第一篇：生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程)

生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報關離境前，應按出口合同中出口商品名稱、數量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發(fā)票。

第二步 免抵退出口業(yè)務記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報關離境的當月確認免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認收入）。借：應收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認出口報關單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報關單電子數據進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認可的出口報關單數據提交至稅務機關。

第四步 收匯核銷。實行網上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進行收匯核銷處理；未實行網上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進口料件記賬。對當期進料加工業(yè)務免稅進口的料件，按進口貨物報關單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應付賬款（預付賬款、銀行存款），進料退運業(yè)務以負數記賬。

第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，在海關核發(fā)進料加工業(yè)務登記手冊的當月，在出口退稅申報系統(tǒng)中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內容。

第七步 出口貨物明細數據錄入。選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，將當月的免抵退出口貨物數據按出口報關單或出口發(fā)票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標識”欄打上標識，無出口報關單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業(yè)務作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業(yè)務，在收齊單證的當期，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎數據采集-收齊出口單證明細錄入”，在索引窗口選中應收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關單號碼進行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業(yè)務沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數據有誤的，應對該條申報數據作沖減處理。選擇“基礎數據采集-生成出口貨物沖減明細”，在索引窗口選中應沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。第十步 作沖減處理的業(yè)務重新申報。對當期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業(yè)務，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數據（其中“所屬期標識”須與出口報關單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。

第十一步* 免稅進口料件數據錄入。在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入當月進料加工業(yè)務的進口料件明細數據（包括進料退運）。選擇“基礎數據采集-進口料件明細申報錄入”，按進口報關單逐條錄入免稅進口料件數據，已申報退免稅的進口料件退運的，數量以負數錄入。

第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關已作核銷結案的進料加工業(yè)務手冊，在該手冊項下的進料、出口業(yè)務申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統(tǒng)對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據海關結案通知書、代征進口關稅或代征增值稅繳款書的有關數據進行錄入。

第十三步 生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，按提示將錄入的明細申報數據存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務機關進行預審（主要審核申報的出口數據有無外部電子信息、申報的出口數據與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預審反饋疑點。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息查詢-預審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調整申報錄入的出口明細數據。對主觀原因造成的疑點問題（數據錄入錯誤），應逐條進行修改。首先撤銷明細申報數據：選擇“申報數據處理-撤銷已申報數據”。然后修改錄入有誤的數據：選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，在“索引窗口”點中應修改的紀錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數據項進行修改。

第十六步 再次預審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預審信息反饋處理。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》，打印一式二份。第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數據處理-模擬出具進料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認當期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額人民幣”合計數調整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數減《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數，確認當期不得免征和抵扣稅額并做帳務處理 借：主營業(yè)務成本 貸：應繳稅費-應繳增值稅（進項稅轉出）。

第二十三步 手工填寫《生產企業(yè)出口貨物預免抵統(tǒng)計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報數據，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統(tǒng)錄入增值稅申報數據。選擇“基礎數據采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產企業(yè)出口貨物預免抵統(tǒng)計測算表》的有關項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當前紀錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數據”表。

第二十六步 申報匯總表數據錄入。選擇“基礎數據采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數據）。

第二十七步 生成匯總申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數據有問題。第二十九步 到稅務機關進行出口貨物預免抵申報和增值稅納稅申報。

第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。

第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進料加工登記申報表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數據表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》、《進料加工登記申報表》、《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務的裝訂順序為：核銷單、出口報關單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進口報關單）。第三十四步 持申報數據盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務機關申報退稅。

第三十五步 根據當期申報匯總表的應退稅額（第24行）做帳務處理。借：其他應收款-應收出口退稅款 貸：應繳稅費-應繳增值稅（出口退稅）。

第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細單、裝貨單、運輸單據按要求裝訂成冊。附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統(tǒng)維護，進入“系統(tǒng)維護-系統(tǒng)設置配置與修改”界面，逐項錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設置成“2”，“稅務機關代碼”為120117，“稅務機關名稱”為園區(qū)國家稅務局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，讀入完畢后點擊工具欄“設為自用”即可。(2)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-標準海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。

