第一篇：淺談節(jié)稅

淺談企業(yè)節(jié)稅

所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應(yīng)用，以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊子，初涉稅法的朋友歡迎一起學習，有經(jīng)驗的朋友歡迎補充指正！

（一）模擬評稅試一試

稅務(wù)機關(guān)實行納稅評估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機關(guān)的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對準備。下面以增值稅為例說明。

稅務(wù)機關(guān)對增值稅從四個方面進行評估。

稅負率：將稅負率與預警值對比。

增加值稅負率：用（工資+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進項控制額：企業(yè)進項最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應(yīng)付本年減少）*主要進貨的稅率＋運費*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。

投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。

企業(yè)運用以上指標分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時分析原因。

（二）存款少可遲繳稅

企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

（三）沒有生意也申報

企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。

（四）視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。

在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

（五）看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務(wù)管理員認為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

（六）各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。

一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤，應(yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會吃虧??！

（七）適用稅率看進項

增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

（八）預收帳款也要繳稅？

聽了太多預收款被稅務(wù)機關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實施細則第33條規(guī)定；預收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財稅【2003】16號也再次強調(diào)；除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預收款，向?qū)Ψ介_具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預收款憑證。

（九）這也是生產(chǎn)企業(yè)（已失效）

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

（十）不發(fā)補貼發(fā)雙薪

中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發(fā)點錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬不要固執(zhí)己見，認為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費，這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一）旅游就要繳個稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機關(guān)解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應(yīng)并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

（十二）不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。

（十三）外企培訓不受限（已失效）

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的2.5％在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓費用可以據(jù)實在稅前列支，不受2.5％的限制。有些人立即會問：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》（（86）財稅外字第331號）文里。

由于文件發(fā)布時間早，很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上2.5％的當。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

（十四）到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？

兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準備，這也是一個差異。

了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

（十五）出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12％，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負不輕。

對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18％的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

（十六）吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。

（十七）做善事也有講究

企業(yè)對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災(zāi)人禍，作為一個有責任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，奉獻一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負擔；一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結(jié)果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。

（十八）遭遇意外要報案

不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。

丟了電腦以后，要及時到公安機關(guān)報案，取得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。

（十九）多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進項也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。

（二十）運雜費不是運費

企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運費可以按7％計算抵扣進項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7％。

所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出差錯就能少繳稅。

（二十一）贈得巧來送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

（二十二）依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務(wù)人員因為出差外出，回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務(wù)人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務(wù)經(jīng)理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對方也就無法乘機“訛詐”了。

（二十三）合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)ィ灹艘院蟀l(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

（二十四）代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對代理的認定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟實質(zhì)。稅務(wù)代理實質(zhì)上是中介機構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

（二十五）對方違法對方陪

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。

（二十六）對方偷稅你遭殃

有個房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔。業(yè)主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業(yè)主，房管部門根本無需理會房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合同的責任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對方是否真的納稅了。

（二十七）一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機關(guān)批復當年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

（二十八）哪些屬于開發(fā)費

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

(二十九）技術(shù)入股好處多

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

（三十）調(diào)取帳簿不隨意

稅務(wù)機關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱？稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳？根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準，調(diào)取納稅人的帳簿進行檢查。平時企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機關(guān)調(diào)取帳簿要及時歸還，調(diào)取當年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng)3個月內(nèi)歸還。

在納稅評估約談過程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔心。

（三一）重設(shè)流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機關(guān)肯定不能接受。其實，作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30％-40％的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

（三二）先分后賣納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60％的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司幾年盈利，該60％的股權(quán)價值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢？道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價于當時投資價格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了？

（三十三）好心也會干壞事

某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。發(fā)完年終獎，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢？老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少？向財務(wù)詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得少。

（三十四）虛報虧損就偷稅？

人非圣賢，孰能無過？做財務(wù)工作得也難免會出現(xiàn)差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務(wù)機關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務(wù)責任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，當年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

老板感慨：這么個小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。

（三五）人走申報不能停

俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財務(wù)人員也會發(fā)生人員流動，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財務(wù)工作的時效性要求，財務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當，就會給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財務(wù)人員離職的時候，應(yīng)該留意納稅申報的問題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。

（三六）溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差錯，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務(wù)機關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。

（三七）沒有價來何來價外

增值稅和營業(yè)稅里有價外費用的規(guī)定，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。

價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價款的事實存在，才有價外費用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務(wù)，即使收取款項也不屬于價外費用。

