第一篇：醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)特性（模版）

醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)特性

發(fā)布時間：2003-09-19

神州數碼管理系統有限公司 北方區(qū)總部易飛服務部 彭添吉

背景：

醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)的企業(yè)運作日常流程, 包含物流管理、財務管理等相關的信息處理，長期以來一直采用手工方式操作。1999年初，醫(yī)藥行業(yè)以藥醫(yī)分離、連鎖經營、GSP(藥品經營質量管理規(guī)范)達標為標志，封閉了將近50年的產品流通四級批發(fā)制被完全打破。政策放開后，企業(yè)現有的營運模式無法跟上市場發(fā)展的潮流，產業(yè)結構調整勢不可擋。企業(yè)開始大規(guī)模運作(收購、合并)，面臨一個全新的市場競爭環(huán)境，勢必要運用新的營銷模式。企業(yè)管理和營運效率已經成為企業(yè)成敗的關鍵所在。2001年10月15日，國家藥品監(jiān)督管理局發(fā)布了“關于加快GSP認證步伐和推進監(jiān)督實施GSP工作進程的通知”，尤其對大中型藥品批發(fā)、零售連鎖企業(yè)做了特殊要求： 2002年底完成GSP改造和認證, 2004年年底沒有通過GSP的藥品經營企業(yè)，將無法營運。因此手工方式的弊端畢現無遺。所以，從基礎上改革管理手段已經刻不容緩，經營和管理必須架構在一套完善的信息管理系統來開展。目前，醫(yī)藥管理系統已成為醫(yī)藥企業(yè)經營管理上的核心利器。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)的主要特點(管理重點)有：

1、商品種類繁多

2、客戶數多

3、價格體系

4、批號(效期)管理

5、銷售模式特殊

6、回款管理

7、發(fā)票管理

8、業(yè)務帳/財務帳

9、GSP(藥品經營質量管理規(guī)范)

10、快速反應

現就上述特點逐一做一說明：

一、商品種類繁多：

1、商品種類繁多,區(qū)分：

* 西藥類 * 中藥材類 * 中成藥類 * 保健品類 * 化學試劑類 * 玻璃儀器類 * 醫(yī)療器械類

2、同商品不同生產企業(yè),不同裝量即自成一商品,亦是造成商品繁多

因素之一

* 0.9%氯化鈉注射液500ml與250ml區(qū)分不同商品

* 0.9%氯化鈉注射液500ml生產企業(yè)：武漢濱湖雙鶴藥業(yè)有限責任公司與山東棗莊百科藥業(yè)有限公司區(qū)分不同商品。

故如何幫助客戶從上萬種商品中查找某一種商品需為軟件提供的功能之一。

二、客戶數多：

1、客戶數多：

* 商業(yè)客戶(商業(yè)調撥,快速批發(fā),面向零售,面向醫(yī)院)* 零售戶(連鎖藥店,單一藥店)* 醫(yī)院(三級甲,三級合格,二級甲,二級合格,一級甲,一級合格)

