第一篇：湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化管理辦法

湖南省地方稅務局關于印發(fā)《湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化

管理辦法》的通知

各市、州地方稅務局，省局直屬局、稽查局：

現(xiàn)將《湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告省局。

湖南省地方稅務局

二○○六年十一月二十三日

湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進一步加強和規(guī)范我省房地產(chǎn)稅收管理，適應行業(yè)稅收信息化和專業(yè)化管理改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》和其它相關法律法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用范圍為湖南省房地產(chǎn)開發(fā)項目的立項、施工建設、土地使用權轉讓、房地產(chǎn)銷售、房屋裝飾裝修、房地產(chǎn)出租等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的由地稅機關征收管理的相關稅費。包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅等，以上稅收統(tǒng)稱房地產(chǎn)稅收。

第三條 房地產(chǎn)稅收一體化管理，就是以先稅后證（即先向地稅機關繳納相關稅收，后 辦理產(chǎn)權證書）為抓手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務、方便納稅人為宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機銜接以及房地產(chǎn)交易各環(huán)節(jié)相關地方稅收“一窗式”或“一站式”征收和專業(yè)化、信息化、規(guī)范化管理。

第四條 對全省房地產(chǎn)稅收采取“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控、項目跟蹤、先稅后證、過錯追究”的征管方法，全面實行一體化管理。

第五條 各級稅務機關要積極主動做好工作，爭取地方黨委、政府的重視和支持，切實加強與建設、規(guī)劃、國土、房產(chǎn)等職能部門的工作聯(lián)系，建立健全部門間符合征管實際需要的監(jiān)控網(wǎng)絡和監(jiān)控機制，疏通信息渠道，落實聯(lián)合控管措施，確保房地產(chǎn)稅收一體化管理落到實處。

第二章 土地使用權轉讓稅收管理

第六條 各級稅務機關要與國土部門及其土地儲備、交易機構建立定期工作聯(lián)系機制，主管征收機關按月采集土地轉讓相關稅源信息。信息內(nèi)容包括：土地使用權轉讓方、中介方和承受方的名稱、識別號碼，土地所處位置、面積、成交價格、土地評估價值、土地使用權原登記或受讓時間、登記價值或受讓支付價款，包括轉讓過程中稅、費征收環(huán)節(jié)、計算依據(jù)、繳納時間等信息（附件１）。

第七條 各級稅務機關應加強對土地使用權轉讓稅源管理，對國家行政劃撥土地交易（含國家以法定形式收回土地使用權）、企業(yè)整體拍賣等涉及到土地使用權轉移、更變登記事項的行為，要嚴格進行征免稅政策界定。根據(jù)國家土地管理法的規(guī)定，有下列情形之一的，由有關人民政府土地主管部門報經(jīng)原批準用地的人民政府或者有批準權的人民政府批準，可以收回國有土地使用權：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實施城市規(guī)劃進行舊 2 城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準報廢的。

對不征稅或免稅土地交易行為，主管征收機關應填寫《土地使用權轉讓不征稅（免稅）證明單》（附件６），逐級報市、州稅務機關審核后及時傳遞到辦稅服務窗口，辦稅服務窗口據(jù)此開具稅務發(fā)票，并在發(fā)票中注明不征稅或免稅字樣；對應納稅行為，主管征收機關應認真確定應納稅種，核定計稅依據(jù)，計算應納稅額，并填寫《土地使用權轉讓涉稅事項轉辦單》（附件７），經(jīng)主管征收機關負責人審定后傳遞到辦稅服務窗口。

第八條 土地使用權轉讓相關稅務發(fā)票由辦稅服務窗口直接開具。土地使用權轉讓納稅人未按地稅機關要求繳清應納稅款（包括滯納金、罰款），又不能提供相關延期繳納稅款手續(xù)或不能提供有效不納稅（免稅）證明的，辦稅服務窗口不得為其開具相應的稅務發(fā)票。

第九條 對按稅法規(guī)定實行差額征收營業(yè)稅的轉讓土地使用權行為，主管稅務機關應當以土地使用權受讓時取得的發(fā)票或合法有效憑證作為差額征稅的扣除憑證。對納稅人不能提供受讓土地使用權支付價款發(fā)票或合法有效憑證的，按照土地使用權轉讓時取得價款總額計征營業(yè)稅。合法有效憑證包括銷售發(fā)票、法院判決書等。

納稅人上述作為差額征稅的扣除憑證除稅務發(fā)票外，由縣（市、區(qū)）稅務機關審查認定。

第十條 主管征收機關應加強對納稅人辦證環(huán)節(jié)涉稅事項的監(jiān)督，按月與土地權屬登記部門核對征免稅項目辦證情況，將情況反饋到縣（市、區(qū)）稅務機關。縣（市、區(qū)）稅務機關要切實與相關部門搞好工作銜接，確?！跋榷惡笞C”落實到位。

第十一條 主管稅務機關要明確土地使用權轉讓稅收管理項目責任人，指導、督促納稅人按期搞好納稅申報，嚴格申報受理審核制度，防止遺漏應納稅種和應納稅項目，及時處理納稅人違反納稅申報管理規(guī)定的行為。

第十二條 加強對土地使用權轉讓稅收的檢查結算。主管稅務機關應按季將納稅人辦理產(chǎn)權登記手續(xù)和開具稅務發(fā)票環(huán)節(jié)已繳納地方稅收進行比對復查。對納稅人超過法定納稅期限未繳或少繳應納稅款的，要嚴格依法進行追繳。同時應將納稅人土地使用權轉讓稅收作為稅務機關年度檢查結算的重點內(nèi)容。

第三章 房地產(chǎn)開發(fā)項目工程稅收管理

第十三條 各級稅務機關要與國土、建設、規(guī)劃等職能部門和轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)搞好銜接，主管征收機關要及時采集房地產(chǎn)開發(fā)項目工程相關稅源信息。信息內(nèi)容包括：房地產(chǎn)開發(fā)項目名稱、用地規(guī)劃、投資計劃、資金來源、施工單位、承包或分包（轉包）情況、開工時間及工期、施工進度及預付工程款情況、竣工決算及稅收清算情況等（附件２）。

第十四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項目以項目為單位向稅務機關申報，辦理項目登記。主管征收機關要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項目工程稅源信息建立征管檔案，確定項目稅收跟蹤管理責任人，按項目實行跟蹤管理。

第十五條 嚴格房地產(chǎn)開發(fā)項目施工企業(yè)發(fā)票管理。對房地產(chǎn)開發(fā)項目工程竣工決算前預付（或結算）工程款項時，主管稅務機關應督促施工企業(yè)申請開具稅務發(fā)票。

第十六條 主管征收機關應加強房地產(chǎn)開發(fā)項目工程稅收日常征收管理，及時掌握工程項目施工進度和工程施工價款結算情況，嚴格執(zhí)行納稅申報管理辦法。對已竣工房地產(chǎn)開發(fā)項目工程，應在竣工后１個月內(nèi)辦理項目稅收檢查結算事項，并將相關檢查結算法律文書傳遞到辦稅服務窗口，辦稅服務窗口對已經(jīng)繳清應納稅款的應按規(guī)定開具相關稅務發(fā)票。

第十七條 加強對異地施工稅收的管理。施工企業(yè)異地施工，應將施工工程以項目為單位，向機構所在地和施工所在地稅務征收機關進行相應的項目登記。

施工企業(yè)異地施工，應到企業(yè)所在地稅務機關開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），企業(yè)所在地稅務機關要嚴格《外管證》的開具和回收管理，施工項目所在地稅務機關應加強報驗登記、稅收征管、發(fā)票繳銷等各環(huán)節(jié)的管理。

（一）施工企業(yè)所在地主管稅務機關開具《外管證》時，應嚴格控制《外管證》使用有效期限。要在納稅人《外管證》有效期屆滿后１０日內(nèi)，督促納稅人辦理繳銷《外管證》手續(xù)。對納稅人超過規(guī)定有效期限不辦理繳銷手續(xù)的，應列入納稅檢查對象實施稅務檢查，并將有關信息反饋到施工項目所在地稅務機關。

（二）施工項目所在地主管稅務機關要嚴格審查施工企業(yè)《外管證》及其稅務登記證件副本，并按施工項目建立稅收征管檔案，實行跟蹤管理。施工項目所在地主管稅務機關要在納稅人經(jīng)營活動結束后５日內(nèi)，督促納稅人填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。對異地施工企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)施工連續(xù)累計工期超過１８０天的，施工項目所在地主管稅務機關應及時督促其辦理稅務登記并納入日常稅務管理。

