第一篇：國稅培訓(xùn)(退稅,及總分所得稅)

一，出口退稅講座

（一），基本常識

1，出口貨物稅率為0（不是免稅）

2，出口退稅涉及稅種：消費(fèi)稅（比較簡單，就是交多少退多少）

增值稅

3，出口退稅涉及的企業(yè)類型：生產(chǎn)企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)

4，出口退稅方式：免抵退，免退，全免（不屬于退稅，為了更直觀的進(jìn)行了解）。

注：免—免銷項(xiàng)稅，抵---用于出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵減內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，退---未抵減完的（即有留底）辦理退稅

5，生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物對應(yīng)的退稅方法：

按不同貿(mào)易方式劃分：（1）一般貿(mào)易-免抵退

（2）進(jìn)料加工直接出口（包括出口到保稅物流）-免抵退（3）進(jìn)料加工結(jié)轉(zhuǎn)出口-免稅（有爭議）（4）來料加工-免稅

6，商貿(mào)企業(yè)出口貨物對應(yīng)的退稅方法：免退。

注：按目前的出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，如果一個(gè)企業(yè)既有生產(chǎn)型出口，也有商貿(mào)型出口，那么只能選擇一種退稅方法。被放棄的那一種出口應(yīng)按內(nèi)銷進(jìn)行處理。

（二），出口退稅計(jì)算舉例

1，生產(chǎn)型一般貿(mào)易企業(yè)如何計(jì)算退稅。例1：甲企業(yè)2012年1月20日以一般貿(mào)易方式出口了一批貨物，離岸價(jià)（fob）為人民幣1000萬元。該月份企業(yè)沒有其他形式的收入。其他的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：購進(jìn)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的原材料500萬元（價(jià)款，全部用于生產(chǎn)，期末無余額），對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，本月耗用生產(chǎn)用電50萬元（價(jià)款），對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元，本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金共計(jì)85+8.5=93.5萬元。該企業(yè)的出口產(chǎn)品退稅率為17%。同時(shí)，到1月30日出口款項(xiàng)已收齊，取得了相應(yīng)的核銷單及報(bào)關(guān)單也開具了相應(yīng)的出口專用發(fā)票。那么該企業(yè)2012年1月份的退稅計(jì)算如下：

a，單證齊全出口貨物銷售額：1000萬元

b，出口銷售額乘退稅率：1000*17%=170萬元

c，免抵退稅不得免征和抵扣稅額：1000*（17%-17%）=0萬元。

d，免抵退稅額：170萬元

e，當(dāng)期計(jì)算退稅的期末留底稅額：93.5萬元

f，當(dāng)期應(yīng)退稅額：93.5（‘免抵退’稅額與‘留底稅額’誰小退誰）

g，當(dāng)期免抵稅額：170-93.5=76.5萬元。

例2，仍以例1舉例，假如其出口產(chǎn)品的退稅率改為9%，其他條件不變，那么又如何計(jì)算退稅額呢？如下：

a，單證齊全出口貨物銷售額：1000萬元

b，出口銷售額乘退稅率：1000*9%=90萬元

c，免抵退稅不得免征和抵扣稅額：1000*（17%-9%）=80萬元（核算時(shí)轉(zhuǎn)入成本）

d，免抵退稅額：90萬元

e，當(dāng)期計(jì)算退稅的期末留底稅額：13.5萬元（93.5-80）

f，當(dāng)期應(yīng)退稅額：13.5（‘免抵退’稅額與‘留底稅額’誰小退誰）

g，當(dāng)期免抵稅額：76.5萬元（90-13.5）。

再假設(shè)如果退稅率變?yōu)?%，那么：該企業(yè)的免抵退稅不得免征和抵扣稅額：1000*（17%-5%）=120萬元，轉(zhuǎn)出后期末已無留底，同時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅額120-93.5=26.5萬元。即該企業(yè)本月不但不能退稅，還需繳納增值稅26.5萬元。

最后，如果該企業(yè)的產(chǎn)品退稅率為0，那么該企業(yè)出口就和內(nèi)銷沒什么區(qū)別了。（應(yīng)該繳納增值稅1000/1.17*0.17-93.5=51.80萬元）

按例1及例2說明，免抵稅額76.5萬元一般會被稅局認(rèn)為如果不享受免抵退政策而應(yīng)該繳納的增值稅（同時(shí)也被當(dāng)做免抵調(diào)庫數(shù)-算完成任務(wù)數(shù)），實(shí)際上如果出口貨物視同內(nèi)銷，那么以按上例其應(yīng)該繳納的增值稅額為51.8萬元（說明該我國的退稅計(jì)算方法并不是一個(gè)準(zhǔn)確的科學(xué)。）

