《發(fā)票管理辦法法》《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》《稅收征管法》 5篇

第一篇：《發(fā)票管理辦法法》《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》《稅收征管法》

國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》已經(jīng)2010年12月8日國(guó)務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

總理溫家寶

二○一○年十二月二十日

國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定

國(guó)務(wù)院決定對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》作如下修改：

一、將第二條修改為：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個(gè)人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人），必須遵守本辦法?！?/p>

二、將第四條第一款修改為：“國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。”

三、將第七條修改為：“增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票?！?/p>

四、將第八條改為第九條，修改為：“印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品?！?/p>

五、將第九條改為第八條，修改為：“印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

“

（一）取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

“

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

“

（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證?！?/p>

六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

“單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)?！?/p>

七、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

“禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

八、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)?！?/p>

九、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

“

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

“

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

“

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>

十、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

“使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

“國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定?！?/p>

十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

“

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

“

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

“

（三）拆本使用發(fā)票；

“

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

“

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈！?/p>

十二、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。”

十三、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。”

十四、將第三十一條改為第三十條，第一項(xiàng)修改為：“

（一）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；”

十五、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全

部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

“

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

“

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

“

（四）拆本使用發(fā)票的；

“

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

“

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

“

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

“

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

“

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?！?/p>

十六、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！?/p>

十七、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

“非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！?/p>

十八、將第三十八條改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

“前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

“

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹！?/p>

十九、增加一條，作為第四十條：“對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告?！?/p>

二十、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟?！?/p>

二十一、將第四十二條改為第四十四條，修改為：“國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求，會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

“國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法?！?/p>

二

十二、刪除第四十四條。

此外，對(duì)條文的順序和個(gè)別文字作相應(yīng)的調(diào)整和修改。

本決定自2011年2月1日起施行。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法

（1993年12月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令第6號(hào)發(fā)布根據(jù)2010年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個(gè)人（以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人），必須遵守本辦法。

第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

第四條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第六條對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章發(fā)票的印制

第七條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

第八條印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

第九條印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第十條發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

第十二條印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

第十四條各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第十五條需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

第十六條需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

第十七條臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。

第四章發(fā)票的開具和保管

第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人

有權(quán)拒收。

第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

第二十八條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（一）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（四）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問題的，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)返還。

第三十三條單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對(duì)卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。

第六章罰則

第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

第四十條對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第四十四條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求，會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》和原國(guó)家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2011年1月27日國(guó)家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。



國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷

二○一一年二月十四日

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

第一章總則

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）確定。

第三條發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

第四條發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第五條有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票。

第二章發(fā)票的印制

第六條發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，對(duì)不符合條件的，應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。

第七條全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。

發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫(kù)保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。

第八條全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

第九條全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。

第十條監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號(hào)碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容。

第十一條印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫(kù)保管，不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷毀。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第十二條《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十三條《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個(gè)人在其開具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條《辦法》第十五條所稱領(lǐng)購(gòu)方式是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。

第十六條《辦法》第十五條所稱發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括用票單位和個(gè)人的名稱、所屬行業(yè)、購(gòu)票方式、核準(zhǔn)購(gòu)票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購(gòu)日期、準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量、起止號(hào)碼、違章記錄、領(lǐng)購(gòu)人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)等內(nèi)容。

第十七條《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi)，并向購(gòu)票單位和個(gè)人開具收據(jù)。發(fā)票工本費(fèi)征繳辦法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。

第二十一條《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

保證人同意為領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書。擔(dān)保書內(nèi)容包括：擔(dān)保對(duì)象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。

擔(dān)保書須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

第二十二條《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十三條提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第四章發(fā)票的開具和保管

第二十四條《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

第二十五條向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第二十六條填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

第二十七條開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。

第二十八條單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十條《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的區(qū)域。

第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第五章發(fā)票的檢查

第三十二條《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。

第三十三條用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

第六章罰則

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人；對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第三十七條《辦法》和本實(shí)施細(xì)則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第三十八條本實(shí)施細(xì)則自2011年2月1日起施行。



分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

中華人民共和國(guó)主席令

第四十九號(hào)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》已由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2001年4月28日修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》公布，自2001年5月1日起施行。

中華人民共和國(guó)主席江澤民

二○○一年四月二十八日

第一章總則第一條

為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條

凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條

國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

第八條

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第九條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十二條

稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條

任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十四條

本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局。稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二章稅務(wù)管理

第一節(jié) 稅務(wù)登記

第十五條

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十六條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十七條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開立帳戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條

納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)

借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié) 帳簿、憑證管理第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第二十二條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

第三節(jié) 納稅申報(bào)

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章稅款征收

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行

政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第三十七條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅

務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。

第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十一條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第四章稅務(wù)檢查

第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（一）檢查納稅人的帳簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；

（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其

分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章法律責(zé)任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二

千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或

者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次上繳國(guó)庫(kù)。

第七十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國(guó)家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定

撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十五條稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六章附則

第八十九條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。

第九十三條國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則。

第九十四條本法自2001年5月1日起施行。

第二篇：2稅收征管法與發(fā)票管理辦法練習(xí)題(105題).

稅收征管法與發(fā)票管理辦法練習(xí)題

105題)(共

一、單項(xiàng)選擇題（共35題）

1.現(xiàn)行《征管法》規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為()。A.納稅人 B.扣繳義務(wù)人

C.負(fù)稅人 D.代征人 2.成都市××區(qū)人民政府為了鼓勵(lì)境內(nèi)外資金到本區(qū)投資，規(guī)定凡來(lái)本區(qū)投資的，在不影響稅收任務(wù)完成的前提下實(shí)行定額征稅辦法。對(duì)此規(guī)定，該區(qū)國(guó)家稅務(wù)局()A.可以先行執(zhí)行，但應(yīng)當(dāng)及時(shí)向成都市國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告 B.向該區(qū)人民政府申請(qǐng)暫緩執(zhí)行，并向成都市國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告 C.不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向成都市國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告 D.不得執(zhí)行，直接向成都市人民政府報(bào)告

3.現(xiàn)行《征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)()為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

A.有償?shù)?B.無(wú)償?shù)?/p>

C.7×24小時(shí) D.定期 4.××縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查人員李某的妹妹在該縣縣城開立了一家從事汽車修理修配的公司。2012年3月18日，該縣國(guó)家稅務(wù)局接獲舉報(bào)稱該公司有利用少記收入、少繳增值稅的嫌疑，賡即責(zé)成所屬稽查局立案查處。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稽查人員李某()。A.經(jīng)該縣國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可不回避 B.因李某執(zhí)法公正可不回避