例如：發(fā)財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬元不屬于價外費用。

（三八)營業(yè)稅可巧用

營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應(yīng)交營業(yè)稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發(fā)票給乙公司，并補簽了代理建房協(xié)議，這樣甲公司應(yīng)交營業(yè)稅200*0.05=10(萬)，節(jié)稅90萬。代理的形式要件是，發(fā)票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

（三九）巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅

收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設(shè)備租賃費，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

（四十）發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦？發(fā)票丟了還能報銷嗎？公司還可以作為正常的費用開支嗎？

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復印件加蓋公章解決，對方不能提供復印件的，例如：機票、車票等，可以當事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。

（四一）失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對外提供，手續(xù)費優(yōu)惠。說到底，正常經(jīng)營的公司怎么會有少量發(fā)票剩余？不過還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進發(fā)票，因為手續(xù)費便宜?，F(xiàn)在專門有人不斷成立公司，申請購買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

（四二）電子商務(wù)少繳稅

目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟活動中實用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費用賺回一半。

第二篇：巧用營業(yè)額可節(jié)稅

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巧用營業(yè)額可節(jié)稅

-----東莞高端財稅顧問網(wǎng)-九家企管網(wǎng)編發(fā)

電話:0769-23326446小俊編 在實際經(jīng)濟活動中，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目與從事增值稅、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，在價格的確定上有所不同，這就為營業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價格申報營業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

【案例】

A企業(yè)是一家大型的運輸設(shè)備租賃公司，有各種車型可供租賃。B企業(yè)是與A企業(yè)同在一個地區(qū)的旅游服務(wù)機構(gòu)，由于業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常向A企業(yè)租賃其中型旅游客車，用來接送游客，隨團游覽。本月，B企業(yè)又向A企業(yè)租賃該種旅游客車10輛，租期為兩個星期，每輛車每星期租賃費用為3000元，全部租賃費用應(yīng)為6萬元，則A企業(yè)應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅6萬元×5％＝0.3萬元。

由于A企業(yè)與B企業(yè)有長期的合作關(guān)系，A企業(yè)為了降低稅收負擔，決定降低向B企業(yè)收取的租賃費用單價標準，由每輛車每星期租賃費用3000元，降低至每輛車每星期租賃費用2000元，則本月全部租賃費用應(yīng)為4萬元，這樣A企業(yè)只需繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅4萬元×5％＝0.2萬元，可節(jié)稅0.1萬元。同時A企業(yè)向B企業(yè)提出預付2萬元租賃費，簽訂5年長期合同等要求，B企業(yè)由于能獲得明顯的價格上的好處，在判定收益大于成本之后，便欣然接受了A企業(yè)提出的條件。這樣A企業(yè)雖然看似短期利益有所損失，但通過這種方式達到了節(jié)稅的目的，并取得了總體的、長遠的利益。

【分析】

在實際經(jīng)濟活動中，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目與從事增值稅、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，在價格的確定上是有所不同的。前者多是經(jīng)營雙方面議價格，后者多是明碼標價。這樣就為營業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價格申報營業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

營業(yè)稅額的計算公式如下：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

納稅人的營業(yè)額即為納稅人通過提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。納稅人在降低定價的同時，還可以利用價格上的優(yōu)勢，向購買方提出一系列條件，如交納保證金，提前預付部分款項，簽訂長期業(yè)務(wù)合同等，通過成本-收益分析，制定完善可行的經(jīng)營策略，最終達到使企業(yè)獲得總體上的良好收益。

上述案例中的A企業(yè)采取的就是降低定價，減少租金費用，達到減少應(yīng)納營業(yè)稅額的節(jié)稅策略。因此，應(yīng)稅項目的定價，也是企業(yè)在進行納稅籌劃時應(yīng)該考慮的重要因素。納稅人應(yīng)理性地在應(yīng)稅項目低定價與節(jié)稅或其他長遠利益之間進行權(quán)衡，以取得最佳的經(jīng)濟效益。

由于營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，因此，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，只要按照營業(yè)額和適用稅率來計算即可。而營業(yè)稅雖然有9個稅目，但每個稅目適用的稅率都有明確規(guī)定（娛樂業(yè)稅目除外，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定）。因此，營業(yè)稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于營業(yè)額，也就是說，營業(yè)稅的稅率單純，因而節(jié)稅余地不大，而營業(yè)稅各行業(yè)的營業(yè)額卻極富彈性，因而節(jié)稅余地較大。所以納稅人應(yīng)認真研究稅法，掌握營業(yè)稅確定的一般原則，靈活運用，通常采用不收費或低收費的策略，達到節(jié)稅的目的。