2、同客戶不同部門即自成一客戶代號,亦是造成客戶繁多因素之一

* 北京五洲全新醫(yī)藥有限公司：長春堂藥店, 南慶仁堂藥店, 天壇藥批區(qū)分不同客戶。

故如何幫助客戶從上千家客戶中查找某一客戶需為軟件提供功能之一。

三、價格體系：

1、批零價

* 零售價依國家物價批文規(guī)定執(zhí)行之(周期不一定)* 批發(fā)價為行規(guī),其價格為零價之85% 例：

阿莫仙干糖漿 零價：12.8 批價：12.8/1.15=11.13 * 賣價不可高于零售價,若高于零售價是違法行為。

2、中標價

* 國營醫(yī)院會區(qū)分群組(例：駐京軍隊醫(yī)院,北醫(yī)組)集體招標,廠商參與招標,中標后日后之交易均以中標價為依歸。

* 招標為每年執(zhí)行一次(同一品種一年一招標)。* 國營醫(yī)院需依招標價采買,政府會定期查核。

3、最低售價

* 依企業(yè)管理需求架構在成本價之上,依成本價彈性調整。* 售價不可低于最低售價。

4、單價取位及取位方式

* 藥品批發(fā)為買方市場,而一切交易最終又以發(fā)票為依歸,故對不同客戶需定義其單價取位及取位方式,才不致于產生退票。

5、進價不可高于批發(fā)價

6、交易均存在扣率,以批發(fā)價為基礎,輸扣率求單價,輸單價求扣率

7、存貨采用批成本制

* 依每批進價認列其存貨價值單獨計算存貨成本及出庫成本,使其銷售毛利更加精準。

四、批號(效期)管理：

1、商品有效期須進行嚴格控制,藥品和化學試劑作為一種特殊的商品,時效性強,需要嚴格控制其有效期,對批號的管理要求嚴格。

2、舉凡進貨,退貨,銷貨,銷退,轉撥報廢等有關商品進出庫均需以批號為依歸。

3、過效期之商品均需無條件銷毀。

* 執(zhí)行這一規(guī)定會導致成本增加，所以某些不肖廠家會將過期藥品作降價處理, 因此, 不明就里的消費者還以為撿到了便宜。

4、按批號對藥品流轉進行跟蹤回溯對效期品種按任意時間區(qū)段做近效期、過效期查詢生成效期報表和催銷表，確定催銷和停售品種。

5、可搭配立體庫,出貨采近效期先出,先進先出的原則按批號發(fā)貨。

五、銷售模式特殊：

1、醫(yī)藥產品作為一種特殊產品，其銷售模式也較特殊，即通常所說的“三角賬”。銷售順序是：廠家將醫(yī)藥產品發(fā)貨給批發(fā)站；批發(fā)站又將醫(yī)藥產品發(fā)貨給醫(yī)院。相應的資金流動方向相反：醫(yī)院將產品全部或部分賣出后與批發(fā)站結款；批發(fā)站收款后再與廠家結算。退貨又是與此相反的過程。

2、由于商品品種多、客戶數多，造成業(yè)務量很大。

六、回款管理：

1、從信用額度和回款期限兩個角度實時監(jiān)控客戶信用，防止超額發(fā)貨，降低風險。

2、結合賬齡分析及時催款，加速資金流動。

3、需做到依商品,客戶,業(yè)務員,部門(辦事處)分析回款狀況。

七、發(fā)票管理：

1、增值稅票

2、普票 * 隨貨附票 * 期間匯總開票 * 普票清單

* 依客戶需求列示批號,零價金額,批價金額

3、換票紅沖

4、銷退紅沖

八、業(yè)務帳/財務帳

1、因三角賬關系而無法隨貨附票,而財務又以發(fā)票為認帳基礎,故財務帳上會多了已銷貨未開票之存貨資料,導致業(yè)務帳與財務帳無法一致。

2、正確做法應針對已銷貨未開票之存貨資料以發(fā)出商品會科來處理但客戶為了少繳稅(資金運用),且后續(xù)有可能成為壞帳(手續(xù)繁瑣),而不愿提早繳稅,而造成此一現象。

九、GSP(藥品經營質量管理規(guī)范)

1、GSP認證是國家對藥品經營企業(yè)藥品經營質量管理進行監(jiān)督檢查的一種手段，是對藥品經營企業(yè)實施GSP情況的檢查認可和監(jiān)督管理的過程。

2、藥品經營質量管理規(guī)范認證證書有效期5年，有效期滿前3個月內由企業(yè)提出重新認證的申請。新開辦藥品經營企業(yè)認證證書有效期為1年。

3、到2004年7月和2004年年底，所有沒有通過GMP、GSP的藥品生產經營企業(yè)，將無法獲得市場準入資格，未通過GMP的藥品不準賣，未通過GSP的醫(yī)藥商業(yè)公司和藥店不許開。

4、GSP包括管理職責、人員與培訓、設施與設備、進貨與驗收、陳列與儲存、銷售、服務等7個方面的內容。

5、實施GSP的核心，即所謂的五關。* 進貨渠道關 * 到貨驗收關 * 在庫養(yǎng)護關 * 出庫復核關 * 售后服務關

十、快速反應：

1、由于二多二少： 商品品種多,客戶數多,交易品種多數量少,金額少,造成業(yè)務量很大(尤其是商業(yè)客戶),故快速反應為此行業(yè)對信息系統之基本要求。

2、從接單、銷貨、開票、出庫、派車需于短時間內完成,而重點即在源頭(接單),快速接單取決于基礎信息正確(批零價,中標價),快速查得客戶, 商品為基本條件, 后續(xù)貨、開票、出庫、派車均為彈指間完成。信息系統之整合管理除了前端(接單、銷貨、開票、出庫、采購、進貨、驗收、拒收、退貨、轉撥)與后端(財務處理： 應收、應付、總帳)的充分整合為信息管理系統必要條件外, 客戶要求的快速反應亦是重點, 如下簡略介紹系統應如何達成此快速接單目的：

1、接單時： 如何在上千客戶、上萬商品快速找到所要資料, 可運用助記碼來輔肋查詢, 而助記碼的命名規(guī)劃即為管理上的重點, 如附件：

2、另客戶不可能所有商品均會交易, 故記錄客戶曾交易商品供接單人員快速查詢亦是重點, 如附件：

3.基礎信息正確(批零價,中標價,扣率,單價取位,取位方式)