2，生產(chǎn)型進(jìn)料加工直接出口（包括出口到保稅物流）企業(yè)如何計(jì)算退稅。

例1，仍以上面甲企業(yè)為例，如果該企業(yè)用于生產(chǎn)的原材料500萬元完全由國外進(jìn)口（進(jìn)料加工）。退稅率為17%，其他條件不變，那么該企業(yè)退稅計(jì)算過程如下：

a，單證齊全出口貨物銷售額：1000萬元

b，出口銷售額乘退稅率：1000*17%=170萬元

c，免抵退稅不得免征和抵扣稅額：1000*（17%-17%）=0萬元。

d，免抵退稅額抵減額：500*17%=85萬元

e，免抵退稅額：170-85=85萬元

f，當(dāng)期計(jì)算退稅的期末留底稅額：8.5萬元

g，當(dāng)期應(yīng)退稅額：8.5萬元（‘免抵退’稅額與‘留底稅額’誰小退誰）

h，當(dāng)期免抵稅額：85-8.5=76.5萬元。

3，商貿(mào)型企業(yè)如何計(jì)算退稅

商貿(mào)企業(yè)出口退稅不同于生產(chǎn)型，基本原則為一票一對應(yīng)，與出口銷售額無關(guān)。

例1，甲為商貿(mào)企業(yè)，擁有進(jìn)出口退稅權(quán)，2012年1月5日該企業(yè)購進(jìn)一批貨物800萬元（價(jià)款），對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅金136萬元，1月10該批貨物被出口到境外銷售額1000萬元（人民幣fob價(jià)），1月25日收到款項(xiàng)，也進(jìn)行了核銷，同時(shí)也取得了出口報(bào)關(guān)單，開具了出口發(fā)票。其該筆退稅計(jì)算如下：

A如果退稅率為17%，當(dāng)期應(yīng)退稅額：136萬元

B如果退稅率為13%，當(dāng)期應(yīng)退稅額：800*13%=104萬元。即使以上出口貨物銷售額為100萬元（即虧了700萬），那么其退稅計(jì)算也不受影響，依然是上面的結(jié)果。（也可理解為按數(shù)量，不按價(jià)格）

二，跨省總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配問題

為解決不同省市間稅收收入分配不均衡而出臺的辦法。

（一），適用范圍：總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省市的（文件為‘跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)’）。

（二），適用的分支類型：1，二級分支（如有二級以下分支，則先匯總到二級,2，有實(shí)質(zhì)經(jīng)營內(nèi)容（不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的不實(shí)行此辦法，稅局一般以是否使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票為準(zhǔn)）

（三），分配時(shí)間，分支機(jī)構(gòu)成立當(dāng)年不實(shí)行分配，從轉(zhuǎn)年3季度開始進(jìn)行分配。當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂?，2季度（1-6）按上上年三項(xiàng)因素權(quán)重指標(biāo)進(jìn)行分配。3，4季度（7-12）按上年三項(xiàng)因素權(quán)重指標(biāo)進(jìn)行分配。

（四），三項(xiàng)因素及對應(yīng)的權(quán)重，1，經(jīng)營收入-權(quán)重35%2，職工工資-權(quán)重35%3，資產(chǎn)總額（不包括無形資產(chǎn)）-權(quán)重30%

（五）案例

某天津甲企業(yè)，其在北京，上海各有一家非獨(dú)立核算的二級分支機(jī)構(gòu)均為2009年成立。2011，2012的一些基本數(shù)據(jù)情況如下： 2011年數(shù)據(jù)：

1，全部收入（總分支合計(jì)）1000萬元。全部職工工資60萬元，全部資產(chǎn)200萬元。

2，上海分支完成200萬收入，職工工資15萬元，資產(chǎn)50萬元。3，北京分支完成400萬收入，職工工資20萬元，資產(chǎn)70萬元。4，天津總機(jī)構(gòu)完成收入400萬元，職工工資25萬元，資產(chǎn)80萬元。

2012年3季度該企業(yè)經(jīng)營成果如下：收入300萬元，會計(jì)利潤100萬元，適用稅率25%。那么其所得稅申報(bào)各分支應(yīng)分配所得稅如下進(jìn)行計(jì)算：

總稅款為100*25%=25萬元

總稅款的50%直接由總機(jī)構(gòu)繳納入庫金額為25*50%=12.5萬元（在天津繳納）

總稅款的另外50%在總機(jī)構(gòu)及各分支之間進(jìn)行分配，即12.5萬元按如下計(jì)算進(jìn)行分配：（1），上海分支稅款分配計(jì)算：

a上海分支分配比例（按2011年三項(xiàng)因素權(quán)重計(jì)算）

=200/1000*0.35+15/60*0.35+50/200*0.30

=0.07+0.0875+0.075

=0.2325

b上海分支應(yīng)分配的所得稅

=12.5*0.2325

=2.90625萬元（2），北京分支稅款分配計(jì)算：

a分配比例

=400/1000*0.35+20/60*0.35+70/200*0.30

=0.14+0.1167+0.105

=0.3617

b應(yīng)分配的所得稅

=12.5*0.3617

=4.52125萬元（3），天津總機(jī)構(gòu)應(yīng)分配稅款

a分配比例

=400/1000*.035+25/60*0.35+80/200*0.30

=0.14+0.1458+0.12

=0.4058

b應(yīng)分配的所得稅

=12.5*0.4058

=5.0725萬元

天津總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)共應(yīng)繳納所得稅=12.5+5.0725=17.5725萬元。

