第一篇：對規(guī)范軍隊預算執(zhí)行制度的思考

對規(guī)范軍隊預算執(zhí)行制度的思考

摘 要：軍隊預算執(zhí)行制度是對軍隊財政資源進行配置的制度，其效率的高低，既關系到國防安全戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，又直接影響著整個社會經(jīng)濟資源的配置效率。對軍隊預算管理執(zhí)行制度重新審視，是軍隊預算管理適應國家預算制度改革的客觀需要，是軍隊財經(jīng)管理適應市場經(jīng)濟需要和現(xiàn)代科學管理發(fā)展的根本要求。對于加強軍隊財經(jīng)管理，提高軍費的分配和使用效益，加快軍事斗爭財力準備等方面都具有重要意義。

關鍵詞：軍隊預算 執(zhí)行 制度 軍隊財務

相對于預算的編制而言，預算的執(zhí)行是一項長期、細致的工作。由于軍隊建設所需的各項保障是在軍隊預算的執(zhí)行過程得以實現(xiàn)的，因而從某種意義上講，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)比預算編制環(huán)節(jié)更重要、更關鍵。但在當前的預算執(zhí)行過程中，存在著諸如收入確認不清、支出控制不嚴、調(diào)整預算隨意、分析預算不實、監(jiān)督檢查不力等問題。因此，對預算執(zhí)行制度進行改革和創(chuàng)新，其重點應放在對預算的收入、支出、調(diào)整、分析、監(jiān)督檢查等方面的規(guī)定進行確定、細化、規(guī)范和完善上。

一、確定收入執(zhí)行制度

一是要明確收入確認的依據(jù)。為了真正發(fā)揮預算的分配功能，各預算單位的收入必須嚴格以批準的預算為依據(jù)，不得在預算之外另行收入經(jīng)費。具體來說，上級分配經(jīng)費應以批準的預算確認收入，本級彌補經(jīng)費應以批準的預算或黨委的批件確認收入。二是要統(tǒng)一經(jīng)費撥款的渠道。要切實落實“財務歸口”的原則，將預算經(jīng)費劃撥統(tǒng)一歸口到后勤財務系統(tǒng)辦理，實行逐級撥付。劃撥經(jīng)費必須以預算為依據(jù)，不得辦理無預算、無計劃、超預算、超計劃的撥款，不得越級、垂直撥款。三是要規(guī)定經(jīng)費供應方式。應針對不同的用款單位采取不同的經(jīng)費供應撥款方式。對所供單位所需經(jīng)費，采用轉賬方式劃撥。其中，維持性標準經(jīng)費和代管的標準經(jīng)費按月?lián)芨?，維持性項目經(jīng)費、建設性經(jīng)費及代管經(jīng)費按月申請撥付；軍以下單位本級直接開支經(jīng)費，采用借款方式，由各開支單位根據(jù)經(jīng)費開支計劃，向財務部門預借。

二、細化支出執(zhí)行制度

一是要明確各項支出的依據(jù)。“預算就是法規(guī)”，預算一經(jīng)批準，就應成為組織財務活動的基本依據(jù)，各級、各部門要嚴格按預算（計劃）進行開支，做到有預算的就開支，沒有預算和超預算的不得開支。開支后的結算報銷，應以合法的原始憑證為依據(jù)，在預算指標內(nèi)按經(jīng)費實際消耗數(shù)列支。二是要規(guī)范支出審批的程序。應修訂完善《軍隊經(jīng)費審批權限》規(guī)定，各項支出嚴格按照審批程序和權限辦事，不得超范圍越權審批。三是要創(chuàng)新支出的支付方式。要借鑒國家財政支出改革的成功經(jīng)驗和外軍軍費支付的有關做法，推行以軍隊集中采購和集中支付為主要內(nèi)容的支付制度，以提高資金的使用效益。