第二篇：醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經營偷稅現象分析

，采取掛靠經營方式的納稅人主要存在以下問題：

(一)賬簿設置不健全，不能真實反映其經營情況

總公司未制定統一的會計核算制度，對各分支機構的賬簿設置和會計核算方法沒有統一的要求?？偣静唤傎~，每月只負責匯總所屬分支機構上報的會計報表，并以此計算、申報、繳納稅款；對各分支機構的賬簿設置也不作統一的要求和檢查，因而分支機構設賬情況較為混亂，上報的數據不能保證真實、可靠。

（二）賬目作假，偷逃稅款現象嚴重

一是利用往來科目進行賬外經營。分支機構購銷業(yè)務頻頻反映在往來科目（二級科目一般為個人）間，而有些分支機構沒有建立相應的現金及銀行等明細賬簿，不能如實反映出資金的運轉和走向以及是否存在差價等情況。在組織批量進貨時，資金多采用（個人）現金結算方式，賬面上承包人以個人名義借款后不斷地向企業(yè)注入資金卻少有抽回，使“應付賬款”數額越積越大。另外經抽查比較企業(yè)銀行對賬單與銷售收入賬，存在當期的銀行對賬單中的增加欄金額遠遠大于當期賬面的銷售收入額的情況。二是賬賬不符、賬實不符。主要是庫存商品賬與倉庫保管賬余額不符、庫存商品賬有借方余額而相應的卻沒有倉庫及倉庫保管賬，存在發(fā)出商品不報、少報或遲報收入問題。

（三）虛假申報，隨意調節(jié)進銷項稅款

一是取得供貨方的返利未按規(guī)定作進項稅轉出，支付給購貨方的銷售返利直接沖減銷售收入；二是以貨易貨取得的進項稅額未經主管稅務機關審批自行抵扣，對進貨金額多于出貨金額或只有進貨金額而無出貨金額時取得的進項稅金，全額在當期申報抵扣；三是紅字沖銷銷售額未取得合法證明資料。四是遲報收入、早抵進項稅額、隨意調整應納稅款的現象經常大量存在，有的一個月份竟能少申報繳納增值稅50余萬元。

（四）發(fā)票管理失控，存在虛開隱患

首先，增值稅專用發(fā)票雖然基本是由總公司統一管理，但開具時僅憑各部門業(yè)務員提供的諸如供貨單位名稱、稅號、地址等，對其提供的開票業(yè)務內容是否真實、合法并不掌握；其次，普通發(fā)票管理松懈，對在異地經營的所屬部門采取整本領用空白發(fā)票異地開具的做法。第三，批準的自印發(fā)票使用混亂、丟失嚴重。對此，公司既沒有記錄也沒有察覺，更沒有采取任何措施。同時在已經使用的發(fā)票中跨、不按業(yè)務發(fā)生時間順序開具現象比較嚴重。另外，發(fā)現有肆意虛開行為，發(fā)票虛開金額不作銷售，涉嫌隱匿銷售收入。

二、幾點建議

（一）稅務機關與醫(yī)藥管理部門加強協調形成合力，嚴格審批從事醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)的經營資格。對那些不具備財務管理及醫(yī)藥產品管理能力的單位，一律不允許其經營此類產品。

（二）強化對非獨立核算分支機構的監(jiān)管力度。在督促分支機構辦理注冊稅務登記的同時，加強總機構對其注冊機構在財務核算、稅收核算和上繳及遵紀守法等方面的監(jiān)督管理。

（三）強化會計核算單位的監(jiān)控力度，提高納稅申報的質量。各主管稅務機關應對會計核算方面存在問題較多的單位限期整改。必須要求各總公司統一制定會計核算制度，統一賬簿設置，統一會計核算方法，對庫存商品實行集中、統一管理，健全會計核算體制，提高會計核算的真實性。增強匯總核算的納稅人對其所屬分支機構在財務核算、稅收核算和上繳及遵紀守法等方面的監(jiān)督管理職能。

（四）加強對醫(yī)藥行業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)一般納稅人發(fā)票使用的日常監(jiān)控和管理。一是嚴格控制專用發(fā)票的使用。要求醫(yī)藥行業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)在開具專用發(fā)票前、后都要進行嚴格的審核，必要時要審核購、銷雙方的合同或資金往來情況，最好能將庫存商品實行統一集中管理，在開具專用發(fā)票前審查倉庫中有無發(fā)票上銷售的該種商品，盡可能杜絕虛開發(fā)票行為。二是規(guī)范普通發(fā)票尤其是自印普通發(fā)票的管理，嚴格自印發(fā)票審批程序，建立驗舊印新制度，并將其納入微機管理，確保已使用的發(fā)票規(guī)范、完整，各基層管理局要定期檢查，堵塞管理漏洞。

