第一篇：2006財考《稅務代理》模擬試卷1 及答案

2006財考《稅務代理》模擬試卷1 及答案

一、單項選擇題

1、下列稅務代理關系自然終止的情況是（）。

A、委托人單方終止代理事項

B、注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C、委托方被取消代理資格

D、合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿

2、下列業(yè)務中，按規(guī)定，注冊稅務師不能接受納稅人、扣繳義務人的委托人從事的代理項目是（）。

A、接受某私營企業(yè)主的聘任，擔任該私營企業(yè)的常年稅務顧問

B、接受某外貿(mào)進出口企業(yè)的委托，代為辦理一筆出口業(yè)務的退稅申請工作

C、接受某一般納稅企業(yè)委托，代為辦理增值稅專用發(fā)票的領購

D、接受某企業(yè)上級主管部門的委托，對其下屬企業(yè)納稅情況進行審查

3、為了保證增值稅專用發(fā)票的安全使用，納稅人要在（）辦理繳銷手續(xù)。

A、領購專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi)

B、開具第一張專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi)

C、領購專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)

D、開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)

4、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2006年1月8日上繳2005年12月應納增值稅額6800元，則正確的會計處理為（）。

A、借：應交稅金－應交增值稅（已交稅金）

6800

貸：銀行存款

6800

B、借：應交稅金－未交增值稅

6800

貸：應交稅金－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6800

C、借：以前年度損益調(diào)整

6800

貸：銀行存款

6800

D、借：應交稅金－未交增值稅

6800

貸：銀行存款

6800

5、下列有關營業(yè)稅申報納稅的表述錯誤的是（）。

A、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以收到的收入扣除支付給以后承運者的運費、裝卸費、換裝費等后的余額為營業(yè)額

B、融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務以其向承租者收取全部價款和價外費用（包括殘值），以直線法折算出本期的營業(yè)額

C、辦理初保業(yè)務的保險企業(yè)，營業(yè)額為經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，營業(yè)額為價差收入，即賣出價－買入價的差額

6、企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，應填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》中的（）項目中。

A、銷售（營業(yè)）成本

B、期間費用項目

C、資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失

D、其他扣除費用項目

7、稅收征管改革后，納稅人的主管國稅局、地稅局設置不一致的，應該采用以下方式進行納稅信用等級評定（）。

A、國營企業(yè)由國稅局評定，非國有企業(yè)由地稅局評定

B、由負責征收企業(yè)所得稅的主管稅務局評定

C、由企業(yè)的主管國稅局、地稅局共同核定

D、由上一級國稅局、地稅局共同核定

8、某外國常駐代表機構，按經(jīng)費支出額計算納稅，某季度該代表機構由總機構直接支付給其雇員工資5萬 1 元，另發(fā)生經(jīng)營支出房租、差旅費、辦公費等12萬元，滯納金和罰款0.5萬元，該機構應納稅所得額為（）萬元。（核定利潤率10％，營業(yè)稅稅率5％）

A、1.18

B、2.06

C、1.24

D、2

9、稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅4500元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以200元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提出復議申請。

A、10

B、15

C、30

D、60

10、在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。

A、不予征稅方法

B、分割方法

C、延期納稅方法

D、減免稅方法

二、多項選擇題

1、稅務機關對B級納稅人，除在稅務登記、納稅申報等方面進行常規(guī)稅收管理外，重點加強（）管理。

A、日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作

B、增值稅實行專用發(fā)票先比對，后抵扣

C、幫助其改進財務會計管理

D、提高依法納稅水平

E、提升納稅信用等級

2、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件（）。

A、開立銀行賬戶

B、申請減稅、免稅、退稅

C、領購發(fā)票

D、簽訂10萬元以上的重大商業(yè)合同

E、辦理停業(yè)、歇業(yè)

3、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

B、合伙企業(yè)的各投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得確定應納稅所得額

C、投資者的工資可以在稅前直接扣除

D、個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以全額扣除

E、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額和比例

4、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)（）及出口貨物退稅率計算。

A、出口貨物的到岸價

B、出口貨物發(fā)票上的離岸價

C、購進貨物的不含稅價款

D、稅務機關依據(jù)有關規(guī)定核定的離岸價

E、出口貨物的到岸價扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等

5、稅務機關作出的稅收保全措施是指（）。

A、書面通知銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅額的存款

B、書面通知銀行或其他金融機構扣繳稅款

C、扣押、查封納稅人相當于應納稅額的商品、貨物或其他財產(chǎn)

D、拍賣所扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)抵繳稅款

E、納稅擔保

6、下列支出中，不允許個體工商戶所得稅前列支的項目包括（）。

A、繳納的房產(chǎn)稅

B、繳納的個人所得稅

C、賠償金、違約金支出

D、對外投資支出

E、各種贊助支出

7、在確定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的應納稅所得額時，下列借款利息支出中不允許稅前扣除的有（）。

A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間用做流動資金的借款利息

B、企業(yè)在籌建期間因自有資金不足而借款投資的，建設期間支付的利息

C、用借款購置固定資產(chǎn)，在投入使用前所支付的利息

D、用借款擴建形成的固定資產(chǎn)，在投入使用后所支付的利息

E、企業(yè)對外投資的借款利息

8、下列項目屬于業(yè)務類工作底稿的是（）。

A、稅務機關的歷年納稅檢查報告

B、代理納稅申報工作底稿

C、代理納稅審查工作底稿

D、代理納稅策劃工作記錄

E、注冊會計師的查賬報告

9、納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

A、不予審批減免稅或者出口退稅

B、停止出口退稅權

C、加收滯納金

D、委托代征代繳稅款

E、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票

10、稅收籌劃咨詢合同中，以下哪些屬于保護稅務師事務所權益的條款（）。

A、預定業(yè)務完成日期

B、對超出合同規(guī)定范圍的業(yè)務，要求額外支付報酬

C、如要承擔原訂合同以外的業(yè)務，稅務師事務所可以提出更改合同條件的要求

D、禁止中途轉(zhuǎn)包

E、取消注冊稅務師在合同撤銷前已完成的工作，必須支付合理的報酬

三、簡答題

1、某納稅人2005年承包一服裝廠，承包協(xié)議規(guī)定，承包人每年向發(fā)包方繳納費用60萬元，余下均歸承包人所有。承包協(xié)議同時明確，保證承包人年收入不低于6萬元，如果不夠即用上繳費用彌補。年終承包人按時上繳了費用，同時個人凈得收入15萬元。此時，該納稅人仍按年收入6萬元進行申報并繳納了個人所得稅。請你根據(jù)《征管法》等有關法律分析納稅人的行為屬于什么行為，應如何處理？

2、張某自2002年1月起，承包某國有企業(yè)。該企業(yè)實行獨立核算，自負盈虧，主要從事對外加工業(yè)務。2003年9月，該單位會計向東郊稅務所反映張某2003年1～8月份隱瞞加工收入100000元，偷漏稅款6000元。東郊稅務所針對該會計反映情況，向張某發(fā)出《催繳稅款通知書》。針對這筆稅款，張某一方面采取抽空、轉(zhuǎn)移其銀行存款的辦法，致使稅務機關無法強行扣繳其應納稅款；另一方面對東郊稅務發(fā)出的《催繳稅款通知書》，置之不理，抗拒繳納。2003年10月10日，東郊稅務所一檢查人員根據(jù)所長指示，從張某家中扣押了其從事加工的機器設備，并開具了所內(nèi)使用的收據(jù)，限張某于10月20日前繳納稅款。由于張某仍然拒不繳納稅款，東郊稅務所將其機器設備于10月19日拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。張某不服，決定委托稅務師事務所代理稅務行政復議。根據(jù)本案例分析，稅務師事務所應如何代理這項行政復議的委托？