此外，按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)額的確定還有一些特殊規(guī)定，納稅人也必須加以重視，并合理利用。如建筑總承包人付給轉(zhuǎn)包的工程款，可以從其總承包額中扣除。而建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。東莞從此迎來高端財稅顧問時代?。?！電話:0769-23326446

地址：廣東省東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)大廈6樓606室（大地通訊大廈馬路對面）

總之，這些關(guān)于營業(yè)稅的特殊規(guī)定，在營業(yè)稅9個行業(yè)稅目中都或多或少地存在，每個行業(yè)的具體規(guī)定各有不同，值得廣大納稅人認真研讀，從而達到最佳的節(jié)稅效果。

1、財務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會計嚴重過剩，市場價格上不去，高級財務(wù)管理人員絕對匱乏，高薪難求；

2、財務(wù)從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；

3、財務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計、3~8年到成熟強健融入企業(yè)管理的財務(wù)主管（財務(wù)經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財務(wù)總監(jiān)；

4、優(yōu)質(zhì)財務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛下屬、唯真唯實不唯上不唯下不唯親、務(wù)實不務(wù)虛、懂財稅營銷生產(chǎn)倉儲人力行政采購報關(guān)外匯復合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫會說、表達能力強、邏輯性強，數(shù)字觀念強烈、對企業(yè)自身財務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；

5、財務(wù)主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時度勢、做有心人、驅(qū)庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事）、空投（多看多問多想、適時出擊、一招制勝）；

6、新官三把火：制度、架構(gòu)、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權(quán)威打基礎(chǔ)；

7、挑戰(zhàn)權(quán)威：找事實找根據(jù)找對象，一挑而威；

8、財務(wù)部和其他部門的關(guān)系：采購、生產(chǎn)、車間、銷售、報關(guān)、倉庫、人事、行政、飯?zhí)?、車隊、保安等等?/p>

9、財務(wù)部架構(gòu)的設(shè)置：簡約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；

10、財務(wù)部硬件配置：辦公設(shè)備完善，電腦設(shè)備具備，財務(wù)軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；

11、財務(wù)部內(nèi)部人員技能訓練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；

12、財務(wù)部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護、應(yīng)對個別叫板者、應(yīng)對造反派；

13、財務(wù)制度的制定：針對企業(yè)實際情況，制定切實可行制度草案試行，貫徹，推進，執(zhí)行，完善；

14、財務(wù)人員崗位說明書：各崗位權(quán)利、職責、任務(wù)，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；

15、財務(wù)檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護；

16、財務(wù)分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務(wù)報告；

17、海關(guān)賬：倉庫、帳簿、財務(wù)及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》三個報表；

18、盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發(fā)文、盤點報告、盤點處理；

19、財務(wù)預算：以往經(jīng)驗數(shù)據(jù)壓縮預算法（經(jīng)驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；

20、證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛(wèi)生、食品、車輛；

21、所得稅清算、審計：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個人獨資、三來一補、個體戶；

22、出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；

23、財務(wù)軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網(wǎng)上申報、免抵退等等；

24、稅務(wù)賬和非稅務(wù)賬：此處略;

25、日常財務(wù)管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報體系，全方位融入企業(yè)管理;

26、融入管理層滲透決策層:樹立權(quán)威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。

《準財務(wù)主管、經(jīng)理實戰(zhàn)進修班》

[設(shè)課緣由]

目前，東莞地區(qū)會計從業(yè)人員有10萬之巨，基層會計人員嚴重過剩，中高層財務(wù)管理人員嚴重匱乏，即使在職的財務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴重不足的情況。針對這種市場對財務(wù)管理人才需要和財務(wù)人本身供應(yīng)量嚴重倒掛險情，九家企管特推出本課程。本課程是財稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實戰(zhàn)經(jīng)驗總結(jié)歸納出來的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財會同行烹飪的營養(yǎng)滋補大餐。此課程專為準備做財務(wù)主管，即將做財務(wù)經(jīng)理的會計同行必聽之課，也是現(xiàn)任財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理提升自己的絕好進修機會。

報名者請登陸九家企培網(wǎng)004km.cn，在‘培訓課程’或‘在線報名’頁面報名。也可以用附件中的《報名表》填寫報名資料，然后傳真到0769-23326447。為保證質(zhì)量，本次進修班只接受前50名報名者。

[課程收益]

讓想做財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理的會計做上財務(wù)主管和財務(wù)經(jīng)理，讓已做財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理的同行做得更象財務(wù)主管和財務(wù)經(jīng)理，為向財務(wù)總監(jiān)寶座而發(fā)力。

[授課對象]

想做財務(wù)主管財務(wù)經(jīng)理的會計人員、準財務(wù)主管、準財務(wù)經(jīng)理、在職財務(wù)主管、在職財務(wù)經(jīng)理。