（五）完善銷貨退回政策。醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)的銷售對象大部分為醫(yī)院、診所，由于受藥物有效期等因素的影響，銷貨退回時有發(fā)生，目前的退回憑證為醫(yī)院出據的退回證明，有的是醫(yī)務處等醫(yī)院部門出具的證明，隨意性較大，業(yè)務的真實性也值得懷疑，由于業(yè)務量大、醫(yī)院不配合等原因，難以查實，易造成稅收漏洞，建議完善銷貨退回政策。

第三篇：醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經營偷稅現象分析

近期，××市國稅局選擇了國有、股份、私營等不同類型具有代表性的14戶納稅人及其下屬35個分支機構實施了納稅評估。在評估中他們發(fā)現，該行業(yè)的掛靠經營方式導致企業(yè)管理混亂，偷稅現象嚴重。

一、掛靠經營方式的產生及由此引發(fā)的問題

按照國家有關規(guī)定，從事藥品的批發(fā)、零售業(yè)務必須具備兩個條件，一要必須持有“藥品經營許可證”，二要必須是“增值稅一般納稅人”。但是由于“藥品經營許可證”在近幾年內基本停辦，且經過國家醫(yī)藥局的整頓又撤消了一批違法經營或不具備經營資格者的“藥品經營許可證”；而辦理一般納稅人需要在注冊資金、經營面積、專業(yè)會計人員配備等方面進行嚴格審核。上述兩資格審批的嚴格使得新辦藥品經營單位不得已紛紛掛靠具備這兩個條件的單位經營。在評估檢查中他們發(fā)現，存在問題較多的主要是原國有醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)。這些企業(yè)為了增加資金來源、拓寬市場以增強競爭力，通過企業(yè)改制或增設內部非獨立核算分支機構的方式允許內部及社會上有藥品經營要求而無上述經營條件的人員掛靠經營，雙方間只是名義上的“總公司”和“所屬分支機構”，而沒有實際的投資、約束關系。總公司僅根據雙方簽訂的協議，按銷售收入的一定比例向各分支機構收取管理費，同時為它們提供發(fā)票、稅務登記號碼供經營單位使用，而對各分支機構實際經營業(yè)務的真實性、合法性卻不進行審核、監(jiān)督，造成了管理上的混亂，會計核算數據失控，為部分違法經營者偷逃稅款提供了方便之門，以至直接影響納稅申報的真實性和準確性。經檢查分析，采取掛靠經營方式的納稅人主要存在以下問題：

(一)賬簿設置不健全，不能真實反映其經營情況

總公司未制定統一的會計核算制度，對各分支機構的賬簿設置和會計核算方法沒有統一的要求。總公司不建總賬，每月只負責匯總所屬分支機構上報的會計報表，并以此計算、申報、繳納稅款；對各分支機構的賬簿設置也不作統一的要求和檢查，因而分支機構設賬情況較為混亂，上報的數據不能保證真實、可靠。

（二）賬目作假，偷逃稅款現象嚴重

一是利用往來科目進行賬外經營。分支機構購銷業(yè)務頻頻反映在往來科目（二級科目一般為個人）間，而有些分支機構沒有建立相應的現金及銀行等明細賬簿，不能如實反映出資金的運轉和走向以及是否存在差價等情況。在組織批量進貨時，資金多采用（個人）現金結算方式，賬面上承包人以個人名義借款后不斷地向企業(yè)注入資金卻少有抽回，使“應付賬款”數額越積越大。另外經抽查比較企業(yè)銀行對賬單與銷售收入賬，存在當期的銀行對賬單中的增加欄金額遠遠大于當期賬面的銷售收入額的情況。二是賬賬不符、賬實不符。主要是庫存商品賬與倉庫保管賬余額不符、庫存商品賬有借方余額而相應的卻沒有倉庫及倉庫保管賬，存在發(fā)出商品不報、少報或遲報收入問題。

（三）虛假申報，隨意調節(jié)進銷項稅款

一是取得供貨方的返利未按規(guī)定作進項稅轉出，支付給購貨方的銷售返利直接沖減銷售收入；二是以貨易貨取得的進項稅額未經主管稅務機關審批自行抵扣，對進貨金額多于出貨金額或只有進貨金額而無出貨金額時取得的進項稅金，全額在當期申報抵扣；三是紅字沖銷銷售額未取得合法證明資料。四是遲報收入、早抵進項稅額、隨意調整應納稅款的現象經常大量存在，有的一個月份竟能少申報繳納增值稅50余萬元。

（四）發(fā)票管理失控，存在虛開隱患

首先，增值稅專用發(fā)票雖然基本是由總公司統一管理，但開具時僅憑各部門業(yè)務員提供的諸如供貨單位名稱、稅號、地址等，對其提供的開票業(yè)務內容是否真實、合法并不掌握；其次，普通發(fā)票管理松懈，對在異地經營的所屬部門采取整本領用空白發(fā)票異地開具的做法。第三，批準的自印發(fā)票使用混亂、丟失嚴重。對此，公司既沒有記錄也沒有察覺，更沒有采取任何措施。同時在已經使用的發(fā)票中跨、不按業(yè)務發(fā)生時間順序開具現象比較嚴重。另外，發(fā)現有肆意虛開行為，發(fā)票虛開金額不作銷售，涉嫌隱匿銷售收入。

