第一篇：深圳市軟件產(chǎn)品即征即退工作指引

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引

第一條

為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔1999〕273號）、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策的通知》（國發(fā)〔2000〕18號）、《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅〔2000〕25號）、《關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函〔2000〕168號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策》（財稅〔2008〕92號）等文件規(guī)定精神，結(jié)合我市實際情況，制定以下工作指引。

第二條

本指引適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品且符合稅務(wù)部門管理要求的增值稅即征即退管理。

小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第三條

本指引所指軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。

第四條

已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第五條

增值稅一般納稅人銷售計算機軟件產(chǎn)品(以下簡稱“軟件產(chǎn)品”)適用17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）。

第六條

軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機軟件。

軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品定義及分類可參考《軟件產(chǎn)品分類說明》（見附件7）。

第七條

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報告中列明。第八條

電子出版物屬于軟件產(chǎn)品。電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電介質(zhì)上，通過計算機或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標識代碼為ISBN，其媒介體形態(tài)包括軟磁盤(FD)、只讀光盤(CD-ROM)、交互式光盤(CD-1)、照片光盤(Photo-CD)、高密度只讀光盤(DVD-ROM)、集成電路卡(IC Card)。

錄音帶、錄像帶、唱片（LP），激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標識代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

第九條

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第十條

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。

第十一條

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品不征收增值稅。

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

第十二條

增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

第十三條

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

第十四條

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》（見附件8）。

第十五條

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十六條

軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品(包括企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)出口的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和購進的軟件產(chǎn)品)的，也應(yīng)分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十七條

銷售計算機軟件產(chǎn)品且兼營其他貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅一般納稅人，難以單獨核算其軟件進項稅額的，可以按照財稅〔2000〕25號文件的規(guī)定，選擇按實際成本或銷售收入的比例分攤軟件產(chǎn)品的進項稅額，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。進項稅額分攤辦法一經(jīng)選擇，一年內(nèi)不得改變，一年后如要求改變計算方法，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第十八條

對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終后對其進行清算，具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機關(guān)自行安排。(清算表樣式見附件3)第十九條

申請增值稅即征即退的純軟件產(chǎn)品應(yīng)按下列要求進行開票、核算和增值稅納稅申報

（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納稅額：

當期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產(chǎn)品進項稅額

“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。

“軟件產(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1．純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計算填寫。

2．純軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3．申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。

第二十條

申請增值稅即征即退的嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)按下列要求進行開票、核算和增值稅納稅申報

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算

嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1．嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2．計算機硬件、機器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算填寫。

3．實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第二十一條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產(chǎn)品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計算機硬件、機器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報資料

1．申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；

2．《稅收繳款書》復(fù)印件；

3．《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件； 4．軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）； 5．軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1．軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。（對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）報送主管稅務(wù)機關(guān)。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當月申請退稅時提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件）；

2．深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）

3．純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；

4．《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)； 5．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；

6．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)負責受理增值稅一般納稅人純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅的申請，并按以下方式計算和審核。

（一）軟件產(chǎn)品的計算和審核 1．純軟件產(chǎn)品的計算和審核

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列公式計算當期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅：

當期軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當期軟件產(chǎn)品實際稅負-當期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×3% 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國稅局聯(lián)合下發(fā)的認定名單（有關(guān)認定名單由市局轉(zhuǎn)發(fā)給各主管稅務(wù)機關(guān)作為審核時的依據(jù)），按以下要求審核認定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：

（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的軟件產(chǎn)品名稱是否一致；

（2）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實際發(fā)生額是否一致；

（3）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票軟、硬件金額是否分別列示，對不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，是否按規(guī)定填列等；

（4）審核軟件產(chǎn)品當期銷售金額是否全額申報：即當期開具的每一份軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票的合計數(shù)是否與《申報表》上軟件產(chǎn)品的申報數(shù)一致（即附表1的審核）；

（5）表間審核，即審核《申報表》及其附表和《申請表》各對應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是銷項、進項、應(yīng)納稅額、應(yīng)退增值稅額等。

2．嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和審核

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列公式計算當期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額：

當期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額＝當期嵌入式軟件銷售額×(17%－3%)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國稅局聯(lián)合下發(fā)的認定名單，按以下要求審核認定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：