三、規(guī)范預算調(diào)整制度

一是要明確界定預算調(diào)整的條件。為了使預算支出與軍隊建設需要緊密結合，在預算執(zhí)行中對原預算進行適當?shù)恼{(diào)整是十分必要的，但必須把握調(diào)整的條件與范圍。按照國家《預算法》和軍隊有關財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，應將“保障任務增加”、“物價上漲”、“取費標準提高”等任務性、政策性因素作為可以調(diào)整預算的基本條件，除此之外，對原預算不得隨意調(diào)整。二是要統(tǒng)一規(guī)定預算調(diào)整的時間。為保持預算執(zhí)行的連續(xù)性和便于上級單位對預算管理的監(jiān)督與考評，對因特殊原因確需調(diào)整預算的，應統(tǒng)一規(guī)定調(diào)整預算的時間。三是要全面規(guī)范預算調(diào)整的方法與程序。按照預算編制程序，各單位的預算調(diào)整應由財務部門編制調(diào)整方案；各事業(yè)部門的預算調(diào)整，應先由事業(yè)部門提出申請，經(jīng)財務部門審核后編制調(diào)整方案。預算調(diào)整方案必須詳細注明調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、經(jīng)費來源、預算現(xiàn)狀和調(diào)整措施等內(nèi)容，做到一事一報，并按規(guī)定的審批權限和程序報批。因減少或尚未完成事業(yè)任務而形成的預算結余，應予以撤銷，納入下年度預算安排。

四、完善分析報告制度

一是要制定預算分析的指標體系。對預算執(zhí)行情況的分析要盡可能利用定量的方法，建立預算分析的指標體系，增強分析結果的真實性和說服力。二是要規(guī)范預算報告的方式方法。為了讓有關方面及時了解和掌握預算執(zhí)行情況，必須建立規(guī)范的對預算執(zhí)行的分析報告制度。事業(yè)部門向本級后勤財務部門、財務部門向本級黨委首長、下級單位對上級主管部門均要定期報告預算的執(zhí)行情況，并要按規(guī)定的格式呈交分析報告。三是要完善預算分析結果的處置制度。受理報告的單位和部門，應及時提出對預算執(zhí)行情況分析結果的處置意見，為有關單位調(diào)整預算的執(zhí)行提供依據(jù)。

五、創(chuàng)新監(jiān)督檢查制度

一是要形成多邊監(jiān)督機制。要充分發(fā)揮各有關方面在預算管理中的職能作用，建立起黨委、財務部門、審計部門、官兵群眾、上級單位和部門等全方位參與的多邊監(jiān)督機制。二是要運用多種監(jiān)督方式。對預算執(zhí)行中的問題，要采取疑問質(zhì)詢、調(diào)查取證、檢舉審計等多種監(jiān)督方式，以確保監(jiān)督檢查結論的真實性。三是要界定違規(guī)法律責任。為了維護預算的權威，對于違反預算執(zhí)行制度規(guī)定的，必須明確應該承擔的法律責任。對擅自變更預算，虛報冒領收入，任意改變經(jīng)費用途或擴大預算開支范圍，偽造、變更決算資料，不按規(guī)定程序編報、審批預決算的，必須給予嚴厲處罰。

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第二篇：對深化預算執(zhí)行審計的思考

對深化預算執(zhí)行審計的思考

所謂預算執(zhí)行審計是指各級審計機關在本級政府行政首長的領導下，依據(jù)本級人大審查和批準的財政預算，對本級財政及各預算執(zhí)行部門和單位，好范文，全國公務員公同的天地004km.cn在預算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的審計監(jiān)督?？梢?，預算執(zhí)行審計涉及面廣，政策性強，質(zhì)量要求高，工作任務重。搞好這項工作需要審計機關精心組織；全力以赴；查深查透，務求實效。預算執(zhí)行審計作為審計機關的每年必審項目，筆者認為應在以下幾個方面作出努力和改進：