[開課時間]

2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個半小時）

[課程地點]

東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務(wù)會議室。

[收費]

推廣優(yōu)惠價：￥800元/人，含資料費，場地費，午餐費，茶水費，咨詢費等等。課程現(xiàn)場有驚喜禮品抽獎。

[講師簡介]

胡歌：資深財稅專家、鉑金級培訓師、資深企管顧問。

財務(wù)會計科班出身，二十年的財稅、企業(yè)管理一線實戰(zhàn)經(jīng)驗。先后在國有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來一補企業(yè)、外商獨資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產(chǎn)管理、財務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營銷等相關(guān)工作，曾任職過出納、財務(wù)會計、財務(wù)主管、財務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營運總監(jiān)、總經(jīng)理等職務(wù)。長期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財稅、企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)營運的第一手實戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗，奠定了胡歌老師高超的財稅企管水平。早期在會計界享有會計幫幫主的美稱。對企業(yè)合理避稅、規(guī)范財務(wù)流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過程中，常是一語中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長以財務(wù)管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實際情況制訂出具有實質(zhì)性的針對性的可操作性的管理制度，并輔以培訓，強勢推動執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學化來運營企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤最大化。胡歌老師的財稅企管相關(guān)內(nèi)訓課和公開課尤受界內(nèi)熱捧，聽其一堂課，勝讀十年書。

第三篇：節(jié)稅從財務(wù)管理做起

節(jié)稅從財務(wù)管理做起

稅收，對于任何一家企業(yè)來說，和其它各種費用一樣，都是企業(yè)的一種支出，無論何時都是要按時足額繳納。為此，有的企業(yè)進行稅收籌劃來節(jié)稅，但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務(wù)管理不符合規(guī)定的要求，對于稅法賦予的權(quán)利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。

要想不繳冤枉稅，首先就要加強財務(wù)管理，充分利用稅法規(guī)定的各項權(quán)利，合理的節(jié)稅。

我們知道《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》及細則規(guī)定：納稅人每一納稅的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所各額。即：應(yīng)納稅所各額=收入總額-準予扣除項目金額。這里所說的準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。這里要特別注意，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的內(nèi)容是準予扣除項目的金額，而不是實際發(fā)生的金額?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。比如有些費用雖然是企業(yè)的實際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進行扣除，象違法經(jīng)營的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費，只能在規(guī)定標準內(nèi)扣除。另外，象固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時一次扣除。

從稅法的角度，我們在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，我們應(yīng)該盡量避免發(fā)生以下的問題，使企業(yè)本該享有的權(quán)利而因種種原因沒有享受到，從而不能夠合理的節(jié)稅。

在日常的商品買賣過程中沒有取得符合要求的發(fā)票

若企業(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進原材料等商品時，沒有取得增值稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票，在沒有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項支出，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進項稅額。因為按規(guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計算抵扣進項稅額?；蛘哂袝r是白條做帳。

一些費用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證

在日常的工作當企業(yè)的公益性捐贈是經(jīng)常會發(fā)生的。如果按照規(guī)定的程序，渠道進行捐贈，并取得相關(guān)的憑證是可以按不同捐助對象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：

1、要通過中國境內(nèi)的非營利的社會團體、國家機關(guān)向受贈單位進行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進行捐贈。

2、要取得接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的社團和國家機關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一負責（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。稅務(wù)機關(guān)才能據(jù)此對捐贈單位和個人的捐贈進行稅前扣除。

沒有做到扣除的費用及時扣除

例如：通常納稅人某一納稅應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除?，F(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實行直線法扣除，即在規(guī)定的時限內(nèi)平均扣除。如果在應(yīng)申報扣除的年限內(nèi)，而不申報扣除。在以后是不充許補扣的。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷的等。

應(yīng)該提取的費用而沒有提取

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是在實際支付時確認扣除。如企業(yè)因經(jīng)濟情況等原因，實際以經(jīng)發(fā)生的費用，當期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應(yīng)在費用發(fā)生時確認扣除。如果不按規(guī)定提取扣除，到實際支付時按規(guī)定就不能再扣除了。

第四篇：減免房產(chǎn)稅及節(jié)稅工作性質(zhì)

找稅法漏洞免臺山公司房產(chǎn)稅工作匯報 ——兼說節(jié)稅性質(zhì)和請求補助的情由

劉理通先生：您好！

我從我們10月20日上午在臺山公司的談話中想到，我平時向您匯報工作太少，以致您對我說的一些情況有時難以做出準確判斷。故現(xiàn)以臺山公司減免房產(chǎn)稅工作為例，說明我節(jié)稅工作超越職務(wù)行為是突出貢獻的性質(zhì)，和我國慶期間向馬總、劉理璋先生申請獎勵，以彌補我退休后醫(yī)療等困難的情由。