C.應(yīng)當(dāng)回避，稅收規(guī)范性文件另有規(guī)定的除外 D.應(yīng)當(dāng)回避 5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限是()。

A.十日 B.十五日

C.三十日 D.六十日

6.黃海市國(guó)家稅務(wù)局于2012年3月2日收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表及其他有關(guān)證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在()內(nèi)審核完畢.A．2012年3月16日 B．2012年3月17日

C．2012年4月1日 D．2012年4月2日 7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自()內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日 B.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日

C.批準(zhǔn)成立之日起30日 D.發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日

8.根據(jù)現(xiàn)行《征管法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款()的滯納金。

A.萬(wàn)分之五 B.千分之二

C.千分之五 D.百分之三 9.根據(jù)現(xiàn)行《征管法》的規(guī)定，在重慶市國(guó)家稅務(wù)局的管轄范圍內(nèi)，納稅人延期納稅的審批機(jī)關(guān)是()。

A.××區(qū)(縣、自治縣)國(guó)家稅務(wù)局 B.重慶市國(guó)家稅務(wù)局 C.重慶市人民政府 D.國(guó)家稅務(wù)總局

10.在重慶市××區(qū)轄區(qū)內(nèi)，國(guó)稅機(jī)關(guān)將納稅人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，應(yīng)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A.××區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) B.××區(qū)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

C.××區(qū)國(guó)家稅務(wù)局××稅務(wù)所所長(zhǎng) D.重慶市國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng) 11.在重慶市××縣轄區(qū)內(nèi)，國(guó)稅機(jī)關(guān)將納稅人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，應(yīng)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A.××縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) B.××縣國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

C.××縣國(guó)家稅務(wù)局××稅務(wù)所所長(zhǎng) D.重慶市國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng) 12.張凱是從事百貨生意的個(gè)體戶，自2012年1月1日開業(yè)經(jīng)營(yíng)以來(lái)一直沒有辦理稅務(wù)登記手續(xù)。2012年5月，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)交納的稅款是每月1200元，并責(zé)令其按期繳納。但張凱認(rèn)為自己是下崗職工再就業(yè)，不應(yīng)當(dāng)納稅，拒絕繳納稅款。針對(duì)這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取的稅收保全措施是()A.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物

B.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)

C.扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物，但不包括其他財(cái)產(chǎn) D.扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn) 13.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，檢查保全措施的保全期限一般不得超過()。A.15天 B.1個(gè)月 C.3個(gè)月 D.6個(gè)月

14.根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)人員依法檢查的標(biāo)志是出示()進(jìn)行的檢查。A.《工作證》 B.《介紹信》和《稅務(wù)檢查證》 C.《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》 D.《工作證》和《稅務(wù)檢查證》 15.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)由()執(zhí)行。

A.兩名以上有關(guān)人員 B.兩名以上稅務(wù)人員 C.三名以上稅務(wù)人員； D.四名以上稅務(wù)人員

16.華凱酒廠在從事酒類委托加工時(shí)，在依法向委托單位代收消費(fèi)稅時(shí)總是遭到委托人的拒絕，這種情況下，該酒廠的正確做法是()。A.可以不再代收委托加工者的稅金

B.可以對(duì)拒絕代收稅款的委托加工者處以50%—3倍的罰款 C.應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.應(yīng)當(dāng)將未代收到的稅款記入“應(yīng)收帳款”，繼續(xù)向納稅人收取

17.關(guān)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)、不繳稅款的”稅款追征期限，下列說法正確的是()A.一般情況三年，不繳稅款累計(jì)10萬(wàn)元的十年 B.無(wú)限期 C.一般情況三年，不繳稅款累計(jì)10萬(wàn)元的五年 D.不短于五年

18.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在()內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳，但是不得加收滯納金。A.3年 B.5年 C.2年 D.7年

19.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在()內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的不再給予行政處罰。

A.一年 B.二年

C.五年 D.十年

20.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一外出經(jīng)營(yíng)地累計(jì)超過()天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地申報(bào)辦理設(shè)立稅務(wù)登記。

A.15 B.30 C.60 D.180 21.龍鳳呈祥禮品公司因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因賬務(wù)未處理完畢，不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，該公司依法可以()A.申請(qǐng)延期納稅 B.申請(qǐng)延期申報(bào) C.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期納稅 D.申請(qǐng)免予申報(bào)

22.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳.代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)()核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

A．縣以上稅務(wù)局 B．設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 C．稅務(wù)機(jī)關(guān) D．省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

23．納稅人當(dāng)期貨幣資金不足以支付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)()。

A．延期申報(bào) B．納稅擔(dān)保 C．延期繳納稅款 D．豁免稅款

24.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起()內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 25.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)()。A.不加收滯納金 B.應(yīng)加收滯納金 C.不收利息 D.應(yīng)收利息

26．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)承租人具有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出租人上繳租金的，出租人應(yīng)當(dāng)自出租之日起()內(nèi)將承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A．10日 B．15日 C．30日 D.60日 27．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用()A．活頁(yè)式 B．訂本式 C．單聯(lián)式 D.多聯(lián)式

28．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，欠稅人出現(xiàn)下列情形時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)的是()A．放棄到期債權(quán) B．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.怠于行使到期債權(quán) 29．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿()視為送達(dá)。A．10日 B．15日 C．30日 D.60日 30．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人的下列情形屬于必經(jīng)復(fù)議的是()。

A．同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議 B．對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服 C．對(duì)稅收保全措施不服 D.對(duì)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不服 31．某納稅人由于資金緊張，在繳稅期限屆滿后15日才將當(dāng)期應(yīng)納稅款550,000元繳納入

庫(kù)，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收其滯納金()元。

A．16,500

B.41,250 C． 1,650

D.4,125 32.華夏電子公司辦理了開業(yè)稅務(wù)登記，在領(lǐng)取增值稅電腦版發(fā)票時(shí)，納稅人得到了服務(wù)大廳辦稅人員小童的下列注意事項(xiàng)。你認(rèn)為小童的這些注意事項(xiàng)中不正確的是()。

A．如果沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就不得開具發(fā)票； B．不得擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者給他人代開發(fā)票； C．企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特殊需要將發(fā)票拆本使用； D．企業(yè)不得跨規(guī)定地區(qū)使用、攜帶、郵寄和運(yùn)輸空白發(fā)票 33.關(guān)于發(fā)票管理，下列表述不正確的是()。A.發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.增值稅專用發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局指定的企業(yè)印刷 C.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 D.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票

34.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定()以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

