第一篇：企業(yè)所得稅抵繳問題解答

企業(yè)所得稅抵繳問題解答

1、什么是企業(yè)所得稅可抵稅款？

納稅人在企業(yè)所得稅年度申報表“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”行次填寫的負(fù)數(shù)金額為可抵稅款，可以在以后屬期的企業(yè)所得稅季度或年度申報中抵繳當(dāng)期應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

2、可抵繳企業(yè)所得稅款年度有什么限制？

納稅人近3年內(nèi)多繳的稅款可以抵繳。例如：納稅人辦理2015年預(yù)繳申報或年度申報時，其2012-2014年度多繳的企業(yè)所得稅款可以抵繳當(dāng)期的應(yīng)繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅”，按文件規(guī)定辦理。

3、如何辦理企業(yè)所得稅抵繳？

納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或年度申報（不繳款）時，在申報期內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。

4、辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交什么資料？

《退抵稅申請表》；完稅憑證復(fù)印件（驗原件）；抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報表；稅務(wù)登記證副本（驗原件）。

抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條所指的專項申報及說明。

5、企業(yè)所得稅抵繳有哪些限制條件？

納稅人在企業(yè)所得稅季度或年度申報期內(nèi)才能抵稅，逾期申報不能抵稅；跨地區(qū)匯總納稅人、進(jìn)行了跨區(qū)遷移的納稅人不能抵稅。不能抵稅的納稅人可申請辦理退稅。

6、企業(yè)申報當(dāng)期無稅可抵怎么辦？

納稅人可按照我局企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程，申請辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅。辦理退稅提交的資料：《退抵稅申請表》；完稅憑證復(fù)印件（驗原件）；退稅當(dāng)年度企業(yè)所得稅季度和年度申報表；稅務(wù)登記證副本（驗原件）。

第二篇：如何辦理企業(yè)所得稅抵繳？

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如何辦理企業(yè)所得稅抵繳？

企業(yè)所得稅申報的稅款抵繳功能是否已啟用？

鹽田區(qū)姜先生來電咨詢：請問企業(yè)所得稅申報的稅款抵繳功能是否已啟用？從何時開始起可辦理稅款抵繳？

地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)納稅款的，可抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。為提升納稅服務(wù)水平，我局企業(yè)所得稅抵繳功能已啟用，自2015年第三季度企業(yè)所得稅季度或申報時，當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款可以用以前多繳納的企業(yè)所得稅款進(jìn)行抵繳。

辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交哪些資料？

羅湖區(qū)嚴(yán)先生來電咨詢：我司上一內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)納稅款，請問辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交哪些資料？可抵繳企業(yè)所得稅款有什么限制？

地稅局楊先生回答：納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或申報（不繳款）時，在申報期內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。

（一）辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交以下資料:

1.《退抵稅申請表》；

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2.完稅憑證復(fù)印件（驗原件）；

3.抵稅的企業(yè)所得稅季度和申報表；

4.稅務(wù)登記證副本（驗原件）。

抵稅超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條所指的專項申報及說明。

（二）納稅人近3年內(nèi)多繳的稅款可以抵繳。

例如：納稅人辦理2015年預(yù)繳申報或申報時，其2012~2014多繳的企業(yè)所得稅款可以抵繳當(dāng)期的應(yīng)繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅?！闭埌次募?guī)定辦理。

隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加是否可以申請退還？

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羅湖區(qū)尹先生來電咨詢：我公司是一家圖書零售企業(yè)，已退還2013年繳納的圖書零售環(huán)節(jié)增值稅，請問隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加是否可以申請退還？

地稅局楊先生回答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）的規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

同時，根據(jù)《財政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（財稅字〔1985〕143號）以及《財政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個具體問題的通知》（財稅字〔1986〕120號）的規(guī)定，對由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