3、更新退稅申報系統(tǒng)。當出口退稅申報系統(tǒng)版本升級時，應先將原退稅申報系統(tǒng)數據進行備份，選擇系統(tǒng)維護-系統(tǒng)數據備份界面，即可完成數據備份。然后從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報系統(tǒng)的備份數據導入新退稅申報系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護-系統(tǒng)備份數據導入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數據導入。

第二篇：企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程

企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報關離境前，應按出口合同中出口商品名稱、數量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發(fā)票。第二步 免抵退出口業(yè)務記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報關離境的當月確認免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認收入）。借：應收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認出口報關單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報關單電子數據進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認可的出口報關單數據提交至稅務機關。

第四步 收匯核銷。實行網上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進行收匯核銷處理；未實行網上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進口料件記賬。對當期進料加工業(yè)務免稅進口的料件，按進口貨物報關單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應付賬款（預付賬款、銀行存款），進料退運業(yè)務以負數記賬。

第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，在海關核發(fā)進料加工業(yè)務登記手冊的當月，在出口退稅申報系統(tǒng)中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內容。第七步 出口貨物明細數據錄入。選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，將當月的免抵退出口貨物數據按出口報關單或出口發(fā)票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標識”欄打上標識，無出口報關單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業(yè)務作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業(yè)務，在收齊單證的當期，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎數據采集-收齊出口單證明細錄入”，在索引窗口選中應收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關單號碼進行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業(yè)務沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數據有誤的，應對該條申報數據作沖減處理。選擇“基礎數據采集-生成出口貨物沖減明細”，在索引窗口選中應沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。

第十步 作沖減處理的業(yè)務重新申報。對當期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業(yè)務，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數據（其中“所屬期標識”須與出口報關單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進口料件數據錄入。在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入當月進料加工業(yè)務的進口料件明細數據（包括進料退運）。選擇“基礎數據采集-進口料件明細申報錄入”，按進口報關單逐條錄入免稅進口料件數據，已申報退免稅的進口料件退運的，數量以負數錄入。

第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關已作核銷結案的進料加工業(yè)務手冊，在該手冊項下的進料、出口業(yè)務申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統(tǒng)對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據海關結案通知書、代征進口關稅或代征增值稅繳款書的有關數據進行錄入。

第十三步 生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，按提示將錄入的明細申報數據存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務機關進行預審（主要審核申報的出口數據有無外部電子信息、申報的出口數據與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預審反饋疑點。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息查詢-預審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調整申報錄入的出口明細數據。對主觀原因造成的疑點問題（數據錄入錯誤），應逐條進行修改。首先撤銷明細申報數據：選擇“申報數據處理-撤銷已申報數據”。然后修改錄入有誤的數據：選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，在“索引窗口”點中應修改的紀錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數據項進行修改。

第十六步 再次預審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預審信息反饋處理。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》，打印一式二份。

第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數據處理-模擬出具進料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認當期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額人民幣”合計數調整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數減《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數，確認當期不得免征和抵扣稅額并做帳務處理 借：主營業(yè)務成本 貸：應繳稅費-應繳增值稅（進項稅轉出）。第二十三步 手工填寫《生產企業(yè)出口貨物預免抵統(tǒng)計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報數據，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統(tǒng)錄入增值稅申報數據。選擇“基礎數據采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產企業(yè)出口貨物預免抵統(tǒng)計測算表》的有關項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當前紀錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數據”表。

第二十六步 申報匯總表數據錄入。選擇“基礎數據采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數據）。第二十七步 生成匯總申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數據有問題。

第二十九步 到稅務機關進行出口貨物預免抵申報和增值稅納稅申報。第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進料加工登記申報表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數據表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》、《進料加工登記申報表》、《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。

第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務的裝訂順序為：核銷單、出口報關單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進口報關單）。

第三十四步 持申報數據盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務機關申報退稅。

第三十五步 根據當期申報匯總表的應退稅額（第24行）做帳務處理。借：其他應收款-應收出口退稅款 貸：應繳稅費-應繳增值稅（出口退稅）。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細單、裝貨單、運輸單據按要求裝訂成冊。

附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統(tǒng)維護，進入“系統(tǒng)維護-系統(tǒng)設置配置與修改”界面，逐項錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設置成“2”，“稅務機關代碼”為120117，“稅務機關名稱”為園區(qū)國家稅務局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，讀入完畢后點擊工具欄“設為自用”即可。(2)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-標準海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。