一、在審計目的和指導思想上要突出宏觀意識。

預算執(zhí)行審計的對象涉及到本級財政部門及其內(nèi)設機構、本級地方稅務部門及其直屬分支機構、本級政府直接管理的一級預算單位、本級金庫及下一級財政等有關部門和企事業(yè)單位。面對眾多的審計對象，在審計人力、財力、物力和時間等審計資源有限的情況下，不能責備求全、面面俱到，眉毛胡子一齊抓，而要分清輕重緩急，突出重點部門、重點單位進行審計，如重點加強對財政、地稅、金庫及撥款收費數(shù)額大、所屬機構多的預算執(zhí)行部門進行審計。在審計過程中不能只局限于就事論事，要從微觀入手、宏觀著眼，注重抓具有普通性、傾向性、苗頭性的問題，以便為政府宏觀決策提供依據(jù)。開展預算執(zhí)行審計要緊緊圍繞本級政府經(jīng)濟工作中心，切實保證財政預算的資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟等職能的有效履行，為政府執(zhí)行預算和人大監(jiān)督預算執(zhí)行提供情況和信息，充分發(fā)揮審計部門在宏觀調(diào)控中的作用。

二、在審計范圍和內(nèi)容上應有所側重

⒈加大對財政專項補助資金的審計力度當前在地方財政預算中專項補助資金存在著金額較大、項目過多、管理失控、使用不當、效益不高等問題。上一級政府財政或主管部門撥付本級政府或主管部門的專項資金一般都有一定的限制條件，通常是對資金的用途加以明確限定，或者要求本級財政為該資金的使用提供配套資金。專項撥款大多是由下級單位通過申報項目取得的，按規(guī)定應作到?？顚Ｓ?，但在對預算執(zhí)行單位審計中發(fā)現(xiàn)專項資金被擠占挪用的問題比較嚴重，究其原因主要是本級財政財力有限，經(jīng)常性撥款不能滿足預算執(zhí)行部門和單位在人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等方面的正常需求，致使大量專項資金未投入到規(guī)定的項目上去，而是補充了單位的自身經(jīng)費。在本級財政預算執(zhí)行審計中也發(fā)現(xiàn)上級要求本級財政配套資金因財力不足而遲遲不能到位，甚至出現(xiàn)為應付上級檢查對項目資金先撥后抽空轉圈的現(xiàn)象，這都應引起有關部門的重視。今后對專項資金補助要加以清理改進，根據(jù)需要和可能逐項核定，提高專項撥款的科學性、公正性和效益性。

⒉注重對侵占截留上級財政收入問題的查處各級政府之間財政收支的劃分是預算管理體制的核心問題，目前各級政府之間財力分布縱向不均衡，從中央、省、市、縣四級財政收支狀況看呈現(xiàn)出兩頭緊、中間松的現(xiàn)象，尤其是縣級財政支出負擔多，財力來源少，收入缺口大，為防止赤字增大或達到收支平衡，在預算執(zhí)行過程中不同程度地存在著侵占截留中央或省級財政收入問題，突出表現(xiàn)在中央與地方共享的稅收和基金混級入庫上，這就要求審計機關在預算執(zhí)行審計中要重點關注本級財政、地稅、金庫等部門有無侵占截留屬于上級財政收入的問題。

⒊深入開展對預算外資金的審計隨著部分行政性收費納入預算管理和稅費改革，財政預算外資金收支數(shù)額大幅度下降，但在財政資金總額中仍占較大比重，因此對預算外資金的管理和監(jiān)督不容輕視。要認識到預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。按照國家加強預算外資金管理的有關規(guī)定，檢查財政部門是否在銀行開設統(tǒng)一的專戶，用于預算外資金收入和支出管理，監(jiān)督預算執(zhí)行部門和單位的預算外收入，是否及時足額上繳同級財政專戶，是否嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，嚴禁違反規(guī)定截留挪用，使預算外資金管理逐步走向規(guī)范。