第四章 房產(chǎn)轉讓（銷售）稅收管理

第十八條 各級稅務機關要與同級房產(chǎn)、國土等部門和轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)交易機構、中介機構搞好銜接，征收機關要全面采集房產(chǎn)轉讓（銷售）相關的產(chǎn)權登記和市場交易信息。信息內(nèi)容包括：開發(fā)企業(yè)發(fā)生的商品房開發(fā)成本、費用，商品房坐落地點、面積、價格，商品房預售和實際銷售，收款方式、收款時間，產(chǎn)權登記方式、登記時間，產(chǎn)權人基本情況等；房地產(chǎn)二級市場交易中轉讓方、中介方和承受方的名稱、納稅人識別號，房產(chǎn)坐落地點、面積、銷售時間、成交價格、住房平均交易價格、住宅容積率，房產(chǎn)原登記或受讓時間、登記價值或受讓支付價款、契稅完稅信息及有關部門行政性收費征繳信息等（附 5 件３—１、附件３—２）。

第十九條 主管稅務機關要以企業(yè)納稅人或工程項目為單位建立房產(chǎn)轉讓（銷售）稅收征管檔案，其中商品房開發(fā)稅收征管檔案內(nèi)容除應全面反映商品房銷售（預售）相關稅源信息、征管信息外，還應反映商品房開發(fā)成本、費用以及房地產(chǎn)開發(fā)施工環(huán)節(jié)應納地方稅收的征管信息。主管稅務機關應明確企業(yè)或項目稅收管理責任人，適時監(jiān)控各類房產(chǎn)轉讓（銷售）、資金收付、票據(jù)使用、產(chǎn)權登記等情況。

第二十條 加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務發(fā)票管理，實行統(tǒng)一的稅務發(fā)票。對符合發(fā)放發(fā)票條件的，要嚴格執(zhí)行發(fā)票發(fā)放審批程序和限量供給、驗舊領新、回籠審計或按月刷卡報稅制度。對房地產(chǎn)企業(yè)《預收購房款專用收款收據(jù)》（附件１０）要納入地稅機關監(jiān)控管理。

第二十一條 主管征收機關應對房地產(chǎn)開發(fā)項目納稅情況進行監(jiān)督。對統(tǒng)一由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代替購買方辦理商品房產(chǎn)權登記手續(xù)的，征收機關要在開發(fā)企業(yè)辦理相關產(chǎn)權登記手續(xù)前，認真審查其從施工企業(yè)取得的工程款結算稅務發(fā)票和銷售（預售）收款明細及應納稅完稅證明等納稅資料，對審查發(fā)現(xiàn)存在稅收問題的，應填寫《房地產(chǎn)開發(fā)涉稅事項轉辦單》（附件８）明確責任人員及時進行處理，并將處理意見報征收機關負責人審查認定，作為辦稅服務窗口的開票依據(jù)。對審查沒有發(fā)現(xiàn)稅收問題的，征收機關負責人在《房地產(chǎn)開發(fā)涉稅事項轉辦單》中簽署意見并及時傳遞到辦稅服務窗口作為開票依據(jù)。房產(chǎn)、國土部門憑納稅人或代辦入提供的稅務發(fā)票辦理相關權屬登記手續(xù)。

第二十二條 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓（銷售）房產(chǎn)的，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際取得的收入依規(guī)定的法定稅率、預征率、應納稅所得率計算征收或預征營業(yè)稅（同時按規(guī)定附征城市維護建設稅、教育費附加）、土地增值稅、企業(yè)所得稅，主管地稅機關應及時指導、督促納稅人搞好納稅申報。

第二十三條 對房產(chǎn)二級市場住房銷售行為，在征收地方各稅時，要執(zhí)行統(tǒng)一的計稅價 6 格。主管稅務機關應當劃分普通住宅和非普通住宅并分類進行管理。同時要嚴格審查原購房時間、建筑容積率、單套建筑面積、套內(nèi)面積、實際成交價等涉稅信息。

（一）對二級市場的房屋銷售，稅務機關應督促房產(chǎn)管理部門憑銷售方提供的銷售發(fā)票、完稅憑證或稅務機關開具的免稅證明辦理權屬證書。

（二）對銷售住宅按稅法規(guī)定實行差額征收營業(yè)稅的，主管征收機關以住宅購買時取得的稅務發(fā)票、房改時單位分配的福利房開具的收據(jù)、人民法院的判決書作為差額征稅的扣除憑證。對納稅人不能提供購買住宅支付價款稅務發(fā)票等合法扣除憑證的，按照銷售住房時實際取得價款總額計征營業(yè)稅，并嚴格按規(guī)定計征其它地方稅收。對納稅人不可抗拒因素造成發(fā)票丟失等特殊情況的，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務機關批準后，依法核定計稅金額。

（三）對符合普通住宅免稅條件的，主管征收機關應責成納稅人提供交易雙方居民身份證、房地產(chǎn)買賣契約或房屋銷售合同、房產(chǎn)證原件及復印件、購房發(fā)票原件等資料，同時完整填寫《二手房（普通住房）交易稅額核定表》（附件９）報縣（市、區(qū)）稅務機關稅政管理部門審核，符合條件的，應在審核表上簽具意見，作為納稅人開具稅務發(fā)票和辦理有關權屬轉移手續(xù)的依據(jù)。

（四）對不符合免稅條件的普通住宅和非普通住宅，主管征收機關應及時督促、指導納稅人辦理納稅申報手續(xù)，并根據(jù)納稅人提供的納稅申報表和其他相關納稅資料填寫《二手房（普通住房）交易稅額核定表》，納稅人憑稅務機關出具的《二手房（普通住房）交易稅額核定表》到辦稅服務窗口繳納稅款并開具相關稅務發(fā)票，然后憑稅務發(fā)票和完稅憑證辦理有關權屬轉移手續(xù)。

第二十四條 對房產(chǎn)二級市場非住宅類房屋轉讓（銷售）行為，按照現(xiàn)行稅收政策進行管理。

第二十五條 主管征收機關應按月對本轄區(qū)二手房交易征（免）稅、開票、辦證情況統(tǒng)計比對，及時堵塞征管漏洞。有關比對信息應上報到縣（市、區(qū)）稅務機關。

第五章 房屋裝飾裝修稅收管理

第二十六條 主管征收機關應對新開發(fā)的商品房和房地產(chǎn)二級市場二手房及其它房產(chǎn)交易信息進行歸類管理，并與房產(chǎn)部門、街道辦事處、社區(qū)、物業(yè)管理部門搞好工作銜接，全面采集房屋裝飾裝修相關稅源信息。信息內(nèi)容包括：裝修方名稱（姓名）、承包方名稱（姓名）、座落地點、裝修面積及金額、裝修方式（包工包料或包工不包料），裝飾裝修工程款結算方式等（附件４）。

第二十七條 主管征收機關要根據(jù)房屋裝飾裝修稅源信息測算管轄區(qū)內(nèi)裝飾裝修稅源規(guī)模，并以小區(qū)或項目為單位建立稅源檔案。要建立地稅為主，房產(chǎn)配合，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦事處）、社區(qū)、物業(yè)公司協(xié)助的聯(lián)合控管機制，實行征管過程監(jiān)管。

第六章 房地產(chǎn)出租稅收管理

第二十八條 主管征收機關要與房產(chǎn)、公安、街道辦事處、居委會、物業(yè)管理等部門搞好工作銜接，全面采集房地產(chǎn)出租相關稅源信息。信息內(nèi)容包括：出租方名稱（姓名）、承租方名稱（姓名）、出租時間、租賃期限、月租金額、租金結算方式等（附件５）。

第二十九條 稅務機關應強化房地產(chǎn)出租行業(yè)稅務發(fā)票管理，要根據(jù)所掌握的房地產(chǎn)出租人信息與出租人使用發(fā)票信息進行比對，分析形成差異的原因，嚴格依法處理不按規(guī)定開具和取得稅務發(fā)票等違法行為。

第三十條 對個人出租房地產(chǎn)月租金收入未達營業(yè)稅起征點的，主管稅務機關應當及時依法認定并辦理相關的法定手續(xù)。同時應加強納稅人應納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅等相關地方稅收的征收管理。

第三十一條 對列入正常納稅戶以外，且稅源分散、隱蔽、日常管理難以監(jiān)控到位的房地產(chǎn)出租稅收，地稅機關可以依法委托有關部門或單位征收管理。實行委托代征稅款的，要按照《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》執(zhí)行。地稅機關必須與受托方簽訂書面委托代征協(xié)議書，并按月結算委托代征稅款。同時要加強對代征單位的業(yè)務指導，定期檢查了解代征情況，及時研究解決代征工作中存在的問題。