二、幾點建議

（一）稅務機關與醫(yī)藥管理部門加強協調形成合力，嚴格審批從事醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)的經營資格。對那些不具備財務管理及醫(yī)藥產品管理能力的單位，一律不允許其經營此類產品。

（二）強化對非獨立核算分支機構的監(jiān)管力度。在督促分支機構辦理注冊稅務登記的同時，加強總機構對其注冊機構在財務核算、稅收核算和上繳及遵紀守法等方面的監(jiān)督管理。

（三）強化會計核算單位的監(jiān)控力度，提高納稅申報的質量。各主管稅務機關應對會計核算方面存在問題較多的單位限期整改。必須要求各總公司統一制定會計核算制度，統一賬簿設置，統一會計核算方法，對庫存商品實行集中、統一管理，健全會計核算體制，提高會計核算的真實性。增強匯總核算的納稅人對其所屬分支機構在財務核算、稅收核算和上繳及遵紀守法等方面的監(jiān)督管理職能。

（四）加強對醫(yī)藥行業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)一般納稅人發(fā)票使用的日常監(jiān)控和管理。一是嚴格控制專用發(fā)票的使用。要求醫(yī)藥行業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)在開具專用發(fā)票前、后都要進行嚴格的審核，必要時要審核購、銷雙方的合同或資金往來情況，最好能將庫存商品實行統一集中管理，在開具專用發(fā)票前審查倉庫中有無發(fā)票上銷售的該種商品，盡可能杜絕虛開發(fā)票行為。二是規(guī)范普通發(fā)票尤其是自印普通發(fā)票的管理，嚴格自印發(fā)票審批程序，建立驗舊印新制度，并將其納入微機管理，確保已使用的發(fā)票規(guī)范、完整，各基層管理局要定期檢查，堵塞管理漏洞。

（五）完善銷貨退回政策。醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)的銷售對象大部分為醫(yī)院、診所，由于受藥物有效期等因素的影響，銷貨退回時有發(fā)生，目前的退回憑證為醫(yī)院出據的退回證明，有的是醫(yī)務處等醫(yī)院部門出具的證明，隨意性較大，業(yè)務的真實性也值得懷疑，由于業(yè)務量大、醫(yī)院不配合等原因，難以查實，易造成稅收漏洞，建議完善銷貨退回政策。

（六）嚴厲打擊利用掛靠方式經營的偷稅行為。稅務系統內部，稽查、管理、評估、征收等部門應加強協調配合，充分利用現代化手段，實現信息資源共享，加大管理、監(jiān)控和稽查力度，形成齊抓共管之勢。同時，稅務機關應同公安、醫(yī)藥管理部門應形成打擊合理，嚴厲震懾并打擊此類現象中的偷稅行為，邊打擊邊整改，實施綜合整治

第四篇：醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經營偷稅現象分析

醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經營偷稅現象分析

醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經營偷稅現象分析

近期，××市國稅局選擇了國有、股份、私營等不同類型具有代表性的14戶納稅人及其下屬35個分支機構實施了納稅評估。在評估中他們發(fā)現，該行業(yè)的掛靠經營方式導致企業(yè)管理混亂，偷稅現象嚴重。

一、掛靠經營方式的產生及由此引

發(fā)的問題

按照國家有關規(guī)定，從事藥品的批發(fā)、零售業(yè)務必須具備兩個條件，一要必須持有“藥品經營許可證”，二要必須是“增值稅一般納稅人”。但是由于“藥品經營許可證”在近幾年內基本停辦，且經過國家醫(yī)藥局的整頓又撤消了一批違法經營或不具備經營資格者的“藥品經營許可證”；而辦理一般納稅人需要在注冊資金、經營面積、專業(yè)會計人員配備等方面進行嚴格審核。上述兩資格審批的嚴格使得新辦藥品經營單位不得已紛紛掛靠具備這兩個條件的單位經營。在評估檢查中他們發(fā)現，存在問題較多的主要是原國有醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)。這些企業(yè)為了增加資金來源、拓寬市場以增強競爭力，通過企業(yè)改制或增設內部非獨立核算分支機構的方式允許內部及社會上有藥品經營要求而無上述經營條件的人員掛靠經營，雙方間只是名義上的“總公司”和“所屬分支機構”，而沒有實際的投資、約束關系。總公司僅根據雙方簽訂的協議，按銷售收入的一定比例向各分支機構收取管理費，同時為它們提供發(fā)票、稅務登記號碼供經營單位使用，而對各分支機構實際經營業(yè)務的真實性、合法性卻不進行審核、監(jiān)督，造成了管理上的混亂，會計核算數據失控，為部分違法經營者偷逃稅款提供了方便之門，以至直接影響納稅申報的真實性和準確性。經檢查分析，采取掛靠經營方式的納稅人主要存在以下問題：

