第一篇：中心城區(qū)財務管理辦法

中心城區(qū)開發(fā)建設

指揮部資金財務運作管理暫行辦法

第一條 總則

（一）為加強和規(guī)范指揮部財務管理，嚴格收支核算和控制成本費用，提高資金使用效益，促進廉政建設，根據(jù)國家有關法律法規(guī)及相關規(guī)章制度，結合指揮部實際，制定本暫行辦法。

（二）本辦法適用于指揮部工程建設資金、涉及資金的優(yōu)惠政策、土地征收補償及改造還建資金、土地出讓收入、城市基礎設施建設配套費和土地契稅、拆遷殘值收入、拆借資金、辦公經費等方面的管理。

第二條 財務管理原則

（一）實行集中統(tǒng)一管理。所有收入、銀行開戶、指揮部日常公用支出和項目支出等，一律納入指揮部資金處統(tǒng)一管理，由資金處統(tǒng)一負責辦理各項支出的結算業(yè)務。所有資金、賬戶實行“一支筆”審簽制度，由第一指揮長審簽。

（二）嚴格收支計劃約束。資金處根據(jù)上一年度財務收支計劃和實際執(zhí)行情況、結合本年度工作實際需求，編制收支計劃，按程序報批。

（三）堅持“量入為出，精打細算，提高效益”的原則。合理安排資金使用，做到辦事有計劃，花錢有預算，開支有標準，— 1 — 報銷有審批，工作有保障。

（四）保障資金供給。資金處結合指揮部房屋建筑物征收、土地收儲、還建工程建設等方面的實際，科學合理地提出短、中、長期用款計劃，配合投資處做好融資工作，保證指揮部及各片區(qū)、項目等方面的資金需求。依照國家的產業(yè)、財政、信貸等政策，協(xié)調有關部門、配合各處室做好融資所需的資料、資源整合、手續(xù)辦理等前期準備工作，并嚴把融資成本，確保資金供應。

（五）實行定期匯報制度。每年至少兩次向指揮長會議匯報資金收支情況，增強財務收支透明度。

第三條 財會人員職責

（一）財會人員應熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，熟悉財經法規(guī)、會計制度和項目管理等知識。實行會計人員崗位責任制，明確會計和出納人員職責，建立內部財務監(jiān)督制約機制。關鍵崗位應由國家工作人員擔任。

（二）根據(jù)指揮部的實際開支情況，及時編報年度分月用款計劃，合理調整資金余缺，隨時檢查計劃執(zhí)行情況。

（三）嚴格遵守財經紀律，對各項支出按照規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行。嚴格審批手續(xù)，對不合理的開支不予支付。

（四）會計賬務處理及時，內容完整，手續(xù)完備，做到賬賬、賬證、帳實相符。會計憑證摘應填寫簡明、清晰，科目使用得當，記賬憑證及賬表保管有序。

（五）按月、年度編制會計報表及財務分析報告，提出合理

— 2 — 的加強財務收支管理的意見建議。

第四條 各項資金及優(yōu)惠政策審批權限

（一）工程建設、審核確定的房屋和土地征收補償?shù)瘸Ｒ?guī)性支出和指揮長會議研究確定的資金、優(yōu)惠政策（以指揮長會議紀要為準），由指揮長簽批；重大資金支出或特殊需要支出，提交指揮長會議研究確定。

（二）涉及資金的優(yōu)惠政策，在市政府授權范圍內的，由資金處提出意見，經指揮長審核后，提交指揮長會議研究確定。需報市政府批準的，由指揮長會議研究后，報市政府批準。

（三）日常辦公經費支出，按照《辦公經費管理暫行規(guī)定》中的權限進行審批。

（四）嚴格按照國家規(guī)定開設銀行帳戶。各類銀行帳戶的開設、變更、撤銷經指揮長批準后，由資金處負責統(tǒng)一協(xié)調管理。

（五）對各級各有關單位要求納入指揮部的土地征收及拆遷改造、還建項目，經指揮長會議研究后，報市政府批準。

（六）對不履行以上程序、不符合規(guī)定或手續(xù)不全的開支，財務人員有權拒絕付款，有關人員有權拒絕辦理優(yōu)惠政策手續(xù)。

（七）對不按照規(guī)定辦理、造成嚴重后果的相關人員，依照國家規(guī)定追究責任。

第五條 各項資金及優(yōu)惠政策審批程序

（一）資金申請及享受優(yōu)惠政策的報告等文件，先由辦公室登記備案，呈指揮長簽發(fā)資金處。資金處提出意見后，報指揮長

— 3 — 審簽或提交指揮長會議研究確定。

（二）涉及資金及優(yōu)惠政策的相關文件和指揮長會議紀要，辦公室擬定初稿后，應先與資金處會簽，再呈報指揮長簽發(fā)。

（三）支出發(fā)票由經辦人、處室負責人簽字，并附有關資料，經辦公室、資金處審核簽字，按規(guī)定程序報批后，方可支付。

（四）對重大資金支出和特殊需要支出，先由相關處室（片區(qū)）寫出申請報告，報分管處室（片區(qū)）的指揮長審簽后，轉由辦公室按本條第一款規(guī)定的程序辦理。

第六條 工程建設資金管理

（一）初次申請支付工程款時，申請單位應把招投標文件、中標通知書、工程預算、合同等相關資料經建設處審核后，送資金處。工程項目不準隨意變更，確需變更的，變更預算占工程總預算1%以內的，由甲方、施工、評審、監(jiān)理四方會簽的工程調整方案作為結算依據(jù)；變更預算超過工程總預算1%以上的，報指揮長會議研究確定后，再由四方會簽。

（二）申請單位依據(jù)工程形象進度提出撥付資金申請報告，由評審機構提出評審意見，甲方、財政監(jiān)督員、監(jiān)理審核后，資金處提出辦理意見，按照規(guī)定程序報批。

（三）工程建設資金應分批撥付，不得超進度、超范圍、超標準撥款。從工程開工到竣工驗收，結合工程進度，撥款額度不得超過合同價的80%。

（四）建設處在工程項目竣工驗收后，應催促施工單位及時

— 4 — 編制竣工決算書，經審計處、資金處初審后，共同委托中介機構進行決算審計。資金處根據(jù)審計處認定的決算審計結果等資料，綜合考慮代扣稅金、質量保證金、超額審減費等因素，提出撥款意見，按照規(guī)定程序撥付資金。

第七條 土地征收補償及改造還建資金管理

（一）土地征收補償和改造還建資金專項用于土地征收及房屋征收補償、還建房屋建設支出，不得擠占、截留和挪用。

（二）對土地征收補償資金，由原土地使用權人根據(jù)審核確認的評審報告、補償協(xié)議及指揮長會議紀要等資料確定的補償金額提出申請，并填寫資金撥付審批單，報土地處審核蓋章后，資金處按照規(guī)定程序撥付資金。

（三）對房屋征收補償資金，由市（區(qū)）征收辦根據(jù)審核確認的評審報告、房屋征收補償協(xié)議等資料確定的補償金額，填寫片區(qū)房屋征收補償兌付單（包括貨幣補償、臨時安置費、獎勵費、搬遷補助費等），經經辦人、負責人、評審人員簽字確認，匯總填報資金撥付審批單，資金處按照規(guī)定程序撥付資金。

（四）對還建回遷結算資金，由市（區(qū)）征收辦按照征收協(xié)議逐戶計算被征收戶回遷結算表，經經辦人、負責人及評審人員審核簽字，資金處與回遷戶結清差價款，回遷戶根據(jù)相關手續(xù)辦理回遷入住。

第八條 土地出讓收入管理

（一）指揮部管轄范圍內的土地出讓公告發(fā)布后，意向競買

— 5 — 人按照約定向指揮部全額繳納競買保證金。拍賣成功后，競得人按照合同約定的期限，向指揮部繳清土地價款。同時，資金處按照規(guī)定程序，向未競得人退還保證金。

（二）對土地出讓成本的核算，應充分考慮相關費用，由資金處、土地處共同審核確認。

（三）競得人繳清土地價款后，市國土、財政部門對出讓宗地進行審核結算。再由競得人填寫繳款單，經土地處、資金處審核簽字，報指揮長簽批后，資金處將土地出讓價款全額上繳財政。

（四）資金處、土地處負責協(xié)調市財政、國土部門撥回土地成本及收益。

（五）劃撥土地參照本條規(guī)定的程序辦理。第九條 城市基礎設施建設配套費和土地契稅管理

（一）按照市政府有關文件規(guī)定，開發(fā)建設單位提出享受城市基礎設施建設配套費優(yōu)惠政策申請報告，經指揮長會議研究，由資金處協(xié)調相關部門辦理手續(xù)。須報市政府批準的，按市政府的意見或決定辦理。對需繳納的收費，由資金處督促項目單位及時繳納。

（二）宗地出讓后，開發(fā)建設單位及時繳納土地契稅。

（三）資金處負責協(xié)調市財政局撥回應返還的城市基礎設施建設配套費和土地契稅。

第十條 拆遷殘值處置收入管理

（一）各片區(qū)殘值進行處置時，由市（區(qū)）征收辦向資金處

— 6 — 提出殘值評估申請，資金處委托中介評估，評估值作為殘值拍賣定價的參考依據(jù)。

（二）成立由征收、資金、審計、督察等處室參加的殘值拍賣定價小組，確定殘值拍賣底價。由市（區(qū)）征收辦牽頭，委托招標代理機構組織殘值拍賣，殘值拍賣以最高報價確定中標單位。

（四）在拆除結束后的10個工作日內，市（區(qū)）征收辦將殘值處置收入的30%部分上繳指揮部，作為片區(qū)的工作經費。

第十一條 拆借資金管理

（一）指揮部與其他單位之間如確需拆借資金，事先由資金處根據(jù)資金余缺情況及時提出申請，報指揮長批準，提交指揮長會議研究確定后，由投資處辦理資金拆借事宜。

（二）拆借資金必須簽訂借款合同，合同應明確拆借資金用途、期限、金額、利率及還款方式、違約責任及解決辦法等內容，確保資金的安全完整。

第十二條 附則

（一）日常辦公經費的管理，按照《辦公經費管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

（二）本辦法自印發(fā)之日起實施。

二〇一三年一月十九日

第二篇：財務管理制度-利潤中心管理辦法

利潤中心管理辦法

總則

第一條 本辦法制定利潤中心有關的基本精神、組織原則、管理方式、次產劃分及酬金分配

第二條 本公司推行利潤中心制度，旨在激勵員工發(fā)揮自動自發(fā)精神，工作更加勤奮，俾使全體股東獲得更多的投資報酬，出力員工獲得合理的酬金，借以提高敬業(yè)的精神，從而加速公司的成長與發(fā)展。

第三條 利潤中心制度的推行，各部(中心)均須制定必須達成的盈利目標，施以分層負責，從而最大限度地發(fā)揮各級人員個人的潛力，以收個別經營之效，更須注重整體管理，這

第四條 凡 □ 組織原則

第五條 本公司所屬單位依營業(yè)(或產品)類別分成若干部，以部為單獨盈利的利潤中心，依據(jù)董事會的決策，總經理的指示及董事會分配的盈利目標，經營該中心所屬資材，執(zhí)行營利

