第一篇：新免抵退稅辦稅基本流程

新免抵退稅辦稅基本流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業(yè)范圍：

經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。具體上包括所有的外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

二、辦理免抵退稅之前需要做的準(zhǔn)備工作：

1、辦理一般納稅人資格的認(rèn)定。

2、辦理出口退稅登記證。

3、企業(yè)必須及時取得出口退稅聯(lián)的《出口貨物報關(guān)單》和出口退稅聯(lián)的《外匯核銷單》

4、指定專人負(fù)責(zé)出口退稅工作。并要求其學(xué)會使用企業(yè)版免抵退稅申報軟件。

三、辦理免抵退稅的日常事務(wù)操作：

(一)、進(jìn)料加工合同的登記備案和合同核銷手續(xù)：

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向征稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記備案手續(xù)。

2、轉(zhuǎn)廠報關(guān)單的原件與復(fù)印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業(yè)上報的所有的轉(zhuǎn)廠進(jìn)出口報關(guān)單復(fù)印件必須事先同原件進(jìn)行核對無誤后，在報關(guān)單復(fù)印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業(yè)公章后，連同報關(guān)單原件一起上報給主管國稅征收分局進(jìn)行核對，以確保企業(yè)上報報關(guān)單復(fù)印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉(zhuǎn)廠報關(guān)單企業(yè)才可以拿去海關(guān)核銷。

3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，應(yīng)持手冊原件、復(fù)印件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。只有到國稅部門辦理完進(jìn)料加工合同核銷手續(xù)后，企業(yè)才可以到海關(guān)辦理《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷手續(xù)。

(二)、企業(yè)的出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件丟失后的補(bǔ)辦規(guī)程：

1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦報關(guān)單)證明的報告》一式三聯(lián)(見附表一)，根據(jù)表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人私章和企業(yè)公章后連同丟失的報關(guān)單的其他任何聯(lián)次復(fù)印件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口(涉外)稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦報關(guān)單)證明的報告》兩聯(lián)給企業(yè)。

第二篇：新免抵退稅辦稅流程

新免抵退稅辦稅流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業(yè)范圍：

經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。具體上包括所有的外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

二、辦理免抵退稅之前需要做的準(zhǔn)備工作：

１、辦理一般納稅人資格的認(rèn)定。

２、辦理出口退稅登記證。

３、企業(yè)必須及時取得出口退稅聯(lián)的《出口貨物報關(guān)單》和出口退稅聯(lián)的《外匯核銷單》

４、指定專人負(fù)責(zé)出口退稅工作。并要求其學(xué)會使用企業(yè)版免抵退稅申報軟件。

三、辦理免抵退稅的日常事務(wù)操作：

（一）、進(jìn)料加工合同的登記備案和合同核銷手續(xù)：

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向征稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記備案手續(xù)。

2、轉(zhuǎn)廠報關(guān)單的原件與復(fù)印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業(yè)上報的所有的轉(zhuǎn)廠進(jìn)出口報關(guān)單復(fù)印件必須事先同原件進(jìn)行核對無誤后，在報關(guān)單復(fù)印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業(yè)公章后，連同報關(guān)單原件一起上報給主管國稅征收分局進(jìn)行核對，以確保企業(yè)上報報關(guān)單復(fù)印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉(zhuǎn)廠報關(guān)單企業(yè)才可以拿去海關(guān)核銷。

3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，應(yīng)持手冊原件、復(fù)印件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。只有到國稅部門辦理完進(jìn)料加工合同核銷手續(xù)后，企業(yè)才可以到海關(guān)辦理《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷手續(xù)。

（二）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件丟失后的補(bǔ)辦規(guī)程：

1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》一式三聯(lián)（見附表一），根據(jù)表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人私章和企業(yè)公章后連同丟失的報關(guān)單的其他任何聯(lián)次復(fù)印件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》兩聯(lián)給企業(yè)。

3、企業(yè)憑稅局退回的兩聯(lián)《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》及海關(guān)要求提供的其他資料到海關(guān)有關(guān)部門辦理出口退稅聯(lián)報關(guān)單的補(bǔ)辦手續(xù)。