3、糧油進出口公司2003年1月發(fā)生下述業(yè)務并書立有關合同，憑證或單據(jù)：(1)購銷合同所載金額7，800，000元；另與倉儲運輸企業(yè)簽訂協(xié)議，以價值60，000元的原糧換取糧食儲運倉庫租賃使用一年；與境外客商洽談糧油出口貿(mào)易12，000，000元，以訂單形式確認糧食出口的數(shù)量、規(guī)格、單位和價格、交貨日期、結算方式為雙方正式協(xié)議，本月以信用證結算方式結算貨款6，500，00元。(2)本月與一植物油生產(chǎn)加工企業(yè)簽訂豆油加工合同，合同金額2，180，000元，其中：由受托方提供原料金額1，700，000元，輔料80，000元，余下為加工費金額。(3)本月運輸單據(jù)結算運費金額總計59，000元，其中裝卸費、堆存費19，000元。(4)該公司1998年辦理工商登記，注冊資本由固定資產(chǎn)原值和自有流動資金組成，總額為1500萬元，已納印花稅7500元。2001年初實收資本和資本公積為1800萬元，未補貼印花稅，至2003年1月實際資本和資本公積賬戶總和為2100萬元。要求：請根據(jù)上述資料，代理計算本月應納的印花稅。(印花稅率為購銷合同：0.3‰，倉儲合同：1‰，加工承攬合同：0.5‰，運輸合同：0.5‰，資金賬簿：0.5‰)

四、綜合分析題一

1、某制藥廠是專門從事藥品生產(chǎn)的企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2002年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)8日，上繳9月份應繳未繳的增值稅38000元。(2)9日，銷售應稅藥品一批，開具增 3 值稅專用發(fā)票3張，合計價款120000元。(3)10日，從農(nóng)民手中收購玉米10噸，每公斤收購價為1.60元，企業(yè)開具了經(jīng)主管稅務機關核準使用的“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”，該批玉米已驗收入庫。(4)12日，賒銷一批應稅藥品，合同確定含稅價款117000元，分四期等額付款，發(fā)貨時收到應收貨款和稅款的25%，并開具相應的增值稅專用發(fā)票1張，其余貨款及稅款在后3個月分別收回。(5)13日，廠辦公室外購辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400元，稅金68元。(6)15日，廠醫(yī)務室填制出庫單領用本廠生產(chǎn)的應稅藥品一批，生產(chǎn)成本為1000元，按同類產(chǎn)品不含稅售價確定價款為2000元。(7)16日，從外地某農(nóng)場購進玉米80噸，每噸收購價1050元，開具了“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”1份，另支付給運輸部門運費，取得運費結算單據(jù)上注明運費10000元，其他雜費合計2000元。上述款項均已付，玉米已驗收入庫。(8)17日，外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票兩張，合計價款6000元，稅金1020元。(9)25日，將一批應稅藥品銷售給某大醫(yī)院，開具普通發(fā)票1張，注明貨款234000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到。(10)27日，外購粉碎機2臺，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款5000元，稅金850元。(11)30日，通過本企業(yè)門市部本月零售應稅藥品共取得收入12100元，未開具任何發(fā)票。(12)該藥廠生產(chǎn)藥品經(jīng)核實均為應稅藥品。要求：根據(jù)上述資料，先列式計算出當月銷項稅額、進項稅額及應納稅額，并據(jù)此填報《增值稅納稅申報表》。

2、要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計算該企業(yè)免抵退稅的情況。資料：某具有出口經(jīng)營權的增值稅一般納稅人，2005年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20％部分運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進口關稅稅率20％），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當月通過認證，運輸發(fā)票均向稅務機關申報抵扣，進行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。

五、綜合分析題二

1、要求：根據(jù)所提供資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題，計算應補各稅費金額，并作出相應的調(diào)賬分錄。（列出計算過程，每一步驟計算結果按四舍五入原則保留小數(shù)點后兩位）

甲企業(yè)為商品流通企業(yè)一般納稅人，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的銷售以及培訓服務。2005年1月，某注冊稅務師接受委托，對該企業(yè)2004年度的納稅情況進行審查，取得相關資料如下：

A、基本情況

1、甲企業(yè)2004年度利潤表如下：（單位：人民幣元）

其他業(yè)務利潤中，其他業(yè)務收入為200000元，其他業(yè)務支出為80000元。

2、該企業(yè)實行計稅工資辦法，每人每月800元，該企業(yè)2004年度全年平均職工人數(shù)為50人。

3、各種存貨的計價采用實際成本法。

B、納稅審查情況

1、審查工資計算表，廠長、副廠長1960元/月，部門正主任兩人，每人1600元/月，部門副主任兩人，每人1500元/月，其余44名職工工資獎金為每人1200元/月。企業(yè)計提工資時分錄分別為：

借：管理費用

7520

營業(yè)費用

55400 貸：應付工資

62920

借：應付工資

62920 貸：現(xiàn)金

62920

企業(yè)并按工資數(shù)額計提了三項經(jīng)費。經(jīng)審查，企業(yè)1～12月工資計算及會計分錄相同。

2、審查“預提費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預提本年度1～11月份房租220000元，企業(yè)預提時會計分錄為：借：管理費用

20000

貸：預提費用

20000

12月360＃憑證記載企業(yè)支付全月房租240000元，企業(yè)支付時的分錄為： 借：管理費用

240000

貸：銀行存款

240000 3、3月20＃憑證記載企業(yè)在銷售電子產(chǎn)品的同時提供該產(chǎn)品使用培訓服務，共收取培訓費20000元，企業(yè)會計分錄為：

借：銀行存款

20000

貸：其他業(yè)務收入

20000

并按此數(shù)額計提了營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。4、5月20＃憑證記載企業(yè)上一年度收取的包裝物押金20000元，到期包裝物未收回，企業(yè)賬務處理為：借：其他應付款

20000

貸：營業(yè)外收入

20000 5、8月36＃憑證記載企業(yè)給關系單位贊助支出10000元，企業(yè)會計分錄為： 借：營業(yè)外支出

10000

貸：銀行存款

10000 6、12月30＃憑證記載企業(yè)領用庫存商品一臺用于辦公室用，企業(yè)賬務處理為： 借：固定資產(chǎn)

5000

貸：庫存商品

5000 7、12月110＃憑證記載企業(yè)購進一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價稅100000元，稅款17000元，貨款尚未支付。企業(yè)會計分錄為：

借：庫存商品

100000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

17000

貸：應付賬款

117000 8、12月120＃憑證記載企業(yè)預提下年度的會議費。會計分錄為： 借：管理費用

10000

貸：預提費用

10000 C、其他情況說明

1、該企業(yè)增值稅稅率為17％，12月底“應交稅金－應交增值稅”賬戶無余額。

2、城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％。2006財考《稅務代理》模擬試卷1 及答案

一、單項選擇題

1、答案:D

解析:稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關系自然終止。

2、答案:C

解析:參見教材第9頁，注冊稅務師只能代為辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)，而不能辦理增值稅專用發(fā)票的領購。

3、答案:D

解析:納稅人要從開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。

4、答案:D

解析:本題是企業(yè)在次月計繳上月的稅款，其程序應該是：在上月月末將應納的增值稅稅款轉(zhuǎn)到“應交稅金－未交增值稅”的貸方，次月計繳時，借記“應交稅金－未交增值稅”科目即可；應交稅金－應交增值稅（已交稅金）科目反映的是本月預繳本月的稅款。

