欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

    2. <ul id="fwlom"></ul>
    
<object id="fwlom"></object>
    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>
    

      <object id="fwlom"></object>
      




      

      

      

      
  
      
    
      
      
      
        
      企業(yè)所得稅新政策解讀解讀
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 10:44:21下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《企業(yè)所得稅新政策解讀解讀》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《企業(yè)所得稅新政策解讀解讀》。

      
	
      

      第一篇：企業(yè)所得稅新政策解讀解讀
      

      企業(yè)所得稅新政策解讀
      財(cái)稅[2009]133號(hào) : 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知(2009.12.3)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
      為有效應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
      一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
      二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
      請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
      財(cái)稅〔2009〕124號(hào): 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性 捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知(2009.12.8)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
      為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和個(gè)人通過依照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體）的公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：
      一、企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
      二、個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。
      三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng)：
      （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；
      （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
      （三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；
      （四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
      四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的群眾團(tuán)體：
      （一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件；
      （二）縣級(jí)以上各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制；
      （三）對(duì)接受捐贈(zèng)的收入以及用捐贈(zèng)收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，且申請(qǐng)前連續(xù)3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。
      五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      （一）由中央機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)；
      （二）由縣級(jí)以上地方各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門提出申請(qǐng)；
      （三）對(duì)符合條件的公益性群眾團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別每年聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      六、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：
      （一）申請(qǐng)報(bào)告；
      （二）縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定；
      （三）組織章程；
      （四）申請(qǐng)前相應(yīng)年度的受贈(zèng)資金來源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。
      七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。
      八、公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，按以下原則確認(rèn)：
      （一）接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；
      （二）接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能 2 提供上述證明，公益性群眾團(tuán)體不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。
      九、對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：
      （一）前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的；
      （二）在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；
      （三）存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的；
      （四）存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；
      （五）受到行政處罰的。
      被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，存在本條第一款第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)情形的，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      對(duì)存在本條第一款第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
      十、對(duì)于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
      十一、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，同時(shí)提請(qǐng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請(qǐng)。
      國稅函〔2009〕772號(hào):國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知(2009.12.31)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      現(xiàn)將企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
      一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括2008年度 3 新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。
      二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。
      三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
      國稅函〔2009〕777號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知(2009.12.31)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：
      一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
      二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
      （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
      （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
      財(cái)稅〔2009〕166號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知(2009.12.31)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
      《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，4 現(xiàn)予以公布，自2008年1月1日起施行。
      附件：環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）
      國稅函〔2010〕39號(hào): 國家稅務(wù)總局于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知(2010.1.26)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：
      一、實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
      國稅函〔2010〕79號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(2010.2.22)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法過程中若干問題，通知如下：
      一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題
      根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
      出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
      二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題
      企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
      三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題
      企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
      四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題
      企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
      被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
      五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題
      企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
      六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題
      根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題
      企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函［2009］98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。
      八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題
      對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
      國稅函〔2010〕148號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(2010.4.12)6
      三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑
      根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。
      （一）準(zhǔn)備金稅前扣除的填報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕33號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕48號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕62號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕64號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕110號(hào)）的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金，填報(bào)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“20、其他”第4列“調(diào)減金額”。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表”填報(bào)口徑不變。
      （二）資產(chǎn)損失稅前扣除填報(bào)口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以前年度未扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號(hào)）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”對(duì)應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。
      （三）不征稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕136號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕87號(hào)）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“
      一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”第14行“
      13、不征稅收入”對(duì)應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報(bào)該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報(bào)該表第41行項(xiàng)目下對(duì)應(yīng)行次。
      （四）免稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕68號(hào)）規(guī)定，確認(rèn)為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”“
      一、免稅收入”第5行“
      4、其他”。
      （五）投資損失扣除填報(bào)口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的投資（轉(zhuǎn)讓）損失應(yīng)按實(shí)際確認(rèn)或發(fā)生的當(dāng)期扣除，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”相關(guān)行次，對(duì)于長期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一“長期股權(quán)投資所得損失”“投資損失補(bǔ)充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報(bào)。
      （六）稅收優(yōu)惠填報(bào)口徑。對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。
      （七）彌補(bǔ)虧損填報(bào)口徑。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度尚未彌補(bǔ)完的虧損時(shí)，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”對(duì)應(yīng)行次。
      （八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。
      （九）匯算清繳匯總口徑?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報(bào)告時(shí)，應(yīng)包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。
      四、做好匯算清繳的各項(xiàng)后續(xù)管理工作
      2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好有關(guān)后續(xù)工作。
      （一）強(qiáng)化企業(yè)所得稅后續(xù)管理。要充分運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅異常申報(bào)戶分析和監(jiān)控，及時(shí)核對(duì)相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，認(rèn)真組織清理綜合征管系統(tǒng)相關(guān)錯(cuò)誤信息。
      （二）做好納稅評(píng)估、檢查工作。要結(jié)合匯算清繳和日常管理工作，認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、檢查，制定評(píng)估、檢查方案，確定評(píng)估、檢查對(duì)象，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，原則上評(píng)估、檢查面要同比增長5個(gè)百分點(diǎn)。
      （三）充分運(yùn)用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕184號(hào)）要求，運(yùn)用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評(píng)估等后續(xù)管理工作。針對(duì)2008年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)使用中存在的問題，稅務(wù)總局將對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善，請(qǐng)及時(shí)在稅務(wù)總局“FTP：//所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。
      （四）及時(shí)報(bào)送匯算清繳匯總表及總結(jié)報(bào)告。對(duì)匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，形成2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告。報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報(bào)告應(yīng)在2010年7月底前上報(bào)。
      （五）匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時(shí)上報(bào)至稅務(wù)總局“FTP：//所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報(bào)送紙制資料。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計(jì)口徑、報(bào)送要求等另行通知。
      五、在以后納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，上述企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑和匯算清繳工作要求未作調(diào)整或特殊規(guī)定的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
      國稅函〔2010〕156號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知(2010.4.19)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：
      一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
      三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
      四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
      （一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
      （二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
      （三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
      五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
      六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
      七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
      八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
      九、本通知自2010年1月1日起施行。
      國稅函〔2010〕157號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知(2010.4.21)10 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進(jìn)一步明確如下：
      一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題
      （一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
      （二）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
      （三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
      （四）高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。
      二、關(guān)于居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的過渡期稅率執(zhí)行問題
      居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)[1997]49號(hào)）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨(dú)適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。
      國稅函〔2010〕185號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(2010.5.6)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      為落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就2010年度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：
      一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅年度按實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。
      二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。
