制的操作程序,財務(wù)審計、資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)和產(chǎn)權(quán)交易市場的選擇

附二

山東省國資委關(guān)于產(chǎn)權(quán)管理下放事項有關(guān)問題的通知

魯國資產(chǎn)權(quán)?2015?1號

各市國資監(jiān)管機構(gòu)，各省管企業(yè)：

為深入貫徹《中共山東省委、山東省人民政府關(guān)于深化省屬國有企業(yè)改革完善國有資產(chǎn)管理體制的意見》（魯發(fā)?2014?13 號），構(gòu)建以管資本為主的國資監(jiān)管模式，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)權(quán)配置，促進企業(yè)提高產(chǎn)權(quán)管理水平，根據(jù)國務(wù)院國資委《關(guān)于促進企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)?2014?95號）和《山東省國資委關(guān)于取消和下放一批審批、核準(zhǔn)、備案事項的通知》（魯國資辦?2014?3號），現(xiàn)就產(chǎn)權(quán)管理下放審批、核準(zhǔn)、備案事項后，做好產(chǎn)權(quán)管理審批工作的有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)進場轉(zhuǎn)讓管理。按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委、財政部令第3號）等規(guī)定，國資監(jiān)管機構(gòu)持有的企業(yè)產(chǎn)權(quán)，國家出資企業(yè)及其擁有實際控制權(quán)的境內(nèi)外各級企業(yè)（以下簡稱國有及國有控制企業(yè)）持有的企業(yè)產(chǎn)權(quán)，除經(jīng)批準(zhǔn)依法協(xié)議轉(zhuǎn)讓或無償劃轉(zhuǎn)的情形外，轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)外法人、自然人或者其他組織的均應(yīng)當(dāng)通過產(chǎn)權(quán)交易市場公開實施。

省管企業(yè)的產(chǎn)權(quán)及其持有的產(chǎn)權(quán)進場轉(zhuǎn)讓事項由省國資委負責(zé)審批；省管二級及以下國有控制企業(yè)持有的產(chǎn)權(quán)進場轉(zhuǎn)讓事項由省管企業(yè)負責(zé)審批。市及市以下國有及國有控制企業(yè)持有的產(chǎn)權(quán)進場轉(zhuǎn)讓事項審批權(quán)限，由各市國資監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)實際制定具體規(guī)定。

二、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓管理。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項按照國務(wù)院國資委、財政部《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)?2006?306號）的規(guī)定實施。其中，省管企業(yè)在本集團內(nèi)部實施資產(chǎn)重組時的協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項由省管企業(yè)負責(zé)審批；省管企業(yè)其他協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項以及市及市以下企業(yè)的協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項由省國資委負責(zé)審批。

三、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理。國有全資企業(yè)之間或國有全資企業(yè)與國有獨資企業(yè)、國有獨資公司之間，經(jīng)雙方全體股東一致同意，其所持產(chǎn)權(quán)可以實施無償劃轉(zhuǎn)。具體程序按照《國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委、證監(jiān)會令第19號）、《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)?2005?239號）的規(guī)定辦理。國有全資企業(yè)是指全部由國有資本形成的企業(yè)。

四、國有參股企業(yè)與非國有控股上市公司資產(chǎn)重組涉及的國有股權(quán)管理。國有股東參股的非上市企業(yè)參與非國有控股上市公司資產(chǎn)重組的，該國有股東所涉及的國有股權(quán)管理事項，由國家出資企業(yè)依法辦理。重組完成后國有股東持有上市公司股份的，依照《上市公司國有股東標(biāo)識管理暫行規(guī)定》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)?2007?108號）的規(guī)定，按程序報省國資委加注“SS”標(biāo)識。