5、答案:B

解析:融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務以其向承租者收取全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的購入價款及各種稅費后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

6、答案:A

解析:銷售（營業(yè)）成本，填報各種經(jīng)營業(yè)務的直接和間接成本，以及技術轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用等等。

7、答案:D

解析:納稅人的主管國稅局、地稅局設置不一致的，應該由上一級國稅局、地稅局共同核定。

8、答案:D

解析:以經(jīng)營支出計算納稅的，支付的滯納金和罰款不作為經(jīng)營支出處理，本題應納稅所得額＝（5＋12）/（1－10％－5％）×10％＝2（萬元）。

9、答案:D

解析:納稅人對主管稅務機關的處罰決定不服的，可以在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)，向上一級稅務機關申請復議。

10、答案:C

解析:在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲，采用這種方法是屬于稅收籌劃中的延期納稅方法。

二、多項選擇題

1、答案:ACDE

解析:B項對增值稅一般納稅人均是執(zhí)行先認證后抵扣的方法。

2、答案:ABCE

解析:對于D項稅法上沒有相關限制條款。

3、答案:AE

解析:合伙企業(yè)的各投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議的分配比例確定應納稅所得額，B不正確；投資者的工資不能在稅前直接扣除，注意可以抵扣的計生費并不是工資，C不正確；個人獨資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在規(guī)定的比例范圍內(nèi)扣除而不是全額扣除，所以D也不正確。

4、答案:BDE

解析:參見教材137頁。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條件成交，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，稅務機關按照有關規(guī)定予以核定。

5、答案:AC

解析:參見教材36頁，稅收保全措施是指A、C，其中B和D屬于稅收強制執(zhí)行措施。

6、答案:BDE 6

解析:個體工商戶依法計繳的房產(chǎn)稅以及在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金等，允許在稅前扣除。

7、答案:BC

解析:企業(yè)在籌建期間因自有資金不足而貸款投資的，其在建設期間支付的利息，應作為資本支出，計入有關資本原價，通過固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷的方式列出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間用借款購置設備或進行擴建形成的固定資產(chǎn)，在投入使用前所支付的利息，應作為資本支出，通過固定資產(chǎn)折舊的辦法列支；投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可以按當年實際發(fā)生數(shù)作為費用列支。

8、答案:BCD

解析:業(yè)務類工作底稿，是在稅務代理執(zhí)業(yè)過程中所編制的工作底稿，包括代理稅務登記、代理發(fā)票領購與審查、代理納稅申報、代理納稅審查、代理稅務行政復議、提供稅務咨詢、納稅策劃等代理項目的工作記錄，計稅資料匯總、計算、審核以及各種涉稅文書的制作等等，A、E兩項屬于備查類工作底稿。

9、答案:ACD

解析:納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍第（一）項稅務機關作出的征稅行為，和第（六）項中的不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款的行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

10、答案:BCE

解析:參見教材399頁，AD兩項屬于保護委托人權益的規(guī)定。

三、簡答題

1、答案: 該納稅人的行為屬于偷稅行為。

已納稅額＝（60000－800×12）×35％－6750＝10890（元）應納稅額＝（150000－800×12）×35％－6750＝42390（元）偷稅數(shù)額＝42390－10890＝31500（元）

偷稅數(shù)額占應納稅額比例＝31500÷42390＝74.31％

對于偷稅數(shù)額占應納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在10000元以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金；并追繳所偷稅款31500元。

2、答案: 若張某要求稅務師事務所就其隱瞞加工收入、未申報納稅這一事項申請復議，稅務師事務所應向其解釋有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，使其認識到偷漏稅的嚴重后果。此項代理稅務行政復議的委托不能接受。若張某要求對東郊稅務所扣押其加工設備、開具收據(jù)、拍賣其加工設備一事申請稅務行政復議，稅務師事務所可接受此項委托。原因有：第一，東郊稅務所未經(jīng)上級(縣以上稅務局)局長批準，自己僅憑所長決定就執(zhí)行扣押加工設備，這屬于稅收保全措施執(zhí)法程序不當。第二，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：實施扣押、查封等稅收保全措施時，必須有兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。該稅務所在執(zhí)行扣押時僅有一名稅務人員在場，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力。第三，東郊稅務所查封時使用的是所內(nèi)使用的收據(jù)，未按規(guī)定開具《扣押、查封財產(chǎn)清單》，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力。第四，東郊稅務所在規(guī)定期限以前，拍賣了張某的加工設備，而不是到期再執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施，屬于未按法定程序行使稅收執(zhí)法權力。

鑒于以上問題，稅務師事務所可以接受張某就東郊稅務所扣押其加工設備、開具收據(jù)、拍賣其加工設備事項的稅務行政復議委托代理事項。

3、答案:(1)購銷合同應納印花稅額＝(780＋6＋1200＋170)萬元×0.3‰＝6468(元)倉儲合同應納印花稅＝60000×1‰＝60(元)(2)加工承攬合同應納印花稅額＝(218－170)萬元×0.5‰＝240(元)(3)運費單據(jù)應納印花稅額(59000－19000)×0.5‰＝20(元)(4)資金賬簿應納印花稅額

2001年＝(1800-1500)萬元×0.5‰＝1500(元)2002年＝(2100-1800)萬元×0.5‰＝1500(元)(5)本期應納印花稅額合計＝6468＋＋60＋240＋20＋(1500＋1500)＝9788(元)

解析:

四、綜合分析題一

1、答案:(1)銷項稅額的計算

① 9日銷售應稅藥品收取銷項稅=120000×17%=20400(元)② 12日賒銷應稅藥品，應按合同約定收到銷項稅=117000÷1.17×17%×25%=4250(元)③ 25日銷售給某大醫(yī)院收取銷項稅=234000÷1.17×17%=34000(元)④ 30日零售應稅藥品應提取銷項稅=12100÷1.17×17%=1758.12(元)⑤ 將自產(chǎn)應稅藥品用于廠醫(yī)務室，視同銷售，計提銷項稅=2000×17%=340(元)上述各項合計，當期銷項稅額=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12(元)(2)進項稅額的計算

① 10日從農(nóng)民手中收購玉米，取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅 =(10噸×1000公斤/噸×1.60元/公斤)×13%=2080(元)② 13日廠辦公室購辦公用品取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=68(元)③ 16日外地農(nóng)場收購玉米取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=(80×1050)×13%=10920(元)企業(yè)支付承運部門運費取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=10000×7%=700(元)④ 17日外購低值易耗品取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=1020(元)⑤ 27日外購粉碎機屬于固定資產(chǎn)，雖然取得了合法扣稅憑證，但按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，企業(yè)支付的增值稅額不得作進項稅額處理，故850元不允許抵扣。

上述各項合計，當期允許抵扣的進項稅額=2080+68+10920+700+1020=14788(元)(3)本月應納增值稅=60748.12-14788=45960.12(元)根據(jù)上述計算結果，代理填報增值稅納稅申報表如下： 增值稅納稅申報表

（適用于增值稅一般納稅人）

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月1日起10日內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關申報納稅并結清上月應納稅款。

2、答案:

1、“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

2、免、抵、退稅的計算：

5月份：

增值稅進項稅額＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（萬元）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17％－15％）＝20（萬元）當期應納稅額＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（萬元）免、抵、退稅額＝1000×15％＝150（萬元）當期末留抵稅額＞當期免抵退稅額