      三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。
      四、2010年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。
      國稅函〔2010〕249號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知(2010.5.28)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，各項(xiàng)配套政策陸續(xù)明確，有效保證了企業(yè)正確及時(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和匯算清繳工作的順利開展。但目前仍有個(gè)別企業(yè)所得稅政策沒有明確，造成一些企業(yè)無法在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)準(zhǔn)確申報(bào)、及時(shí)繳納企業(yè)所得稅款。為切實(shí)做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就2009年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)問題通知如下：
      一、因2010年5月31日后出臺(tái)的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。
      二、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)別企業(yè)所得稅政策出臺(tái)、需要補(bǔ)正申報(bào)2009年企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定程序和時(shí)間要求及時(shí)受理補(bǔ)正申報(bào)，補(bǔ)退企業(yè)所得稅 12 款。
      三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好其他企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅匯繳工作，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號(hào)）有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)，切實(shí)提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
      四、本通知僅適用于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
      國稅函〔2010〕256號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(2010.6.2)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
      現(xiàn)就環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)問題通知如下：
      根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]48號(hào)）第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
      國家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告(2010.7.9)現(xiàn)就有關(guān)“公司＋農(nóng)戶”模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題公告如下：
      目前，一些企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并 13 承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對(duì)此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
      本公告自2010年1月1日起施行。
      財(cái)稅〔2010〕45號(hào): 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知(2010.7.21)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、民政局：
      為進(jìn)一步規(guī)范公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
      一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。
      縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
      二、在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請(qǐng)，通過認(rèn)定后才能獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政、稅務(wù)、民政部門提出申請(qǐng)，并分別報(bào)送財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第七條規(guī)定的材料。
      民政部門負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體資格進(jìn)行初步審查，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對(duì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。
      三、對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。
      企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      四、2008年1月1日以后成立的基金會(huì)，在首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人在基金會(huì)首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn) 14 行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      五、對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
      對(duì)于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
      六、對(duì)已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      七、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個(gè)人向該公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。同時(shí)，提請(qǐng)審核確認(rèn)其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的財(cái)政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會(huì)團(tuán)體不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。
      國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告(2010.7.26)現(xiàn)將《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年1月1日起施行。
      本辦法發(fā)布時(shí)企業(yè)已經(jīng)完成重組業(yè)務(wù)的，如適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）特殊稅務(wù)處理，企業(yè)沒有按照本辦法要求準(zhǔn)備相關(guān)資料的，應(yīng)補(bǔ)備相關(guān)資料；需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，按照本辦法要求補(bǔ)充確認(rèn)。2008、2009年度企業(yè)重組業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，可按本辦法處理。
      特此公告。
      國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告(2010.7.28)
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下：
      一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。
      二、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。
      特此公告。
      國家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告(2010.9.8)
      現(xiàn)就融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題公告如下：
      融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
      一、增值稅和營業(yè)稅
      根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
      二、企業(yè)所得稅
      根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
      本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
      特此公告。
      國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告(2010.10.27)
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問題公告如下：
      一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
      特此公告。
      國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào): 國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告(2010.10.27)
      現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問題公告如下：
      一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。
      二、本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。
      特此公告。
      讀書的好處
      1、行萬里路，讀萬卷書。
      2、書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。
      3、讀書破萬卷，下筆如有神。
      4、我所學(xué)到的任何有價(jià)值的知識(shí)都是由自學(xué)中得來的?！_(dá)爾文
      5、少壯不努力，老大徒悲傷。
      6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲?！佌媲?/p>
      7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。
      8、讀書要三到：心到、眼到、口到
      9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。
      10、一日無書，百事荒廢?！悏?/p>
      11、書是人類進(jìn)步的階梯。
      12、一日不讀口生，一日不寫手生。
      13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上?！郀柣?/p>
      14、書到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過不知難。——陸游
      15、讀一本好書，就如同和一個(gè)高尚的人在交談——歌德
      16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話?！芽▋?/p>
      17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚。——高爾基
      18、少而好學(xué)，如日出之陽；壯而好學(xué)，如日中之光；志而好學(xué)，如炳燭之光。——?jiǎng)⑾?/p>
      19、學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則殆。——孔子
      20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干?！喔?/p>
      第二篇：企業(yè)所得稅自查報(bào)告解讀
      企業(yè)所得稅自查報(bào)告
      企業(yè)所得稅>自查報(bào)告
      （一）1、企業(yè)基本情況
      2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）
      3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題
      4、處理措施，調(diào)整方式
      5、結(jié)尾（我公司今后??做一個(gè)??納稅人。
      國稅提綱就54條，也是這么寫，不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
      根據(jù)市局工作安排，我局于2010年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2009各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
      一、預(yù)繳申報(bào)方面
      （一）自查要點(diǎn)
      實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期>會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國家>稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
      （二）政策規(guī)定
      1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。>房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。
      2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [2009] 34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
      二、收入方面
      1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
      政策依據(jù)：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]第875號(hào)）。
      2、不征稅收入：
      （1）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；
      （2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
      （3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
      （4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
      （5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入；
      （6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年年審的；
      （7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
      政策依據(jù)：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
      《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅 [2008] 151號(hào)）；
      《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅 [2009] 87號(hào)）；
      《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）第一條第（一）款。
      3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
      政策依據(jù)：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）第二條、第三條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號(hào)第三條第（八）款）。
      4、>投資收益：
      （1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；
      （2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
      政策依據(jù)：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
      三、成本費(fèi)用方面
      1、工資薪金：
      （1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；
      （2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
      （3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第一條的規(guī)定；
      （4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；
      （5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；
      （6）對(duì)于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；
      （7）已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；
      （8）繳納的養(yǎng)老>保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
      政策規(guī)定：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）；
      《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)>財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。
      2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
      （1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額；
      （2）職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條規(guī)定；
      （3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；
      （4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；
      （5）企業(yè)2008年以前按規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額；
      （6）企業(yè)2008年以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；
      （7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工>培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
      政策規(guī)定：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條、第四條；
      《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號(hào)）第四條；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號(hào)）第四條；
      《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；
      《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì) 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅 [2009]63號(hào)）。
      3、利息支出：
      （1）企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整；
      （2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算扣除；
      （3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；
      （4）企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）
      政策依據(jù)：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
      《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號(hào)）；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號(hào)）。
      4、資產(chǎn)損失：
      （1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件；
      （2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
      政策規(guī)定：
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；
      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
      《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）；
      《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）；
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2009]772號(hào)。
      5、其他費(fèi)用支出：
      （1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
      （2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
      （3）不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。
      （4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
      （5）不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
      （6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
      （7）計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
      （8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
      （9）公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[2008]160號(hào)、京財(cái)稅[2009]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
      三、稅收優(yōu)惠方面：
      享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
      四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：
      1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
      2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2008年1月1日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
      3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》（京國稅發(fā)[2009]92號(hào)）第五條的規(guī)定。
      4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》（京國稅發(fā)[2009]92號(hào)）第六條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》；
