第一篇：發(fā)放年終獎(jiǎng),合理籌劃可節(jié)稅

發(fā)放年終獎(jiǎng)，合理籌劃可節(jié)稅

2011年9月1日個(gè)人所得稅法修訂后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）關(guān)于年終獎(jiǎng)的適用稅率和級(jí)次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件明確規(guī)定，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。正確處理獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資之間的關(guān)系，對(duì)繳納個(gè)人所得稅有著較大的影響。比如，某單位職工2012年12月領(lǐng)取工資5000元，各項(xiàng)年終獎(jiǎng)金70000元，當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅13490元。如果改按月工資5000元、月獎(jiǎng)16000元（也可以是季度獎(jiǎng)等）、年終獎(jiǎng)54000元發(fā)放，則繳納個(gè)人所得稅8665元。把工資與獎(jiǎng)金的數(shù)額做一調(diào)整，可以少納稅4825元，相當(dāng)于節(jié)省了一個(gè)月的工資。為什么工資與獎(jiǎng)金之間的增減變動(dòng)會(huì)影響個(gè)人所得稅？這是由于工資與獎(jiǎng)金之間既有共性，又有差異。其共性是工資與獎(jiǎng)金同屬于“工資、薪金”的范疇，可以相互轉(zhuǎn)換；其差異是工資與獎(jiǎng)金分別計(jì)稅且適用的稅率不同，工資適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，而獎(jiǎng)金適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)稅。由此可見(jiàn)，在工資、獎(jiǎng)金總額不變的前提下，把工資與獎(jiǎng)金進(jìn)行合理分配，可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的?；I劃思路

1.在稅法許可的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，既不增加單位支出，又能增加個(gè)人收入。

2.分析工資與獎(jiǎng)金增減變動(dòng)對(duì)納稅額的影響，尋找工資、獎(jiǎng)金增減變化平衡點(diǎn)，合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，確定怎樣發(fā)年終獎(jiǎng)能夠使納稅人的稅負(fù)最輕。3.依據(jù)年終獎(jiǎng)在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，把年終獎(jiǎng)分解成兩個(gè)部分，一部分以年終獎(jiǎng)的形式單獨(dú)發(fā)放，另一部分以月獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等形式并入工資發(fā)放。案例分析 現(xiàn)結(jié)合個(gè)人所得稅法，以發(fā)放獎(jiǎng)金月份工資、薪金總額26000元（月工資8000元，獎(jiǎng)金18000元）為基點(diǎn)，計(jì)算工資、獎(jiǎng)金變動(dòng)對(duì)納稅額的影響。1.當(dāng)薪金由26000元增加4500元（加一檔稅率工資）至30500元時(shí)，是計(jì)入工資還是計(jì)入獎(jiǎng)金？

（1）計(jì)入工資，工資由8000元增至12500元，工資納稅額1245元[（12500－3500）×20%－555]，獎(jiǎng)金納稅額540元（18000×3%），累計(jì)納稅1785元。（2）計(jì)入獎(jiǎng)金，工資納稅額345元[（8000－3500）×10%－105]，獎(jiǎng)金納稅2145元[（18000＋4500）×10%－105]，累計(jì)納稅2490元。結(jié)論是：增加薪金應(yīng)該計(jì)入工資而不是獎(jiǎng)金。

2.當(dāng)薪金由26000元增加30500元（再加一檔稅率工資）至56500元時(shí)，是計(jì)入工資還是計(jì)入獎(jiǎng)金？

（1）計(jì)入工資，工資由8000元增至38500元，工資納稅額7745元[（38500－3500）×25%－1005]，獎(jiǎng)金納稅額不變540元（18000×3%），累計(jì)納稅8285元（計(jì)算方法設(shè)定為公式①）。

（2）計(jì)入獎(jiǎng)金，工資納稅不變345元[（8000－3500）×10%－105]，獎(jiǎng)金納稅4745元[（18000＋30500）×10%－105]，累計(jì)納稅5090元（計(jì)算方法設(shè)定為公式②）。

結(jié)論是：增加薪金應(yīng)該計(jì)入獎(jiǎng)金范圍。

工資與獎(jiǎng)金在此段范圍內(nèi)增減變動(dòng)的納稅臨界點(diǎn)在哪里？假定納稅臨界點(diǎn)的薪金總額為A，則有：公式①＝公式②

[（A－3500－18000）×25%－1005]＋（18000×3%）＝[（8000－3500）×10%－105]＋[（A－8000）×10%－105]，A＝35200（元）。即薪金在26000元～56500元范圍變動(dòng)時(shí)，納稅平衡點(diǎn)為35200元，當(dāng)薪金總額等于35200元，增加的部分計(jì)入工資或計(jì)入獎(jiǎng)金納稅額相等，薪金總額小于35200元時(shí)，增加部分應(yīng)該計(jì)入工資發(fā)放，薪金總額大于35200元時(shí)，增加部分應(yīng)該計(jì)入獎(jiǎng)金發(fā)放。