第六條

第七條

第八條 總公司設秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務部、會計部、財務部、支援各利

(一)秘書室統(tǒng)籌管理全公司文書收發(fā)及資料(二)稽核室專司分析各部的經營管理狀況，研究更新的經營管理方式，協(xié)助各部提高其生產力，并協(xié)助推行經營計劃，公司章則制度，各部室辦事細則，及新產品開發(fā)投資計劃的

(三)(四)(五)(六)會計部除統(tǒng)籌掌管與記載全公司的各類帳務外，并按月分別提供各中心的資產負債及盈

(七)財務部除掌管公司金錢、第九條

(一)(二)業(yè)務利潤中心：負責本公司各種加工制品的銷售，促銷。(三)

…………….（增加的利潤中心）(□

第十條

第十一條 各部(中心)經理秉承總經理之命，指揮各該利潤中心，負責執(zhí)行各該部的盈利目標，并負責該部財務的經營。如不能達到所訂盈 第十二條 以部(中心)

第十三條 利潤中心相互間物質的收交、人力的支援，均視為內部交易，以內部往來憑證行

第十四條 各部(中心)為經營所需資金，可經總經理的批準后，向財務部貸款，利息計算如

(一)各部當月利息，以上月份流動資金帳面余額的1％計算。(照銀行利息變動)(二)(三)配合各部內營業(yè)計劃實施，向

第十五條 各部(中心)的現(xiàn)金票據(jù)、存款，有價證券等均由財務部保管，內部交易以“內部往來”

第十六條 會計部每月十五日前列報各部(中心)前月的資產負債及損益計算，供各部(中心)經理及總(副)經理經營之需。同時需列報各部的成本費用分析，供各部經理作管理措施的參

第十七條 秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務部、會計部、財務部的費用預算分由各部(中心)依投資額(或服務)

第十八條 各部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾，簽約、及財務的借貸，均由總公司代表統(tǒng)

□

第十九條 各部(中心)

(一)總公司的現(xiàn)金由各中心申請貸為周轉金，帳面劃撥后，現(xiàn)金由財務部統(tǒng)一保管。(二)設備依各部(中心)(三)材料、半成品、成品依實存量撥歸各部(中心)

(四)土地除各部占用及必需的空地處，劃歸財務部。嗣后各部使用時，計收租金或重行劃歸

(五)公司現(xiàn)有的負債，依資產與負債比例分配于各部(中心)(六)各部不需要的資產(設備)統(tǒng)歸總務部處理，除成品外，非經總經理批準，不得自行變賣。

第二十條 各部為爭取更多利潤而必需新添設備時，可擬具計劃經總經理批準后，向財務部

□ 酬金的計算及分配

第二十一條 利潤中心制度實施前，員工薪資應作合理的調整嗣后，除依物價指數(shù)的變動定

第二十二條 每三個月定期檢查各部(中心)業(yè)績(不含對外投資、出售資產、證券、利息等收益)

第二十三條 前條所訂業(yè)績獎金由會計部、稽核室核算，呈總經理核準后，由各部經理全權

第二十四條 終了結算，預計可分配盈余中，超出股息8-12％的盈余(各部預計收入盈余)，以股東與員工分享為原則。將半數(shù)撥為員工經營獎金，按各部的盈虧及各單位的工作績效分配之。但各中心間及個的差別，以不超過100與65的比為原則(有特別功績和無一點成績者例外)第二十五條

第二十六條 公司對各中心(投資最少利益最多者)及各單位平時較出力的人員(有發(fā)明及創(chuàng)造者，有改善成效者，有建議成績者)第二十七條 各中心及各單位當結算的獎金，均應于次年春節(jié)前或平均加于月薪發(fā)放為

第二十八條

□ 附

第二十九條 各中心當月的資料，限于次月三日前送達會計部，會計部應于次月15日前算妥各中心的盈虧，每季并應結算總盈虧及獎金總額，呈總經理核定后，分送各中心分配，各

第三十條 各中心當月資料如逾期送達會計部，其收入部分當月不予認定。但可轉列次月收入計算，其支出部分(包括費用、人工、原料及成本)亦同，但應自當期應得獎金中扣除此項

第三十一條 前項逾期送達的單據(jù)，會計部應予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心應呈

第三十二條 內部調撥單據(jù)(包括成品入庫單及商品調撥單)，如未按時送達，除撥出單位的收入不予計算外(次月亦不予計算)，撥入單位的支出部分，比照第三十條支出部分處理，由

第三十三條 本辦法經本公司董事會批準后實施，修改時亦同。

利潤中心利潤中心（Profit Center）是其責任人既能控制成本，又能控制收入的責任中心。一般是擁有產品生產經營決策權的部門或單位，利潤中心是較高層次的責任中心。一個利潤中心通常包含若干個不同層次的下屬成本中心。要對其實現(xiàn)利潤額向上一級責任中心負責。對利潤額負責的實質是對收入和成本負責。

利潤中心有自然的利潤中心和人為的利潤中心兩種類型。向市場銷售產品、提供勞務的利潤中心是自然的利潤中心；企業(yè)內部各責任中心之間，按照企業(yè)內部的轉移價格相互提供產品和勞務所形成的利潤中心是人為的利潤中心。

利潤中心的控制要求

（一）各利潤中心經營決策權的授權必須明確。

（二）利潤指標的確定要合理。

利潤指標的確定應根據(jù)具體情況采用不同的方法予以確定，并根據(jù)企業(yè)的總體要求的變化或有關利潤中心所處環(huán)境的變化予以調整。

（三）制訂企業(yè)內部產品和勞務的內部轉讓價格

（四）建立利潤中心核算體系

利潤中心考核方法 利潤中心的考核分為三個步驟：確定利潤指標（目標）、利潤考核指標和編制責任報告?！敬_定利潤指標】

常用的方法是按平均資金利潤率來確定利潤指標。

平均資金利潤率的計算公式：

平均資金利潤率=（企業(yè)目標利潤+管理費用+財務費用）/∑(各利潤中心凈流動資產+固定資產原值)

當這一指標確定后，產品生產部門的利潤中心的利潤指標就可根據(jù)各利潤中心的資金占用額分別乘上該資金利潤率計算求得。【確定利潤考核指標】

利潤考核指標常用的有三個：目標利潤完成百分比、超額完成利潤數(shù)和剩余利潤

★ 目標利潤完成百分比=實際實現(xiàn)的利潤額/目標利潤額×100%

★ 超額完成利潤數(shù)=實際實現(xiàn)的利潤數(shù)-目標利潤

★ 剩余利潤是指利潤中心所實現(xiàn)的利潤超過所占用的資金所需承擔的利或所需承擔的企業(yè)確定的最低資金利潤率后的余額。

用“剩余利潤”指標來考核一些特殊的利潤中心的經營業(yè)績，一般適用于一些生產低利產品的部門如能源供應部門、維修服務部門等，其目的是鼓勵這些部門從事企業(yè)所必需的低利服務。

【編制責任報告】

說明：基本利潤=占用資金*利息率

剩余利潤=實際利潤-基本利潤

利潤中心目標利潤中心目標具體是：擴大銷售、節(jié)約成本，努力實現(xiàn)自己的利潤目標，使企業(yè)有限的資金得到最有效的利用。

責任報告

責任報告是對各個責任中心過去一段期間生產經營活動情況的系統(tǒng)概括和總結。它以“責任預算”為基礎，對“責任預算”的執(zhí)行情況進行系統(tǒng)的記錄和計量，以實際完成情況同預定目標的差異來評價和考核各個責任中心的工作成果。門市銷售的利潤中心制度第一條 利潤中心組織系統(tǒng) 第二條

(一)本公司業(yè)務及管理的需要，分成管理、經銷、直銷等三個事業(yè)部，各事業(yè)部設經理一人，(二)直銷(門市)事業(yè)部之下，以獨立工作若干利潤中心，依其所定的方針及分配的盈利目標，(三)管理(事業(yè))1.2.財務會計：為各部提 3.4.5.企劃：開發(fā)新產品，分析各部的經營管理狀況，研究有效的經營管理方式，協(xié)助各部提高

第三條

(一)(二)各事業(yè)部負責人(經理)秉承總裁的指示，指揮所屬利潤中心，負責執(zhí)行各該部的盈

(三)管理(事業(yè))部的費用，須予計入商品成本內，并加上合理的利潤，作內部計價轉撥于經

(四)各事業(yè)部為經營之所需，可經總裁的批準后，向管理(事業(yè))

1.各事業(yè)部所需周轉金，利息以月息

2.各事業(yè)部為增添生財器具而貸款，以月息

(五)管理(事業(yè))部每月十日以前列報各事業(yè)部的資產負債表及損益表，供各該事業(yè)部負責人

(六)各事業(yè)部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾、簽約等事項，均由管理部代表統(tǒng)籌辦理。(七)人事任免、調動、核薪及有關從業(yè)人員福利等事項，各事業(yè)部負責人均有參與決定之權，(九)

1.各事業(yè)部有關現(xiàn)金與票據(jù)的收付，原則上均集中于管理部財務單位辦理，但零星的開支，各事業(yè)部得設定額周轉金，憑單據(jù)先予支付，每周列清單報銷一次。各中心的周轉金額視業(yè)

2.管理部財務單位每日應就已執(zhí)行的收支傳票按事業(yè)部所屬各中心別，分編庫存現(xiàn)金日報

3.支出原始憑證，均須由事業(yè)部經手人簽章及其主管的3000

4.5.事業(yè)部相互間商品的調撥，由撥出部門開立“事業(yè)部物品調撥單”，該單一式三聯(lián)，撥入出部門各存一聯(lián)，另一聯(lián)送財務會計，入帳的金額，仍按成本計算，不計算“內部利益”。第四條

(一)1.公司的現(xiàn)金由各中心申請貸款為周轉金，以轉款方式撥入各事業(yè)部的內部帳戶，現(xiàn)金保管

2.設備按各部實際需要，劃分于各事 3.4.(二)各部為爭取更多利潤而必需新添生財器具、設備時，如周轉金不足，可擬具計劃，經總

(三)利潤中心實施之日，由管理部一次點交的設備，視為事業(yè)部的資本，一次點交的零件品、成品，視為事業(yè)部的周轉金。點交的數(shù)應按事業(yè)部所屬中心分別列冊，并由各該中心切實保

(四)各事業(yè)部對于原有的生財器具、設備等無法使用須予謙棄或出售者，應敘明詳情呈總裁核準后，始可處理 第五條

(一)每終了，結算有盈余時，應按盈余先減除所得稅，稅后剩余額優(yōu)先彌補上虧損，(二)(三)(四)(五)(六)第六條 本制度呈總裁核準后實施，修正時亦同。

第三篇：鎮(zhèn)江市行政中心行政單位財務管理辦法

鎮(zhèn)江市行政中心行政單位財務管理辦法（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為進一步加強進駐新行政中心的行政單位（以下簡稱行政單位）財務管理，指導行政單位財務活動，規(guī)范財務行為，保障行政單位工作任務的完成，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位財務規(guī)則》和國家有關財務規(guī)章制度，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 行政單位負責加強單位內部的財務管理，實行單位報賬制度。鎮(zhèn)江市市級機關事務管理局財務核算中心（以下簡稱核算中心）統(tǒng)一負責行政單位的財務核算工作。