因此，對圖書零售環(huán)節(jié)免征增值稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

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第三篇：企業(yè)所得稅多繳抵欠申請表2013.3

企業(yè)所得稅溢交退稅申請表

納 稅 人 名 稱納稅人代碼財務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)營范圍應(yīng)納稅所得額實際繳納稅額退 庫 銀 行納稅專戶開戶銀行是法定代表人聯(lián)系電話 應(yīng)納稅額申請退稅金額否銀行賬號（蓋章）年 月 日經(jīng)辦人簽字：

納稅人須知

向第一稅務(wù)所領(lǐng)取和填寫《企業(yè)所得稅溢交退稅申請表》‘

一、查賬征收企業(yè)提供以下材料

1、當(dāng)已預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅完稅憑證復(fù)印件；

2、企業(yè)所得稅申報表主表（A類）原件和復(fù)印件。

二、核定征收企業(yè)提供以下材料

1、當(dāng)已預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅完稅憑證復(fù)印件；

2、企業(yè)所得稅申報表主表（B類）原件和復(fù)印件；

3、涉及經(jīng)營項目變更的，需提供清算開具的發(fā)票存根聯(lián)及復(fù)印件。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問題解答

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問題解答（第12期 總第30期）

索引號：***-2011-04-0076

產(chǎn)生日期：2011-12-30 來源：

納稅指南宣傳?？?/p>

第12期（總第30期）

杭州市國家稅務(wù)局納稅指南編委會編

2011年6月13日

編者按：國稅機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)開展的納稅評估中，發(fā)現(xiàn)不少房地產(chǎn)企業(yè)由于不熟悉企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)，稅收遵從上出現(xiàn)了這樣那樣的問題，本期特選取較有代表性的問題進(jìn)行解答。

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問題解答

問：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品交付使用即認(rèn)定為完工產(chǎn)品，就要確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，進(jìn)行所得稅的清繳。有的企業(yè)只有部分開發(fā)產(chǎn)品交付使用，并且小區(qū)配套工程、綠化工程等還沒有開工建設(shè)，這種狀況是否可以暫緩結(jié)算？

答：不可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當(dāng)應(yīng)納稅所得額。

該規(guī)定與《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定的關(guān)于完工產(chǎn)品確認(rèn)的三個條件：“

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案

（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用

（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明”并不矛盾。開發(fā)產(chǎn)品只要辦理入住手續(xù)，不管是否實際竣工備案，即只要符合上述條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算此前以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實際毛利額，同時將開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年（完工）應(yīng)納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）文件第三十五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。

因此，產(chǎn)品已經(jīng)交付入住就說明開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，具備結(jié)算計稅成本的條件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定調(diào)整完工產(chǎn)品的應(yīng)納稅所得額。

問：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，如何預(yù)繳季度企業(yè)所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

1、開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。

2、開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

3、開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。

4、屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

問：在實務(wù)操作中，經(jīng)常有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的地下車庫，銷售許可證上為不可售面積，無產(chǎn)權(quán)成本，是否可以分?jǐn)偟娇墒勖娣e中？在企業(yè)所得稅方面是如何處理的？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，項目營銷設(shè)施建造費(fèi)屬于開發(fā)間接費(fèi)。應(yīng)按成本對象，區(qū)分開發(fā)產(chǎn)品是否已完工，對上述所發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行歸集分配，按可售面積計算單位工程成本并據(jù)此結(jié)轉(zhuǎn)扣除已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，在計算出預(yù)計毛利額、計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，能否扣除企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅？若能扣除，在哪個環(huán)節(jié)扣除？是在計算毛利額前，還是直接扣減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入，應(yīng)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)該納稅所得額。同時，企業(yè)在計算繳納當(dāng)期所得稅時，可以扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、營業(yè)稅、土地增值稅等。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將所開發(fā)產(chǎn)品用做抵償債務(wù)，企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：

（一）按本企業(yè)近期或本最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

問：有些開發(fā)產(chǎn)品未出售而是由房地產(chǎn)企業(yè)直接出租，是否要作視同銷售？

答：房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前直接出租的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)。

