第一篇：山東省國稅局印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳工作操作指引2011.4.1

為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，進(jìn)一步加強(qiáng)我省居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，規(guī)范匯繳程序，提高匯繳質(zhì)量，日前，山東省國稅局結(jié)合我省實(shí)際，制定下發(fā)了《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作操作指引》（以下簡稱《指引》）。該《指引》適用于山東省國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的居民企業(yè)納稅人。

《指引》明確，居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向國稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作是各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，《指引》要求，各市要緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和配合，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)，按照規(guī)定進(jìn)行納稅事項(xiàng)的審批或備案，受理并審核納稅人匯繳申報(bào)表及有關(guān)資料，及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)稅、退稅或抵繳事項(xiàng)，搞好跨地區(qū)經(jīng)營、合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的協(xié)同管理，做好匯算清繳數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析、工作總結(jié)及后續(xù)管理工作。

納稅人匯算清繳的基本規(guī)定如下：

（一）匯算清繳范圍

1、凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、實(shí)行定期定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)進(jìn)行匯算清繳。

3、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)。

4、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

（二）匯算清繳申報(bào)時(shí)限

1、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

2、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

3、納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

4、合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料及上報(bào)時(shí)限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)審核。

5、納稅人因不可抗力因素，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

6、納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

（三）匯算清繳申報(bào)資料

企業(yè)應(yīng)依法進(jìn)行申報(bào)，提供的申報(bào)資料要真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整；按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，以符合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，依法認(rèn)真填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送其它相關(guān)資料；要依法自行進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的納稅調(diào)整，并辦理稅款的應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退事宜。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)報(bào)送匯繳企業(yè)及各成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，各成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及匯算清繳規(guī)定的有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料并附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（四）匯算清繳申請(qǐng)審批和備案

納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求及時(shí)報(bào)送審批和備案資料。

1、實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)及時(shí)提出申請(qǐng)并提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、實(shí)行事前備案管理的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)于納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向國稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。

3、實(shí)行事后備案管理的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)，納稅人可按照稅收規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，在年度納稅申報(bào)時(shí)，將相關(guān)資料報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。

（五）稅款補(bǔ)繳和超繳稅款的抵退

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)及時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，按有關(guān)規(guī)定辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（六）法律責(zé)任

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

納稅人未按照規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按照規(guī)定報(bào)送資料的，按照稅收征管法及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

為確保匯算清繳質(zhì)量，《指引》要求，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，要積極主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。一是要大力加強(qiáng)匯繳宣傳。要充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳的作用，采取發(fā)放明白紙、宣傳欄、網(wǎng)上講解等多種形式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意事項(xiàng)，提高納稅人依法納稅意識(shí)和辦稅能力。二是要積極開展政策培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)。一方面要開展企業(yè)所得稅法、年度納稅申報(bào)表、稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)制度差異、新稅收政策的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，尤其要對(duì)新辦企業(yè)、享受過渡性優(yōu)惠政策企業(yè)、新稅法規(guī)定符合優(yōu)惠條件企業(yè)、改組改制企業(yè)、匯總或合并納稅等特殊性企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)輔導(dǎo)，確保各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)；另一方面要做好年度電子申報(bào)系統(tǒng)的培訓(xùn)，使企業(yè)熟悉操作流程和方法，減少冗余數(shù)據(jù)，提高申報(bào)效率。三是要及時(shí)為納稅人準(zhǔn)備好匯算清繳需要的表、證、單、書等。

對(duì)于審批和備案管理工作，《指引》明確：

1、稅收優(yōu)惠審批項(xiàng)目。納稅人應(yīng)按規(guī)定要求報(bào)送有關(guān)資料。對(duì)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審批材料不全或者不符合要求的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知其應(yīng)補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對(duì)需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)按規(guī)定派2名或以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。上級(jí)國稅機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高工作效率，按規(guī)定時(shí)限完成審批工作：對(duì)縣（市、區(qū)）局負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在20個(gè)工作日做出決定；對(duì)市局負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)做出決定；對(duì)省局負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在60個(gè)工作日內(nèi)做出決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

2、事前備案項(xiàng)目。納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)備案資料后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)資料的完整性、合法性進(jìn)行符合性審核，在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