依據(jù)上述方法，假定當(dāng)月工資獎(jiǎng)金總額為X，現(xiàn)編制年終獎(jiǎng)發(fā)放方案表（見(jiàn)文尾表格），供各單位參考（均不考慮三險(xiǎn)一金等扣除因素）。結(jié)論

從表中的分析可以得出，年終獎(jiǎng)的發(fā)放數(shù)額范圍是（0，18000]，[27200，54000]，108000，[160250，420000]，[565000，660000]，960000。范圍之外的年終獎(jiǎng)需要并入工資發(fā)放，否則納稅人要承擔(dān)較多的稅負(fù)。

需要注意的是，本文是在事先不知道年終獎(jiǎng)數(shù)額的情況下，把年終獎(jiǎng)與當(dāng)月工資相結(jié)合進(jìn)行的納稅籌劃。如果能夠事先確定年終獎(jiǎng)的數(shù)額，可以把工資與獎(jiǎng)金之間適用稅率相差較大的月份工資繼續(xù)分配至其他月份，降低月工資的適用稅率，可以獲得更好的節(jié)稅效果。

李龍

第二篇：巧用營(yíng)業(yè)額可節(jié)稅

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巧用營(yíng)業(yè)額可節(jié)稅

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電話:0769-23326446小俊編 在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與從事增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，在價(jià)格的確定上有所不同，這就為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

【案例】

A企業(yè)是一家大型的運(yùn)輸設(shè)備租賃公司，有各種車型可供租賃。B企業(yè)是與A企業(yè)同在一個(gè)地區(qū)的旅游服務(wù)機(jī)構(gòu)，由于業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常向A企業(yè)租賃其中型旅游客車，用來(lái)接送游客，隨團(tuán)游覽。本月，B企業(yè)又向A企業(yè)租賃該種旅游客車10輛，租期為兩個(gè)星期，每輛車每星期租賃費(fèi)用為3000元，全部租賃費(fèi)用應(yīng)為6萬(wàn)元，則A企業(yè)應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元×5％＝0.3萬(wàn)元。

由于A企業(yè)與B企業(yè)有長(zhǎng)期的合作關(guān)系，A企業(yè)為了降低稅收負(fù)擔(dān)，決定降低向B企業(yè)收取的租賃費(fèi)用單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由每輛車每星期租賃費(fèi)用3000元，降低至每輛車每星期租賃費(fèi)用2000元，則本月全部租賃費(fèi)用應(yīng)為4萬(wàn)元，這樣A企業(yè)只需繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元×5％＝0.2萬(wàn)元，可節(jié)稅0.1萬(wàn)元。同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)提出預(yù)付2萬(wàn)元租賃費(fèi)，簽訂5年長(zhǎng)期合同等要求，B企業(yè)由于能獲得明顯的價(jià)格上的好處，在判定收益大于成本之后，便欣然接受了A企業(yè)提出的條件。這樣A企業(yè)雖然看似短期利益有所損失，但通過(guò)這種方式達(dá)到了節(jié)稅的目的，并取得了總體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。

【分析】

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與從事增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，在價(jià)格的確定上是有所不同的。前者多是經(jīng)營(yíng)雙方面議價(jià)格，后者多是明碼標(biāo)價(jià)。這樣就為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

納稅人的營(yíng)業(yè)額即為納稅人通過(guò)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人在降低定價(jià)的同時(shí)，還可以利用價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)，向購(gòu)買方提出一系列條件，如交納保證金，提前預(yù)付部分款項(xiàng)，簽訂長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合同等，通過(guò)成本-收益分析，制定完善可行的經(jīng)營(yíng)策略，最終達(dá)到使企業(yè)獲得總體上的良好收益。

上述案例中的A企業(yè)采取的就是降低定價(jià)，減少租金費(fèi)用，達(dá)到減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的節(jié)稅策略。因此，應(yīng)稅項(xiàng)目的定價(jià)，也是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該考慮的重要因素。納稅人應(yīng)理性地在應(yīng)稅項(xiàng)目低定價(jià)與節(jié)稅或其他長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間進(jìn)行權(quán)衡，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

由于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，因此，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，只要按照營(yíng)業(yè)額和適用稅率來(lái)計(jì)算即可。而營(yíng)業(yè)稅雖然有9個(gè)稅目，但每個(gè)稅目適用的稅率都有明確規(guī)定（娛樂(lè)業(yè)稅目除外，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定）。因此，營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額，也就是說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的稅率單純，因而節(jié)稅余地不大，而營(yíng)業(yè)稅各行業(yè)的營(yíng)業(yè)額卻極富彈性，因而節(jié)稅余地較大。所以納稅人應(yīng)認(rèn)真研究稅法，掌握營(yíng)業(yè)稅確定的一般原則，靈活運(yùn)用，通常采用不收費(fèi)或低收費(fèi)的策略，達(dá)到節(jié)稅的目的。

