第一篇：2010個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

第一部分 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

您知道個(gè)人所得稅有哪些優(yōu)惠政策嗎？您知道哪些所得屬于法定免稅所得和暫時(shí)免稅所得嗎？您知道哪些所得可以減免個(gè)人所得稅嗎？您知道公益捐贈(zèng)如何扣除嗎？您知道針對(duì)外籍人員、短期居民和短期非居民有哪些優(yōu)惠政策嗎？您知道針對(duì)特殊所得和特殊群體有哪些優(yōu)惠政策嗎？本部分將幫助您回答上述問題。

一、法定免稅所得

哪些所得不需要繳納個(gè)人所得稅？

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第14條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

友情提示 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；③單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子 計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。（5）保險(xiǎn)賠款。

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；對(duì)按《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》（國務(wù)院1983年9月12日發(fā)布國發(fā)[1983]141號(hào)）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》（國務(wù)院辦公廳1991年7月5日發(fā)布國辦發(fā)[1991]40號(hào)）精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、（1986年9月5日第六屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過，1986年9月5日中華人民共和國主席令第44號(hào)公布，自公布之日起施行）和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》（1990年10月30日第七屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過，1990年10月30日中華人民共和國主席，令第35號(hào)公布，自公布之日起施行）規(guī)定免稅的所得。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（10）華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；取回解凍在美資金匯入的外匯。

（11）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（12）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。為了便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國科發(fā)政字[1997]326號(hào)）和科學(xué)技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《（關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定>實(shí)施辦法》（國科發(fā)政字[1998]171號(hào)）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。上述科研機(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)和國家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置審批事項(xiàng)的通知》（中編辦發(fā)[1997]14號(hào)）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等?？茖W(xué)校）。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。（13）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。生活中的案例

張先生2008年度獲得五年前購買國債的利息5 000元，同時(shí)，獲得兩年前的銀行存款利息1 000元。請(qǐng)問張先生是否需要就上述所得繳納個(gè)人所得稅？

解答：購買國債利息屬于免稅收入，不繳納個(gè)人所得稅。銀行存款利息所得屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

免稅獎(jiǎng)金有哪些？

目前免稅獎(jiǎng)金包括以下項(xiàng)目：

（1）對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（2）對(duì)個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（3）對(duì)個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（4）對(duì)教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。

（5）對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（6）對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（7）為了支持和促進(jìn)西部地區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展，對(duì)十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（8）個(gè)人取得的“母親河（波司登）獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

（9）對(duì)教育部組織評(píng)選頒發(fā)的“第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。（10）對(duì)第二屆“中華環(huán)境獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)吆吞崦?jiǎng)獲得者所得獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（11）對(duì)第三屆“中華環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華環(huán)境獎(jiǎng)一綠色東方獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（12）對(duì)“陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。（13）對(duì)“第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。免稅津貼有哪些？ 下列項(xiàng)目屬于免稅津貼：

（1）對(duì)中國科學(xué)院院士（以前稱中國科學(xué)院學(xué)部委員）的院士津貼（以前稱學(xué)部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。

（2）發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年10 000元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

二、暫時(shí)免稅所得

暫時(shí)免稅的所得有哪些？

下列所得暫時(shí)免征個(gè)人所得稅：

（1）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（2）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（4）對(duì)按國發(fā)[1983]141號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（5）對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過10 000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10 000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

（6）對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

（7）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（8）個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過10 000元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過10 000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

（9）對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。

（10）對(duì)投資者從基金分配中獲得的國債利息以及買賣股票價(jià)差收入，在國債利息收入以及個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

（11）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

（12）對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。

（13）對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。所稱教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存人規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。

友情提示個(gè)人為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立教育儲(chǔ)蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）。開立教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（即儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)4年級(jí)（含4年級(jí)）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時(shí)，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲(chǔ)蓄的免稅優(yōu)惠。教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制，辦理開戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開立存款賬戶。教育儲(chǔ)蓄為1年、3年和6年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每份本金合計(jì)不得超過2萬元；每份本金合計(jì)超過2萬元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。教育儲(chǔ)蓄到期前，儲(chǔ)戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）?！白C明”樣式由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。“證明”一式三聯(lián)（樣式見附件），第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、第三聯(lián)由儲(chǔ)戶在支取本息時(shí)提供給儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)；儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋谌?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。儲(chǔ)戶到所在學(xué)校開具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號(hào)碼；無居民身份證號(hào)碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。教育儲(chǔ)蓄到期時(shí)，儲(chǔ)戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲(chǔ)戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍 證明）和“證明”，對(duì)符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、第三聯(lián)）