（三）、企業(yè)的出口退稅聯(lián)外匯核銷單原件丟失后的補(bǔ)辦規(guī)程：

1、企業(yè)首先到主管國稅分局領(lǐng)取《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》（見附表二），根據(jù)表中要求填寫好后加蓋企業(yè)公章后連同出口退稅聯(lián)報關(guān)單原件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進(jìn)出口涉外稅收管理分局審批。進(jìn)出口涉外稅收管理分局通過審核確準(zhǔn)該核銷單對應(yīng)的出口報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，將《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》退回給企業(yè)。

3、企業(yè)憑稅局退回的《關(guān)于申請出具已核銷證明的報告》及外匯管理局要求提供的其他資料到外匯管理局辦理出口退稅聯(lián)核銷單的補(bǔ)辦手續(xù)。

四、免抵退稅企業(yè)的申報征收：

免抵退稅企業(yè)是按月進(jìn)行納稅申報和免抵退稅申報，年終后三個月內(nèi)進(jìn)行免抵退稅清算工作。

（一）、企業(yè)納稅申報和免抵退稅申報是同時進(jìn)行的，企業(yè)必須在月度終了后10天內(nèi)上報給主管征收分局如下資料：

1、《增值稅納稅申報表》一式3份

2、《增值稅納稅申報表附列資料》一式2份

3、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》一式2份

4、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)/抵扣聯(lián)明細(xì)表》一式2份

5、財務(wù)報表一式2套

6、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及復(fù)印件各一份）、發(fā)票存根及封面一份

7、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》4份

8、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項稅金抵扣情況表》4份

9、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報表》4份。

10、企業(yè)上報盤（內(nèi)有企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)單等電子申報數(shù)據(jù)）。

11、其他資料：

①、直接出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)原件、外匯核銷單出口退稅聯(lián)原件和出口發(fā)票原件及直接出口收入封面1份。

②、轉(zhuǎn)廠出口貨物報關(guān)單復(fù)印件及封面1份。

③、直接進(jìn)口和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件及封面1份。

（二）、年終清算時、企業(yè)必須按稅務(wù)分局具體要求上報如下表格：

1、《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》

2、《生產(chǎn)企業(yè)清算備案明細(xì)表》

五、免抵退稅辦稅示意圖：

辦理一般納稅人認(rèn)定————>辦理出口退稅登記證————>辦理進(jìn)料加工合同登記備案手續(xù)————>及時取得各種報關(guān)單，尤其是出口退稅聯(lián)出口報關(guān)單和出口退稅聯(lián)外匯核銷單————>辦理轉(zhuǎn)廠報關(guān)單原件與復(fù)印件核對工作————>（丟失單證時，辦理相關(guān)單證補(bǔ)辦手續(xù)）————>海關(guān)核銷登記手冊前，先到國稅分局辦理合同核銷手續(xù)————>納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報和免抵退稅申報————>主管國稅分局審核審批，并辦理稅款征收入庫————>市局進(jìn)出口（涉外）稅收管理分局審核審批————>有免抵退稅指標(biāo)時，辦理免抵調(diào)庫和退稅工作————>年終時辦理免抵退稅清算。

第三篇：免抵退稅申報流程

免抵退稅申報流程

1.免抵稅預(yù)申報

1、免抵退稅預(yù)申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點調(diào)整申報數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退

（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單

⑶ 出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細(xì)表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊申報明細(xì)表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申

會計新手，如何做賬

（一）、到新成立的公司從事財務(wù)工作第一個月必須會處理的10個專業(yè)問題

1、到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什么？ 答：首先要考慮建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。

2、新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？

答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等 貸：實收資本。

3、第一個月作賬必須解決的稅種問題？ 答：

一、增值稅稅額計算；

二、計提地稅稅金：按照稅法要求，企業(yè)在計算出繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，按應(yīng)繳納的增值稅為基數(shù)