（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱是否一致；

（2）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實際發(fā)生額是否一致；

（3）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票是否按規(guī)定填列等；

（4）審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算，計算機硬件、機器設(shè)備生產(chǎn)（或采購）成本及利潤，成本利潤率計算是否正確（即附表2的審核）；

（5）表間審核，即審核《申報表》及其附表和《申請表》、《計算表》各對應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是嵌入式軟件銷售額，計算機硬件、機器設(shè)備銷售額，應(yīng)退增值稅額等。

3．實地核查

主管稅務(wù)機關(guān)可以采取實地核查和案頭審核相結(jié)合的方式，需要對納稅人申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。

（二）審核審批的期限

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。

（三）審核流程

主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗受理納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料錄入CTAIS系統(tǒng)，發(fā)送所屬稅源管理部門，稅源管理部門經(jīng)辦人員在初審結(jié)束后，發(fā)送主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門。稅政管理部門在收到審核資料后對審批意見進行復(fù)核，并簽署審核意見后報主管稅務(wù)機關(guān)分管局長終審。稅政管理部門減免退抵稅管理崗在主管稅務(wù)機關(guān)批準后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準臺帳》。

以上流程均為CTAIS無紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù)處理中心掃描。

（四）批準通知書傳遞

主管稅務(wù)機關(guān)分管局長終審?fù)戤吅?，由辦稅服務(wù)廳文書受理崗向納稅人出具《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準通知書》。稅政管理部門將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市國稅局計劃統(tǒng)計處會計核算組辦理退稅手續(xù)。

第二十三條 屬《軟件產(chǎn)品登記證書》認定軟件的系列產(chǎn)品或子系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售時可在其銷貨清單上詳細列明或在開具發(fā)票的次欄注明；對于批復(fù)的軟件產(chǎn)品名稱在開票中由于計算機字數(shù)限制而需要縮寫的，可報主管稅務(wù)機關(guān)同意并備案后按縮寫后的軟件名稱開具。（附件4）

第二十四條

主管稅務(wù)機關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時向市國稅局書面報告，由市國稅局與有關(guān)資格認定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務(wù)機關(guān)待市國稅局反饋結(jié)果后，根據(jù)回復(fù)結(jié)果進行相應(yīng)處理。

第二十五條

軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補繳已退稅款。第二十六條 對一般納稅人違反稅收政策，虛假申報、騙取退稅款的，一經(jīng)查實，應(yīng)立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

第二十七條

對于稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十八條

本指引由深圳市國家稅務(wù)局負責解釋。

第二十九條

本指引自2008年10月1日起執(zhí)行。

附件：1．深圳市增值稅即征即退申請審核表

2．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表 3．軟件企業(yè)年度清算表

4．防偽稅控發(fā)票軟件產(chǎn)品名稱縮寫備案表 5．軟件產(chǎn)品證書清單 6．軟件產(chǎn)品銷售清單

7．軟件產(chǎn)品分類說明

8．軟件產(chǎn)品名稱及版本號的說明

第二篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引(整理版)

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引（整理版）

一、可享受軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍

深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品可適用增值稅即征即退政策。

上述軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。

二、軟件產(chǎn)品的新分類

軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機軟件。

軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。

純軟件產(chǎn)品是指企業(yè)為滿足一定的用戶需要而自行開發(fā)生產(chǎn)，記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)，包括軟盤、硬盤、光盤、u盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式進行銷售的軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指固化于硬件設(shè)備中，且不能通過外部接口進行移植的軟件產(chǎn)品，是該設(shè)備能夠正常運行的必要條件。

三、軟件產(chǎn)品即征即退增值稅優(yōu)惠政策及退稅公式

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按1 7％法定稅率(其中電子出版物適用1 3％法定稅率)征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3％或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3％的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

當期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當期軟件產(chǎn)品實際稅負一當期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×3％

當期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額=當期嵌入式軟件銷售額×(1 7％一3％)

四、純軟件產(chǎn)品的開票、核算方面注意事項

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納稅額：

當期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×1 7％(或1 3％)一軟件產(chǎn)品進項稅額 “軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額’’是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額?！败浖a(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

五、嵌入式軟件產(chǎn)品的開票、核算方面注意事項

嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額=當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計一[當期計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+當期成本利潤率)]上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)(或外購)的計算機硬件、機器設(shè)備的實際生產(chǎn)(或采購)成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于1 O％的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于1 0％的，按1 O％確定。