上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”印章；不能提供“證明”的，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣 繳利息稅。（14）按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。

（15）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。（16）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

（17）國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。（18）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。（19）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（20）對(duì)個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。

（21）對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

（22）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免除。具體辦法為：①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專產(chǎn)存儲(chǔ)。②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。③個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國庫。④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。⑤跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。

第二篇：個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策 主講老師

楊中華

一、“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別

起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。

免征額，是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅。

【例】假設(shè)數(shù)字為2 000元，你當(dāng)月工資是2 001元，如果是免征額，2 000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2 000元的不用交稅，超出2 000元的全額繳稅，即以2 001元為基數(shù)繳稅。

二、我國個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策匯總

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定

（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定 1．關(guān)于稿酬所得的征稅條例

（1）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：

個(gè)人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

（2）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定： 第八條

稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。第二十一條

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

（3）國稅發(fā)〔1996〕148號(hào)《關(guān)于印發(fā)<廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》第七條規(guī)定：

稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：

第四條

關(guān)于稿酬所得的征稅問題：

①個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。②個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

③作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

【例1】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5 000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2 000元。

王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5 000+2 000）×（1-20%）× 20% ×（1-30%）=784（元）

2．免征個(gè)人所得稅條例

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定： 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第28號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2011〕337號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕538號(hào)）規(guī)定：

科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)免稅。

對(duì)在教育部和香港凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，學(xué)生個(gè)人取得的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕39號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2007〕118號(hào)）；《關(guān)于第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2003〕1294號(hào)）規(guī)定： 高等學(xué)校教師獎(jiǎng)金免稅。

對(duì)教育部組織評(píng)選頒發(fā)的第一屆、第二屆、第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕130號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知 》（國稅函〔2007〕764號(hào)）規(guī)定：

為表彰和獎(jiǎng)勵(lì)為我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn)者，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部批準(zhǔn)，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)設(shè)立了中華環(huán)境獎(jiǎng)（現(xiàn)冠名為中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)）。

由全國人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)、全國政協(xié)人口資源環(huán)境委員會(huì)、教育部、民政部、環(huán)境保護(hù)部、文化部、國家廣播電影電視總局、中華全國總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國婦聯(lián)等13家單位組成組織委員會(huì)，對(duì)其評(píng)選工作進(jìn)行指導(dǎo)。該獎(jiǎng)評(píng)選辦公室設(shè)在中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：

為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。對(duì)第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)項(xiàng)目完成人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第4號(hào)）規(guī)定：

為獎(jiǎng)勵(lì)在我國地質(zhì)學(xué)領(lǐng)域做出重要貢獻(xiàn)的杰出青年地質(zhì)工作者，由國土資源部主管的黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)根據(jù)《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金章程》、《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)條例》規(guī)定，經(jīng)過專家初評(píng)、社會(huì)公示和評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)，第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)撸咳霜?jiǎng)金1萬元人民幣。對(duì)第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2004〕917號(hào)）規(guī)定：

為了促進(jìn)中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會(huì)遵照已故中日友好協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)孫平化先生遺愿，專項(xiàng)設(shè)立了《基金》。個(gè)人獲得《基金》的獎(jiǎng)金，屬于國務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對(duì)于個(gè)人獲得第四屆《基金》的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

⑦《國家稅務(wù)總局關(guān)于2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2011年第68號(hào)）規(guī)定：

為獎(jiǎng)勵(lì)長(zhǎng)期奮戰(zhàn)在工作環(huán)境惡劣、生活條件艱苦的地質(zhì)工作第一線并做出突出貢獻(xiàn)的地質(zhì)科技工作者，國土資源部根據(jù)《李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)?wù)鲁獭罚?jīng)過專家初評(píng)、評(píng)獎(jiǎng)委員會(huì)終評(píng)和社會(huì)公示，2011年共評(píng)出15位獲獎(jiǎng)?wù)?，每人?jiǎng)金10萬元人民幣。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)撸ㄔ斠姼郊﹤€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條規(guī)定：

稅法第四條第二項(xiàng)所說的國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）規(guī)定：

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。國家發(fā)行的金融債券利息，市值個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

③ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕30號(hào)）規(guī)定：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券，個(gè)人投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：

稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國科學(xué)院中國工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕118號(hào)）規(guī)定：

為尊重知識(shí)、尊重人才，體現(xiàn)黨和政府對(duì)老年院士的關(guān)心和愛護(hù)，對(duì)依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于在中國科學(xué)院、中國工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國發(fā)〔1998〕8號(hào)）的規(guī)定，發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：

稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

②《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于福利費(fèi)征免個(gè)人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔1997〕36號(hào)）規(guī)定：

據(jù)一些地方來電反映，目前對(duì)福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅的具體范圍不夠明確的實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 第一條

即企業(yè)、單位分別按照計(jì)稅工資總額的百分之

十四、百分之二提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，或按國家、自治區(qū)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、單位在此提留范圍內(nèi)支付給個(gè)人的福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。超出以上提留范圍發(fā)放給個(gè)人的部分，一律不予在所得稅前列支。個(gè)人取得企業(yè)、單位超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，不屬免稅范圍，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得按稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

第二條

根據(jù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳的規(guī)定，由原來的福利基金帳戶余額數(shù)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的部份，發(fā)給職工的福利費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。但原來未按原有關(guān)規(guī)定調(diào)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的福利基金，發(fā)放給職工個(gè)人的，不予免征個(gè)人所得稅。

第三條

除本通知第二條以外的其它渠道轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)，包括從提取的公益金轉(zhuǎn)到集體福利的部份等，發(fā)放給職工個(gè)人的，均應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。（5）保險(xiǎn)賠償；

【例2】廣州的方大叔下樓的時(shí)候一不小心，摔斷了腿。由于方大叔的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較強(qiáng)，平日買了不少保險(xiǎn)防身。這次出事后，保險(xiǎn)公司給方大叔送來了2000元的保險(xiǎn)賠款，對(duì)于這筆保險(xiǎn)賠款，不繳納個(gè)人所得稅。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

①安家費(fèi)：

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅干業(yè)務(wù)問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第8條規(guī)定：

關(guān)于高等院校發(fā)放給高層次人才的安家費(fèi)征免稅問題規(guī)定，對(duì)高等院校為引進(jìn)高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發(fā)放的一次性安家費(fèi)，凡不超過5萬元的，暫不予征收個(gè)人所得稅；超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實(shí)際年限計(jì)算，超過10年的按10年計(jì)算）進(jìn)行平均分?jǐn)傆?jì)算。

②退職費(fèi)：

是指?jìng)€(gè)人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國發(fā)〔1978〕104號(hào)），以下簡(jiǎn)稱辦法）規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。具體是指職工因工、因病喪失勞動(dòng)能力，國家按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的退職費(fèi)。

注意：公司簽訂的五年合同即將結(jié)束，公司規(guī)章制度中有一個(gè)退職費(fèi)的規(guī)定，合同期滿之后按照合同年數(shù)給予退職費(fèi)。

【例3】五年合同，結(jié)束后將給予五個(gè)月的工資作為退職費(fèi)，勞動(dòng)合同期滿后企業(yè)發(fā)放給職工的“退職費(fèi)”應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金收入中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。③離休

《國務(wù)院關(guān)于老干部離職休養(yǎng)的暫行規(guī)定》國發(fā)〔1980〕253號(hào)規(guī)定：

我們國家的老干部，在長(zhǎng)期的革命斗爭(zhēng)和社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)中，艱苦奮斗，努力工作，為國家和人民作出了重大貢獻(xiàn)，是黨和國家的寶貴財(cái)富。但是，隨著年齡的增長(zhǎng)，老干部當(dāng)中不能堅(jiān)持正常工作的將愈益增多。根據(jù)黨和國家關(guān)心、愛護(hù)老干部的傳統(tǒng)，讓年老體弱、不能堅(jiān)持正常工作的老干部離職休養(yǎng)（以下簡(jiǎn)稱離休），在政治上予以尊重，生活上予以照顧，這是改革和完善我國干部制度的一項(xiàng)重要措施，也是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的體現(xiàn)。

④退休

《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國發(fā)〔1978〕104號(hào)文件）規(guī)定： 老年工人和因工、因病喪失勞動(dòng)能力的工人，對(duì)社會(huì)主義革命和建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。妥善安置他們的生活，使他們愉快地度過晚年，這是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的具體體現(xiàn)，同時(shí)也有利于工人隊(duì)伍的精干，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國的四個(gè)現(xiàn)代化，必將起促進(jìn)作用。