五、國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理。國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，按照《國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委、證監(jiān)會令第19號）的規(guī)定實施和審批（備案）。省國資委魯國資產(chǎn)權(quán)?2007?25號文件關(guān)于通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股份的相關(guān)貫徹意見中,除國有第一大股東處于相對控股地位（含35%）以下的上市公司報省國資委備案后實施外，其他意見不再執(zhí)行。

六、國有股東受讓上市公司股份管理。國有股東受讓上市公司股份，按照國務(wù)院國資委《國有單位受讓上市公司股份管理暫行規(guī)定》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)?2007?109號）的規(guī)定實施和備案。省國資委魯國資產(chǎn)權(quán)?2007?27號文件的相關(guān)貫徹意見不再執(zhí)行。

七、上市公司國有股份持有人變更及質(zhì)押管理。國有股東因破產(chǎn)、清算、注銷、合并、分立等原因?qū)е律鲜泄竟煞莩钟腥俗兏约皣泄蓶|質(zhì)押所持上市公司股份，由國家出資企業(yè)依法辦理，并通過國務(wù)院國資委上市公司國有股權(quán)管理信息系統(tǒng)，取得《上市公司股份持有人變更備案表》或《國有股東所持上市公司股份質(zhì)押備案表》，到中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司辦理相關(guān)手續(xù)。涉及國資監(jiān)管機構(gòu)直接持有上市公司股份的，由國資監(jiān)管機構(gòu)依法辦理。

八、企業(yè)資本金變動管理。國有控制企業(yè)實施增加或減少注冊資本等資本金變動事項，應(yīng)當(dāng)按照《山東省企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》等法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。其中，省管企業(yè)及二級企業(yè)中的國有全資企業(yè)實施以公積金或未分配利潤轉(zhuǎn)增資本等資本金變動事項由省國資委負責(zé)備案；省管三級及以下國有全資企業(yè)的資本金變動事項在履行內(nèi)部規(guī)定程序后由省管企業(yè)負責(zé)備案。

九、企業(yè)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)、備案管理。國有及國有控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第12號）等規(guī)定對相關(guān)資產(chǎn)進行評估。經(jīng)省政府或省國資委批準(zhǔn)的經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)評估項目由省國資委負責(zé)核準(zhǔn)或備案；經(jīng)省管企業(yè)及其各級控制企業(yè)批準(zhǔn)的經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)評估項目，由省管企業(yè)負責(zé)備案。市級企業(yè)的資產(chǎn)評估項目管理權(quán)限，由各市國資監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)實際制定具體規(guī)定。

國有全資企業(yè)發(fā)生原股東增、減資，經(jīng)全體股東同意，可依據(jù)評估報告或最近一期審計報告確認的凈資產(chǎn)值為基準(zhǔn)確定股權(quán)比例。國有控制企業(yè)與其直接、間接全資擁有的子企業(yè)，或其直接、間接全資擁有的子企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓所持企業(yè)股權(quán)，按照《公司法》、公司章程履行決策程序后，可依據(jù)評估報告或最近一期審計報告確認的凈資產(chǎn)值為基準(zhǔn)確定轉(zhuǎn)讓價格。

各省管企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管理制度，明確工作分工，落實工作責(zé)任，不得自行下放審批或備案權(quán)限，對負責(zé)審批或備案的產(chǎn)權(quán)管理事項辦結(jié)后，須按照《山東省國資委關(guān)于建立產(chǎn)權(quán)管理事項報告制度的通知》（魯國資產(chǎn)權(quán)?2013?3號）等規(guī)定報告省國資委。各市國資監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全規(guī)章制度，依法依規(guī)行使權(quán)力，督促所屬企業(yè)建立完善內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管理運行體系，不斷提升產(chǎn)權(quán)管理工作水平，促進本市國有經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

本通知自印發(fā)之日起施行，省國資委此前印發(fā)的有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。執(zhí)行過程中遇到的問題，請及時報告省國資委。