(一)賬簿設置不健全，不能真實反映其經營情況

總公司未制定統一的會計核算制度，對各分支機構的賬簿設置和會計核算方法沒有統一的要求?？偣静唤傎~，每月只負責匯總所屬分支機構上報的會計報表，并以此計算、申報、繳納稅款；對各分支機構的賬簿設置也不作統一的要求和檢查，因而分支機構設賬情況較為混亂，上報的數據不能保證真實、可靠。

（二）賬目作假，偷逃稅款現象嚴重

一是利用往來科目進行賬外經營。分支機構購銷業(yè)務頻頻反映在往來科目（二級科目一般為個人）間，而有些分支機構沒有建立相應的現金及銀行等明細賬簿，不能如實反映出資金的運轉和走向以及是否存在差價等情況。在組織批量進貨時，資金多采用（個人）現金結算方式，賬面上承包人以個人名義借款后不斷地向企業(yè)注入資金卻少有抽回，使“應付賬款”數額越積越大。另外經抽查比較企業(yè)銀行對賬單與銷售收入賬，存在當期的銀行對賬單中的增加欄金額遠遠大于當期賬面的銷售收入額的情況。二是賬賬不符、賬實不符。主要是庫存商品賬與倉庫保管賬余額不符、庫存商品賬有借方余額而相應的卻沒有倉庫及倉庫保管賬，存在發(fā)出商品不報、少報或遲報收入問題。

（三）虛假申報，隨意調節(jié)進銷項稅款

一是取得供貨方的返利未按規(guī)定作進項稅轉出，支付給購貨方的銷售返利直接沖減銷售收入；二是以貨易貨取得的進項稅額未經主管稅務機關審批自行抵扣，對進貨金額多于出貨金額或只有進貨金額而無出貨金額時取得的進項稅金，全額在當期申報抵扣；三是紅字沖銷銷售額未取得合法證明資料。四是遲報收入、早抵進項稅額、隨意調整應納稅款的現象經常大量存在，有的一個月份竟能少申報繳納增值稅50余萬元。

（四）發(fā)票管理失控，存在虛開隱患

首先，增值稅專用發(fā)票雖然基本是由總公司統一管理，但開具時僅憑各部門業(yè)務員提供的諸如供貨單位名稱、稅號、地址等，對其提供的開票業(yè)務內容是否真實、合法并不掌握；其次，普通發(fā)票管理松懈，對在異地經營的所屬部門采取整本領用空白發(fā)票異地開具的做法。第三，批準的自印發(fā)票使用混亂、丟失嚴重。對此，公司既沒有記錄也沒有察覺，更沒有采取任何措施。同時在已經使用的發(fā)票中跨、不按業(yè)務發(fā)生時間順序開具現象比較嚴重。另外，發(fā)現有肆意虛開行為，發(fā)票虛開金額不作銷售，涉嫌隱匿銷售收入。

二、幾點建議

（一）稅務機關與醫(yī)藥管理部門加強協調形成合力，嚴格審批從事醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)的經營資格。對那些不具備財務管理及醫(yī)藥產品管理能力的單位，一律不允許其經營此類產品。

（二）強化對非獨立核算分支機構的監(jiān)管力度。在督促分支機構辦理注冊稅務登記的同時，加強總機構對其注冊機構在財務核算、稅收核算和上繳及遵紀守法等方面的監(jiān)督管理。

（三）強化會計核算單位的監(jiān)控力度，提高納稅申報的質量。各主管稅務機關應對會計核算方面存在問題較多的單位限期整改。必須要求各總公司統一制定會計核算制度，統一賬簿設置，統一會計核算方法，對庫存商品實行集中、統一管理，健全會計核算體制，提高會計核算的真實性。增強匯總核算的納

稅人對其所屬分支機構在財務核算、稅收核算和上繳及遵紀守法等方面的監(jiān)督管理職能。

（四）加強對醫(yī)藥行業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)一般納稅人發(fā)票使用的日常監(jiān)控和管理。一是嚴格控制專用發(fā)票的使用。要求醫(yī)藥行業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)在開具專用發(fā)票前、后都要進行嚴格的審核，必要時要審核購、銷雙方的合同或資金往來情況，最好能將庫存商品實行統一集中管理，在開具專用發(fā)票前審查倉庫中有無發(fā)票上銷售的該種商品，盡可能杜絕虛開發(fā)票行為。二是規(guī)范普通發(fā)票尤其是自印普通發(fā)票的管理，嚴格自印發(fā)票審批程序，建立驗舊印新制度，并將其納入微機管理，確保已使用的發(fā)票規(guī)范、完整，各基層管理局要定期檢查，堵塞管理漏洞。

