第一篇：發(fā)票審核報(bào)告

審核報(bào)告

尊敬的王總：

您好！

受領(lǐng)導(dǎo)安排，我于六月八日與設(shè)備辛琦、朱師傅一起對(duì)2011年5月11日的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)以及與五金倉(cāng)庫(kù)王翠玲進(jìn)行入庫(kù)、出庫(kù)賬單核對(duì)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)檢查與核對(duì)，清單所羅列貨物均已被各車間領(lǐng)用，大部分裝備于車間設(shè)備，無(wú)額外出入，下面為詳細(xì)清單：

賬單號(hào)（26470）修吊葫蘆領(lǐng)用（26598）硫化罐使用（26044）壓延車間領(lǐng)用（25716）壓延車間領(lǐng)用（26119）大成型車間領(lǐng)用（26296）硫化罐領(lǐng)用（26372）大成型領(lǐng)用

3T鋼絲繩、安全滑觸線、花鍵套、二節(jié)軸、3T聯(lián)軸器、剎車環(huán)、5T鋼絲繩、受電器、5T電機(jī)全部被硫化罐領(lǐng)用；

2T吊鉤、2T導(dǎo)繩器、電機(jī)、電控箱、2T鋼絲繩全部被壓延車間領(lǐng)用； 1T鋼絲繩、滾筒、箱殼、電機(jī)罩、控制線、線墜開(kāi)關(guān)、1T導(dǎo)繩器、1T吊鉤全部被成型車間領(lǐng)用；

行車開(kāi)關(guān)硫化領(lǐng)用4個(gè)，壓延領(lǐng)用4個(gè)，鍋爐房領(lǐng)用2個(gè)； 斷火限位器成型領(lǐng)用6個(gè)，硫化領(lǐng)用4個(gè)； 限位桿成型領(lǐng)用11個(gè)，壓延領(lǐng)用4個(gè)；

5T導(dǎo)繩器硫化領(lǐng)用2個(gè)，壓延領(lǐng)用1個(gè)，風(fēng)泵房領(lǐng)用1個(gè)。

以上為“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”所有貨物領(lǐng)用明細(xì)，請(qǐng)總經(jīng)理批閱。

企管部 杜敦寶

2011年6月8日

第二篇：發(fā)票審核管理辦法

發(fā)票審核管理辦法

一、發(fā)票審核

1、發(fā)票取得

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)工，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容記載不明晰、發(fā)票要素不完整的原始發(fā)票，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

與個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由收款方憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面合同、經(jīng)辦人身份證明，屬于增值稅征稅范圍的應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其它應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。與行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算 票據(jù)及其它行政收費(fèi)票據(jù)；信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)；法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)；組織短期出國(guó)培訓(xùn)，為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi)；組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；創(chuàng)辦刊物、出版書(shū)籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用；開(kāi)展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用；復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)；其它經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。

2、真?zhèn)尾樵冭b別

發(fā)票的真?zhèn)尾樵児ぷ饔筛鲉挝回?cái)會(huì)人員或取得票據(jù)人員負(fù)責(zé)。取得的所有發(fā)票入帳前，都必須查詢。

3、審核處理

經(jīng)查詢鑒別為真發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員對(duì)發(fā)票的合性，時(shí)效性、真實(shí)性審核

A、發(fā)票聯(lián)次的審核：所有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)服務(wù)以及支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

B、發(fā)票種類適用的審核：審核取得的發(fā)票種類名稱與開(kāi)具的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符；審核開(kāi)出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。

C、發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容的審核：審核發(fā)票項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)，發(fā)票上所填寫的購(gòu)貨單位或付款單位是否與本單位的名稱相符，有無(wú)涂改、挖補(bǔ)的痕跡，甚至篡改票面的品名項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等。對(duì)未載明的品名項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容的發(fā)票要查明其附件清單是否有詳細(xì)說(shuō)明，書(shū)寫是否清楚，并把發(fā)票的品名項(xiàng)目，數(shù)量、單價(jià)、金額與其附件清單進(jìn)行認(rèn)真地核對(duì)。同時(shí)還要注意發(fā)票上大小寫金額是否相等；剪切金額與填寫金額是否一致；小寫金額前面有無(wú) “￥”符號(hào)，大寫金額前面是否頂格。

