第一篇：增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理

例：某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。假設(shè)上月無(wú)留抵稅額，本月無(wú)其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。

實(shí)際稅負(fù)為10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元）。

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160（元），即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元。

會(huì)計(jì)處理：

購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)處理（單位：元）：

借：原材料

7917.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1346

貸：銀行存款等

9263.64

支付運(yùn)費(fèi)的處理：

借：原材料

286

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

300

銷(xiāo)售軟件的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等

79560

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

68000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

11560

即征即退應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

8160

貸： 營(yíng)業(yè)外收入

8160

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）

2040（11560-1346-14-8160）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2040

第二篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內(nèi)容：關(guān)于增值稅的問(wèn)題，我們需要如何進(jìn)行應(yīng)用呢？增值稅有一項(xiàng)為即征即退的，那么這個(gè)含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會(huì)詳細(xì)分析，法律快車(chē)小編希望下文內(nèi)容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

(3)以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會(huì)員、客戶(hù)或上海黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)上海期貨交易所或上海黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(8)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

(2)對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

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(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。

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第三篇：增值稅軟件即征即退操作手冊(cè)

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)

網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

北京市國(guó)家稅務(wù)局 2011年12月2日

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

一.登錄入口

1.訪(fǎng)問(wèn)北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站：http://004km.cn；找到“網(wǎng)上辦稅”區(qū)域鼠標(biāo)點(diǎn)擊“涉稅預(yù)審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統(tǒng)

進(jìn)入到涉稅預(yù)審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數(shù)字證書(shū)登錄方式和密碼登錄方式兩種，請(qǐng)仔細(xì)閱讀界面中每一種登錄方式說(shuō)明。

圖1-2

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

二.軟件審核確認(rèn)申請(qǐng)

1.軟件信息填寫(xiě)

登錄成功后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認(rèn)”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫(xiě)要申請(qǐng)的軟件名稱(chēng)等信息。產(chǎn)品信息填寫(xiě)完成后，可以“保存”也可以直接點(diǎn)“提交確認(rèn)申請(qǐng)”；保存操作是把軟件信息保存下來(lái)，但并沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交軟件確認(rèn)審核申請(qǐng)。

要求填寫(xiě)軟件信息前，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件確認(rèn)填表說(shuō)明”，仔細(xì)閱讀軟件信息錄入說(shuō)明。

圖1-3 2.查詢(xún)軟件審核確認(rèn)結(jié)果

提交確認(rèn)申請(qǐng)后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件查詢(xún)”按鈕進(jìn)入圖1-4界面。選擇查詢(xún)條件鼠標(biāo)點(diǎn)擊“查詢(xún)”可查詢(xún)到軟件審核確認(rèn)狀態(tài)，要求仔細(xì)閱讀界面中軟件狀態(tài)說(shuō)明文字。

圖1-4

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

3.打印申請(qǐng)表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面中二級(jí)菜單“打印”進(jìn)入打印預(yù)覽界面，要求必須點(diǎn)擊“選擇產(chǎn)品”按鈕選擇要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)申請(qǐng)的軟件產(chǎn)品清單后，再打印申請(qǐng)表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開(kāi)發(fā)的從未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過(guò)審核確認(rèn)的軟件。

打印完成后，要求企業(yè)在紙質(zhì)確認(rèn)表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁(yè)，要求在每一頁(yè)的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請(qǐng)辦理

1.退稅信息填寫(xiě)

軟件審批通過(guò)后，請(qǐng)鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標(biāo)點(diǎn)擊“增值稅軟件退稅申請(qǐng)”按鈕，進(jìn)行填寫(xiě)申請(qǐng)表界面，北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

數(shù)據(jù)項(xiàng)的錄入說(shuō)明。

說(shuō)明：在選擇軟件時(shí)，系統(tǒng)只提供已審核確認(rèn)通過(guò)的軟件清單供企業(yè)選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請(qǐng)

退稅申請(qǐng)信息填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)“保存”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入圖1-7所示界面。點(diǎn) “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫(xiě)的退稅數(shù)據(jù)被上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批處理。

提交退稅申請(qǐng)成功后，經(jīng)辦人及時(shí)查詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)結(jié)果，要等到申請(qǐng)狀態(tài)為“網(wǎng)上受理成功”，再打印出來(lái)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)退稅手續(xù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)提取不到企業(yè)的申請(qǐng)數(shù)據(jù)，不予受理。

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圖1-7 3.查詢(xún)退稅申請(qǐng)審批結(jié)果

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“退稅申請(qǐng)進(jìn)度”，可以查詢(xún)退稅數(shù)據(jù)審批的處理結(jié)果（圖1-8），要求仔細(xì)閱讀退稅進(jìn)度狀態(tài)說(shuō)明。如果網(wǎng)上受理失敗，點(diǎn)“查看”，在打開(kāi)界面中點(diǎn)“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯(cuò)誤原因。

圖1-8

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增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

圖1-9 4.打印退稅申請(qǐng)表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請(qǐng)表”，在界面中找到要打印的屬期，點(diǎn)“查看”進(jìn)入圖1-8所示界面，查看數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤后，點(diǎn)界面中“打印此頁(yè)”進(jìn)入打印預(yù)覽頁(yè)面，此時(shí)鼠標(biāo)點(diǎn)擊頁(yè)面中“打印”按鈕就可以根據(jù)提示進(jìn)行打印申請(qǐng)表。

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圖1-10

第四篇：201712增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告 南山區(qū)國(guó)稅局：

