第一篇：技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策解讀

技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策解讀

第一部分 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

一、政策規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

1、企業(yè)必須從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)。

2、研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)包括：

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

4、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

5、對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

7、企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或形成無形資產(chǎn)的軟件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限最短可為3年。

二、財(cái)務(wù)核算要求

1、企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2、自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：

（一）對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；

（二）對(duì)不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；

（三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

3、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

三、申請(qǐng)加計(jì)扣除的程序

享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行立項(xiàng)備案和減免備案。

1、立項(xiàng)備案：自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣 除，應(yīng)在研究開發(fā)項(xiàng)目確定后，將《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況說明書》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，如屬委托或合作開發(fā)的，應(yīng)提供委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

2、減免備案：企業(yè)應(yīng)于每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。納稅人享受備案類優(yōu)惠，納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)以下資料進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案：

（1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目；

（3）研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說明資金來源；

（4）屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；

（5）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（6）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā) 項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；

（7）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料。

（8）屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點(diǎn)扶持的 106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級(jí)技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項(xiàng)目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件。

3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額的填報(bào)

技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的數(shù)額按規(guī)定計(jì)算后分步填報(bào)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”欄、附表三第39行“加計(jì)扣除”欄、主表20行“加計(jì)扣除”欄。

第二部分 高新技術(shù)企業(yè)

一、政策規(guī)定

1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

二、申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的程序

1、季度備案：認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

2、年度備案：已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)于每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)年度備案并按規(guī)定報(bào)送以下資料。

（1）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明

（3）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（表式見國稅函?2009?203號(hào)文件）

（4）當(dāng)年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例等指標(biāo)說明。

第二篇：《杭州市企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的實(shí)施辦法》(試行)

《杭州市企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的實(shí)施辦法》（試行）

杭科策[2006]237號(hào)

第一條為了推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，提高我市企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，根據(jù)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）的若干配套政策》（國發(fā)[2006]6號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)）、《〈中共杭州市委杭州市人民政府關(guān)于進(jìn)一步打造“天堂硅谷”推進(jìn)創(chuàng)新型城市建設(shè)的決定》（市委〔2006〕11號(hào)）、《杭州市人民政府關(guān)于提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的意見》（杭政[2006]5號(hào)）和《浙江省科技廳、財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策及相應(yīng)管理辦法的通知》（浙科發(fā)政

[2006]161號(hào)），按照依法行政、程序從簡、服務(wù)從優(yōu)、公開透明的原則，特制定本辦法。

第二條從2006起，在我市范圍內(nèi)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行獨(dú)立核算查帳征稅的各種所有制企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），在一個(gè)納稅生產(chǎn)經(jīng)營中的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%稅前扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員工資，用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。

第三條技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)與技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

第四條企業(yè)自行立項(xiàng)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目要求落實(shí)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額政策的，技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)事先經(jīng)市、區(qū)、縣（市）科技、經(jīng)濟(jì)部門審核。

第五條從2006開始，市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）常年受理企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目申報(bào)，分批審核。企業(yè)按要求向市、區(qū)（縣、市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）上報(bào)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書（編制提綱見附件1）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表（附件2）。

市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局），依據(jù)國家、省、市科技發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向目錄等，組織專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審核認(rèn)定。

市科技局、市經(jīng)委負(fù)責(zé)市屬企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的受理和審核，區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）負(fù)責(zé)所轄企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目受理、審核。其中，市、區(qū)、縣（市）科技局重點(diǎn)受理內(nèi)資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，市、區(qū)、縣（市）經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）重點(diǎn)受理外資（包括合資）企業(yè)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目。

第六條市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）向?qū)徍送ㄟ^的企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目下達(dá)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書，并把相關(guān)信息和資料抄送市稅務(wù)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)部門。企業(yè)憑市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）下達(dá)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書到向主管稅務(wù)部門申報(bào)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得稅。市稅務(wù)部門對(duì)經(jīng)市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟(jì)局）審核認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，辦理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

第七條已列入國家、省、市、區(qū)科技計(jì)劃、技術(shù)創(chuàng)新計(jì)劃的企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)憑國家、省、市、區(qū)科技計(jì)劃立項(xiàng)的批復(fù)（文件），向主管稅務(wù)部門申報(bào)辦理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