一、減免臺山公司房產(chǎn)稅工作，是在雙方觀點都有一定瑕疵的情況下，稅企雙方搏弈的過程

國家統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)房產(chǎn)稅，取消了外資企業(yè)房產(chǎn)稅減免三年的優(yōu)惠政策。并對在2009年1月1日以前建成的外資企業(yè)房產(chǎn)繼續(xù)免稅三年。臺山公司的房產(chǎn)正是在此前后建成的，所以就存在免與不免的的問題。由于廣東省地稅局為防止減免“人情稅”，統(tǒng)一規(guī)定以“建設(shè)工程規(guī)劃驗收合格證”頒發(fā)日期為準，而我們臺山公司的房屋幾乎都是2008年完工2009年辦證的，按此規(guī)定，除了兩三個小項目外，臺山公司的房產(chǎn)都不夠免稅條件。

為此，我認真研究房產(chǎn)稅法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)國稅總局減免條件的提法是“實際完工”。故請工程部聯(lián)系施工單位找出2008年經(jīng)我公司簽字確認的、交付我公司安裝的“工程聯(lián)系函”，以交付安裝日期作為實際完工日期申請免稅。說服了海宴地稅局和臺山市地稅局，并經(jīng)過他們逐級上報，最后由廣東省地稅局批準了我們申請的137萬元房產(chǎn)稅減免額。

當然，稅局規(guī)定的“驗收發(fā)證”日期比“實際完工”日期晚了驗收和辦證的時間。而我們的房產(chǎn)交付安裝日期，只是主體工程完工日期，比“實際完工”早了裝飾及收尾工程的時間。在基層稅局征收任務(wù)難以完成，其觀點也有廣東省規(guī)定為依據(jù)的情況下，我能把他們的決定改寫成對我們公司有利的方向上來，是我在辦稅方面綜合實力的表現(xiàn)。

二、其他節(jié)稅工作的難點和成績舉例

取消大鵬國稅分局報經(jīng)龍崗區(qū)國稅局處罰我們公司2003年少報出口補價金額補交內(nèi)銷增值稅416萬元（補價2296萬元港幣折合人民幣2449萬元*17%）、附加稅24.5萬元、扣減出口退稅指標416萬元少退稅的決定，也就是找到了國稅總局規(guī)定沒說出口登記包括全部數(shù)量和全部金額。所以我以我公司的出口數(shù)量都登記了、大部份金額也登記了、雖然漏了價差、不能說我們沒登記為由，說服了深圳市國稅局，取消了龍崗區(qū)國稅局的處罰決定。在同類型公司都已交處罰款的情況下，實現(xiàn)了少交稅440.50萬元和多退稅。

增加采購國產(chǎn)設(shè)備退稅指標，也是在大鵬國稅分局核定的指標只夠采購絲光機使用，并且絲光機采購手續(xù)不符合規(guī)定也退不了稅的情況下，馬總陪著劉理璋先生在北京向在有關(guān)部委工作的朋友請教無望后，我找出了國家稅務(wù)總局規(guī)定的漏洞。雖然我在以1800萬美元增資額為基礎(chǔ)計算采購國產(chǎn)設(shè)備退稅指標時，要求不扣建新布廠的投資額和增加流動資金的投資額不合常理，但還是因為我抓住了深圳市國稅局多扣自有資金進口設(shè)備零件和采購國產(chǎn)設(shè)備價款中的增值稅額兩項錯誤，迫使深圳市國稅局做出讓步（因為如果鬧到國稅總局或者公開后他們更難堪）。為我公司增加了970萬美元的退稅指標。并且獲得退稅994萬元（詳見附件）。

由于國稅總局新規(guī)定：“用于再投資的利潤必須是注冊前實現(xiàn)的”。我們計劃用于再投資臺山公司利潤的主要部份（2005-2006年）不能退稅。于是我在深入研究有關(guān)法律法規(guī)的情況下，通過在06年先減資、然后在07年再增資，把再投資利潤的實現(xiàn)時間提到了注冊前，從而為香港公司獲得708萬元的再投資退稅款。如果不是礙于海宴鎮(zhèn)政府的情面（政府因政績考核不愿意我們多減資），我們能退稅更多。