當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝150（萬元）當期免抵稅額＝150－150＝0（萬元）

留待下期抵扣稅額＝221.92－150＝71.92（萬元）6月份：

免稅進口料件價格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（萬元）

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝840×（17％－15％）＝16.8（萬元）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（萬元）

當期應納稅額＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（萬元）

免、抵、退稅額抵減額＝840×15％＝126（萬元）免、抵、退稅額＝1200×15％－126＝54（萬元）當期末留抵稅額＜當期免抵退稅額

當期應退稅額＝當期末留抵稅額＝10.32（萬元）當期免抵稅額＝54－10.32＝43.68（萬元）

五、綜合分析題二

1、答案:

1、該企業(yè)未代扣代繳個人所得稅。根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)應向納稅人追繳。個人所得稅的計算如下：（1）廠長每人應納個人所得稅＝[（1960－800）×10％－25]×12＝1092（元）（2）正主任每人應納個人所得稅＝[（1600－800）×10％－25]×12＝660（元）（3）副主任每人應納個人所得稅＝[（1500－800）×10％－25]×12＝540（元）（4）職工每人應納個人所得稅＝[（1200－800）×5％]×12＝240（元）

（5）全年應代扣代繳個人所得稅＝1092×2＋660×2＋540×2＋240×44＝2184＋1320＋1080＋10560＝15144（元）

借：其他應收款

15144 貸：應交稅金－應交個人所得稅

15144

2、該企業(yè)全年共發(fā)放工資數(shù)額＝（1960×2＋1600×2＋1500×2＋1200×44）×12 ＝755040（元）

企業(yè)計稅工資總額＝800×12×50＝480000（元）企業(yè)超標準列支＝275040（元）企業(yè)超標準計提三項經(jīng)費＝48132（元）

應調(diào)增應納稅所得額＝275040＋48132＝323172（元）

3、企業(yè)支付房租時重復列支房租費用220000元；賬務調(diào)整分錄為： 借：預提費用

220000 貸：管理費用

220000 借：管理費用

220000 貸：本年利潤

220000

4、企業(yè)銷售產(chǎn)品的同時收取的培訓費為混合銷售，一并征收增值稅。

企業(yè)少計算增值稅＝20000÷（1＋17％）×17％＝17094.02×17％＝2905.98（元）賬務調(diào)整分錄為：

借：其他業(yè)務收入

2905.98 貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）

2905.98 借：應交稅金－應交營業(yè)稅

1000 －應交城市維護建設稅

其他應交款－應交教育費附加

貸：其他業(yè)務支出

1100 借：本年利潤

1805.98 其他業(yè)務支出

1100 貸：其他業(yè)務收入

2905.98

5、企業(yè)沒收的包裝物押金未計算增值稅。

企業(yè)少計算增值稅＝20000÷（1＋17％）×17％＝2905.98（元）賬務調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)外收入

20000 貸：其他業(yè)務收入

17094.02

應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）

2905.98 借：本年利潤

2905.98 其他業(yè)務收入

17094.02 貸：營業(yè)外收入

20000

6、贊助支出不得在稅前列支，企業(yè)應調(diào)增應納稅所得額10000元。不調(diào)賬。

7、企業(yè)將庫存商品用于固定資產(chǎn)，企業(yè)未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。少轉(zhuǎn)出進項稅額850元；賬務調(diào)整分錄為： 借：固定資產(chǎn)

850 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

850

8、企業(yè)購進的庫存商品在未付款前其進項稅額不得進行抵扣。企業(yè)多抵扣17000元。賬務調(diào)整分錄為： 借：待攤費用－待抵扣進項稅額

17000 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

17000

9、企業(yè)預提下年度會議費，多計管理費用10000元，賬務調(diào)整分錄為： 借：預提費用

10000 貸：管理費用

10000 借：管理費用

10000 貸：本年利潤

10000

10、企業(yè)少計提增值稅＝2905.98＋2905.98＋850＋17000＝23661.96（元）少計提城市維護建設稅＝1656.34（元）少計提教育費附加＝709.86（元）會計分錄為：

借：應交稅金－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

23661.96 貸：應交稅金－未交增值稅

23661.96 借：主營業(yè)務稅金及附加

2366.2 貸：應交稅金－應交城市維護建設稅

1656.34

其他應交款－應交教育費附加

709.86 借：本年利潤

2366.2 貸：主營業(yè)務稅金及附加

2366.2

11、納稅調(diào)整增加額＝323172＋220000＋10000＋10000＝563172（元）

12、納稅調(diào)整減少額＝1805.98＋2905.98＋2366.2＝7078.16（元）應納稅所得額＝235000＋563172－7078.16＝791093.84（元）應納所得稅＝791093.84×33％＝261060.97（元）應補繳所得稅＝261060.97－77550＝183510.97（元）

第二篇：2006年注冊稅務師《稅務代理》模擬試卷1 及答案

2006年注冊稅務師《稅務代理》模擬試卷1 及答案

一、單項選擇題

1、下列稅務代理關系自然終止的情況是（）。

A、委托人單方終止代理事項

B、注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C、委托方被取消代理資格

D、合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿

2、下列業(yè)務中，按規(guī)定，注冊稅務師不能接受納稅人、扣繳義務人的委托人從事的代理項目是（）。

A、接受某私營企業(yè)主的聘任，擔任該私營企業(yè)的常年稅務顧問

B、接受某外貿(mào)進出口企業(yè)的委托，代為辦理一筆出口業(yè)務的退稅申請工作

C、接受某一般納稅企業(yè)委托，代為辦理增值稅專用發(fā)票的領購

D、接受某企業(yè)上級主管部門的委托，對其下屬企業(yè)納稅情況進行審查

3、為了保證增值稅專用發(fā)票的安全使用，納稅人要在（）辦理繳銷手續(xù)。

A、領購專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi)

B、開具第一張專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi)

C、領購專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)

D、開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)

4、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2006年1月8日上繳2005年12月應納增值稅額6800元，則正確的會計處理為（）。

A、借：應交稅金－應交增值稅（已交稅金）

6800

貸：銀行存款

6800 B、借：應交稅金－未交增值稅

6800

貸：應交稅金－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6800 C、借：以前損益調(diào)整

6800

貸：銀行存款

6800 D、借：應交稅金－未交增值稅

6800

貸：銀行存款

6800

5、下列有關營業(yè)稅申報納稅的表述錯誤的是（）。

A、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以收到的收入扣除支付給以后承運者的運費、裝卸費、換裝費等后的余額為營業(yè)額

B、融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務以其向承租者收取全部價款和價外費用（包括殘值），以直線法折算出本期的營業(yè)額

C、辦理初保業(yè)務的保險企業(yè)，營業(yè)額為經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，營業(yè)額為價差收入，即賣出價－買入價的差額

6、企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，應填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》中的（）項目中。

A、銷售（營業(yè)）成本

B、期間費用項目

C、資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失

D、其他扣除費用項目

7、稅收征管改革后，納稅人的主管國稅局、地稅局設置不一致的，應該采用以下方式進行納稅信用等級評定（）。

A、國營企業(yè)由國稅局評定，非國有企業(yè)由地稅局評定

B、由負責征收企業(yè)所得稅的主管稅務局評定

C、由企業(yè)的主管國稅局、地稅局共同核定

D、由上一級國稅局、地稅局共同核定

8、某外國常駐代表機構，按經(jīng)費支出額計算納稅，某季度該代表機構由總機構直接支付給其雇員工資5萬元，另發(fā)生經(jīng)營支出房租、差旅費、辦公費等12萬元，滯納金和罰款0.5萬元，該機構應納稅所得額為（）萬元。（核定利潤率10％，營業(yè)稅稅率5％）