      2008年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》。
      5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》（京國稅發(fā)[2009]92號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
      6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
      （1）對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十八條第（五）項(xiàng)的規(guī)定。
      （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十二條的規(guī)定。
      （3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十三條的規(guī)定。
      （4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十四條的規(guī)定。
      7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》（京國稅發(fā)[2009]92號(hào)）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
      8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[2010]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
      納稅人應(yīng)全面自查2009企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報(bào)問題，請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說明。自查報(bào)告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報(bào)告中明確說明。自查中如有疑問，請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
      企業(yè)所得稅自查報(bào)告
      （二）市局所得稅科：
      我局按照上級(jí)的要求，在時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少的情況下，認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)所得稅執(zhí)法自查?，F(xiàn)將基本情況匯報(bào)如下：
      一、領(lǐng)導(dǎo)重視，積極部署檢查工作
      為落實(shí)好企業(yè)所得稅稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，我局專門成立了執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織落實(shí)此項(xiàng)工作。
      組長：郭本州
      副組長：李洪山 周云峰 王安康 丁利偉
      成員：稅政、征管、票管、監(jiān)審、法規(guī)等部門負(fù)責(zé)人
      辦公室設(shè)在法規(guī)科，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。各中心所、城關(guān)分局、各科室加強(qiáng)溝通，相互配合，認(rèn)真做好檢查工作。
      二、制定檢查方案，細(xì)化檢查項(xiàng)目
      針對(duì)企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查內(nèi)容，我局對(duì)每一項(xiàng)逐條進(jìn)行細(xì)化，認(rèn)真對(duì)照進(jìn)行自查。截止2010年8月我局的企業(yè)所得稅納稅人共計(jì)查賬戶155戶，核定戶58戶，定期定額7戶，我局認(rèn)真進(jìn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》學(xué)習(xí)，不搞應(yīng)付，把執(zhí)行企業(yè)所得稅政策落到實(shí)處。
      三、基本情況
      1、對(duì)關(guān)聯(lián)>企業(yè)管理有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。我的的關(guān)聯(lián)企業(yè)非常少，再加上有的所得稅歸國稅管理，人員業(yè)務(wù)水平有待于提高，我局對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理需要加強(qiáng)。
      2、對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定需要加強(qiáng)，截止目前，我局沒有一戶小型微利企業(yè)，使小型微利企業(yè)的所得稅政策沒有體現(xiàn)。
      3、對(duì)我房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅稅收政策有待于落實(shí)。
      4、對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式依法進(jìn)行了認(rèn)定，企業(yè)辦理稅務(wù)登記證之初，在征管系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)于每年6月之前的手工紙質(zhì)認(rèn)定從2004年到現(xiàn)在沒有進(jìn)行。這個(gè)情況也向市局反映過。
      5、對(duì)于企業(yè)所得稅減免稅資料存在審批文書使用和填寫不規(guī)范現(xiàn)象，填寫有漏項(xiàng)現(xiàn)象。減免稅資料整理有待于進(jìn)一步規(guī)范。
      6、彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬有待于進(jìn)一步規(guī)范。
      四、改正方法
      1、強(qiáng)化稅收政策的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合具體工作崗位，分門別類進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)個(gè)體稅收管理員，重點(diǎn)學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，以及稅務(wù)文書的制作等；對(duì)企業(yè)稅收管理員，重點(diǎn)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、成本會(huì)計(jì)，以突出培養(yǎng)查賬能手為重點(diǎn)，進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。
      2、從小處著手，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同主管領(lǐng)導(dǎo)一道解決問題。邊干邊學(xué)，不懂就問，不會(huì)就查，認(rèn)真落實(shí)未落實(shí)、未執(zhí)行的各項(xiàng)政策。
      3、理順工作思路，使用合適的工作方法，杜絕眉毛胡子一把抓。，充分運(yùn)用地稅綜合管理系統(tǒng)加強(qiáng)日常稅收管理，人機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步提高稅收管理的質(zhì)量和深度。
      4、抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面。以加強(qiáng)專業(yè)市場管理為突破口，以點(diǎn)帶面，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體稅收管戶管理、定額核定、定額審批、稅款征收等各項(xiàng)工作，推動(dòng)了我縣征管工作全面提高。
      五、總結(jié)整改，以備市局檢查
      自查結(jié)束后，我局將嚴(yán)格按照政策要求，對(duì)存在的問題進(jìn)行整改，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該完善的完善。通過企業(yè)所得稅稅收自查工作，使全局地稅干部依法行政、依法治稅的工作水平和工作質(zhì)量得到提高和促進(jìn)。
      宜陽縣地方稅務(wù)局
      讀書的好處
      1、行萬里路，讀萬卷書。
      2、書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。
      3、讀書破萬卷，下筆如有神。
      4、我所學(xué)到的任何有價(jià)值的知識(shí)都是由自學(xué)中得來的。——達(dá)爾文
      5、少壯不努力，老大徒悲傷。
      6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。——顏真卿
      7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。
      8、讀書要三到：心到、眼到、口到
      9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。
      10、一日無書，百事荒廢?！悏?/p>
      11、書是人類進(jìn)步的階梯。
      12、一日不讀口生，一日不寫手生。
      13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上。——高爾基
      14、書到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過不知難?！懹?/p>
      15、讀一本好書，就如同和一個(gè)高尚的人在交談——歌德
      16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話?！芽▋?/p>
      17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚?！郀柣?/p>
      18、少而好學(xué)，如日出之陽；壯而好學(xué)，如日中之光；志而好學(xué)，如炳燭之光。——?jiǎng)⑾?/p>
      19、學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則殆?！鬃?/p>
      20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干。——培根
      第三篇：計(jì)劃生育新政策解讀
      計(jì)劃生育新政策解讀
      生育調(diào)節(jié)(一)、一對(duì)夫妻只生育一個(gè)子女。(二)、符合下列條件之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以生育第二個(gè)子女： 1.第一個(gè)子女為病殘兒，不能成長為正常勞動(dòng)力，醫(yī)學(xué)上認(rèn)為可以再生育的； 2.婚后五年以上不育，依法收養(yǎng)一個(gè)子女后又懷孕的； 3.夫妻雙方均為非城鎮(zhèn)戶籍且仍從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，已有一個(gè)子女為女孩的； 4.夫妻雙方均為非城鎮(zhèn)戶籍，一方殘疾，相當(dāng)于殘疾軍人五級(jí)以上標(biāo)準(zhǔn)的； 5.夫妻雙方一方為獨(dú)生子女的； 6.夫妻雙方均在國有農(nóng)牧場從事承包經(jīng)營并不再領(lǐng)取工資，不享有城鎮(zhèn)社會(huì)保障待遇，已有一個(gè)子女為女孩的。(三)、蒙古族公民，一對(duì)夫妻可以生育兩個(gè)子女。蒙古族公民，夫妻雙方均為非城鎮(zhèn)戶籍且從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，已有兩個(gè)子女均為女孩的，經(jīng)批準(zhǔn)可以生育第三個(gè)子女。達(dá)斡爾族、鄂溫克族、鄂倫春族公民，提倡優(yōu)生，適當(dāng)少生。全國總?cè)丝谠谝磺f以下的其他少數(shù)民族公民，一對(duì)夫妻可以生育兩個(gè)子女。
      （四）、符合下列情形之一的再婚夫妻，經(jīng)批準(zhǔn)可以再生育一個(gè)子女： 1.一方未育，另一方生育過一個(gè)子女或者喪偶已生育過兩個(gè)子女的； 2.夫妻雙方各生育過一個(gè)子女，均依法判隨原配偶，新組合家庭無子女的； 3.夫妻雙方再婚前一方喪偶，各生育過一個(gè)子女的； 4.夫妻雙方均為獨(dú)生子女，各生育過一個(gè)子女的； 5.夫妻雙方均為非城鎮(zhèn)戶籍，各生育過一個(gè)子女且都為女孩的。
      （五）夫妻一方或者雙方為全國總?cè)丝谠谝磺f以下的少數(shù)民族再婚夫妻，其生育除適用前款規(guī)定外，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以再生育一個(gè)子女： 1.一方未育，另一方已生育過兩個(gè)子女的； 2.夫妻雙方各生育過一個(gè)子女的。夫妻一方曾以再婚為由已批準(zhǔn)生育過一個(gè)子女的，不再適用前兩款規(guī)定。(六)、夫妻雙方是兩個(gè)民族的，可以自主選擇適用一方民族的生育規(guī)定。
      單獨(dú)二孩政策： “單獨(dú)二孩”政策是指一方為獨(dú)生子女的夫妻可以生育兩個(gè)孩子的政策。
      一、“單獨(dú)兩孩”政策的施行時(shí)間 2014年3月31日起實(shí)施“單獨(dú)兩孩”政策。
      二、“單獨(dú)兩孩”政策覆蓋的對(duì)象范圍
      1、夫妻雙方或一方具有內(nèi)蒙古自治區(qū)戶籍且一方為獨(dú)生子女的夫妻。
      2、獨(dú)生子女是指“夫妻生育(或合法收養(yǎng))的現(xiàn)存唯一子女，即沒有同父同母、同父異母、同母異父的兄弟姐妹，或曾有兄弟姐妹但兄弟姐妹均于生育(或合法收養(yǎng))子女前死亡”。
      3、單獨(dú)夫妻的第一胎生育雙胞胎或多胞胎的，不再適用單獨(dú)兩孩政策。
      三、“單獨(dú)兩孩”政策申請(qǐng)程序和提供的材料
      （一）審批程序：
      1、夫妻雙方應(yīng)當(dāng)向戶籍所在地的嘎查村民委員會(huì)、居民委員會(huì)或者所在單位提出申請(qǐng)，如實(shí)填寫《再生育申請(qǐng)審批表》，并提交相關(guān)材料到本自治區(qū)夫妻一方戶籍所在地的蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者街道辦事處。經(jīng)蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者街道辦事處審核后報(bào)旗縣級(jí)衛(wèi)生計(jì)生部門審批。
      2、一方為自治區(qū)戶籍的單獨(dú)夫婦，符合條件的，可以按程序在本自治區(qū)一方尸籍所在地申請(qǐng)?jiān)偕?/p>
      （二）需要提供的材料：
      1、夫妻雙方所在村蓋章并注明婚育情況的《再生育子女審批表》。夫妻一方為本自治區(qū)內(nèi)所轄區(qū)內(nèi)戶籍、另一方為外省戶籍的，由由外省一方戶籍所在地的村（居）民委員會(huì)及計(jì)生部門出具婚育情況證明，本自治區(qū)一方戶籍地的在《再生育子女審批表》上注明“外省市已出具婚育情況證明”并蓋章。留存相關(guān)證明材料。
      2、夫妻雙方戶口本（首頁、本人頁及變更頁）、省份證原件及復(fù)印件各一份。
      3、《結(jié)婚證》原件及復(fù)印件一份。
      4、本人為獨(dú)生子女的，還需提交：
      （一）其父母的戶口本（首頁、本人頁及變更頁）原件及復(fù)印件各一份。
      （二）其父母所在單位或村（居）委會(huì)出具的生育子女情況證明。
      （三）其父母原生育兩個(gè)子女的，需提供注銷戶籍的派出所出具的其他子女死亡的有效證明。
      5、審批再生育時(shí)，《獨(dú)生子女父母光榮證》不是界定“獨(dú)生子女”的必備材料。獎(jiǎng)勵(lì)扶助政策：
      一、農(nóng)村計(jì)劃生育部分家庭獎(jiǎng)勵(lì)扶助：
      1、本人及配偶均為農(nóng)業(yè)戶口或界定為農(nóng)村牧區(qū)居民戶口的。
      2、1973年以來沒有違反計(jì)劃生育法律法規(guī)和政策生育的。
      3、本人及配偶現(xiàn)存一個(gè)子女，或現(xiàn)存兩個(gè)女孩。以下三種情況（①曾經(jīng)生育后收養(yǎng)的；②未曾生育收養(yǎng)子女的；③未曾生育也未曾收養(yǎng)子女的。）無論現(xiàn)存子女如何均不包括在內(nèi)。
      4、本人在1933年1月1日以后出生。對(duì)符合條件的對(duì)象每年給予960元的獎(jiǎng)勵(lì)扶助，直到死亡。
      二、計(jì)劃生育家庭特別扶助：
      1、1933年1月1日以后出生。
      2、女方年滿49周歲。
      3、只生育一個(gè)子女或合法收養(yǎng)一個(gè)子女。
      4、現(xiàn)無存活子女或獨(dú)生子女被依法鑒定為殘疾三級(jí)以上。從2014年1月1日起，不分城鄉(xiāng)，49—59周歲獨(dú)生子女傷殘家庭每人每年3720元，死亡家庭每人每年4500元；60周歲及以上傷殘家庭每人每年5280元，死亡家庭每人每年6540元。
      三、獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)勵(lì)：
      1、子女出生在上9月30日以前，但不超過14周歲。
      2、必須是本人申報(bào)，雖然符合條件，但本人不申報(bào)的不予統(tǒng)計(jì)。
      3、收養(yǎng)子女報(bào)獨(dú)生子女的不予統(tǒng)計(jì)。獨(dú)男戶每年享受獎(jiǎng)勵(lì)資金120元，獨(dú)女戶每年享受獎(jiǎng)勵(lì)資金360元.四、少生快富工程獎(jiǎng)勵(lì)：
      1、夫妻雙方均為農(nóng)業(yè)戶口或界定為農(nóng)民。
      2、夫妻一方或雙方為內(nèi)蒙古。
      3、夫妻雙方按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)人口與計(jì)劃生育條例》的生育數(shù)量規(guī)定生育子女，現(xiàn)存兩個(gè)子女均為女孩。
      4、自愿放棄生育第三個(gè)孩子。
      5、女方年齡在49周歲以內(nèi)。
      6、40周歲以下采取結(jié)扎守住，40周歲至49周歲采取長效措施。離婚、喪偶現(xiàn)無配偶的，不納入工程實(shí)施范圍。對(duì)本人生情、符合獎(jiǎng)勵(lì)條件的對(duì)象，每對(duì)夫婦一次性領(lǐng)取3000元。
      五、結(jié)扎戶獎(jiǎng)勵(lì)：
      1、育齡夫婦生育兩個(gè)女孩（蒙古族生育三個(gè)女孩），并自愿采取結(jié)扎措施的一次性獎(jiǎng)勵(lì)1500元。
      2、育齡夫婦生育符合政策生育二個(gè)或三個(gè)孩子，并自愿采取結(jié)扎措施的一次性獎(jiǎng)勵(lì)1000元。
      第四篇：2010年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
      2010年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
      高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（上）
      自從參加大連市國稅局召開的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣講會(huì)后，主管公司財(cái)務(wù)稅收的老總王雷有了心事：這幾年，自己公司不斷加大新產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)投入，產(chǎn)品創(chuàng)新在本地區(qū)乃至全國都領(lǐng)先，且產(chǎn)品也在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)，公司的情況比較符合高新技術(shù)企業(yè)低稅率政策要求的條件，可是由于對(duì)相關(guān)政策和辦理程序還不是十分了解，始終沒有申請(qǐng)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。經(jīng)研究部署，公司財(cái)務(wù)部長向主管稅務(wù)局進(jìn)行了咨詢了解。
      首先，公司財(cái)務(wù)部長詳細(xì)介紹了本公司實(shí)際情況：
      ★一是近三年內(nèi)公司陸續(xù)自主研發(fā)并注冊(cè)了4項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù)，擁有核心技術(shù)，符合“認(rèn)定條件”的第一項(xiàng)。今年仍然在繼續(xù)研發(fā)新產(chǎn)品，并已經(jīng)在申請(qǐng)專利，由于每年公司都有研發(fā)計(jì)劃，因此今后此項(xiàng)條件也將符合規(guī)定，按照這個(gè)條件要求，公司還要繼續(xù)加大研發(fā)力度爭取更多地?fù)碛歇?dú)立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品技術(shù)；
      ★二是主要產(chǎn)品在《領(lǐng)域》規(guī)定范圍之內(nèi)；
      ★三是為了提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，促進(jìn)公司加速發(fā)展，近年來，公司加大了人才引進(jìn)力度，采取各種措施，提高福利待遇條件，陸續(xù)招聘了不少技術(shù)人才，其中還有1名博士，科技人員比例已經(jīng)達(dá)到了30%以上。
      ★四是按照自己認(rèn)為的高新技術(shù)產(chǎn)品計(jì)算上年產(chǎn)品收入占公司總收入已經(jīng)達(dá)到70%，超過了標(biāo)準(zhǔn)比例；
      ★五是公司年銷售收入超過2億元，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比例已經(jīng)超過了3%。
      針對(duì)上述情況，稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)：
      ? 公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的前提：
      企業(yè)必須持續(xù)進(jìn)行具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)，主要體現(xiàn)在具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。企業(yè)從事常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等不屬于此范疇。
      ? 公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的關(guān)鍵：
      其關(guān)鍵在于企業(yè)是否擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和研究開發(fā)費(fèi)用是否符合規(guī)定比例及正確歸集。
      核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬包括自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式形成，也包括通過5年以上的獨(dú)占許可方式取得。
      企業(yè)應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中的樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求進(jìn)行核算。近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的符合規(guī)定比例要求。
      ? 公司想要取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的其他條件：
      產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡稱《領(lǐng)域》）規(guī)定范圍；
      具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
      高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
      企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。
      ? 公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序：
      1.自我評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定管理辦法》第十條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊(cè)登記。
      2.注冊(cè)登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《企業(yè)注冊(cè)登記表》上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)；認(rèn)定機(jī)構(gòu)及時(shí)完成企業(yè)身份確認(rèn)后會(huì)將用戶名和密碼告知企業(yè)。
      3、聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。一是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；二是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）審計(jì)報(bào)告。
      3.準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)。