第七章 房地產(chǎn)稅收專業(yè)化、信息化管理

第三十二條 進一步整合征管資源，適當調(diào)整現(xiàn)有征收機構管理范圍，對稅源規(guī)模大、分布相對集中且征管條件具備的中心城區(qū)（含縣、市城區(qū)）房地產(chǎn)稅收可實行專業(yè)化管理。縣（市、區(qū)）稅務機關要不斷充實房地產(chǎn)稅收征管力量，加強人員培訓，改善征管條件。

第三十三條 主管稅務機關應根據(jù)征管實際需要設置房地產(chǎn)稅收信息采集錄入、稅源管理、稅款征收、納稅檢查、辦稅服務、征管績效評價等崗位，并嚴格界定崗位職責。要在專業(yè)化管理模式下，理順各部門、各崗位之間的工作關系，加強環(huán)節(jié)控制，大力推進房地產(chǎn)稅收科學化、精細化管理。

第三十四條 加強和規(guī)范稅源信息采集錄入工作，努力實現(xiàn)稅源信息兼容和信息共享。主管稅務機關要堅持分類采集錄入和分級采集錄入原則，對涉及面廣、信息量集中、信息來源渠道相對固定的房地產(chǎn)稅源信息由主管地稅機關設置稅源管理崗位集中采集和錄入；對管轄區(qū)域納稅人發(fā)生的稅源信息和日常征管信息由稅管員或征收人員分戶采集和錄入。同時要 9 努力實現(xiàn)以應稅項目、納稅人、產(chǎn)權人為主線，涉及土地使用權轉讓、房地產(chǎn)開發(fā)、房產(chǎn)轉讓（銷售）、房屋裝飾裝修、房地產(chǎn)出租等各應稅項目和稅源監(jiān)控、稅款征收、績效評價等各環(huán)節(jié)的信息兼容和信息共享。

第三十五條 縣（市、區(qū)）稅務局應對所采集房地產(chǎn)一體化管理相關稅源信息及時分析比對，并將分析比對的情況及時反饋給主管稅務人員。

第三十六條 開發(fā)和應用房地產(chǎn)稅收一體化管理軟件，全面提升房地產(chǎn)稅收管理水平。通過軟件應用，規(guī)范稅源管理，細化工作流程，有效監(jiān)控征管。

第八章 辦稅服務

第三十七條 簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務，方便納稅人辦理有關納稅事宜。各地要爭取當?shù)卣陀嘘P部門支持，在辦理房地產(chǎn)權屬登記的場所開設房地產(chǎn)稅收辦稅服務窗口，負責征收房地產(chǎn)轉讓相關地方稅收，并根據(jù)納稅人需要代開相關的稅務發(fā)票。為納稅人提供交易、繳稅、開票、辦證“一條龍”服務。

為了適應房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，對房地產(chǎn)稅收采取由稅務機關直接征收的方式，各地已經(jīng)委托國土、房管部門代征稅款的，要改為稅務機關自主征收，確實需要委托代征的，必須上報省局批準。

第三十八條 主管稅務機關要廣泛宣傳房地產(chǎn)稅收政策法規(guī)、辦稅程序，定期公布稅收減免、行政處罰等涉稅事項，努力實行陽光辦稅。

第九章 責任追究

第三十九條 各級稅務機關要借助信息化手段，加強對房地產(chǎn)稅收征管各環(huán)節(jié)和全過程實時監(jiān)控，明確征管責任，強化考核監(jiān)督，嚴格執(zhí)法過錯責任追究。

第十章 附 則

第四十條 本辦法由湖南省地方稅務局負責解釋。

第四十一條 本辦法自２００７年１月１日起執(zhí)行。

第二篇：淺議房地產(chǎn)稅收一體化管理

淺議房地產(chǎn)稅收一體化管理

內(nèi)容提要：房地產(chǎn)稅收管理中存在著征管手段相對滯后、部門之間溝通不暢、稽查力度不夠等問題。目前，要加強房地產(chǎn)稅收一體化管理。在一體化管理中，要明確一體化管理的范圍，健全控管網(wǎng)絡，強化管理力度。

關鍵詞：房地產(chǎn)稅收一體化管理

房地產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟的發(fā)展密切相關，被稱為國民經(jīng)濟的晴雨表和風向標，在擴大內(nèi)需和出盡消費方面發(fā)揮了巨大的作用，并成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展 的一支重要力量和稅收收入增長的重要來源，其稅收貢獻率已成為我國稅收收入的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計：武漢市漢陽區(qū)房地產(chǎn)相關稅收就由2003年的2377萬元，增至2009年的2.61億元，增幅達十倍。房地產(chǎn)業(yè)稅收迅速發(fā)展的新形勢，也為地稅部門加強稅收征管、提升管理水平提出了新的課題和新的要求?，F(xiàn)就目前房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管能力進行粗淺地分析，并就如何在現(xiàn)行管理體制下，通過整合征管支援，實現(xiàn)信息共享，加強部門密切配合，搞好各項征管環(huán)節(jié)連接，有效實施房地產(chǎn)稅收一體化管理提自己的意見和建議，同仁共商榷。

一、目前房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

由于房地產(chǎn)行業(yè)具房有運作環(huán)節(jié)多、投資金額達、時間周期長、社會影響面廣、會計核算復雜等特點，加上房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控制存在較多漏洞，以致于房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失相對嚴重，成為稅收征管工作的難點。目前，在房地產(chǎn)稅收征管工作中，較為突出的有以下幾個方面的問題：

（一）征管手段相對滯后。由于房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算復雜，涉及稅種相對較多，使得征

管難度加大，再加上稅務部門征管手段落后，管理人員業(yè)務水平參差不齊，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較大的漏洞，存在著施工企業(yè)不開具建安發(fā)票無法確定工程成本;房地產(chǎn)公司不開具銷售部動產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關情況時，難以確認收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結算，混淆納稅義務時間，少申報收入等。其主要原因一是稅務人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營業(yè)稅，開發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅等。在日常的稅收管理中，稅務人員偏重于營業(yè)稅的征管，而忽視了對企業(yè)所得稅、土地增值稅的管理；二是部分稅種征管不夠。房地產(chǎn)開發(fā)項目多，時間長，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會計核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對收入與成本的認定上分歧較大；三是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對企業(yè)所得稅的征管，有核定征收、查帳征收，還有以工程為單位，待工程完工后進行結算鎮(zhèn)守等，而土地增值稅則由于計算程序復雜，以及預征政策落實問題，使得征管上存在較大的漏洞；四是發(fā)票控管力度不強。

（二）稽查力度不夠到位。稅務部門對偷逃稅等違法行為打擊力度不夠，稽查工作力度不

到位，極大影響了房地產(chǎn)稅收的稽查管理。很多時候，稅務部門只注重了當期征收，不注重回頭稽查，也不重視稅源普查和重點稅源的稽查工作。給那些少繳、不繳，甚至偷逃稅款的人有機可乘。另外，對偷逃稅的處罰不嚴。雖然刑法稅收征管法對偷逃稅的處罰不嚴。雖然刑法、稅收征管法對偷逃稅行為沒有明文處罰的規(guī)定，但在世界工作中，稅務部門收到政府部門的干預及其他因素的阻撓，往往以補代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存在僥幸的心理，造成稅收的流失。

二、房地產(chǎn)稅收一體化管理的建議

（一）明確適用范圍。房地產(chǎn)稅收一體化管理范圍包括土地使用權轉讓、房地產(chǎn)開發(fā)項

目的立項開發(fā)、施工建設、房地產(chǎn)出租、房屋裝飾裝修、二手房買賣等環(huán)節(jié)產(chǎn)生并由地稅機關征收管理的相關稅費。具體包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附

加、地方教育發(fā)展費、提防費、價格調(diào)節(jié)基金、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。

（二）健全控管網(wǎng)絡。房地產(chǎn)稅收一體化管理，應建立在政府各職能部門之間管理的一

體化上，通過對房地產(chǎn)管理相關信息（土地交易、使用權登記、城市規(guī)劃、開工許可、營銷許可、二手房交易等）的共享，實現(xiàn)網(wǎng)絡監(jiān)控、項目跟蹤的綜合管理，應以先稅后證（即先向地稅機關繳納相關信息稅收、后辦理產(chǎn)權證書）、以票管稅為先導，以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務、方便納稅人的宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的有機銜接，進一步達到房地產(chǎn)效易環(huán)節(jié)地方稅收“一窗式”征收和專業(yè)化、信息化、規(guī)范化管理，同時依托計算機網(wǎng)絡，建立健全統(tǒng)一的控管網(wǎng)絡。