A、1.18

B、2.06

C、1.24

D、2

9、稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅4500元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以200元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提出復議申請。

A、10

B、15

C、30

D、60

10、在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。

A、不予征稅方法

B、分割方法

C、延期納稅方法

D、減免稅方法

二、多項選擇題

1、稅務機關對B級納稅人，除在稅務登記、納稅申報等方面進行常規(guī)稅收管理外，重點加強（）管理。

A、日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作

B、增值稅實行專用發(fā)票先比對，后抵扣

C、幫助其改進財務會計管理

D、提高依法納稅水平

E、提升納稅信用等級

2、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件（）。

A、開立銀行賬戶

B、申請減稅、免稅、退稅

C、領購發(fā)票

D、簽訂10萬元以上的重大商業(yè)合同

E、辦理停業(yè)、歇業(yè)

3、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

B、合伙企業(yè)的各投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得確定應納稅所得額

C、投資者的工資可以在稅前直接扣除

D、個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以全額扣除

E、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額和比例

4、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)（）及出口貨物退稅率計算。

A、出口貨物的到岸價

B、出口貨物發(fā)票上的離岸價

C、購進貨物的不含稅價款

D、稅務機關依據(jù)有關規(guī)定核定的離岸價

E、出口貨物的到岸價扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等

5、稅務機關作出的稅收保全措施是指（）。

A、書面通知銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅額的存款

B、書面通知銀行或其他金融機構扣繳稅款

C、扣押、查封納稅人相當于應納稅額的商品、貨物或其他財產(chǎn)

D、拍賣所扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)抵繳稅款

E、納稅擔保

6、下列支出中，不允許個體工商戶所得稅前列支的項目包括（）。

A、繳納的房產(chǎn)稅

B、繳納的個人所得稅

C、賠償金、違約金支出

D、對外投資支出

E、各種贊助支出

7、在確定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的應納稅所得額時，下列借款利息支出中不允許稅前扣除的有（）。

A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間用做流動資金的借款利息

B、企業(yè)在籌建期間因自有資金不足而借款投資的，建設期間支付的利息

C、用借款購置固定資產(chǎn)，在投入使用前所支付的利息

D、用借款擴建形成的固定資產(chǎn)，在投入使用后所支付的利息

E、企業(yè)對外投資的借款利息

8、下列項目屬于業(yè)務類工作底稿的是（）。

A、稅務機關的歷年納稅檢查報告

B、代理納稅申報工作底稿

C、代理納稅審查工作底稿

D、代理納稅策劃工作記錄

E、注冊會計師的查賬報告

9、納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍中（）行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

A、不予審批減免稅或者出口退稅

B、停止出口退稅權

C、加收滯納金

D、委托代征代繳稅款

E、收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票

10、稅收籌劃咨詢合同中，以下哪些屬于保護稅務師事務所權益的條款（）。

A、預定業(yè)務完成日期

B、對超出合同規(guī)定范圍的業(yè)務，要求額外支付報酬

C、如要承擔原訂合同以外的業(yè)務，稅務師事務所可以提出更改合同條件的要求

D、禁止中途轉(zhuǎn)包

E、取消注冊稅務師在合同撤銷前已完成的工作，必須支付合理的報酬

三、簡答題

1、某納稅人2005年承包一服裝廠，承包協(xié)議規(guī)定，承包人每年向發(fā)包方繳納費用60萬元，余下均歸承包人所有。承包協(xié)議同時明確，保證承包人年收入不低于6萬元，如果不夠即用上繳費用彌補。年終承包人按時上繳了費用，同時個人凈得收入15萬元。此時，該納稅人仍按年收入6萬元進行申報并繳納了個人所得稅。請你根據(jù)《征管法》等有關法律分析納稅人的行為屬于什么行為，應如何處理？

2、張某自2002年1月起，承包某國有企業(yè)。該企業(yè)實行獨立核算，自負盈虧，主要從事對外加工業(yè)務。2003年9月，該單位會計向東郊稅務所反映張某2003年1～8月份隱瞞加工收入100000元，偷漏稅款6000元。東郊稅務所針對該會計反映情況，向張某發(fā)出《催繳稅款通知書》。針對這筆稅款，張某一方面采取抽空、轉(zhuǎn)移其銀行存款的辦法，致使稅務機關無法強行扣繳其應納稅款；另一方面對東郊稅務發(fā)出的《催繳稅款通知書》，置之不理，抗拒繳納。2003年10月10日，東郊稅務所一檢查人員根據(jù)所長指示，從張某家中扣押了其從事加工的機器設備，并開具了所內(nèi)使用的收據(jù)，限張某于10月20日前繳納稅款。由于張某仍然拒不繳納稅款，東郊稅務所將其機器設備于10月19日拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。張某不服，決定委托稅務師事務所代理稅務行政復議。根據(jù)本案例分析，稅務師事務所應如何代理這項行政復議的委托？

3、糧油進出口公司2003年1月發(fā)生下述業(yè)務并書立有關合同，憑證或單據(jù)：（1）購銷合同所載金額7，800，000元；另與倉儲運輸企業(yè)簽訂協(xié)議，以價值60，000元的原糧換取糧食儲運倉庫租賃使用一年；與境外客商洽談糧油出口貿(mào)易12，000，000元，以訂單形式確認糧食出口的數(shù)量、規(guī)格、單位和價格、交貨日期、結算方式為雙方正式協(xié)議，本月以信用證結算方式結算貨款6，500，00元。（2）本月與一植物油生產(chǎn)加工企業(yè)簽訂豆油加工合同，合同金額2，180，000元，其中：由受托方提供原料金額1，700，000元，輔料80，000元，余下為加工費金額。（3）本月運輸單據(jù)結算運費金額總計59，000元，其中裝卸費、堆存費19，000元。（4）該公司1998年辦理工商登記，注冊資本由固定資產(chǎn)原值和自有流動資金組成，總額為1500萬元，已納印花稅7500元。2001年初實收資本和資本公積為1800萬元，未補貼印花稅，至2003年1月實際資本和資本公積賬戶總和為2100萬元。要求：請根據(jù)上述資料，代理計算本月應納的印花稅。（印花稅率為購銷合同：0.3‰，倉儲合同：1‰，加工承攬合同：0.5‰，運輸合同：0.5‰，資金賬簿：0.5‰）

四、綜合分析題一

1、某制藥廠是專門從事藥品生產(chǎn)的企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2002年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）8日，上繳9月份應繳未繳的增值稅38000元。（2）9日，銷售應稅藥品一批，開具增值稅專用發(fā)票3張，合計價款120000元。（3）10日，從農(nóng)民手中收購玉米10噸，每公斤收購價為1.60元，企業(yè)開具了經(jīng)主管稅務機關核準使用的“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”，該批玉米已驗收入庫。（4）12日，賒銷一批應稅藥品，合同確定含稅價款117000元，分四期等額付款，發(fā)貨時收到應收貨款和稅款的25%，并開具相應的增值稅專用發(fā)票1張，其余貨款及稅款在后3個月分別收回。（5）13日，廠辦公室外購辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400元，稅金68元。（6）15日，廠醫(yī)務室填制出庫單領用本廠生產(chǎn)的應稅藥品一批，生產(chǎn)成本為1000元，按同類產(chǎn)品不含稅售價確定價款為2000元。（7）16日，從外地某農(nóng)場購進玉米80噸，每噸收購價1050元，開具了“××市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證”1份，另支付給運輸部門運費，取得運費結算單據(jù)上注明運費10000元，其他雜費合計2000元。上述款項均已付，玉米已驗收入庫。（8）17日，外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票兩張，合計價款6000元，稅金1020元。（9）25日，將一批應稅藥品銷售給某大醫(yī)院，開具普通發(fā)票1張，注明貨款234000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到。（10）27日，外購粉碎機2臺，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款5000元，稅金850元。（11）30日，通過本企業(yè)門市部本月零售應稅藥品共取得收入12100元，未開具任何發(fā)票。（12）該藥廠生產(chǎn)藥品經(jīng)核實均為應稅藥品。要求：根據(jù)上述資料，先列式計算出當月銷項稅額、進項稅額及應納稅額，并據(jù)此填報《增值稅納稅申報表》。