      (1)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》；
      (2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；
      (3)經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；
      (4)企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；
      (5)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）；
      (6)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。
      4.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)初審
      認(rèn)定機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，將申請(qǐng)名單提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)情況進(jìn)行審核。
      對(duì)照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，稅務(wù)人員逐項(xiàng)對(duì)企業(yè)提出的問題進(jìn)行解答和輔導(dǎo)，并在接受咨詢的以后幾天里多次深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場輔導(dǎo)和調(diào)研。目前，企業(yè)已開始申請(qǐng)高新技術(shù)認(rèn)定資格，公司老總王雷對(duì)企業(yè)發(fā)展更有信心。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)：
      一是高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠是鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)研發(fā)活動(dòng)，停止研發(fā)活動(dòng)也就意味著停止稅收優(yōu)惠，已經(jīng)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)只能證明過去的研發(fā)活動(dòng)，繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠必須有新的研發(fā)活動(dòng)。
      二是研究開發(fā)費(fèi)用必須正確歸集，逐步達(dá)到按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求進(jìn)行核算。
      三是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否單獨(dú)核算，納稅人申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入所對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)品是否屬于納稅人已認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）明細(xì)資料中所列高新產(chǎn)品和《高新技術(shù)產(chǎn)品預(yù)備案表》中備案的高新技術(shù)產(chǎn)品；在申報(bào)材料中一定要完整填報(bào)“上高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況（按單一產(chǎn)品（服務(wù)）填報(bào)）”報(bào)表，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審核中能夠準(zhǔn)確確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。
      四是未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。
      技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
      劉博：作為一名稅收管理員，每年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作都是工作的重頭戲，尤其是優(yōu)惠政策審批和備案項(xiàng)目的審核工作，更是依法行政和落實(shí)納稅服務(wù)的重點(diǎn)。在眾多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策企業(yè)還相對(duì)陌生。為此，他認(rèn)真做好對(duì)企業(yè)的政策輔導(dǎo)和審核工作。
      技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容：
      自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：
      1.減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
      2.其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
      3.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。
      技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：
      1．信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）：包括軟件研發(fā)及外包、信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包和信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)外包等。
      2．技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）：包括企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)服務(wù)、企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)運(yùn)營服務(wù)和企業(yè)供應(yīng)鏈服務(wù)等。
      3．技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。
      企業(yè)享受此項(xiàng)政策需同時(shí)符合的條件：
      1.從事《財(cái)政部 國家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型 服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》第二條規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
      2.企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營地在服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級(jí)市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)。
      3.企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。
      4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。
      5.企業(yè)從事《財(cái)政部 國家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型 服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》第二條規(guī)定范圍內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。
      6.企業(yè)應(yīng)與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國際(離岸)外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。
      企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定的程序：
      原則上每年2次，每次申報(bào)時(shí)間為每年的4月和10月，自申報(bào)開始至公示結(jié)束原則上不超過60個(gè)工作日。應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)推薦表》，并按申報(bào)證明材料清單要求附相關(guān)佐證材料，報(bào)送市科技局。市科技局將會(huì)同市外經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局、國稅局、地稅局、發(fā)展改革委，并組織專家進(jìn)行評(píng)審，最終確定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定名單，進(jìn)行公示。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，享受《通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受稅收優(yōu)惠政策事宜。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)：
      技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將外包服務(wù)業(yè)務(wù)的報(bào)關(guān)證明、結(jié)匯證明、與外方簽訂的合同等留存?zhèn)洳椤?/p>
      國家扶持的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的應(yīng)用（中）
      企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠
      A公司是我市一家大型裝備企業(yè)的子公司，主要產(chǎn)品是機(jī)器機(jī)械，2008年企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，稅收管理員小李和小王對(duì)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行了審核，并到企業(yè)實(shí)地進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的做法與文件規(guī)定有一定差距，小李將情況向科長進(jìn)行了匯報(bào)，科長經(jīng)請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)決定對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠進(jìn)行跟蹤輔導(dǎo)。
      稅務(wù)人員到企業(yè)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年研究開發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用歸集如下：
      1.企業(yè)產(chǎn)品在全國具有領(lǐng)先地位，市場占有率較高，近年來，企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品等方面取得了有價(jià)值的成果，對(duì)大連市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。
      2.有開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，但沒有研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、開發(fā)專門機(jī)構(gòu)以及項(xiàng)目組的編制情況。
      3.技術(shù)要求高的開發(fā)活動(dòng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一開發(fā)，成果企業(yè)享有，但沒有費(fèi)用支出。
      4.研究開發(fā)費(fèi)用未實(shí)行專賬管理，企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用中對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用劃分不清。
      對(duì)此，稅務(wù)人員將政策向企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)介紹：
      研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是新企業(yè)所得稅法鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，為規(guī)范企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，總局制定并下發(fā)了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，按照文件規(guī)定企業(yè)要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，必須滿足如下條件：
      1.企業(yè)必須開展具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)
      創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，只有不斷的研發(fā)投入和開展研發(fā)活動(dòng)，才能保證企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠就是鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，沒有研發(fā)投入和研發(fā)活動(dòng)，就不能享受到稅收優(yōu)惠。
      2.企業(yè)必須建立完善的研發(fā)管理體系
      年初，企業(yè)應(yīng)制定研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)有企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究立項(xiàng)的決議文件；發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用必須實(shí)行專賬管理，對(duì)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出；研發(fā)結(jié)束后應(yīng)有研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明和研究成果報(bào)告。
      3.委托開發(fā)和由集團(tuán)公司集中開發(fā)符合條件可以加計(jì)扣除
      企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
      對(duì)照文件規(guī)定，稅務(wù)人員一一指出企業(yè)實(shí)際存在的問題：
      1.企業(yè)近年來為適應(yīng)市場需求，生產(chǎn)出一批科技含量較高的產(chǎn)品，但研發(fā)活動(dòng)大部分是集團(tuán)公司研究院承擔(dān)的，而企業(yè)又沒有分?jǐn)傎M(fèi)用，集團(tuán)公司也沒有加計(jì)扣除，其研發(fā)支出沒有享受到稅收優(yōu)惠；
      2.研發(fā)費(fèi)沒有單獨(dú)歸集，發(fā)生的費(fèi)用沒用按照會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在管理費(fèi)用或研發(fā)支出科目核算，而是分別在生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等科目核算，研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用沒有分開核算。
      3.企業(yè)的研發(fā)管理體系建設(shè)還不夠完善，缺少立項(xiàng)批準(zhǔn)、預(yù)算編制、研發(fā)項(xiàng)目成果評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。
      稅務(wù)人員建議企業(yè)做好如下方面的改進(jìn)：
      1.對(duì)集團(tuán)公司集中研發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)與集團(tuán)公司簽署協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制的集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。其?shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
      2.針對(duì)企業(yè)執(zhí)行的是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建議企業(yè)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確核算。
      3.完善研發(fā)管理體系建設(shè)。從立項(xiàng)、預(yù)算、成果評(píng)價(jià)等方面規(guī)范企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。
      A公司按照稅務(wù)人員的建議進(jìn)行了改進(jìn)，2009年企業(yè)所得稅匯算期間企業(yè)如愿享受到研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，即對(duì)于研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)惠政策跟進(jìn)輔導(dǎo)工作深表感謝，同時(shí)表示，企業(yè)一定要加大科技投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展增添后勁。
      提示：
      通過以上案例，我們可以看到，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策需注意以下幾點(diǎn)：
      （一）企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)是否經(jīng)公司董事會(huì)或管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，是否有項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，是否有開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單，是否有研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告，這些在一定程度上能夠反映出企業(yè)是否開展了具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)；
      （二）企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算，研究開發(fā)費(fèi)用的歸集、計(jì)算是否準(zhǔn)確，對(duì)于未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除；
      （三）委托開發(fā)和由集團(tuán)公司集中開發(fā)符合條件都可以加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。對(duì)集團(tuán)公司集中研發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)與集團(tuán)公司簽署協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制的集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>
      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策
      小白是甲公司的財(cái)務(wù)人員，近日，甲公司將一項(xiàng)發(fā)動(dòng)機(jī)制造技術(shù)轉(zhuǎn)讓給了專門從事發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)的乙公司。小白雖了解新企業(yè)所得稅法中，對(duì)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有稅收優(yōu)惠，但卻不清楚享受該項(xiàng)優(yōu)惠都需要符合什么條件？如果符合條件，又該怎樣申請(qǐng)呢？
      帶著這樣的疑問，小白來到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，咨詢甲公司的主管稅務(wù)官員老張。精通業(yè)務(wù)的老張將技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收優(yōu)惠政策向小白進(jìn)行了宣傳，解開了小白心中的疑問。
      下面，就讓我們一起來了解一下，“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受的優(yōu)惠政策。
      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策
      一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
      享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的必備條件
      ☆享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
      ☆技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
      ☆境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；
      ☆向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；
      ☆國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
      申請(qǐng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠應(yīng)該明白的幾個(gè)概念
      按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號(hào)）文件規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅。
      ＞＞技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？
      技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)
      ＞＞什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？
      技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
      ＞＞什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同？
      技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是合同標(biāo)的為當(dāng)事人訂立合同時(shí)已經(jīng)掌握的技術(shù)成果，包括發(fā)明創(chuàng)造專利、技術(shù)秘密及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果；合同標(biāo)的具有完整性和實(shí)用性，相關(guān)技術(shù)內(nèi)容應(yīng)構(gòu)成一項(xiàng)產(chǎn)品、工藝、材料、品種及其改進(jìn)的技術(shù)方案；當(dāng)事人對(duì)合同標(biāo)的有明顯的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬約定。
      ＞＞什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本？
      技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。對(duì)轉(zhuǎn)讓收入沒有歸集成本費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照企業(yè)歷史成本狀況，確認(rèn)此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
      ＞＞技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)包括哪些？
      相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
      向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料
      ◆企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料：
      1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；
      2.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（包括技術(shù)（轉(zhuǎn)讓）合同認(rèn)定證明書及技術(shù)合同申請(qǐng)認(rèn)定清單）；
      3.相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易發(fā)票復(fù)印件；