A.2次 B．3次

C．4次 D．5次 35.()是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志。

A.發(fā)票準(zhǔn)印證 B．全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C．發(fā)票專用章 D．發(fā)票換票證

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題的備選項(xiàng)中，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)）

1.我國(guó)現(xiàn)行稅法明確規(guī)定的納稅人的權(quán)利包括()。

A.申請(qǐng)延期納稅 B.申請(qǐng)豁免欠稅 C.申請(qǐng)延期申報(bào) D.申請(qǐng)退還多繳稅款 A.偷稅、騙取出口退稅 B.欠稅 C.逃避追繳欠稅、抗稅 D.不進(jìn)行納稅申報(bào)

3.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的()保密。A.應(yīng)納稅情況 B.商業(yè)秘密 C.稅收違法行為 D.個(gè)人隱私 4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，()可不辦理稅務(wù)登記。

A.國(guó)家機(jī)關(guān) B．個(gè)體工商戶以外的個(gè)人

C．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位 D．無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)，下列表述正確的是()。A.無(wú)論任何情況稅收都優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán) B.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外 C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 D.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留臵權(quán)

2.根據(jù)現(xiàn)行征管法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，稽查局專司()案件的查處。

6.關(guān)于誰(shuí)應(yīng)辦理納稅申報(bào)的問題，下列說法正確的是()A.納稅人必須按期如實(shí)辦理納稅申報(bào)，扣繳義務(wù)人必須按期如實(shí)辦理扣繳稅款報(bào)告 B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)

C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可不申報(bào) D.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)申報(bào) 7.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅擔(dān)保的適用范圍包括()。

A.一般保全中的擔(dān)保 B.檢查保全中的擔(dān)保 C.欠稅出境前的擔(dān)保 D.納稅爭(zhēng)議復(fù)議前的擔(dān)保 8.關(guān)于委托征收方式，下列說法中正確的是()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書

B.受托征收單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕 C.納稅人拒絕的，受托征收單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告

D.納稅人拒絕的，受托征收單位可采取征管法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施 9.納稅人依法可以申請(qǐng)延期納稅的“特殊困難”包括()。

A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響 B.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)

C.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款 D.因財(cái)務(wù)處理上的特殊原因，賬務(wù)未處理完畢，不能計(jì)算應(yīng)納稅額

10.現(xiàn)行《稅收征管法》第四十條所稱的“強(qiáng)制執(zhí)行措施”是()。A.書面通知……凍結(jié)……存款

B.書面通知……從其存款中扣繳稅款 C.扣押、查封……商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)

D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣…商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)……抵繳稅款

11.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取《稅收征管法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的前提是當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期()。

A.不申請(qǐng)行政復(fù)議 B.不向人民法院起訴 C.又不履行 D.未要求聽證 12.現(xiàn)行《稅收征管法》第63條規(guī)定的偷稅手段有()。A.偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證 B.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

C.編造虛假計(jì)稅依據(jù)或不進(jìn)行納稅申報(bào)

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)

13.某公司2012年4月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，應(yīng)于5月１5日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月１6日向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其5日內(nèi)繳納上述稅款。至5月21日，該公司仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以()。

A.停售發(fā)票并提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款 D.處以罰款

14．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人的下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的是()。A.因突發(fā)泥石流導(dǎo)致正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響 B.依照《征管法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的

C.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、?費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中依法享有的權(quán)力有()。A.查賬權(quán) B.實(shí)地檢查權(quán) C.存款賬戶查核權(quán) D.搜查權(quán)

16.現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定的稅收法律救濟(jì)手段包括()。

A.罰前要求聽證 B.申請(qǐng)行政復(fù)議 C.提起行政訴訟 D.請(qǐng)求國(guó)家賠償

17.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)不得加收滯納金的是()。

A．因突發(fā)特大地質(zhì)災(zāi)害、發(fā)生巨大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到巨大影響、不能按期繳納稅款，納稅人在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納稅款

B．納稅人因財(cái)務(wù)核算原因超過規(guī)定期限申報(bào)繳納稅款

C．納稅人因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)少繳稅款

D．納稅人因非主觀故意的計(jì)算公式用錯(cuò)而少繳稅款

18．根據(jù)現(xiàn)行稅收征管及發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，下列()可由稅務(wù)所決定。

A.一千元罰款 B.二千元及以下罰款的強(qiáng)制執(zhí)行 C.二千元罰款 D.五千元以上罰款的強(qiáng)制執(zhí)行 19.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，發(fā)票的基本聯(lián)次包括()A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.抵扣聯(lián) D.記賬聯(lián) 20.現(xiàn)行發(fā)票管理辦法所稱的虛開發(fā)票包括()A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 B.為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 C.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 D.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

三、判斷題（共30題）

1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，但2.王記服裝專賣店是成都市高新區(qū)經(jīng)營(yíng)服裝批發(fā)的個(gè)體服裝店，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式是查賬征收。2011年9月，由于老板王某到廣東進(jìn)貨，未能按照稅務(wù)部門規(guī)定的期限申報(bào)繳納8月份稅款，于9月20日主動(dòng)到稅務(wù)部門按7月份申報(bào)繳納的稅額繳納了1,800元稅款以及滯納金4.5元。事后，稅務(wù)部門認(rèn)為王記服裝專賣店繳納稅款和滯納金不能代替納稅申報(bào)，責(zé)令其限期申報(bào)有關(guān)納稅資料，并處200元罰款。王某認(rèn)為自己并沒有少繳稅款還受到處罰實(shí)在是冤枉。應(yīng)該說，王記的理解符合稅法規(guī)定。()3.興旺公司是成都××縣按月申報(bào)計(jì)繳增值稅的商業(yè)企業(yè)，2012年2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多，其賬務(wù)不能按時(shí)處理完畢，在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)確有困難，經(jīng)公司申請(qǐng)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其在3月20日前辦理申報(bào)。據(jù)此，該公司2月份的增值稅應(yīng)在3月4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅以及一處以外的住房發(fā)票和其他稅務(wù)證件則不須繳銷。()

15日前按照2012年1月實(shí)際繳納的稅額預(yù)繳，并在3月20日前辦理結(jié)算。()

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。()

5.《稅收征收管理法》和《全國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定的行政處罰的決定只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出。（）。

6.2012年5月1日星期二(勞動(dòng)節(jié)放假1天)，5月15日星期二，則2012年5月征期的最后一日應(yīng)當(dāng)是5月16日。()

7.2011年10月15日，供銷社法人代表王某要求到澳大利亞考察，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該供銷社還有欠稅尚未清繳。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該供銷社提供納稅擔(dān)保。如該供銷社既不清繳稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止王某8.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄…的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，并可以根據(jù)需要開箱搜查納稅人托運(yùn)、郵寄的商品、貨物。()