2、要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計算該企業(yè)免抵退稅的情況。資料：某具有出口經(jīng)營權的增值稅一般納稅人，2005年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗入庫時發(fā)現(xiàn)其中20％部分運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用共計100萬元（適用進口關稅稅率20％），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當月通過認證，運輸發(fā)票均向稅務機關申報抵扣，進行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。

五、綜合分析題二

1、要求：根據(jù)所提供資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題，計算應補各稅費金額，并作出相應的調(diào)賬分錄。（列出計算過程，每一步驟計算結果按四舍五入原則保留小數(shù)點后兩位）

甲企業(yè)為商品流通企業(yè)一般納稅人，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的銷售以及培訓服務。2005年1月，某注冊稅務師接受委托，對該企業(yè)2004的納稅情況進行審查，取得相關資料如下：

A、基本情況

1、甲企業(yè)2004利潤表如下：（單位：人民幣元）

其他業(yè)務利潤中，其他業(yè)務收入為200000元，其他業(yè)務支出為80000元。

2、該企業(yè)實行計稅工資辦法，每人每月800元，該企業(yè)2004全年平均職工人數(shù)為50人。

3、各種存貨的計價采用實際成本法。

B、納稅審查情況

1、審查工資計算表，廠長、副廠長1960元/月，部門正主任兩人，每人1600元/月，部門副主任兩人，每人1500元/月，其余44名職工工資獎金為每人1200元/月。企業(yè)計提工資時分錄分別為： 借：管理費用

7520 營業(yè)費用

55400 貸：應付工資

62920 借：應付工資

62920 貸：現(xiàn)金

62920 企業(yè)并按工資數(shù)額計提了三項經(jīng)費。經(jīng)審查，企業(yè)1～12月工資計算及會計分錄相同。

2、審查“預提費用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預提本1～11月份房租220000元，企業(yè)預提時會計分錄為：借：管理費用

20000

貸：預提費用

20000 12月360＃憑證記載企業(yè)支付全月房租240000元，企業(yè)支付時的分錄為： 借：管理費用

240000

貸：銀行存款

240000 3、3月20＃憑證記載企業(yè)在銷售電子產(chǎn)品的同時提供該產(chǎn)品使用培訓服務，共收取培訓費20000元，企業(yè)會計分錄為：

借：銀行存款

20000

貸：其他業(yè)務收入

20000 并按此數(shù)額計提了營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。4、5月20＃憑證記載企業(yè)上一收取的包裝物押金20000元，到期包裝物未收回，企業(yè)賬務處理為：借：其他應付款

20000

貸：營業(yè)外收入

20000 5、8月36＃憑證記載企業(yè)給關系單位贊助支出10000元，企業(yè)會計分錄為： 借：營業(yè)外支出

10000

貸：銀行存款

10000 6、12月30＃憑證記載企業(yè)領用庫存商品一臺用于辦公室用，企業(yè)賬務處理為： 借：固定資產(chǎn)

5000

貸：庫存商品

5000 7、12月110＃憑證記載企業(yè)購進一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價稅100000元，稅款17000元，貨款尚未支付。企業(yè)會計分錄為：