D、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的審核：取得發(fā)票所開(kāi)具的日期是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，要根據(jù)有關(guān)賬務(wù)政策規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照發(fā)票記載的時(shí)間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不得提前滯后。E、發(fā)票字跡的審核：審核手寫填開(kāi)發(fā)票時(shí)，注意填寫項(xiàng)目的字跡要清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫完成。發(fā)票填開(kāi)日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫(huà)、壓痕是否一致。有無(wú)用藥劑退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

F、發(fā)票復(fù)寫的審核：發(fā)票全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致，審核時(shí)要對(duì)發(fā)票正面和背面仔細(xì)觀察，若背面無(wú)局部復(fù)寫的印痕，或發(fā)票不是復(fù)寫的，而是用鋼筆或圓珠筆填的，就說(shuō)明該發(fā)票存在問(wèn)題。G、發(fā)票印章的審核：審核所得的發(fā)票有無(wú)開(kāi)具單位發(fā)票專用章。

H、對(duì)報(bào)銷發(fā)票所附清單進(jìn)行審核。如果一次購(gòu)買品種較多，必須附有商品明細(xì)清單，商品明細(xì)清單的金額必須與發(fā)票金額相一致，并加蓋發(fā)票專用章。對(duì)開(kāi)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)須有相應(yīng)的會(huì)議費(fèi)證明材料，包括：會(huì)議

I、時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并附上賓館所開(kāi)具的原始單據(jù)。汽車 維修費(fèi)報(bào)銷須注明修車單位、車牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。差旅費(fèi)報(bào)銷須有相應(yīng)的證明材料，包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。公司給員工支付的出差津貼，需員工出差時(shí)才能取得，屬于差旅費(fèi)范疇，若出差津貼沒(méi)有相應(yīng)的合規(guī)的證明材料，將不能在稅前扣除。

審核無(wú)誤后接收發(fā)票，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為賬務(wù)報(bào)銷憑證，作保單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核簽批

各單位對(duì)取得的普通發(fā)票經(jīng)查詢鑒別及審核無(wú)誤后，方可報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷。

5、入賬付款

財(cái)會(huì)人員按企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，并辦理付款業(yè)務(wù)。

二、跨期票據(jù)報(bào)銷要求

1、根據(jù)會(huì)計(jì)配比原則和企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目規(guī)定要求，對(duì)普通發(fā)票原則上不能跨使用，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年沒(méi)有報(bào)銷處理的發(fā)票，經(jīng)辦人需重新開(kāi)據(jù)發(fā)票后按財(cái)務(wù)報(bào)銷程序辦理。

2、對(duì)12月份發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)的發(fā)票，金額不大，由經(jīng)辦人寫出情況說(shuō)明，部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按財(cái)務(wù)報(bào)銷程序及時(shí)在次年1月辦理。

3、各財(cái)務(wù)核算單位要加強(qiáng)備用金的催收和結(jié)算制度制定落實(shí)，盡可能杜絕票據(jù)跨期。

三、工作要求

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

2、明確責(zé)任，強(qiáng)化管理

第三篇：發(fā)票審核注意事項(xiàng)

如何審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的發(fā)票

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收審核中，人們往往會(huì)存在這樣一個(gè)誤區(qū)：只要一個(gè)項(xiàng)目的成本或費(fèi)用取得了發(fā)票，就認(rèn)為已經(jīng)獲得了合法的憑證，而忽略了發(fā)票的具體種類和內(nèi)容。事實(shí)上，取得了發(fā)票和取得了合法的發(fā)票之間還有些差距。

開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的發(fā)票涉及的種類很多，以下項(xiàng)目成本費(fèi)用所應(yīng)取得的合法發(fā)票是：

１、土地出讓金，應(yīng)取得國(guó)土資源部門開(kāi)具的“國(guó)有土地有償使用收費(fèi)專用收據(jù)”，與此相關(guān)的契稅應(yīng)取得“中華人民共和國(guó)契稅完稅證”；

２、具有拆遷資格的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向搬遷個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，可以憑與搬遷戶簽訂的拆遷補(bǔ)償協(xié)議和付款記錄計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；

３、委托有拆遷資格的單位進(jìn)行拆遷的情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向?qū)Ψ街Ц恫疬w費(fèi)用時(shí)應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

４、直接向行政事業(yè)單位支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。

５、向企業(yè)、事業(yè)單位支付勘察、設(shè)計(jì)、測(cè)繪、監(jiān)理、驗(yàn)收、咨詢等營(yíng)利性費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