      4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；
      5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
      6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
      ◆企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)報(bào)送以下資料：
      1.技術(shù)出口合同（副本）；
      2.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
      3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；
      4.相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易發(fā)票復(fù)印件；
      5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；
      6.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
      7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
      國家扶持的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的應(yīng)用（下）
      環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目稅收優(yōu)惠
      2010年4月的一天，正處在匯算清繳期內(nèi)忙碌的稅務(wù)干部同時(shí)迎來了三位互不相識(shí)卻有著同樣目的的A、B、C企業(yè)負(fù)責(zé)人李總、王總和于總，雖然三家企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目大有不同，但是今天他們都是為了一個(gè)目的來的，那就是如何才能享受新企業(yè)所得稅法中的從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減征、免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并帶來了相關(guān)的資料。
      稅務(wù)人員針對(duì)三家企業(yè)的不同情況進(jìn)行了匯總和分類，如下圖：
      政策由來 我國之所以規(guī)定要對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得給予減免稅優(yōu)惠，主要是考慮到目前我國在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水方面面臨的巨大壓力。原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法也都對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)等方面的所得給予了一定的所得稅優(yōu)惠政策，但在優(yōu)惠對(duì)象和力度上卻有所差異，如內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品給予了定期減免稅優(yōu)惠，外資企業(yè)所得稅規(guī)定從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外資企業(yè)可享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此一些從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)可能就享受不到減免稅優(yōu)惠。為了進(jìn)一步加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)，有必要加大環(huán)境保護(hù)方面的優(yōu)惠力度，統(tǒng)一優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)所得稅法第二十七條對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得統(tǒng)一規(guī)定可以免征企業(yè)所得稅。
      政策解讀
      可以從以下兩方面來理解：
      ◆享受減免稅優(yōu)惠的具體條件和范圍
      可以享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造和海水淡化項(xiàng)目等。考慮到隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍日益多元化，一家企業(yè)涉足多個(gè)行業(yè)開展經(jīng)營的情況屢見不鮮，而企業(yè)所得稅法需要給予優(yōu)惠政策支持的往往只是其中某些項(xiàng)目的所得而非企業(yè)的全部所得，因此，減免稅的對(duì)象定位于企業(yè)從事某些項(xiàng)目的所得，而不是企業(yè)。這樣，即使企業(yè)的主業(yè)不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但其從事了本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目的，也可以享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目包括：
      ? 公共污水處理項(xiàng)目。主要包括生活污水、工業(yè)廢水和被污染的降水等。污水處理就是利用各種設(shè)施、設(shè)備和工藝技術(shù)，將污水中所含的污染物質(zhì)從水中分離去除，使有害的物質(zhì)轉(zhuǎn)化為無害的物質(zhì)、有用的物質(zhì)，水則得到凈化，并使資源得到充分利用。目錄中主要分為城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目和工業(yè)廢水處理項(xiàng)目。污水處理強(qiáng)調(diào)的是“公共”，也就是享受本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，必須是針對(duì)“公共污水”的處理，企業(yè)處理自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等產(chǎn)生的污水，不屬于本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目。
      ? 公共垃圾處理項(xiàng)目。對(duì)應(yīng)垃圾的分類來看，公共垃圾處理項(xiàng)目應(yīng)包括生活垃圾處理、工業(yè)垃圾處理、電子垃圾處理、建筑垃圾處理、醫(yī)療垃圾處理、農(nóng)村垃圾處理等。目錄里主要分為生活垃圾處理項(xiàng)目、工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目和危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目。這里強(qiáng)調(diào)的也是“公共”，也就是享受本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，必須是針對(duì)“公共垃圾”的處理，企業(yè)處理自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等產(chǎn)生的垃圾，不屬于本條規(guī)定的公共垃圾處理項(xiàng)目。
      ? 沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目。沼氣綜合利用，是指將沼氣、沼液、沼渣（簡稱三沼）運(yùn)用到生產(chǎn)的過程，其范圍涉及到種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、加工業(yè)、服務(wù)業(yè)、倉貯業(yè)等諸多方面，目錄中主要針對(duì)的是畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目。
      ? 節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目。節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，就是對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，通過加大資金投入、設(shè)備機(jī)械改造等方式，減少能耗和污染物排放，提高單位能源產(chǎn)出量，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)的改造項(xiàng)目，目錄里主要分為既有高能耗建筑節(jié)能改造項(xiàng)目、既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項(xiàng)目、既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造項(xiàng)目、工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目、電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目、煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項(xiàng)目、鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目、有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目和燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目。
      ? 海水淡化項(xiàng)目。海水淡化項(xiàng)目，即是企業(yè)從事的利用海水脫鹽生產(chǎn)淡水的工程。目錄里主要針對(duì)用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項(xiàng)目和用作海島軍民飲用水的海水淡化項(xiàng)目。
      ◆優(yōu)惠的具體辦法
      本條規(guī)定，對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得給予優(yōu)惠的具體方式，是三免三減。需要注意的是，計(jì)算優(yōu)惠的起始時(shí)間是自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，而不是自項(xiàng)目的盈利納稅起。這主要是考慮到以盈利作為優(yōu)惠的起算時(shí)間，實(shí)踐中容易造成企業(yè)故意不計(jì)盈利而拖延優(yōu)惠的計(jì)算年限，造成企業(yè)之間新的不公，且本條規(guī)定的優(yōu)惠期限總共長達(dá)六年，能使大部分項(xiàng)目得以真正享受到優(yōu)惠，所以本條采取了從取得生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起計(jì)算優(yōu)惠時(shí)限的開始，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
      李總的A化工廠雖然花大價(jià)錢購入了先進(jìn)的工業(yè)廢水處理系統(tǒng)，也配備了專門的污水處理部門，但是該項(xiàng)目不屬于公共污水處理，只是處理企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等產(chǎn)生的污水，所以無法享受免三減三的稅收優(yōu)惠政策。
      王總的B廢棄物處理公司雖然也是對(duì)很多企業(yè)的廢水進(jìn)行處理，但是項(xiàng)目不屬于公共污水處理，因?yàn)樵摴臼怯伤饺藙?chuàng)辦，并以營利為目的，所以也無法享受免三減三的稅收優(yōu)惠政策。
      只有于總的C污水處理廠符合該稅收優(yōu)惠政策的適用條件和范圍，那么于總的污水處理廠到底能不能享受到呢？稅務(wù)人員又仔細(xì)地研究了于總帶來的相關(guān)資料。并結(jié)合應(yīng)報(bào)送資料要求進(jìn)行了一一的核對(duì)。
      1.有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件：于總提供了市經(jīng)委對(duì)該項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件，并核實(shí)其批準(zhǔn)日期在2008年1月1日之后。
      2.該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件:于總提供了環(huán)保局等相關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目可以投入使用的文件。
      3.該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件:于總提供了專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)目投資額核準(zhǔn)的驗(yàn)資報(bào)告。
      4.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票及賬頁復(fù)印件:于總提供了該廠取得來自區(qū)政府的第一筆收入的增值稅專用發(fā)票和相關(guān)的賬頁，并核實(shí)了企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了備案。
      5.稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說明:于總提供了該項(xiàng)目收入和費(fèi)用的核算明細(xì)賬，通過明細(xì)賬了解到了企業(yè)能夠?qū)κ杖牒唾M(fèi)用進(jìn)行合理的分開核算和分?jǐn)偂?/p>
      6.屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料。該企業(yè)不存在此問題。
      經(jīng)資料審核，于總的 C公司完全符合享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目免三減三的所得稅優(yōu)惠政策的要求，可以正式提交申請(qǐng)。但也被提醒：如果將來企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，不再符合規(guī)定的減免稅條件，應(yīng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。
      盡管A、B企業(yè)不能享受上述優(yōu)惠政策，但在了解了企業(yè)情況之后，結(jié)合李總和王總各自所帶來的材料，稅務(wù)人員認(rèn)為A、B企業(yè)有可能符合另外兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策——
      購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠
      首先，針對(duì)于總的公司購買的污水處理系統(tǒng)來處理自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等產(chǎn)生的污水這一情況，稅務(wù)人員告之，企業(yè)可以根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條申請(qǐng)享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
      政策由來
      本條是在以前內(nèi)外資企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上改變而來的。以前的內(nèi)外資企業(yè)所得稅都對(duì)企業(yè)技術(shù)改造購置國產(chǎn)設(shè)備給予了按投資額的4%抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，內(nèi)資企業(yè)所得稅還專門規(guī)定了企業(yè)購置環(huán)保、節(jié)水國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。，新企業(yè)所得稅法將投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍由以前的國產(chǎn)設(shè)備調(diào)整為環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，并不再限于國產(chǎn)設(shè)備。這樣不僅突出了產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，貫徹了國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)咯，符合構(gòu)建和諧社會(huì)的總體要求，也符合WTO關(guān)于國民待遇的原則。
      實(shí)行稅額抵免的具體方式
      稅額抵免是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以將某些特殊支出項(xiàng)目，按一定比例抵扣其應(yīng)納稅額，從而降低其稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)惠方式。根據(jù)本條規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用上述專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
      企業(yè)按購置上述設(shè)備投資額的一定比例抵免的稅額，就屬于稅法第二十二條規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額過程中可以減除的稅收優(yōu)惠抵免稅額。
      享受稅額抵免的條件限制
      本條規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
      按照企業(yè)所得稅法的立法本意，企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的目的是為了鼓勵(lì)購置和實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，所以要享受本條規(guī)定的稅額抵免，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用上述設(shè)備，對(duì)企業(yè)購置上述設(shè)備后又在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租或沒有使用的，不能達(dá)到促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的目的，有騙取稅收優(yōu)惠的嫌疑，不應(yīng)享受稅額抵免優(yōu)惠。
      從優(yōu)惠政策的適用條件和范圍上來說，李總的A化工廠所購入的污水處理系統(tǒng)完全符合。稅務(wù)人員又結(jié)合報(bào)送資料和帶來的相關(guān)材料進(jìn)行了研究。
      李總的A化工廠購置專用設(shè)備之后，應(yīng)在60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送申請(qǐng)，并填報(bào)《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表》、《購置專用設(shè)備明細(xì)表》（一式三份）。并附送下列資料：
      1.符合實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的書面申請(qǐng)；
      2.購置專用設(shè)備合同、產(chǎn)品合格證就發(fā)票復(fù)印件；
      3.專用設(shè)備的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定證明；
      4.購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)證據(jù)；
      5.專用設(shè)備實(shí)際投入使用的說明，設(shè)備投入使用時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間不一致的應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)說明；
      6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
      稅務(wù)人員著重研究了李總帶來的設(shè)備說明書和合同，對(duì)照《目錄》得出該企業(yè)購買的廢水處理設(shè)備屬于反滲透過濾器和紫外消毒燈，其參數(shù)和指標(biāo)并且都符合《目錄》的要求后，告之李總應(yīng)盡快在60天內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)的資料和證明，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)和備案，并在年終抵免企業(yè)所得稅時(shí)報(bào)送下列資料：
      1.依據(jù)稅務(wù)事務(wù)所鑒證報(bào)告和購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請(qǐng)；
      2.以前的《購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》；
      3.中間購買專用設(shè)備后申請(qǐng)取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)所得稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；
      4.專用設(shè)備權(quán)屬變動(dòng)情況說明；
      5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。
      *企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，在納稅申報(bào)備注欄注明本申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅。
      李總聽后很意外：“真沒想到居然還能‘柳暗花明又一村’！”，興奮地表示回去之后就馬上準(zhǔn)備相關(guān)資料，爭取在一周之內(nèi)將資料準(zhǔn)備齊全并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
      企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠
      王總的B企業(yè)可能會(huì)享受到這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
      政策的由來
      從1985年起，在經(jīng)過了《關(guān)于開展資源綜合利用若干問題的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1985]17號(hào)）、《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家經(jīng)貿(mào)委等部門關(guān)于進(jìn)一步開展資源綜合利用的意見的通知》（國發(fā)[1996]36號(hào)）和《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]36號(hào)）等有關(guān)文件對(duì)內(nèi)資企業(yè)的資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定之后，新所得稅法是在將以前的內(nèi)資企業(yè)所得稅的資源綜合利用所得減免稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)闇p計(jì)收入優(yōu)惠方式并擴(kuò)大到外資企業(yè)形成的。
      政策解讀
      資源綜合利用主要包括：在礦產(chǎn)資源開采過程中對(duì)共生、伴生礦進(jìn)行綜合開發(fā)與合理利用；對(duì)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢液（水）、廢氣、余熱、余壓等進(jìn)行回收和合理利用；對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各種廢舊物資進(jìn)行回收和再生利用。
      減計(jì)收入是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對(duì)企業(yè)某些經(jīng)營活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計(jì)入收入總額，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施，是一種間接優(yōu)惠方式。對(duì)企業(yè)某些項(xiàng)目的收入減按一定比例計(jì)入收入總額，而其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用則可以正?？鄢?，則企業(yè)不僅可以減少在這些項(xiàng)目上的稅負(fù)，還可能減少在其他項(xiàng)目上應(yīng)納的所得稅。
      新的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定了原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例，保證了資源綜合利用的力度，防止了某些企業(yè)只是為了享受稅收優(yōu)惠而選擇目錄中規(guī)定的原材料品種，并未真正以提高資源利用效率，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展為目的。
      報(bào)送資料
      從優(yōu)惠政策的適用條件和范圍上來說，王總的B廢棄物處理公司完全符合。稅務(wù)人員又結(jié)合報(bào)送資料和王總帶來的相關(guān)材料進(jìn)行了研究。
      1.B企業(yè)的宣傳冊(cè)和污水處理成果介紹，以及取得的各種項(xiàng)目獲獎(jiǎng)證書；
      2.B企業(yè)2007年3月份取得的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；