山東省國資委 2015年2月3日

附件三

關(guān)于應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額的處理

2005年頒布的財政部關(guān)于《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》有關(guān)問題的補充通知關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額的財務(wù)處理中規(guī)定，改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付工資余額中，屬于應(yīng)發(fā)未發(fā)職工的工資部分，應(yīng)予清償，在符合國家政策、職工自愿的條件下依法扣除個人所得稅后，可轉(zhuǎn)為個人投資。屬于實施“工效掛鉤”等辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。因醫(yī)療費超支產(chǎn)生的職工福利費不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。

附件四

企業(yè)改制改革涉及的土地使用權(quán)

企業(yè)改制改革涉及的土地使用權(quán)，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以采取保留劃撥方式處置

①繼續(xù)作為城市基礎(chǔ)設(shè)施用地、公益事業(yè)用地和國家重點扶持的能源、交通、水利等項目用地，原土地用途不發(fā)生改變的，但改造或改組為公司制企業(yè)的除外；

②國有企業(yè)兼并國有企業(yè)或非國有企業(yè)以及國有企業(yè)合并，兼并或合并后的企業(yè)是國有工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的；

③在國有企業(yè)兼并、合并中，被兼并的國有企業(yè)或國有企業(yè)合并中的一方屬于瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)；

④國有企業(yè)改造或改組為國有獨資公司的。

《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)處置暫行規(guī)定》（原國家土地管理局1998年第8號令）《關(guān)于加強土地資產(chǎn)管理促進國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見》（國土資發(fā)[1999]433號）《關(guān)于改革土地估價結(jié)果確認和土地資產(chǎn)處置審批辦法的通知》（國土資發(fā)[2001]44號）《企業(yè)改制處置審批意見（試行）》（國土資廳發(fā)[2001]42號）國土資源部《關(guān)于改革土地估價結(jié)果確認和土地資產(chǎn)處置審批辦法的通知》（國土資發(fā)[2001]44號），上述文件為國有劃撥用地的價值認定及其估價提供了政策和依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，國有劃撥用地是指國家機關(guān)用地，軍事用地，城市基礎(chǔ)設(shè)施用地，公益事業(yè)用地，國家重點扶持的能源、、水利等基礎(chǔ)設(shè)施用地，法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他用地等等。劃撥土地使用權(quán)，是指土地使用者通過除出讓土地使用權(quán)以外的其他各種方式依法取得的國有土地使用權(quán)，同時也是國家在一定年期內(nèi)，繼續(xù)向土地使用者無償提供生產(chǎn)經(jīng)營的場地。實際上，伴隨城市土地市場的進一步改革，國家土地管理局已于1998年2月17日發(fā)布的第8號令《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》，提出國有企業(yè)使用的劃撥土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)依法逐步實行有償使用制度。對國有企業(yè)改革中涉及的劃撥土地使用權(quán)，根據(jù)企業(yè)改革的不同形式和具體情況，可分別采取國有土地使用權(quán)出讓、國有土地租賃、國家以土地使用權(quán)作價出資（入股）和保留劃撥用地方式予以處置。不論哪種方式，劃撥土地的價值屬性已經(jīng)在我國房地產(chǎn)市場中有所體現(xiàn)，明晰這些價值屬性及其結(jié)構(gòu)，對于提高土地集約化效益，合理進行土地收益的分配具有重要意義。

一般而言，劃撥土地使用權(quán)取得與出讓土地使用權(quán)取得在成本構(gòu)成上的差別在于有沒有交出讓金。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓金區(qū)別于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，是按標(biāo)定地價的一定比例收取，最低不得低于標(biāo)定地價的40%.標(biāo)定地價由所在地市、縣人民政府土地管理部門根據(jù)基準(zhǔn)地價，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押期限和地塊條件核定。出讓金的高低是由多種因素決定的，而使用劃撥土地因沒繳納出讓金，所以沒有明確受那些因素的限定，這樣在評估劃撥土地使用權(quán)時如何參照出讓土地使用權(quán)作因素調(diào)整就顯得無所適從了。因此，需要估價師根據(jù)具體情況確定適當(dāng)?shù)墓纼r方法和合理的調(diào)整系數(shù)。