此外，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)額的確定還有一些特殊規(guī)定，納稅人也必須加以重視，并合理利用。如建筑總承包人付給轉(zhuǎn)包的工程款，可以從其總承包額中扣除。而建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。東莞從此迎來(lái)高端財(cái)稅顧問(wèn)時(shí)代?。?！電話:0769-23326446

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總之，這些關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的特殊規(guī)定，在營(yíng)業(yè)稅9個(gè)行業(yè)稅目中都或多或少地存在，每個(gè)行業(yè)的具體規(guī)定各有不同，值得廣大納稅人認(rèn)真研讀，從而達(dá)到最佳的節(jié)稅效果。

1、財(cái)務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會(huì)計(jì)嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)價(jià)格上不去，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員絕對(duì)匱乏，高薪難求；

2、財(cái)務(wù)從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過(guò)且過(guò)睜一只眼閉一只眼機(jī)械被動(dòng)做事、愛(ài)管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；

3、財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個(gè)階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會(huì)計(jì)、3~8年到成熟強(qiáng)健融入企業(yè)管理的財(cái)務(wù)主管（財(cái)務(wù)經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財(cái)務(wù)總監(jiān)；

4、優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠(yuǎn)矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛(ài)下屬、唯真唯實(shí)不唯上不唯下不唯親、務(wù)實(shí)不務(wù)虛、懂財(cái)稅營(yíng)銷生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)人力行政采購(gòu)報(bào)關(guān)外匯復(fù)合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫會(huì)說(shuō)、表達(dá)能力強(qiáng)、邏輯性強(qiáng)，數(shù)字觀念強(qiáng)烈、對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；

5、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時(shí)度勢(shì)、做有心人、驅(qū)庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過(guò)去同級(jí)同事）、空投（多看多問(wèn)多想、適時(shí)出擊、一招制勝）；

6、新官三把火：制度、架構(gòu)、重抓歷史問(wèn)題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹(shù)立權(quán)威打基礎(chǔ)；

7、挑戰(zhàn)權(quán)威：找事實(shí)找根據(jù)找對(duì)象，一挑而威；

8、財(cái)務(wù)部和其他部門的關(guān)系：采購(gòu)、生產(chǎn)、車間、銷售、報(bào)關(guān)、倉(cāng)庫(kù)、人事、行政、飯?zhí)?、車?duì)、保安等等。

9、財(cái)務(wù)部架構(gòu)的設(shè)置：簡(jiǎn)約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；

10、財(cái)務(wù)部硬件配置：辦公設(shè)備完善，電腦設(shè)備具備，財(cái)務(wù)軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；

11、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員技能訓(xùn)練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；

12、財(cái)務(wù)部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭(zhēng)取正當(dāng)合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護(hù)、應(yīng)對(duì)個(gè)別叫板者、應(yīng)對(duì)造反派；

13、財(cái)務(wù)制度的制定：針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行制度草案試行，貫徹，推進(jìn)，執(zhí)行，完善；

14、財(cái)務(wù)人員崗位說(shuō)明書(shū)：各崗位權(quán)利、職責(zé)、任務(wù)，告訴對(duì)方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；

15、財(cái)務(wù)檔案的管理：整理成冊(cè)、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護(hù)；

16、財(cái)務(wù)分析報(bào)告：月度、季度、半、報(bào)告的圖表和文字組合、專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告；

17、海關(guān)賬：倉(cāng)庫(kù)、帳簿、財(cái)務(wù)及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來(lái)源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》三個(gè)報(bào)表；

18、盤點(diǎn)：日常盤點(diǎn)、突擊盤點(diǎn)、半年盤點(diǎn)、年底盤點(diǎn)、盤點(diǎn)發(fā)文、盤點(diǎn)報(bào)告、盤點(diǎn)處理；

19、財(cái)務(wù)預(yù)算：以往經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)壓縮預(yù)算法（經(jīng)驗(yàn)法）、新?tīng)I(yíng)銷計(jì)劃倒推法（倒算法）；

20、證件年檢：工商、國(guó)稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財(cái)政、新聞出版、銀行、勞動(dòng)、衛(wèi)生、食品、車輛；

21、所得稅清算、審計(jì)：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個(gè)人獨(dú)資、三來(lái)一補(bǔ)、個(gè)體戶；

22、出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測(cè)算、費(fèi)用估算、銷售模式采購(gòu)模式評(píng)估、征退稅框算、綜合平衡點(diǎn)；

23、財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、免抵退等等；

24、稅務(wù)賬和非稅務(wù)賬：此處略;