借：庫存商品

100000

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

17000

貸：應付賬款

117000 8、12月120＃憑證記載企業(yè)預提下的會議費。會計分錄為： 借：管理費用

10000

貸：預提費用

10000

C、其他情況說明

1、該企業(yè)增值稅稅率為17％，12月底“應交稅金－應交增值稅”賬戶無余額。

2、城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％。

第三篇：2012年成考專升本政治模擬試卷及答案

12、毛澤東思想得到多方面發(fā)展而達到成熟是在（）

A.國民革命時期

C.土地革命時期

B.土地革命戰(zhàn)爭后期和抗日戰(zhàn)爭時期

D.解放戰(zhàn)爭時期

13、處理黨內(nèi)矛盾的正確方針是（）

A.懲辦主義 B.殘酷斗爭

C.無情打擊 D.懲前毖后，治病救人

14、毛澤東在1941年精辟論述“實事求是”原則的著作是（）

A.《改造我們的學習》 B.《整頓黨的作風》

D.《反對黨八股》 D.《學習和時局》

15、無產(chǎn)階級領導權的中心問題是（）

A.實現(xiàn)對軍隊的領導

B.實現(xiàn)對小資產(chǎn)階級的領導

C.實現(xiàn)對農(nóng)民的領導

D.實現(xiàn)對民族資產(chǎn)階級的領導

16、新民主義革命的三大法定是（）

A.統(tǒng)一戰(zhàn)線、武裝斗爭、土地革命

B.理論聯(lián)系實際、密切聯(lián)系群眾、實行自我批評

C.統(tǒng)一戰(zhàn)線、武裝斗爭、黨的建設

D.實事求是、根據(jù)地建議、群眾路線

17、毛澤東第一次明確提出“馬克思主義‘本本’是要學習的，但是必須同我國的實際情況相結合”觀點的著作是（）

A.《星星之火，可以燎原》 B.《改造我們的學習》

C.《中國革命戰(zhàn)爭的戰(zhàn)略問題》 D.《反對本本主義》

18、毛澤東全面論述人民民主專政理論，標志著中國化的馬克思主義國家政權理論成熟的著作是（）

A.《論人民民主專項》 B.《論聯(lián)合政府》

C.《新民主主義論》 D.《論政策》 19、1947年3月，被國民黨宣布為非法團體的政黨是（）

A.中國民主同盟 B.中國青年黨

C.中國社會黨 C.第三黨

20、中共八大上，提出“三個主體，三個補充”的觀點是（）

A.毛澤東 B.周恩來

C.陳云 D.鄧小平

21、大革命失敗后建立的南京國民黨政權的性質(zhì)是（）

A.地主階級政權 B.城市買辦資產(chǎn)階級和鄉(xiāng)村豪紳階級政權

C.資產(chǎn)階級政權 D.民族資產(chǎn)階級政權

22、中國共產(chǎn)黨的思想路線是（）

A.獨立自主，自力更生 B.理論聯(lián)系實際

C.解放思想，實事求是 D.民主集中制

23、鄧小平理論的主題是回答（）

A.社會主義實踐的問題

B.什么是社會主義，怎樣建設社會主義的問題

C.社會主義革命和建設的問題

D.社會主義初級階段的主要矛盾問題

24、在社會主義階段，解放生產(chǎn)力的正確途徑是（）

A.革命 B.政治運動

C.改革 D.階級斗爭

25、鄧小平理論同毛澤東思想之間的關系，下列哪種說法是正確的（）

A.沒有關系 B.替代關系

C.繼承關系 D.繼承和發(fā)展的關系

26、我國社會主義初級階段的主要矛盾是（）

A.發(fā)展生產(chǎn)力與政治體制之間的矛盾

B.人民日益增長的物質(zhì)文化需要同落后的社會生產(chǎn)的矛盾

C.發(fā)展生產(chǎn)力與科技、教育體制之間的矛盾

D.發(fā)展生產(chǎn)力與經(jīng)濟體制不相適應之間的矛盾

27、鄧小平指出：“貧窮不是社會主義，社會主義要消滅貧窮”，這個論斷（）

A.體現(xiàn)了社會主義本質(zhì)的要求

B.指明了社會主義的根本任務

C.概括了社會主義冬生產(chǎn)的目的 D.明確了社會主義的發(fā)展方向

28、我們黨的立黨之本、執(zhí)政之基、力量之源是（）

A.加強黨的建設 B.建設高素質(zhì)的黨員隊伍

C.始終做到“三個代表” D.全心全意為人民服務

29、速度、比例、效益是國民經(jīng)濟中的三個重要因素，其中處于核心地位的是（）

A.速度 B.比例

C.效益 D.三者的統(tǒng)一

30、中國共產(chǎn)黨執(zhí)政興國的第一要務是（）

A.保持黨的先進性 B.發(fā)展

C.增加黨的活力 D.理論創(chuàng)新

31、堅持與時俱進，最主要的是要（）

A.使黨的全部理論和工作富于創(chuàng)造性

B.立黨為公，執(zhí)政為民

C.鞏固執(zhí)政黨的地位

D.發(fā)展先進生產(chǎn)力

32、科學發(fā)展觀的內(nèi)涵是（）

A.物質(zhì)文明、政治文明、精神文明共同發(fā)展

B.經(jīng)濟、社會共同發(fā)展

C.人口、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展

D.以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展

33、我國促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略構想是（）

A.分層次深入 B.寬領域發(fā)展

C.全方位推進 D.梯次推進

34、新時期愛國統(tǒng)一戰(zhàn)線的性質(zhì)是（）

A.愛國主義性質(zhì)的 B.社會主義性質(zhì)的 C.人民民主性質(zhì)的 D.政治聯(lián)盟性質(zhì)的

35、對外開放是我國的一項長期的基本國策，實行這一國策的前提和基礎是（）

A.獨立自主，自力更生 B.公平合理，互惠互利

C.相互尊重，和平共處 D.友好往來，增進了解

二、辨析題：本大題共2個小題，共20分，每小題10分。

36、并非所有的現(xiàn)象都表現(xiàn)本質(zhì)，偶然的、稍縱即逝的現(xiàn)象就無本質(zhì)可言。

37、紅色政權存在和發(fā)展的最根本原因是中國社會的性質(zhì)和全國革命形勢的繼續(xù)向前發(fā)展。

三、簡答題：本大題共3個小題，每小題10分，共30分。

38、為什么說實踐是檢驗真理的唯一標準？

39、簡述毛澤東關于農(nóng)村包圍城市武裝奪取政權道路的理論及其意義。

40、簡述生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系的辯證關系。

四、論述題：本大題滿分20分。

41、試述我國將長期處于社會主義初級階段的原因。

參考答案

1.A 2.A 3.A 4.D 5.C 6.D 7.C 8.B 9.D 10.A

11.C 12.C 13.D 14A 15.C 16.C 17.D 18.A 19.A 20.C

21.B 22.C 23.B 24.C 25.D 26.B 27.A 28C 29.C 30.B

31.A 32.D 33.C 34.B 35.A

第四篇：吉財稅務代理實務作業(yè)（本站推薦）

稅務代理實務作業(yè)

一．簡述題

（一）稅務代理的原則

答：１．依法代理原則２．自愿代理原則３．客觀公正原則４．優(yōu)質(zhì)高效原則５．保守秘密原則

（二）稅務代理的業(yè)務范圍

答：《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務師可以提供下列代理服務：

１．代辦稅務登記２．代辦納稅和退稅、減免稅申報３．代為建賬記賬４．代

辦增值稅一般納稅人資格認定申請５．代為利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票６．代為制作涉稅文書７．開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務８．注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：（１）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（２）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（３）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務

（三）注冊稅務師的權利及義務

答：注冊稅務師執(zhí)業(yè)享有的權利：

１．可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

２．可以要求委托人提供相關會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及替他必要的協(xié)助

３．可以就稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議；可以對稅務機關和稅

務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。

注冊稅務師的義務：

１．執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業(yè)務；

２．應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；

３．執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；

勸阻無效的，應當終止執(zhí)業(yè)；

４．對職業(yè)知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務；

５．應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責；

６．與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避；

７．應當不斷更新專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。

（四）稅務代理人的法律責任

答：１．《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔

民事責任。據(jù)此，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由委托方負責。

２．注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處１０００元以上５０００元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告：

（１）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；

（２）以個人名義承接業(yè)務或者收費的；

（３）泄露委托人商業(yè)秘密的；

（４）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

（５）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；

（６）在一個會計內(nèi)違反本辦法規(guī)定２次以上的。

３．稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處１０００元以上１萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告：

（１）未５按照規(guī)定承辦相關業(yè)務的；

（２）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的；

（３）未按照財務會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；

（４）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；

（５）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的；（６）允許他人以本所名義承接相關業(yè)務的。

４．注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處１０００元以上３萬元以下的罰款，并向社會公告。

５．注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局處以納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。

出現(xiàn)上述情形的，省注冊稅務師管理中心應當將處罰結果向國家稅務總局注冊稅務師管理中心備案，并向社會公告。

二 論述題

（一）會計利潤和企業(yè)所得稅應納稅所得額的關系

答：企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。企業(yè)

所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應納稅所得額。所謂應納稅所得額，是企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額。

會計利潤則是個會計核算概念，是由利潤賬戶和損益表所反映出來的、企業(yè)于一定時期

內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果。它關系到企業(yè)經(jīng)營成果、投資者的權益以及企業(yè)與職工的利益。應納稅所得額與會計利潤連著既有區(qū)別又有聯(lián)系，應納稅所得額＝應納稅所得額×稅率

－減免稅額－抵免稅額＝會計利潤＋納稅調(diào)整應納所得增加額－納稅調(diào)整應納所得減少額，從公式可以看出應納稅所得額可以從會計利潤的調(diào)整得出，納稅人應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則。應納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關系密切，直接影響到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔。所以，稅法必須就涉及企業(yè)應納稅所得額確定的一系列基本問題作出明確規(guī)定。主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標準、資產(chǎn)的稅務處理、虧損彌補等。納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務會計制度計算的會計所得額（即會計利潤），往往是不一致的。當企業(yè)財務、會計處理辦法與有關稅收法規(guī)不一致時，稅法規(guī)定，應當依照國宗有關稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。因此，企業(yè)按照有關財務會計制度規(guī)定計算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進行必要的調(diào)整后，才能作為應納稅所得額，計算繳身瞼業(yè)所得稅。這是計算應納稅所得額時應當堅持的一項原則。

（二）銷售和視同銷售的關系

答：銷售不同于視同銷售，通常意義上的銷售是將自己經(jīng)營的商品，在適當?shù)臅r間，采用適

當?shù)姆绞剑罱K以適當?shù)膬r格賣出去。銷售過程中達成的最終交易價格，也就是出售方的銷售營業(yè)額。視同銷售行為是特殊的交易事項，這些事項發(fā)生的后果往往不表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入?；趪叶愂展芾砗推髽I(yè)會計核算的需要，就要將形式上不是銷售的行為視同銷售進行征稅管理或會計核算。銷售商品的收入應同時滿足下列條件才能確認：