６、支付對(duì)象為個(gè)人的銷售傭金，應(yīng)以支付憑證（或支付清單）和個(gè)人所得稅的扣繳證明為合法的入賬憑證；

７、支付對(duì)象為銷售公司的銷售傭金，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

８、支付對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具的付息憑證；

９、支付對(duì)象為非金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”； １０、其他費(fèi)用發(fā)票應(yīng)按支付對(duì)象屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅人的不同身份來(lái)定； １１、工程費(fèi)支出應(yīng)區(qū)分以下情況取得發(fā)票：

1）施工方為建筑安裝企業(yè)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“建筑安裝業(yè)發(fā)票”；

2）施工方為生產(chǎn)建筑設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)取得國(guó)稅部門監(jiān)制的“工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”；

3）.施工方為經(jīng)銷建筑設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)取得國(guó)稅部門監(jiān)制的“商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”。

常見(jiàn)的未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

發(fā)票的種類與所開(kāi)具的內(nèi)容不符。如用商業(yè)企業(yè)發(fā)票開(kāi)具“工程費(fèi)”或“咨詢費(fèi)”，用服務(wù)業(yè)發(fā)票開(kāi)具“工程費(fèi)”等。還有的開(kāi)票單位，單位性質(zhì)與所開(kāi)發(fā)票不符。如建筑公司開(kāi)的商業(yè)企業(yè)發(fā)票等?；旌闲袨榈募{稅人，發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與真實(shí)不一致。施工方為生產(chǎn)、銷售設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人時(shí)，發(fā)票開(kāi)具只寫“工程費(fèi)”或“施工費(fèi)”，這些納稅人一般屬于混合銷售并以銷售行為為主。因此，這類發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容一般應(yīng)為設(shè)施、設(shè)備的名稱而不是營(yíng)業(yè)勞務(wù)的種類。超限額開(kāi)具發(fā)票。如有的10萬(wàn)元版發(fā)票開(kāi)為數(shù)百萬(wàn)，百萬(wàn)元版發(fā)票開(kāi)為數(shù)千萬(wàn)元等。

發(fā)票內(nèi)容不真實(shí)。大量開(kāi)具“辦公用品”“會(huì)議費(fèi)”內(nèi)容的發(fā)票充斥在成本、費(fèi)用支出項(xiàng)目中，這些發(fā)票開(kāi)具方有的是商場(chǎng)、超市、高檔的禮品商店，有的是高級(jí)酒店、洗浴中心、高爾夫球場(chǎng)等高級(jí)娛樂(lè)場(chǎng)所等。

第四篇：發(fā)票報(bào)銷審核規(guī)定

發(fā)票報(bào)銷審核規(guī)定

一、目的

明確費(fèi)用發(fā)票審核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范相關(guān)部門在此過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，確保費(fèi)用發(fā)票的合法、合規(guī)、合理。

二、適用范圍

適用于公司所有費(fèi)用報(bào)銷工作。

三、定義

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具收取的收付款憑證。

發(fā)票是消費(fèi)者、納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

四、費(fèi)用發(fā)票審核標(biāo)準(zhǔn)

1、費(fèi)用報(bào)銷部門：

1.1、費(fèi)用報(bào)銷人員負(fù)責(zé)按《費(fèi)用發(fā)票審核標(biāo)準(zhǔn)》要求，收取、審核相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)票；

1.2、費(fèi)用報(bào)銷人員負(fù)責(zé)及時(shí)按公司相關(guān)規(guī)定填制費(fèi)用報(bào)銷單，粘貼發(fā)票； 1.3、費(fèi)用報(bào)銷責(zé)任部門的內(nèi)審員負(fù)責(zé)簽字審核費(fèi)用報(bào)銷單，確保原始發(fā)票齊全和費(fèi)用報(bào)銷單大小金額規(guī)范；

2、財(cái)務(wù)部：

2.1、負(fù)責(zé)審核原始發(fā)票及費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的規(guī)范性，確保會(huì)計(jì)資料符合會(huì)計(jì)核算和稅收法規(guī)的要求；

2.2、負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的賬務(wù)處理和支付，確保核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬務(wù)處理及時(shí)。3.發(fā)票的要求 3.1、費(fèi)用發(fā)票的分類

3.1.1、國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，是指購(gòu)買貨物，接受加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)收取的發(fā)票如：

《增值稅專用發(fā)票》（電腦版）或《增值稅普通發(fā)票》（電腦版）《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》（手寫版三聯(lián)）《企業(yè)冠名的銷售商品專用發(fā)票》（手寫版）

3.1.2、地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，是指接受娛樂(lè)業(yè)、餐飲業(yè)等應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)收取的發(fā)票如：