（三）你說你唉了不該唉的人，你的心中蠻是傷痕，你說你犯了不該犯的錯，心中滿是悔

恨，你說你嘗盡了生活的（四）強化管理力度。積極推進收科學化、精細化管理，具體從以下幾個方面入手：一

是加強日常稅收輔導。針對當前房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人普遍存在的納稅意識不高的現(xiàn)狀，稅務人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)，做好納稅輔導工作，幫助企業(yè)建立完整的財務核算體系，幫助企業(yè)正確核算成本、結轉利潤、納稅申報等；二是完善“以票控稅”辦法。把房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的建安稅、檢查發(fā)票房地產(chǎn)營業(yè)稅、土地增值稅印花稅和企業(yè)所得稅等全部納入稅源監(jiān)控，對房地產(chǎn)開發(fā)項目實行“棟號管理”，按施工棟號或商品房銷售的棟號等級臺帳，一棟一帳，全面掌握每一棟號的成本、核算和銷售請款，實施稅源監(jiān)控；三是加強發(fā)票管理工作，定期檢查發(fā)票使用情況，核對發(fā)票的金額是否與房屋實際銷售的價格一致，對違規(guī)操作填開的發(fā)票，嚴格進行處罰；四是加大稅收稽查力度。抽調(diào)骨干人員負責房地產(chǎn)稅收管理，打擊涉稅違法行為。切實推行稅收管理員制度，納稅評估制度，及時掌握納稅人在開發(fā)經(jīng)營、財務核算以及納稅等方面存在的問題，根據(jù)情節(jié)、性質(zhì)及時處理或移送稽查部門處理，及時有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準確性，加大對偷逃稅等違法行為的處罰力度。

第三篇：四川省地稅系統(tǒng)稅收管理員監(jiān)督管理辦法(試行)

四川省地稅系統(tǒng)稅收管理員監(jiān)督管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強對稅收管理員的監(jiān)督管理，促使稅收管理員依法履行工作職責，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收管理員制度（試行）》及國家相關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收管理員是指基層地稅機關及其稅源管理部門中分片、分類管理稅源且負有管戶責任的工作人員。

第三條 各級地稅機關要通過對稅收管理員職責履行情況、依法行使稅收執(zhí)法權情況、工作程序執(zhí)行情況和廉潔自律情況的監(jiān)督管理，提高稅收管理員執(zhí)法水平，防范廉政風險。

第二章 監(jiān)督管理內(nèi)容

第四條 對稅收管理員履行職責行為實施監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：稅收管理員履行工作職責情況、依法行使稅收執(zhí)法權情況、遵守勤政廉政制度規(guī)定情況等。

第五條 各級地稅機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收管理員制度（試行）》等法規(guī)及崗位職責，監(jiān)督檢查稅收管理員履行工作職責情況，主要開展以下監(jiān)督：

（一）監(jiān)督履行納稅服務職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否及時、有效地進行稅法宣傳和納稅輔導，指導納稅人依法納稅。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.宣傳稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，及時為納稅人提供稅法咨詢和納稅輔導。

2.督促納稅人按照國家有關規(guī)定建立健全財務會計制度，加強賬簿憑證管理，及時足額申報納稅及辦理稅收相關事宜。

3.妥善保管納稅戶檔案資料，保守納稅人商業(yè)保密和個人隱私。

（二）監(jiān)督履行稅務登記管理職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否做好對納稅人的稅務登記動態(tài)管理，切實掌握納稅人的基本情況。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.調(diào)查核實納稅人稅務登記事項的真實性。2.及時掌握納稅人合并、分立、注銷等信息。3.及時掌握納稅人戶籍變化的其他情況。

4.對責任范圍內(nèi)納稅人定期進行巡查，清理漏征漏管戶。5.按照稅法規(guī)定期限和程序審核、督促納稅人辦理、變更、注銷稅務登記。

（三）監(jiān)督履行稅源管理職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否及時了解分管納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況，掌握稅源發(fā)展變化趨勢。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.掌握納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，進行核查，如實填制核查記錄。2.掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的基本情況，形成管理記錄。3.定期準確采集定額核定和調(diào)整信息，按照規(guī)定提出定額調(diào)整意見。4.及時對未按期申報或繳納稅款的納稅人依法催報催繳。

5.對納稅人領購、保管、出具發(fā)票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進行核查。

6.對納稅人的減、免、緩、退、抵稅申請和稅前扣除等稅收優(yōu)惠進行調(diào)查核實，形成調(diào)查報告，提出初審意見，建立明細臺賬，進行跟蹤管理。

7.對納稅人企業(yè)所得稅匯算、土地增值稅清算等進行輔導。8.對申請注銷稅務登記的納稅人進行稅收清算。9.掌握納稅人欠稅情況和欠稅人資產(chǎn)處理情況。

（四）監(jiān)督履行納稅評估職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否按規(guī)定對分管納稅人的稅務事項實施納稅評估。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找異常，篩選重點評估分析對象。

2.根據(jù)納稅人提供的相關材料、第三方信息及實地調(diào)查情況，對納稅人納稅申報以及各類涉稅行政申請事項的真實性和合法性做出初步判斷。

3.根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進行實地調(diào)查。4.對納稅人違反稅收法規(guī)行為提出處理、處罰建議。

（五）監(jiān)督按照制度規(guī)定提出稅收管理建議情況

重點監(jiān)督稅收管理員對納稅人違反稅收法規(guī)行為是否依法向所在機關提出管理建議。

（六）監(jiān)督按規(guī)定采集信息實施檔案管理情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否按照征收管理信息化和征管資料檔案管理要求，及時采集納稅人納稅申報、稅款繳納、生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算等相關信息，形成管理記錄，并完整錄入系統(tǒng)，建立分管納稅人戶籍管理檔案，實現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理。

（七）監(jiān)督應履行的其他工作職責的情況

第六條 各級地稅機關應完善稅收管理員工作流程及相關制度，加強對稅收管理員依法行使稅收執(zhí)法權行為的監(jiān)督，重點監(jiān)督稅收管理員行使納稅申報審核權、減免緩稅審核建議權、發(fā)票配售審核權、稅收定額核定調(diào)查及建議權、納稅評估權、依法提出管理建議權等，防止越權和濫用權力，防范廉政風險。

第七條 各級地稅機關應對稅收管理員遵守勤政廉政紀律及制度規(guī)定情況進行監(jiān)督檢查。主要監(jiān)督稅收管理員遵守黨風廉政及效能建設紀律規(guī)定的情況。

（一）黨紀、政紀法規(guī)。

（二）《稅務人員十五不準》和《四川省地方稅務工作人員八條嚴禁》等稅務人員廉潔自律規(guī)定。

（三）勞動紀律、著裝風紀。

（四）首問負責制、限時辦結制等行政效能建設規(guī)定。

（五）其他廉政紀律和行為規(guī)范。

第三章 監(jiān)督管理規(guī)定

第八條 稅收管理員不得從事與職責不相容的工作，應當遵守以下規(guī)定：

（一）稅收管理員應按照規(guī)定履行職責，不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。

（二）市（州）以上地稅局的分局領導不得直接管理納稅戶。

（三）各級地稅局的稅務所所長、派駐紀檢監(jiān)察員及地稅分局（所）內(nèi)設稅源管理部門主要負責人一般不得承擔購票審核崗、待批事項核查崗的工作，原則上不得直接管理納稅戶；如因工作需要，須經(jīng)所在稅務局分管局領導批準，才能承擔以上崗位或可直接管理納稅戶，并及時通報監(jiān)察部門。監(jiān)察、征管和法規(guī)等部門應加強對此類領導崗的監(jiān)督檢查。

第九條 地稅人員與納稅人或其法定代表人、主要管理人員、所有者、主要投資方、財務主管及其他直接責任人有以下關系之一的，原則上應回避，不得擔任該納稅人的稅收管理員。

（一）夫妻關系；

（二）直系血親關系，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關系，包括伯叔姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、甥子女；

（四）近姻親關系，包括配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以內(nèi)旁系血親的配偶；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。

有特殊情況不能回避，且屬于夫妻、子女及其配偶、父母、配偶的父母以外的關系的，經(jīng)所在地稅局分管局領導批準后，可暫不回避，但有關部門應加強監(jiān)督管理。

第十條 稅收管理員應主動向主管部門報告應回避的關系。對隱瞞不報的，予以批評教育并調(diào)整工作。應回避的稅收管理員，無正當理由拒不服從組織安排的，應采取行政措施予以調(diào)整。

第十一條 稅收管理員在進行調(diào)查、審核、納稅評估、稅務約談、日常檢查等稅務管理事項時不得少于2人，并應明確其中一人對所辦理稅務管理事項負主要責任。

第十二條 稅收管理員應實行崗位輪換制度。稅收管理員的管戶原則上2至4年應進行輪換，5年必須輪換。納稅人要求更換稅收管理員，經(jīng)核實納稅人更換理由合理的，應當更換。長期擔任稅收管理員的人員也應與非稅收管理員崗位的人員進行輪崗。