最后需要說明的是，匯算清繳由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，補(bǔ)繳的稅款及多 繳退稅均由中央國庫負(fù)責(zé)。

第二篇：所得稅退稅申請書

所得稅退稅申請書

>所得稅退稅>申請書一：企業(yè)所得稅退稅>申請書>>（92字）

XX稅務(wù)局：

我公司為××（類型）企業(yè)，××年終匯算中，彌補(bǔ)××虧損×元后，全年應(yīng)繳所得稅額×元，已預(yù)繳了×元，多繳×元，現(xiàn)申請退稅。

以上妥否，請批示。

申請人：XXXX單位

年 月 日

>所得稅退稅申請書二：所得稅退稅申請書>>（78字）

寧?？h國家稅務(wù)局：

我公司屬于XX企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅XX號文件，我公司符合退稅要求，XX年實(shí)際繳納所得稅共計(jì)XX元，應(yīng)退所得稅XX元，特申請退稅。

申請公司：

日期：

>所得稅退稅申請書三：所得稅退稅申請書>>（67字）

××稅務(wù)局：

我公司于20XX年終匯算中，全年應(yīng)繳所得稅額××元，已預(yù)繳了××元，多繳××元，現(xiàn)申請退稅。

請給予批復(fù)！

××公司

年 月 日

第三篇：所得稅退稅流程

所得稅退稅流程

IE瀏覽器登錄北京國家稅務(wù)局網(wǎng)址-網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳-稅收優(yōu)惠-退稅申請書-查詢原繳款信息-選擇所屬期間，選擇納稅人，勾選匯算清繳退稅，填寫退稅金額，退稅理由選項(xiàng)《企業(yè)所得稅法》54條第3款，提交，打印退（抵）稅申請書一式四份。

打印退（抵）稅申請書必須打印網(wǎng)格線，請?jiān)谠O(shè)置-打印設(shè)置中勾選打印背景。

打印退（抵）稅申請書，必須打印在一張紙上，打印退（抵）稅申請書加蓋公章要清晰。

第四篇：所得稅退稅申請書

所得稅退稅申請書

1、辦理退稅的納稅人除需報(bào)送涉稅管理系統(tǒng)要求的相關(guān)資料外，還需要報(bào)送《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》原件及復(fù)印件。如納稅人沒有《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》，可憑《銀行電子繳稅回單》原件前往辦稅窗口換開《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》。

2、個(gè)體工商戶在報(bào)送退稅資料時(shí)必須另附銀行存折的首頁復(fù)印件（即有開戶名稱和銀行帳號）。

3、納稅人提交的復(fù)印件材料必須加蓋單位公章。

二、所退的稅款必須已入庫而且以前未辦理退庫。

三、《退稅申請書》上的簽名、印章必須齊全、清晰。

四、《退稅申請書》各項(xiàng)要素填寫正確、完整。

1、大小寫金額必須相等。

2、《退稅申請書》不得有任何涂改。

3、原繳稅憑證資料的票證字號必須填寫《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》的稅票號碼。

4、申請單位（人）、地址、開戶銀行名稱和帳號填寫正確、齊全，《退稅申請書》上的銀行帳號必須要和征管軟件上企業(yè)登記銀行帳號一致，否則不得受理。

5、小寫金額前必須有人民幣符號。

6、大寫金額與“人民幣”字樣間不得留有空白。

寧?？h國家稅務(wù)局：

我公司屬于XX企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅XX號文件,我公司符合退稅要求，XX年實(shí)際繳納所得稅共計(jì)XX元，應(yīng)退所得稅XX元，特申請退稅。

企業(yè)所得稅退稅申請書中，提退類型：1.先征后退 2.減免退稅 3.結(jié)算退稅 4.誤收退稅 5.出口退稅，每項(xiàng)的區(qū)別是？

看你是那種情況的退稅，比如

1、先征后退，就是按你公司收入先交稅后退還給你。（比如做飼料企業(yè)先要申請減免才能減免增值稅，如果你們沒申請那就先按銷項(xiàng)一進(jìn)項(xiàng)，該交什么稅交什么稅，等你們申請到了減免在退還給你們。

主要看你公司減免是那種類型的，就選還種。具體其他幾項(xiàng)區(qū)別你可以在網(wǎng)上收索都有說明的。

第五篇：國稅退稅情況說明

情況說明

致：深圳市****國家稅務(wù)局***稅務(wù)分局

我司********有限公司于**月**日在國稅局代開增值稅發(fā)票時(shí)，由于開具金額已超過起征點(diǎn)，在開具發(fā)票的同時(shí)國稅局系統(tǒng)自動扣取增值稅￥*****元及附加費(fèi)￥*****元。后由于合同作廢，并且發(fā)票于**月**日已在國稅局作廢，現(xiàn)申請退增值稅￥****元。請給予審批，謝謝！

申請單位：******有限公司

申請日期：****年**月**日