⒋加強對預算執(zhí)行中收支真實性的審計監(jiān)督在市場經(jīng)濟環(huán)境中，會計信息失真、部門單位弄虛作假、隱瞞收入、虛列支出、謊報成績等現(xiàn)象時有發(fā)生。在歷年預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)財政部門將虛列支出的款項及上級補貼的款項通過“預算暫存”等往來戶，隱瞞財政收入；地稅部門將當年應征的稅款漏征欠征延作下年收入；預算執(zhí)行部門將應上繳的預算收入坐支截留或跨期入帳；一些單位為減少年終結余索取假發(fā)票突擊列支；財務報告與帳面數(shù)字不符，這都直接引發(fā)了當年預算執(zhí)行中收支不實問題的發(fā)生。監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀，真實反映經(jīng)濟業(yè)務，已成為審計機關一項艱巨而繁重的任務和義不容辭的職責。

三、在審計方法上要有所改進、將帳戶審計作為切入點并貫穿于審計實施階段全過程。

預算執(zhí)行部門和單位按規(guī)定應在當?shù)刂付ǖ慕鹑跈C構只開設一個基本帳戶，但由于有的單位出于自身利益的考慮，加上主管部門監(jiān)督不力，多頭開戶、公款私存、設置帳外帳等問題仍然存在。開戶銀行帳戶記錄能夠真實反映一個單位的資金運動過程，因此，審計機關應從銀行帳戶入手，通過對照檢查銀行帳戶可以了解被審計單位資金流動的真實性、合規(guī)性和完整性，進而發(fā)現(xiàn)被審計單位有無帳外資金、私設小金庫等問題線索，并跟蹤檢查，將其查深查透。實

踐證明，實行全方位帳戶入手審計法可取得事半功倍的效果。

⒉加強審計機關內(nèi)部各專業(yè)機構的配合和上下級關系的協(xié)調(diào)。

由于預算執(zhí)行審計牽涉點多、面寬、線廣，因而要求審計機關全體動員、精心組織、合理分工、相互配合，實施整體戰(zhàn)略。一般審計機關開展預算執(zhí)行審計要根據(jù)具體情況分設財政審計組、地稅審計組、金融審計組、農(nóng)林水審計組、行政事業(yè)審計組和企業(yè)審計組等若干專業(yè)審計組；這些審計組成員都在不同的內(nèi)設機構中從事審計工作，一方面他們可將日常審計中發(fā)現(xiàn)的問題線索及掌握的信息成果在預算執(zhí)行審計中進行提供和利用；另一方面各專業(yè)審計組之間在審計過程中不能各自為戰(zhàn)，要密切配合，通力合作，發(fā)揮聯(lián)動效應。對有經(jīng)濟業(yè)務聯(lián)系的被審計部門和單位，如財政部門與預算執(zhí)行單位之間、稅務部門與企業(yè)之間有關的資金往來和經(jīng)濟聯(lián)系要互通情況、跟蹤延查，形成合力，聯(lián)手出擊，這樣才能把問題查清查透、不留疑點。同時，上下級審計機關也應加強協(xié)調(diào)，一方面下級審計機關向上一級審計機關報告預算執(zhí)行情況的審計結果，在“上審下”時積極配合；另一方面上一級審計機關應盡量避免重復審計，并對下一級審計機關開展預算執(zhí)行審計進行業(yè)務指導和質(zhì)量控制，從而正確處理好“上審下”與“同級審”的關系。