離休與退休的區(qū)別： 第一：概念不同。

離休是指建國前參加中國共產(chǎn)黨所領(lǐng)導(dǎo)的革命戰(zhàn)爭(zhēng)、脫產(chǎn)享受供給制待遇的和從事地下革命工作的老干部，達(dá)到離職休養(yǎng)年齡，實(shí)行離職休養(yǎng)的制度。

退休是指全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人符合一定條件后，按規(guī)定退出工作崗位，申領(lǐng)養(yǎng)老待遇的制度。

第二：對(duì)象不同。

離休對(duì)象為第一、二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期參加革命工作的干部，抗日戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期參加革命工作的副縣長(zhǎng)及相當(dāng)職務(wù)或行政十八級(jí)以上的干部，建國以前參加革命工作的行政公署副專員及相當(dāng)職務(wù)或行政十四級(jí)以上的干部，統(tǒng)稱離休干部。

退休包括所有企業(yè)職員，含個(gè)體、靈活就業(yè)人員。第三：辦理退休條件不同。

離休干部只要滿足達(dá)到離休年齡，且滿足參加革命工作時(shí)間即可。但根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》第一條規(guī)定：

全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人，符合下列條件之一的，應(yīng)該退休：

a.男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的。

b.從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動(dòng)或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。

c.男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。

d.因工致殘，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。第四：待遇標(biāo)準(zhǔn)不一樣。

離休人員退下來后，依然享受和原職位相同的所有工資福利待遇，就和上班一樣。1949年10月1日后參加工作人員退休后按照本地政策領(lǐng)取退休金。第五：參加工作時(shí)間不同。1949年以前參加工作的是離休。1949年之后參加工作的是退休。

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：

“稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得?！?/p>

②《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第十六條規(guī)定： 外交代表免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但外交代表亡故，其在中國境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)不在此限；

第三條

對(duì)來源于中國境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第四條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。

③《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第十七條規(guī)定：

領(lǐng)事官員和領(lǐng)館行政技術(shù)人員免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

對(duì)在中國境內(nèi)私有不動(dòng)產(chǎn)所征的捐稅，但用作領(lǐng)館館舍的不在此限； 第三條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但領(lǐng)事官員亡故，其在中國境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅免納；

第四條

對(duì)來源于中國境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第五條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。領(lǐng)館服務(wù)人員在領(lǐng)館服務(wù)所得工資，免納捐稅。

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號(hào)）第二條規(guī)定：

根據(jù)國際慣例，在國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的非外交官身份的外籍雇員，如是“永久居留”者，亦應(yīng)在駐在國繳納個(gè)人所得稅，但由于我國稅法對(duì)“永久居留”者尚未作出明確的法律定義和解釋，因此，對(duì)于僅在國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的外籍雇員，暫不征收個(gè)人所得稅。

注意：在中國境內(nèi)，若國際駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的外交人員、外籍雇員在該機(jī)構(gòu)或使領(lǐng)館之外，從事非公務(wù)活動(dòng)所取得的收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號(hào)）第三條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于在國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的中方雇員的個(gè)人所得稅，應(yīng)以直接支付所得的單位或者個(gè)人作為代扣代繳義務(wù)人，考慮到國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館的特殊性，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不要求國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

國際公約(International Convention)是指國際間有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)等方面的多邊條約。公約通常為開放性的，非締約國可以在公約生效前或生效后的任何時(shí)候加入。

《國際海洋公約》第183條規(guī)定：

各締約國對(duì)于管理局付給非該國公民、國民或管轄下人員的管理局秘書長(zhǎng)和工作人員以及為管理局執(zhí)行任務(wù)的專家的薪給和酬金或其他形式的費(fèi)用不應(yīng)課稅。（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字 〔1997〕51 號(hào)）規(guī)定：

對(duì)個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25號(hào)）規(guī)定：

對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號(hào)）規(guī)定：

為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評(píng)選表彰活動(dòng)。上述獲獎(jiǎng)項(xiàng)免予征收個(gè)人所得稅。

④《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：

生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（1）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定： 稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定：

第四條

對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（3）《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問題的通知》陜財(cái)稅〔2011〕71號(hào)規(guī)定：

第一條

持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個(gè)人所得稅政策減免：

①個(gè)人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2 500元以下的部分，免征個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過2 500元不足4 500元的部分，減半征收個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過4 500元的部分，不再給予減征照顧。