3、事后備案項(xiàng)目。納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，將相關(guān)資料報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。主管國稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案后，應(yīng)做好備案臺(tái)賬的管理。

4、企業(yè)所得稅審核、審批和備案工作國家有特殊時(shí)限規(guī)定要求的，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)于申報(bào)資料審核，《指引》明確：

1、主管國稅機(jī)關(guān)接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)審核其申報(bào)表種類是否準(zhǔn)確、資料是否齊全，如未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料的，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對(duì)項(xiàng)目填報(bào)不完整或錯(cuò)填的，應(yīng)退回并責(zé)令限期補(bǔ)正。

2、重點(diǎn)審核的內(nèi)容：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符。主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)表中“利潤總額”與年度申報(bào)表主表“利潤總額”是否一致；年度申報(bào)表主表中具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否相符；年度申報(bào)表附表中具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否相符；年度申報(bào)表主、附表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否相符。

（2）是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。

（3）是否符合稅收優(yōu)惠條件，是否按規(guī)定程序辦理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批和備案。

（4）稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)，是否按規(guī)定程序辦理稅前扣除項(xiàng)目審批、備案手續(xù)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

（5）納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

（6）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

（7）對(duì)采取電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤，表間、表表勾稽關(guān)系不符合邏輯的，應(yīng)通過留言板告知納稅人報(bào)表存在的具體錯(cuò)誤及處理方法，并要求納稅人修改數(shù)據(jù)后重新進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)審核無誤后，再導(dǎo)入CTAIS系統(tǒng)，以確保申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

《指引》明確，對(duì)于在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳所得稅稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)進(jìn)行年度所得稅申報(bào)時(shí)開具稅收繳款書，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款；對(duì)于預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

《指引》要求，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

1、總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果及時(shí)反饋總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)。

2、總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告操作指引

“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅 匯算清繳查賬報(bào)告審核指引

（適用按成本費(fèi)用支出額倒求應(yīng)稅所得額核定征收的“三來一補(bǔ)”企業(yè)）

“三來一補(bǔ)”是指來料加工、來件裝配、來樣生產(chǎn)及中小型補(bǔ)償貿(mào)易四種加工貿(mào)易形式的總稱。按承接業(yè)務(wù)單位不同所收取的加工收入性質(zhì)分為：工繳費(fèi)收入、各作各價(jià)收入、進(jìn)料加工收入、其他加工費(fèi)收入?！叭齺硪谎a(bǔ)”企業(yè)，屬工業(yè)企業(yè)，但與一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，它主要從事工業(yè)性勞務(wù)活動(dòng)，兼有部分自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)。

一、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)收入成本的內(nèi)部控制制度是否存在和有效、并一貫遵守。

（二）將本各類收入與總賬和明細(xì)賬及有關(guān)的申報(bào)表核對(duì)。

（三）核對(duì)主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬與總帳、報(bào)表數(shù)（或申報(bào)表）是否相符。

二、生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）比較本各個(gè)月份的制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本，如有重大波動(dòng)和異常應(yīng)查明原因，重點(diǎn)查明大額成本費(fèi)用減少的原因。

（三）檢查成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和完整性，抽查大額成本費(fèi)用的支出情況。

（四）根據(jù)明細(xì)賬審核填列。

三、主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)稅金及附加內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。

（二）索取主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)。

（三）復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。

四、其他業(yè)務(wù)收入的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。

（二）索取其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并核對(duì)明細(xì)賬、總賬。

（三）重點(diǎn)審核廢料收入、資產(chǎn)出租收入等。

（四）審查其他業(yè)務(wù)收入涉及增值稅、營業(yè)稅、資源稅等稅種是否及時(shí)申報(bào)足額納稅。

五、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)其他業(yè)務(wù)支出內(nèi)部控制制度是否存在，有效且一貫遵守。

（二）索取其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)表，并核對(duì)明細(xì)賬、總賬。

（三）以大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，檢查有無少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。

（四）對(duì)固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，審核其是否涉及房產(chǎn)稅。

（五）審查其他業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)處理和分類的正確性、恰當(dāng)性。

六、營業(yè)費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)營業(yè)費(fèi)用的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）獲取營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)賬核對(duì)。