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查介紹信，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查介紹信的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。()

10.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查保全前應(yīng)當(dāng)責(zé)令提前清稅或者責(zé)令提供擔(dān)保。()

11.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全(或強(qiáng)制執(zhí)行)措施后，拍賣(或者變賣)所得在扣除扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用以及抵繳稅款、滯納金后的剩余部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。()

12.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。()

15.某企業(yè)于2007年1月采取少申報(bào)方式少繳稅款5萬(wàn)元。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年2月發(fā)現(xiàn)該問題，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)只追繳稅款5萬(wàn)元、不再給予行政處罰。()

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不通過人民法院直接行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。()

14.精美印刷廠是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制普通發(fā)票的企業(yè)。2011年3月的一天，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員小劉到企業(yè)檢查發(fā)票的印制情況，小劉給印制車間的一名生產(chǎn)工人出了一道小考試題：“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”的形狀、規(guī)格、內(nèi)容和印色由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。這種說法對(duì)嗎？工人回答說：不對(duì)?！叭珖?guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”的形狀、規(guī)格、內(nèi)容和印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。應(yīng)該說，工人的回答正確。()

15.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。()

16.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。()

17.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。()

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人，或者根據(jù)所購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。()

19.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過二個(gè)月。()

20.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。()

出境。()

21.通海食品廠資金緊張，已經(jīng)累計(jì)欠稅4萬(wàn)元。2012年4月16日，為了祝賀地方經(jīng)濟(jì)貿(mào)易洽談會(huì)的勝利召開，吸引投資，將一輛轎車（公允價(jià)格15萬(wàn)元），無(wú)償捐贈(zèng)給大會(huì)組委會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，欠繳稅款的納稅人處理大額資產(chǎn)，事先未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，已違反了《稅收征管法》的規(guī)定。()

22.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，海嘯制藥廠增值稅的納稅期間是一個(gè)月，則海嘯制藥廠2012年5月份應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)在6月30日前申報(bào)繳納。()

23.凱達(dá)公司為家具廠，2012年5月份銷項(xiàng)稅額為17000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元，雖然沒有應(yīng)該交納的稅款，但是凱達(dá)公司仍然要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2012年5月份增值稅納稅申報(bào)手續(xù)。()

24.宏旺汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，則其應(yīng)納增值稅應(yīng)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申報(bào)納稅方式。()

25.出于已經(jīng)完成當(dāng)年稅收任務(wù)的實(shí)際情況，大凱鄉(xiāng)稅務(wù)所經(jīng)研究并報(bào)告縣國(guó)稅局，確定2011年稅款結(jié)算期為12月25日，在此日期之后的稅款全部在2012年1月入庫(kù)?？梢哉f，這一做法既不影響稅款征收總量，又能為2012年完成稅收任務(wù)奠定良好基礎(chǔ)，還有利于保護(hù)納稅人權(quán)益和支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是一個(gè)多方共贏的做法。()

26.根據(jù)現(xiàn)行《稅收征收管理法》的規(guī)定，抗稅的行為主體不包括單位。()27.王繼和張續(xù)是一對(duì)很有個(gè)性的夫妻，他們生活美滿，但在事業(yè)上他們卻是各自發(fā)展。王繼是一家頗有規(guī)模的家具廠（民營(yíng)企業(yè)）董事長(zhǎng)，擁有公司70%的股份。張續(xù)是一個(gè)大型商場(chǎng)（中外合資企業(yè)）的董事長(zhǎng)，擁有公司43%的股份。雖然兩個(gè)公司之間沒有任何控股關(guān)系，有時(shí)也進(jìn)行一些相對(duì)固定的合作，比如，商場(chǎng)固定向家具廠定購(gòu)家具銷售，當(dāng)然，他們每次都及時(shí)計(jì)算貨款，價(jià)格也是公正的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格。從這些情況看，家具廠和商場(chǎng)之間確實(shí)不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。()

28.2012年6月10日，海濱縣（縣級(jí)市）國(guó)家稅務(wù)局審查海濱制糖廠遞交的延期納稅申請(qǐng)，發(fā)現(xiàn)海濱制糖廠提出的“為保證甘蔗的季節(jié)性采購(gòu)的資金需要，暫無(wú)資金納稅”的理由不符合稅法規(guī)定，經(jīng)研究決定不予核準(zhǔn)上報(bào)。納稅人認(rèn)為，是否批準(zhǔn)延期納稅的權(quán)限不是縣稅務(wù)局，海濱縣國(guó)稅局不上報(bào)的行政決定屬于越權(quán)行為。從本例看，納稅人的想法是符合法律規(guī)定的。()

29.某國(guó)際貿(mào)易集團(tuán)董事長(zhǎng)（法人代表）李笑天意欲出境，但稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到該國(guó)際貿(mào)易集團(tuán)尚欠稅款和滯納金200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)解繳稅款和滯納金后，法人代表方可出境，李笑天表示由于公司最近資金周轉(zhuǎn)困難，于是請(qǐng)某實(shí)業(yè)公司出具了《納稅擔(dān)保書》。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為李笑天出境的真實(shí)原因就是逃避稅收，拒絕納稅人的擔(dān)保請(qǐng)求。應(yīng)該說，稅務(wù)機(jī)關(guān)的考慮符合征管法的有關(guān)規(guī)定。()

30.維雅集團(tuán)董事會(huì)經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)，將集團(tuán)分立為三個(gè)獨(dú)立的法人公司。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司沒有對(duì)欠稅進(jìn)行處理。面對(duì)這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有權(quán)向這三個(gè)公司追繳所欠稅款。()

四、綜合題（共5大題，20小題）

(一)某縣國(guó)稅局在2012年3月份開展的漏征漏管戶專項(xiàng)清理工作中，發(fā)現(xiàn)該縣居民李某于2011年11月18日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，開辦了一家五金日雜經(jīng)營(yíng)部，從事五金日雜用品的銷售。該經(jīng)營(yíng)部自2011年11月18日開業(yè)經(jīng)營(yíng)以來(lái)一直未到國(guó)稅局申報(bào)辦理稅務(wù)登記，也未到國(guó)稅局申報(bào)納稅。

要求：根據(jù)給定資料和現(xiàn)行稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，回答以下問題(共3小題，每

小題2分，共6分；均為多選題；備選項(xiàng)中至少有一個(gè)錯(cuò)項(xiàng)；不選、錯(cuò)選均不記分；少選記1分)：

1.對(duì)李某“不申報(bào)辦理稅務(wù)登記”的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)()。A．責(zé)令其限期改正

