第一篇：加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件

國(guó)家稅務(wù)總局文件 國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用

稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局（所得稅司）反映。

附件：研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

二○○八年十二月十日

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）

第一條 為鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例、?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則和?國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〖國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）〗若干配套政策的通知?（國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。

第三條 本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

— 2 — 第四條 企業(yè)從事?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）?規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

第五條 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

第六條 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

第七條 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

第八條 法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。

第九條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

第十條 企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣 — 4 — 除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。

第十一條 企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

第十二條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額 — 5 — 或加計(jì)扣除額。

第十五條 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第十六條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。

第十七條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

第十八條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

第十九條 稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。

第二十條 本辦法從2008年1月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2008年12月16日封發(fā) 校對(duì)：所得稅管理司

第二篇：加計(jì)扣除案例

一個(gè)有關(guān)“加計(jì)扣除”的案例分析

近日，河南省南陽(yáng)市國(guó)稅局稅務(wù)人員在對(duì)某儀表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在2008年購(gòu)進(jìn)了15臺(tái)價(jià)值不菲的精密儀表，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元左右，企業(yè)記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并計(jì)提了折舊。稅務(wù)人員對(duì)儀表實(shí)物進(jìn)行盤查后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際庫(kù)存比賬上少了5臺(tái)。財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)，該企業(yè)也是儀表生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)的這些儀表其實(shí)是國(guó)外或其他國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的儀表，購(gòu)入目的是為了進(jìn)行拆解研究，了解這些儀表的工藝后，再改進(jìn)本企業(yè)的產(chǎn)品。這5臺(tái)儀表已在2008年研究開發(fā)時(shí)進(jìn)行拆解，沒有了使用價(jià)值，拆解研究后大部分零件已作為廢品處理了。財(cái)務(wù)人員領(lǐng)稅務(wù)人員到研發(fā)車間查看了拆解后剩下的部分零配件，核查結(jié)果證實(shí)了財(cái)務(wù)人員的解釋。

財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這些儀表價(jià)值較大，應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)，就按照電子設(shè)備分類記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按3年計(jì)提折舊。同時(shí)，企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，就按要求在2008年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)對(duì)當(dāng)年計(jì)提的折舊進(jìn)行了加計(jì)扣除，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備了案。

稅務(wù)人員經(jīng)過(guò)分析后認(rèn)為，這些儀表雖然價(jià)值較高，但不屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)該屬于研發(fā)材料，按照存貨進(jìn)行核算?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對(duì)于固定資產(chǎn)的判定，不能僅僅依據(jù)價(jià)格的高低，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定綜合考慮，這些購(gòu)進(jìn)的儀表雖然單位價(jià)值在10萬(wàn)元左右，但是使用時(shí)間沒有超過(guò)12個(gè)月，在當(dāng)期拆解研究之后就不再有使用價(jià)值，所以不能視為固定資產(chǎn)，而應(yīng)被視作存貨管理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十二條規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。研究開發(fā)是生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，儀表雖然價(jià)值較高，但也屬于研發(fā)過(guò)程中耗用的材料，應(yīng)按存貨進(jìn)行核算?！镀髽I(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料

翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)入的精密儀表雖然價(jià)值較高，但也只是從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料，可以按儀表價(jià)值全額為依據(jù)享受加計(jì)扣除，而不是計(jì)提的折舊額。

該企業(yè)2008年先把精密儀表計(jì)入固定資產(chǎn)，又按固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，然后以折舊為依據(jù)進(jìn)行了加計(jì)扣除，對(duì)比存貨應(yīng)當(dāng)在耗用當(dāng)期扣除的規(guī)定，這樣的做法實(shí)質(zhì)上是放棄了部分應(yīng)該享受的加計(jì)扣除優(yōu)惠，因?yàn)榧佑?jì)扣除不能在以后補(bǔ)充加計(jì)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。按照此項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)扣除就屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。所以，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為稅收優(yōu)惠，只能在當(dāng)年申報(bào)時(shí)備案享受，匯算清繳期過(guò)后則不能再做加計(jì)扣除。企業(yè)在當(dāng)年只按折舊進(jìn)行了加計(jì)扣除，沒有按儀表價(jià)值全額加計(jì)扣除，就相當(dāng)于放棄了部分加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

稅務(wù)人員提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，把庫(kù)存未用的精密儀表由固定資產(chǎn)賬調(diào)到存貨賬，未耗用的10臺(tái)儀表不能再計(jì)提折舊，這10臺(tái)儀表2008年已經(jīng)計(jì)提并加計(jì)扣除的折舊要及時(shí)轉(zhuǎn)回調(diào)減補(bǔ)稅，在2009耗用的儀表可以作為研發(fā)材料備案后在2009年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一次性加計(jì)扣除。

第三篇：加計(jì)扣除-自查報(bào)告

自查報(bào)告

尊敬的**國(guó)稅:

茲我司在自查2015年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)對(duì)已申報(bào)的加計(jì)扣除金額有誤，主要原因是對(duì)相關(guān)政策解讀有誤，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文進(jìn)行自查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