3、更新退稅申報系統(tǒng)。當出口退稅申報系統(tǒng)版本升級時，應先將原退稅申報系統(tǒng)數據進行備份，選擇系統(tǒng)維護-系統(tǒng)數據備份界面，即可完成數據備份。然后從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報系統(tǒng)的備份數據導入新退稅申報系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護-系統(tǒng)備份數據導入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數據導入。

稅務系統(tǒng)給出的一個關于稅收負擔率的計算公式: 稅收負擔率=[(內銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉出)]/全部銷售收入*100% 注:進項轉出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉出的部分 生產企業(yè)自營出口增值稅稅負率計算：

（內銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進項稅額）／（免抵退銷售額＋內銷銷售額）出口退稅企業(yè)的稅負率計算：

目前對于出口型生產企業(yè)稅負率的計算方法分二種情況：

1、期初進項留抵數中有以前出口但末申報退稅的進項留抵在內，且數額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進項中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵數的計算應為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵數-下1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應退稅額>0，此時期初留抵直接影響到下的稅負率，此時當年實際稅負率的計算方法：(全年銷售收入(內外銷之和)*17%-當年進項)/全年銷售收入。

2、對于不受上項因素影響的企業(yè)：稅負率的計算公式有二種： 第一種計算方法是：(免抵額+應納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進項稅額+期初進項留抵-期末進項留抵)/全年銷售收入。此兩種計算方法的結果是一致的?；颍?稅負={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅貨物及勞務銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對“出口企業(yè)有實行免抵退辦法的，也可以說總結為：應交稅金/銷售額

以上計算中的進項稅額均為進項稅額-進項稅額轉出+出口貨物進項轉出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵數-下期申報表當月免抵退貨物應退稅額。

增值稅稅負率計算公式：

增值稅稅負率=｛［銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應稅貨物實用稅率-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業(yè)稅負

一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率=（當期免抵稅額+ 當期應納稅額）÷（當期應稅銷售額+ 當期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負只是稅務機關進行納稅申報稽核分析的參考指標。

1.對實行“免抵退”的生產企業(yè)而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額

2.通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數

實例：

例

1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內銷為1OOO萬，當月進項稅額為35O萬，期初無留抵。

則：當月應交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當月應退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=1O4-1O4=O，當月稅負=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會計處理：① 借：應收補貼款 1O4 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進項稅額改為25O萬。則：當月應交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當月應退稅額=當月留抵稅額=48萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=8OO*13%-48=56，當月稅負=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會計處理：① 借：應收補貼款 48 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)48，②借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）56 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進項稅額改為2OO萬；則：當月應交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月稅負=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會計處理： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）1O4 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）2 貸：應交稅金——未交增值稅2

第三篇：出口生產企業(yè)免抵退稅申報要求（推薦）

出口生產企業(yè)免抵退稅申報要求

▲政策適用范圍

1、一般退（免）政策規(guī)定

獨立核算、經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團（以下簡稱生產企業(yè)）自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物（包括視同自產貨物），除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理。

新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額（由企業(yè)提出書面申請、持首筆出口業(yè)務報關單復印件，辦理變更計算方式的手續(xù)）。新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起未滿12個月的企業(yè)。

2、特準退（免）稅規(guī)定

（1）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業(yè)中標的機電產品（2）生產企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務復出境的貨物（3）國內航空公司向國外航空公司銷售的航空食品

（4）生產企業(yè)向國內海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結構物（5）生產企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物（6）國家規(guī)定的其它準予退（免）稅的貨物。

▲申報程序及要求

生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報包括以下三個步驟：

1、出口貨物退（免）稅預申報。納稅人每月在納稅申報前到所在地國稅機關計劃征收科（辦稅服務廳）進行出口貨物退（免）稅預申報，并接收預審核反饋結果。（也可通過國稅12366 網站004km.cn完成預申報）

2、增值稅納稅申報、免抵稅申報。納稅人應于每月10日前向辦稅服務廳辦理增值稅納稅申報、免抵稅申報，報送《增值稅納稅申報表》及附表、上期《免抵退稅申報匯總表》及國稅機關要求報送的其它申報資料。

