第一篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

孫群/文

財務(wù)分析報告是對企業(yè)一段時期內(nèi)整體運營及財務(wù)狀況的分析評價報告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對于月度、季度、半年度、年度預(yù)算分析報告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報告來看，普遍存在以下幾個問題：

一、報告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營業(yè)務(wù)成本為 ××萬元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費用為 ××萬元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤總額 ××萬元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對公司財務(wù)狀況有個大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬元，比上年同期增加 25.40%，完成年度預(yù)算的

54.91%，其中主要來源于 ××業(yè)務(wù)增長，比上年同期增加 28%。”管理層難以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報告對預(yù)算完成情況分析得較多，但對于未來預(yù)測分析得較少。由于對未來的預(yù)測有很大的未知性，因此很多報告只是簡單地預(yù)測一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，成本費用支出××萬元，實現(xiàn)利潤總額××萬元。全年預(yù)計完成主營業(yè)務(wù)收入××萬元，實現(xiàn)利潤總額 ××萬元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)控?！惫芾韺酉Ｍ麖念A(yù)算分析報告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉棾Ｒ?guī)措施作為建議。

五、報告分析重點不突出，每個月的分析報告千篇一律，只是簡單的數(shù)字更換。有的報告只有簡單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報告只會讓管理層對預(yù)算分析報告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報告失去本身應(yīng)有的價值。

其實要寫好預(yù)算分析報告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時一目了然，直接抓住重點。預(yù)算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測、相關(guān)的建議措施。首先是對過去一段時期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對預(yù)算差異所反映出的重點問題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算完成情況及發(fā)展趨勢，對未來一段時期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測分析；昀后是提出合理解決各項問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點內(nèi)容有所了解，并對自己關(guān)心的問題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對于重點問題及相關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對預(yù)算分析報告的需求，不僅是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及到每一個業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財務(wù)分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報告常常只是就財務(wù)數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實財務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡單拼湊和加總，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對于預(yù)算管理所要求的及時反饋預(yù)算管理情況，預(yù)算分析報告必須清楚明確地揭示出財務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實、對決策有參考價值的預(yù)算分析報告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡明、精練、重點突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報告整體框架基本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點針對當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對穩(wěn)定，不需要太多的分析內(nèi)容，則點到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點問題進(jìn)行詳細(xì)分析。要避免長篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點。

四是財務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對比去年同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法通過分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項重點關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)完成情況。同時可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動趨勢，使財務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計一定要結(jié)合文字說明，突出重點，例如：“趨勢圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營效益走勢，“比例圖”可以直觀地反映出企業(yè)各項成本費用所占總成本費用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結(jié)果有實際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測 , 并針對預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財務(wù)分析人員應(yīng)對企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，通過觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢，合理預(yù)測出企業(yè)經(jīng)營情況的走勢。預(yù)測分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測情況推斷企業(yè)的收入、成本費用完成情況，尤其是注意市場環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及帶來的影響。同時與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的重點問題，提出切實可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對企業(yè)外匯業(yè)務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財務(wù)費用，分析報告中應(yīng)當(dāng)有針對性的提出解決辦法，提請管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問題，要對重點問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點和資料的統(tǒng)一。但也不能因為相關(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財務(wù)數(shù)據(jù)做出推測，事實上，財務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時間差異原因，在一定時期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實際，不能憑空想象，要在實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗下結(jié)論。

預(yù)算要簡明清晰:總體來說包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個部分。首先先對上年財務(wù)指標(biāo)做簡要說明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測規(guī)劃，有這么幾個部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費用，銷售費用，財務(wù)費用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說實現(xiàn)多少利潤，或者完成多少收入，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項目跟蹤，及時反饋，作到合理有效的控制！

第二篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

孫群/文

財務(wù)分析報告是對企業(yè)一段時期內(nèi)整體運營及財務(wù)狀況的分析評價報告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財務(wù)分析報告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過預(yù)算分析，不僅能及時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對于月度、季度、半、預(yù)算分析報告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報告來看，普遍存在以下幾個問題：