第三條 行政單位財務管理的基本要求是：嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，嚴禁設立賬外賬，嚴禁轉移資金至下屬單位或其他單位，加強單位內部各項財務管理，堅持厲行節(jié)約，制止奢侈浪費，實行量入為出，保證重點，充分發(fā)揮資金使用效益。行政單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。行政單位按《鎮(zhèn)江市市級機關財務集中核算單位財務聯(lián)絡員工作規(guī)則》要求設置財務聯(lián)絡員。

第四條 行政單位財務管理的基本任務是：

（一）合理編制單位預算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障行政單位正常運轉的資金需要；

（二）嚴格執(zhí)行預算，加強資金使用跟蹤問效，定期分析編制財務報告，如實反映行政單位預算執(zhí)行情況；

（三）加強行政單位國有資產管理，防止國有資產流失。第五條

核算中心財務管理的基本要求是：按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等有關法規(guī)制度，優(yōu)化業(yè)務流程，規(guī)范操作程序，對納入核算中心的行政單位財務實施集中核算，分戶建賬。

第六條

核算中心財務管理的基本任務是：

（一）集中辦理行政單位的資金結算、賬務處理及財務報表編制，配合財政部門做好預算執(zhí)行的監(jiān)督和分析工作；

（二）協(xié)助行政單位編制和執(zhí)行部門預算，負責完成部門決算的編報工作；

（三）配合、督促行政單位做好固定資產管理工作，確保賬實相符，保證國有資產的安全完整；

（四）定期向行政單位反映會計信息，保證行政單位及時了解財務狀況，合理使用財政資金；

（五）配合財政、審計等有關部門對行政單位的財務檢查監(jiān)督工作。

第七條

財政部門對行政單位的財政財務管理權限和管理模式不變。

第二章 預算管理

第八條 行政單位財務預算是指行政單位根據(jù)其職責和工作任務編制的財務收支計劃。行政單位預算由收入預算和支出預算組成。第九條 行政單位預算編制根據(jù)市財政局部門預算編制的程序和要求進行。

第十條 行政單位應當嚴格執(zhí)行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。

第十一條

核算中心根據(jù)財政部門對編制和執(zhí)行部門預算的要求，主動配合行政單位編制和執(zhí)行部門預算。

第三章 收入管理

第十二條 行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款收入和轉移性收入。

（一）財政預算撥款收入，是指市財政局核撥給行政單位的財政預算資金。

（二）轉移性收入，是指國家、省有關部門按照規(guī)定給予的專項補助資金。

第十三條

行政單位各項收入的取得，應當符合國家規(guī)定。核算中心及時入賬，并按照財務管理的要求，分項如實填報。

第四章 支出管理

第十四條 行政單位支出是指為開展業(yè)務活動所發(fā)生的資金耗費和損失，包括基本支出和項目支出。

（一）基本支出，是指行政單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而發(fā)生的支出。

（二）項目支出，是指行政單位為完成其特定的行政工作任務或事業(yè)發(fā)展目標發(fā)生的支出。

成本性支出視同項目支出管理，凡與非稅收入直接征收有關的材料性消耗等成本性支出采取單位單獨申報、財政單項核定，視同項目支出預算管理。

第十五條 行政單位的支出，應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，建立、健全各項支出的管理制度。保證人員經費和單位正常運轉必需的開支，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

第十六條 行政單位要建立科學、合理的財政支出績效評價體系，提高財政資金使用效益。對使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為，按照《中華人民共和國政府采購法》和相關規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 為保證行政單位開展各項業(yè)務活動，對于小額、零星支出建立備用金制度，行政單位備用金管理按照《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。

第十八條 行政單位實行用款指標的計劃管理。行政單位于當月29日前將本單位次月用款計劃指標申請表報核算中心，核算中心協(xié)助財政審核行政單位支出預算的執(zhí)行，掌握好支出進度。

第十九條 行政單位應加強內部支出管理，嚴格執(zhí)行報銷制度。行政單位內部審核審批手續(xù)完備后，其財務聯(lián)絡員持報銷憑證（包括單據(jù)報銷匯總表、原始單據(jù)）到核算中心辦理結報手續(xù)。

第二十條 核算中心對行政單位報銷憑證的真實性、合法性和完整性進行審核，并對報銷事項是否符合財務制度規(guī)定進行審核，審核無誤后辦理支付業(yè)務。支付方式以國庫集中支付的直接支付為主。

第五章 財政撥款結余資金管理

第二十一條 財政撥款結余資金，是指實行部門預算管理的行政單位在預算內，經市財政局下達的支出預算指標（指各部門的部門預算、上年結轉、當年預算指標調整等各類來源預算指標，不含省?？睿?，當年尚未列支的財政撥款資金。

第二十二條 部門結余資金的確認、管理和監(jiān)督檢查按《鎮(zhèn)江市市級部門財政撥款結余資金管理暫行辦法》（鎮(zhèn)財規(guī)[2009]2號）實施。

第六章 非稅收入收繳管理

第二十三條 非稅收入，是指除稅收以外，依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。

行政單位作為非稅收入的執(zhí)收單位，其收取的非稅收入主要包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、主管部門集中收入、捐贈收入和其他非稅收入。

第二十四條 行政單位收取非稅收入時，應按《鎮(zhèn)江市市區(qū)非稅收入收繳管理方法》，實行“單位開票、銀行代收、實時入庫（專戶）”的征繳方式，及時將資金繳入國庫或財政專戶。

行政單位收繳的罰沒和暫扣物資，應由專人妥善保管，并按有關規(guī)定及時送交財政部門或會同財政部門進行處置，所得收入按非稅收入收繳辦法及時上繳國庫。

第二十五條 除國家另有規(guī)定以外，行政單位收取非稅收入應使用江蘇省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)。

第二十六條 行政單位執(zhí)收非稅收入時，應向社會公布非稅收入項目、范圍、對象、標準、期限及其文件依據(jù)，并做到依據(jù)政策，應收盡收，不得擅自減免。

第七章 資產管理

第二十七條 資產是指行政單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括流動資產和固定資產。

第二十八條 行政單位應當建立、健全資產管理制度，由財務核算中心統(tǒng)一建賬、核算，資產管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應當明確責任，定期或者不定期進行清查盤點，保證賬賬相符，賬實相符。終了，應當進行全面清查。

第二十九條

行政單位所需的固定資產，應當根據(jù)業(yè)務工作的需要，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原則，按照國家有關規(guī)定進行配置。

第三十條 行政單位入駐新行政中心后，對國有資產的處置按照《關于進駐新行政中心單位有關國有資產處置辦法的通知》（鎮(zhèn)政管[2010]43號）要求辦理。

第三十一條 行政單位的銀行賬戶管理按照《鎮(zhèn)江市市直預算單位銀行賬戶管理辦法》（鎮(zhèn)財規(guī)[2011]1號）執(zhí)行。

第八章 暫存暫付款項的管理

第三十二條 暫存款項是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預收、代管等待結算的款項。

第三十三條 行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。

第三十四條 行政單位應當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

第九章 財務報告和財務分析

第三十五條 財務報告是反映行政單位一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的總結性書面文件。財務報告包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表、專項支出情況表等有關附表以及財務情況說明書。

財務情況說明書應當反映本期收入、支出、結余、專項經費使用及資產變動的情況，說明影響財務狀況變化的重要事項，總結財務管理經驗，對存在的問題提出改進意見等。

第三十六條 財務分析的內容包括預算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產利用等。

財務分析的指標包括支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經費占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務特點增加財務分析指標。第三十七條 實行定期財務分析報告制度

核算中心次月5號前（節(jié)假日順延，下同）將行政單位上月的收支執(zhí)行情況報行政單位。行政單位于每季終了后15個工作日內將上季度財務分析報告報市財政局。

第十章 財務監(jiān)督

第三十八條 財務監(jiān)督是行政單位根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，對本單位的財務活動進行審核、檢查的行為。

第三十九條 行政單位財務監(jiān)督的主要內容包括：

（一）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；

（二）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；

（三）對有關資產管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；

（四）對違反財務規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

第四十條 市財政局嚴格履行監(jiān)督職責，切實做好行政單位財務監(jiān)督管理工作。監(jiān)督的重點是：行政單位在核算中心依法設帳情況；財務會計報告的真實、完整情況；預算編制、執(zhí)行情況；收支管理的規(guī)范、合法情況；國有資產的使用情況等。定期對行政單位工作進行檢查，并提出整改意見。行政單位應根據(jù)加強財務監(jiān)督的要求，如實提供有關情況，自覺接受監(jiān)督，認真整改。

第十一章 附則

第四十一條 本辦法由市財政局負責解釋。第四十二條 本辦法自2011年8月1日起執(zhí)行，此前有關規(guī)定與本辦法相抵觸的，一律按本辦法執(zhí)行。

第四篇：財務管理辦法

黑龍江省農村信用社財務管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強全省農村信用社財務管理，規(guī)范財務行為，促進法人治理結構的建立和完善，防范化解財務風險，保護全省農村信用社及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序，根據(jù)《金融企業(yè)財務規(guī)則》、《黑龍江省地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理暫行辦法》及相關法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 黑龍江省農村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農村商業(yè)銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。

第三條 省級財政部門是信用社財務管理主管部門。信用社逐步推行財務總監(jiān)制，建立財經委員會、財務總監(jiān)、財務部門、委派會計等財務管理體系。

第四條 信用社根據(jù)本辦法的規(guī)定，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產，控制成本，分配收益，配臵資源，真實、全面、完整、準確反映經營狀況，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經營和價值最大化。

第二章 職責 第五條 財經委員會職責：

（一）審議財務政策、制度的制定及變更事項。

（二）審議重大財經事項。

（三）審議評價財務政策及制度和重大財經事項落實執(zhí)行情況。

第六條 財務部門職責：

（一）指導、監(jiān)督、執(zhí)行有關法律、法規(guī)及財稅政策。

（二）制定、完善內部財務管理制度、規(guī)范財務行為。

（三）監(jiān)測、識別、控制財務風險及運營情況。

（四）規(guī)范資產管理，制定資產投資發(fā)展規(guī)劃。

（五）監(jiān)督、指導、實施精細化管理，嚴格控制成本。

（六）加強財務信息管理，組織實施財務決算工作，及時對財務信息進行評價，并按規(guī)定對外報送財務報告。

（七）編制財務計劃和財務預算草案，組織財務預算，實施財務控制、分析和考核。

（八）協(xié)調相關部門，維護信用社合法權益。

（九）及時辦理工商、稅務及財務登記，依法納稅。

（十）組織財務管理人員培訓。第七條 財務總監(jiān)職責：

（一）督促、指導、協(xié)助信用社建立健全內部財務管理制度，控制財務風險。

（二）督促信用社按照國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財務活動。

（三）及時發(fā)現(xiàn)和制止信用社違反國家規(guī)定和可能造成投資者損失的行為。

（四）審核信用社重要財務會計報告。

（五）參與擬定信用社財務方面的重大計劃、預算和方

案。

（六）參與信用社重大投資項目的可行性研究。

（七）參與本級信用社領導層重大財務決策活動。

（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財務運作和資金收支情況。

（九）對經營者的選拔、任用和考核提出建議。

（十）定期向投資者報告信用社的資產營運和財務情況，及時報告特殊以及重大的財務事項。

第三章 計劃與預算

第八條 各級財務部門遵循“實事求是、可操作、創(chuàng)新發(fā)展”原則，制定財務計劃與預算，實行“科學論證、成本效益、集體審議、流程管理”的財務決策機制，發(fā)揮財務資源配臵的杠桿作用。