《北京市出租汽車專用發(fā)票》 《北京市定額專用發(fā)票》

《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》 3.2、費(fèi)用發(fā)票的收取標(biāo)準(zhǔn)

3.2.1、發(fā)票的法定標(biāo)志是發(fā)票監(jiān)制章，凡是不帶有發(fā)票監(jiān)制章的票據(jù)一律不得作為發(fā)票使用，同時(shí)不得作為報(bào)銷憑證。

3.2.2、購(gòu)置與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品、汽油、修車等，應(yīng)收取標(biāo)有國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制章的增值稅專用發(fā)票（電腦版），如果銷貨單位確實(shí)不能提供增值稅專用發(fā)票（電腦版），并且價(jià)格非常合適情況下方可收取普通發(fā)票。

各分公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用支出發(fā)票，原則上必須開(kāi)具各分公司抬頭；對(duì)于供應(yīng)商可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且開(kāi)票金額較大的，報(bào)公司財(cái)務(wù)審核通過(guò)后可開(kāi)具總公司抬頭發(fā)票。

3.2.3、運(yùn)輸費(fèi)用、快遞費(fèi)用應(yīng)收取能按11%抵扣增值稅的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票。3.2.4、乘坐出租車、餐飲、停車過(guò)橋、會(huì)議費(fèi)等，應(yīng)收取標(biāo)有地方稅務(wù)局監(jiān)制章的服務(wù)業(yè)發(fā)票。

3.2.5、國(guó)內(nèi)航班的機(jī)票視同發(fā)票，可以作為報(bào)銷憑證，國(guó)際航班報(bào)銷機(jī)票時(shí)，必須同時(shí)出服務(wù)業(yè)專用發(fā)票和機(jī)票，并按發(fā)票金額申請(qǐng)報(bào)銷。3.3、費(fèi)用發(fā)票的審核要點(diǎn)

3.3.1、發(fā)票印有付款單位（個(gè)人）或客戶名稱的，應(yīng)填寫北京盛世匯海投資管理有限公司全稱。3.3.2、發(fā)票額度的要求

? 會(huì)議費(fèi)單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應(yīng)附會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要和我公司與組會(huì)單位簽署的協(xié)議或合同三個(gè)附件。

? 咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)等，單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應(yīng)提供會(huì)簽后的合同復(fù)印件。? 辦公用品發(fā)票單筆在2,000元以上（含2,000元）的，應(yīng)注明品名、單價(jià)或附有與發(fā)票印章一致的明細(xì)清單

? 禮品的發(fā)票每張不能超過(guò)3,000元，并按20%代扣代繳個(gè)人所得稅。3.4、費(fèi)用項(xiàng)目的分類、匯總

3.4.1、餐費(fèi)、食品可以歸為一類統(tǒng)計(jì)金額。3.4.2、汽油費(fèi)既要統(tǒng)計(jì)金額，又要統(tǒng)計(jì)數(shù)量。3.5、跨費(fèi)用發(fā)票的報(bào)銷時(shí)限

3.5.1次年一月份，只能報(bào)銷上年12月份開(kāi)具的2萬(wàn)元以下的費(fèi)用發(fā)票。

五、費(fèi)用報(bào)銷審批流程 5.1借款流程

申請(qǐng)人?部門經(jīng)理?部門主管領(lǐng)導(dǎo)?財(cái)務(wù)審核?財(cái)務(wù)經(jīng)理（或總監(jiān)）?獨(dú)立董事及董事長(zhǎng)

5.2非借款沖賬流程

申請(qǐng)人?部門經(jīng)理?部門主管領(lǐng)導(dǎo)?財(cái)務(wù)審核?財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總監(jiān)）?獨(dú)立董事及董事長(zhǎng)

5.3借款沖賬流程

申請(qǐng)人?部門經(jīng)理?部門主管領(lǐng)導(dǎo)?財(cái)務(wù)審核?財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總監(jiān)）?獨(dú)立董事及董事長(zhǎng)

本辦法自發(fā)布起實(shí)施。

第五篇：發(fā)票審核相關(guān)要點(diǎn)總結(jié)

發(fā)票審核相關(guān)要點(diǎn)總結(jié)

目錄

一、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人審核事項(xiàng).......................................................................................................1

二、財(cái)務(wù)人員審核事項(xiàng)...........................................................................................................2

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求.......................................................................................3

四、地稅代開(kāi)的發(fā)票...............................................................................................................5