（三）分析比較各月營業(yè)費(fèi)用，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。

（四）與去年同期數(shù)進(jìn)行比較分析，并對(duì)變動(dòng)較大的進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注分 2 析。

（五）審查營業(yè)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和完整性，檢查是否存在應(yīng)列報(bào)的費(fèi)用未全部納入核算。

七、管理費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)管理費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（二）審查是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)用。

（三）分析比較各月管理費(fèi)用，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。

（四）與去年同期數(shù)進(jìn)行比較分析，并對(duì)變動(dòng)較大的進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注分析。

（五）審查管理費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和完整性，檢查是否存在應(yīng)列報(bào)的費(fèi)用未全部納入核算。

八、堤圍費(fèi)的審核要點(diǎn)

（一）審核堤圍費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是否正確。

（二）審核堤圍費(fèi)是否足額計(jì)提繳納。

九、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（二）獲取本財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)；審查其明細(xì)項(xiàng)目計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的適當(dāng)性。

（三）審查利息收入真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（四）審查匯兌損益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查外幣賬戶是否按規(guī)定進(jìn)行匯率調(diào)整。

十、營業(yè)外收入的審核要點(diǎn)

（一）獲取營業(yè)外收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)。

（二）結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，審查固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬。

（三）審查營業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅或營業(yè)稅的情況。

十一、營業(yè)外支出的審核要點(diǎn)

（一）獲取營業(yè)外支出明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)。

（二）審查大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。

（三）抽查重大的營業(yè)外支出項(xiàng)目，審查其真實(shí)性、完整性。

（四）審查營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈(zèng)送他人需計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅及其他稅費(fèi)的情況。

十二、加工業(yè)務(wù)成本與成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核要點(diǎn)

（一）對(duì)加工業(yè)務(wù)成本中的主要費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集與分析。

（二）以審核后的數(shù)進(jìn)行填列。

（三）檢查試算是否平衡（橫加與豎加的金額是否相等）。

十三、租金支出的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)租金支出的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）索取租金支出明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)。

（三）核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途。

（四）抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費(fèi)用分配的恰當(dāng)性。

（五）核查關(guān)聯(lián)公司項(xiàng)目，審查其租價(jià)是否符合正常交易原則。

（六）檢查租賃費(fèi)用支出是否遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是否有漏記租賃費(fèi)用的情況。

十四、以前損益調(diào)整的審核要點(diǎn)

（一）審查以前損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。

（二）對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其原因，依據(jù)有關(guān)資料，復(fù)核其金額的計(jì)算是否正確，并取證。

十五、貨幣資金的審核要點(diǎn)

（一）獲取貨幣資金收支明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)。

（二）獲取截止日銀行存款對(duì)賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，進(jìn)行計(jì)算復(fù)核并分析是否進(jìn)一步審查。

（三）審查銀行存款對(duì)賬單，對(duì)其中的重大收支業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆查核原始憑證，并追查銀行存款日記賬，重點(diǎn)檢查是否隱瞞或漏記收入、支出。

（四）抽查銀行存款日記賬部分記錄并追查至往來賬、費(fèi)用賬、收入明細(xì)賬以確認(rèn)是否隱瞞收入或支出。

十六、存貨的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)有關(guān)存貨的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫地遵守。

（二）核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表的余額是否相符。

十七、固定資產(chǎn)及折舊的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）審核房產(chǎn)稅和車船使用稅應(yīng)稅項(xiàng)目是否申報(bào)。

（三）審核固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，是否存在未納入核算的自購固定資產(chǎn)。

（四）核對(duì)自購固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)提折舊。

十八、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)應(yīng)收及預(yù)付款的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）獲取應(yīng)收及預(yù)付款明細(xì)表與總賬及明細(xì)賬核對(duì)一致。

（三）必要時(shí)向債務(wù)人函證應(yīng)收、預(yù)付賬款并分析函證結(jié)果，以確認(rèn)應(yīng)收、預(yù)付款是否真實(shí)，是否利用應(yīng)收賬款提前或滯后結(jié)轉(zhuǎn)收入、利用預(yù)付款形成賬外經(jīng)營資金。

十九、其他應(yīng)收款的審核要點(diǎn)