②個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應(yīng)納稅所得額的50%征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。

③個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應(yīng)納稅所得額50％

征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定： 第三條

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)提供: 申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅比例及數(shù)額：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元、不足5萬元的減征個(gè)人所得稅50%,年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征。

第四條

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新審批。

（5）《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營減免稅有關(guān)問題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號(hào)）規(guī)定：

①對(duì)殘疾人本人獨(dú)立從事個(gè)體經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。對(duì)月營業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，減半征收個(gè)人所得稅。②對(duì)以殘疾人經(jīng)營為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營的，實(shí)行定額減免稅收的辦法，月營業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。

2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（1）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）規(guī)定：

第二條

關(guān)于減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策

自2014年8月3日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級(jí)人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

（2）《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā) 〔2008〕21號(hào)）規(guī)定：

第二條 關(guān)于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕20號(hào)）規(guī)定：

第二條

下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

如何理解“非現(xiàn)金”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷”形式？在實(shí)務(wù)操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？ ①《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：

第一條

對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

第二條

對(duì)外籍個(gè)人因到中國任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定： 第一條

受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個(gè)人（不包括香港澳門居民個(gè)人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式的補(bǔ)貼

凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》[（94）財(cái)稅字第20號(hào)]第二條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：

第三條

對(duì)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第四條規(guī)定：

對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

其中“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”《關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅函發(fā) 〔2001〕336號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第五條規(guī)定：

對(duì)外籍個(gè)人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免證個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

③《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定：

第二條

第一條所述外籍個(gè)人就其在香港或澳門進(jìn)行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費(fèi)用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分，可以依照上述（94）財(cái)稅字第20號(hào)通知第二條以及國稅發(fā)〔1997〕54號(hào)通知第五條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。（5）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（7）對(duì)按國發(fā)〔1983〕141號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕 40號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（8）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440號(hào)）規(guī)定：

對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（9）凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： ①根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； ②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； ③為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

第三篇：個(gè)人所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策

個(gè)人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。但準(zhǔn)予扣除的部門必須符合下列條件：、必須是向中國境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)一級(jí)遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)；、必須通過中國境內(nèi)的非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)等組織進(jìn)行，不得直接捐贈(zèng)；

3、除特殊規(guī)定外，捐贈(zèng)金額不超過個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%。

（《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條）

另外，下列公益性捐贈(zèng)、救濟(jì)可以在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除：

向老年活動(dòng)機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈(zèng)；向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)；向中華健康快車基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。（國稅發(fā)【2000】24號(hào)）

對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過中國教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除（財(cái)稅【2006】68號(hào)）

對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國華文教育基金會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì)和中國光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅 【2006】66號(hào)）

對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅【2006】 67號(hào)）

個(gè)人對(duì)下列捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部門，準(zhǔn)予稅前扣除：

納稅人將其應(yīng)納稅所得通過光華科技基金會(huì)向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除。（國稅函 【2001】 164號(hào)）

納稅人向中國人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（國稅函 【2001】 214號(hào)）

納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（國稅函 【2002】 973號(hào)）

納稅人通過中國光彩事業(yè)住進(jìn)會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

（國稅函 【2003】 78號(hào)）

納稅人通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)向國家指定的宣傳文化事業(yè)單位的捐贈(zèng)（國稅函 【2002】 890號(hào)）

納稅人向中國法律援助基金會(huì)、并用于法律援助事業(yè)的捐贈(zèng)，向中華環(huán)?；饡?huì)的捐贈(zèng)和通過中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)的捐贈(zèng)（國稅函 【2003】 722 號(hào)、762號(hào)、763號(hào)）

納稅人通過閻寶航教育基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。（國稅函 【2004】341號(hào)）

對(duì)納稅人通過香江救濟(jì)基金會(huì)的公益、救濟(jì)行捐贈(zèng)。（國稅函 【2006】324號(hào)

對(duì)納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。（國稅函 【2006】 326號(hào)）

通過中國金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國國際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)和中國公安英烈基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。(財(cái)稅【2006】73號(hào))

對(duì)納稅人向中國高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)（國稅函

【2005】 952號(hào)）

向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)（國稅函 【2005】 953號(hào)）

通過中國青少年社會(huì)教育基金會(huì)、中國職工發(fā)展基金會(huì)、中國西部人才開發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、中國孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國交響樂發(fā)展基金會(huì)、中國肝炎防治基金會(huì)、中國電影基金會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)、中國麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、中國扶貧開發(fā)協(xié)會(huì)和中國國際戰(zhàn)略研究基金會(huì)等16家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)。（財(cái)稅【2007】112號(hào)）