五、差額征稅項(xiàng)目及其發(fā)票...................................................................................................7

六、部分不征稅業(yè)務(wù)發(fā)票.....................................................................................................16

一、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人審核事項(xiàng)

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)人員第一次取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票及稅務(wù)登記證復(fù)印件，三證合一的情況下應(yīng)獲得對(duì)方營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以確定其是否具有發(fā)票開(kāi)具的資格。若其經(jīng)營(yíng)范圍不包含此業(yè)務(wù)，需提供相關(guān)證明材料，防范虛開(kāi)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時(shí)，應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上查詢發(fā)票真?zhèn)?，將查詢結(jié)果打印附在相關(guān)報(bào)銷憑證后。具體審核內(nèi)容如下：

1．項(xiàng)目是否齊全，是否與實(shí)際交易相符；（取得時(shí)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)開(kāi)票信息，包括單位名稱，稅號(hào)，地址（營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面的地址為準(zhǔn)），開(kāi)戶行及賬號(hào)以及貨物名稱，規(guī)格，數(shù)量，單價(jià)等，對(duì)沒(méi)有填寫貨物商品名稱、規(guī)格型號(hào)的發(fā)票應(yīng)要求對(duì)方企業(yè)及時(shí)換票。

2．字跡是否清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

3．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章；匯總開(kāi)具發(fā)票的，必須同時(shí)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專用章。4．是否按照合同約定的時(shí)間開(kāi)具。

5．發(fā)票是否平整，抵扣聯(lián)密碼區(qū)是否整潔，對(duì)方單位加蓋的發(fā)票專用章不得覆蓋銷售單位納稅人識(shí)別號(hào)。凡按稅法規(guī)定可以取得增值稅專用發(fā)票，必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，確保增值稅發(fā)票的正確性、完整性及清晰性，對(duì)不符合上述要求的專用發(fā)票應(yīng)拒收。

6．發(fā)票是否符合三流一致（即合同流、發(fā)票流、資金流、貨物或勞務(wù)流），除取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意外，不允許簽訂三方抵賬協(xié)議，否則取得的增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甚至產(chǎn)生罰款等更加嚴(yán)重的后果。

二、財(cái)務(wù)人員審核事項(xiàng)

財(cái)務(wù)部費(fèi)用審核人員收到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提交的報(bào)銷付款資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查報(bào)銷憑證中的增值稅專用發(fā)票（含普票）是否符合要求，審核內(nèi)容包括下列項(xiàng)目：

（1）報(bào)銷單填寫是否準(zhǔn)確；

（2）增值稅專用發(fā)票的票面信息和報(bào)銷單填報(bào)信息的一致性；

（3）判斷報(bào)賬事項(xiàng)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）采購(gòu)項(xiàng)目與開(kāi)具發(fā)票種類相符；

（5）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易事項(xiàng)一致，收到的發(fā)票抬頭是全稱；

（6）購(gòu)銷雙方信息完整，納稅人識(shí)別號(hào)完整；（7）字跡清楚，不得壓線、出格；（8）抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均加蓋發(fā)票專用章；

（9）票面完整，無(wú)損毀、涂污、涂改，禁止折疊、粘貼（特指抵扣聯(lián)）；

（10）屬于匯總開(kāi)票的，同時(shí)取得使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章，清單金額與發(fā)票金額一致。

三、特殊行業(yè)發(fā)票備注信息欄要求

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）及后續(xù)文件管理要求，部分行業(yè)開(kāi)票備注欄有特殊要求，如下圖所示：

根據(jù)最新規(guī)定，部分內(nèi)容調(diào)整為可開(kāi)具不征稅發(fā)票（詳見(jiàn)最后一部分），未明確規(guī)定廢止備注方式開(kāi)具的情況下，目前兩種發(fā)票均為合規(guī)發(fā)票。備注欄有特殊要求行業(yè)如下：

①接受建筑服務(wù)，取得發(fā)票的備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)票地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱；

②購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，取得銷售方自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

租入不動(dòng)產(chǎn)，取得發(fā)票的備注欄應(yīng)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

③接受貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

④保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

⑤主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

⑥按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），取得銷售方自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄應(yīng)顯示“差額征稅”字樣（通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額），發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

四、地稅代開(kāi)的發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。

地稅局代開(kāi)發(fā)票部門為納稅人代開(kāi)的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補(bǔ)錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì)；其他聯(lián)次交納稅人。

代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票： 1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