一、報告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營業(yè)務(wù)成本為 ××萬元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費用為 ××萬元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤總額 ××萬元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對公司財務(wù)狀況有個大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的54.91%，其中主要來源于 ××業(yè)務(wù)增長，比上年同期增加 28%?！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報告對預(yù)算完成情況分析得較多，但對于未來預(yù)測分析得較少。由于對未來的預(yù)測有很大的未知性，因此很多報告只是簡單地預(yù)測一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 ××萬元，成本費用支出××萬元，實現(xiàn)利潤總額××萬元。全年預(yù)計完成主營業(yè)務(wù)收入××萬元，實現(xiàn)利潤總額 ××萬元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)控。”管理層希望從預(yù)算分析報告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉棾Ｒ?guī)措施作為建議。

五、報告分析重點不突出，每個月的分析報告千篇一律，只是簡單的數(shù)字更換。有的報告只有簡單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報告只會讓管理層對預(yù)算分析報告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報告失去本身應(yīng)有的價值。

其實要寫好預(yù)算分析報告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時一目了然，直接抓住重點。預(yù)算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測、相關(guān)的建議措施。首先是對過去一段時期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對預(yù)算差異所反映出的重點問題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算

完成情況及發(fā)展趨勢，對未來一段時期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測分析；昀后是提出合理解決

各項問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點內(nèi)容有所

了解，并對自己關(guān)心的問題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對于重點問題及相

關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對預(yù)算分析報

告的需求，不僅是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉

及到每一個業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財務(wù)分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報告常常只是就財務(wù)

數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實財務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡單拼湊和加總，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對于預(yù)算管理所要求的及時反饋預(yù)算

管理情況，預(yù)算分析報告必須清楚明確地揭示出財務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)

外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實、對決策有參考價值的預(yù)算分析

報告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報告的主要閱讀者是管理層

領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡明、精練、重點突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報告整體框架基

本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點針對當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分

析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對穩(wěn)定，不需要太多的分析

內(nèi)容，則點到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點問題進(jìn)行詳細(xì)

分析。要避免長篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點。

四是財務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報

告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對比去年

同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法

通過分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則

可以直接反映某幾項重點關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)完成情況。同時可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel

圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異

及變動趨勢，使財務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計一定要結(jié)合文字說明，突

出重點，例如：“趨勢圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營效益走勢，“比例圖”可以直觀地反

映出企業(yè)各項成本費用所占總成本費用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超

出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時要剔除各種特殊因素影響，才能使

分析結(jié)果有實際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測 ,并針對預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報告的根本目的不

僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決

辦法。財務(wù)分析人員應(yīng)對企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，通

過觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢，合理預(yù)測出企業(yè)經(jīng)營情況的走勢。預(yù)測

分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測情

況推斷企業(yè)的收入、成本費用完成情況，尤其是注意市場環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及

帶來的影響。同時與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財務(wù)分

析中發(fā)現(xiàn)的重點問題，提出切實可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對企業(yè)外匯業(yè)

務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財務(wù)費用，分析報告中應(yīng)當(dāng)有針對性的提出解決

辦法，提請管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接

體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問題，要對重點問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點和資料的統(tǒng)一。但也不能因為相關(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財務(wù)數(shù)據(jù)做出推測，事實上，財務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時間差異原因，在一定時期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實際，不能憑空想象，要在實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗下結(jié)論。

預(yù)算要簡明清晰:總體來說包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個部分。首先先對上年財務(wù)指標(biāo)做簡要說明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測規(guī)劃，有這么幾個部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費用，銷售費用，財務(wù)費用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說實現(xiàn)多少利潤，或者完成多少收入，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項目跟蹤，及時反饋，作到合理有效的控制！

第三篇：預(yù)算分析

預(yù)算的分析

第一條建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。集團(tuán)財務(wù)總部預(yù)算部負(fù)責(zé)組織每季度召開集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行分析會議，了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及存在問題，研究確保預(yù)算完成的具體措施，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況。各預(yù)算單位要充分利用有關(guān)政策、法規(guī)、市場、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面的資料和預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)信息，采用科學(xué)的分析方法，從定量與定性兩個方面全面反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力等。對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)客觀分析具體原因，找出責(zé)任歸屬及改進(jìn)工作的措施或建議，并針對問題采取有效措施消除偏差。

各預(yù)算單位都應(yīng)當(dāng)建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各基層預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場監(jiān)督檢查，追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對于預(yù)算執(zhí)行差異要及時提交單位預(yù)算管理部門研究。月份預(yù)算執(zhí)行情況分析傳集團(tuán)財務(wù)總部預(yù)算管理部；季度預(yù)算分析報告經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)后單獨上報集團(tuán)財務(wù)總部預(yù)算管理部。

