第一篇：上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法正式定稿-1

上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理辦法（試行）

第一節(jié) 總 則

第一條 為進一步加強軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策（以下簡稱即征即退）的管理，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，制定本辦法。

第二節(jié) 時限和內(nèi)容

第二條 即征即退時限：自2000年6月24日起至2010年12月31日止。

第三條 即征即退具體內(nèi)容：對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按法定稅率17%征稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

第三節(jié) 范圍和條件

第四條 浦東新區(qū)國家稅務(wù)局稅收征管范圍內(nèi)持有國家版權(quán)局頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》和上海市信息化委員會（原上海市信息化辦公室）頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》的自行開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。

第五條 納稅人在2006年9月1日起取得市信息委審批的軟件產(chǎn)品和“嵌入式軟件”《軟件產(chǎn)品登記證書》，需經(jīng)市局和區(qū)局發(fā)文頒布名單確認，并指明軟件產(chǎn)品和“嵌入式軟件”產(chǎn)品。對未列入名單的軟件產(chǎn)品，不得享受即征即退政策。

第六條 自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品是指實際組織、進行開發(fā)工作，提供工作條件以完成軟件開發(fā)，并擁有軟件著作權(quán)或所有權(quán)的軟件開發(fā)者（包括單位和個人）自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

第二篇：上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法正式定稿-1范文

上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理辦法（試行）

第一節(jié) 總 則

第一條 為進一步加強軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策（以下簡稱即征即退）的管理，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，制定本辦法。

第二節(jié) 時限和內(nèi)容

第二條 即征即退時限：自2000年6月24日起至2010年12月31日止。

第三條 即征即退具體內(nèi)容：對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按法定稅率17%征稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

第三節(jié) 范圍和條件

第四條 浦東新區(qū)國家稅務(wù)局稅收征管范圍內(nèi)持有國家版權(quán)局頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》和上海市信息化委員會（原上海市信息化辦公室）頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》的自行開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。

第五條 納稅人在2006年9月1日起取得市信息委審批的軟件產(chǎn)品和“嵌入式軟件”《軟件產(chǎn)品登記證書》，需經(jīng)市局和區(qū)局發(fā)文頒布名單確認，并指明軟件產(chǎn)品和“嵌入式軟件”產(chǎn)品。對未列入名單的軟件產(chǎn)品，不得享受即征即退政策。

第六條 自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品是指實際組織、進行開發(fā)工作，提供工作條件以完成軟件開發(fā)，并擁有軟件著作權(quán)或所有權(quán)的軟件開發(fā)者（包括單位和個人）自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。第七條 享受即征即退軟件產(chǎn)品僅限于納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，不適用于單純生產(chǎn)計算機軟件產(chǎn)品和經(jīng)銷計算機軟件產(chǎn)品的納稅人。

第八條 納稅人對進口的軟件產(chǎn)品進行轉(zhuǎn)換等本地化改造（即對進口軟件重新設(shè)計、改造、轉(zhuǎn)換等工作）后對外銷售，可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，享受即征即退。單純對進口軟件進行漢字化處理后銷售的不包括在內(nèi)。

第九條 電子出版物屬于軟件產(chǎn)品范疇。電子出版物是指把應(yīng)用軟件 和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電存儲介質(zhì)上，通過計算機或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體（代碼為ISBN）。以錄聲帶、錄像帶、唱片（LP）、激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（代碼為ISRC），不屬電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品即征即退。

第十條 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策（指在同一張發(fā)票上收取的）。

軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

第十一條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。第十二條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機硬件、機器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，凡是分別核算其收入、成本的，可 享受有關(guān)增值稅即征即退政策。不能分別核算或核算不清的，不予退稅。