（五）完善銷貨退回政策。醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)的銷售對象大部分為醫(yī)院、診所，由于受藥物有效期等因素的影響，銷貨退回時有發(fā)生，目前的退回憑證為醫(yī)院出據的退回證明，有的是醫(yī)務處等醫(yī)院部門出具的證明，隨意性較大，業(yè)務的真實性也值得懷疑，由于業(yè)務量大、醫(yī)院不配合等原因，難以查實，易造成稅收漏洞，建議完善銷貨退回政策。

（六）嚴厲打擊利用掛靠方式經營的偷稅行為。稅務系統內部，稽查、管理、評估、征收等部門應加強協調配合，充分利用現代化手段，實現信息資源共享，加大管理、監(jiān)控和稽查力度，形成齊抓共管之勢。同時，稅務機關應同公安、醫(yī)藥管理部門應形成打擊合理，嚴厲震懾并打擊此類現象中的偷稅行為，邊打擊邊整改，實施綜合整治

第五篇：醫(yī)藥有限公司批發(fā)分公司的調查報告

著力搶抓機遇協力應對挑戰(zhàn)

**醫(yī)藥有限公司批發(fā)分公司是由**醫(yī)藥有限公司投資成立的藥品批發(fā)企業(yè)。籌劃投資起源于二OO四年七月份。成立分公司的主動力因素是：**醫(yī)藥集團有限公司（注冊資本5000萬元，二OO四銷售收入達15億元）為拓展**醫(yī)藥快批市場，意欲在**地區(qū)吸收具有一定實力和市場份額的醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)加盟。利用**醫(yī)藥集團的商品和價格優(yōu)勢，采取聯盟企業(yè)互聯網定單方式采購，商品銷售一個月后付款；xiexiebang.com如定單商品在三個月內未能售完，則退回供貨方。原**醫(yī)藥有限公司其主要業(yè)務為面向大中型醫(yī)院銷售新特藥品，成立以來雖然業(yè)務發(fā)展迅速，經營效績斐然，但由于受業(yè)務范圍及經營品種的限制，銷售收入得不到快速提高，企業(yè)規(guī)模發(fā)展不夠快。**醫(yī)藥集團與****醫(yī)藥有限公司幾年來合作順利，在得知**方面的發(fā)展意向后，公司與對方進行了多次的接觸并達成了在**合作開展醫(yī)藥快批業(yè)務的協議。通過申請、選址、投資、設立組織及選用人員、ＧＳＰ認證等工作后，分公司于二ＯＯ五年八月份試營業(yè)

一、投資來源及主要用途：

截止二ＯＯ五年七月三十一日，分公司獲得投資及使用情況如下：股東現金投資***元（）。資金主要用途：

二、分公司基本情況。

分公司地址在號。該地原屬村。二OO四年我們與該村簽訂了房屋和土地購置及承租協議,基本意向是辦公樓房出售（已預付40萬元購房定金），倉庫以租代購，遠期出售，土地使用權隨之轉讓（目前停車場土地轉讓已初步達成協議并預付定金）。分公司目前有辦公及營業(yè)用房**多平方米，倉庫**平方米，并已按藥品經營的GSp規(guī)定購置了必要的各種設施設備，二OO五年七月一次性通過了省藥品監(jiān)督管理局的認證，八月一日起**醫(yī)藥集團正式派員進駐指導醫(yī)藥經營流程操作，八月十四日起開始進貨，目前已從**醫(yī)藥集團分四次購進***萬元的商品，八月十八日開始試營業(yè)。

三、分公司組織結構、人員構成及內部管理模式。

早在企業(yè)設立的初期階段，公司董事會就分公司的組織和運作模式進行了深入的討論并征求了**醫(yī)藥集團的意見，一致認為分公司要想戰(zhàn)穩(wěn)腳步并得到發(fā)展，管理體制及用人機制十分重要。在企業(yè)設立形式上要建立規(guī)范的現代企業(yè)制度，嚴格依照《公司法》組織有限責任公司，實行總經理負責制。在用人制度上要樹立以人為本的觀念，打破用人上的人情觀，實行競爭上崗、優(yōu)勝劣汰。目前分公司除了關健崗位（如總經理、財務部長、出納、收款、倉儲主任、采購經理、質管理部長等）實行總經理提名、董事會考察決定外，其他崗位的人員均由分公司從人才市場招聘*

四、與**醫(yī)藥集團的戰(zhàn)略合作模式內容。

*醫(yī)藥集團是我省屈指可數的大型醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)，二OO四年銷售收入達到***億元。目前該集團已在省內外建立了多家聯盟合作企業(yè)。該集團對合肥地區(qū)的業(yè)務發(fā)展十分看好。基于上述因素，本公司各位股東對分公司從事藥品快批業(yè)務的前景持樂觀態(tài)度，在資金投入上是積極的。目前與醫(yī)藥集團的具體合作意向分為以下幾方面