（一）評(píng)價(jià)其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守。

（二）取得其他應(yīng)收款明細(xì)表、并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。

（三）選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時(shí)進(jìn)行函證，以確認(rèn)其是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

（四）審查明細(xì)賬內(nèi)容，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認(rèn)該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。

二十、待攤費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）索取待攤費(fèi)用明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)。

（二）對(duì)本年發(fā)生額較大的項(xiàng)目，應(yīng)檢查其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。

（三）是否有不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的項(xiàng)目已列入本賬戶中。

（四）驗(yàn)證待攤費(fèi)用的攤銷期限及各期攤銷費(fèi)用的計(jì)算是否正確、合 6 理。

二十一、應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款的審核要點(diǎn)

（一）獲取應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款明細(xì)表，并與總賬、報(bào)表余額相核對(duì)。

（二）審查合同、訂貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、客戶對(duì)賬單等有關(guān)附件及憑證的真實(shí)性，以核對(duì)所列的債務(wù)是否真實(shí)存在，應(yīng)付金額是否正確。

（三）審查結(jié)算日后應(yīng)付賬款的支付會(huì)計(jì)記錄，核實(shí)其結(jié)算日的存在情況。

（四）在必要的情況下，可函證應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款。二

十二、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款的審核要點(diǎn)

（一）獲取應(yīng)交稅金明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。

（二）確定本應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本已交稅款和年末未交稅款。

（三）獲取其他未交款明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。

（四）檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

二十三、其他應(yīng)付款的審核要點(diǎn)

（一）獲取其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符。

（二）選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，檢查其原始憑證。

（三）檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。

二十四、預(yù)提費(fèi)用的審核要點(diǎn)

（一）獲取預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符。

（二）抽查大額預(yù)提費(fèi)用的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提金額和會(huì)計(jì)處理是否正確。

（三）抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

（四）檢查年末應(yīng)付未付的費(fèi)用是否按規(guī)定進(jìn)行預(yù)提。二

十五、長期應(yīng)付款的審核要點(diǎn)

（一）獲取長期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)。

（二）抽查長期應(yīng)付款的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理是否正確。

二十六、企業(yè)所得稅的審核要點(diǎn)

（一）獲取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的相關(guān)書面資料。

（二）核定征收的企業(yè)同樣適用18%與27%兩檔照顧稅率。

（三）審核企業(yè)所得稅計(jì)算的正確性。

（四）取得企業(yè)所得稅的繳款書，審核企業(yè)實(shí)際已繳納的企業(yè)所得稅。

（五）審核應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。

二十七、實(shí)際加工業(yè)務(wù)收入與按成本費(fèi)用倒算收入比較的審核要點(diǎn)

（一）填入經(jīng)審核后的實(shí)際加工費(fèi)收入。

（二）填入經(jīng)審核后的按成本費(fèi)用倒算的收入。

（三）二者進(jìn)行比較分析，計(jì)算出其差額。

（四）是否按當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，按其差額補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

二

十八、關(guān)聯(lián)交易的審核要點(diǎn)

（一）審查確定與關(guān)聯(lián)公司的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)存在。

（二）確定與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用的作價(jià)是否公平、合理，手續(xù)是否齊全。

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報(bào)程序

1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項(xiàng)—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點(diǎn)擊選項(xiàng)—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點(diǎn)擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》—打印《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除回執(zhí)》—填寫《申報(bào)表》、《居民企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上電子申報(bào)客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

二、報(bào)送資料及申報(bào)期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)資料的上報(bào)。報(bào)送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》； 2、2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；

3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；

5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對(duì)列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的，應(yīng)提供《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報(bào)表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

三、填報(bào)要求

應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對(duì)未能按時(shí)完成申報(bào)的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。

四、注意事項(xiàng)

1、填報(bào)時(shí)，請(qǐng)仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報(bào)表的基本信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報(bào)表及附表與會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會(huì)計(jì)利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；

5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報(bào)；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在自行重新申報(bào)。特殊情況無法網(wǎng)上申報(bào)的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請(qǐng)法定代表人、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報(bào)系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過5個(gè)

第五篇：2013企業(yè)所得稅匯算清繳操作要點(diǎn)(20所)