國家在稅收法律法規(guī)發(fā)布前都是嚴格保密的。我也從對稅改的研究中準確判斷出：從2009年1月1日起允許抵扣設(shè)備進項稅。及時向馬總、劉理璋先生報告和通知采購部門把新購設(shè)備（臺山公司約140萬元）的開發(fā)票時間推遲到2009年元旦后。增加了臺山公司進項稅額以致臺山公司至今不用交稅，深圳公司抵扣不完的也獲得了出口退稅。

三、成功節(jié)稅是我超然于職務(wù)行為之上對公司的突出貢獻

節(jié)稅工作與各廠、各部門主管工作的性質(zhì)不同。各廠、各部門主管做的是職務(wù)行為范圍內(nèi)的事。如我們公司有陳楚發(fā)能開機，別的公司沒有陳楚發(fā)也一樣開機。我們公司如果沒有陳楚發(fā)也會有張楚發(fā)，沒有陳宏韻也會有其他人一樣能維持財務(wù)科工作。但是節(jié)稅不同。

因為“稅收”屬于社會學范疇，也就難免不出現(xiàn)務(wù)種各樣的偏差。有一定工作經(jīng)驗的稅管員和會計主管都知道一個普遍的社會現(xiàn)象——每個企業(yè)都在少交稅的同時也在多交稅。偷稅是違法的少交稅，節(jié)稅是合法的少交稅。

我為公司成功節(jié)稅，是絕大多數(shù)企業(yè)財務(wù)主管辦不到的。是我在不送禮的情況下，以熱愛本職工作和“愛廠如家”的熱情、充分發(fā)揮多年知識和經(jīng)驗積累下找稅法漏洞的洞察力、在大企業(yè)工作才能培養(yǎng)出來的敢于挑戰(zhàn)稅務(wù)機關(guān)尊嚴的膽略和魄力、多年教學中鍛煉出來的讓對方接受我的知識的說理技巧和雄辯力，才辦成的。也是我多年養(yǎng)成的與稅務(wù)人員接觸的為人藝術(shù)和親和力容易得到稅務(wù)人員的信任和配合的結(jié)果。否則稅務(wù)人員以我們申請理由中的瑕疵攻擊我們，我也是辦不成的。

如：有同樣情況的寶安區(qū)一家大型日資企業(yè)，也向?qū)毎矃^(qū)國稅局申請增加4000萬美元采購國產(chǎn)設(shè)備退稅指標。該公司的規(guī)模是我們公司數(shù)十倍，人才濟濟也有人想到了退稅指標計算錯誤，但還是只收到了寶安區(qū)國稅局“不予增加”的一紙回函。并被深圳市局當作范例，也曾以此指示龍崗區(qū)局用于否定我公司申請的理論和政策依據(jù)。

又如：由于稅局對申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)的要求非?？量蹋芏嗥髽I(yè)有退稅指標也因為滿足不了審查要求而辦不成退稅。而我都能輕松解決。在向稅局備案前采購絲光機不能退稅時，我派朱億文去浙江重開發(fā)票；在韶關(guān)采購出口復進口的水輪機不能退稅時，我以銀行匯票付國產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)商水輪機廠設(shè)備款，然后由水輪機廠背書給外貿(mào)公司退出口水輪機貨款，再由外貿(mào)公司背書回盈保公司退進口水輪機貨款。既保證了資金安全，又滿足了退稅條件。

四、突出貢獻下沒有居功自傲的日常工作表現(xiàn)

1、在日常資金管理方面，人員不穩(wěn)定的企業(yè)會經(jīng)常出納短款、應(yīng)收應(yīng)付懸?guī)?、稅收處罰款及逾期申報罰款。我們公司在我監(jiān)督下發(fā)生較少，并且這較少的會計人員責任也都是我自己賠了錢（詳見附件）。

2、在應(yīng)對稅查方面 我在借鑒我入職前公司被查處54萬元基礎(chǔ)上小心處理。獲得2001-2005年全面稅查都沒問題、2006年龍崗國稅稽查局突擊檢查被我力爭為沒問題、2008年金融風暴全市普查也沒問題的成績。即使自去年11月3日被舉報檢查出代開發(fā)票的違法案件，我也利用深厚的會計功底，把它解釋成沒造成實際抵扣或者實際出口退稅，而取得只補稅不處罰的最好結(jié)果。

3、從工作量上看 按照公司財務(wù)主管崗位設(shè)置，深圳公司、臺山公司各招一名財務(wù)主管，我只管現(xiàn)金調(diào)度、關(guān)聯(lián)價格、利潤平衡、審計等全公司共同性的工作。也就是說我近幾年來一人做了三個崗位的工作。雖然都不是很細，但是我?guī)缀鯖]有法定假日和星期天、經(jīng)常一覺醒來就工作是事實。