問：在房地產(chǎn)產(chǎn)品未售罄的情況下，怎樣分?jǐn)傆嫸惓杀荆?/p>

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

第五篇：企業(yè)所得稅匯繳相關(guān)要求(企業(yè)版)

高新區(qū)2011企業(yè)所得稅匯繳相關(guān)要求

一、匯繳時間

1、核定征收企業(yè)原則上要求4月20日前申報結(jié)束。

2、查帳征收企業(yè)原則上要求5月20日前申報結(jié)束。

3、各類稅收優(yōu)惠（除小型微利企業(yè)外）均為可控項目，納稅人應(yīng)在企業(yè)申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報優(yōu)惠備案資料。

4、其他各類備案材料在報送申報表時一并報送。如果納稅人為了減小稅務(wù)風(fēng)險，也可提前將備案資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，提請先行審核。

二、匯繳申報

1、今年網(wǎng)上申報不再通過三晶同和服務(wù)平臺，直接通過“常州國地稅聯(lián)合網(wǎng)上申報平臺”連接至“江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”

（http://221.226.83.19:7001/newtax/static/main.jsp）統(tǒng)一網(wǎng)上申報平臺納稅申報，使用天王星申報系統(tǒng)的企業(yè)仍可通過天王星服務(wù)平臺申報。不具備網(wǎng)上申報條件的企業(yè)，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報。

2、如2011年申報征收方式發(fā)生變化的，應(yīng)提醒主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上申報稅務(wù)端做信息維護(hù)，否則納稅人無法進(jìn)行網(wǎng)上申報。

3、本申報表統(tǒng)一使用省局的年報系統(tǒng)，取消了附表三中“其他欄次明細(xì)表”，附表三中的“其他”出現(xiàn)下拉菜單，可按菜單提示內(nèi)容填報。

4、“企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料”增加了五項內(nèi)容：免抵退企業(yè)的進(jìn)項轉(zhuǎn)出金額、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢顧問類費(fèi)用，企業(yè)申報時要按正確的填報口徑填寫，注意與“資產(chǎn)負(fù)債表”、“附表二（1）”間相關(guān)欄次的勾稽關(guān)系。該表無法申報成功后無法進(jìn)行修改，所以申報時務(wù)必認(rèn)真填寫。

5、總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門（視同分支機(jī)構(gòu)）、省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)季度分?jǐn)偟亩愵~通過“稅票錄入”方式就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，在總機(jī)構(gòu)申報前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請修改總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款。

6、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%已在項目所在地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及納稅憑證，在企業(yè)申報前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請修改建筑企業(yè)預(yù)繳稅款。

三、所得稅匯繳資料下載地址：

登錄常州國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：），點擊“公告欄”，下載“高新區(qū)2011企業(yè)所得稅匯繳資料”。

四、具體事項的要求

1、總、分機(jī)構(gòu)管理

①對不需參加匯繳的分支機(jī)構(gòu)（除掛靠性質(zhì)外的分支機(jī)構(gòu)和市內(nèi)分支機(jī)構(gòu)外），要提供總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具匯總納稅證明。無法提供的，應(yīng)視同獨立企業(yè)計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

②匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具匯總納稅證明交總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、中介機(jī)構(gòu)鑒證的管理

（1）2011匯繳，需出具企業(yè)所得稅鑒證報告業(yè)務(wù)的范圍是：

①當(dāng)年稅前彌補(bǔ)虧損10萬元（含）以上的企業(yè)（所彌補(bǔ)的虧損已經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)鑒證的除外）；

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入在2000（含）萬元以上的內(nèi)資企業(yè)；

③年收入在500萬元以上的餐飲企業(yè)（查帳征收企業(yè)）；

④發(fā)生以下資產(chǎn)損失的企業(yè)：

——存貨、固定資產(chǎn)、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程損失，按類別申請稅前扣除30萬元以上、或損失占該類資產(chǎn)計稅成本10%以上（按資產(chǎn)小類、損失發(fā)生當(dāng)月為計算口徑）、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的資產(chǎn)損失；

——企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項，稅收和會計上均作為損失處理的——企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，稅收和會計上均作為損失處理的；