我公司深XXXX有限公司，納稅識(shí)別號(hào)為XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX單元，公司主要經(jīng)營(yíng)范圍為以開(kāi)發(fā)各類(lèi)軟件產(chǎn)品為主，截止XX日共取得X個(gè)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)。軟件著作權(quán)登記證書(shū)名字：XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)等。公司致力于為客戶(hù)需求開(kāi)發(fā)各類(lèi)軟件產(chǎn)品。

我公司的軟件產(chǎn)品成本主要為研發(fā)人員工資，房租水電，用于軟件測(cè)試的夾具費(fèi)用.及銷(xiāo)售本公司自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品均以單獨(dú)建帳核算。我公司與客戶(hù)銷(xiāo)售軟件的結(jié)算方式為：XXXXXXXXXXX。

2017年12月開(kāi)具“XXX軟件V1.0”、“XXX軟件V1.0”和“XXX軟件V1.0”對(duì)應(yīng)的相關(guān)純軟件發(fā)票，購(gòu)貨單位為X家，購(gòu)貨單位為XX公司,銷(xiāo)售金額為X元;銷(xiāo)售稅金為 X元，XX有限公司，銷(xiāo)售金額為XX元;銷(xiāo)售稅金為XX元。

本期軟件收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)為XX元，上期留底進(jìn)項(xiàng)X元，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為XX元，本月收入為純軟件收入，故當(dāng)月實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)額為XX全部攤?cè)胲浖?，即?dāng)期應(yīng)交增稅額為XX元。我公司生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品符合【財(cái)稅】2011年第9號(hào)文件，《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》中第三條（即增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征增值稅后對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。特申請(qǐng)退稅，金額為XX元。

請(qǐng)批準(zhǔn)，謝謝！

申請(qǐng)單位：XXX公司

2018年X月XX日

第五篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4號(hào)）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國(guó)家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

第五條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

進(jìn)口軟件，是指在我國(guó)境外開(kāi)發(fā)，以各種形式在我國(guó)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品。

第六條 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)。

第七條 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶(hù)進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定登記證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶(hù)進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定登記證書(shū)的，不征收增值稅。

軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)升級(jí)的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)升級(jí)的說(shuō)明》（見(jiàn)附件7）。

第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：

（一）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料（以下簡(jiǎn)稱(chēng)檢測(cè)證明）；

（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》（以下將該兩證書(shū)簡(jiǎn)稱(chēng)為“登記證書(shū)”）。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書(shū)的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷(xiāo)貨清單注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱(chēng)的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類(lèi)由檢測(cè)證明中列明。

第十一條 對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷(xiāo)售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)其他貨物銷(xiāo)售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷(xiāo)售、應(yīng)稅勞務(wù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷(xiāo)售額(或營(yíng)業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷(xiāo)售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例分?jǐn)?，并于本辦法下發(fā)后第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見(jiàn)附件4），分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。一年后需要變更的，應(yīng)重新報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見(jiàn)附件4）。

第十四條 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)，且必須與登記證書(shū)的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱(chēng)。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱(chēng)在開(kāi)票中需要縮寫(xiě)的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱(chēng)，在貨物品名欄目使用縮寫(xiě)。但一種軟件產(chǎn)品名稱(chēng)只能使用一個(gè)固定的縮寫(xiě)。

第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開(kāi)票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%

“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。

（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開(kāi)具

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票。

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書(shū)一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。

2.軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3.一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進(jìn)項(xiàng)稅額按本辦法第十三條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。

第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開(kāi)票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法及公式

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%

2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開(kāi)具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷(xiāo)售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專(zhuān)欄分別核算銷(xiāo)售額。

2.納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專(zhuān)欄，并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算，形成相應(yīng)的分類(lèi)賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對(duì)于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類(lèi)反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，計(jì)算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

3.銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷(xiāo)售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷(xiāo)售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷(xiāo)售額計(jì)算填寫(xiě)。

2.計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷(xiāo)售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額計(jì)算填寫(xiě)。

3.實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：

（一）主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件1)；

2.《退（抵）稅申請(qǐng)表》（可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報(bào)資料

1.申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書(shū)的軟件產(chǎn)品情況、財(cái)務(wù)核算情況等。對(duì)已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中應(yīng)說(shuō)明退稅情況；

2.《稅收繳款書(shū)》復(fù)印件；

3.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；

4.軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售清單（見(jiàn)附件6）；

5.軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1.登記證書(shū)（《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。

對(duì)于軟件產(chǎn)品登記證書(shū)多的企業(yè)，在第一個(gè)月開(kāi)始申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供登記證書(shū)原件及復(fù)印件，但對(duì)相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請(qǐng)退稅時(shí)，可將原軟件產(chǎn)品證書(shū)名稱(chēng)、版本號(hào)、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書(shū)清單》（見(jiàn)附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書(shū)復(fù)印件。對(duì)新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個(gè)月申請(qǐng)退稅時(shí)，提供軟件產(chǎn)品登記證書(shū)原件及復(fù)印件。

2.檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。

3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算表》(見(jiàn)附件2)；

4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的確定方法說(shuō)明；

5.《軟件產(chǎn)品無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ?jiàn)附件4）（第一次申請(qǐng)退稅，或發(fā)生無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r(shí)提供）

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報(bào)批類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請(qǐng)，并在申請(qǐng)受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)資料的審核審批工作。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國(guó)家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書(shū)》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。

政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺(tái)帳》。

第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。

第二十條 對(duì)于月度之間購(gòu)銷(xiāo)比例波動(dòng)較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計(jì)算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在終了后對(duì)其進(jìn)行清算（清算表樣式見(jiàn)附件3），具體清算的組織和開(kāi)展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市局書(shū)面報(bào)告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門(mén)溝通的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

第二十三條 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門(mén)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫(kù)，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。