第九條 財務計劃與預算的主要內容包括業(yè)務、資本、費用、固定資產等資源配臵，利潤分配和彌補虧損等。

第十條 各級財務部門要建立財務計劃與預算的考核評價制度，財務部門每季根據(jù)財務計劃、預算對目標進行定量和定性考核。

第四章 財務風險

第十一條 各級信用社建立以資本風險、支付風險、資產質量風險、利率匯率風險、關聯(lián)交易風險、委托業(yè)務風險、受托業(yè)務風險、表外業(yè)務風險及操作風險等為主要內容的財務風險控制體系，本著審慎經營的原則，制定和明確財務風險管理的權限、責任、程序、應急方案和具體措施，通過識

別、評估、監(jiān)測和控制等手段，適時調整和降低財務風險，使風險控制的內容和措施不斷適應管理的需要。

第十二條 信用社建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適宜，資本充足率不低于8％，核心資本充足率不低于4％，最大單戶貸款不超過資本金的10％，流動性比例不低于25%，流動性缺口率不低于-10%，存貸比例不高于75%，不良資產率不高于4%，不良貸款率不高于5%。

第十三條 信用社發(fā)生資產減值要及時預警、保全。各級資產主管部門應定期（每季或于資產負債表日）對管理職責范圍內的各類資產進行全面分析評價，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，按照規(guī)定進行風險分類，一經發(fā)現(xiàn)減值跡象及時預警并報告。各級資產主管部門對已發(fā)現(xiàn)減值跡象的資產，要努力保全，盡量減少和挽回資產損失。

第十四條 測試資產減值，實行多崗制約。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規(guī)定的技術方法，進行減值測算。

第十五條 對確認的減值測試結果，要足額計提減值準備。計提減值準備按其資產類別主要分為貸款損失準備、壞賬準備（包括：應收利息壞賬準備、其他應收款壞賬準備、存放資金款項壞賬準備、拆放資金款項壞賬準備等）、抵債資產減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、投資性房地產減值準備和其他資產減值準備等。每年終了，根據(jù)承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取資產減值準備。資產減值準備的計提比例不低于

風險資產期末余額的1％。信用社可參照以下比例計提貸款損失專項準備：關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

第十六條 信用社對計提減值準備的資產，落實相關責任，對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用，對已經損失的，按照省聯(lián)社《資產損失核銷處理操作規(guī)程》規(guī)定的程序核銷，對已核銷的，實行“賬銷案存”制度。

第十七條 信用社減值準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。由于歷史特殊原因暫時呆帳準備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準備補充規(guī)劃，經財政部門審批后，再行實施稅后利潤分配。

第十八條 各級信用社加強識別、計量、監(jiān)測和控制利率（匯率）風險，使利率（匯率）風險的政策和程序有效執(zhí)行。建立全面和適當?shù)睦剩▍R率）風險計量系統(tǒng)，定期進行利率（匯率）風險壓力測試，評估利率（匯率）變動造成損失的承受能力限額。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時報告。

第十九條 各級信用社建立關聯(lián)方交易管理制度。同關聯(lián)方的交易條件不得優(yōu)于對非關聯(lián)方提供的交易條件，開展關聯(lián)交易時，以公平的市場價格進行，按照規(guī)定進行信息披露。對一個關聯(lián)方的授信余額不得超過企業(yè)資本凈額的10%；對一個關聯(lián)法人或其他組織所在集團客戶的授信余額不得

超過企業(yè)資本凈額的15%；對全部關聯(lián)方的授信余額不得超過企業(yè)資本凈額的50%。計算授信余額時，可以扣除授信時關聯(lián)方提供的保證金存款以及質押的銀行存單和國債金額。

第二十條 各級信用社制定委托業(yè)務相關政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務授權，明確操作程序，落實風險防范的具體措施，對委托業(yè)務進行風險評估、管理和監(jiān)控：

（一）明確開展委托業(yè)務調查部門和人員的責任，組織法律、財務、審計、業(yè)務等相關部門對委托業(yè)務實施盡職調查，提出可行性報告。

（二）委托業(yè)務應實行集體決策，并有完整的書面記錄。

（三）與被委托單位簽署委托業(yè)務合同和相關服務協(xié)議，明確雙方責任。

（四）委托業(yè)務資金或財產的投入，不得影響主營業(yè)務的開展。

（五）對委托業(yè)務進行跟蹤管理，定期進行質量分析，定期對賬，制定可行的應急預案。

信用社不計提委托貸款的減值準備。

第二十一條 各級信用社遵循開拓業(yè)務與風險并重的原則，根據(jù)自身資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務總量，制定表外業(yè)務風險的相關規(guī)定和規(guī)則，對表外業(yè)務進行風險評估、管理和監(jiān)控。

第二十二條 各級信用社建立與其業(yè)務規(guī)模和復雜程度相匹配的操作風險內部控制制度；建立操作風險的崗位責任制度、授權審批制度、業(yè)務操作制度、責任追究制度、相關

業(yè)務配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調和業(yè)務培訓制度，對業(yè)務部門組織實施獨立、交叉和經常性的檢查，明確相關人員的責任。

第二十三條 信用社禁止對外提供擔保。

第二十四條 信用社設立分支機構，應當按照規(guī)定撥付與分支機構經營規(guī)模相適應的營運資金，并不得超過信用社資本總額的60%。

第五章 資金籌集 第一節(jié) 股金

第二十五條 信用社募集股金，應當符合銀監(jiān)會《關于規(guī)范向信用社入股的若干意見》的規(guī)定。募集股金后需變更注冊資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機構申請變更登記。

第二十六條 出資形式的要求：

（一）自然人、企業(yè)法人和其他經濟組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。

（二）信用社的社員（股東）應以貨幣資金入股，不得以實物資產、債權、有價證券等形式作價入股。

（三）社員（股東）必須以自有資金入股，不得以金融機構貸款入股。

（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。

（五）信用社不得接受各級人民政府財政資金直接入股。

（六）金融機構向信用社入股，成為其戰(zhàn)略投資人的，應符合向金融機構入股的有關規(guī)定，并報經銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準。

（七）信用社籌集的投資股，在持續(xù)經營期間，投資者可依法進行轉讓、繼承。

（八）信用社在籌集資本金活動中，股本溢價計入資本公積。

第二節(jié) 負 債

第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應符合國家有關規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。

第二十八條 信用社吸收存款要根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，合理確定存款額度和結構，把存款控制在資產運營承受能力和成本壓力允許的范圍內，有計劃的把存款到期時間和金額分散化，以減少流動性需要過于集中的壓力；力求形成一部分可以長期占用的存款余額。盡量把存款到期時間和金額與存款的增長規(guī)律相協(xié)調，爭取利用存款的增長來解決一部分流動性需要；存款結構要與客戶貸款結構相匹配，正確統(tǒng)計存款到期的時機和金額，做到事先籌集資金，滿足短期存款的流動性需要，保證到期存款的償還與銜接。

第二十九條 信用社使用人民銀行支農再貸款時，要充分考慮發(fā)放支農貸款的期限和用途，保證成本、風險控制的

情況下周轉使用人民銀行支農再貸款。

第三十條 信用社拆入資金應當遵守中國人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產貸款或者用于投資。信用社的最高拆入資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。

第三十一條 信用社以發(fā)行債券籌集資金，必須符合國家規(guī)定的法定程序，必須充分考慮到期后的償還能力和用于投資項目的風險，須經省聯(lián)社批準。

第三十二條 信用社取得國家投資、財政補助等資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關規(guī)定增加股本金或資本公積。

（二）屬于投資補助的，增加資本公積或股本金。國家撥款時對權屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專項經費補助和獎勵的，作為收益處理。

（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。

（五）屬于政府轉貸、償還性資助的，作為負債管理。第六章 資產營運

第一節(jié) 現(xiàn)金資產

第三十三條 信用社加強賬戶資金管理，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產包括庫存現(xiàn)金、經費現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項，以及其他形式的貨幣資產等。

第三十五條 信用社制定控制現(xiàn)金資產總量辦法，在滿足流動性要求的前提下，合理控制現(xiàn)金資產總量。

第三十六條 信用社必須建立健全庫存現(xiàn)金的內部管理制度，做好庫存現(xiàn)金的保管、押運、管理工作；會計人員要確保賬款相符；要確定合理的庫存限額。

第三十七條 信用社經費現(xiàn)金要實行專戶管理。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時、足額繳存人民銀行存款準備金和上級社清算資金。

第三十九條 對信用社解入或解出的現(xiàn)金當天必須入賬，特殊情況若不能當天入賬的在途現(xiàn)金，要確保與上級社現(xiàn)金調撥在途情況相符。

第四十條 信用社現(xiàn)金（金銀）資產調撥及調劑要建立制度、嚴格手續(xù)、嚴密流程。

第二節(jié) 存放和拆放款項

第四十一條 信用社存放于省外信用社、農信銀中心、境內外銀行以及其他非銀行金融機構的款項由省聯(lián)社批準。

第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項管理：

（一）信用社拆放同業(yè)的機構必須是經中國人民銀行批準進入同業(yè)拆借市場的金融機構。

（二）信用社拆放同業(yè)的資金交易必須在全國統(tǒng)一的同

業(yè)拆借網絡中進行。

（三）信用社拆放同業(yè)的資金交易，應逐筆訂立交易合同。交易合同的內容應當具體明確，詳細約定同業(yè)拆借雙方的權利和義務。拆放同業(yè)的資金利率一般不應低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產管理公司拆出資金的最長期限為3個月等），用途應符合國家有關規(guī)定。

（四）信用社的最高拆出資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。

（五）信用社拆放同業(yè)的資金不得使用現(xiàn)金支付，到期后不得展期。

（六）信用社對拆放同業(yè)款項應按合同約定及時計收利息。

第三節(jié) 貸款

第四十三條 信用社貸款按照國家產業(yè)政策和農村經濟發(fā)展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經營原則，堅持貸前調查、貸時審查、貸后檢查制度。建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關及有關部門的監(jiān)管。

第四十四條

信用社發(fā)放的抵押、質押貸款，其抵押物、質押物以雙方協(xié)商議定或權威評估機構評估確認的價值為準，貸款人（信用社）不承擔評估部門的評估費用。抵、質押率按照省聯(lián)社有關規(guī)定執(zhí)行。

借款人用作抵押物、質押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押物、質押物，但該物品必須能準確地確定其價值，且便于以后貸款收回。

第四十五條 信用社應建立和完善貸款質量監(jiān)管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收，做好檔案歸集工作。