第十三條 軟件產(chǎn)品即征即退把握的標準是“四分開”，并且必須四者之間分別一一對應(yīng)填列在相關(guān)報表、發(fā)票、憑證上。即有自產(chǎn)“嵌入式軟件”產(chǎn)品或軟硬件組合產(chǎn)品銷售的，必須將軟件產(chǎn)品收入和硬件產(chǎn)品收入在合同上分開、在發(fā)票上分開、在財務(wù)核算上分開、在增值稅申報表上分開。對增值稅即征即退貨物及勞務(wù)必須在《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》主表“即征即退貨物及勞務(wù)”欄按規(guī)定分列申報。在2007年4月30日前有“嵌入式軟件”產(chǎn)品、軟硬件組合產(chǎn)品銷售的軟件產(chǎn)品收入與硬件產(chǎn)品收入在同一張發(fā)票上開具的（需注明嵌入式軟件產(chǎn)品和軟件產(chǎn)品名稱及銷售額）仍可退稅，2007年5月1日起“嵌入式軟件”產(chǎn)品、軟硬件組合產(chǎn)品銷售的軟件產(chǎn)品收入與硬件產(chǎn)品收入在同一張發(fā)票上開具的一律不予退稅。

第四節(jié) 退稅審批

第十四條 凡《軟件產(chǎn)品登記證書》在有效期限內(nèi)，并已按規(guī)定申報繳納自產(chǎn)軟件產(chǎn)品增值稅的納稅人，按月可到主管的稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所大廳涉稅窗口（2007年5月1日起涉稅事項集中受理后一律向征收稅務(wù)所大廳），申請辦理退稅。第十五條 申請退稅的納稅人均需附報下列資料：

（一）納稅人退稅申請報告；

（二）軟件產(chǎn)品登記證書（需在有效期內(nèi)）和計算機軟件著作權(quán)登記 證書（復(fù)印件）；

（三）軟件產(chǎn)品銷售合同（復(fù)印件）；

（四）當期增值稅繳款書（復(fù)印件）；

（五）當期財務(wù)報表及增值稅申報表（復(fù)印件）；

（六）軟件銷售發(fā)票復(fù)印件（數(shù)量多的可附清單）；

（七）《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》（附件一）；

（八）《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部銷項稅額明細表》（附件二）；

（九）《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部進項稅額明細表》（附件三）；

（十）《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”匯總表》（附件四）；

（十一）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料；

以上由納稅人提供的資料需加蓋企業(yè)公章，并注明“復(fù)印件與原件一致”字樣。

第十六條 退稅受理方式

申請享受即征即退政策資格的納稅人向主管稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所大廳涉稅窗口，領(lǐng)取《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部銷項稅額明細表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部進項稅額明細表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”匯總表》，按要求填列并報送上述第十五條規(guī)定的附報資料。各主管的稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所大廳涉稅窗口受理納稅人退稅申請時，應(yīng)按時審核上報資料的完整性和規(guī)范性。對資料完整 規(guī)范的予以受理。對資料不符合規(guī)定的，不予受理并告知原因，要求納稅人重新報送。對符合受理要求的，各主管的稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所將受理的紙質(zhì)資料及電子信息，按時進行審核或移交主管稅務(wù)所進行審核。

第十七條 退稅審核要求

主管稅務(wù)所在收到企業(yè)退稅資料或征收稅務(wù)所移交的紙質(zhì)資料和電子信息后，應(yīng)及時安排稅務(wù)管理員,按以下要求進行審核。

（一）下列項目不得享受即征即退

1.“嵌入式軟件”產(chǎn)品未分別核算收入、成本或核算不清的； 2.納稅人自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品； 3.外購直接銷售的非自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品； 4.《軟件產(chǎn)品登記證書》已失效的；

5.納稅人因故變更企業(yè)名稱，未辦理《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的；

6.納稅人開具軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票與軟件產(chǎn)品銷售合同、《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計算機軟件著作權(quán)登記證書》中的軟件名稱不一致的；

7.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，不在同一張發(fā)票上收取的；

8.納稅人在2006年9月1日以后取得的軟件產(chǎn)品和“嵌入式軟件”產(chǎn)品《軟件產(chǎn)品登記證書》，未經(jīng)市局和區(qū)局發(fā)文頒布名單確認的；