25、日常財(cái)務(wù)管理:企業(yè)是管出來(lái)的,問(wèn)題是看出來(lái)的,蛛絲馬跡是聊出來(lái)的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報(bào)體系，全方位融入企業(yè)管理;

26、融入管理層滲透決策層:樹(shù)立權(quán)威、擴(kuò)大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個(gè)人品牌。

《準(zhǔn)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理實(shí)戰(zhàn)進(jìn)修班》

[設(shè)課緣由]

目前，東莞地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有10萬(wàn)之巨，基層會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重過(guò)剩，中高層財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏，即使在職的財(cái)務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴(yán)重不足的情況。針對(duì)這種市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才需要和財(cái)務(wù)人本身供應(yīng)量嚴(yán)重倒掛險(xiǎn)情，九家企管特推出本課程。本課程是財(cái)稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)歸納出來(lái)的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財(cái)會(huì)同行烹飪的營(yíng)養(yǎng)滋補(bǔ)大餐。此課程專為準(zhǔn)備做財(cái)務(wù)主管，即將做財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)同行必聽(tīng)之課，也是現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理提升自己的絕好進(jìn)修機(jī)會(huì)。

報(bào)名者請(qǐng)登陸九家企培網(wǎng)004km.cn，在‘培訓(xùn)課程’或‘在線報(bào)名’頁(yè)面報(bào)名。也可以用附件中的《報(bào)名表》填寫報(bào)名資料，然后傳真到0769-23326447。為保證質(zhì)量，本次進(jìn)修班只接受前50名報(bào)名者。

[課程收益]

讓想做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)做上財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，讓已做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的同行做得更象財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，為向財(cái)務(wù)總監(jiān)寶座而發(fā)力。

[授課對(duì)象]

想做財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)人員、準(zhǔn)財(cái)務(wù)主管、準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理、在職財(cái)務(wù)主管、在職財(cái)務(wù)經(jīng)理。

[開(kāi)課時(shí)間]

2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個(gè)半小時(shí)）

[課程地點(diǎn)]

東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務(wù)會(huì)議室。

[收費(fèi)]

推廣優(yōu)惠價(jià)：￥800元/人，含資料費(fèi)，場(chǎng)地費(fèi)，午餐費(fèi)，茶水費(fèi)，咨詢費(fèi)等等。課程現(xiàn)場(chǎng)有驚喜禮品抽獎(jiǎng)。

[講師簡(jiǎn)介]

胡歌：資深財(cái)稅專家、鉑金級(jí)培訓(xùn)師、資深企管顧問(wèn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科班出身，二十年的財(cái)稅、企業(yè)管理一線實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。先后在國(guó)有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問(wèn)公司做過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營(yíng)銷等相關(guān)工作，曾任職過(guò)出納、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營(yíng)運(yùn)總監(jiān)、總經(jīng)理等職務(wù)。長(zhǎng)期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財(cái)稅、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)營(yíng)運(yùn)的第一手實(shí)戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗(yàn)，奠定了胡歌老師高超的財(cái)稅企管水平。早期在會(huì)計(jì)界享有會(huì)計(jì)幫幫主的美稱。對(duì)企業(yè)合理避稅、規(guī)范財(cái)務(wù)流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強(qiáng)勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過(guò)程中，常是一語(yǔ)中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長(zhǎng)以財(cái)務(wù)管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財(cái)稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂出具有實(shí)質(zhì)性的針對(duì)性的可操作性的管理制度，并輔以培訓(xùn)，強(qiáng)勢(shì)推動(dòng)執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學(xué)化來(lái)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤(rùn)最大化。胡歌老師的財(cái)稅企管相關(guān)內(nèi)訓(xùn)課和公開(kāi)課尤受界內(nèi)熱捧，聽(tīng)其一堂課，勝讀十年書(shū)。

第三篇：年終獎(jiǎng)發(fā)放的六大節(jié)稅途徑

年終獎(jiǎng)發(fā)放的六大節(jié)稅途徑

發(fā)布時(shí)間： 2015-12-22 08:26:26 作者：劉天永

來(lái)源： 華稅

我要評(píng)論(0)

摘要：

臨近年底，正值企業(yè)或計(jì)提或發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，老板愁發(fā)多少年終獎(jiǎng)、如何讓發(fā)出的年終獎(jiǎng)發(fā)揮最大激勵(lì)作用？員工也在“盤算”拿到多少年終獎(jiǎng)、如何能夠合法降低個(gè)人所得稅？將拿到手的獎(jiǎng)金最大化？華稅律師結(jié)合我國(guó)出臺(tái)的稅收政策，分析討論年終獎(jiǎng)的具體籌劃節(jié)稅途徑，以期對(duì)企業(yè)和員工有所幫助。