第四節(jié) 其他應收款

第四十六條 各級財務部門應按款項類別和對方單位（或個人）、賬齡、核算項目、掛賬原因、掛賬時間、經辦人、責任人進行明細核算，做到核算真實、準確、及時。其他應收款不得墊付與業(yè)務經營無關的款項。

第四十七條 各級信用社要建立其他應收款嚴格的審批制度，每筆墊款必須由經辦人和審批人簽字后，方可支付。墊款的經辦人、審批人為清收責任人。墊款到期后必須及時清收，財務會計人員是催收責任人。

第四十八條 各級財務部門要對本級和下級實行按月監(jiān)測，對形成的應收款項目的合規(guī)性、回收情況等內容進行監(jiān)測。

第四十九條 各級信用社對已確認為當期成本、支出的其他應收款項，要及時轉入當期損益。對以前形成的其他應收款項，要落實責任部門和責任人，采取措施清收。對以前形成、且確認為無法收回的款項，在查明原因、落實責任人并追究相應責任后，按規(guī)定程序處理。

第五節(jié) 投資

第五十條 信用社進行債券投資嚴格遵守國家法律規(guī)定以及財政部、銀監(jiān)會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結算有限責任公司等部門制定的法規(guī)。

第五十一條 信用社進行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。債券投資規(guī)模原則上不能超過總資產的20%。

第五十二條 信用社進行債券投資對投資的可行性、收益率等進行切實認真的論證研究。

第五十三條 信用社對債券投資實行嚴格的授權、審核、審批和監(jiān)督制度。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務員辦理。各業(yè)務員之間相互獨立、相互制約。

第五十四條 下級信用社入股上級信用社資金納入長期股權投資管理，按照實際向上級信用社入股金額作為初始投資成本。

第五十五條 信用社用非貨幣財產對外進行股權投資的，應當聘請資產評估機構進行評估，股權投資價格不低于評估價值計價。

第五十六條 信用社對外進行股權投資應當簽訂書面合同，明確投資權益，落實項目決策者和實施者的責任，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益。

第五十七條 信用社進行股權投資、轉讓、處臵等應經省聯(lián)社審議通過。

第六節(jié) 抵債資產

第五十八條 在取得、保管、處臵抵債資產時，嚴格按照省聯(lián)社制定的辦法執(zhí)行。

第五十九條 信用社不得接受下列財產用于抵償債務：

（一）法律規(guī)定的禁止流通物。

（二）抵債資產欠繳和應繳的各種稅收和費用已經接近、等于或者高于該資產的價值。

（三）產權不明或有爭議的資產。

（四）偽劣、變質、殘損或存儲、保管期限很短的資產。

（五）資產已抵押或質押給第三人，且抵押或質押價值沒有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉讓的資產。

（七）公益性質的生活設施、教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施等。

（八）法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權。

（九）已確定要被征用的土地使用權。

（十）其他無法變現(xiàn)的資產。

第六十條 信用社取得抵債資產的方式主要有：協(xié)議抵債；法院、仲裁機構裁決抵債。取得抵債資產價格遵循協(xié)議抵債資產價格和仲裁機構確認價格，根據(jù)貸款合同及有關法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產的所有權、使用權或處臵權。

第六十一條 保管抵債資產應當按照安全、完整、有效 的原則，及時進行賬務處理，建立臺賬，定期檢查、賬實核對。

第六十二條 處臵抵債資產應當按照公開、透明的原則，聘請資產評估機構評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處臵，采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產買受人。

第六十三條 抵債資產不得轉為自用。因客觀條件需要轉為自用的，應按固定資產購臵審批程序辦理，批復后納入固定資產管理。

第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務關系已完全終結的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應繼續(xù)向債務人、擔保人追償，無法追償?shù)模匆?guī)定進行核銷和沖減。

第七節(jié) 固定資產

第六十五條 固定資產是指為信用社業(yè)務經營服務而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。固定資產主要分為房屋及建筑物、交通工具、電子設備、機器設備和其他五大類。

第六十六條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。

下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機、打印機、打碼機、壓數(shù)機、裝訂機、打孔機、終端、傳真機、電視機、冰箱、洗衣機、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設備（照相機、攝像機及其他影音設備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。

第六十七條 信用社應建立健全固定資產賬務及管理體系，確定固定資產實物管理機構和人員，明確管理責任。

第六十八條 固定資產購建應遵循優(yōu)質、規(guī)范、安全、實用的原則，做到與投資購建規(guī)劃相結合、與網點布局相結合、與企業(yè)文化建設相結合、與效益和發(fā)展規(guī)模以及相關資源配臵相結合、與工作責任相結合。

第六十九條 投資購建固定資產，由信用社財經委員會立會研究決定，編制項目可行性研究報告，按程序和審批權限逐級申請購建。

第七十條 固定資產日常管理實行賬實分管，財務會計部門應建立健全固定資產使用、保管和財產領用登記制度，落實責任人，做好日常保管維護工作。

第七十一條 加強出租固定資產管理，及時按照市場價格調整租金，租賃收入及時入賬，嚴禁轉移租賃收入設臵小金庫。使用部門有關人員調離時，應及時辦理固定資產移交。

第七十二條 固定資產的折舊一律采用平均年限法，按固定資產類別確定最低折舊年限：

（一）房屋、建筑物為20年。

（二）機器、機械及其他生產設備為10年。

（三）與經營有關的器具、工具、家具等為5年。

（四）交通工具為4年。

（五）電子設備為3年。

第七十三條 投入使用的固定資產從投入使用的下一月起計算折舊；停止使用的固定資產，從停用的下一月起停止計算折舊。

已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，按照估計價值確定成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

第七十四條 信用社應定期或不定期組織固定資產清查、盤點，每年年終決算前應進行一次盤點，全面核對固定資產賬賬、賬卡、賬實是否相符。

第七十五條 固定資產盤盈、盤虧、報廢、損毀、出售及轉讓，由使用部門提出申請，經財務部門審核，報財經委員會通過后，按審批權限處臵。

第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產應查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務部門。

對盤盈的固定資產，財務部門進行鑒證，報財經委員會審議后，按重臵完全價值，經具有法律效力的評估部門評估，進行賬務處臵。

對盤虧的固定資產，應查明原因，經財務部門審核后，報財經委員會通過，進行賬務處臵。

第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉讓的固定資產，應在資產評估的基礎上確定出售、轉讓價格，辦理出售、轉讓手續(xù)。

第七十八條 在建工程根據(jù)預算實施。交付使用后，由施工單位進行決算，信用社委托中介機構進行決算審計。

第七十九條 在建工程項目和購臵房屋交付使用后，應及時辦理固定資產入賬手續(xù)、房屋產權手續(xù)和土地使用權等手續(xù)，保證信用社資產的合法權益。

第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產性質的固定資產，也不得以融資租賃的方式租出固定資產。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產必須經省聯(lián)社批準。

第八十一條 固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重最高不得超過40%，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第八十二條 信用社原則上不允許投資投資性房地產，特殊情況需要將原自用房地產轉為投資性房地產核算或新投資該類房地產時，報上級聯(lián)社審批。投資性房地產審批權限比照省聯(lián)社固定資產購建審查核準權限執(zhí)行。

第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用分期攤銷：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

（二）租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

（三）固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出必須同時符合下列條

件：

1、修理支出達到取得固定資產時的歷史成本50%以上。

2、修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得超過3年。

第八節(jié) 無形資產

第八十四條 信用社通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的土地使用權、商標權、著作權、專利權及專有技術等無形資產，應當依法明確權屬，落實經營、管理責任。

第八十五條 無形資產在取得時應簽訂法律合同，明確責權利關系，避免法律和經濟糾紛。

第八十六條 無形資產轉讓、租賃、質押、經營、對外投資等市場交易行為，應遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產購建審批權限報批后辦理。

第八十七條 無形資產按照平均年限法，自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，攤銷年限不應少于10年。

第九節(jié) 其他資產

第八十八條

信用社其他資產包括信用卡透支、貿易融資、墊款、代理兌付證券、應收款項類投資、外匯買賣等。

第八十九條 信用社開辦其他資產業(yè)務，應履行監(jiān)督管理部門審批程序，并制定相關管理辦法，經省聯(lián)社相關職能部門審批。

第十節(jié) 采購管理

第九十條 采購項目是指服務類采購，工程建設采購，大宗商品、設備采購。

第九十一條 縣級信用社5萬元（含）和市區(qū)信用社8萬元（含）以上的固定資產維修、商品設備采購、建設項目投資和閑臵資產處臵，以及采購投資方式的確定必須經縣級信用社財委會例會，實行“三長制衡”，嚴密操作流程，實施有效監(jiān)督和制約。

第九十二條 采購投資方式主要包括協(xié)議供貨、詢價、內部邀請招標、競爭性談判、公開招標等方式，采購方式的選擇及操作方案的確定必須由財委會決定。

第九十三條 信用社采購項目要成立相應的采購小組，掛靠到相關部門，兼職成員由監(jiān)察、財務、審計、辦公室以及項目申報部門相關人員組成，項目需求部門先提出需求及方案經主管主任簽字后，交財務部門，財務部門審議并形成意見，經財務主管主任簽署意見后提交財委會審批后執(zhí)行。

第七章 成本、費用

第九十四條 各級信用社制定成本、費用控制辦法，強化成本、費用預算約束，成本費用管理總體要求：

（一）應建立內部成本、費用控制體系，強化成本費用預算約束，實行成本、費用全員管理和全過程控制。

（二）成本、費用支出應按規(guī)定的會計科目納入賬內核算。不得擴大成本、費用開支標準和開支范圍，未經授權批準的成本、費用項目，一律不得列支。

（三）應遵循實際成本計價原則；分期核算原則；真實

性原則；一貫性原則；費用確認配比原則；權責發(fā)生制原則。不得任意預提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。

（四）成本、費用支出應嚴格按照會計制度和會計準則的規(guī)定，據(jù)實列入對應賬戶核算，禁止虛列、多列或者其他賬務處理。

第九十五條 信用社不得將資本性支出列入收益性支出。

第九十六條 各級信用社制定成本、費用實施意見，重點對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、郵電費、維修費、捐贈等實行監(jiān)控。

信用社的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和職工福利費一律據(jù)實列支，不得預提。

第九十七條 信用社職工薪酬管理，本著“效率優(yōu)先、兼顧公平、物質激勵與精神激勵相結合”的原則，按照規(guī)定實行績效考核、按勞分配。

第九十八條 信用社根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用。

第九十九條 存款利息支出。

（一）信用社依據(jù)國家有關法律、法規(guī)及相關規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個人存款、財政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。

（二）一年以上定期存款（含）利息支出應按照權責發(fā)

生制，在月末根據(jù)存款品種分別按適用利率計算應付利息計入當期損益。

第一百條 金融機構往來利息支出。根據(jù)金融機構之間協(xié)議確定的利率計算利息據(jù)實列支。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購金融資產、轉貼現(xiàn)等產生的利息支出。