二、劃撥用地的價值構(gòu)成及其基本估價方法

新的《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》明確提出了“劃撥土地使用權(quán)價格”的概念，在對劃撥土地使用權(quán)評估時最常用的是基準(zhǔn)地價法。為了確切掌握劃撥土地的價值構(gòu)成，首先需要了解基準(zhǔn)地價的價值構(gòu)成。根據(jù)國土資源部對城市基準(zhǔn)地價內(nèi)涵的統(tǒng)一規(guī)定，即各土地級別或均質(zhì)區(qū)域內(nèi)的，“五通一平”（或“七通一平”）土地開發(fā)程度下，平均容積率下，同一用途完整土地使用權(quán)的平均價格?；鶞?zhǔn)地價法是根據(jù)各個城市和地區(qū)確定的城市基準(zhǔn)價格，通過對不同類別和級別的基準(zhǔn)地價的修正，得到委估對象評估價值的方法?；鶞?zhǔn)地價測算的土地價格可以分為樓面熟地價、地面熟地價、樓面毛地價、地面毛地價四種類型?；鶞?zhǔn)地價的表達方式可以有級別基準(zhǔn)地價、分區(qū)基準(zhǔn)地價和路線價。在實際運用中，如果沒有特別說明，基準(zhǔn)地價一般是指具有級別的地面熟地價。對于地面熟地價而言，其價值構(gòu)成基本由3大部分組成：土地取得成本、土地開發(fā)成本以及土地所有者權(quán)益。由于土地所有者權(quán)益一般通過出讓金的形式體現(xiàn)，所以劃撥用地的價值主要由前兩項構(gòu)成，土地取得成本和土地開發(fā)成本，如果劃撥用地是生地，則其基本價值構(gòu)成是土地取得成本。其基本公式是：

土地價格=適用的基準(zhǔn)地價*期日修正系數(shù)*年期修正系數(shù)*因素修正系數(shù)。對于劃撥用地的估價，我們同樣可以套用其他常用基本估價方法，例如在用成本法計算出讓土地價格時，劃撥土地使用權(quán)價格應(yīng)為土地使用者在取得土地使用權(quán)時支付的平均成本，包括土地取得費、土地開發(fā)費、有關(guān)稅費、利息和利潤。在用收益還原法估算劃撥用地的價值時，用土地純收益減去國有土地租賃的租金，可以得到劃撥土地的純收益。再經(jīng)過區(qū)域因素、個別因素的比較修正，求得待估劃撥土地的純收益，劃撥土地使用權(quán)價格等于劃撥土地的純收益除以土地還原利率。在用市場比較法估算劃撥用地的價值時，可以通過劃撥土地交易案例進行交易情況、日期、區(qū)域及個別因素修正得出待估劃撥土地使用權(quán)價格。出讓土地比較法是根據(jù)與委估對象類似的出讓土地價格，通過對扣減出讓金，得到委估對象評估價值的方法。其基本計算公式是：劃撥土地使用權(quán)價格=出讓土地使用權(quán)價格－土地使用權(quán)出讓金，或者：劃撥土

地使用權(quán)價格＝出讓土地使用權(quán)價格×（1－出讓金比例）。

對于國有劃撥土地，存在一種觀點，認為既然劃撥土地是國家無償提供給使用者的，所以不具有價值。實際上，劃撥土地需要通過征地獲得，因而具有土地取得成本。為了實現(xiàn)單位或的生產(chǎn)服務(wù)功能，需要通過一系列的土地熟化過程，因而具有開發(fā)成本，正是這些成本構(gòu)成了劃撥土地的價值基礎(chǔ)。如果劃撥用地是生地，則其基本價值構(gòu)成是土地取得成本。