一：我司自行開發(fā)用于研發(fā)部分使用的模具，主要用于研發(fā)的樣品測(cè)試和性能檢測(cè)，財(cái)務(wù)按研發(fā)設(shè)備投入記賬，并根據(jù)模具用途按比例計(jì)提研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用折舊。但部分研發(fā)設(shè)備存在與生產(chǎn)部門共用的情況，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文規(guī)定只能按專門用于研發(fā)的設(shè)備才能計(jì)提研發(fā)折舊用于加計(jì)扣除?，F(xiàn)把共用設(shè)備計(jì)提的研發(fā)折舊金額**元全部作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

二：我司在開發(fā)研發(fā)模具過(guò)程中所耗用的各種相關(guān)輔料和相關(guān)費(fèi)用，研發(fā)模具主要用于研發(fā)的樣品測(cè)試和性能檢測(cè)，據(jù)此模具耗材計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文規(guī)定模具耗材是需要?dú)w集為資本化支出，不得直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，據(jù)此相關(guān)費(fèi)用總金額**元全部作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

三：研發(fā)部門使用的與研發(fā)活動(dòng)無(wú)直接相關(guān)的紙箱誤歸集為研發(fā)材料，現(xiàn)將該總金額96905元作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

綜上合計(jì)，2015年加計(jì)金額共調(diào)減**元

第四篇：加計(jì)扣除備案資料

技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案資料

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表（3月15日以前，3份）

2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（1份）

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目；（1份）

4、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說(shuō)明資金來(lái)源；（1份）

5、如屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；（1份）

6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）

7、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況（2份）

8、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料（1份）

9、假如是高新技術(shù)企業(yè)，提供高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件一份

第五篇：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要點(diǎn)

關(guān)于申請(qǐng)研發(fā)支出加計(jì)扣除操作要點(diǎn)

國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)稅發(fā)〔2008〕16號(hào)文規(guī)定，符合條件八項(xiàng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)扣除。

一、研發(fā)支出加計(jì)扣除的概念

研發(fā)加計(jì)扣除是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)日常發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)一般按實(shí)際發(fā)生額扣除，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。二、八項(xiàng)支出具體內(nèi)容

1．新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

２．從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

３．在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（財(cái)稅（2013）70號(hào)文增加了“五險(xiǎn)一金”）

４．專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

５．專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

６．專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

７．勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。８．研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

研發(fā)支出采取列舉法，因此除上述費(fèi)用以外的費(fèi)用如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)用、辦公費(fèi)用、職工福利費(fèi)等均不能加計(jì)扣除；

三、企業(yè)要申請(qǐng)加計(jì)扣除，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料。１．自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。２．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

３．自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

４．企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

５．委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

６．研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。

７．會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。

８．企業(yè)提供地市級(jí)(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。四、八項(xiàng)支出申請(qǐng)加計(jì)扣除還必須符合以下條件

1．費(fèi)用入賬時(shí)間要在項(xiàng)目申報(bào)期內(nèi)間內(nèi)，不在申報(bào)期內(nèi)入賬，即使真實(shí)發(fā)生，也不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；案例：某項(xiàng)目申報(bào)期2014年3-8月份，如果7月份耗用材料，9月份收到發(fā)票才入賬，材料費(fèi)用就 不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。如果申報(bào)期項(xiàng)目沒有關(guān)閉，費(fèi)用仍然有發(fā)生，要及時(shí)向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理延期手續(xù)；

2．每一筆費(fèi)用列支均要指向某個(gè)正在執(zhí)行中的項(xiàng)目，如果項(xiàng)目指向不清，就不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。如領(lǐng)料單上要注明項(xiàng)目名稱及用途；

3．材料費(fèi)用、燃料與動(dòng)力費(fèi)用均指直接發(fā)生費(fèi)用，間接分?jǐn)偟馁M(fèi)用均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；

4．人工費(fèi)用加計(jì)扣除的要求，一是強(qiáng)調(diào)在職，要求要與企業(yè)簽訂正式的勞動(dòng)合同，除退休返聘人員外，企業(yè)要繳納五險(xiǎn)一金人員，實(shí)習(xí)生、兼職人員發(fā)生的人工費(fèi)用均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。二是強(qiáng)調(diào)從事研發(fā)活動(dòng)人員，行政管理人員均不在列。三發(fā)生的各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼是指在工資表中列支的費(fèi)，并且要按實(shí)際發(fā)放金額進(jìn)行工資薪金個(gè)人所得稅申報(bào)。以報(bào)銷單形式列支的費(fèi)用，則不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；案例：企業(yè)為了增加研發(fā)人員收入，以報(bào)銷單方式，發(fā)放租房補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼等均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除。

5．折舊費(fèi)、租賃費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)儀器、設(shè)備折舊、租賃費(fèi)，其

他固定資產(chǎn)如房屋、辦公家具等折舊費(fèi)、租賃費(fèi)均不能申請(qǐng)加計(jì)扣除；

五、其他

當(dāng)然并不是說(shuō)不能加計(jì)扣除費(fèi)用就不能在研發(fā)支出中列支，如研發(fā)發(fā)生差旅費(fèi)用、辦公費(fèi)等，這些費(fèi)用仍然在研發(fā)支出中列支，研發(fā)部門在報(bào)銷每一筆支出時(shí)同樣也要注明項(xiàng)目名稱，便于進(jìn)行正確的項(xiàng)目成本核算；

六、研發(fā)支出加計(jì)扣除稅法依據(jù)

1．國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》

2．財(cái)稅[2013]70號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知

二〇一五年五月六日