有關(guān)年終獎(jiǎng)稅收政策，除了《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例之外，還包括《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）等相關(guān)政策，企業(yè)在充分了解政策的同時(shí)，可以積極進(jìn)行節(jié)稅籌劃。

一、回避“臨界點(diǎn)”

個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，納稅人的應(yīng)稅所得額超過(guò)某一級(jí)數(shù)時(shí)，超過(guò)部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。在年終獎(jiǎng)適用工資薪金所得稅率時(shí)，存在一個(gè)“臨界點(diǎn)”，在此“臨界點(diǎn)”附近會(huì)出現(xiàn)多發(fā)一元但會(huì)少拿好幾千的現(xiàn)象，使得落到員工手中的實(shí)惠大大降低。有關(guān)“臨界點(diǎn)”的匯總?cè)缦卤硭荆?/p>

臨界點(diǎn)（元）18000 稅率（%）納稅額 若多發(fā)1元 稅率（%）納稅額 多發(fā)1元的凈1154.1

損失

建議企業(yè)應(yīng)避開(kāi)“臨界點(diǎn)”，或以實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)的數(shù)額倒推稅前應(yīng)計(jì)提的年終獎(jiǎng)數(shù)額，避免觸碰“臨界點(diǎn)”加重納稅負(fù)擔(dān)。

二、設(shè)置“雙薪”還是“年終獎(jiǎng)”

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)，已經(jīng)停止“雙薪”所得按月薪單獨(dú)計(jì)稅的辦法。目前，企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)中，如果仍然包括“雙薪制”的工資薪金所得，而且“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放的，可以將“雙薪制”工資與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一按照國(guó)稅發(fā)〔23 540 18001 10 1695.1

54000 108000 10 5295 21045

420000 25 103995 420001 30 123245.3

660000 30 195245 660001 35

225495.35

960000 35 330495 960001 45 418495.45

88000.45

54001 108001 20 10245.2 4950.2 25995.25

4950.25 19250.3 30250.35 005〕9號(hào)文計(jì)算個(gè)人所得稅。如果“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，“雙薪制”的工資薪金應(yīng)與所在月份工資收入合并后，計(jì)算個(gè)人所得稅；不再執(zhí)行全年一次性獎(jiǎng)金政策。由于在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，“一次性年終獎(jiǎng)”的計(jì)稅方法只允許采用一次。

所以，對(duì)于年終既有“雙薪”又有“年終獎(jiǎng)”的公司而言，需要考慮以下兩個(gè)問(wèn)題：（1）是否保留“雙薪制”；（2）如果保留的話，二者分配比例多少為佳，如何發(fā)放。華稅律師認(rèn)為，這取決于員工第十三個(gè)月薪水的大小和年終獎(jiǎng)的大小，具體取決于第十三月薪水在兩種情況下最終適用稅率的高低，如果第十三月薪水和當(dāng)月薪水合并后適用的最終稅率小于同年終獎(jiǎng)合并適用的稅率，則應(yīng)分開(kāi)分月發(fā)放，這樣雙薪承擔(dān)的稅負(fù)就較少，反之亦然，但是，這其中需要同時(shí)考慮到“臨界點(diǎn)”的問(wèn)題，綜合權(quán)衡。

三、采用不同的年終獎(jiǎng)發(fā)放方式

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)第三條，在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次

例：李先生每月工資為4500元，李先生當(dāng)年的獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)有36000元，下表為年終獎(jiǎng)發(fā)放方式不同導(dǎo)致的稅負(fù)差異：

序號(hào) 1 2

發(fā)放方式

獎(jiǎng)金按月發(fā)放，每月發(fā)放3000元

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 3540元

年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)10000元，年4570元 末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)26000元 4 年終一次性發(fā)放36000元 3855元

年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)12000元，年4870元 末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)24000元 獎(jiǎng)金發(fā)放分成兩部分，一部分為月獎(jiǎng)，每月2000元，另一部分為年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金12000元

2700元 一部分為月獎(jiǎng)，每月1000元，另一部分為3435元 年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金24000元

通過(guò)上述分析來(lái)看，獎(jiǎng)金按月發(fā)放的方式稅負(fù)最重，而年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放兩種方式的稅負(fù)則較輕。企業(yè)應(yīng)合理分配獎(jiǎng)金，盡可能降低年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。

四、研發(fā)人員年終獎(jiǎng)可作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（1）2015研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）規(guī)定：在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（2）2016及以后研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用允許加計(jì)扣除。

也就是說(shuō)，在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的年終獎(jiǎng)算加計(jì)扣除范圍。

五、殘疾人員年終獎(jiǎng)可加計(jì)扣除

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第二條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)雇傭的殘疾人員的年終獎(jiǎng)可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，其年終獎(jiǎng)可加計(jì)扣除。

六、殘疾人年終獎(jiǎng)所得享受個(gè)人所得稅的減免

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條第一項(xiàng)和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