9.“嵌入式軟件”產(chǎn)品或軟硬件組合產(chǎn)品銷售，不符合“四分開” 條件或四者之間不能一一對應(yīng)的；

10.檢查部門查補的稅款。

（二）審核要點

1.“嵌入式軟件”產(chǎn)品劃分標準：

（1）“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件收入、成本的軟件產(chǎn)品。

（2）“嵌入式軟件”產(chǎn)品2006年8月底前按市局頒布的市信息化委員會審批的名單為準；

（3）2006年9月1日以后“嵌入式軟件”產(chǎn)品按軟件登記部門在其軟件產(chǎn)品登記證書上指明的為準。

2.軟件產(chǎn)品銷售額的審核：

（1）純軟件產(chǎn)品銷售額按照企業(yè)開具的發(fā)票金額確定；（2）混合銷售的軟件產(chǎn)品的銷售額按照軟件產(chǎn)品和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在一張發(fā)票上的金額確定；

（3）“嵌入式軟件”產(chǎn)品和軟硬件組合銷售中的硬件產(chǎn)品銷售額價格明顯偏低又無正當理由的，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定按組成計稅價格確定其硬件產(chǎn)品的銷售額，同時據(jù)此確定軟件產(chǎn)品的銷售額。

3.軟件產(chǎn)品進項稅額的審核

（1）純軟件產(chǎn)品和混合銷售的軟件產(chǎn)品進項稅額按照企業(yè)實際取得的抵扣憑證確定；

6（2）軟硬件組合銷售的納稅人能按實際的軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品進項稅額分別正確核算的，可按實際核算金額來確定進項稅額；

（3）軟硬件組合銷售的納稅人不能正確分別核算軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品進項稅額及生產(chǎn)經(jīng)營軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品發(fā)生的共同費用中的進項（如辦公用品和水電費的進項）的，按軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品的實際銷售額的比例進行分攤來確定進項稅額；

（4）“嵌入式軟件”產(chǎn)品必須準確核算軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品進項稅額，否則不予退稅。

（5）要注意“嵌入式軟件”產(chǎn)品和軟硬件組合銷售產(chǎn)品的納稅人故意不取得硬件產(chǎn)品抵扣憑證或取得抵扣憑證不認證不抵扣，在銷售發(fā)票中擴大軟件產(chǎn)品銷售額的情況發(fā)生。

4.軟件產(chǎn)品核算上的審核

（1）注意納稅人開具的軟件產(chǎn)品發(fā)票一部分在當月進行核算，一部分發(fā)票在次月進行核算的情況審核；

（2）注意納稅人當月進項稅額較大而且當月有留抵稅額，納稅人當月軟件產(chǎn)品開具的發(fā)票在次月進行核算的情況審核；

（3）注意納稅人軟件產(chǎn)品發(fā)票開具日期的審核。

（4）生產(chǎn)“嵌入式軟件”產(chǎn)品增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當按照規(guī)定分別核算收入、成本。

5.軟件產(chǎn)品退稅額的審核 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的稅額不得大于當期繳納的增值稅，當計算得出的軟件產(chǎn)品退稅額大于當期繳納的增值稅時，退稅額為當期繳納的增值稅。

6.從2007年5月1日起增值稅即征即退貨物及勞務(wù)分列申報后，應(yīng)按月將即征即退申請表與納稅申報進行核對，對季度即征即退稅額在600萬元（含600萬元）以上的，必須按照滬國稅流〔2006〕5號文的規(guī)定實施增值稅納稅評估。2007年1月1日后，本市已實施增值稅“三級預(yù)警管理制度”，凡列入“預(yù)警名單”的納稅人必須先實施增值稅納稅評估，再享受稅收優(yōu)惠政策。