管戶、崗位輪換時應同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔責任。稅收管理員在工作移交時應建立移交清單和監(jiān)交制度。管戶、崗位輪換時間原則上應在該征管檔案整理完畢后進行。

第四章 監(jiān)督管理實施

第十三條 各級地稅機關紀檢監(jiān)察部門應建立健全并實施以下制度：

（一）交叉巡查制度。組織協(xié)調(diào)稅源管理部門等相關部門，建立交叉巡查制度，組織人員對轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅務登記、發(fā)票領用、申報征收、定額核定及公示、定額執(zhí)行等涉稅事項以及稅收管理員職責履行情況進行巡回檢查。

（二）暗訪調(diào)查制度。不定期組織暗訪，檢查稅收管理員適時工作情況。也可成立臨時性暗訪巡查小組，進行暗訪及現(xiàn)場調(diào)查處理納稅戶的投訴。

（三）專項檢查制度。根據(jù)工作需要，定期或不定期地開展專項檢查。檢查內(nèi)容包括稅收管理員履行職責情況、落實工作要求情況、執(zhí)行工作程序情況、依法行政情況、遵紀守法情況、稅收管理員監(jiān)督管理情況等。

（四）信訪受理調(diào)查制度。要向納稅人公布舉報電話，設置網(wǎng)上舉報信箱，探索實施包括物質(zhì)獎勵在內(nèi)的鼓勵納稅人舉報的措施和方法。及時調(diào)查核實納稅人對稅收管理員黨風廉政方面的舉報和投訴，并依法依紀進行處理。

（五）社會監(jiān)督制度。定期采取發(fā)放評議表、回訪卡、設置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等方式，積極接受社會各界對稅收管理員的監(jiān)督。定期或不定期組織稅收管理員以及稅源管理部門負責人的述職、測評和評議活動，邀請納稅人、特邀監(jiān)察員和社會各界人士對其進行測評、評議，并在一定范圍內(nèi)公布結果。

（六）“一案雙查”制度。按照《四川省地稅系統(tǒng)涉稅案件“一案雙查”實施辦法（試行）》，組織協(xié)調(diào)稅務稽查部門，開展涉稅案件“一案雙查”，及時調(diào)查處理稅收管理員失職瀆職和違法違紀行為。

第十四條 派駐基層地稅機構紀檢監(jiān)察員應在駐在部門建立健全并實施以下制度：

（一）工作底稿臺賬抽查制度。定期或不定期對稅收管理員案頭工作臺賬、下戶調(diào)查工作底稿進行抽查，并有針對性地組織人員下戶抽查核實，對稅收管理員的工作進行全面監(jiān)督。各級地稅機關根據(jù)實際情況，自行確定抽查比例。

（二）勤政廉政預警談話制度。對新任稅收管理員應進行廉政談話。對稅收管理員日常工作、生活中出現(xiàn)的不良行為，及時進行預警談話，防患于未然。

（三）廉政培訓學習制度。定期組織稅收管理員廉政專題培訓，集中學習有關黨紀政紀法規(guī)，以及上級有關黨風廉政建設要求。

（四）定期走訪座談制度。定期走訪納稅戶和召開納稅人座談會，了解稅收管理員廉潔自律、公正執(zhí)法和文明服務等方面的情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法不規(guī)范、服務不到位、為稅不廉潔等問題。

（五）廉政公示及回執(zhí)制度。稅收管理員對納稅戶實施入戶調(diào)查、審核、納稅評估等稅務管理事項時，應于工作結束時請納稅人填寫廉政情況回執(zhí)單，由納稅人以郵寄等方式交派駐紀檢監(jiān)察員或所在地稅局紀檢監(jiān)察部門。入戶工作時間較長的，還應在納稅戶辦公區(qū)域顯眼位置進行紀律公示，公示內(nèi)容包括舉報電話、紀律要求和工作內(nèi)容等。

第十五條 各級地稅局及其稅務所（分局）應建立健全并實施以下制度：

（一）稅收管理員政務公開制度。將稅收管理員工作職責、工作內(nèi)容與要求、有關廉政紀律規(guī)定及納稅人訴求渠道告知納稅人，并在地稅網(wǎng)站和其他媒介上公示，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達等各類管理服務工作時，在一定范圍內(nèi)公布其工作去向、工作內(nèi)容、工作時間等。

（二）稅收管理員廉政風險防范制度。明晰稅收管理員崗位職責，完善工作流程，公開辦事工作程序，形成各崗位之間相互牽制又相互協(xié)調(diào)、上下級之間相互監(jiān)督的權力結構和運行機制，防范稅收管理員的廉政風險。

（三）稅收管理員定期報告制度。稅收管理員按照崗位職責要求完成的事項均應實行定期報告制度?；鶎拥囟悪C關要加強對稅收管理員的日常管理、監(jiān)督和指導，定期聽取稅收管理員工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結工作經(jīng)驗，組織信息交流。

（四）稅收管理員督查督辦制度。各級地稅局及其稅務所（分局）應采取包括加強信息化建設、計算機管理等在內(nèi)的多種手段，強化對稅收管理員待辦、預警事項完成情況、工作職責履行情況的督查督辦。

第十六條 各級地稅局征管、法制、稅政和內(nèi)部審計等部門按照法定職責，健全相關制度，開展對稅收管理員的監(jiān)督管理工作。

第十七條 各級地稅局應將稅收管理員履行職責情況、稅收管理員監(jiān)督管理情況列入綜合目標考核、稅務所長任期經(jīng)濟責任審計、執(zhí)法檢查（監(jiān)察）的重要內(nèi)容。

第十八條 各級地稅局應有針對性地定期開展對稅收管理員的政治思想、職業(yè)道德、法律紀律和服務技能培訓，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)和能力。

第十九條 各級地稅局應建立績效考核制度，細化、量化考核指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的考核情況表，對稅收管理員進行定期考核。并將考核結果與評先評優(yōu)掛鉤，與職務晉升掛鉤，通過考核形成競爭激勵機制。

第二十條 各級地稅局要重視挖掘、宣傳稅收管理員中的廉政勤政典型，在評先評優(yōu)、晉升職務等方面應優(yōu)先考慮稅收管理員中的勤政廉政典型。

第五章 責任追究

第二十一條 責任追究的方式有批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格、辭退、紀律處分、移送司法機關追究刑事責任等。

第二十二條 稅收管理員在履行職務過程中，因故意或過失造成稅收執(zhí)法過錯行為的，按照國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》有關規(guī)定，追究其責任。

第二十三條 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構成違紀行為的，按照《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《行政機關公務員處分條例》等有關法律法規(guī)，給予紀律處分；構成犯罪的移送司法機關處理。

第二十四條 稅收管理員濫用職權、故意刁難納稅人或違反廉潔自律規(guī)定的，不論情節(jié)輕重，應先調(diào)離稅收管理員工作崗位，然后依照本辦法及其他相關規(guī)定予以責任追究。調(diào)離稅收管理員工作崗位的，三年內(nèi)不得再次擔任稅收管理員工作。

第二十五條 稅收管理員服務不到位、作風懶散、效率低下，違反行政效能相關規(guī)定的，按照《四川省地稅系統(tǒng)行政效能責任追究制度》等規(guī)定予以責任追究。

第二十六條 稅收管理員嚴重違法違紀，其所在分局（稅務所）主要負責人公務員考核不得評為優(yōu)秀，經(jīng)調(diào)查核實，其所在分局（稅務所）主要負責人、分管領導、派駐紀檢監(jiān)察員失職失察的，按照黨風廉政建設責任制的相關規(guī)定，追究領導責任。

第二十七條 對管轄范圍的稅收管理員管理松懈，導致管理范圍內(nèi)的行業(yè)不正之風嚴重、社會影響較大，或導致國家稅收嚴重流失的地稅機關，在查明情況、分清責任的基礎上，按照黨風廉政建設責任制和黨政領導干部問責制的相關規(guī)定，追究單位主要負責人、分管領導、紀檢監(jiān)察部門負責人的責任。

第二十八條 責任人員在責任追究過程中享有陳述權和申辯權，責任追究單位應聽取其陳述和申辯。

第二十九條 責任人員對處理決定不服的，可按照《中國共產(chǎn)黨章程》、《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《行政機關公務員處分條例》等規(guī)定提出申訴。

第三十條 法律、法規(guī)對稅收管理員責任追究另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第六章 附則