第二條預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)向董事會、股東會報告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算終了，各預(yù)算單位應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況及時進(jìn)行全面總結(jié)分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況報告。預(yù)算執(zhí)行情況報告按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過后，上報集團(tuán)公司集團(tuán)財務(wù)總部預(yù)算部。

第三條加強(qiáng)各子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對本公司預(yù)算管理的責(zé)

任落實。財務(wù)負(fù)責(zé)人（財務(wù)總監(jiān)、總會計師等）對本公司預(yù)算的日常管理和控制具體負(fù)責(zé)，并分別就預(yù)算編制情況、半年的執(zhí)行和調(diào)整情況以及決算等情況向集團(tuán)公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組報告和述職。

李傳剛

第四篇：預(yù)算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財務(wù)部鐘彩霞

預(yù)算執(zhí)行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進(jìn)行了擴(kuò)大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進(jìn)行了大規(guī)模擴(kuò)張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，公司進(jìn)行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據(jù)公司本的實際經(jīng)營業(yè)績，公司第九年銷售收入達(dá)到8609.50萬元，比預(yù)計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預(yù)算目標(biāo)完成。

同時，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當(dāng)年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計有萬元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計相對低點，當(dāng)年銷售當(dāng)年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴(kuò)大生產(chǎn)的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過程中原料的投入，人工的耗費，設(shè)備維護(hù)維修，銷售過程中的費用，市場 開發(fā)費用，新產(chǎn)品研發(fā)費用等等。

1.管理費用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計公司管理費用的實際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計的管理費用節(jié)約了12%。該項費用的節(jié)約幅度較大，主要在于實際發(fā)生額中，客戶招待費等比預(yù)算少支出了，這項費用的節(jié)約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標(biāo)完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來的效益遠(yuǎn)大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發(fā)生數(shù)為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國內(nèi)市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預(yù)算中，大部分由市場開發(fā)費用、市場調(diào)研費、廣告費等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當(dāng)?shù)臏p少了本項支出。

3．財務(wù)費用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實際經(jīng)營中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財務(wù)費用超支了。

三、采購支出執(zhí)行情況

本中，公司進(jìn)行了三次大規(guī)模的材料采購，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計材料價格會上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實際經(jīng)營中，本材料價格上漲幅度比公司預(yù)計的要大，因此采購支出比預(yù)算超支了5%。同時，公司預(yù)計的材料采購現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了利潤的預(yù)測，其預(yù)測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發(fā)的新產(chǎn)品在市場上有實力相當(dāng)?shù)母偁帉κ郑诩ち业母偁幭?，商品銷售價格比預(yù)計的低，影響了利潤，其實際利潤總

共2頁 第 1頁03財務(wù)管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預(yù)計的利潤總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購預(yù)算、費用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學(xué)、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經(jīng)營過程中，公司依據(jù)預(yù)算，進(jìn)行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時，由于市場環(huán)境的變化和競爭等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對預(yù)算進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整?？偟恼f，公司的預(yù)算比較科學(xué)，執(zhí)行情況良好，對公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

共2頁 第 2頁03財務(wù)管理2班 2007年1月13日

第五篇：預(yù)算報告分析

關(guān)于廣東省2011年政府預(yù)算分析

閱讀完2011年廣東省財政預(yù)算報告，有一些感想。首先政府預(yù)算草案報告并不是預(yù)算本身，而是“預(yù)算演講詞”

預(yù)算草案應(yīng)有3個賬本，但公眾最關(guān)心的包括公務(wù)員工資福利支出、三公消費支出的3號賬本，未見任何介紹。

每年兩會期間，財政部都會受國務(wù)院的委托，向政協(xié)和人大提交一份關(guān)于預(yù)算草案的報告。在世界上的大多數(shù)國家和地區(qū)，包括我國的香港特區(qū)，這樣一份概括性地介紹預(yù)算草案的文本，多被稱為“預(yù)算演講詞”。

一般來講，配合預(yù)算草案本身，預(yù)算演講詞能夠幫助人們更好地了解和理解預(yù)算。但在我國，由于尚未向社會公開政府的預(yù)算草案和預(yù)算，財政部的預(yù)算演講詞，就成了大眾了解國家預(yù)算的唯一途徑。