B．責(zé)令其限期改正，可以處以二千元以下的罰款

C．逾期不改正的，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;同時(shí)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D．逾期不改正的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任

A.追繳未繳的稅款 B.加收滯納金

C.處不繳稅款5倍以下的罰款 D.處不繳稅款50％以上5倍以下的罰款

3.對(duì)李某未繳稅款的征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以()A.當(dāng)場(chǎng)核定應(yīng)納稅額，當(dāng)場(chǎng)責(zé)令繳納

B.如果李某不繳納，扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物，并責(zé)成自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款

C.如果李某在限期內(nèi)繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全(歸還所扣押的商品、貨物)D.如果李某在限期期滿仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣(或者變賣)所扣押的商品、貨物，以拍賣(或者變賣)所得抵繳稅款 2.對(duì)李某“不進(jìn)行納稅申報(bào)”的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)()。

(二)RC縣國(guó)稅局××稅務(wù)所2011年10月10日派出兩名稅務(wù)干部小張和小王在出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》后對(duì)在該縣舉辦的某交易會(huì)進(jìn)行稅收專項(xiàng)抽查。發(fā)現(xiàn)李四是DZ縣的增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月21日前來(lái)參加此次交易會(huì)，但未持外管證，也未辦理報(bào)驗(yàn)登記。小張和小王根據(jù)李四運(yùn)來(lái)貨物的情況，責(zé)令其繳納稅款1,800元。李四以貨物尚未售完為由拒不繳納稅款。小張和小王當(dāng)即依法扣押50件貨物(非鮮活易腐物品)，在開具扣押收據(jù)(限李四在10月25日前繳納稅款)后將貨物運(yùn)回稅務(wù)所保管。

10月26日，因李四限期屆滿未繳納稅款，稅務(wù)所遂與RC縣某物資公司簽定委托代銷協(xié)定，委托代銷扣押的貨物，約定代銷費(fèi)用300元。

10月31日，物資公司將貨物全部銷售，取得款項(xiàng)5,150元轉(zhuǎn)交稅務(wù)所。稅務(wù)所在支付了委托代銷的費(fèi)用300元后，扣繳責(zé)令繳納的稅款1,800元和銷售扣押貨物應(yīng)繳納的稅款150元，在開具完稅憑證后將余款2,900元退還給李四。

要求：根據(jù)給定資料和現(xiàn)行稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，回答以下問題(共3小題)4.小張和小王當(dāng)依法扣押50件貨物的行為屬于現(xiàn)行征管法()。A.37條的“簡(jiǎn)易保全”

B.38條的“一般保全”

C.55條的“檢查保全” D.40條的“一般強(qiáng)制”

5.本案中，李四應(yīng)當(dāng)向RC縣主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理()A.設(shè)立稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.注銷稅務(wù)登記 D.報(bào)驗(yàn)登記

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押的商品、貨物抵繳稅款時(shí)，應(yīng)按()順序進(jìn)行。(多選)

A．交由拍賣機(jī)構(gòu)拍賣 B．責(zé)令張某限期處理

C．由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代銷 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理 7.稅務(wù)所

在執(zhí)

法

過

程

中

處

理

不

恰

當(dāng)

之

處

是()

A.扣押未經(jīng)RC縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn) B.扣押物超過規(guī)定金額太多(稅款僅1,800元)C.委托代銷違反拍賣(或變賣)程序規(guī)定 D.扣繳受托代銷貨物的稅款缺乏法律依據(jù)

(三)2012年2月1日(星期三)，成都市金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局接獲群眾舉報(bào)稱，轄區(qū)內(nèi)企業(yè)－芳婷服裝有限責(zé)任公司有偷稅嫌疑。

2月2日上午，稽查局依法指派稽查局干部小李和合同制駕駛員小王身著便服來(lái)到芳婷服裝有限責(zé)任公司，小李在出示稅務(wù)檢查證后進(jìn)行檢查。經(jīng)查，芳婷服裝有限責(zé)任公司2011年1-12月通過少申報(bào)方式少繳增值稅34,000元。下午，金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局向芳婷服裝有限責(zé)任公司送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬對(duì)公司罰款50%（17,000元）。芳婷服裝有限責(zé)任公司進(jìn)行了陳述、申辯，并要求聽證。小李認(rèn)為，該公司偷稅證據(jù)確鑿，無(wú)需舉行聽證。2月7日，金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局對(duì)芳婷服裝有限責(zé)任公司作出了補(bǔ)繳34,000元增值稅的稅務(wù)處理決定、罰款34,000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)芳婷服裝有限責(zé)任公司，限于2月22日前繳納。

2月8日，芳婷服裝有限責(zé)任公司對(duì)金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局作出的罰款34,000元的稅務(wù)行政處罰決定不服，向成都市國(guó)家稅務(wù)局(金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局的上級(jí))申請(qǐng)行政復(fù)議。2月15日，成都市國(guó)稅局以芳婷服裝有限責(zé)任公司沒有繳納稅款也沒有提供擔(dān)保為由針對(duì)芳婷服裝有限責(zé)任公司的罰款復(fù)議申請(qǐng)下達(dá)《不予受理復(fù)議決定書》。

2月16日，芳婷服裝有限責(zé)任公司對(duì)成都市國(guó)稅局不予受理復(fù)議裁定不服，向金牛區(qū)(成都市國(guó)家稅務(wù)局所在地)人民法院起訴，人民法院受理了此案。

2月17日(星期五)，稽查局的兩名稽查人員在上班途中，發(fā)現(xiàn)芳婷服裝有限責(zé)任公司已經(jīng)租用貨車轉(zhuǎn)移產(chǎn)品-成衣，于是依照稅收征管法第五十五條的規(guī)定，當(dāng)場(chǎng)填寫了由金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)王××預(yù)先簽字并蓋有金牛區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局公章的《稅收保全措施決定書》，將該公司準(zhǔn)備運(yùn)走的一批成衣(價(jià)值50,000元)連同其租用的卡車扣押，出具了《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。

2月22日，芳婷服裝有限責(zé)任公司繳納了34,000元的增值稅稅款。要求稽查局返還扣押的成衣和租用的貨車。由于管理被扣押成衣的張蓉渝(稽查局內(nèi)勤)正在休假(公休至2月28日)，稽查局只歸還了被扣押的貨車。

2月23日，芳婷服裝有限責(zé)任公司到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票被拒絕。2月29日，稽查局將被扣押的成衣歸還給芳婷服裝有限責(zé)任公司。