各個(gè)地方的減征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)不一樣，如根據(jù)《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅〔2006〕947號(hào)）第一條第一項(xiàng)規(guī)定：“個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅”。

即殘疾人員可以享受減征個(gè)人所得稅的政策，但各地的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，企業(yè)可根據(jù)當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)讓所雇傭的殘疾人享受到稅收優(yōu)惠。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)在籌劃年終獎(jiǎng)的節(jié)稅途徑上除上述比較明確的六種之外，還可以考慮如利用地方稅收優(yōu)惠和財(cái)政返還進(jìn)行納稅籌劃，例如以VC/PE為代表的投資公司，在發(fā)放大額年終獎(jiǎng)的過(guò)程中，可以考慮在西部設(shè)立投資平臺(tái)，在享受區(qū)域性稅收優(yōu)惠的同時(shí)，可以積極爭(zhēng)取個(gè)人所得稅的財(cái)政返還，以降低實(shí)際的稅負(fù)成本。總之，華稅建議企業(yè)可從多角度對(duì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放提前做好納稅籌劃，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工都合法少繳稅的目的。

第四篇：精神文明建設(shè)獎(jiǎng)發(fā)放實(shí)施方案

南陽(yáng)市第二十一中學(xué)校 精神文明建設(shè)獎(jiǎng)發(fā)放實(shí)施方案

為了鞏固我校精神文明建設(shè)成果，保持文明單位稱號(hào)，使我校精神文明建設(shè)不斷取得新成就，再上新臺(tái)階，根據(jù)《河南省文明單位建設(shè)管理?xiàng)l例》和市文明委《關(guān)于文明單位評(píng)選和管理辦法的規(guī)定》，制定本辦法。

第一條 精神文明建設(shè)獎(jiǎng)的設(shè)立和獎(jiǎng)勵(lì)范圍。

在學(xué)校享受文明單位待遇期間，學(xué)校設(shè)立文明單位獎(jiǎng)。文明單位獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)范圍為學(xué)校在職教職工和離退休人員，每年評(píng)定一次，年底發(fā)放。

第二條、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和辦法：

1.依據(jù)學(xué)校各項(xiàng)工作量化辦法，根據(jù)教師的德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面的量化情況，分年級(jí)分處室分等級(jí)年終一次性發(fā)放。

2.各年級(jí)各處室排名前20%者加5%發(fā)放，排名21-80%按100%發(fā)放，后20%者減5%發(fā)放。

3.一、二、三等級(jí)分別按每人每月210元、200元、190元發(fā)放。第三條 凡符合下列條件的在職職工，可獲得文明單位獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)： 1.認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀。在政治上、思想上、行動(dòng)上與黨中央保持一致。

2.自覺(jué)遵守“愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的基本道德規(guī)范，積極參加精神文明創(chuàng)建活動(dòng)，遵守職業(yè)道德，自覺(jué)抵制不正之風(fēng)。3.忠誠(chéng)黨的教育事業(yè)，愛(ài)崗敬業(yè)、為人師表。

4.積極參加公益活動(dòng)，自覺(jué)遵守公共場(chǎng)所秩序，維護(hù)公共衛(wèi)生，愛(ài)護(hù)公物，保護(hù)環(huán)境，注重個(gè)人儀容儀表，講究衛(wèi)生，舉止文明。

5.崇尚科學(xué)文明，反對(duì)封建迷信，不參與、不支持法輪功等邪教組織。

6、嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家教育政策法規(guī)。7.當(dāng)年考核合格及以上等次。

第四條 凡符合下列條件的離退休人員，可獲得文明單位獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)： 1.注重學(xué)習(xí)鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想；踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀。擁護(hù)黨的路線、方針和政策。

2.自覺(jué)遵守“愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的基本道德規(guī)范，恪守社會(huì)公德，自覺(jué)抵制不正之風(fēng)。

3.積極支持學(xué)校改革、發(fā)展和穩(wěn)定，盡力參加學(xué)校的集體活動(dòng)和精神文明創(chuàng)建活動(dòng)。

4.講文明、講衛(wèi)生、講科學(xué)、樹(shù)新風(fēng)，反對(duì)封建迷信，不參與、不支持法輪功等邪教組織。

第五條 凡有下列情況之一者，文明單位獎(jiǎng)酌情作相應(yīng)的扣除。1.曠工的：曠工1天數(shù)扣除平均值的3倍，2至3天到扣除平均值的5倍。

2.請(qǐng)事假的：按請(qǐng)假天數(shù)扣除平均值。3.請(qǐng)病假的：按病假天數(shù)扣除平均值的60%。

4.公派外出學(xué)習(xí)超過(guò)6個(gè)月者，扣發(fā)不在崗期間文明單位獎(jiǎng)金。5.屬于工傷和法定假日的不扣除。

6.每學(xué)期學(xué)校的例行的教務(wù)、教研、德育室等方面的工作業(yè)務(wù)檢查，如 備課聽(tīng)課批改作業(yè)班主任筆記等業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有、中斷、規(guī)定數(shù)量不夠或者有作假現(xiàn)象，根據(jù)情節(jié)的輕重，扣除一定百分?jǐn)?shù)的額度。