⒊注重運用專題調(diào)研、重點查詢和延伸審查的審計方法開展預算執(zhí)行審計應體現(xiàn)出審計機關在國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控中發(fā)揮的重要作用，而選擇審計中發(fā)現(xiàn)的熱點、難點問題進行專題調(diào)研不失為一種較好的工作方式。在預算執(zhí)行審計中應突出對重點領域、重點部門和重點資金的審計監(jiān)督，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大對重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件的查處力度。針對發(fā)現(xiàn)的突出問題選擇一二個專題進行調(diào)查研究，最終形成有情況、有分析、有建議、有份量的專題材料，提交給上級部門，從而達到為宏觀調(diào)控和經(jīng)濟決策提供依據(jù)、促進政策法規(guī)貫徹落實的目的。在審計中要堅持檢查帳面資料與走訪查詢相結合的方法，不光看到問題的表面，更要了解問題的實質(zhì)，如對會計信息失真、報銷虛假發(fā)票、資金和資產(chǎn)體外循環(huán)、謊報瞞報數(shù)字等方面產(chǎn)生的疑點，通過走訪經(jīng)辦人和當事人進行重點查詢，可以揭露問題的本質(zhì)，找出管理上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，促使其及時糾正和改進。預算執(zhí)行審計的對象大多是資金管理部門，其存在的一些違法違紀問題，往往需要通過延伸其下屬單位才能核查落實，可見采用延伸審查的方法不容忽視，尤其對接受財政撥款數(shù)額大、所屬二級機構多的一級預算單位審計時有必要對其下屬單位進行延伸，從中發(fā)現(xiàn)問題線索，揭露深層次的問題。

⒋充分應用計算機輔助審計技術計算機輔助審計技術是審計人員應用計算機技術作為審計的工具來完成審計工作任務。預算執(zhí)行審計所涉及的被審計對象，如財政、地稅、金庫等部門大多使用計算機進行制證、記帳和編報，其大部分會計核算資料都是通過計算機處理系統(tǒng)輸出的，在此情況下，審計人員仍采用傳統(tǒng)的手工審計方式，就難以達到審計目的。

因此，應力爭使審計電算化與被審計單位會計核算的電算化同步發(fā)展，這就要求審計人員充分掌握和利用計算機輔助審計技術，把它當成一種新的強有力的工具來使用，這將大大提高預算執(zhí)行審計工作的效率和效果。

第三篇：預算執(zhí)行分析制度

預算執(zhí)行分析

制度名稱 預算執(zhí)行分析制度 受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門

第1章總則

第1條目的1．了解預算執(zhí)行中的差異，為預算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎懲的基礎。

2．了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預算的指導作用。

3．為編制下期預算積累經(jīng)驗，加強企業(yè)預算管理的科學性、系統(tǒng)性和權威性。

第2條定義 預算分析就是通過對實際執(zhí)行結果與預算目標進行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進行預算調(diào)整、預算修正提供依據(jù)。

第3條預算分析責任單位

1．董事會為預算分析的決策機構。2．預算委員會為預算分析管理機構。

3．各業(yè)務部門為預算分析的執(zhí)行機構，財務部負責對企業(yè)總體預算執(zhí)行情況進行分析。

第4條預算分析管理方式

企業(yè)通過定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

第5條預算執(zhí)行分析的內(nèi)容

預算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下5個方面。1．差異性分析

定期進行實際執(zhí)行結果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據(jù)。

2．一致性分析

分析預算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標及基本目標的一致性。

3．例外事項分析。

分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。

4．差錯分析

分析由于目標理解不一致而造成的填報錯誤內(nèi)容。

5．進度分析

對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。

第2章編制預算執(zhí)行分析報告 第6條預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行部門設專人及時檢查、追蹤本部門預算的執(zhí)行情況，及時收集、匯總有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等信息，為預算執(zhí)行分析報告的編制做好準備。

第7條預算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度分析報告和分析報告，要全面分析本部門的預算執(zhí)行情況。

第8條編制預算執(zhí)行分析報告的要求

1．把握定量分析和定性分析兩個角度進行。

2．采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。（結構，比率，趨勢，因素）

3．對于預算執(zhí)行當中產(chǎn)生的差異，應客觀分析原因，提出解決措施或建議。

第3章預算分析報告的審議和評估

第9條預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執(zhí)行分析會議進行。

第10條預算執(zhí)行分析會議準備

1．各單位提前準備同預算相關的各方面（財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等）信息、圖表資料等。