五、分公司今、明兩年的經營目標。

八、九月份是藥品銷售的淡季。根據公司董事會制定的分公司經營戰(zhàn)略，今、明兩年分公司的業(yè)務發(fā)展以擴大知名度、提升競爭力和市場占有率為目標。二OO五年實現商品銷售收入2600萬元，在市場占有一席之地，二OO六年實現商品銷售收入1.5億元，躋身*醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)十強之列,同時加大企業(yè)的宣傳力度，為今后的發(fā)展打下堅實的基礎。計劃三年內實現銷售收入5億元，與總公司整體銷售進入*地區(qū)五強之列。

為實現上述目標，分公司將采取強有力的營銷戰(zhàn)略舉措和管理措施；一是與*醫(yī)藥集團合作，將*醫(yī)藥集團在*地區(qū)的銷售網絡劃入本公司,同時爭取多家藥廠在本銷售區(qū)域的總代理權，以取得產品及價格上的競爭優(yōu)勢。二是增加品種規(guī)格，力爭在經營規(guī)模上具有競爭力；三是強化服務舉措。公司擬定了本企業(yè)在客戶服務上新措施，主旨是以前所未有的服務，做到客戶未想到的我們首先想到，一切為客戶著想，以服務出效益；四是建立精干的銷售員隊伍，千方百計四方挖掘優(yōu)秀銷售人才，實行對銷售員收入的傾斜；五是與*地區(qū)有相同利益的醫(yī)藥企業(yè)建立戰(zhàn)略聯盟，共同應對本地優(yōu)勢同行的競爭挑戰(zhàn)；六是建立科學高效的管理模式。目前公司已搜集多家同行的管理制度進行學習與比較，在**醫(yī)藥集團的幫助下，各項管理制度、職責及工作程序已建立健全，員工培訓計劃業(yè)已完成，為試營業(yè)作好了充分的準備。

六、當前亟待解決的問題。

從以上的報告可以看出，分公司作為全新成立的企業(yè)，初次投入的資金主要用于固定資產及基本設備設施的建設，醫(yī)藥集團給予的****萬元的商品支持，幫助解決了大部分的流動資金缺口，但由于***區(qū)的用藥習慣與北方地區(qū)存在有較大的差別，**的不少品種不能采購，這部分的品種需要從廠家采購解決。按照**地區(qū)的經營常規(guī)，醫(yī)藥快批企業(yè)的正常年資金周轉次數為12次。這樣測算我們的流動資金投入在800萬元左右。缺口數額需要借助流動資金貸款解決。

七、分公司的未來發(fā)展遠景及確保當前投資安全和有效運轉的主要措施。

市場經濟條件下，投資與風險是一對矛盾。善于解決矛盾者能夠及時抓住矛盾的主要方面，而不會被一些表面現象所迷惑。從分公司當前資金的使用情況來看，雖然固定資產及開辦費用占現有總資本的比例較大，但與當前同樣規(guī)模的醫(yī)藥企業(yè)相比并不顯得突

出。也正是由于前期的投入，確保了今后的資金使用效率。況且按照**省藥品監(jiān)督管理局關于新開辦藥品批發(fā)企業(yè)的新規(guī)定，當前的投入實在是不能與之相比,這也從另一方面反映出分公司作為醫(yī)藥專業(yè)批發(fā)企業(yè)今后的升值潛力。其二，選址在這一地段也有做房地產投資方面的考慮。如果房產及土地購買操作獲得成功，其升值遠景不容置疑。xiexiebang.com

作為民營企業(yè)，對于本企業(yè)的未來持積極的樂觀態(tài)度。但我們也清醒地認識到，遠水難解近渴，把一個企業(yè)寄托于未來不是一個企業(yè)家應有的素質。一個成功的企業(yè)應當是立足當前，著眼長遠。公司董事會對本企業(yè)的近遠景規(guī)劃是：頭年稍虧、二年保本，三年躋身**地區(qū)醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)五強。主導思想是：

一、密切與**醫(yī)藥集團的合作，靠大靠強，帶動發(fā)展；

二、以品種、價格、服務作為重要的競爭手段，在眾多的醫(yī)藥企業(yè)中脫穎而出；

三、誠信為本，不圖一時之利，走適合本企業(yè)發(fā)展之路；

四、以人為本，著力科學的人性化管理，培養(yǎng)員工的主人翁意識，樹立“企業(yè)發(fā)展我發(fā)展，我為企業(yè)作貢獻”的個人發(fā)展觀，使企業(yè)和個人都得到長久穩(wěn)定的發(fā)展。

*醫(yī)藥有限公司批發(fā)分公司

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