7.出現(xiàn)影響學(xué)校聲譽(yù)和有關(guān)利益的事故，視情節(jié)的輕重，扣除該教工全年文明獎(jiǎng)的20%至60%，直至全部扣除。

8.不服從領(lǐng)導(dǎo)工作安排的，不配合領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題的，不講組織紀(jì)律的，扣除其全年獎(jiǎng)的50%。

第六條、個(gè)人有下列情形之一的，扣發(fā)當(dāng)事人三個(gè)月的文明獎(jiǎng)：（1）有一次及以上借故不參加學(xué)校組織的各種文明創(chuàng)建活動(dòng)的。依據(jù)學(xué)校組織活動(dòng)的工作記錄和考評(píng)。

（2）經(jīng)常搬弄是非，平時(shí)說(shuō)粗話、臟話和服務(wù)忌語(yǔ)的，有打架、造謠、誹謗、漫罵他人的。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)班子值班記錄。

（3）有故意損壞學(xué)校公共設(shè)施的，損壞花草樹(shù)木的。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)班子值班記錄。

（4）在公私場(chǎng)所有亂扔、亂倒、亂堆、亂放、亂?，F(xiàn)象的。依據(jù)學(xué)校工作通報(bào)。

（5）在工作時(shí)間干與工作無(wú)關(guān)事情及違反《學(xué)校工作十不準(zhǔn)》的。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)班子值班記錄和學(xué)校工作通報(bào)。

（6）有其它不文明或違規(guī)行為，經(jīng)學(xué)校處理有整改且收效好的，依據(jù)學(xué)校處理決定和學(xué)校工作通報(bào)。

第七條、個(gè)人有下列情形之一的，且情節(jié)較輕的，扣發(fā)二個(gè)月文明獎(jiǎng)，取消評(píng)優(yōu)評(píng)先資格：

（1）違反黨和國(guó)家教育政策法規(guī)的；

（2）不服從領(lǐng)導(dǎo)工作分配，不完成工作任務(wù)的；（3）組織紀(jì)律觀念淡薄，無(wú)故曠工的；（4）違反職業(yè)道德，造成不良影響和后果的；（5）有違紀(jì)行為，受到紀(jì)律處分的；

（6）因個(gè)人原因，或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)出現(xiàn)安全責(zé)任事故，造成嚴(yán)重后果的；

（7）有黃、賭、毒和貪、嫖、盜現(xiàn)象的；（8）不贍養(yǎng)、不孝敬雙方父母或虐待子女者；（9）參加邪教等非法組織的；（10）其他情節(jié)較重的不文明行為。

第八條 凡有下列情況之一的，取消當(dāng)事人當(dāng)半年文明單位獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)：

1.非客觀原因被新聞媒體曝光，在社會(huì)上造成不良影響的。2.受到警告處分的。

3.發(fā)生責(zé)任事故情節(jié)較輕，未超過(guò)國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的人身傷亡、經(jīng)濟(jì)損失指標(biāo)的。

4.當(dāng)年考核基本合格的。

第九條 凡有下列情況之一的，取消當(dāng)事人當(dāng)全年文明單位獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)：

1.非客觀原因被新聞媒體曝光，在社會(huì)上造成較大不良影響的。2.受到嚴(yán)重警告及以上處分的。3.受到治安處罰的。

4.支持、參與法輪功等邪教組織及其活動(dòng)的。5.違犯上級(jí)教育政策的。6.當(dāng)年考核不合格的。

7.其他經(jīng)校精神文明建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究認(rèn)定，對(duì)學(xué)校精神文明建設(shè)造成較大不良影響的。

第十條、扣發(fā)的文明獎(jiǎng)從個(gè)人每月發(fā)放的文明獎(jiǎng)內(nèi)扣除，扣發(fā)部分納入學(xué)校文明創(chuàng)建獎(jiǎng)勵(lì)基金。

第十一條、在學(xué)校精神文明創(chuàng)建中表現(xiàn)突出或做出重大貢獻(xiàn)者，酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。從學(xué)校文明創(chuàng)建獎(jiǎng)勵(lì)基金中列支。

第十二條、本辦法自學(xué)校頒布之日起施行。

第十三條 本辦法的解釋權(quán)歸學(xué)校精神文明建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

南陽(yáng)市第二十一中學(xué)校

2016年9月1日

附件：

南陽(yáng)市第三十二小學(xué)精神文明建設(shè)工作領(lǐng)