六、即征即退申報資料

(一)主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》；

2、《退抵稅申請審批表》(可從深圳國稅網(wǎng)站下載)。

(二)附報資料

1、申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復(fù)印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；

4、軟件產(chǎn)品的銷售清單(見附件6)；

5、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

(三)特定資料

1、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。(對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個月開始申請退稅時提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》(見附件5)報送主管稅務(wù)機關(guān)。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當月申請退稅時提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件)；

2、深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報告復(fù)印件。(由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供)

3、純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；

4、《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；

5、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率(包括成本組成部分)計算說明；

6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署(加蓋)“與原件相符字樣”，并加蓋公章。

七、注意事項：

1、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，可享受增值稅即征即退政策。

2、小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第三篇：深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法

第一條 為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）等文件精神，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。

第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。

第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。

第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定登記證書的，應(yīng)當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。

軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》（見附件7）。

第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：

（一）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料（以下簡稱檢測證明）；

（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》（以下將該兩證書簡稱為“登記證書”）。

增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測證明中列明。

第十一條 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。

對于無法劃分的進項稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤，并于本辦法下發(fā)后第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案（見附件4），分攤方式自備案之日起一年內(nèi)不得變更。一年后需要變更的，應(yīng)重新報主管稅務(wù)機關(guān)備案（見附件4）。

第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。

第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

“當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。

對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。

2.軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進項稅額按本辦法第十三條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。

第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具

1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。

2.納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準則和有關(guān)規(guī)定，計算和分配方法應(yīng)適當和科學(xué)，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。

3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報

1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2.計算機硬件、機器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算填寫。

3.實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

（一）主表

1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；

2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報資料

1.申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財務(wù)核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中應(yīng)說明退稅情況；

2.《稅收繳款書》復(fù)印件；

3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復(fù)印件；

4.軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；

5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件）。

對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個月申請退稅時，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。

2.檢測證明材料原件及復(fù)印件（稅務(wù)機關(guān)留存復(fù)印件）。

3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；

4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明；

5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進項稅額分攤方式備案表》（見附件4）（第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進項稅額分攤方式變更時提供）

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務(wù)機關(guān)負責受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。

主管稅務(wù)機關(guān)按《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。

政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機關(guān)批準后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準臺帳》。

第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補繳已退稅款。

第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機關(guān)可在終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機關(guān)自行安排。

第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認定部門溝通的結(jié)果進行相應(yīng)處理。

第二十三條 對于稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負責解釋。

第四篇：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答

為了鼓勵科技創(chuàng)新，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家出臺了一系列軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。其中，納稅人關(guān)注較多的是軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）熱點問題

軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件？

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品有哪些？

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，本通知所稱軟件產(chǎn)品，指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠的一般納稅人無法劃分銷售軟件產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額，怎樣處理？

財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

增值稅小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

不能。財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，只有增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品，才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)的動漫軟件，是否享受增值稅即征即退優(yōu)惠？

財稅〔2013〕98號文件第一條規(guī)定，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照財稅〔2011〕100號文件中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)外購軟件產(chǎn)品后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

財稅〔2011〕100號文件第一條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。因此，如果非自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理后再銷售，能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？ 財稅〔2011〕100號文件第一條第（二）款規(guī)定，增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。因此，單純的對進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后再銷售，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。享受即征即退優(yōu)惠的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，需要作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅嗎？

財稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照財稅〔2011〕100號文件規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

因違法違規(guī)行為，被稅務(wù)機關(guān)取消了享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠資格后，是否可以重新申請享受? 財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

第五篇：軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”申請書(報告)

申請增值稅“即征即退”報告

****有限公司是****年**月**日成立的企業(yè)，成立地址是***。我司主要經(jīng)營內(nèi)容為：***。

目前企業(yè)***。主要軟件產(chǎn)品為 ****。(產(chǎn)品簡介)本期，我司 **** 軟件產(chǎn)品銷售 套，主營業(yè)務(wù)收入為 元，軟件收入為 元，自有軟件收入為 元，銷項稅額為 元，進項稅額為 元，應(yīng)納增值稅稅額為 元，已納增值稅稅額為 元，增值稅稅負為 %，本期申請退稅金額為 元。

同時本公司承諾：所提供的材料及數(shù)據(jù)全部真實有效，我司對此負責。

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2013年 月 日

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