3、出口貨物退（免）稅正式申報。納稅人根據預申報結果進行數據調整后生成正式申報電子數據，在每月15日前到所在地國稅機關計劃征收科（辦稅服務廳）進行免抵退申報。（納稅人必須使用國家稅務總局統(tǒng)一下發(fā)的申報軟件辦理出口貨物退（免）稅申報。）

▲申報資料及要求

生產企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊的憑證、報表及資料。

（一）申報憑證

1、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

2、經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

3、代理出口貨物證明（有代理出口業(yè)務的提供）；

4、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

5、出口銷售明細帳

6、主管退稅部門要求提供的其他資料（如銀行結匯水單等）。

（二）申報報表及資料

1、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

2、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

3、經國稅機關簽字蓋章的《增值稅納稅申報表》；

4、經主管稅務機關簽章的《出口業(yè)務基本情況表》；

5、上期已審批的《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

6、有進料加工業(yè)務的還需填報：（1）《生產企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；（3）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》；

7、相關電子申報數據；

8、國稅機關要求提供的其它資料。

▲《增值稅納稅申報表》與《免抵退稅申報匯總表》的對應關系

《免抵退稅申報匯總表》（簡稱《匯總表》）和《增值稅納稅申報表》（簡稱《申報表》）的勾稽關系主要反映在四個指標上：

1、免抵退稅出口銷售額

《匯總表》第2欄 ＝ 《申報表》第7欄

（當兩表數字不等時，通過《匯總表》第2（C）欄調整）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

《匯總表》第15欄 ≤《申報表》第14欄且 ＝《申報表》附表二第18欄（當兩表數字不等時，通過《匯總表》第15（C）欄調整）

3、期末留抵稅額

當期《匯總表》第22欄 ＝當期《申報表》第20欄

4、當期應退稅額

當期《匯總表》第24欄 ＝下期《申報表》第15欄

（無論出口企業(yè)是否收到應退稅款，必須在下期《申報表》第15欄中填列，否則影響期末留抵稅額的準確計算）

第四篇：第七章 生產企業(yè)出口貨物延期申報免抵退稅的條件和程序

第七章 生產企業(yè)出口貨物延期申報免抵退稅的條件和程序

生產企業(yè)出口貨物未能按國稅發(fā)[2004]64號文件第二條、第三條以及國稅發(fā)[2004]113號文件第二條的規(guī)定期限申報單證齊全和辦理出口貨物出口收匯核銷手續(xù)的，企業(yè)提出申請，符合延期申報條件的，經我局退稅機關批準，可在核準的延期期限內申報單證齊全和在核準的延期期限內辦理出口收匯核銷手續(xù)。

一、出口貨物延期申報免抵退稅的條件

（一）生產企業(yè)出口貨物符合國稅發(fā)[2004]113號文件第一條的規(guī)定所列舉的如下特殊情況，并經我局退稅機關批準的可延期申報免抵退稅。

1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅的；

2、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證的；

3、其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證的。

（二）按國稅發(fā)[2004]64號文件第八條的規(guī)定，企業(yè)出口貨物符合如下條件之一，并經我局退稅機關批準的可延期申報免抵退稅：

1、企業(yè)遺失出口報關單出口退稅聯(lián)需要向相關部門申請補辦的；

2、企業(yè)出口報關單出口退稅聯(lián)填寫有誤，需要海關重簽出口報關單出口退稅聯(lián)的。

（三）按國稅發(fā)[2005]68號文件的規(guī)定，出口企業(yè)提出書面的延期申請，理由充分、合理的，可在我局退稅機關批準的延期期限內辦理免抵退稅。

二、出口貨物延期申報免抵退稅的申報、審批程序

（一）企業(yè)提出申請。

企業(yè)向主管稅務機關退稅部門提出延期申報免抵退稅的書面申請，書面申請應如實說明未能按規(guī)定期限申報免抵退稅的原因，延期申報涉及哪些出口記錄，申請延期申報的期限等內容，并填報《生產企業(yè)出口貨物延期申報免抵退稅申請表》（一式三份，格式見附表一）以及稅務機關要求提供的其他資料。