7.對軟件企業(yè)發(fā)生抵扣憑證比對異常的、滯留票較多的、發(fā)票使用中有問題的、有二次發(fā)票協(xié)查等情況需要核查清楚的，與之相對應(yīng)的當月退稅在未查明原因情況下應(yīng)暫停退稅。稅務(wù)所必須查明比對異常的原因，如屬比對結(jié)果正常的必須由稅務(wù)管理員在退稅審核表中說明情況，方可恢復(fù)退稅；如屬故意虛開增值稅發(fā)票或收受對方虛開的各類進項發(fā)票的，將移送檢查部門進一步檢查并取消其軟件產(chǎn)品即征即退的資格。

（三）表式的審核

《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》的審核要結(jié)合《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部銷項稅額明細表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部進項稅額明細表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”匯總表》及《增值稅納稅人申報表》一起審核，要特別注意表與表之間的勾稽關(guān)系，做到表表相符。第十八條 退稅審批流程

主管稅務(wù)所稅務(wù)管理員在收到退稅資料后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)按上述第十七條要求進行審核，同時需填制《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》，并在審核意見欄內(nèi)分別簽署意見后，隨同電子信息，送稅務(wù)所分管所長復(fù)核，稅務(wù)所分管所長簽署復(fù)核意見，對退稅額每次超過二十萬元的審核，必須由分管流轉(zhuǎn)稅條線的所長簽署復(fù)核意見后，再報主管稅務(wù)所的為主所長審核簽字確認。然后將符合規(guī)定退稅條件的紙質(zhì)資料及電子信息，送區(qū)局流轉(zhuǎn)稅管理處審批(外高橋保稅區(qū)分局由業(yè)務(wù)科審批后送分局分管局長審批)。流轉(zhuǎn)稅管理處稅政員審核后送分管處長審批，分管處長（外高橋保稅區(qū)分局分管局長）審批后返還內(nèi)勤，由內(nèi)勤將退稅資料及電子信息返回各主管稅務(wù)所，主管稅務(wù)所在CTAIS中做好退稅文書后，由征收稅務(wù)所開具“收入退還書”，并送區(qū)局計劃統(tǒng)計處，由區(qū)局計劃統(tǒng)計處退稅。

第五節(jié) 日常管理

第十九條 建立管理機制

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作政策性強、操作難度大、工作要求高。因此，軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理工作各單位領(lǐng)導(dǎo)要作為“重中之重”來抓，實行為主領(lǐng)導(dǎo)負責制。各單位都必須建立逐級負責機制和責任考核機制來加強對軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的日常管理。第二十條

加強宣傳輔導(dǎo)

要采取多種形式加大對軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)力度，講清政策規(guī)定的內(nèi)容、享受的范圍、條件及稅負的計算方法等，使稅企雙方對軟件產(chǎn)品的優(yōu)惠政策有一個全面的了解，以更好地使這項稅收優(yōu)惠政策真正落到實處，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進浦東新區(qū)軟件行業(yè)的發(fā)展。

第二十一條

加強服務(wù)意識

要牢固樹立為企業(yè)服務(wù)的思想，在認真審核、嚴格把關(guān)的前提下，要加快審批速度，提高辦事效率。對企業(yè)上報的即征即退申報，只要申報及時、內(nèi)容真實、資料齊全、計算準確，符合優(yōu)惠條件的，必須在規(guī)定時限內(nèi)辦理完畢。第二十二條

加強監(jiān)督檢查

各單位要認真按照總局和市局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實際，規(guī)范審批流程，明確各環(huán)節(jié)的職責和具體工作要求。特別要加強即征即退基礎(chǔ)資料建設(shè)，建立《軟件產(chǎn)品即征即退管理臺賬》（附件五），《軟件產(chǎn)品即征即退管理臺賬》必須指定專人負責，每月即時登記，每季終了次月10日前送流轉(zhuǎn)稅處備案（紙質(zhì)及電子文檔），同時需及時收集、整理和歸檔各項審核審批資料，以備檢查。第二十三條

加強責任考核

稅務(wù)機關(guān)的工作人員在軟件產(chǎn)品即征即退審核、日常管理過程中，如因工作失責或管理不善造成國家稅收損失的，區(qū)局將按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責任。