要求：根據(jù)給定案情和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：

8．本案中，稽查局在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)存在的錯(cuò)誤是()。(多選)

A．一名檢查人員實(shí)施稅務(wù)檢查批準(zhǔn)

C．檢查人員未出示《稅務(wù)檢查通知書》 D.檢查實(shí)施前未事前告知納稅人 9．本案中，《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)告知芳婷服裝有限責(zé)任公司()。(多選)A．自《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款 B．到期不繳納罰款，將每日按罰款數(shù)額的百分之五加處罰款

C．如對(duì)本處罰決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本

決定書之日起三個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴

D．如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，將采取《中華人民共和國(guó)稅

收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

10.本案中，稽查局在稅務(wù)行政處罰方面的不合法之處是（）

(多選)A．小李認(rèn)為“該公司偷稅，證據(jù)確鑿，無(wú)需舉行聽證”缺乏法律依據(jù)

B．金牛區(qū)國(guó)稅局稽查局未依法組織處罰聽證違反行政處罰法的有關(guān)規(guī)定

C．金牛區(qū)國(guó)稅局對(duì)芳婷服裝有限責(zé)任公司作出的罰款2倍處罰決定違反了行政處罰法“不得因

申辯而加重處罰” 的規(guī)定

D．成都市國(guó)稅局以芳婷服裝有限責(zé)任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應(yīng)擔(dān)保為由對(duì)芳婷服裝有限責(zé)任公司下達(dá)《不予受理復(fù)議決定書》違反稅收征管法的有關(guān)規(guī)定 11.金牛區(qū)國(guó)稅局稽查局實(shí)施檢查保全措施(即扣押財(cái)產(chǎn))時(shí)的違法之處是()(多選)A.扣押前未責(zé)令納稅人提供擔(dān)保 B.扣押未經(jīng)金牛區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn) C.扣押納稅人租用的卡車違法 D.扣押物超過規(guī)定金額太多(稅款僅34,000元)12.金牛區(qū)國(guó)稅局稽查局在解除保全(即返還扣押的財(cái)產(chǎn))時(shí)的違法之處是()(單選)A.在納稅人繳納稅款后，未在5日內(nèi)解除保全(即返還扣押的財(cái)產(chǎn))B.在納稅人繳納稅款后，未在8小時(shí)內(nèi)解除保全(即返還扣押的財(cái)產(chǎn))C.在納稅人繳納稅款后，未在3個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)解除保全(即返還扣押的財(cái)產(chǎn))D.在納稅人繳納稅款后，未在1日內(nèi)解除保全(即返還扣押的財(cái)產(chǎn))

B．實(shí)施檢查未報(bào)經(jīng)金牛區(qū)國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)

(四)某市國(guó)稅局稽查局于2012年2月20日，對(duì)該市某企業(yè)2011增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2011年10月份因少計(jì)收入少繳增值稅12萬(wàn)多元，2011年11月份因少計(jì)收入少繳增值稅稅8萬(wàn)多元，企業(yè)對(duì)上述事實(shí)及證據(jù)沒有異議?；榫謸?jù)此作出《稅務(wù)處理決定書》，并送達(dá)當(dāng)事人，該企業(yè)有關(guān)人員在送達(dá)回證上簽了字?；榫钟?012年2月23日對(duì)該企業(yè)下達(dá)了《責(zé)令限期繳納稅款通知書》，限其于2012年2月29日前繳清稅

款，期滿后企業(yè)仍未繳納稅款。

2012年3月3日，稽查局依法扣押了該企業(yè)一輛價(jià)值近33萬(wàn)元的小汽車，車輛價(jià)值經(jīng)過合法的拍賣機(jī)構(gòu)評(píng)估，并開具了《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，注明了數(shù)量、單價(jià)和金額，并將小汽車開至稽查局保管。同時(shí)查明，該企業(yè)已將該小汽車于2011年11月16日抵押給市工商銀行，獲得貸款30萬(wàn)元。企業(yè)仍欠職工2012年1月份工資5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)給定案情和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：

13.對(duì)企業(yè)限期期滿仍未繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)()。A．按逃避追繳欠稅處理

B．按抗稅處理

C．按拒絕稅務(wù)檢查處理 D．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 14.依照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對(duì)象包括()。A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 B．納稅人 C．扣繳義務(wù)人

D．納稅擔(dān)保人

15.如果將所扣押的汽車依法拍賣，則企業(yè)所列債務(wù)受償?shù)姆ǘ樞蚴?)。A． 2011年10月份少繳的增值稅12萬(wàn)多元 B．2011年11月份少繳的增值稅8萬(wàn)多元

C． 2012年1月份的欠薪5萬(wàn)元

D．銀行貸款30萬(wàn)元

(五)淮海市黃河機(jī)床廠自2009年在A省淮海市工商行政管理局辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以來(lái)，就主要從事機(jī)床生產(chǎn)。由于該廠總部設(shè)在淮海市海濱縣大橋鎮(zhèn)乾坤路28號(hào)。為了便于用戶購(gòu)買該公司產(chǎn)品，2010年3月，該廠決定在淮海市淮武區(qū)設(shè)立全資子公司（以下簡(jiǎn)稱淮武公司），同月辦理了工商營(yíng)業(yè)登記，從事銷售業(yè)務(wù)和維修服務(wù)。

2011年4月14日，為擴(kuò)大投資，B省威海電子有限公司注入4,000萬(wàn)元，購(gòu)買淮海市黃河機(jī)床廠全部股份，淮海市黃河機(jī)床廠更名為“淮海儀表儀器股份有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱淮海儀表）”，威海電子有限公司派出副總經(jīng)理李標(biāo)就任淮海儀表儀器有限責(zé)任公司常務(wù)董事。

2011年6月6日，淮海儀表公司董事會(huì)決定，淮海儀表威海市投資300萬(wàn)元，成立淮威銷售公司，淮海儀表控股75％。

2011年8月，淮武公司由于經(jīng)營(yíng)失誤，資不抵債，宣告破產(chǎn)。

根據(jù)以上情況，選擇回答以下問題：

16.淮海市黃河機(jī)床廠辦理稅務(wù)登記的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)是()A.A省國(guó)家稅務(wù)局 B.淮海市國(guó)家稅務(wù)局

C.淮海市海濱縣國(guó)家稅務(wù)局 D.淮海市淮武區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

17.黃河機(jī)床廠2010年3月在淮海市淮武區(qū)設(shè)立淮武公司。下列說法中正確的是()A.黃河機(jī)床廠應(yīng)當(dāng)主動(dòng)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)