第八條企業(yè)在核算技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審核認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行以項(xiàng)目為單位的財(cái)務(wù)核算制度，在管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)科目下，設(shè)置技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出二級(jí)科目，建立企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)帳。對(duì)技術(shù)開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確核算、統(tǒng)計(jì)。在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)自主申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，并須提供以下資料：

1、企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書（附1）和項(xiàng)目確認(rèn)書；

2、企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算表（附2）

3、企業(yè)技術(shù)研發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和項(xiàng)目研究人員名單；

4、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況表（匯總表）（附3）

5、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況表（明細(xì)表）（附4）

6、主管稅務(wù)部門要求報(bào)送的其它材料

第九條市稅務(wù)部門將辦理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的結(jié)果的信息抄送市科技局、經(jīng)委、財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局，作為相關(guān)部門對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目跟蹤管理，統(tǒng)計(jì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)支出，建立企業(yè)技術(shù)開發(fā)信用檔案，分析我市企業(yè)自主創(chuàng)新能力的依據(jù)。

第十條企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目未經(jīng)科技、經(jīng)濟(jì)部門審核，帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的企業(yè)，不得享受所得稅前加計(jì)扣除的政策。

對(duì)企業(yè)申報(bào)資料不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)企業(yè)故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第十一條本辦法對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的有關(guān)政策，國家另有規(guī)定的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。今后與國家新實(shí)施政策意見不一致的，以新政策意見為準(zhǔn)。

第十三條蕭山區(qū)、余杭區(qū)及富陽市、臨安市、建德市、桐廬縣、淳安縣請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行。

第三篇：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除解讀

一、相關(guān)政策法規(guī)

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的價(jià)值意義

(1)鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，增加研發(fā)投入。(2)推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。(3)規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件要求(1)財(cái)務(wù)核算健全(查賬征收的企業(yè))。

(2)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用(在帳套下設(shè)置研發(fā)費(fèi)用按照研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)核算)。(3)居民企業(yè)。(4)非限制行業(yè)。

(5)不管是否高新技術(shù)企業(yè)，不管企業(yè)當(dāng)是否盈利都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

二、歸集范圍(1)人員人工費(fèi)(2)直接投入(3)折舊費(fèi)(4)無形資產(chǎn)攤銷

(5)設(shè)計(jì)費(fèi)、制定費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)(6)委托外部研發(fā)費(fèi)(7)其他費(fèi)用

三、申報(bào)流程

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總體流程包括項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目鑒證、費(fèi)用歸集、稅務(wù)備案、享受優(yōu)惠等步驟

2、稅務(wù)檢查流程

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理。納稅人應(yīng)于申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。未經(jīng)備案的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

流程如下：

四、準(zhǔn)備材料

1、提交稅務(wù)主管部門的備案材料(1)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件(2)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料(1)項(xiàng)目計(jì)劃書

(2)研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表;(3)研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表(4)項(xiàng)目組編制情況和研發(fā)人員名單(5)立項(xiàng)的決議文件

(6)經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同

(7)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明;

五、研發(fā)費(fèi)用日常核算

1、核算要求

(1)企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，區(qū)分是費(fèi)用化支出，還是資本化支出。

(2)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

(3)企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

(4)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2、科目設(shè)置

3、核算概述

第四篇：加計(jì)扣除案例

一個(gè)有關(guān)“加計(jì)扣除”的案例分析

近日，河南省南陽市國稅局稅務(wù)人員在對(duì)某儀表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在2008年購進(jìn)了15臺(tái)價(jià)值不菲的精密儀表，單臺(tái)價(jià)值在10萬元左右，企業(yè)記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并計(jì)提了折舊。稅務(wù)人員對(duì)儀表實(shí)物進(jìn)行盤查后發(fā)現(xiàn)，實(shí)際庫存比賬上少了5臺(tái)。財(cái)務(wù)人員解釋說，該企業(yè)也是儀表生產(chǎn)企業(yè)，購進(jìn)的這些儀表其實(shí)是國外或其他國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的儀表，購入目的是為了進(jìn)行拆解研究，了解這些儀表的工藝后，再改進(jìn)本企業(yè)的產(chǎn)品。這5臺(tái)儀表已在2008年研究開發(fā)時(shí)進(jìn)行拆解，沒有了使用價(jià)值，拆解研究后大部分零件已作為廢品處理了。財(cái)務(wù)人員領(lǐng)稅務(wù)人員到研發(fā)車間查看了拆解后剩下的部分零配件，核查結(jié)果證實(shí)了財(cái)務(wù)人員的解釋。