第三十一條 本辦法由四川省地方稅務局負責解釋。

第三十二條 各市（州）地稅局、省局直屬分局制定實施細則報省局備案。

第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗總結范文

房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗總結整合征管資源 加強部門配合 全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理為了提高房地產(chǎn)稅收科學化、規(guī)范化、精細化管理水平，根據(jù)國家稅務總局的要求和省局的統(tǒng)一安排，我們以“兩稅”接管為契機，以契稅征管為把手，從整合征管資源入手，不斷加強部門配合，全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理。今年元至九月，共入庫房地產(chǎn)業(yè)稅收1943萬元，同比增長76%，房地產(chǎn)業(yè)稅收收入占稅收收入總額的比重達到了10.8%，同比上升了3.9個百分點，房地產(chǎn)稅收一體化管理工作取得了初步成效。我們的作法是：

一、依托兩稅接管，建立健全一體化管理的協(xié)作機制近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收已成為地方稅收收入的一項重要來源。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力。～年全市入庫房地產(chǎn)稅收1403萬元，僅占稅收收入總額的6.9%，在第三產(chǎn)業(yè)提供稅收總額中只占8.3%。房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的新形勢，為地稅部門加強稅收征管提高管理水平提出了新的課題和新的要求。契稅和耕地占用稅移交地稅部門征管后，尤其是“先稅后證”的管理要求，為強化部門之間的協(xié)作配合，建立房地產(chǎn)行業(yè)各稅聯(lián)合控管的一體化機制提供了科學的平臺和可靠的保障。結合我市房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的特點，我們從理順協(xié)作機制、整合內(nèi)部征管資源入手，有重點地解決了以下三個問題：

（一）理順征管機構。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結構多元，形式多樣，關系復雜，我們在稅收管理上多年來一直采取的是按單一行業(yè)管理或按地段區(qū)域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，環(huán)節(jié)斷鏈，職責不清等弊端，管理混亂現(xiàn)象比較突出。“兩稅”接管后，我們首先從理順征管機構入手，重點解決稅務機關內(nèi)部征管資源配置問題。按照稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，統(tǒng)一設置機構，將房地產(chǎn)行業(yè)稅收比較集中的城區(qū)分局過去分散管理的征管機構統(tǒng)一到一個機構管理，設立了專門的建筑安裝業(yè)稅收管理科（股）實行集中管理房地產(chǎn)業(yè)相關稅收，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復征管或者漏征漏管的問題，為房地產(chǎn)稅收一體化管理提供了組織保障。

（二）建立部門協(xié)作機制?！皟啥悺苯庸芎?，我們以契稅征管為把手，認真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，結合稅收管理的特點，重點解決控管手段的問題。通過對房地產(chǎn)業(yè)涉及的各職能管理部門的管理職責劃分，在各環(huán)節(jié)有針對性地尋求各相關管理部門的支持與配合，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞。一是取得國土資源部門的支持配合。耕地占用稅和耕地契稅的征收，過去管理上存在的一個最大的障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難。由于地稅部門對用地人的用地情況不清，并且納稅人憑土地用地通知書就可以用地，大多數(shù)土地從用地到辦證有一個很長的時間跨度，待到辦證環(huán)節(jié)征稅時間就相對滯后。因此，我們根據(jù)國土資源部門的土地管理特點，與國土資源部門協(xié)商，將土地應稅時間提前到用地環(huán)節(jié)，即國土資源部門只要將用地通知書一下發(fā)給用地人，就通過電子信箱迅速將存量地和非存量地的用地信息傳遞給地稅稅門，地稅部門對相關用地人的有關稅收及時進行跟蹤介入，實現(xiàn)了土地稅收的前置管理。二是加強與房產(chǎn)管理部門的配合協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收和房地產(chǎn)業(yè)各稅控管的核心環(huán)節(jié)。我們通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，以會議紀要的形式，確定了聯(lián)合控管的方式，在房產(chǎn)交易中心設立了房地產(chǎn)稅收審核專班，實地參入房地產(chǎn)計稅價值的評估認定工作，審核和開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票，并與房管部門實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)。三是密切與政府行政服務中心的協(xié)作。市行政服務中心是全市行政許可、行政服務和審核發(fā)證的重要窗口。在市政府支持下，地稅部門在行政服務中心設立了專門的征管窗口，與在行政服務中心大廳聯(lián)合辦公的國土、房管等部門實現(xiàn)了網(wǎng)絡聯(lián)結，按照“先稅后證”的要求，只有在地稅稅收征收窗口辦理完稅款征收并點擊辦理完畢后，國土、房管等部門的工作窗口辦理相關權屬證書的工作才能進行，否則，在網(wǎng)絡聯(lián)結上不能進行到土地、房管等部門的工作窗口，有效地實現(xiàn)了聯(lián)合控管。四是與相關部門建立了聯(lián)席會議制度，由政府分管財稅工作的副秘書長牽頭，定期召開行政服務中心、國土、房管、財政、司法、地稅等部門參加的聯(lián)席會議，通報情況，反饋信息，研究對策，實現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的社會化協(xié)作。

（三）研究制定實施方案。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一個系統(tǒng)工程，各個環(huán)節(jié)相互銜接，相互聯(lián)系，流程管理、鏈條管理是整個管理工作的重中之重。今年七月以來，國家稅務總局提出房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求后，給我們指明了工作方向，一體化管理的思路也更加清晰，我們結合在曾都區(qū)一分局進行的試點工作，認真分析試點經(jīng)驗和存在的問題，及時召開了全市房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗總結推廣現(xiàn)場會，制定了《××市地方稅務局房地產(chǎn)稅收一體化管理實施方案》和《房地產(chǎn)稅收一體化管理流程圖》，修訂完善了《房地產(chǎn)稅收管理辦法》和《建安業(yè)稅收管理辦法》，規(guī)范了房地產(chǎn)稅收管理的方法和內(nèi)容，為全市房地產(chǎn)稅收一體化管理奠定了堅實的管理基礎。

二、細化管理職責，落實一體化管理的既定目標我們以信息共享、數(shù)據(jù)比對為依托，以優(yōu)化服務、方便征納為宗旨，綜合利用信息，加強跟蹤管理，簡化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務，促進房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機銜接，房地產(chǎn)稅收一體化管理的管理模式初步建立。

（一）綜合利用信息。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體。我們按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國土等部門的配合與支持下，健全了部門聯(lián)動的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，對房地產(chǎn)權屬轉移雙方的名稱、識別號碼，房地產(chǎn)的位置、面積、轉移時間、轉移價格等相關信息，按照“五統(tǒng)一”的要求，在登錄入帳的基礎上全部輸入微機進行管理，并及時傳遞、比對、整理、歸集，按日錄入，按周核對，按月訂冊，初步建成一個“集中管理、相互依

第五篇：湖南省國稅系統(tǒng)稅收征管資料檔案管理辦法

湖南省國稅系統(tǒng)稅收征管資料檔案管理辦法（試 行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅收征管資料的管理，加強稅收基礎工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國檔案法》的規(guī)定，結合稅收征收管理工作的實際，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的征管資料檔案是指在稅收征收管理過程中形成的，反映和記錄征納行為的各種表、證、單和磁盤等不同形式的文字和數(shù)據(jù)資料，以及專門案卷所需的其他資料。

第三條 征管資料檔案應按納稅人分戶或職能單位分類建立與管理?；鶎诱魇諉挝唬ㄕ魇辗志只蚨悇账┍仨毥⒓{稅人分戶征管資料檔案。

第四條 根據(jù)征管資料檔案來源與用途劃分管理職責，對征管資料檔案實行分級集中管理，各有關責任單位和責任人必須認真收集，嚴格審核，及時傳遞處理，維護各項征管資料的真實、安全和完整。

第五條 征管檔案資料包括稅務登記、發(fā)票管理、稅務文書、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅務行政復議與訴訟和納稅義務人、非納稅義務人報送或提供的與稅收征管有關的資料、信息等。

第六條 各級國稅機關都應當按照本辦法的規(guī)定管理征管資料，建立征管資料檔案。

第二章 征管資料的主要種類

第七條 征管資料按其反映的內(nèi)容及產(chǎn)生的環(huán)節(jié)不同分為：

（一）稅務登記類。包括辦理開業(yè)登記，變更稅務登記，停復業(yè)處理，注銷稅務登記，稅務登記驗證、換證，稅種登記，增值稅一般納稅人認定、年審，金銀首飾消費稅納稅人認定，非正常戶處理，稅務登記違法（章）處理等各環(huán)節(jié)的文書、報表和數(shù)據(jù)資料。

（二）發(fā)票管理類。包括發(fā)票的印制、購領、使用、繳銷各種事項的登記臺帳，申請審批文書表格，發(fā)票違章（法）案件資料和處理文書以及發(fā)票稽核檢查及交叉?zhèn)鬟f文書。