（草稿）2013企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)流程及客戶端操作要點(diǎn)（20所）

一、今年重大變化——客戶端，不再是excel形式，而是需要安裝的軟件

1、財(cái)稅網(wǎng)下載匯算清繳軟件并安裝，均為默認(rèn)安裝，直接下一步至安裝完成即可。

2、安裝完畢后，雙擊桌面快捷方式即打開該軟件。打開后，雙擊左側(cè)“納稅人列表”新建企業(yè)，征收方式選擇——一般為查賬征收，外地分支機(jī)構(gòu)選擇外省市分支機(jī)構(gòu)。然后填列基本信息表，其中納稅人代碼為電腦編碼，非稅號(hào)，有紅色*的為必填項(xiàng)。

3、特別注意，在基本信息表中間靠下，“企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”同往年一樣，必須勾選“是”。

4、保存后，雙擊右側(cè)“企業(yè)所得稅申報(bào)表”，納稅選擇“2013”年，切勿選錯(cuò)。研發(fā)費(fèi)告知書必須選擇已知曉才可下一步。

5、進(jìn)入填表狀態(tài)后，左邊可選擇填列的表式，右邊為具體各表內(nèi)容，包括申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)表。填列過程中，隨時(shí)保存。

6、屏幕左上方，分別有“申報(bào)”和“填報(bào)”按鈕，電子申報(bào)企業(yè)只需點(diǎn)擊“申報(bào)”導(dǎo)出相應(yīng)文件在etax中進(jìn)行申報(bào)，如需到專管員處上門申報(bào)則必須點(diǎn)擊“申報(bào)”和“填報(bào)”兩個(gè)，將導(dǎo)出的兩個(gè)文件同時(shí)帶至專管員處。

7、勿忘通過客戶端打印《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》，填寫并加蓋公章隨同清算資料一起上交。

8、享受小型微利優(yōu)惠政策的需同時(shí)提交小型微利申請(qǐng)表。

9、另特別強(qiáng)調(diào)下關(guān)聯(lián)表的填列。所有企業(yè)必須填列，表一為必填表，無關(guān)聯(lián)交易的，填列投資方（包括個(gè)人股東信息）；表二表頭關(guān)于同期資料，一般情況均為“否”“是”“否”；表

三、表四沒有關(guān)聯(lián)交易，但有經(jīng)營收入的，需將非關(guān)聯(lián)交易收入填入非關(guān)聯(lián)銷售或非關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入欄內(nèi)。

二、附報(bào)資料：

1、申報(bào)表(一本)（包括補(bǔ)充情況表紙質(zhì)打印）；

2、關(guān)聯(lián)交易表；

3、2013財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括審計(jì)報(bào)告）；

4、研發(fā)費(fèi)回執(zhí)（通過客戶端打?。?；

5、小型微利申請(qǐng)表；

6、工資薪金制度（如國有企業(yè)需提供上級(jí)批復(fù)）；

7、繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等繳款憑證；

8、總分機(jī)構(gòu)的基本情況、稅單（有外地分支機(jī)構(gòu)企業(yè)提供）；

9、經(jīng)濟(jì)鑒定證明（當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的）；

10、委托中介代理的代理合同及鑒證報(bào)告；

11、事先備案結(jié)果通知書（如經(jīng)受理的資產(chǎn)報(bào)損申報(bào)表）、事后報(bào)送資料（如加計(jì)費(fèi)扣除－“享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表”）；

12、預(yù)繳稅單復(fù)印件；

13、受理清單；

14、其他

三、上報(bào)時(shí)間：申報(bào)與紙質(zhì)資料上報(bào)截止5月10日。

清算申報(bào)表有退稅的（主表40行為負(fù)數(shù)）請(qǐng)另外根據(jù)退稅要求提供相應(yīng)資料，可聯(lián)系專管員。

客戶端的操作說明、操作視頻以及清算相關(guān)政策都會(huì)通過市局網(wǎng)站進(jìn)行推送，請(qǐng)仔細(xì)閱讀下發(fā)的“網(wǎng)上培訓(xùn)操作指南”，按照指南要求登錄財(cái)稅網(wǎng)獲取培訓(xùn)資料。