4、從財經(jīng)法律法規(guī)研究方面看 我每次都能對匯率、利率走勢做出準確判斷。還以2萬元的代價，平息了河南棉蟲勾結(jié)當?shù)胤ü賹ξ夜镜乃拇蔚笤A。在接受管理海關(guān)檢查時，也能在馬總領(lǐng)導下帶領(lǐng)報關(guān)主管去應(yīng)對。

5、在基建管理上，我也三次向劉理璋先生建議停建熱電站。面對施工隊在結(jié)算中“蒙”業(yè)主的游戲規(guī)則，在袁浪審查福建八方公司要求的180萬元增加工程款一分錢也審不下來之后，我審查廣西二建要求的35.5萬元增加工程款，目前已經(jīng)扣減了23萬元。估計最終可以少付49萬元。

6、在產(chǎn)品成本管理上，也有2005年就建議考慮停重油自發(fā)電為使 用市電。

7、在成本核算上，我曾經(jīng)成功組織了大型國企的包括內(nèi)部銀行結(jié)算在內(nèi)的責任會計核算體制。而在組織捷德公司成本核算上難有作為，劉理璋先生也不滿意，這其中也有公司內(nèi)部管理體制的原因（詳見附件）。

8、我唯一一次推諉董事交給我的任務(wù)，也是我根據(jù)多年辦理工程結(jié)算和經(jīng)濟糾紛訴訟的經(jīng)驗，判斷出水電站工程結(jié)算訴訟是“白花錢”，是保護盈保公司的利益，也是我工作中歷來不考慮個人“得”“失”的結(jié)果。

五、請求公司在節(jié)稅金額中給我困難補助的情由

我在較好地完成財務(wù)主管職責的同時，好像是創(chuàng)造了一個個近乎神奇的會計工作佳話。但是我們從近半年的深圳公司財務(wù)主管招聘工作中看到，馬總按我的工資標準只能招到中等水平的人，想招到接近我水平的人月薪至少要1.5萬元。并且還只是管理深圳公司一個公司的財務(wù)工作。

我的現(xiàn)行工資明顯低于市場水平，并且是公司在去年給我加了40%以后的水平，也就是說我前9年的工資比市場水平低得很多。低工資下做出突出貢獻，公司也沒有像有些企業(yè)一樣給我提成（我曾向劉理璋先生口頭申請過重大節(jié)稅項目提成）。

我兼任臺山公司財務(wù)科長6年半時間，沒有領(lǐng)過兼職補貼。我指導盈保公司財務(wù)工作和參與水電站工程結(jié)算，并且為盈保水電站 實現(xiàn)退增值稅約400萬元和留下了抵免所得稅指標約900萬元，也沒有領(lǐng)過盈保公司工資或顧問費。

我沒有要求公司為我交醫(yī)療保險和住房公積金，甚至沒有像絕大多數(shù)員工一樣由公司為我交工資12%的養(yǎng)老保險金（僅此一項公司每月少支出1440元）。

因為工資低而至今積蓄較少，經(jīng)常顧慮退休后難以維持醫(yī)療等費用開

支。早就想請公司補助，又不好意思開口。所以在為回避“三年稅查”等原

因請求提前退休離開公司的同時，向馬總和劉理璋先生請求獎勵，即公司在 節(jié)稅金額中拿出一部份，以補助我退休后的醫(yī)療等困難。

我的請求，是建立在公司已經(jīng)拿到約3000萬元“真金白銀”（見附件）、和我退休后確有困難的基礎(chǔ)上的，并且申請額只是節(jié)稅額的1%。于情于理，自我感覺，過份要求的嫌疑不大。

只是申請公司以獎勵方式補助我的提法不太合適。如果以深圳公司發(fā)醫(yī)療困難補助費或者臺山公司補發(fā)兼職補貼、韶關(guān)公司補發(fā)顧問費、香港公司付雇金等其他方式更好。

另外，提出申請的時間上也顯唐突，還請您和各位董事原諒！

財務(wù)科 陳宏韻

2011年10月23日

附件

1、舉例中節(jié)稅金額約3000萬元的組成：

深圳公司免交2003年少登記處罰款、附加稅440萬元及多退出口退稅 深圳公司采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅和抵免所得稅994萬元 香港公司再投資臺山公司退稅708萬元 臺山公司免交房產(chǎn)稅137萬元。

推遲開票多抵臺山公司設(shè)備進項稅約140萬元及少交附加稅17萬元。盈保公司采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅約400萬元及退所得稅指標約900萬元）