三、其他稅種計算及繳納：正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等

4、組織機(jī)構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？

答：

（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：

1、工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本

2、組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本

3、國稅、地稅登記證（正、副）本

4、公章、財務(wù)專用章、法人代表名章各一枚

5、驗資報告（企業(yè)留存）

6、公司章程一份

（二）有限公司費用

1、核名費用30元（市局有，區(qū)局辦沒有）

2、驗資費用1000元（此為50萬下，驗資按注冊資本收?。?/p>

3、工商注冊費0.08%（按注冊資本0.08%收?。?/p>

4、代碼證費108元

5、國、地稅100元

6、刻章600元（各地區(qū)有差異）

（三）有限公司辦理程序：

1.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾埫Q預(yù)先核準(zhǔn)； 2.銀行開立驗資臨時帳戶存錢驗資；

3.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營業(yè)執(zhí)照； 4.刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))5.當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證； 6.當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記； 7.當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局辦理國稅登記； 8.銀行申請設(shè)立基本戶；

5、如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務(wù)登記？

答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領(lǐng)取工商執(zhí)照起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。實際工作中，為了盡早取得發(fā)票開始經(jīng)營，應(yīng)在拿到組織機(jī)構(gòu)代碼證書后立即開始辦理稅務(wù)登記手續(xù)。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國稅登記。

6、建賬時一般需要哪幾本賬？

答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。

第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。

第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，一般企業(yè)采用的是科目匯總表賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)科目匯總表登記。需要設(shè)置總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬等。

7、每月會計核算的流程是什么？

答：會計核算流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環(huán)。簡單點說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報表。一個月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報稅，納稅。

8、注冊資金未到位的問題？

答：應(yīng)該在出資不到的范圍內(nèi)承擔(dān)民事責(zé)任.，屬于抽逃資金。

9、哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求?

答：

1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅。每月1-15日向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日）；

A、增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到80萬元、生產(chǎn)企業(yè)年營業(yè)額達(dá)到50萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。

B、消費稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費品單位和個人為消費稅的納稅人；

C、車輛購置稅在購買車輛時繳納；

D、企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國稅繳納；

2、在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅為每年的3、9月）。

3、具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書籍看一看。

（二）、到已成立且經(jīng)過一段經(jīng)營過程的公司從事財務(wù)工作必須會處理的專業(yè)問題

1、應(yīng)聘了出納崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。答：出納交接,一般由會計負(fù)責(zé)人監(jiān)交,前任出納必須將手中未記帳的單據(jù)登記入帳.然后填寫一式三份的交接清單,內(nèi)容包括:

1、列明支票張數(shù)及支票號碼。

2、現(xiàn)金金額及票面額。

3、發(fā)票張數(shù)及號碼。

4、帳簿名稱及冊數(shù)。

5、印章及其他

類物品。交接雙方核對無誤后，交、接雙方及監(jiān)交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。

2、應(yīng)聘了會計崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。

1、將尚未處理完畢的業(yè)務(wù)，處理完畢。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報表等編制登記完畢。

2.、整理保管的各種會計資料（如憑證、帳簿、報表等）和各種會計物品（如證件、發(fā)票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。

3、整理尚無法處理的業(yè)務(wù)，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關(guān)的憑證資料等。

4、交待其他相關(guān)事宜，比如相關(guān)工作聯(lián)系部門（包括企業(yè)內(nèi)部和外部）聯(lián)系人的聯(lián)系方式、相關(guān)會計處理的流程方法等等。這些內(nèi)容視你的具體情況而定，以將你工作的內(nèi)容交待清楚為準(zhǔn)。

5、使用電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電腦上實際操作，以保證操作正常。

打印交接清單，一式三份。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。

會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時作好移交準(zhǔn)備

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。

（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

會計人員辦理移交手續(xù)時，必須專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。

現(xiàn)金、有價證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。

會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款帳戶余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

3、哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。

4、老板提出部分收入不入賬，以達(dá)到少交稅的目的該怎么辦？

答：對企業(yè)來講，如果想合理避稅的話，除了爭取稅法范圍之內(nèi)的優(yōu)惠政策，還要注意的，就是這些文件中的優(yōu)惠條款。如果把優(yōu)惠政策選對了，就很可能達(dá)到