2．財務部匯總各預算執(zhí)行部門編制的預算執(zhí)行分析報告，在此基礎上形成企業(yè)總體的預算執(zhí)行分析報告，并在會議召開前3天內(nèi)提交給預算委員會。

3．預算委員會工作人員將相關會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時分發(fā)給各個參會部門和人員。

第11條參會人員

總裁、預算委員會負責人、財務部負責人、相關預算執(zhí)行單位負責人等。

第12條召開時間

1．季度預算執(zhí)行分析會時間分別在4、7、10月下旬，時間1天。

2．預算執(zhí)行分析會時間在1月下旬，時間1～2天。

第13條會議規(guī)則 1．對預算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。

2．對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應當客觀分析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預算執(zhí)行差異分析報告提交給董事會審核。預算執(zhí)行差異分析報告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。

（1）本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)。

（2）對差異進行具體分析的過程和說明。

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。

（4）形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。

第14條會議議程

1．企業(yè)預算委員會負責人介紹上期企業(yè)總體目標完成情況、主要差異及其原因。

2．逐一總結各單位上期預算完成情況，發(fā)掘問題，分析差異產(chǎn)生的原因，責成解決。

3．總結會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。

4．總裁進行總結后宣布閉會。

第15條會后事項

1．預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。

2．預算委員會及各相關單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。

第4章附則

第16條預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。

第17條本制度自頒布之日起執(zhí)行。

第四篇：預算執(zhí)行監(jiān)控分析制度

預算執(zhí)行監(jiān)控制度

第1章總則

第1條目的為了確保部門的各項預算執(zhí)行到位，維護部門預算管理的嚴肅性，杜絕預算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。

第2條預算執(zhí)行機構及職責

1．本部門是預算的執(zhí)行機構和責任主體。

2．實際經(jīng)營活動必須嚴格執(zhí)行分解后的各項預算標準。

3．預算執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人。

第3條預算執(zhí)行控制權限

預算執(zhí)行控制權限的劃分具體如下。

1．預算執(zhí)行機構責任人對各項支出預算進行實質(zhì)性審查，并在授權范圍內(nèi)獨立決策

2．財務部對預算執(zhí)行機構的各項支出進行有效性審核，并將相關結果反饋給執(zhí)行機構責任人

第4條預算執(zhí)行責任劃分

具體責任劃分如下。

1、財務科：現(xiàn)金預算、財務費用預算；

2、辦公室：管理費用，政府采購；

第2章預算執(zhí)行事項的申請和批復

第5條預算事項的申請

對于預算事項的申請，須編制預算事項申請書。申請書的內(nèi)容如下。

1．預算事項的活動和金額。

2．預算事項在預算書和工作計劃報告書中的相應編號或類別名稱。

3．預算事項預計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。

第6條財務部、辦公室在各自的權限范圍內(nèi)履行各類預算事項申請的核查和批準權。

第3章預算執(zhí)行結果控制

第8條建立預算執(zhí)行臺賬

1．個部門均建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結，并主動與財務對賬，做到日清日結。

2．臺賬要按照預算的具體項目詳細記錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預算

數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。

第9條簽訂各級預算執(zhí)行責任書，確保預算執(zhí)行到位。

1．責任書的體系

（1）單位負責人與各科室主管局長簽訂部門的總體預算執(zhí)行責任書。

（2）單位負責人與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位或部門的預算責任合同書。

（3）各基本預算單位的負責人與有關管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書。

2．預算責任書的內(nèi)容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等。

第10條預算執(zhí)行情況總結和反饋

1．單位建立信息反饋系統(tǒng)，對各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。

2．在預算執(zhí)行過程中各級預算單位應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表。

3．將本單位或本部門預算反饋表連同預算工作總結送交財務部。

4．財務部每月按照部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結論，作為預算委員會檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)。