附件

2、因會計人員工作失職賠錢舉例：

今年就有經(jīng)辦人和制衣廠長、制衣總經(jīng)理、制衣成本會計師在明知道已經(jīng)預付的情況下，還把“付款申請書”上的“申請付款金額”填成全額，我在陣陣胃痛及制衣成本會計師誤導下疏于審查，而多付加工費4.69萬元。我在做了實地調(diào)查后，看到通過法律途徑也不可能收回，也就自己掏錢平了帳。

還有我對財務(wù)科可賠可不賠的出納短款也賠了錢。如劉培生先生曾經(jīng)有一次在領(lǐng)了工資的第二天派人去存款，到銀行后發(fā)現(xiàn)少了4000港幣。

附件

3、稅局批準深圳公司采購國產(chǎn)設(shè)備退稅文號及退稅額： 批準文號

退所得稅

退增值稅

批準文號

退所得稅

退增值稅 [2003]38號

820,800

349,880.34 [2005]151號2,415,935.04 1,026772.39 [2004]343號

652,000

236,837.60 [2006]68號 1,401,911.13 595,812.23 [2005]83號

168,800

71,740.00 [2006]150號 337,106.25 143,270.15 [2005]240號1,176,334

499,941

合 計

6,972,886.47 2,963,476.75

附件

4、組織成本核算難有作為的原因舉例：

劉培生先生會后不布置劉理璋先生在制衣成本核算辦法討論會議上選定的制衣成本核算方案。

楊永峰在我要求制衣廠報生產(chǎn)報表時，數(shù)次以郵件大范圍抄送的形式公開要我出示董事會給我的委任狀，也沒有任何領(lǐng)導出面為我的合理要求撐腰。

許超杰和杜漢民先生幾次在成本工作會議上反倒教我該怎么做 今年初由馬總親自出面大張旗鼓地組織成本核算，結(jié)果也還是沒人執(zhí) 行。各廠廠長（成本主要責任人）都是公司級領(lǐng)導（企管會成員），我一個位卑言微的被領(lǐng)導者在成本核算上還能做什么？

劉理璋先生長期在財務(wù)科專業(yè)成本核算結(jié)果和制衣廠訂單成本核算結(jié)果之間徘徊，也影響了我組織成本核算的信心。

第五篇：企業(yè)節(jié)稅實踐調(diào)查報告

社會調(diào)查 朱敏

企業(yè)節(jié)稅實踐調(diào)查報告

摘要：本次調(diào)查是通過在企業(yè)實習，通過觀察和詢問導師的方法學習一般納稅人企業(yè)辦稅流程，旨在增強本人的會計實踐能力，重點研究了企業(yè)節(jié)稅的一般要點。

關(guān)鍵詞：一般納稅人企業(yè)、納稅、節(jié)稅

一、調(diào)研背景

二、調(diào)查目的及意義

理論聯(lián)系實際，學以致用，增強自己實踐能力，培養(yǎng)我認識、觀察社會以及分析、解決問題的能力，初步掌握社會調(diào)查方法，提高會計專業(yè)技能，了解企業(yè)辦稅節(jié)稅的一般要點。

三、調(diào)查結(jié)果

1.合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。2.對方違法對方賠

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。3.哪些屬于開發(fā)費

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。4.技術(shù)入股好處多

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板 社會調(diào)查 朱敏

們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

5.不拿發(fā)票就得多繳稅

稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。6.吃飯不一定都計入業(yè)務(wù)招待費

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。

7.做善事也有講究

企業(yè)對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災(zāi)人禍，作為一個有責任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風險一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負擔；一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結(jié)果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。8.發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦？發(fā)票丟了還能報銷嗎？公司還可以作為正常的費用開支嗎？

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復印件加蓋公章解決，對方不能提供復印件的，例如：、車票等，可以當事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準就可以解決。丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。9.失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對外提供，手續(xù)費優(yōu)惠。說到底，正常經(jīng)營的公司怎么會有少量發(fā)票剩余？不過還 社會調(diào)查 朱敏

是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進發(fā)票，因為手續(xù)費便宜。現(xiàn)在專門有人不斷成立公司，申請購買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”?，F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

10.溝通多點罰款少點

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差錯，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務(wù)機關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。11.折扣和贈送納稅有區(qū)別，合理利用少納稅 例：一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

參考文獻： [1] 《中級財務(wù)會計》.第三版，陳立軍、劉永澤主編.東北財經(jīng)大學出版社

[2]《稅法》.2013年，中國注冊會計師協(xié)會編.經(jīng)濟科學出版社 [3]《基礎(chǔ)會計學》.第一版，李雄飛、許延明主編.清華大學出版社