合理避稅的目的了。

5、固定資產(chǎn)四種計提折舊的方法都可以用嗎？ 答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要逐年增加。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費，固定資產(chǎn)在早期所提的折舊額應(yīng)大于后期所提的折舊額。這兩種方法的采用須經(jīng)稅務(wù)部門報批。

所得稅法里規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用平均年限法。并且固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更前報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

6、低值易耗品的三種攤銷方法都可以用嗎？ 答首先是攤銷方法問題： 《企業(yè)會計制度》規(guī)定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“分次攤銷法”。這里的“分次攤銷法”包括“五五攤銷法”、“分期平均攤銷法”和“降等攤銷法”。其次是攤銷核算的操作問題：

“分次攤銷法”下，要求在“低值易耗品”帳戶下設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個二級帳戶，分別核算庫存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價值攤銷額。

再次是低值易耗品控制問題： 在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關(guān)成本、費用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。同時，“一次攤銷法”也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。而“分次攤銷法”則不會出現(xiàn)這種情況。

最后是“五五攤銷法”問題：

在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會計核算操作最簡便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級及各等級單位價值標(biāo)準(zhǔn)，只需在低值易耗品投入使用和報廢時各攤銷其價值的50%就行了。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會形成帳外資產(chǎn)。但，在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會導(dǎo)致“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列資產(chǎn)。因為，在低值易耗品使用壽命期的后半程，其實際價值已低于其帳面價值（即：其實際價值已低于其原取得成本的50%），會導(dǎo)致這段時間少計成本、費用，以致在“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列“存貨”金額以及在“損益表”中虛列利潤。這顯然不符合謹(jǐn)慎性原則要求?；蛟S這也正是新的《企業(yè)會計制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。

7、無形資產(chǎn)的攤銷年限在實際工作中怎樣執(zhí)行?對會計核算有什么影響？ 答：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定：

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)

定的受益年限；

(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；

(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。

攤銷無形資產(chǎn)價值時：

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：累計攤銷

8、企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整是在季度末調(diào)，還是在年末調(diào)？ 答：年末調(diào)。

一般納稅人新辦戶申請發(fā)票需要提供的資料：（以朝陽國稅六所為例）

1、增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表2份

2、行政許可一套，包括：決定書送達(dá)回證+通知書送達(dá)回證+稅務(wù)行政許可事項審查意見書+準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書+稅務(wù)行政許可受理通知書+稅務(wù)行政許可申請表（均由稅務(wù)所提供）

3、最高開票限額申請表

4、一般納稅人批復(fù)復(fù)印件

5、A4紙打印書面申請發(fā)票一份

6、法人、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件一份，委托授權(quán)書一份

7、房租合同復(fù)印件一份

8、稅務(wù)登記證副本原件

注：1.窗口辦理時盡量攜帶公章、人名章、財務(wù)章

2.小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人需要填寫“發(fā)票繳銷登記表”，把手寫版發(fā)票全部繳銷（繳銷：未開完的發(fā)票寫上“作廢”并用剪刀剪掉一個小角，找專管員簽字）3.流程時間為8個工作日后領(lǐng)取發(fā)票通知單

流程：

1、企業(yè)成為一般納稅人

2、遞交增值稅發(fā)票票種核定申請表-----領(lǐng)取通知書---發(fā)行金稅卡

3、航天金稅通知培訓(xùn)時間（2天的培訓(xùn)期，需要考試通過）

4、航天金稅從國稅拿到金稅卡后會給企業(yè)打電話安裝“一機(jī)多票”系統(tǒng)

5、拿著金稅卡到國稅局購買發(fā)票

超級啰嗦：

1、如果企業(yè)著急開具發(fā)票，就必須拿到一般納稅人批復(fù)之后申請票種核定，票種核定流程時間是8個工作日，時間控制的好等培訓(xùn)完后就能拿到金稅卡。