      3.《污水處理資源綜合利用產(chǎn)品收入核算明細(xì)賬》：企業(yè)生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入完全可以核算清楚，且屬于獨(dú)立建賬。
      認(rèn)真審核了王總帶來的資料后，稅務(wù)人員認(rèn)為該企業(yè)在產(chǎn)品使用原材料的種類及比例等都符合享受優(yōu)惠政策，但是仍有達(dá)不到批準(zhǔn)要求的地方：
      第一，企業(yè)提供的《資源綜合利用認(rèn)定證書》屬于2008年1月1日之前取得的，應(yīng)重新辦理認(rèn)定并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》之后才能申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，具體的申請(qǐng)辦法，建議企業(yè)參考發(fā)改環(huán)資［2006］1864號(hào)（關(guān)于印發(fā)《國家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法》的通知）到市經(jīng)委資源處咨詢并重新申請(qǐng)。
      第二，企業(yè)應(yīng)提交一份企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)告表，列明享受優(yōu)惠的理由、依據(jù)、綜合利用的資源、生產(chǎn)的產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、減計(jì)收入額等。
      王總表示心里終于有了底，將盡快去申請(qǐng)新的《資源綜合利用認(rèn)定證書》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)和備案。
      第五篇：所得稅優(yōu)惠政策解讀
      《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》
      財(cái)稅字（1994）001號(hào) 1994年3月29日
      一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條件企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
      （一）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。是指：
      1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅。
      2、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。
      相關(guān)文件
      第六條 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上（含）科技行政主管部門確定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%征收企業(yè)所得稅。在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利起，免征所得稅2年。
      江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法
      蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)
      （二）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：
      1、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。
      相關(guān)文件
      第十七條 對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后提供的技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)和單位所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類單位開展上述服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征所得稅。
      關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號(hào)
      相關(guān)審批備案條件
      1.為農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)包括鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，以及開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)的城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位。
      2.上述行業(yè)實(shí)際提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等服務(wù)。
      3.暫免征企業(yè)所得稅的收入是指開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入。
      4.提供縣級(jí)以上（含）行業(yè)主管部門批準(zhǔn)其成立的相關(guān)文件證明或資格證書。5.兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。
      6.縣級(jí)以上（含）行業(yè)主管部門批準(zhǔn)其成立的相關(guān)文件證明或資格證書
      2、對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
      相關(guān)文件
      科研單位是指全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。科研單位的認(rèn)定應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上科委提供具體名單報(bào)經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
      國家稅務(wù)總局關(guān)于享受稅收優(yōu)惠政策的科研單位認(rèn)定問題的批復(fù)
      國稅函【1996】第256號(hào)
      （一）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上科委認(rèn)定，報(bào)經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的、全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。
      （二）經(jīng)省級(jí)以上人民政府或國家教育行政主管部門批準(zhǔn)、國家承認(rèn)其大專以上學(xué)歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院、科研所?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于校辦企業(yè)征免所得稅問題的批復(fù)》國稅函［1996］138號(hào)
      （三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學(xué)校的有效證明文件或文書、經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，以及能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。
      關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知
      國稅發(fā)[2005]129號(hào)
      第二十條 對(duì)科研單位、大專院校取得的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅。
      關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號(hào)
      相關(guān)審批備案條件高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院、科研所 1.學(xué)校批準(zhǔn)成立設(shè)計(jì)研究院的證明文件。
      2.所取得的收入為開展設(shè)計(jì)研究的技術(shù)性服務(wù)收入。3.科研、生產(chǎn)是配合教學(xué)，為教師、學(xué)生提供實(shí)踐場所。4.免稅的收入用于學(xué)校補(bǔ)助教育經(jīng)費(fèi)的不足。
      3、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
      所說的信息業(yè)，主要包括以下行業(yè)：
      1、統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；
      2、廣告業(yè)；
      3、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。(國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知 1994年5月31日 國稅發(fā)[1994]132號(hào))
      相關(guān)解釋
      咨詢業(yè)僅指科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)。經(jīng)省級(jí)以上司法，財(cái)政，審計(jì)，稅務(wù)等機(jī)關(guān)批準(zhǔn)相應(yīng)成立的法律咨詢、會(huì)計(jì)咨詢、審計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、科技咨詢等服務(wù)企業(yè)。
      技術(shù)服務(wù)業(yè)：實(shí)質(zhì)從事運(yùn)用科技知識(shí)和非常規(guī)技術(shù)為生產(chǎn)經(jīng)營者解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，改良流程，降低成本等專業(yè)技術(shù)服務(wù)經(jīng)營單位；以常規(guī)技術(shù)進(jìn)行測繪標(biāo)準(zhǔn)化測試以及建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)等專業(yè)技術(shù)工作的技術(shù)服務(wù)經(jīng)營單位；從事技術(shù)服務(wù)經(jīng)營單位應(yīng)取得市（含）以上《 技術(shù)貿(mào)易資格證書》。
      另根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》國科發(fā)政字【2000】063號(hào)未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等優(yōu)惠政策。技術(shù)服務(wù)業(yè)還必須簽訂技術(shù)服務(wù)業(yè)合同和使用技術(shù)交易發(fā)票。
      未取得軟件企業(yè)資質(zhì)證書的軟件開發(fā)的新辦軟件企業(yè)可以按照新辦信息企業(yè)享受減免稅政策；未取得軟件企業(yè)資質(zhì)證書的生產(chǎn)通用軟件產(chǎn)品為主的企業(yè)，不屬于第三產(chǎn)業(yè)，不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。
      南京國稅局所得稅處2005
      相關(guān)審批備案條件
      1.咨詢業(yè)指科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)。2.從事咨詢業(yè)的經(jīng)營單位須取得省級(jí)以上（含）的行業(yè)資質(zhì)證書。
      3.信息業(yè)指從事統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)、廣告業(yè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)、包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)等和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。
      4.技術(shù)服務(wù)業(yè)是指從事運(yùn)用科技知識(shí)和非常規(guī)技術(shù)為生產(chǎn)經(jīng)營者解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)改進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、改良流程、降低產(chǎn)品成本等專業(yè)技術(shù)的技術(shù)服務(wù)經(jīng)營單位；以常規(guī)技術(shù)進(jìn)行測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及建設(shè)工程的勘察設(shè)計(jì)等專業(yè)技術(shù)工作的技術(shù)服務(wù)經(jīng)營單位。
      5.從事技術(shù)服務(wù)業(yè)的經(jīng)營單位應(yīng)取得市級(jí)以上（含）《技術(shù)貿(mào)易資格證書》。相關(guān)審批備案資料
      1、咨詢業(yè)：省級(jí)以上（含）的行業(yè)資質(zhì)證書
      2、技術(shù)服務(wù)業(yè)：市級(jí)以上（含）《技術(shù)貿(mào)易資格證書
      個(gè)人理解：
      （1）未取得軟件企業(yè)資質(zhì)證書的生產(chǎn)通用軟件產(chǎn)品為主的企業(yè)，南京規(guī)定有所偏頗，其執(zhí)行的依據(jù)過于嚴(yán)謹(jǐn)。
      （2）對(duì)于這條規(guī)定，在目前實(shí)際操作中理解為首先是其主營業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)稅項(xiàng)目，其中涉及的特別行業(yè)包括統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)，如：招標(biāo)行業(yè)，市場調(diào)查公司，第三方、第四方物流公司等；計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。
      4、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
      相關(guān)審批備案條件
      交通運(yùn)輸企業(yè)是指從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。
      郵電通訊業(yè)包括從事郵政與電信業(yè)務(wù)。郵政，是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)；電信，是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。
      5、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
      相關(guān)審批備案條件
      1.公用事業(yè)是指為適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)和人民生活的需要而興辦的各類公共服務(wù)事業(yè)，包括公共交通、自來水、熱水、電、冷熱氣、可燃性氣體等的供應(yīng)。
      對(duì)外貿(mào)易業(yè)應(yīng)取得國家批準(zhǔn)從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)許可證書。
      3.居民服務(wù)業(yè)包括家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒及學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢、為居民個(gè)人提供的其它服務(wù)（不包括房產(chǎn)中介、職業(yè)介紹所、裝飾設(shè)計(jì)）。
      4.飲食業(yè)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。不包括為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動(dòng)所提供的服務(wù)。
      5.教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)應(yīng)取得教育文化、衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)成立的相關(guān)文件。
      6、對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實(shí)際營業(yè)額計(jì)算）來確定減免稅政策。
      相關(guān)文件
      第三十六條 對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，以其實(shí)際營業(yè)額計(jì)算的經(jīng)營主業(yè)確定減免稅政策。經(jīng)營主業(yè)是指占企業(yè)整個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)額50%以上的業(yè)務(wù)。企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)均不足50%的，由主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定其經(jīng)營營業(yè)額最大的一個(gè)業(yè)務(wù)為經(jīng)營主業(yè)。
      關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號(hào)
      相關(guān)文件
      (94)財(cái)稅字第001號(hào)文中新辦第三產(chǎn)業(yè)的享受優(yōu)惠政策的問題
      1、新辦第三產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行范圍，除明確規(guī)定外，可參照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
      2、從事商品房銷售的企業(yè)屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，不得享受新辦商貿(mào)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
      關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知
      稅函?2005?206號(hào)
      （三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
      1、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
      2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
      3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。
      相關(guān)審批備案條件
      （一）享受自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅５年的稅收優(yōu)惠條件
      1.市級(jí)以上（含）資源綜合利用行業(yè)主管部門的產(chǎn)品（項(xiàng)目）認(rèn)定證書。
      2.綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得必須符合下列條件（1）（2）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的資源在《資源綜合利用目錄》內(nèi)。生產(chǎn)的產(chǎn)品在企業(yè)原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外。
      3.企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰做主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品。
      4.生產(chǎn)的建材產(chǎn)品是指企業(yè)投入原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。平板玻璃不得按建材產(chǎn)品享受減免稅優(yōu)惠。5.按開始投入原料作為生產(chǎn)經(jīng)營之日。
      （二）享受自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，減征或者免征所得稅1年稅收優(yōu)惠條件 1.新辦企業(yè)。
      2.市級(jí)以上（含）資源綜合利用行業(yè)主管部門的產(chǎn)品（項(xiàng)目）認(rèn)定證書。3.利用的原料是其他企業(yè)廢棄的并在《資源綜合利用目錄》內(nèi)。
      相關(guān)審批備案資料
      1、市級(jí)以上（含）資源綜合利用行業(yè)主管部門的產(chǎn)品（項(xiàng)目）認(rèn)定證書
      2、“三廢”綜合利用所得計(jì)算表
      3、有權(quán)部門出具的檢測報(bào)告（包括利用“三廢”的名稱、數(shù)量以及在產(chǎn)品中所占比例）
      （四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
      在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。
      國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。
      相關(guān)文件
      第十五條 省政府確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減征或免征所得稅3年 關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號(hào)
      （五）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，免征收所得稅。是指：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。相關(guān)文件
      企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。
      《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》 蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)
      （一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機(jī)構(gòu)，民營科技機(jī)構(gòu)，國有大中型企業(yè)辦的進(jìn)行科技開發(fā)的事業(yè)單位。
      （二）取得經(jīng)有權(quán)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表。
      關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知
      國稅發(fā)[2005]129號(hào)
      相關(guān)審批備案資料
      1、經(jīng)有權(quán)部門登記認(rèn)定的“技術(shù)合同書”（含補(bǔ)充、變更合同）
      2、技術(shù)貿(mào)易證書
      3、經(jīng)有權(quán)部門出具的“技術(shù)（轉(zhuǎn)讓）合同認(rèn)定證明書”及“技術(shù)合同申請(qǐng)認(rèn)定清單”
      4、相關(guān)技術(shù)交易發(fā)票復(fù)印件
      5、技術(shù)交易凈收益計(jì)算表
      （六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
      企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
      相關(guān)審批備案資料
      1、地震局等有權(quán)部門的相關(guān)證明
      2、受災(zāi)證明（由政府、保險(xiǎn)、公安部門出具）
      3、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)相關(guān)理賠證明
      4、企業(yè)法定代表人簽字的受損資產(chǎn)清單
      注：目前減災(zāi)中心主要在氣象局。
      （七）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
      1、新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：
      當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝
      當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù) ╳100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
      2、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年，當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：
      當(dāng)年安置待＝ 當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù) ╳100% 業(yè)人員比例 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)