第六節(jié) 附則

第二十四條 本辦法自2007年1月1日起試行。

第二十五條 本辦法解釋權(quán)歸區(qū)局流轉(zhuǎn)稅處，在本辦法執(zhí)行過程中如遇政策變化，按總局和市局規(guī)定執(zhí)行。附件一：《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》

附件二：《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部銷項稅額明細表》 附件三：《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部進項稅額明細表》 附件四：附件五：

上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局 二00六年十二月三十日 《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”匯總表》《軟件產(chǎn)品即征即退管理臺賬》

第三篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件精神，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。

第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定登記證書的，應(yīng)當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。

軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》（見附件7）。

第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：

（一）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料（以下簡稱檢測證明）；

（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》（以下將該兩證書簡稱為“登記證書”）。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測證明中列明。

第十一條 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。

對于無法劃分的進項稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤，并于本辦法下發(fā)后第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案（見附件4），分攤方式自備案之日起一年內(nèi)不得變更。一年后需要變更的，應(yīng)重新報主管稅務(wù)機關(guān)備案（見附件4）。

第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。

第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

“當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。

2.軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進項稅額按本辦法第十三條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。

第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。

2.納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準則和有關(guān)規(guī)定，計算和分配方法應(yīng)適當和科學(xué)，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。

3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2.計算機硬件、機器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算填寫。

3.實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

（一）主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；

2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報資料

1.申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財務(wù)核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中應(yīng)說明退稅情況；

2.《稅收繳款書》復(fù)印件；

3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；

4.軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；

5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件）。

對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個月申請退稅時，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。

2.檢測證明材料原件及復(fù)印件（稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件）。

3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；

4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明；

5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進項稅額分攤方式備案表》（見附件4）（第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進項稅額分攤方式變更時提供）

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務(wù)機關(guān)負責受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。

主管稅務(wù)機關(guān)按《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。

政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機關(guān)批準后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準臺帳》。

第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補繳已退稅款。

第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機關(guān)可在終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機關(guān)自行安排。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認定部門溝通的結(jié)果進行相應(yīng)處理。

第二十三條 對于稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負責解釋。

第四篇：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答

為了鼓勵科技創(chuàng)新，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家出臺了一系列軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。其中，納稅人關(guān)注較多的是軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）熱點問題

軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件？

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品有哪些？

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，本通知所稱軟件產(chǎn)品，指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠的一般納稅人無法劃分銷售軟件產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額，怎樣處理？

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

增值稅小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

不能。財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，只有增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品，才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)的動漫軟件，是否享受增值稅即征即退優(yōu)惠？

財稅〔2013〕98號文件第一條規(guī)定，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照財稅〔2011〕100號文件中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)外購軟件產(chǎn)品后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

財稅〔2011〕100號文件第一條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。因此，如果非自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？ 財稅〔2011〕100號文件第一條第（二）款規(guī)定，增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。因此，單純的對進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后再銷售，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。享受即征即退優(yōu)惠的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，需要作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅嗎？

財稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照財稅〔2011〕100號文件規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

因違法違規(guī)行為，被稅務(wù)機關(guān)取消了享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠資格后，是否可以重新申請享受? 財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

第五篇：軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”申請書(報告)

申請增值稅“即征即退”報告

****有限公司是****年**月**日成立的企業(yè)，成立地址是***。我司主要經(jīng)營內(nèi)容為：***。

目前企業(yè)***。主要軟件產(chǎn)品為 ****。(產(chǎn)品簡介)本期，我司 **** 軟件產(chǎn)品銷售 套，主營業(yè)務(wù)收入為 元，軟件收入為 元，自有軟件收入為 元，銷項稅額為 元，進項稅額為 元，應(yīng)納增值稅稅額為 元，已納增值稅稅額為 元，增值稅稅負為 %，本期申請退稅金額為 元。

同時本公司承諾：所提供的材料及數(shù)據(jù)全部真實有效，我司對此負責。

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