對(duì)納稅人通過中國禁毒基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（國稅函 【2006】 1253號(hào)）

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四篇：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

一、綜合減免規(guī)定（中華人民共和國個(gè)人所得稅法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定）

（一）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅（《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定）：

1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息（國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得）。

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼）。

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)）。

5、保險(xiǎn)賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得（依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得）。

９、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

二、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件規(guī)定的個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠：

下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》財(cái)稅字

[1994]020號(hào)）

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）對(duì)按國發(fā)［1983］141號(hào)《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)［1991］40號(hào)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。

2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。

3、為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家。

4、援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家。

5、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

三、下崗職工個(gè)人所得稅減免稅規(guī)定

第五篇：個(gè)人所得稅主要優(yōu)惠政策介紹

個(gè)人所得稅主要優(yōu)惠政策

（一）法定免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。這里所說的國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。這里所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年l萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。這里所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

（二）暫時(shí)免稅項(xiàng)目

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費(fèi)用。

4.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

5.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。

7.對(duì)按《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

8.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

9.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。

（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。

（3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家。

（4）援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家。

（5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

10.彩票中獎(jiǎng)所得，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的免稅，超過1萬元的全額征稅。

11.國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知

文號(hào)：財(cái)稅[2015]139號(hào)

狀態(tài)：有效

發(fā)文日期：2015-12-30 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2011〕45號(hào)）和住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建?！?010〕87號(hào)）等文件精神，決定繼續(xù)對(duì)公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營給予稅收優(yōu)惠。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對(duì)公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

三、對(duì)公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

六、對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

七、對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

八、享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。

九、本通知執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日。

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告

文號(hào)：國家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào)

狀態(tài)：有效

發(fā)文日期：2015-11-10 為落實(shí)國務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、方便群眾辦事的有關(guān)要求，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需的證明資料公告如下：

應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件（繼承或接受遺贈(zèng)的，只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件）、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類情形之一的，還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料：

（一）離婚分割財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提交：

1.離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書的原件及復(fù)印件；

2.離婚證原件及復(fù)印件。

（二）親屬之間無償贈(zèng)與的，應(yīng)當(dāng)提交：

1.無償贈(zèng)與配偶的，提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

2.無償贈(zèng)與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門（有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)）出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

（三）無償贈(zèng)與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的，應(yīng)當(dāng)提交：

人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關(guān)系證明或者其他部門（有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)）出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

（四）繼承或接受遺贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)提交：

1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件；

2.經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章，留存《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》復(fù)印件和有關(guān)證明資料復(fù)印件，原件退還納稅人，同時(shí)辦理免稅手續(xù)。

三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不折不扣地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。要通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、納稅人學(xué)堂等多種渠道，積極宣傳稅收優(yōu)惠政策規(guī)定和辦理程序，及時(shí)回應(yīng)、準(zhǔn)確答復(fù)納稅人咨詢，做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，避免納稅人多頭找、多頭跑，切實(shí)方便納稅人辦理涉稅事宜。有條件的地區(qū)可探索通過政府部門間信息交換共享，查詢證明信息，減少納稅人報(bào)送資料。

四、本公告自公布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）第一條第一款“關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題”的規(guī)定同時(shí)廢止。

特此公告。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知

文號(hào)：財(cái)稅[2015]116號(hào)

狀態(tài)：有效

發(fā)文日期：2015-10-23 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定精神，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)的四項(xiàng)所得稅政策推廣至全國范圍實(shí)施?，F(xiàn)就有關(guān)稅收政策問題明確如下：

一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

二、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術(shù)，包括專利（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。

三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

3.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

四、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。

3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)（含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。

5.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類人員：

（1）對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級(jí)經(jīng)營管理人員。

企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

6.本通知所稱股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

7.本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)

人所得稅政策有關(guān)問題的通知

文號(hào)：財(cái)稅[2015]101號(hào)

狀態(tài)：有效

發(fā)文日期：2015-9-7 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，上海、深圳證券交易所，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司，中國證券登記結(jié)算公司：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策等有關(guān)問題通知如下：

一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

三、上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策其他有關(guān)操作事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。其他有關(guān)操作事項(xiàng)，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本通知自2015年9月8日起施行。

上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2015年9月8日之后的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。