      3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精減機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
      4、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。
      相關(guān)文件
      第九條 新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置失業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，減半征收所得稅2年。
      關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號(hào)
      二、關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)如何計(jì)算的問題
      勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%（含30%）以上的，并與其簽訂1年以上（含1年）期限勞動(dòng)合同的，可減半征收企業(yè)所得稅兩年。
      上述“原從業(yè)人員總數(shù)”是指企業(yè)享受3年免稅期滿當(dāng)年企業(yè)的平均從業(yè)人員人數(shù)。企業(yè)免稅期滿后未達(dá)到規(guī)定比例的，從達(dá)到比例的起，按照剩余年限享受減半征收所得稅優(yōu)惠。未達(dá)到比例的視同已享受減免。
      《關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行中有關(guān)業(yè)務(wù)問題的請(qǐng)示的批復(fù)》
      蘇國稅函〔2004〕169號(hào)
      相關(guān)審批備案條件
      1．勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)是指承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)業(yè)務(wù)任務(wù)，由國家和社會(huì)扶持進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。
      2．勞動(dòng)部門頒發(fā)的資格證書。
      3.新辦當(dāng)年安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%。
      4.免稅期滿后，當(dāng)年新安置失業(yè)人員是否占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上。
      5.享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員范圍包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
      6.從業(yè)人員包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。7.企業(yè)與安置人員簽訂l年以上期限勞動(dòng)合同并辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)。
      8．不予認(rèn)定為勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)：1）主輔分離企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定不夠清晰，又無新的經(jīng)營業(yè)務(wù)和場所；2）高新技術(shù)企業(yè)，軟件開發(fā)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)；3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；4）銀行、保險(xiǎn)、證券等金融類機(jī)構(gòu)、企業(yè)，各類投資公司資產(chǎn)管理公司；5）廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧以及其他特殊行業(yè)；6）專門從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)；7）各類中介機(jī)構(gòu)；8）各類上市公司；9）其他經(jīng)省勞動(dòng)保障廳、省國稅局、稅地稅局不予認(rèn)定的企業(yè)。
      財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅字[94]001號(hào) 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》國稅發(fā)［1994］132號(hào)
      江蘇省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局《關(guān)于新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)問題的通知》蘇勞社就管[2003]43號(hào)
      相關(guān)審批備案資料
      1、勞動(dòng)部門頒發(fā)的《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》
      2、安置待業(yè)人員名單
      3、企業(yè)工資支付憑證
      4、勞動(dòng)合同清冊(cè)
      5、養(yǎng)老保險(xiǎn)支付憑證
      （八）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是指：
      1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。(按2004年2月5日財(cái)稅（2004）39號(hào)通知，已取消)
      2、高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。
      3、高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對(duì)校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：(按2004年2月5日財(cái)稅（2004）39號(hào)通知，已取消)
      （1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
      （2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營的企業(yè)。
      4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
      相關(guān)文件：
      第十九條 教育部門所辦的中小學(xué)校、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校、中國人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校以及縣級(jí)（含縣級(jí)）以上黨委正式批準(zhǔn)成立的黨校（不含企業(yè)、事業(yè)單位所辦黨校和各級(jí)黨校函授學(xué)院所屬分院等）所辦的校辦工廠（包括學(xué)校與學(xué)校合作聯(lián)營的校辦工廠）和農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營所得以及舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得免征企業(yè)所得稅。
      對(duì)學(xué)校興辦的科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開展設(shè)計(jì)研究所取得的所得，暫免征所得稅。
      江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法
      蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)
      5、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
      6、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
      7、對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
      8、納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。
      9、對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。
      10、對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。
      取消下列稅收優(yōu)惠政策
      1、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001號(hào)]第八條第一款和第三款關(guān)于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得免征所得稅的規(guī)定。其中因取消所得稅優(yōu)惠政策而增加的財(cái)政收入，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央與地方財(cái)政分享，專項(xiàng)列入財(cái)政預(yù)算，仍然全部用于教育事業(yè)。應(yīng)歸中央財(cái)政的補(bǔ)償資金，列中央教育專項(xiàng)，用于改善全國特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生；應(yīng)歸地方財(cái)政的補(bǔ)償資金，列省級(jí)教育專項(xiàng)，主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟(jì)困難的中小學(xué)生。
      本通知自2004年1月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知
      財(cái)稅[2003]39號(hào)
      相關(guān)審批備案資料
      1、政府批準(zhǔn)建校的相關(guān)批準(zhǔn)文件或手續(xù)
      2、免稅收入明細(xì)表
      （九）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：
      1、對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。
      2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
      3、享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件；（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；（2）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；
      （3）生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘廢人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營；
      （4）每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位；
      （5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施；
      （6）有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)）。
      相關(guān)文件
      第八條 民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。
      江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法
      蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào) 相關(guān)審批備案條件
      1、民政部門頒發(fā)的資格證書。
      2、收優(yōu)惠的“四殘”人員范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
      2、必須是生產(chǎn)產(chǎn)品取得的所得。
      3、與“四殘”人員簽訂l年以上期限勞動(dòng)合同并辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)。
      4、安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例。
      5、生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營。
      6、每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位。
      7、有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施。
      有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)）。
      相關(guān)審批備案資料
      1、民政部門頒發(fā)的《民政福利企業(yè)證書》
      2、勞動(dòng)合同清冊(cè)
      3、養(yǎng)老保險(xiǎn)支付憑證
      4、“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)）
      （十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。
      相關(guān)文件國稅
      第十六條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支費(fèi)用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須同時(shí)滿足以下條件：
      （一）以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主，指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資超過50%，或雖不足50%，但能起到控股或者實(shí)際支配作用。
      （二）生產(chǎn)經(jīng)營場所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在農(nóng)村設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，或者農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在城市開辦的企業(yè)，可視為生產(chǎn)經(jīng)營場所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
      （三）承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)。
      江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法
      蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)
      相關(guān)文件 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱“001號(hào)文”）中規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。這里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。
      [摘自江蘇省地方稅務(wù)局1994年12月5日蘇地稅發(fā)（1994）076號(hào)通知] 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[94]001號(hào)）中規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征百分之十，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。隨著改革的深入，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的情況發(fā)生了變化。根據(jù)《中華人民共和國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》及有關(guān)規(guī)定，享受所得稅優(yōu)惠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：
      （一）以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主。指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資超過百分之五十，或者雖不足百分之五十，但能起到控股或者實(shí)際支配作用。
      （二）生產(chǎn)經(jīng)營場所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，或者農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在城市開辦的企業(yè)，可視為生產(chǎn)經(jīng)營場所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
      （三）承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)。
      本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知不一致的，改按本通知規(guī)定執(zhí)行。
      [摘自江蘇省地方稅務(wù)局2002年12月19日蘇地稅發(fā)（2002）212號(hào)通知]
      (十一)水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：
      水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨(dú)立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得，進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征所得稅。
      （十二）對(duì)地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在一九九四年底以前減半征收所得稅。
      （十三）新成立的對(duì)外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。
      （十四）生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：
      1、對(duì)專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點(diǎn)、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，在一九九五底以前減半征收所得稅。
      2、新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。
      3、專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場，實(shí)行內(nèi)部供應(yīng)價(jià)格，在一九九五年底以前免征所得稅。
      4、對(duì)新恢復(fù)的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減半征收所得稅。
      （十五）對(duì)新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五以前免征所得稅。
      二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
      三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內(nèi)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實(shí)際情況，制定具體規(guī)定，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
      四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
      減免稅起始時(shí)間的計(jì)算
      關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知
      國稅發(fā)[2005]129號(hào)
      （一）法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      （二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。
      相關(guān)文件：
      1．國稅發(fā)[1996]023號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限問題的通知》
      財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（[94]財(cái)稅字第001號(hào)）對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體招待和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)天算起，包括試營業(yè)。
      2．蘇國稅發(fā)〔2003〕101號(hào)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法》
      新辦企業(yè)減免稅除另有規(guī)定外，統(tǒng)一為納稅人自取得第一筆銷售收入（營業(yè)收入）之日起開始計(jì)算。
      3．國稅函［2003］1239號(hào)《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》
      對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。
      （三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時(shí)間起，按本條第（二）項(xiàng)規(guī)定在剩余減免稅時(shí)限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
      相關(guān)文件：
      關(guān)于資質(zhì)認(rèn)定時(shí)間與享受減免稅政策起始時(shí)間如何掌握的問題 按照法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由政府有權(quán)部門或行業(yè)協(xié)會(huì)頒發(fā)資質(zhì)證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的新辦軟件企業(yè)、集成電路及其他高新技術(shù)企業(yè)，從被有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)的上報(bào)資料的所屬起，享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，此前的首個(gè)獲利開始起算享受減免優(yōu)惠時(shí)間。
      蘇國稅發(fā)[2004]97號(hào)
      注：解決后置審批帶來的稅收問題，特別的比如軟件企業(yè)兩免三減半期間，某一年年審不合格，當(dāng)年不可以享受優(yōu)惠，但合格的可以享受但是期限的享受必須連續(xù)計(jì)算。
      中間開業(yè)新辦企業(yè)減免稅處理（延期減免）
      自1996年1月1日，上述第(二)、(三)、(四)、(五)、(八)項(xiàng)可享受減免稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，若為中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限可推延至下一起計(jì)算，如企業(yè)已選擇該辦法后次年發(fā)生虧損，其上一已納稅款不予退庫虧損應(yīng)計(jì)算為減行期限。
      國稅發(fā)[1996]023號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限問題的通知》
      新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
      一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
      1．按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。
      2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25％。
      其中，新辦企業(yè)的注冊(cè)資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)(審計(jì)、稅務(wù))事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估的，以評(píng)估后的價(jià)值作為出資金額；未經(jīng)評(píng)估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
      二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊(cè)資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。
      《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅[2006]1號(hào) 自文發(fā)之日起執(zhí)行（即2006年1月9日）
       