第一百零一條 手續(xù)費及傭金支出。包括：銀行卡、結算業(yè)務、代理業(yè)務、代辦儲蓄、代辦收貸、不良貸款清收等手續(xù)費支出。

（一）信用社根據(jù)經營情況支付必要的手續(xù)費及傭金支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。

單位代理手續(xù)費支出必須以依法取得具有稅務監(jiān)制章的合法票據(jù)作為列支依據(jù)，不得以付款憑證、業(yè)務量清單等代替合法票據(jù);個人代理手續(xù)費支出必須由代辦人員或授權代理人在領取單上簽字，并依法代扣代繳個人所得稅。

（二）代辦儲蓄手續(xù)費支出：主要用于支付代辦人員吸收存款的手續(xù)費、表彰和獎勵以及支付的其他費用。吸收存款按規(guī)定付費標準列支。

（三）代辦收貸手續(xù)費支出：用于單位和個人代信用社收回貸款的費用支出。

（四）不良貸款清收手續(xù)費支出：用于委托外部相關部門及個人協(xié)助信用社收回不良貸款的費用支出，付費標準按省聯(lián)社規(guī)定列支。

（五）其他各項手續(xù)費支出，按每項業(yè)務開展的相關規(guī)

定執(zhí)行。

第一百零二條 業(yè)務及管理費。主要包括：

1．廣告、業(yè)務宣傳費。如購臵或制作業(yè)務宣傳設施、資料、禮品，舉辦業(yè)務宣傳活動所支付的會場租金、宣傳稿費，支付的電視廣告費、廣播廣告費、報刊廣告費、網絡廣告費、戶外媒體廣告費等。按營業(yè)收入1%的比例以內控制使用。

2、印刷費。信用社要加強對憑證、報表等印刷品使用量的預測，保持合理庫存。

3．業(yè)務招待費?？h級聯(lián)社業(yè)務招待費按全年營業(yè)收入的8‰以內控制使用，不得突破。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進行納稅調整。

4、電子設備運轉費。保證電子設備正常運轉所購買的紙張、色帶、顯卡、主板、內存、光驅、打印頭和軟硬盤等所需的費用。

5、鈔幣運送費。運鈔車運輸費、油料費、養(yǎng)路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。

6、安全防衛(wèi)費 ：①安防設施購臵費，②安防設施維護費，③支付臨時經警工資，④守庫費，⑤安防服務費，⑥其他安全防衛(wèi)費。

7、保險費。單位資產投保支付的保險費。保險公司給予的保險無賠優(yōu)待，應沖減保險費支出。包括：①財產保險費，②特殊崗位人員意外傷害保險，③其他保險費。

8、郵電費：郵費、電報費、電話費、電話安裝費、通

訊及收視費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用，信用社按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

9、訴訟費。信用社訴訟中敗訟或法律判決應承擔的部分，列支時以法院出具的相關法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。

10、公證費。信用社經濟行為需要依法落實權利義務列支的公證費用，列支時以合法票據(jù)為依據(jù)。

11、咨詢費。聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用，該項費用要控制使用，確需使用時要逐級向上請示。

12、審計費。聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。

13、監(jiān)管費。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機構的監(jiān)管費。

14、技術轉讓費。信用社因接受技術轉讓支付的費用。

15、研究開發(fā)費。信用社研究開發(fā)新技術、新業(yè)務等發(fā)生的費用。

16、外事費。信用社按國家規(guī)定支付給因業(yè)務需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。

17、公雜費。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復印費及訂閱報刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費用以及除低值易耗品規(guī)定的項目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。

18、差旅費。信用社職工出差按規(guī)定標準乘坐車、船、飛機票費、出差補助費、住宿費等費用。

19、水電費。信用社支付單位使用的水電氣費支出，以及支付的污水處理費、增容費、信用社供電設施使用過程中和用水過程中的燃料費用等支出。

20、會議費。信用社經批準召開的各項會議費用。包括因召開各種會議的文具、紙張、會議室租金、會議支付的伙食補助、住宿費、餐費等支出。召開會議前必須先報會議預算，實行歸口管理，會議費實行一會一結。

21、綠化費。信用社為改善環(huán)境而發(fā)生的花草樹木等費用支出。

22、理（董）事會費。信用社的理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費（外部理事）、會議費等。

23、會費。信用社向銀行協(xié)會或其他協(xié)會繳納的會費。

24、稅金。信用社支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費應在費用中列支（投資性房地產的房產稅、土地使用稅除外）。

25、交通工具耗用費。信用社公用機動車、船（不含運鈔車、船）的燃料費、牌照費、年檢費、養(yǎng)路費、停車費、過路（橋）費等開支。

26、開辦費。信用社在批準籌建之日起，到開始經營（包括試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的損

益和利息支出。

27、服務費。上級信用社向下級信用社分攤的服務費用，收取時按轄內信用社營業(yè)收入占全轄營業(yè)收入總額的比例據(jù)實分攤列支。

28、物業(yè)費。信用社依據(jù)物業(yè)管理服務合同向物業(yè)公司支付的物業(yè)管理費支出。

29、職工工資。包括：基本薪酬、臨時工工資、績效薪酬、專項獎金和津貼補貼、加班工資、以及與員工任職或受雇有關的其他支出。

⑴專項獎金。信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結構和提高經濟效益等項獎金的開支，開支標準按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

⑵臨時工工資。信用社雇傭的季節(jié)性和臨時性人員的工資。

30、職工福利費。信用社職工福利費和非貨幣性福利支出按薪酬總額的14%以內據(jù)實列支的。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費及職工取暖費、防暑降溫費、獨生子女費、職工體檢費、節(jié)日福利、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼、信用社按規(guī)定列支離退休職工的醫(yī)藥費、補貼和活動經費，死亡職工喪葬費、撫恤金和遺屬生活補貼，六個月以上病假人員發(fā)放的工資。

31、職工教育經費。信用社薪酬總額的2.5%的計提，用于職工教育和職業(yè)培訓方面的開支。職工教育經費必須?？顚Ｓ茫嫦蛉w職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養(yǎng)。職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不得擠占職工教育經費。

32、工會經費。信用社薪酬總額的2%計提，用于工會開支。工會應當根據(jù)經費獨立原則，建立預算、決算和經費審批制度；各級工會經費收支應定期向職工代表大會報告，接受監(jiān)督。上級工會應定期對下級工會的經費收支情況進行審查。

33、勞動保護費。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛(wèi)生保護用品，以及用于職業(yè)疾病防護和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。

34、基本養(yǎng)老保險金。按薪酬總額20%單位支付的養(yǎng)老保險金費用。

35、基本醫(yī)療保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險金。

36、工傷保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按本行業(yè)繳費率計算并繳納的工傷保險金，以及按規(guī)定的工傷醫(yī)療待遇標準支付的工傷人員費用等。

37、生育保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險金。

38、失業(yè)保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的失業(yè)保險金。

39、補充養(yǎng)老保險金。信用社根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充養(yǎng)老保險所需的費用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補充養(yǎng)老保險費用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

40、補充醫(yī)療保險金。信用社根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險所需的費用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補充醫(yī)療保險費用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

41、股份支付。信用社為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。

42、辭退福利。信用社解除與職工勞動關系而給予的補償。

43、非貨幣福利。包括：信用社外購商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產或租賃住房等資產供職工無償使用、向職工提供支付補貼的商品或服務，列支總額與職工福利費總額合并不超過薪酬總額的14%。

44、住房公積金。信用社按照職工上年平均薪酬的5%—12%計提單位承擔部分，不得低于5%。如職工本人上年平均薪酬超過當?shù)厝司匠?倍的，按當?shù)厝司匠?倍計提。

45、取暖及降溫費。信用社取暖發(fā)生的費用及降溫發(fā)生的費用。

46、租賃費。信用社因開辦業(yè)務需要以經營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設備、臨時性交通工具及其他固定資產所支付的租金。

租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報銷憑證列支。

47、修理費。信用社為恢復和保持固定資產和低值易耗品原有狀態(tài)和功能而發(fā)生的修理、維護支出（改建和大修理支出按照會計制度規(guī)定處理）。

⑴房屋及建筑物維修費。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產的維修費支出。

⑵電子設備及辦公設備維修費。用于自有或租入電子設備及辦公設備類固定資產的維修費支出。

⑶交通工具維修費。用于自有或租入交通工具類固定資產的維修費支出。

⑷其他固定資產維修費。用于自有或租入上述固定資產以外的其他固定資產的維修費支出。

⑸低值易耗品維修費。用于各種低值易耗品的維修費支出。

48、低值易耗品攤銷。未構成固定資產的物品購臵費用支出，低值易耗品比照固定資產進行管理。

49、長期待攤費用攤銷。信用社按規(guī)定的期限和標準在本期成本中攤銷的租賃費、廣告費、開辦費、固定資產改建及租入固定資產改良等其他待攤銷費用。

50、無形資產攤銷。信用社按規(guī)定在當期攤銷的無形資

產，如納入無形資產的土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權等。

51、固定資產折舊。信用社將固定資產總價值分攤到各期的成本費用。包括：房屋及建筑物折舊、機器設備折舊、電子設備折舊、交通工具折舊和其他固定資產折舊。

52、其他費用。信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。如：衛(wèi)生費、排垢費、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費、收費許可證、營業(yè)執(zhí)照及代碼證、工商年檢費、人民銀行年檢費、物價局年檢費、工商年審公告費、土地年審費、土地年租金、文明單位評審費、零星少量的開支等；行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或占用國有資源發(fā)生的費用等，應按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）列支。

第一百零三條 其他業(yè)務支出。包括：抵債資產保管費用、投資性房地產折舊及攤銷、投資性房屋建筑物累計折舊、投資性土地使用權累計攤銷、投資性房地產維修費、租賃資產折舊及攤銷、租賃資產維修費和其他業(yè)務支出。

第一百零四條 營業(yè)稅金及附加。包括：營業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護建設稅、教育費附加、投資性房地產稅費、投資性房產稅、投資性土地使用稅、其他稅金。

第一百零五條 資產減值損失。包括：存放同業(yè)壞賬損失、拆出資金壞賬損失、應收利息壞賬損失、其他應收款壞賬損失、貸款減值損失、投資性房地產減值損失、抵債資產減值損失、固定資產減值損失、在建工程減值損失、無形資

產減值損失和其他資產減值損失。

第一百零六條 營業(yè)外支出。包括：抵債資產處臵損失、非常損失、固定資產盤虧及清理損失、出納結算賠款、罰沒支出、已納入收益的久懸未取款項支出、公益性捐贈支出等。

第八章 收益、分配

第一百零七條 信用社經營業(yè)務范圍內的營業(yè)收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應在依法設臵的會計賬簿上按規(guī)定統(tǒng)一核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經營者及其他職工履行本單位職務所得收入，包括業(yè)務收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等，應當納入賬內核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第一百零八條 貸款利息收入。