（二）分局受理企業(yè)申請。

分局退稅部門受理企業(yè)延期申報的申請，審核延期申報的資料是否齊全，延期申報的出口記錄是否符合延期申報免抵退稅的要求，不符合條件的在《生產企業(yè)出口貨物延期申報免抵退稅申請表》分局退稅部門意見欄上加具“不同意延期申報”的意見后退回企業(yè)一份；符合延期申報條件的，在《生產企業(yè)出口貨物延期申報免抵退稅申請表》分局退稅部門意見欄上加具“同意在何年何月前申報免抵退稅。”的意見后上報市局退稅機關審批（內資企業(yè)上報市局進出口稅收管理科，外資企業(yè)上報市局國際稅務管理科）。

（三）市局審批。

市局退稅機關接到分局上報企業(yè)的延期申報申請后，對照相關文件的規(guī)定，審核企業(yè)的申請是否符合延期申報的條件，不符合條件的在《生產企業(yè)延期申報免抵退稅申請表》市局退稅機關意見欄上加具“不同意延期申報”的意見并加蓋公章后退回分局兩份；符合延期申報條件的，在《生產企業(yè)延期申報免抵退稅申請表》市局退稅機關意見欄上加具“同意在何年何月前申報免抵退稅”的意見并加蓋公章后市局留存一份，退回分局兩份（其中一份由分局退回企業(yè)）。

三、出口貨物延期申報免抵退稅相關的其他問題

（一）出口企業(yè)應境外客商的要求經監(jiān)管倉出口銷售給外商的貨物，企業(yè)未能在規(guī)定期限內取得出口報關單出口退稅聯(lián)申報免抵退稅的，出口企業(yè)能提供銷售貨物到監(jiān)管倉的出口報關單的，可按國稅發(fā)[2004]113號文件第一條第（三）款的規(guī)定延期申報免抵退稅。

（二）出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，外商要求將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時再由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)，致使企業(yè)未能在規(guī)定期限內取得出口報關單出口退稅聯(lián)申報免抵退稅的，出口企業(yè)能提供銷售貨物到保稅區(qū)的出口報關單，以及保稅區(qū)內倉儲企業(yè)出口本公司貨物的“出口貨物備案清單”的，可按國稅發(fā)[2004]113號文件第一條第（三）款的規(guī)定延期申報免抵退稅。

（三）出口企業(yè)未作單證齊全申報的出口貨物發(fā)生退運在規(guī)定的申報期限內未能復出口的，企業(yè)能提供出口貨物發(fā)生退運的相關資料（出口貨物退運的進口報關單復印件、《出口貨物退運已辦結稅務證明》等），可按國稅發(fā)[2005]68號文件第四條的規(guī)定延期申報免抵退稅。

（四）出口企業(yè)出口貨物免抵退稅申報的相關退稅單證齊全，但出口報關單無電子信息或電子信息核對不符，導致無法在規(guī)定期限申報免抵退稅的，不再列入延期申報審批的范圍，但企業(yè)應按如下要求將無電子信息或電子信息核對不符的出口報關單記錄向主管征收分局退稅部門辦理備案相關手續(xù)：

1、企業(yè)申報備案。

出口報關單記錄在單證齊全申報期限的最后一個申報月份仍沒有出口報關單電子信息或電子信息核對不符的，這些出口記錄不能作單證齊全申報，但應在單證齊全申報期限的最后一個月份向主管征收分局填報《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》（一式兩份，格式見附表二），以及《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》涉及的出口報關單出口退稅聯(lián)。

2、分局受理、審核企業(yè)的備案申報。

分局退稅部門接到企業(yè)的備案資料后，按如下順序審核企業(yè)信息不齊記錄的備案申報：

（1）檢查《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》對應的出口記錄是否已單證齊全（企業(yè)能提供出口報關單出口退稅聯(lián)，分局退稅部門核對后退回企業(yè)。如果屬于列舉企業(yè)的，備案的記錄應有出口收匯核銷單電子信息），單證齊全的出口記錄才能列入備案。

（2）檢查《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》的出口記錄在審核系統(tǒng)中是否有出口報關單電子信息。退稅部門可參照以下審核系統(tǒng)操作向導：管理服務—外部信息接收與傳遞—外部信息查詢—海關出口報關單數據。若有出口報關單電子信息應退回企業(yè)，并告知企業(yè)已有出口報關單電子信息，應及時作單證齊全申報，不需要列入備案；沒有出口報關單電子信息才需列入備案。