第11條編制預算執(zhí)行情況報告

1．各部門定期編制預算執(zhí)行情況報告。編制頻率為、半和季度。

2．預算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求。

（1）各部門在進行分析時，應與上一同期進行對比分析。

（2）各部門在進行季度預算執(zhí)行情況分析時，應進行下季度預測。

（3）各部門在進行第二季度分析時，應對全年完成情況進行預測。

（4）第四季度需按月提交月度預算支出預測，分別在9、10、11月底報送本月完成情況及下月的預算支出預測。

第12條預算結余可以跨月度使用，但不能跨。

第4章附則

第13條本制度由預算委員會負責制定、修訂及解釋工作。

第14條本制度自頒布之日起執(zhí)行。

第五篇：關于加強黨校預算執(zhí)行管理的思考

【摘 要】黨校的預算執(zhí)行管理對于保障黨校各項工作的開展以及提高資金的使用效益具有重要作用。文章分析黨校預算執(zhí)行管理過程中存在的問題及其問題產(chǎn)生的原因，并提出了相應的建議，希望以此提高黨校的財務管理水平。

【關鍵詞】黨校；預算執(zhí)行；管理

黨校的預算執(zhí)行管理是黨校財務管理的核心內(nèi)容，對于保障黨校各項工作的開展以及提高資金的使用效益具有重要作用。目前黨校預算管理中存在的問題日益突出，如不及時防范、加以糾正，勢必會產(chǎn)生不良的影響和后果。

一、預算執(zhí)行中存在的問題

1.組織收入不規(guī)范

主要表現(xiàn)在收入上繳不及時、不徹底。存在部分非稅收入存在截留、坐支現(xiàn)象。還有部分房租收入轉移至下屬單位。

2.支出管理不規(guī)范

一是部分業(yè)務處室違規(guī)發(fā)放各種津補貼。二是公務接待費支出管理不嚴格。三是會議費管理不規(guī)范。四是不按預算規(guī)定提前支付工程款。

3.校內(nèi)預算二次分配缺乏民主性和公開性

有的部門7月份，全年指標就被用完，而有的部門到年底仍然還有很多指標未使用。因此校內(nèi)預算分配沒有充分發(fā)揮資金的作用，資金的使用效果較差。同時，也對教職員工的積極性和創(chuàng)造性產(chǎn)生了負面影響。

4.預算支出控制剛性不足

有些業(yè)務處室，個別業(yè)務已經(jīng)取消或終止，并不通報財務部門，而是把原項目資金挪作他用。有的部門不按業(yè)務支出進度使用資金，每到年底就忙著突擊花錢。這不僅浪費了錢財，敗壞了社會風氣，嚴重影響了單位形象。

5.預算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)管

業(yè)務處室受趨利因素影響不可能真實反映預算執(zhí)行中的問題。出現(xiàn)了部門業(yè)務處室專項資金之間混用，包干經(jīng)費使用超額度，突擊花錢等問題，出現(xiàn)了學校預算誰都管、誰都沒有管好的現(xiàn)象。

二、預算執(zhí)行存在問題的原因分析

1.制度設計存在缺失

黨校在預算執(zhí)行、考核等階段沒有制定相關的程序和制度，因此，預算執(zhí)行需要調(diào)整或則需要對預算中出現(xiàn)的違規(guī)行為進行處罰時，找不到文件依據(jù)。

2.缺乏預算管理獎懲機制

由于黨校缺乏預算管理獎懲機制，導致預算執(zhí)行剛性不足。對于預算執(zhí)行過程中隨意突破預算、挪用專項經(jīng)費、擅自改變的行為沒有任何處罰措施。對于嚴格執(zhí)行預算，辦事勤儉節(jié)約的處室，不但沒有得到獎勵，反而因為本年年底存在經(jīng)費結余，可能導致明年預算額度被核減，這極大挫傷人們參與預算管理的積極性。