導(dǎo)

小

組

組長(zhǎng)：沈楊

成員：華紅新

陳銀泰

李 靖

黃

琰

李云超

王天朋

祝玉海

第五篇：外貿(mào)出口企業(yè)合理避稅稅收籌劃

外貿(mào)出口企業(yè)合理避稅稅收籌劃

根據(jù)多年的出口貨物退（免）稅工作實(shí)踐，現(xiàn)將出口貨物退（免）稅稅收籌劃的方法和思路作如下介紹：

一、調(diào)整出口貨物的經(jīng)營(yíng)品種

（一）提高退稅率較高的貨物的經(jīng)營(yíng)比重

作為外貿(mào)出口企業(yè)，收購(gòu)征稅率相同但退稅率不同的貨物出口，退稅率高的貨物比退稅率低的貨物盈利大。所以，應(yīng)提高退稅率較高的貨物出口比重。這個(gè)道理很淺顯，但作為一個(gè)有固定客戶、有固定業(yè)務(wù)，熟知某一行業(yè)的外貿(mào)出口企業(yè)，隨意改變貨物的經(jīng)營(yíng)品種并非是一件易事。因此，這種方法受到了一定限制。

（二）提高屬消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物的經(jīng)營(yíng)比重

一般來(lái)說(shuō)，作為外貿(mào)出口企業(yè)，提高屬消費(fèi)稅征稅范圍的貨物出口比重，其收益比非消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物要大得多。收購(gòu)屬消費(fèi)稅范圍內(nèi)的貨物出口，不光能得到增值稅退稅，而且能獲得消費(fèi)稅退稅，從而大幅度降低了出口成本。當(dāng)然如前所述，并非每一個(gè)外貿(mào)出口企業(yè)都可隨意提高這一比重。這種方法也受到一定限制。

二、改變經(jīng)營(yíng)方式

（一）改變貨物經(jīng)營(yíng)收購(gòu)方式

一般地，外貿(mào)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于出口比從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于出口的盈利高。這是因?yàn)?，在?dāng)前出口貨物的退稅率小于征稅率的情況下，從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨，征稅率為6％（農(nóng)產(chǎn)品、煤炭除？，退稅率也為6％，不會(huì)因征退稅率不同而產(chǎn)生的增值稅差額大于出口成本；而從一般納稅人進(jìn)貨，貨物退稅率低于征稅率，其產(chǎn)生的增值稅差額要計(jì)入出口成本中，兩相比較，前者進(jìn)貨方式下出口成本較低，盈利高。

（二）改變貿(mào)易方式

出口企業(yè)發(fā)生了國(guó)外料件加工復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，可采取三種貿(mào)易方式：一是國(guó)外料件正常報(bào)關(guān)進(jìn)口，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或增值稅及關(guān)稅，加工復(fù)出口后再申請(qǐng)退還增值稅或消費(fèi)稅；二是進(jìn)料加工方式，加工貨物復(fù)出口后，可申請(qǐng)辦理加工及生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納增值稅的出口退稅；三是來(lái)料加工方式，免征加工費(fèi)的增值稅，對(duì)其耗用的國(guó)產(chǎn)輔料也不辦理出口退稅。毫無(wú)疑問(wèn)，從稅收籌劃上講，第一種方式應(yīng)舍棄。至于第二種、第三種方式，個(gè)體選擇何種方式最為合適，還必須進(jìn)一步作以下分析：

作為外貿(mào)出口企業(yè)，在加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)產(chǎn)料件少的情況下，應(yīng)選擇來(lái)料加工，雖可辦理增值稅退稅，因退稅率低于征稅率，其增值稅差額要計(jì)入出口貨物成本，因此，在這種情況下，來(lái)料加工方式業(yè)務(wù)成本較大；反之當(dāng)料理件加工使用的國(guó)產(chǎn)料件較多時(shí)，因進(jìn)料加工貿(mào)易方式下可辦理出口退稅，雖然仍存在因退稅率低于征稅率而增加了出口貨物成本，但與來(lái)料貿(mào)易方式下相比，當(dāng)耗用的國(guó)產(chǎn)料件數(shù)額增加到一定程度時(shí)，前者業(yè)務(wù)成本會(huì)等于甚至小于后者的業(yè)務(wù)成本。因?yàn)?，在?lái)料加工方式下，耗用的國(guó)產(chǎn)料件超多，因其不能辦理退稅，會(huì)存在出口成本隨著國(guó)產(chǎn)料件數(shù)量的增加而增大的現(xiàn)象。

另外，作為對(duì)外貿(mào)易出口企業(yè)，在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，又可因料件進(jìn)口后是委托加工還是作價(jià)加工兩種情況的不同，會(huì)出現(xiàn)不同的結(jié)果。一般地，在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，選擇委托加工比作價(jià)加工好。