那么，通過這份“演講詞”，我們能夠?qū)业念A(yù)算了解多少？它提供的信息和一部完整的預(yù)算所包含的信息之間究竟存在著多大的落差？

社會普遍關(guān)注的“三公消費”就包括在這個賬本中。它們分別是（302）商品和服務(wù)支出類下的：17款，（30217）公務(wù)接待費；12款，（30212）因公出國（境）費用；31款，（30231）公務(wù)車運行

維護(hù)費（一些人認(rèn)為公車消費還應(yīng)包括（30913）公務(wù)用車購置和（31013）公務(wù)用車購置）。

但是2011年的預(yù)算草案報告中沒有提到社?；鹗杖?、貸款轉(zhuǎn)回本金收入、債務(wù)收入。而且，除了草案中提到要加快社保基金的編制，準(zhǔn)備2012年進(jìn)入預(yù)算之外，對于缺失的另外二類，草案報告卻沒有提到原因，也看不到納入預(yù)算的時間表。

關(guān)于稅收收入，這一類級其下有19款，款下共有166個項和125個目。2011年的草案報告給出了類的總數(shù)據(jù)，在款一級也介紹得比較清楚，但到項一級時，只提到三個項級的數(shù)字，項級下面的目一個也沒有提供。

比如一個大稅種企業(yè)所得稅，預(yù)算草案報告中只提供了這一款的總數(shù)，但對其下的大約46個項和60多個目的具體收入數(shù)，都沒提供——包括冶金國有企業(yè)所得稅、石化國有企業(yè)所得稅、電力國有企業(yè)所得稅等32個行業(yè)的國有企業(yè)所得稅，以及股份制企業(yè)所得稅等等。其實關(guān)心這些數(shù)字的人很多——不僅這些行業(yè)的人有興趣知道這些數(shù)字，以了解其對國家稅收的貢獻(xiàn)，公眾也多愿意知道這些頗有意思的數(shù)字。

比如，從預(yù)算草案報告中我們可以看到一般公共服務(wù)類的總預(yù)算開支是11666.84億元，但這個類下面有29款，它們分別是人大事務(wù)款、政協(xié)事務(wù)款、政府辦公廳及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)款、發(fā)展與改革事務(wù)款、統(tǒng)計信息事務(wù)款、財政事務(wù)款、稅收事務(wù)款，等等，對于這些款的具體預(yù)算，預(yù)算草案報告中沒有提供。

至于這些款下面的238項，如行政運行、機(jī)關(guān)服務(wù)、人大會議、人大立法、政協(xié)會議、委員視察等等，預(yù)算草案報告更沒有提到。那么這個回報是多少呢？

我們僅以中央國有資本經(jīng)營預(yù)算的安排為例，預(yù)算草案報告中提到，排除產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和上年結(jié)轉(zhuǎn)，中央國有資本經(jīng)營提供給國家預(yù)算的資金僅僅為844億。對這個數(shù)字背后的解釋我們在預(yù)算草案中沒有看到，但參考2010年的數(shù)據(jù)，可推知一二。

根據(jù)在財政部網(wǎng)站上找到的數(shù)據(jù)，預(yù)算編制范圍的央企資產(chǎn)總額在2010年底是291166.21億元，所有者權(quán)益105472.41億元，當(dāng)年的凈利潤是9905.02億元。按財政部的央企稅后利潤預(yù)算收取比例，當(dāng)年收取作為提交2011年預(yù)算的總額為788.35億元。照此計算，分紅除息率8.8%，權(quán)益收益率為0.75%。

根據(jù)我們已經(jīng)可以推算出的2011年底大概的所有者權(quán)益數(shù)字，除以844億元，所有者權(quán)益收益率仍然與2010年基本相同，在0.75%上下。

所有者權(quán)益收益率是衡量投資回報的指標(biāo)。按照這一數(shù)據(jù)，回報低得不可思議。

然而，收入的這844億元其實又大多反用于國有資本經(jīng)營支出了，如央企兼并重組支出、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出、節(jié)能減排支出、央企境外投資支出、生產(chǎn)保障能力支出、補(bǔ)助央企離休老干部醫(yī)藥費支出，等等。而用于全民性的民生支出卻很少。

總之，2011年的預(yù)算草案報告提供了一些有趣資料，信息量比往年多一些，但它仍然只是一份預(yù)算演講詞。