3.溝通機制不健全

由于缺乏有效的溝通機制，業(yè)務處室和財務部門都處于信息不對稱的狀態(tài)。每當預算執(zhí)行中出現(xiàn)問題時，業(yè)務處室與財務部門相互指責。業(yè)務處室認為，財務部門的預算編制是閉門造車，脫離實際，嚴重影響了業(yè)務處室的工作開展。財務部門則認為，業(yè)務處室隨意安排預算外支出，違反了財務制度規(guī)定。

4.預算管理水平較低

黨校多數(shù)人的預算管理思想還停留在原來的只靠財政撥款的年代，認為學校每年只要把國家下?lián)艿馁Y金全部用完就算很好地完成了預算管理。這給黨校的預算執(zhí)行帶來很大的困難。

5.校內(nèi)預算指標分配滯后

黨校預算的二次分配指標通常是在每年5月中旬才下達到業(yè)務處 室，因此，對1月到4月部門的業(yè)務支出缺少預算管理的支出。

三、預算執(zhí)行相關改進建議

1.進一步完善財務制度

黨校目前急需出臺《黨校預算管理辦法》《黨校內(nèi)部控制管理辦法》，需要結合目前中央和省委、省政府的規(guī)定修訂《黨校財務管理制度》《黨校培訓費管理辦法》《黨?？蒲薪?jīng)費管理辦法》等，并且要加強制度執(zhí)行。

2.加強內(nèi)部會商

黨校財務部門與業(yè)務處室應加強相互之間的溝通交流?？梢圆扇《ㄆ跁毯筒欢ㄆ跁?。定期會商，就是黨校財務部門每年5月、11月與各業(yè)務處室逐一會商，對預算執(zhí)行和預算編制中出現(xiàn)的問題可以及時解決。

3.規(guī)范并盡可能減少預算調(diào)整

由于預算的編制和預算的執(zhí)行客觀上存在著時間差，而在預算編制時對預算期間的主管預測和客觀現(xiàn)實也會存在差異，因此，隨著經(jīng)濟、政治等環(huán)境的不斷變化，可能會出現(xiàn)需要增加或減少的預算項目及其資金的情況，這就需要進行預算調(diào)整。黨校預算調(diào)整必須遵循相關規(guī)定和程序。

4.加強預算執(zhí)行的檢查分析

為保證預算執(zhí)行符合黨校戰(zhàn)略和年初計劃，有必要對預算執(zhí)行過程進行檢查。在預算執(zhí)行過程中對定期和不定期進行檢查和分析，是提高黨校預算管理水平的重要方法。

（1）及時發(fā)現(xiàn)問題。加大調(diào)研、會商力度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中是否存在項目調(diào)整事項，是否有違規(guī)現(xiàn)象，是否存在截留、挪用資金的現(xiàn)象。

（2）分析問題，提出備選方案。財務人員要廣泛收集資料，對照法律法規(guī)，運用科學的方法和技術手段歸納分析，設計出解決問題的各種方案。

（3）評估方案，采取適當措施。對各種方案進行評估，預測其實施結果，從中選出較優(yōu)方案。要以政策為導向，參照成本效益原則，對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進行整改。

（4）獎罰并舉，提高預算執(zhí)行效率。對于違法預算規(guī)定的，必須依照其情節(jié)輕重給與相應的處罰。對于預算執(zhí)行中的好方法、好措施，應該及時給與獎勵。

（5）建立預算管理信息系統(tǒng)優(yōu)化預算執(zhí)行過程。黨校應該整合目前使用的各種財務軟件，建立預算管理信息系統(tǒng)。構建暢通的信息反饋機制，對于預算管理過程中產(chǎn)生的問題，與業(yè)務處室共同會商，分析產(chǎn)生偏離的原因，擬定妥善的處理措施予以解決。

（6）建立風險預警機制。對預算管理的各種關鍵指標，合理設置預警線。單實際業(yè)務超出合理范圍，并且無正當理由時，必須進行人為干預使其回到合理區(qū)間。