      
    
      

        下載企業(yè)所得稅新政策解讀解讀word格式文檔
        
      
            
      下載企業(yè)所得稅新政策解讀解讀.doc
      
            
      將本文檔下載到自己電腦，方便修改和收藏，請(qǐng)勿使用迅雷等下載。
      
        
      
        
      
            
            
      
                
      點(diǎn)此處下載文檔
      
                
      文檔為doc格式
      
            
      
        
      
          
    
      相關(guān)專題
企業(yè)所得稅新政策解讀
企業(yè)所得稅新政策講解
企業(yè)所得稅政策解讀

      
    

      聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)自行上傳，本網(wǎng)站不擁有所有權(quán)，未作人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎發(fā)送郵件至：645879355@qq.com 進(jìn)行舉報(bào)，并提供相關(guān)證據(jù)，工作人員會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)聯(lián)系你，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。 
      

      
      
      
        
      相關(guān)范文推薦
      
      
      
            
      

        2018年企業(yè)所得稅新政策
        2018年企業(yè)所得稅新政策 2017年10月30 所謂的企業(yè)所得稅是企業(yè)按照國家要求，在運(yùn)營期間所需要向國家繳納的稅款，是企業(yè)的義務(wù)，需要繳納所得稅的有以下幾種企業(yè)或者組織：國有企業(yè)......
        2018年環(huán)保新政策解讀
        2018年環(huán)保新政策解讀 隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，越多環(huán)境污染的出現(xiàn)，我國對(duì)于環(huán)境的保護(hù)也越來越看重。對(duì)于一些出現(xiàn)亂排放污水污汽的企業(yè)工程，國家也一直在嚴(yán)令禁止，但還是有一些不......
        房地產(chǎn)9月新政策解讀
        9月新政策解讀：調(diào)控走向深入 一、出臺(tái)背景 1、市場出現(xiàn)新情況 9月重點(diǎn)城市成交量環(huán)比顯著回升，同比降幅進(jìn)一步縮小。環(huán)比成交量，一線城市平均增加了47%，十大城市平均增加了36.9%......
        解讀新加坡移民新政策
        新加坡移民immigrant.65singapore.com
解讀新加坡移民新政策
由于每年新加坡移民而新增的永久居民數(shù)額過于龐大，成功申請(qǐng)到永久居民的外籍人員幾乎可以享受到新加坡所有的福......
        小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
        小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀 一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)背景  我國中小企業(yè)覆蓋面廣，占企業(yè)總量比重大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)......
        2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
        2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀  2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將啟動(dòng)，這是廣大納稅人在完成會(huì)計(jì)年報(bào)后對(duì)企業(yè)所得稅的全面匯算。小編將2011年度企業(yè)所得稅主要政策......
        小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
        小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
二、政策內(nèi)容按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局......
        企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表系列解讀
        企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表系列解讀：
納稅申報(bào)表補(bǔ)充通知的主要變化《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）下發(fā)后，各......