B.淮武公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù) C.淮武公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

D.淮武公司屬于黃河機(jī)床廠的下屬全資子公司，不需辦理稅務(wù)登記手續(xù)

18.“淮海市黃河機(jī)床廠”更名為“淮海儀表”后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的稅務(wù)管理措施是()A.收繳黃河機(jī)床廠的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件，同時(shí)責(zé)令淮海儀表辦理稅務(wù)登記手續(xù)

B.責(zé)令淮海市黃河機(jī)床廠在完成工商變更登記后及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù) C.黃河機(jī)床廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并繳清欠稅、滯納金，否則公司業(yè)務(wù)重組業(yè)務(wù)無(wú)效, 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法撤消淮海儀表公司 D.黃河機(jī)床廠的全部欠稅義務(wù)，由淮海儀表繼承，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令淮海儀表按期納稅，并按規(guī)定加收滯納金

19.2012年5月18日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下列企業(yè)中之間的關(guān)系進(jìn)行判斷，其中屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的公司是()

A.淮海黃河機(jī)床廠與淮海儀表公司 B.威海電子有限公司與淮海儀表公司 C.淮海儀表有限公司與淮威銷售公司 D.威海電子有限公司與淮武公司公司 20.2011年8月淮武公司宣告破產(chǎn)，下列說法正確的是()A.淮武公司只是淮海儀表的子公司，其納稅義務(wù)將合并到淮海儀表公司的有關(guān)納稅義務(wù)中，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要也無(wú)權(quán)參加淮武公司的破產(chǎn)清算；

B．淮武公司應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供批準(zhǔn)進(jìn)入破產(chǎn)的書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加破產(chǎn)清算 C.淮武公司應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前辦理注銷稅務(wù)登記；

D.淮武公司應(yīng)當(dāng)在注銷登記前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和有關(guān)稅務(wù)證件

第三篇：發(fā)票管理辦法

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修訂

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

（2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布,根據(jù)2014年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》和2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）

第一章總則

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)局）確定。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第五條用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

第二章發(fā)票的印制

第六條發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)局核發(fā)。

第七條全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。

發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫(kù)保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。

第九條全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。

發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。

第十條監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

第十一條印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫(kù)保管，不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷毀。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第十二條《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條《辦法》第十五條所稱領(lǐng)購(gòu)方式是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。

第十七條《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。

第十九條《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

第二十一條《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

擔(dān)保書須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

第二十二條《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十三條提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)局規(guī)定。

第四章發(fā)票的開具和保管

第二十四條《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

第二十五條向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)局確定。

第二十七條開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

第二十九條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十條《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的區(qū)域。

第五章發(fā)票的檢查

第三十三條用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

第六章罰則

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第七章附則

第三十七條《辦法》和本實(shí)施細(xì)則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第三十八條本實(shí)施細(xì)則自2011年2月1日起施行。

第四篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)本公司發(fā)票管理工作，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱發(fā)票是指公司在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

第二章發(fā)票的種類及用途

第三條本公司對(duì)外（含對(duì)內(nèi)部職工）開具的發(fā)票及收據(jù)主要有以下四種： 1.北京市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，公司在對(duì)外提供勞務(wù)、服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、收到款項(xiàng)時(shí)開具。

2.北京市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售專用發(fā)票：公司在對(duì)外銷售商品房及土地轉(zhuǎn)讓時(shí)開具。此憑證是買賣雙方結(jié)轉(zhuǎn)定金的轉(zhuǎn)帳依據(jù)和購(gòu)房單位辦理產(chǎn)權(quán)過戶的依據(jù)，同時(shí)也是售房單位計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅和計(jì)繳土地增值稅時(shí)須提供的收入依據(jù)。

3.北京市建筑安裝業(yè)專用發(fā)票：公司在與委托建設(shè)施工的單位結(jié)算工程款，建筑機(jī)械租賃、維修、材料調(diào)撥，建筑性能試驗(yàn)收取款項(xiàng)時(shí)開具。

4.內(nèi)部收據(jù)：在內(nèi)部職工歸還借款或收到暫存款時(shí)開具。

第三章發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)

第四條

公司在辦理稅務(wù)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，經(jīng)辦人身份證，稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。公司憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類數(shù)量，以及購(gòu)票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第四章發(fā)票的開具和保管

第五條公司發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)部指定專人保管，公司對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具。

第六條公司在購(gòu)買商品，接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第七條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，經(jīng)辦人有權(quán)拒收。

第八條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

第九條公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

第十條公司發(fā)票管理人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

第十一條公司在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更，繳銷手續(xù)。

第十二條公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年，保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查；

1、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、開出發(fā)票查驗(yàn)；

3、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

4、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復(fù)制。第十四條公司必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕隱瞞。

第六章附則

第十五條本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十六條本實(shí)施辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法第一章總則

第一條營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（營(yíng)改增）是國(guó)家重要的財(cái)稅改革措施，為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、認(rèn)證、傳遞、核對(duì)、保管、檢查等內(nèi)容，加強(qiáng)發(fā)票的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

第三條本辦法適用于公司所屬各單位。

第二章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

第四條經(jīng)辦人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。經(jīng)辦人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫《專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》，經(jīng)部門主管和總會(huì)計(jì)師審批。第五條經(jīng)辦人憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行時(shí)經(jīng)辦人應(yīng)仔細(xì)核對(duì)一下項(xiàng)目：

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購(gòu)票限量；

（五）購(gòu)票人員姓名、密碼；

（六）開票機(jī)數(shù)量；

（七）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

若上述第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

第六條經(jīng)辦人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、金稅盤或稅控盤和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。購(gòu)票后，企業(yè)開票人員要確認(rèn)購(gòu)領(lǐng)到手中的紙質(zhì)專用發(fā)票與國(guó)稅局發(fā)行到企業(yè)電子專用發(fā)票信息是否一致。

第三章發(fā)票開具

第七條公司所屬各單位銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票；零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

各單位需要開具增值稅發(fā)票時(shí)，需填寫《發(fā)票開具申請(qǐng)表》，后附合同、與對(duì)方的計(jì)價(jià)決算單、購(gòu)貨方營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

第八條開票人員在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票。因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無(wú)法開具發(fā)票。開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開具發(fā)票。開票人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。

第九條按下列要求開具增值稅專用發(fā)票：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。第十條在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存并登記相關(guān)臺(tái)賬報(bào)公司稅務(wù)管理部備案。由經(jīng)辦人填寫《重開退回發(fā)票申請(qǐng)表》，經(jīng)審批后給予重開。