（三）稅務文書類。包括辦理稅收返還、退庫、緩繳、減免審批，核定應納稅額，固定業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理以及企業(yè)進貨退出及索取折讓的通知書，申請審批表、清單、證明單等資料。

（四）納稅申報類。包括納稅人申報納稅的各項報表，征收機關對逾期未申報和逾期未納稅戶進行催報、催繳的文書資料以及納稅申報違章處理資料。

（五）稅款征收類。包括各項稅款、滯納金、罰款的征收、退還憑據(jù)、通知單，稅款應征、減免、征收、入庫、欠繳和提退等項業(yè)務文書和核算資料。

（六）稅務稽查類。包括稅務稽查選案、立案、稽查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的文書，納稅人涉稅違法（章）案件材料，實施稅收保全、強制措施的通知書、憑據(jù)等資料。

（七）行政復議與訴訟類。包括納稅人提起行政復議、賠償?shù)纳暾垥⒏綀蟛牧霞靶姓V狀副本，國稅機關受理行政復議、賠償案件的調(diào)查材料及相應的處理決定書，國稅機關向法院提交的答辯狀、上訴狀、強制執(zhí)行申請書等文書資料。

（八）其它類。包括企業(yè)財務報表、其他外部信息資料，以及與稅收征管業(yè)務有關的其他資料。

上述分類情況及編號參見附件《征管資料分類目錄》。

第八條 稅收征管資料的種類和具體項目（表、證、單、書）按國家稅法和政策規(guī)定確定，稅法和政策規(guī)定作出修改調(diào)整的，按新的規(guī)定執(zhí)行。

第三章 征管資料的采集和錄入

第九條 各類征管資料的采集和錄入由負責具體稅收業(yè)務和征管工作的職能部門承擔，各職能部門及工作人員應按稅法和稅收政策規(guī)定取得、制作、錄入、歸集征管資料，保證各種表、證、單、書和原始資料準確齊全、錄入及時。

第十條 征管資料的采集必須做到及時、完整、準確，以原始資料為依據(jù)，特殊情況下不能取得原始資料的，應當復印或抄錄原始資料。對復印或抄錄的資料，經(jīng)辦人員應簽名備注。

第十一條 省、地、市局各業(yè)務職能部門負責本部門處理的涉及稅收征管業(yè)務資料的采集、整理和錄入，對下級國稅機關及相關部門進行業(yè)務指導，提供資料服務。

第十二條 根據(jù)機構設置和業(yè)務分工情況，各縣市分局及其工作部門按下列職責采集、錄入征管資料。職能分工不一致的，由縣市分局明確職責。

（一）綜合業(yè)務部門負責直接辦理的稅務登記類、稅務文書類、發(fā)票管理類、行政訴訟類征管資料的采集和錄入，全面正確反映本部門管理的稅收征管業(yè)務工作情況，負責向其他職能部門反饋信息。

（二）征收部門負責納稅申報類、其他類征管資料的審理、采集和錄入，負責向計財和稽查部門提供納稅人申報征收情況。

（三）計財部門負責稅款征收類征管資料的采集和錄入，對征收部門采集、錄入的應征（應退）稅款、減免稅款、已繳稅款、提退稅款等信息進行稅收會計核算，開具票據(jù)，并負責反饋給征收部門。

（四）稽查部門根據(jù)征收部門、計財部門及其他方面所提供的有關信息，采集和錄入稽查工作實施中的稅務稽查類資料。

（五）基層征收分局、辦稅服務廳負責自行辦理的各項稅收征管業(yè)務資料的采集、整理和錄入，并按照工作要求和職責范圍，向上級領導和有關部門反饋稅收征收管理情況。

第十三條 以計算機磁盤和其他電子設備采集錄入的征管資料，應當與文字資料核對一致，重要的資料應打印紙質(zhì)資料或在磁介質(zhì)上備份。

具體辦法另行制定。

第四章 征管資料的整理和歸檔

第十四條 各級國稅機關及業(yè)務職能部門，應當按照本辦法第十五條的規(guī)定，整理、歸集稅收征管資料，全面實行規(guī)范化管理，為稅收征管工作奠定基礎。

第十五條 征管資料的歸檔一般分為3類，即：納稅人分戶納稅資料檔案、專門案卷資料檔案和職能部門征管臺帳、文書等資料檔案。

第十六條 征管資料的整理歸檔按照事責一致的原則，由具體經(jīng)辦、采集資料的職能部門及工作人員負責。納稅人分戶納稅資料應在納稅期結束后整理歸檔。稅務稽查資料和涉稅案件材料，應在案件結束后整理歸檔，具體辦法另行制定。行政復議、應訴、賠償處理材料，按《湖南省國家稅務局稅務行政案件檔案管理辦法》處理。

第十七條 各級國稅機關及其業(yè)務工作部門整理歸檔的征管資料，應當按會計分類立卷，每年3月底以前，將上的征管資料裝訂成冊，制成檔案。

第五章 征管檔案的保管和查閱

第十八條 各級國稅機關應當根據(jù)《檔案法》和本辦法的要求管理征管檔案，建立檔案保管、查閱制度，充分利用征管檔案資料為稅收工作服務。

第十九條 征管檔案的保管按照征管業(yè)務工作管理的范圍實行分級負責，統(tǒng)一管理。

縣以上國稅機關業(yè)務部門歸集的征管檔案，除屬于單位文件檔案管理的內(nèi)容外，自行負責管理。

縣局機關、城市分局以及征收分局、辦稅服務廳當年的征管檔案原則上應于次年3月份以前，由各職能部門和責任人按要求組卷、編目、裝訂后移送檔案室統(tǒng)一保管。因庫房等其他客觀原因檔案室暫時無法保管的，報經(jīng)地、市局批準后，也可由征管業(yè)務部門統(tǒng)一管理。

第二十條 各級國稅機關應明確專人負責征管檔案的保管、查閱工作。建立符合防火、防盜、防潮、防蛀等條件的征管檔案保管室，配備必要的柜架，對不同內(nèi)容、類別的征管檔案按編號順序存放、保管。

第二十一條 征管檔案資料保存期限按照《征管法》規(guī)定為10年，保存期滿的檔案需銷毀的，由檔案管理部門會同監(jiān)察部門清點、造冊，經(jīng)本單位領導批準，到指定地點統(tǒng)一銷毀。

第二十二條 本辦法從1998年1月1日起執(zhí)行。

附件：

征管資料分類目錄

一、稅務登記類

分類編號 名 稱

DJ001 稅務登記表（適用于內(nèi)資企業(yè)）

DJ002 稅務登記表（適用于外商投資企業(yè)）

DJ003 稅務登記表（適用于企業(yè)分支機構）

DJ004 稅務登記表（適用于外國企業(yè)）

DJ005 稅務登記表（適用于個體工商戶）

DJ006 納稅人稅種登記表

DJ007 增值稅一般納稅人申請認定表

DJ008 金銀首飾消費稅納稅人認定登記表

DJ009 稅務變更登記表

DJ010 停歇（復）業(yè)申請審批表

DJ011 注銷稅務登記申請審批表

DJ012 納稅人遷移通知書

DJ012-1 納稅人檔案資料移交清單

DJ013 非正常戶認定書

DJ014 稅務登記驗證（換證）登記審批表

DJ015 增值稅一般納稅人年檢申請審批表

DJ016 取消一般納稅人資格審批表

二、發(fā)票管理類

FP001 發(fā)票領購申請審批表

FP002 發(fā)票領、用、存月報表

FP003 增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表

FP004 增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表

FP005 發(fā)票繳銷登記表

FP006 發(fā)票掛失聲明申請審批表

FP007 發(fā)票核銷審批表

FP008 普通發(fā)票印制申請審批表

FP009 發(fā)票保證金收據(jù)

FP010 發(fā)票保證金退款憑證

FP011 發(fā)票注銷、購領及票款結報表

FP012 發(fā)票交叉?zhèn)鬟f卡

FP013 發(fā)票違章處理通知

FP014 發(fā)票質(zhì)量情況報告表

FP015 發(fā)票檢查原始記錄

三、稅務文書類

JM001 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和外國企業(yè)減免稅申請審批表

JM002 高新技術減免申請審批表

JM003 內(nèi)資企業(yè)減免稅申請審批表

JM004 1993年12月31日前工商注冊的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)增值稅、消費稅稅負增加季度表