（3）分局退稅部門審核《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》的出口記錄均符合上述（1）和（2）兩個條件時，在分局退稅部門意見欄加具“同意受理備案”的意見后，將一份《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》及時退回企業(yè)，并通知企業(yè)按相關要求檢查無出口報關單電子信息或信息核對不符的原因，及時作出相應的處理?！渡a企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》中的出口記錄在規(guī)定期限內無法作單證齊全申報的，分局退稅部門不作征稅處理。

3、備案比銷。

當列入《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》中的出口記錄有出口報關單電子信息并核對相符時，企業(yè)應在信息收齊當月作單證齊全申報，并在分局退稅部門退回的《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》上填寫“信息收齊年月”欄后，復印兩份《生產企業(yè)出口貨物報關單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》作為信息收齊當月免抵退稅申報的資料報分局退稅部門。

（五）對“列舉企業(yè)”的出口貨物已取得出口報關單出口退稅聯(lián)，并已在規(guī)定期限向外匯管理局辦理了外匯核銷手續(xù)，但由于數據傳輸問題稅務機關審核系統(tǒng)無出口收匯核銷單電子信息，導致無法在規(guī)定期限申報單證齊全的，也不需要辦理延期申報審批手續(xù)，企業(yè)可比照上述第（四）款的程序向主管分局退稅部門辦理備案相關手續(xù)。辦理備案手續(xù)須同時符合以下條件：

1、屬于“列舉企業(yè)”的出口貨物；

2、出口貨物已經在單證齊全申報的規(guī)定期限內取得出口報關單出口退稅聯(lián)；

3、出口貨物已經在單證齊全申報的規(guī)定期限內向外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)（要求企業(yè)提供外匯管理局簽章的核銷清單予以證明）；

4、稅務機關審核系統(tǒng)無出口貨物出口收匯核銷單電子信息。（審核系統(tǒng)查詢外匯管理局傳遞核銷單信息的操作向導為：管理服務→外部信息接收與傳遞→外部信息查詢→外管局正常核銷數據）。

對列入備案的出口貨物在單證齊全申報的規(guī)定期限內不能申報單證齊全的，分局退稅部門不作征稅處理，待審核系統(tǒng)有核銷單電子信息后企業(yè)再做單證齊全申報。在辦理備案手續(xù)的三個月后仍無外匯核銷單電子信息的，分局退稅部門應在交接單系統(tǒng)“核銷單信息不齊查詢”菜單下打印《無出口收匯已核銷單電子數據查詢通知書》和《附表》，向外匯管理局發(fā)函。

第五篇：生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報系統(tǒng)操作指南 Microsoft Word

生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報系統(tǒng)操作指南

一、生產企業(yè)申報系統(tǒng)的下載安裝：

(一)下載地址：出口退稅咨詢網（見“友情鏈接”）

(二)安裝：下載退稅申報系統(tǒng)后，點擊后會自動解壓安裝，建議安裝到D盤

二、生產企業(yè)免抵退申報的一般步驟 新辦企業(yè)安裝申報系統(tǒng)后，首先應進行系統(tǒng)維護，一般企業(yè)申報流程第一步明細數據采集，第二步免抵退稅預申報，第三步預審反饋疑點調整，第四步模擬出具進料加工免稅證明，第五步納稅申報，第六步納稅申報表數據采集，第七步免抵退匯總表數據采集，第八步免抵退正式申報。新用戶或對相關業(yè)務不是很熟悉可通過“申報系統(tǒng)操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統(tǒng)維護

初次運行系統(tǒng)，需以系統(tǒng)管理員身份sa(小寫)進入系統(tǒng)。首先進行系統(tǒng)維護，系統(tǒng)維護是出口退稅申報系統(tǒng)的基礎工作，對于新安裝申報系統(tǒng)的用戶首先應進行系統(tǒng)維護，之后才能進行出口業(yè)務的錄入申報。

新安裝用戶進入系統(tǒng)必須進行系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)配置設置與修改、系統(tǒng)口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統(tǒng)初始化