2、金稅卡是開票的密鑰，因此此卡必須由專人保管好。

（申請票種核定---票種核定通知(8天）---發(fā)行、制作金稅卡（8天）---國稅工作人員通知航天金稅領(lǐng)卡（2天）---金稅通知企業(yè)（按時間先后順序）

3、安裝金稅系統(tǒng)所需要的電腦、打印機(jī)有條件的企業(yè)可以直接培訓(xùn)時夠買，也可以自己準(zhǔn)備。

建議從航天金稅那買。

4、航天金稅系統(tǒng)培訓(xùn)需要2天時間，受訓(xùn)者需要考試通過方可結(jié)業(yè)

第四篇：企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程

企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發(fā)票。第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認(rèn)出口報關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認(rèn)可的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四步 收匯核銷。實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理；未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進(jìn)料退運業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

第六步* 進(jìn)料加工手冊登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月，在出口退稅申報系統(tǒng)中對該手冊進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內(nèi)容。第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識”欄打上標(biāo)識，無出口報關(guān)單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關(guān)單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關(guān)單號碼進(jìn)行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對該條申報數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。

第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識”須與出口報關(guān)單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入”，按進(jìn)口報關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)，已申報退免稅的進(jìn)口料件退運的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

第十二步* 進(jìn)料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊，在該手冊項下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統(tǒng)對進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

第十三步 生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報數(shù)據(jù)存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審（主要審核申報的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調(diào)整申報錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點問題（數(shù)據(jù)錄入錯誤），應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報數(shù)據(jù)：選擇“申報數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，在“索引窗口”點中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數(shù)據(jù)項進(jìn)行修改。

第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。

第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）。第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統(tǒng)錄入增值稅申報數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表》的有關(guān)項目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數(shù)據(jù)”表。

第二十六步 申報匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。第二十七步 生成匯總申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數(shù)據(jù)有問題。

第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報和增值稅納稅申報。第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進(jìn)料加工登記申報表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。

第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序為：核銷單、出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報關(guān)單）。

第三十四步 持申報數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅。

第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運輸單據(jù)按要求裝訂成冊。

附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（下載到計算機(jī)根目錄下），然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務(wù)登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機(jī)根目錄下），然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，讀入完畢后點擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。

3、更新退稅申報系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報系統(tǒng)版本升級時，應(yīng)先將原退稅申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

稅務(wù)系統(tǒng)給出的一個關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計算公式: 稅收負(fù)擔(dān)率=[(內(nèi)銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進(jìn)項-期末留抵-進(jìn)項轉(zhuǎn)出)]/全部銷售收入*100% 注:進(jìn)項轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分 生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率計算：

（內(nèi)銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額）出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率計算：

目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計算方法分二種情況：

1、期初進(jìn)項留抵?jǐn)?shù)中有以前出口但末申報退稅的進(jìn)項留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵?jǐn)?shù)-下1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0，此時期初留抵直接影響到下的稅負(fù)率，此時當(dāng)年實際稅負(fù)率的計算方法：(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項)/全年銷售收入。

2、對于不受上項因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計算公式有二種： 第一種計算方法是：(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進(jìn)項稅額+期初進(jìn)項留抵-期末進(jìn)項留抵)/全年銷售收入。此兩種計算方法的結(jié)果是一致的。或： 稅負(fù)={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進(jìn)項稅額合計-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對“出口企業(yè)有實行免抵退辦法的，也可以說總結(jié)為：應(yīng)交稅金/銷售額

以上計算中的進(jìn)項稅額均為進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

增值稅稅負(fù)率計算公式：

增值稅稅負(fù)率=｛［銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實用稅率-（進(jìn)項稅額合計-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業(yè)稅負(fù)

一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+ 當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+ 當(dāng)期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報稽核分析的參考指標(biāo)。

1.對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2.通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)

實例：

例

1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內(nèi)銷為1OOO萬，當(dāng)月進(jìn)項稅額為35O萬，期初無留抵。