財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這些儀表價(jià)值較大，應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)，就按照電子設(shè)備分類記入了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按3年計(jì)提折舊。同時(shí)，企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)屬于國家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，就按要求在2008年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)對(duì)當(dāng)年計(jì)提的折舊進(jìn)行了加計(jì)扣除，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備了案。

稅務(wù)人員經(jīng)過分析后認(rèn)為，這些儀表雖然價(jià)值較高，但不屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)該屬于研發(fā)材料，按照存貨進(jìn)行核算?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對(duì)于固定資產(chǎn)的判定，不能僅僅依據(jù)價(jià)格的高低，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定綜合考慮，這些購進(jìn)的儀表雖然單位價(jià)值在10萬元左右，但是使用時(shí)間沒有超過12個(gè)月，在當(dāng)期拆解研究之后就不再有使用價(jià)值，所以不能視為固定資產(chǎn)，而應(yīng)被視作存貨管理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十二條規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。研究開發(fā)是生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，儀表雖然價(jià)值較高，但也屬于研發(fā)過程中耗用的材料，應(yīng)按存貨進(jìn)行核算。《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料

翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。企業(yè)購入的精密儀表雖然價(jià)值較高，但也只是從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料，可以按儀表價(jià)值全額為依據(jù)享受加計(jì)扣除，而不是計(jì)提的折舊額。

該企業(yè)2008年先把精密儀表計(jì)入固定資產(chǎn)，又按固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，然后以折舊為依據(jù)進(jìn)行了加計(jì)扣除，對(duì)比存貨應(yīng)當(dāng)在耗用當(dāng)期扣除的規(guī)定，這樣的做法實(shí)質(zhì)上是放棄了部分應(yīng)該享受的加計(jì)扣除優(yōu)惠，因?yàn)榧佑?jì)扣除不能在以后補(bǔ)充加計(jì)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。按照此項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)扣除就屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。所以，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為稅收優(yōu)惠，只能在當(dāng)年申報(bào)時(shí)備案享受，匯算清繳期過后則不能再做加計(jì)扣除。企業(yè)在當(dāng)年只按折舊進(jìn)行了加計(jì)扣除，沒有按儀表價(jià)值全額加計(jì)扣除，就相當(dāng)于放棄了部分加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

稅務(wù)人員提醒企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，把庫存未用的精密儀表由固定資產(chǎn)賬調(diào)到存貨賬，未耗用的10臺(tái)儀表不能再計(jì)提折舊，這10臺(tái)儀表2008年已經(jīng)計(jì)提并加計(jì)扣除的折舊要及時(shí)轉(zhuǎn)回調(diào)減補(bǔ)稅，在2009耗用的儀表可以作為研發(fā)材料備案后在2009年企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一次性加計(jì)扣除。

第五篇：加計(jì)扣除-自查報(bào)告

自查報(bào)告

尊敬的**國稅:

茲我司在自查2015年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除過程中，發(fā)現(xiàn)對(duì)已申報(bào)的加計(jì)扣除金額有誤，主要原因是對(duì)相關(guān)政策解讀有誤，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號(hào)文進(jìn)行自查發(fā)現(xiàn)以下問題：

一：我司自行開發(fā)用于研發(fā)部分使用的模具，主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，財(cái)務(wù)按研發(fā)設(shè)備投入記賬，并根據(jù)模具用途按比例計(jì)提研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用折舊。但部分研發(fā)設(shè)備存在與生產(chǎn)部門共用的情況，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號(hào)文規(guī)定只能按專門用于研發(fā)的設(shè)備才能計(jì)提研發(fā)折舊用于加計(jì)扣除。現(xiàn)把共用設(shè)備計(jì)提的研發(fā)折舊金額**元全部作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

二：我司在開發(fā)研發(fā)模具過程中所耗用的各種相關(guān)輔料和相關(guān)費(fèi)用，研發(fā)模具主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，據(jù)此模具耗材計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號(hào)文規(guī)定模具耗材是需要?dú)w集為資本化支出，不得直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，據(jù)此相關(guān)費(fèi)用總金額**元全部作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

三：研發(fā)部門使用的與研發(fā)活動(dòng)無直接相關(guān)的紙箱誤歸集為研發(fā)材料，現(xiàn)將該總金額96905元作研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減處理。

綜上合計(jì)，2015年加計(jì)金額共調(diào)減**元