（一）信用社貸款利息收入要按會計核算辦法確認與計量，真實反映貸款利息收入情況。

（二）未經上級批準，任何個人無權決定緩、減、停、免貸款利息。

（三）信用社要加強對轉入表外科目核算的貸款應收未收利息管理，不得人為調整應收利息。

（四）發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。

（五）已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。

第一百零九條 金融機構往來收入。

（一）信用社應將人民銀行按期計付的法定準備金存款利息收入和超額準備金存款利息收入及時入賬。

（二）信用社存放或拆借給各金融機構的資產以及買入返售金融資產等產生的收入要按合同約定及時確認入賬。

第一百一十條 手續(xù)費及傭金收入。

（一）信用社手續(xù)費定價分政府指導價和市場調節(jié)價。政府指導價由國家發(fā)展和改革委員會、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會制定、調整。政府指導價以外的其他服務實行市場調節(jié)價，由省聯(lián)社根據(jù)相關規(guī)定及程序制定。

（二）信用社應定期開展手續(xù)費同業(yè)價格市場調查，跟蹤反映同業(yè)價格動態(tài)，包括同業(yè)公布價格、議價、實際執(zhí)行價格、底線價格等，加強比較分析，及時調整價格策略。

（三）信用社要嚴格執(zhí)行手續(xù)費定價政策，不得擅自降低手續(xù)費標準、減免手續(xù)費。

第一百一十一條 投資收益。

各級部門在資產持有期間按照投資期限，認真測算收益并及時入賬。對到期無法收回的收益，明確責任人，落實清收。

第一百一十二條 營業(yè)外收入。包括：處臵固定資產凈收益、內部罰款收入、處臵無形資產凈收益、處臵抵債資產凈收益、處臵無法支付款項利得、處臵非流動資產利得、政府補助等。

營業(yè)外收入的款項應及時、足額收妥入賬。

第一百一十三條 信用社發(fā)生的虧損，可以用下一的稅前利潤彌補，下一利潤彌補不足的，可以在五年內延續(xù)彌補，五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

第一百一十四條 沒有歷年虧損以及彌補虧損后仍有可供分配利潤的，按照以下順序和比例進行分配：

1、提取法定盈余公積。按10%的比例提取法定盈余公積，法定盈余公積累計達到注冊資本50%的，可不再提取。

2、提取一般風險準備。每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產余額的1%提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉增資本。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積。按股東（大）會決議提取和使用。

第一百一十五條 以前未分配的利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配，分配順序如下：

1、提取法定盈余公積。

2、提取一般風險準備。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積金。

5、轉作資本（股本）。

第一百一十六條 信用社經股東（大）會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前本社注冊資本的25％。

第九章 重組、清算

第一百一十七條 信用社根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，依據(jù)有關法律、法規(guī)，可以通過分立、合并等方式進行重組。

實施重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產清查，聘請會計師事務所進行審計、資產評估機構進行資產評估，組織與債權人協(xié)商，制訂債務處臵或承繼、股權設臵、資本重組的實施方案。

第一百一十八條 信用社分立，應當按照資產相關性或者業(yè)務相關性原則分割財產、承擔債務，并明確分立后的產權關系。

（一）明晰產權關系。重組信用社的產權應當清晰，對于權屬關系不明確或者存在產權糾紛的信用社，重組前應當按照國家有關規(guī)定進行產權界定或者產權糾紛調處。對于出資證據(jù)齊全但尚未明確產權歸屬關系的，應當由原占有單位按照國家規(guī)定補辦相應手續(xù)。

（二）辦妥債務承繼。新設分立的，被解散信用社的債務要分割給各新設信用社負擔，由新設立的信用社按原定償債日期或者按其與債權人達成的債務協(xié)議還本付息；派生分立的，存續(xù)信用社的債務可以由存續(xù)信用社獨自承擔，也可以從存續(xù)信用社中分出一部分，由派生的新信用社償還。無論采取哪一種分立方式，有關各方在簽署分立協(xié)議時，都應在協(xié)議中載明債務分配情況，并通知債權人，與債權人訂立債務保權協(xié)議。

信用社分立時，應當編制資產負債表及財產清單。自做

出分立決議之日10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。

（三）分割資產和經營業(yè)務。信用社分立重組，其資產和經營業(yè)務應當根據(jù)資產相關性的原則進行相應分割。采取新設方式分立的，被解散信用社的資產要在新設信用社之間進行分割，新設立信用社應簽署協(xié)議，對資產分割情況做出明確規(guī)定。采取派生方式分立的，存續(xù)信用社要將資產的一部分分割給派生的新信用社，也應就資產分割情況簽署協(xié)議。對不能分割的整體財產，在評估機構評估價值的基礎上，經各方協(xié)商，由擁有整體財產的一方給予其他方適當經濟補償。

第一百一十九條 信用社合并，應當由合并后存續(xù)的信用社或者新設立的信用社承繼合并各方的債權、債務，并明確合并后的產權關系。

合并后的信用社獲得合并前信用社的全部資產和經營業(yè)務，承擔全部債務與責任，同時合并各方應當明確合并后信用社的產權關系以及各投資者的出資比例。

信用社合并，應當由合并各方簽訂協(xié)議，并編制資產負債表及財產清單。信用社在10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，可以要求信用社清償債務或者提供相應的擔保。信用社合并時，合并各方的債權、債務，應當由合并后存續(xù)的信用社承繼。

信用社合并凈資產超出注冊資本的部分，作為資本公

積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

對資不抵債信用社以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務。

第一百二十條 信用社實行托管經營，應當簽訂托管經營合同，明確被托管信用社的財務狀況、托管經營目標、托管財產處臵權限以及收益分配辦法等，并落實財務監(jiān)管責任。

受托信用社應當根據(jù)托管經營合同制定相關方案，重組托管信用社的財產與債務、調整業(yè)務、安臵職工。

托管經營合同沒有約定且未經托管信用社股東（大）會同意，受托信用社不得擅自改組、改制、轉讓托管信用社，不得非法轉移信用社的財產和業(yè)務，不得以托管信用社名義或者托管財產對外擔保。

第一百二十一條 信用社進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規(guī)定進行評估，履行相關手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產管理，但應當明確劃撥土地使用權權益，并按規(guī)定用途使用，設立備查財務賬簿登記。

（二）采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作信用社資本，形成的國有股權由重組前的信用社持有或者上級管理機構確認的單位持有。

（三）采取出讓方式的，由信用社購買土地使用權，支

付出讓費用。

（四）采取租賃方式的，由信用社租賃使用，租金水平參照信用社同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

信用社進行重組時，對已占用的特許經營權等信用社資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。

第一百二十二條 信用社重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經費等，應當以原信用社現(xiàn)有資產優(yōu)先清償。

第一百二十三條 信用社按照章程規(guī)定解散或者破產以及其他原因宣布終止時，應成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理信用社的資產；編制資產負債表和財產清單；將被清算信用社的全部財產以及信用社在清算期間取得的財產全部提請信用社社員代表大會通過后進行處理。

第一百二十四條 信用社被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規(guī)和信用社章程的規(guī)定實施清算。

信用社自愿清算的，由信用社股東（大）會決議后執(zhí)行。信用社依法進行清算，應當對非貨幣財產進行資產評估。

第一百二十五條 信用社的清算財產支付清算費用后，按照國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務。

第一百二十六條 信用社清算完畢，應當編制清算報

告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他利益相關人通告。

第一百二十七條 信用社與職工解除勞動合同，應當按照國家有關規(guī)定支付職工經濟補償金，除正常經營期間發(fā)生的列入費用以外，應當區(qū)別以下情況處理：

（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。

（二）清算時發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產優(yōu)先清償。

第一百二十八條 信用社清算完畢，清算機構應當提出清算報告，并編制清算期內收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管部門。

第十章 財務信息

第一百二十九條 信用社應當在會計電算化的基礎上，整合業(yè)務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關信息一次性處理和實時共享。

第一百三十條 信用社應向財政等相關部門報送月份、季度、財務會計報告及規(guī)定的其他報送事項。其他有關部門要求信用社提供部分或者全部財務會計報告及有關數(shù)據(jù)的，應當向信用社出示法律依據(jù)。除法律、行政法規(guī)規(guī)定以外，任何組織或者個人不得要求信用社提供財務會計報告及其他有關數(shù)據(jù)。

第一百三十一條 信用社按規(guī)定時間向財政部門報送的

財務會計報告包括：季度、財政快報，審計報告，資產負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權益變動表，財務報表附注。

第一百三十二條 財務會計報告須經會計師事務所審計，并披露財務信息。

第一百三十三條 財務情況說明書主要包括以下內容：

（一）資產負債情況：本會計期間資產負債總量、增（減）量、結構、質量情況、增減變化原因。

（二）財務收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。

（三）經營效益情況：本會計期間資產收益、負債成本情況及形成原因。

（四）各項指標完成情況（含應收利息增減變化情況）。

（五）利潤實現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。

（六）股本金變動及紅利分配情況。

（七）某些主要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產負債表日后至報出期內發(fā)生的對信用社財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務會計報告需要說明的其他事項。

（八）重大案件、重大差錯、其他損失情況。第一百三十四條 信用社應對財務狀況和經營成果進行總結、評價和考核。財務評價指標包括信用社一個的盈利能力、資產質量、償付能力以及經營增長狀況等進行綜

合評判。

第十一章 財務監(jiān)督與檢查

第一百三十五條 財務監(jiān)督的目的是通過財務監(jiān)管、監(jiān)測及流程管理，加強和完善內部控制，確保各項財務行為遵守財經紀律和內部財務制度規(guī)定，維護資產安全，提高經營管理水平，完成財務目標。

第一百三十六條 財務檢查的內容包括：

（一）審查各項收入和各項成本、費用支出，是否按照財務制度和權責發(fā)生制原則核算，是否如實核算，有無隱匿、轉移或截留收入、虛增收入現(xiàn)象。

（二）審查各項成本、費用支出是否嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定的成本開支范圍和開支標準，有無多計或少計支出行為。

（三）是否嚴格按照有關規(guī)定和授權審批程序列報營業(yè)外支出。

（四）對外投資所獲得的收益是否如實納入賬內核算。

（五）以前損益調整核算內容是否符合規(guī)定。

（六）所有者權益科目余額增減變動是否有相應依據(jù)。

（七）財務決算內容是否完整；各種權證、會計檔案、決策檔案、財務管理檔案等各種檔案是否按期交檔案室存檔保管，并做好登記手續(xù)。

（八）稅務申報是否及時、完整、準確等。

第一百三十七條 信用社應主動接受、配合國家財政、審計、稅務、監(jiān)管部門和內部審計等的監(jiān)督檢查，提高財務

會計報告的真實性、準確性和完整性。

信用社采取定期與不定期、現(xiàn)場和非現(xiàn)場等方式進行自查。保證檢查質量，查找、分析財務管理工作中存在的問題及其原因，指出財務管理水平和財務效益等方面存在的差距，并提出改進建議。對發(fā)現(xiàn)的各類問題及情況必須如實記錄、匯報、提出處理意見。各級信用社對轄內社全面的財務檢查每年應不少于一次。

第一百三十八條 信用社建立跟蹤復查制度，重點復查內外部財務監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。對在限期內財務整改不到位的，要加大處罰力度，促進落實整改。

第一百三十九條 信用社對內外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的財務違規(guī)問題，屬于違規(guī)違紀的行為，應按照有關法律法規(guī)和省聯(lián)社規(guī)章進行嚴肅處理；對于情節(jié)嚴重、構成犯罪的，移交司法機關處理。