系統(tǒng)初始化是在系統(tǒng)第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統(tǒng)的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統(tǒng)配置設置與修改。是將出口企業(yè)的相關信息，企業(yè)代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統(tǒng)，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業(yè)計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業(yè)計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統(tǒng)參數設置與修改，設置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統(tǒng)口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統(tǒng)，用戶名：進入系統(tǒng)時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統(tǒng)管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優(yōu)化。在系統(tǒng)運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統(tǒng)出錯，可執(zhí)行此功能重新建立各種數據庫索引。

6、系統(tǒng)備份。用戶應定期對系統(tǒng)進行備份，備份默認路徑C：退稅申報系統(tǒng)備份，備份路徑可以更改，系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。

7、系統(tǒng)數據導入。當系統(tǒng)出現(xiàn)數據丟失或損壞的時候，通過選擇“系統(tǒng)數據導入”可恢復到上次備份的數據。

（二）基礎數據采集 錄入有關項目說明： 所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成； 序號，4位流水號按月編；

記銷售日期：記出口銷售帳日期

所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。進料登記冊號：屬于進料加工業(yè)務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率； 美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；

單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。錄入時根據右下方數據項目說明填寫。

出口企業(yè)應根據進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發(fā)票、代理證明等單據資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業(yè)應按進料加工手冊號，根據經外經貿主管部門簽發(fā)的《加工貿易業(yè)務批準證》，將進料加工有關數據錄入申報系統(tǒng)中。

2、進口料件明細申報：出口企業(yè)應按財務制度規(guī)定將本月進口的料件及時入帳，并根據進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統(tǒng)自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續(xù)錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業(yè)須在進料加工手冊最后一筆出口業(yè)務發(fā)生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續(xù)，錄入核銷信息后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發(fā)票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿易出口和進料加工貿易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區(qū)別。對調整上出口銷售所屬期標識按上填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統(tǒng)按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運退關，原出口發(fā)票號、申報商品代碼、數量、金額等有關數據錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數沖減時的可執(zhí)行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數據在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統(tǒng)默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業(yè)應先對紙質核銷單、報關單、出口發(fā)票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數據錄入。如原申報出口發(fā)票號、出口商品代碼、出口數量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數據，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工深結轉實行用免稅，根據間接出口報關單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。根據來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數據錄入。根據已申報的納稅申報表相關數據填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產生，如與稅務機關審批數不符，應以批準數錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產生有關匯總數據，與明細表相關數據核對無誤確認本月匯總申報數據。操作有誤匯總表產生數據會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入 代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產企業(yè)由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業(yè)在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產企業(yè)代理出口未退稅證明》。

退運已辦結稅務證明申請。生產企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。

開具代理證明申請。生產型企業(yè)集團公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。

補辦報關單證明申請。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。

補辦收匯核銷證明申請。企業(yè)遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證明。

（三）免抵退稅預申報 生成明細申報數據。明細數據錄入完成后，就可以生成預申報數據到當地稅務機關進行預審，預審前應先做數據一致性檢查，對出現(xiàn)錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產生的疑點可不予調整，如：(1)出口報關單號不足12位；(2)出口報關單包含非數字項；(3)出口報關單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數據”生成當月明細申報數據，明細申報數據有10個明細表組成。如果出現(xiàn)申報數據列表都是0條記錄，一種情況是當月企業(yè)沒有發(fā)生進出口業(yè)務做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數據存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數據生成到軟盤中。

辦理預申報。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過網上到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經預審后將審核結果反饋給企業(yè)。預審核反饋疑點調整 稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統(tǒng)中。

稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應先進入申報數據處理模塊，點擊[撤消已申報數據]，將申報數據轉到數據采集區(qū)，根據不同情況作分別處理。稅務機關反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標志為B或D”的申報數據，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數據采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數據處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產生相應的免抵退稅額。

一般性邏輯性錯誤，是由于企業(yè)錄入過程中失誤等原因而產生的錯誤，如果是，就進入“基礎數據采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調整。例如預審疑點：“海關離岸價超過海關電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。撤銷預申報數據后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數據更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數據更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報數據。

（四）免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數據后，有進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數據處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會根據明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工業(yè)務采用“購進法”，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當月就可開具，根據核銷后的進料加工手冊開具核銷證明