則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1O4-1O4=O，當(dāng)月稅負(fù)=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會計處理：① 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 1O4 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進(jìn)項稅額改為25O萬。則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月留抵稅額=48萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=8OO*13%-48=56，當(dāng)月稅負(fù)=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會計處理：① 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 48 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)48，②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）56 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進(jìn)項稅額改為2OO萬；則：當(dāng)月應(yīng)交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當(dāng)月稅負(fù)=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會計處理： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1O4 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅2

第五篇：免抵退稅分析

“免、抵、退”對稅收影響分析

“免、抵、退”的計算方法解決了征退稅不同步的時間差占壓企業(yè)流動資金的矛盾，緩解了對國家退稅的壓力，同時又應(yīng)對了企業(yè)利用虛假會計核算來騙取出口退稅的問題?！懊狻笔侵干a(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

根據(jù)其原理及計算方法，我們知道由于企業(yè)免征出口環(huán)節(jié)增值稅，并且用內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額抵頂出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，和原來執(zhí)行的“先征后退”辦法相比，地方將損失既有增值稅收入。國家為鼓勵地方積極性，采取計算并調(diào)庫的辦法，將這部分稅款由中央金庫調(diào)至地方金庫，補(bǔ)償了原屬于地方的稅源。因此，“免抵退”辦法對地方來說并不會造成稅源的損失。但會因為審批和調(diào)庫時滯使收入后移。同時現(xiàn)執(zhí)行的出口退稅分擔(dān)辦法，既“核定出口退稅基數(shù)，超出基數(shù)的部分中央與地方按照92.5∶7.5的比例共同負(fù)擔(dān)”，會使地方財政負(fù)擔(dān)增加。

舉個簡單的例子：甲企業(yè)為生產(chǎn)型內(nèi)銷企業(yè)，月初無留抵，某月實現(xiàn)內(nèi)銷1000萬元，進(jìn)項為100萬元，該企業(yè)征稅率為17%，根據(jù)計算，應(yīng)納增值稅計算結(jié)果為：應(yīng)納增值稅=1000萬元×17%-100萬元=70萬元；

乙企業(yè)和甲企業(yè)產(chǎn)品相同，只不過其產(chǎn)品均為外銷，其他數(shù)據(jù)均相同，其出口退稅率為13%，根據(jù)免抵退稅計算辦法，其應(yīng)納增值稅計算結(jié)果為：

應(yīng)納增值稅=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（進(jìn)項稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）=0-(100-40)=-60萬元(留抵)應(yīng)免抵退稅額=出口貨物銷售額×出口貨物退稅率=130萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=60萬元

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=130-60=70萬元

乙企業(yè)免抵稅額通過金庫調(diào)庫后形成地方增值稅收入70萬元，和甲企業(yè)相比其稅收貢獻(xiàn)是一樣的。

根據(jù)其原理及計算方法，在其他因素不變的情況下，隨著外銷比例的提高會引起企業(yè)應(yīng)納增值稅的減少，但也會相應(yīng)導(dǎo)致免抵稅額的增加，反之亦然，但最終不會引起地方稅收貢獻(xiàn)的變化。但在征退稅率不同情況下，進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額會隨著外銷比例的提高而提高，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少。

同樣道理，在其他因素不變的情況下，隨著出口退稅率的提高，企業(yè)應(yīng)納增值稅會減少，但也會相應(yīng)導(dǎo)致免抵稅額的增加，也不會引起地方稅收貢獻(xiàn)的變化。在征退稅率不同情況下，進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額會隨著出口退稅的提高而減少，從而增加企業(yè)的利潤。

結(jié)論：

1、和原來執(zhí)行的“先征后退”辦法相比，“免抵退”辦法不會對地方造成稅源的損失，發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大外銷規(guī)模將會帶來地方稅源的增長。但現(xiàn)執(zhí)行的出口退稅分擔(dān)辦法，會使地方財政負(fù)擔(dān)增加。

3、外銷比例、出口退稅率的變化不會引起地方稅收貢獻(xiàn)的變化（但有可能影響利潤），只是影響出口退稅額的同向變化。

牡丹江國稅局 2009年10月14日星期三