第十二章 附則

第一百四十條 外匯業(yè)務的一切財務活動，都應遵循本辦法規(guī)定。

第一百四十一條 本辦法由黑龍江省農村信用社聯(lián)合社負責解釋、修改和補充。

第一百四十二條 黑龍江省轄內各級信用社可根據(jù)本辦法，制定具體的實施細則，必須與本辦法銜接一致，報上級信用社備案。

第一百四十三條 本辦法從發(fā)布之日起試行。原《黑龍江省農村信用社財務管理實施辦法》同時廢止，相關制度有

與本辦法相抵觸或不一致的，以本辦法為準。

第一百四十四條 本辦法所引用的法律法規(guī)被修改或失效時，應從屬于新的相關法律法規(guī)的規(guī)定。

第五篇：財務管理辦法

病險小型水庫除險加固工程建設財務管理辦法

（試行）

第一章

總

則

第一條

為加強病險小型水庫除險加固工程建設資金管理，規(guī)范財務管理行為，保證資金安全，提高投資效益。根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》及其他相關規(guī)定等，特制定本辦法。

第二條

病險小型水庫除險加固工程建設財務管理工作的主要任務是：

1、貫徹執(zhí)行水利基本建設各項規(guī)章制度；

2、建立健全局內部財務管理制度；

3、依法籌集、落實工程建設資金，保證工程用款；

4、做好財務預算，進行成本費用控制與核算，合理、有效使用建設資金，努力提高投資效益；

5、正確處理各種經濟關系。

第二章

財務管理機構、人員及其職責

第三條

建立財務管理機構，配備具有相應專業(yè)技術資格、熟悉水利基本建設財務管理和會計核算工作的財會人員，負責市小型水庫加固工程財務管理和會計核算工作。

第四條

建立內部財務管理體制，明確崗位職責。

1、單位負責人。遵守國家法律法規(guī)，根據(jù)項目計劃、預算負責項目實施；確定內部財務機構、配備合格會計人員；擬定內部財務管理制度；配合財政、稅務、審計機關對本單位的財務進行監(jiān)督檢查等。

2、財務機構負責人。宣傳貫徹國家有關水利建設資金的規(guī)章制度；審核重要財務事項；協(xié)調各種經濟財務關系以及與各職能部門的關系；組織制定財務計劃、編制財務預算并負責實施；定期檢查財務預算的執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織財務管理和會計核算工作，審核財務決算等。

3、財務部門。具體履行財務管理職責，做好財務預算編制、執(zhí)行、控制、分析考核和決算編制工作；負責資金的使用管理和會計核算工作;按時報送財務報表及相關財務資料。建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作；參與項目評估、執(zhí)行概算分解、預算審查、合同的簽訂，以及竣工驗收等全過程的管理工作。

第三章

資金使用管理

第五條

市小型水庫加固工程建設資金由本局統(tǒng)一管理、所屬的項目現(xiàn)場建管處負責具體核算管理。

第六條

基本建設資金只能在國有、國家控股銀行或經批準允許為其開戶的商業(yè)銀行開立賬戶。其中，國債專項資金只能在四家國有商業(yè)銀行中的一家開立一個國債資金專戶。任何單位不得多頭開設銀行賬戶。

第七條

現(xiàn)金使用及銀行轉賬管理

1、嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定工程建設所需的使用現(xiàn)金，現(xiàn)金主要用于職工工資、津貼、個人勞務報酬、各種勞保、福利、差旅費、零星辦公用品購置，以及支付移民及土地征用補償費等。嚴禁用現(xiàn)金支付工程價款、勘察設計費、監(jiān)理費和大宗物資設備采購費等。

2、凡支付現(xiàn)金的業(yè)務必須通過“現(xiàn)金”會計科目進行核算，不得直接從“銀行存款”會計科目進行核算，真實完整地反映現(xiàn)金收支業(yè)務。

3、單位取得的貨幣資金收入包括廢舊物資處理、出售標書收入及其他收入等，必須及時納入單位財務統(tǒng)一管理核算，任何單位和個人不得私設“小金庫”，設置“賬外賬”。

4、出納會計負責辦理銀行存款和現(xiàn)金收支業(yè)務并及時登記入賬，做到日清月結、賬款相符。銀行對賬單應附在當月最后一張記賬憑證后面。

5、銀行印鑒要由專人分開保管，凡財務收支項目必須由兩人以上才能辦理。

第八條

資金的申請

依據(jù)項目概（預）算、投資計劃、工程進度、資金支出預算等，及時向有關部門申請用款計劃，落實資金到位，確保工程用款。

第九條

資金支付程序、審查

1、支付資金時，必須符合下列程序：

（1）經辦人審查。經辦人對原始憑證的真實性、合法性、完整性進行審查。原始憑證必須由經辦人、證明人簽字；購置的零星固定資產、辦公用品等必須進行登記，并由接收人簽字。

（2）有關業(yè)務部門審核。經辦人審查后，應送有關業(yè)務部門和財務部門負責人審核。

（3）單位負責人核準簽字。

2、資金支付審查的主要內容：

（1）支付憑證是否合法、手續(xù)是否完善、金額是否正確；（2）是否符合合同約定；

（3）是否符合財務預算、用款計劃；（4）是否符合規(guī)定的程序；（5）支付方式是否符合規(guī)定等。

第十條

凡存在下列情況之一的，財務部門不予支付資金：

1、違反國家法律、法規(guī)和財經紀律的；

2、不符合批準的建設內容；

3、不符合合同條款規(guī)定的；

4、結算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范的；

5、不合理的攤派。

第四章

預付工程款和工程價款結算的管理 第十一條

預付工程款必須同時具備以下兩個條件：

1、建設工程、設備、材料采購合同已簽訂。

2、施工或供貨單位已向項目現(xiàn)場建設管理處提供并經認可的銀行履約保函或擔保書、履約保證金。

預付工程款應按合同中規(guī)定的支付比例、支付方式、抵扣時間和方式預付；預付施工單位和供貨單位的工程及設備款，應匯入合同指定的收款單位和開戶銀行，施工單位和供貨單位更改賬戶的，必須出具單位證明。

第十二條

工程價款結算管理

1、工程價款結算應嚴格按照簽訂的合同進行結算，以一個合同項目為工程價款結算的基本單位，實行一個合同項目設置一個工程價款結算單的原則。工程價款結算項目與合同項目一一對應，合同以外的項目按合同變更處理。

2、施工單位按月上報已完工程進度報表，監(jiān)理負責對施工單位上報的工程進度進行審核，編制月進度工程價款結算單，并簽發(fā)工程進度款支付證書，報項目現(xiàn)場建設管理處。

3、工程部門對監(jiān)理審核上報的價款結算作進一步審核，并簽發(fā)工程價款結算支付單，報項目現(xiàn)場建設管理處負責人審批。

4、財務部門根據(jù)已完工程月報、月進度工程價款結算單、工程 進度款支付證書和工程價款結算支付單，在收到施工單位按本期結算數(shù)開具的稅務發(fā)票后，支付本期進度款，同時在財務賬面上反映當月投資完成數(shù)。

5、項目建管處與施工單位進行工程價款結算時，除按規(guī)定扣留質保金外，還應另預留5%的工程尾款，待價款結算審計后再予清算。

6、項目建管處向建管局申請撥款時,應提供書面報告,并應附已完工程進度表及其他費用開支情況表,經局工程技術部門審核后,報局領導批準予以撥款。

第十三條

施工單位完成合同規(guī)定的內容（包括單項工程、單位工程或一個標段）后，項目建管處應及時編制工程決算，并書面報請項目法人，由局統(tǒng)一安排工程造價審計。審計結果作為辦理工程最終價款結算的依據(jù)。

未經局安排審計的工程項目，項目建管處不得與施工單位辦理工程價款清算。

第五章

建設成本管理

第十四條

項目建設成本是指計入交付使用資產價值的各項投資支出。按照支出費用的用途劃分為：建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

為使成本預測、控制、核算、分析、考核有可靠依據(jù)，應建立健全原始記錄、定額管理、計量驗收、物資收發(fā)領退和定期盤點等各項基礎工作。

第十五條

項目建設成本核算到單項工程和費用明細項目。第十六條

下列項目不得列入建設單位的建設成本：

1、被沒收的財物；

2、支付的滯納金、罰款；

3、贊助、捐贈支出；

4、國家法律法規(guī)以外的各種付費；

5、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

第十七條

建設單位管理費是指建設單位從籌建開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質的開支。建設單位管理費實行預算控制，原則上不得突破項目概算批復數(shù),業(yè)務招待費要本著勤儉節(jié)約的原則嚴格控制,不得超過建設單位管理費總額的10%。

第六章

資產管理

第十八條

本局及所屬項目現(xiàn)場建設管理處的資產包括：固定資產、流動資產。

第十九條

建立健全現(xiàn)金、各種存款的內部控制制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第二十條

定期進行應收與預付款項的對賬和清理，確保工完賬清。

第二十一條

建立清查盤點制度，加強庫存材料、庫存設備等實物管理。

第二十二條

明確相關部門負責固定資產的日常清理，并建立固定資產的保管、使用、內部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等內部管理制度。

第二十三條

項目竣工驗收后，應及時辦理資產移交手續(xù)。

第七章

基建收入管理

第二十四條

基建收入是指基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入、單項工程簡易投產收入、索賠及違約金以及其他收入。第二十五條

取得基建收入應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

第八章

竣工結余資金管理

第二十六條

竣工結余資金是指項目完建后，剩余的貨幣資金、庫存材料以及往來賬款等。

第二十七條

竣工結余資金屬于項目建設單位留成部分，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎勵。

第九章

財務報告

第二十八條

水利基本建設項目財務報告是反映項目財務狀況和建設成果的書面文件。有以下種類：

1、財務報告。主要有資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表以及有關附表，按主管部門決算文件通知要求編制和報送。

2、竣工財務決算。主要有水利基本建設竣工項目概況表、竣工財務決算表、項目投資分析表、項目成本表、交付使用資產表等。按《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》要求編制和報送。

3、其他財務報告。主要有基本建設支出預算執(zhí)行情況季度報表等，于每季度末5日內報送。

第二十九條

對于重大經濟糾紛如索賠以及重要經濟責任事項等，應及時向有關部門、單位報告，不得故意隱瞞。

第十章

內部財務監(jiān)督與檢查

第三十條

項目建設單位應建立內部財務監(jiān)督與檢查制度，并進行定期或者不定期的財務檢查。第三十一條

監(jiān)督與檢查的主要內容：

1、國家有關水利基本建設法律、法規(guī)及水利基本建設資金管理辦法等規(guī)章是否貫徹執(zhí)行；

2、資金使用與管理是否合規(guī)、合法；

3、財務管理職責權限是否明確；

4、財務崗位不相容職務是否分離；

5、財務經濟重大事項決策、執(zhí)行程序是否規(guī)范；

6、是否建立財產清查制度；

7、內部審計、檢查辦法是否明確等。

第十一章

附

則

第三十二條

本辦法由市病險小型水庫除險加固工程建設管理處負責解釋。

第三十三條

本辦法自發(fā)布之日起實施。