2、生成明細申報數據。經預審無誤后重新生成明細申報，明細申報數據包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數據采集匯總后，根據已設置申報標識的各明細表數據自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數據”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數據采集”之后進行。選擇“基礎數據采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數據會自動生成匯總申報數據。免抵退匯總附表。在生產企業(yè)申報系統(tǒng)5.0版中新增了一個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當期申報數據時可以同時對上年單證不齊的數據進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標識區(qū)分兩年數據。

所有明細數據和匯總數據錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數據”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入匯總申報數據存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數據包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數據、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報報表。打印向稅務機關報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現(xiàn)后，再點擊[頁邊距]，然后對各欄目進行縱向或橫向調整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調整邊距后保存，打印前應點擊預覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。

三、單證申報

系統(tǒng)中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數據采集、設置單證申報標志、打印單證申請表、生成單證申報數據。也可以通過“單證申報向導”一步步完成當月單證申報。

錄入完畢后應設進行單證標志設置，然后才能生成單證申報數據，打印出相關單證申請表。

出口退稅單證辦理辦理操作規(guī)程

一、受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷(一)受理出口貨物退（免）稅認定

出口企業(yè)申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應提供以下證件資料及復印件：

1、《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（非對外貿易經營者無須提供）；外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；

3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

4、《稅務登記證》（副本）

5、《自理報關單位注冊登記證明書》；

6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業(yè)并被暫時認定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規(guī)模納稅人無須提供）；

7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；

8、主管退稅機關要求提供的其他證件資料。

經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業(yè)，將其復印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認定變更

出口企業(yè)因變更單位名稱、法定代表人、經營地點、經營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應提供下例資料：

1、有關證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認定表》；

3、《出口退（免）稅認定變更表》（一式二份）。

經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業(yè)，將上述資料3的原件及資料1的復印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷認定

出口企業(yè)發(fā)生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出口退（免）稅注銷認定，應提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷認定申請；

2、有關證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷認定表》（一式二份）

二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿易證明

(一)外貿出口企業(yè)申請辦理進料加工登記時，應提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業(yè)務批準證；

3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結轉的，還需提供出口發(fā)票。

（二）外貿企業(yè)申請辦理《進料加工貿易申報表（外貿企業(yè)用）》時，需提供下列資料：

1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《進料加工貿易申報表（外貿企業(yè)用）》上加蓋業(yè)務章，并將其復印件留存。

(三)、生產企業(yè)申請辦理《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單或海關保稅區(qū)進境貨物備案清單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，在上述資料1的原件和資料2、3的復印件留存。

（四）、出口企業(yè)申請辦理來料加工登記、《來料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、來料加工登記手冊；

2、進口貨物報關單；

3、工繳費普通發(fā)票；

經窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿易免稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。

三、退稅單證的受理

(一)出口企業(yè)申請辦理《出口商品退運已辦結稅務證明》時，應提供下列資料: １、《關于申請出具〈出口商品退運已辦結稅務證明〉的報告》； ２、出口貨物報關單(出口退稅專用)； ３、出口收匯核銷單(出口退稅專用)； ４、出口發(fā)票；

５、退運商品的提單；

（二）出口企業(yè)申請出具《補辦出口貨物報關單未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具補辦報關單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(其他未丟失的聯(lián)次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

4、出口發(fā)票；

5、口岸電子系統(tǒng)的該報關單信息。

（三）出口企業(yè)申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；

3、出口發(fā)票；

（四）出口企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協(xié)議；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業(yè)務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存。

（五）委托方(生產企業(yè))申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

經窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業(yè)務章，并將上述資料的復印件留存。

（六）卷煙出口企業(yè)辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》時，應提供下列資料：

1、《準予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯(lián)）；

2、卷煙出口合同（復印件）經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產生的證明號碼抄錄在《準予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業(yè)務章，將上述資料2的復印件留存。

四、受理生產企業(yè)辦理進料加工業(yè)務的核銷申請。生產企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、《生產企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》；

3、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票。

窗口工作人員應注意審核生產企業(yè)提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務的核銷時，需提供下列資料：

1、《來料加工登記手冊》；

2、復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票。窗口工作人員應注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。