JM005 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)再投資退稅申請申批表

JM006 外商投資企業(yè)出口貨物退稅申請表

JM007 減免（退）稅批準通知書

JM008 湖南省國家稅務系統(tǒng)企業(yè)所得稅減免和稅前扣除審批通知

JM009 企業(yè)所得稅減免到期通知書

JM010 企業(yè)稅前彌補虧損審批表

JM011 企業(yè)財產(chǎn)損失計稅扣除審批表

JM012 準予免稅購進出口卷煙證明

JM013 出口卷煙免稅證明

HD001 企業(yè)納稅定額申請核定表（適用財務不健全企業(yè)）

HD002 年（季度）納稅營業(yè)額申報核定表（適用個體工商戶）

HD003 納稅戶營業(yè)情況典型調(diào)查表

HD004 納稅人變更納稅定額申請審批表

HD005 核定定額調(diào)整通知書

HD006 外國企業(yè)常駐代表機構納稅方式申請審批表

HD007 外國常駐代表機構納稅方式核定通知書

HD008 合作銀行管理部門管理費決算審批表

HD008-1 合作銀行管理部門管理費預算審批表

WS001 郵寄申報申請審批表

WS002 延期申報申請審批表

WS003 延期繳納稅款申請審批表

WS004 固定工商戶外出經(jīng)營稅收管理證明單

WS005 企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單

WS006 金銀首飾購貨（加工）管理證明單領用存明細表

WS007 稅務文書傳遞卡

WS008 稅務文書附送資料清單

WS009 稅務文書領取通知單

四、納稅申報類

SB001 增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）

SB002 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）

SB003 消費稅納稅申報表、消費稅納稅申報表附表

SB004 金融保險營業(yè)稅納稅申報表

SB005 企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表

SB006 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)季度所得稅申報表

SB007 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表

SB008 外商投資企業(yè)清算所得稅申報表

SB009 個人所得稅申報表

SB009-1 個人所得稅月份申報表

SB010 申報（繳款）錯誤更正通知書

五、稅款征收類

JK001 稅收繳款書（通用）

JK002 稅收（出口貨物專用）繳款書

JK003 出口貨物完稅分割單

JK004 稅收（匯總專用）繳款書

JK005 通用稅收完稅證

JK006 稅收定額完稅證

JK007 稅收罰款收據(jù)

JK008 稅收收入退還書

JK009 小額稅額退稅憑證

JK010 納稅保證金收據(jù)

JK011 催繳稅款通知書

JK012 限期繳納稅款通知書

JK013 扣繳稅款通知書

JK014 限期改正通知書

JK015 應納稅款核定書

JK016 預繳稅款通知書

JK017 代扣代收稅款憑證

六、稅務稽查類

BQ001 提供納稅擔保通知書

BQ002 納稅人納稅擔保財產(chǎn)清單

BQ003 納稅擔保書

BQ004 暫停支付存款通知書

BQ005 解除暫停支付存款通知書

BQ006 查封（扣押）證

BQ007 查封商品、貨物、財產(chǎn)清單

BQ008 扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)

BQ009 解除查封（扣押）通知書

BQ010 阻止出境通知書

BQ011 解除阻止出境通知書

BQ012 扣繳稅款通知書

BQ013 拍賣（查封、扣押）貨物申請審批表

BQ014 拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書

BQ015 拍賣商品貨物財產(chǎn)清單

BQ016 稅務處罰強制執(zhí)行申請書

JC001 立案審批表

JC002 稅務稽查通知書

JC003 詢問通知書

JC004 詢問（調(diào)查）筆錄

JC005 調(diào)取帳簿資料通知書

JC006 調(diào)取帳簿資料清單

JC007 提取證據(jù)專用收據(jù)

JC008 稅務檢查專用證明

JC009 限期繳納稅款通知書

JC010 稅務稽查底稿

JC011 稅務稽查結論

JC012 稅務稽查報告

JC013 審理報告

JC014 稅務處理決定書

JC015 稅務案件移送書

JC016 執(zhí)行報告

JC017 稅務文書送達回證

JC018 稅務稽查初審意見書

七、行政復議與訴訟類

FY001 復議申請書

FY002 受理復議通知書

FY003 不予受理裁決書

FY004 答辯書

FY005 限期補正通知書

FY006 停止復議通知書

FY007 復議決定書

FY008 停止執(zhí)行稅收具體行政行為通知書

FY009 強制執(zhí)行申請書

FY010 強制執(zhí)行決定書

FY011 送達回證

FY012 答辯狀

FY013 證據(jù)保全申請書

FY014 延期開庭申請書

FY015 強制執(zhí)行申請書

FY016 行政上訴狀

FY017 申訴書

FY018 賠償申請書

FY019 賠償申請書審查表

FY020 不予受理通知書

FY021 限期補正通知書

FY022 受理通知書

FY023 賠償決定書

FY024 追償責任人員通知書

FY025 共同賠償追償通知書

八、其它類

（一）財務報表

CB001 資產(chǎn)負債表

CB002 損益表

CB003 利潤分配表

CB004 主營業(yè)務收支明細表

CB005 財務狀況變動表

CB006 商品銷售利潤明細表

CB007 應交增值稅明細表

（二）財務分析

（三）其它報表

TB001 金銀飾品購銷存月報表（表1）（表2）

TB002 部分應稅消費品經(jīng)濟指標月（季）報表

TB003 應稅消費品稅收及經(jīng)營情況明細臺帳

TB004 主要材料購進耗用及主要應稅消費品單位成本明細臺帳

（四）其它外部信息資料

附件：關于查核、暫停支付、扣繳納稅人、扣繳義務人在金融機構存款的通知

附件：

中國人民銀行、國家稅務總局關于查核、暫停支付、扣繳

納稅人、扣繳義務人在金融機構存款的通知

為保障國家稅收收入，保證稅務機關嚴格執(zhí)法，維護有關當事人的合法權益，根據(jù)《商業(yè)銀行法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人在銀行和其他金融機構（以下簡稱金融機構）的存款進行查核、暫停支付和扣繳；納稅人、扣繳義務人的開戶金融機構應當予以配合?，F(xiàn)就有關問題通知如下：

一、稅務機關查核納稅人、扣繳義務人存款問題

稅務機關經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，有權查核納稅人、扣繳義務人在金融機構的存款帳戶；但查核納稅人的儲蓄存款時，必須經(jīng)有關銀行縣（市）支行或者市分行所屬區(qū)辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料。

二、關于暫停支付納稅人存款問題

稅務機關需要對納稅人實施暫停支付的稅收保全措施時，必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，向納稅人的開戶金融機構送達“暫停支付存款通知書”.金融機構接到“暫停支付存款通知書”后應當暫停支付納稅人相當于應納稅款金額的存款。

納稅人在稅務機關責令其繳納應納稅款的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關應當向其開戶金融機構送達“解除暫停支付存款通知書”，撤銷暫停支付的稅收保全措施。

三、關于扣繳納稅人、扣繳義務人稅款問題

金融機構在收到稅務機關“扣繳稅款通知書”后，如果納稅人、扣繳義務人在金融機構的存款不足以同時支付稅款和金融機構貸款，應先扣繳稅款，后扣收貸款。

稅務機關通知納稅人、扣繳義務人的開戶金融機構扣繳稅款時，應當依法送達“扣繳稅款通知書”，并附送納稅人逾期未執(zhí)行的“催繳稅款通知書（留存聯(lián)復印件）”，納稅人、扣繳義務人的開戶金融機構應當及時扣繳。

納稅人、扣繳義務人的開戶金融機構在“扣繳稅款通知書”限定的扣繳稅款期限內(nèi)無法實現(xiàn)扣繳稅款的，應當書面通知稅務機關，并說明理由，以便稅務機關采取其他強制執(zhí)行措施。

四、關于各單位協(xié)調(diào)與配合問題

兩家以上的執(zhí)法機關對同一存款要求金融機構協(xié)助執(zhí)行時，金融機構應根據(jù)最先收取的協(xié)助執(zhí)行通知書辦理。

在協(xié)助執(zhí)行時，如因協(xié)助執(zhí)行通知同時到達或其他情況導致有關執(zhí)法機關對金融機構應協(xié)助執(zhí)行哪一個機關的協(xié)助執(zhí)行通知產(chǎn)生爭議，由爭議的機關協(xié)商解決或者由其上級機關決定。

稅務機關要求納稅人、扣繳義務人的開戶金融機構協(xié)助執(zhí)行的程序和手續(xù)不合法的，有關金融機構有權拒絕協(xié)助執(zhí)行。出現(xiàn)爭議應當由雙方上級單位協(xié)商解決。稅務機關實施稅收保全措施和強制執(zhí)行措施不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。

納稅人、扣繳義務人的開戶金融機構無故拒絕協(xié)助稅務機關執(zhí)行暫停支付、扣繳稅款或者查核納稅人、扣繳義務人存款（儲蓄）帳戶，以及為當事人通風報信、協(xié)助其轉移、隱匿存款的，應當依法承擔責任。

以上各項規(guī)定，請認真貫徹執(zhí)行。