2.“銷售方名稱”欄填寫代開(kāi)地稅局名稱；

3.“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開(kāi)發(fā)票地稅局代碼； 4.“銷售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

5.備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼，“單位”欄填寫面積單位；

8.按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門應(yīng)在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專用章。

五、差額征稅項(xiàng)目及其發(fā)票

1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【另，提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人自用的自來(lái)水，按規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】

【發(fā)票開(kāi)具：全額開(kāi)具3%發(fā)票，可以是增值稅3%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)憑支付自來(lái)水費(fèi)的發(fā)票扣除差額，進(jìn)項(xiàng)稅金不得扣除，干脆就別要專用發(fā)票了】

2.安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

（1）一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

3.勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：1.兩張發(fā)票，可以一張5%增值稅專用發(fā)票，一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。

3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

【發(fā)票開(kāi)具：1.兩張發(fā)票：只就純碎代理費(fèi)開(kāi)具6%專用發(fā)票，剩余部分開(kāi)具普通發(fā)票。2.全額一張普通發(fā)票】

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【發(fā)票開(kāi)具：全額開(kāi)具11%專用發(fā)票】

6.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。【發(fā)票開(kāi)具：全額開(kāi)具3%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額】（2）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程和房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【發(fā)票開(kāi)具：全額開(kāi)具3%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額】 納稅人應(yīng)按照上述（1）、（2）計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：全額開(kāi)具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除】 8.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【發(fā)票開(kāi)具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 9.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【發(fā)票開(kāi)具：一張發(fā)票，差額開(kāi)票功能來(lái)實(shí)現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

10.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。【發(fā)票開(kāi)具：一張發(fā)票，全額11%專用發(fā)票】 11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【發(fā)票開(kāi)具：一張發(fā)票，差額開(kāi)票功能來(lái)實(shí)現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

12.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：一張發(fā)票，差額開(kāi)票功能來(lái)實(shí)現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售購(gòu)買的住房，將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：

1、一張發(fā)票，全額5%專用發(fā)票。

2、一張發(fā)票，差額開(kāi)票功能來(lái)實(shí)現(xiàn)，可以是5%專用發(fā)票】

14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額?！景l(fā)票開(kāi)具：不得開(kāi)具專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票】

15.中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。

【發(fā)票開(kāi)具：可以全額開(kāi)具6%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。待落實(shí)】

16.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不算價(jià)外費(fèi)用，也不必開(kāi)具發(fā)票，只就純碎代理費(fèi)開(kāi)具專用發(fā)票】

17.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：兩張發(fā)票，差額扣除部分不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)普通發(fā)票】

18.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：可全額開(kāi)具專票。申報(bào)時(shí)，附表1要填列第12列扣除額】

（2）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：可全額（不含本金）開(kāi)具專票。申報(bào)時(shí)，附表1要填列第12列扣除額。本金可以開(kāi)具普通發(fā)票】

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票】

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：全額可以開(kāi)具專票】

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

19.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

【發(fā)票開(kāi)具：行程單的多，也有普通發(fā)票的】 20.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

【發(fā)票開(kāi)具：旅客運(yùn)輸都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以全額開(kāi)具專票，開(kāi)了也白開(kāi)而已，普通車票】

21.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【發(fā)票開(kāi)具：其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票】

22.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【發(fā)票開(kāi)具：同不動(dòng)產(chǎn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，差額開(kāi)票功能實(shí)現(xiàn)?？梢允菍Ｓ冒l(fā)票5%】

六、部分不征稅業(yè)務(wù)發(fā)票

不征稅的行為有很多，比如收到無(wú)銷售行為的賠款，按照發(fā)票管理辦法，不征收流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)改增以后僅指不征收增值稅）的項(xiàng)目是不開(kāi)具增值稅發(fā)票的。不征稅發(fā)票本身不是一個(gè)法定概念，主要是指在符合規(guī)定條件的情況下，針對(duì)未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，為了滿足國(guó)家稅務(wù)管理或部分行業(yè)業(yè)務(wù)的特殊需求，在新系統(tǒng)中開(kāi)具稅率欄為“不征稅”三個(gè)漢字的增值稅普通發(fā)票。新系統(tǒng)中6字頭編碼的不征稅發(fā)票屬于國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的例外情形，目前僅僅針對(duì)上述601-612項(xiàng)目開(kāi)具，不屬于這些項(xiàng)目的還是維持過(guò)去不征稅不開(kāi)票的做法。目前由的不征稅發(fā)票項(xiàng)目的有如下幾類：