第十一條經(jīng)辦人員開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，由經(jīng)辦人填寫《開具紅字發(fā)票申請(qǐng)表》，并按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人終端系統(tǒng)中。

3.憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.經(jīng)辦人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

第十二條不得虛開增值稅專用發(fā)票，以下行為屬于虛開增值稅發(fā)票：

1、沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具；

2、有貨物購(gòu)銷或者提供或接受民應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)；

3、進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但他人為自己代開其余的對(duì)不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫。

第十三條

若因特殊情況需要代開增值稅專用發(fā)票的，需由經(jīng)辦人填寫《代開發(fā)票申請(qǐng)表》，經(jīng)公司審批同意后方可辦理。

第四章發(fā)票取得

第十四條

為保證經(jīng)辦人從供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)等處取得正確無(wú)誤的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)辦人應(yīng)從以下幾方面對(duì)發(fā)票進(jìn)行初審：

1.購(gòu)貨單位，納稅人識(shí)別號(hào)，地址、電話，開戶行及賬號(hào)應(yīng)核對(duì)無(wú)誤，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開；

2.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額應(yīng)填寫齊全，并與對(duì)應(yīng)合同核對(duì)一致，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開；

3.收款人、復(fù)核、開票人要填寫齊全，且復(fù)核和開票人不能是同一個(gè)人；

4.打印字跡應(yīng)清晰對(duì)格，不可以壓到邊界線，特別是密碼區(qū)，不得有任何情況的壓線、出格，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開；

5.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開； 6.檢查開票時(shí)間是否按增值稅納稅義務(wù)時(shí)間開具，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開。

確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體情形：

1.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定收款日期的當(dāng)天。但對(duì)于沒有合同，無(wú)法確認(rèn)約定收款日期的，按會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；

4.預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但對(duì)生產(chǎn)工期超過十二個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，明確比照分期收款方式來(lái)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。即以收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；

5.委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，未收到代銷清單及貨款的，將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間定為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7.視同銷售貨物，納稅人發(fā)生將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利及個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

第十五條經(jīng)辦人辦理須取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與供方積極溝通，嚴(yán)格按合同規(guī)定及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票。取得專用發(fā)票后，須在3日內(nèi)送交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部并辦理報(bào)賬手續(xù)。因個(gè)人疏忽、懈怠等原因，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交票報(bào)賬尚未造成公司損失的，給與警告處分；導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證超期（發(fā)票開具之日起180天），造成公司損失的，按照公司失信行為辦法進(jìn)行追責(zé)。因供方原因造成到票延遲、認(rèn)證超期的，由供方承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五章發(fā)票認(rèn)證與傳遞

第十六條發(fā)票認(rèn)證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。發(fā)票認(rèn)證有兩種方式：一是納稅信用級(jí)別A級(jí)納稅人，通過網(wǎng)上查詢平臺(tái)直接勾選認(rèn)證；二是納稅信用級(jí)別非A級(jí)納稅人，通過認(rèn)證平臺(tái)掃描抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證。

1.公司為納稅信用級(jí)別A級(jí)納稅人

各單位每月25日前將當(dāng)月取得的發(fā)票抵扣聯(lián)和其他抵扣憑證，逐張登記形成臺(tái)賬，通過順豐或者EMS快遞的方式郵寄回公司稅務(wù)管理部，由公司統(tǒng)一通過查詢平臺(tái)進(jìn)行比對(duì)認(rèn)證。2.公司為納稅信用級(jí)別非A級(jí)納稅人

各單位每月25日前將當(dāng)月取得的發(fā)票抵扣聯(lián)和其他抵扣憑證，逐張登記形成臺(tái)賬，通過順豐或者EMS快遞的方式寄到片區(qū)總部，由片區(qū)總部進(jìn)行掃描認(rèn)證，若出現(xiàn)網(wǎng)上無(wú)法認(rèn)證的抵扣聯(lián)，應(yīng)立即寄回公司稅務(wù)管理部，由稅務(wù)管理部持票到國(guó)稅局服務(wù)大廳進(jìn)行認(rèn)證。片區(qū)總部應(yīng)于當(dāng)月最后一天將所有抵扣憑證登記形成清單，通過順豐或者EMS快遞的方式寄到公司稅務(wù)管理部，稅務(wù)管理部應(yīng)由2名人員同時(shí)啟封快遞，清點(diǎn)核對(duì)發(fā)票數(shù)量，確認(rèn)無(wú)誤后在清單上簽字確認(rèn)，若發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)立即與對(duì)方聯(lián)系，查找核對(duì)。

公司會(huì)定期公布納稅信用級(jí)別，各單位根據(jù)信用級(jí)別選擇上述操作流程。

第十七條對(duì)于經(jīng)過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票等增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。若人為原因造成不能及時(shí)抵扣的，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第十八條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，經(jīng)辦人員應(yīng)要求對(duì)方重新開具增值稅專用發(fā)票。

1.無(wú)法認(rèn)證，專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

第六章發(fā)票保管

第十九條所屬各單位指定專人、專柜保管增值稅專用發(fā)票。嚴(yán)禁跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第二十條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

3.拆本使用發(fā)票； 4.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍； 5.以其他憑證代替發(fā)票使用。

第二十一條經(jīng)辦人取得發(fā)票后，如果發(fā)生丟失發(fā)票情況，應(yīng)立即向所屬財(cái)務(wù)部報(bào)告，所屬財(cái)務(wù)部登記相關(guān)臺(tái)賬并報(bào)稅務(wù)管理部備案。經(jīng)辦人應(yīng)按下述列示情況提供相關(guān)資料，由稅務(wù)管理部到國(guó)稅局服務(wù)大廳進(jìn)行認(rèn)證，避免不必要的損失。丟票后隱瞞不報(bào)，造成公司損失的，將追究經(jīng)辦人相關(guān)責(zé)任。1.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4.丟失專用發(fā)票，必須按要求在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

第二十二條發(fā)生以下情況時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷：

1.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束；

2.辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的時(shí)，需要辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更和繳銷手續(xù)；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí)，領(lǐng)用的尚未填開的空白發(fā)票需辦理繳銷手續(xù)。

附則

第二十三條本辦法所說發(fā)票包括但不限于增值稅專用發(fā)票。

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《發(fā)票管理辦法法》《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》《稅收征管法》 5篇

第一篇：《發(fā)票管理辦法法》《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》《稅收征管法》

第二篇：2稅收征管法與發(fā)票管理辦法練習(xí)題(105題).

第三篇：發(fā)票管理辦法

第四篇：發(fā)票管理辦法

第五篇：發(fā)票管理辦法

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