——企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失；

⑤企業(yè)享受的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠；

⑥企業(yè)享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠；

⑦企業(yè)發(fā)生100萬元以上的開辦費(fèi)；

⑧外商投資企業(yè)按慣例要求申報時提供注冊會計師審計的審計報告，并提供審計后的所得稅計算表。如企業(yè)不能提供所得稅計算表，則需提供稅務(wù)事務(wù)所出具的所得稅鑒證報告。

⑨設(shè)有常州市外（含溧陽、金壇）分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)，若總機(jī)構(gòu)已按本條第①②③⑧款出具企業(yè)鑒證報告的，則需要求報告中單獨對總機(jī)構(gòu)匯總繳納情況、分配表中分配比例計算是否正確等情況作出單項說明。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第67號）文件的精神，涉稅鑒證業(yè)務(wù)只能由注冊稅務(wù)師來做，稅務(wù)文件中 “有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”。未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《辦稅服務(wù)》板塊中“稅務(wù)師事務(wù)所公告欄”中所列稅務(wù)事務(wù)所。

（3）省、市級140戶規(guī)模企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求中介機(jī)構(gòu)按《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告規(guī)范要求>的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕48號）要求作鑒證報告，對不符合的鑒證報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（4）對審計報告、鑒證報告上反映的納稅調(diào)整事項正確申報。

3、申報資料的管理

（1）企業(yè)申報結(jié)束后5日內(nèi)按照《居民企業(yè)所得稅申報應(yīng)報送資料清單》（2012版）報送申報資料。

（2）申報表資料上簽字、蓋章，注明申報日期。

（3）檢查是否存在應(yīng)備案未備案事項，特別是資產(chǎn)損失備案。

4、各類備案、審批事項的管理

（1）備案類稅收優(yōu)惠的管理

①根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》，并收集優(yōu)惠備案資料。

②《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》一式三份：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后退一份給企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留兩份。

③高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠備案時按《高企及研發(fā)費(fèi)加計扣除需報送材料（新區(qū)）》報送資料，本增加了《全廠職工人員清單》和《高新技術(shù)企業(yè)指標(biāo)情況說明》兩張表。

④對老稅法下延續(xù)的國產(chǎn)設(shè)備抵免事項，本繼續(xù)按上年辦法執(zhí)行。外資企業(yè)報送《國產(chǎn)設(shè)備抵免明細(xì)表及臺帳》，內(nèi)資企業(yè)報送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》。

（2）審批類稅收優(yōu)惠的管理

2011年開始進(jìn)入獲利的外商投資企業(yè)，如果需享受過渡期“兩免三減半”優(yōu)惠，應(yīng)報送相關(guān)審批資料。

（3）其他備案或報送資料事項管理

①企業(yè)發(fā)生其他需備案或報送資料事項，如：政策性搬遷、傭金及手續(xù)費(fèi)、不征稅收入、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、境外抵免、重組、資產(chǎn)損失等內(nèi)容，應(yīng)按市局常所便函〔2012〕01號《常州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅備案及報送資料事項（除優(yōu)惠項目）管理辦法（2012版）》的要求報送資料。

②其他事項備案受理表分六類：一般事項受理表、房地產(chǎn)受理表、境外抵免受理表、特殊重組備案表、資產(chǎn)損失清單申報受理表、資產(chǎn)損失專項申報受理表，企業(yè)應(yīng)正確使用對應(yīng)的備案表。各類備案表一式三份。

③“傭金及手續(xù)費(fèi)”備案資料中第3項材料“手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表”、“不征稅收入”臺帳、“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，我局制定了統(tǒng)一表式，企業(yè)應(yīng)按新的表式報送。

④根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號公告，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)損失的內(nèi)容和要求進(jìn)行清單申報和專項申報。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，應(yīng)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報受理表》（一式三份），有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)除應(yīng)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報受理表》（一式三份）外，還應(yīng)逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料（具體參見《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表》）。

高新區(qū)國稅局

2011年3月19日