1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出和商品實施控制；

3、收入的金額能夠可靠地計量；

4、相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

5、相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。視同銷售不用滿足第四條。銷售是企業(yè)會計范圍，視同銷售則更是稅法規(guī)定的范圍，銷售是企業(yè)正常經(jīng)營獲利，視同銷售是國家為防止納稅人鉆稅法漏洞，為了保證稅法的健全而特殊規(guī)定的，為了保證國家的財政收入。

（三）結合實際談談學習稅務代理實務課程的收獲

答：學習了稅務代理實務這門課，讓我受益良多，不僅使我對稅務代理有了更全面、更系統(tǒng)的了解，而且使我對稅法和會計也有了更全面的認識。首先，學習這門課程使我對稅務代理，稅務代理制度，我國稅收管理制度都有了全面的認識；其次，學習這門課程使我深刻的明白了稅務會計，財務會計和稅務代理之間的區(qū)別和聯(lián)系；比如，當企業(yè)進行所得稅處理的時候，企業(yè)應納稅所得額并不是企業(yè)財務會計中的會計利潤，而是根據(jù)稅法的規(guī)定，扣除減免稅額，調(diào)增或調(diào)減的所得額為納稅依據(jù)繳納所得稅的，而稅務代理是稅務代理機構通過對企業(yè)賬務的正確處理，達到幫助企業(yè)正確繳納稅款的目的。不僅是企業(yè)所得稅，各種流轉(zhuǎn)稅，個人所得稅都有了更深刻的認識，而且，通過學習這門課程使我懂得了很多學習的方法，比如經(jīng)常去國家稅務總局的網(wǎng)站，把新的文件下載到新的文件夾下，同類的文件放在一起，這樣可以隨時了解最新動態(tài)，也可以知道新舊文件的區(qū)別，老師真的教給了我們很多實用的東西，而且也使我對生活的態(tài)度有很大的改變，很慶幸我選了這門課，不論是對學習還是對生活都使我有很大的收獲。

第五篇：2012年注冊稅務師考試《稅務代理實務》模擬試卷一及答案解析

2012年注冊稅務師考試《稅務代理實務》模擬試卷一

一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.關于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承擔的法律責任，說法正確的是()。

A.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款

C.泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

D.以個人名義承接業(yè)務，由省稅務機關予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

2.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是()。

A.廠辦公室購置辦公用品

B.外購鋼材用于對外投資

C.外購食用油發(fā)放給職工

D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床

3.下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是()。

A.扣繳義務人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

4.某企業(yè)2009年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震動、超強度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價款為400000元，預計使用年限5年，預計凈殘值12000元，該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2013年的折舊額為()元。

A.74400

B.34560

C.57600

D.37200

5.下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

6.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法錯誤的是()。

A.公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

B.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)稅務機關相應程序，可以繼續(xù)抵扣進項稅額

C.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

D.納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證

7.下列業(yè)務的會計分錄，不正確的是()。

A.小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售商品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅

B.一般納稅人處置已使用過的2009年3月份購置的生產(chǎn)設備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

C.一般納稅人處置已使用過的2009年2月份購置的小汽車 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

D.小規(guī)模納稅人處置已使用過的生產(chǎn)設備 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅

8.以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是()。

A.甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售

A

B.C電子產(chǎn)品并提供設計勞務

B.乙企業(yè)的開戶銀行由中國工商銀行變?yōu)橹袊r(nóng)業(yè)銀行

C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)擴大經(jīng)營，增設銷售分公司

D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

9.行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是()。

A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B.作為申請人的公民被宣告失蹤

C.申請人的法人資格終止

D.申請人死亡，無近親屬

10.下列屬于業(yè)務類工作底稿的是()。

A.歷年稅務檢查處理決定書

B.注冊會計師的查賬報告

C.代理納稅審核的工作記錄

D.企業(yè)重要的租賃合同

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料

C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料

D.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

E.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

2.下列關于外國企業(yè)常駐代表機構按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有()。

A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額

B.代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅

C.代表機構的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額

D.代表機構發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

E.代表機構以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額

3.下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有()。

A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應的成本

C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

D.用于抵債的貨物成本

E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

4.注冊稅務師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務中，以下不符合規(guī)定的有()。

A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎上代制會計憑證

B.為幫助倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單

C.該個體戶采用復式賬，劉某認為應向稅務機關報送資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表

D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

E.劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

5.根據(jù)稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有()。

A.A市地稅機關對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務機關提出行政復議

B.A市國稅機關對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并處以2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復議

C.國家稅務總局直接對甲企業(yè)作出稅務具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議

D.A市國稅機關稽查局對甲企業(yè)2011的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業(yè)補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向W省國稅機關提出行政復議

E.A市國稅機關與地稅機關對甲企業(yè)共同作出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務總局申請行政復議

6.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。

A.企業(yè)辦的技工學校自用的房產(chǎn)

B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)

C.個人擁有的經(jīng)營用房

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房

E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)

7.對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法正確的有()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報

B.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

C.表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

D.工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”中扣除

E.房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除

8.下列一般納稅人企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有()。

A.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當月繳納當月增值稅稅額

B.退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄

C.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費-應交個人所得稅”科目

D.稅務師事務所對某企業(yè)納稅情況進行指導時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務調(diào)整，應通過“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

E.企業(yè)當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

9.關聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有()。

A.發(fā)生的關聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯(lián)交易

B.發(fā)生的關聯(lián)交易經(jīng)稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整

C.發(fā)生的關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

D.外資股份65%，內(nèi)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易

E.關聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

10.下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料成本

三、簡答題(共8題，第2題8分，其余均為6分。)

1.某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2012年3月北京市朝陽區(qū)國家稅務局派員對其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，因?qū)Ψ窖悠诟犊睿诋斣率盏劫徹浄匠鼍叩你y行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務申報的銷項稅額為85萬元。稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應程序，朝陽區(qū)國家稅務局于2012年4月15日制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務機關加處罰款5557.69元。企業(yè)對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。要求：

(1)判斷北京市朝陽區(qū)國家稅務局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。

(2)是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議?如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議?簡要說明理由。

(3)信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議?在這種情況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議?簡要說明理由。

2.A公司與B個人于2007年8月分別以700萬元和300萬元貨幣資金投資成立了C公司，分別占有70%和30%的股權。2011年12月C公司終止經(jīng)營，進行清算。

C公司終止經(jīng)營時，經(jīng)A公司和B個人協(xié)商，用貨幣資金清償短期借款200萬元，房屋銷售價格1200萬元，設備含增值稅銷售價格為270萬元，存貨不含增值稅銷售價格310萬元，支付清算費用100萬元。該房屋系C公司于2008年購入的房屋，購入價格為800萬元;設備系C公司2008年購入的，購入時未抵扣進項稅額;假設C公司本月無增值稅進項稅額。進行清算后按股權比例向A公司和B個人分配剩余資產(chǎn)。問題：

(1)C公司在進行清算的過程中需要繳納多少增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加?

(2)C公司的清算所得需要繳納多少企業(yè)所得稅?

(3)C公司應該如何辦理注銷稅務登記?

(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應該如何繳納企業(yè)所得稅?

(5)B個人獲得的剩余資產(chǎn)應如何繳納個人所得稅? 提示：C公司適用的城建稅稅率為7%，存貨適用的增值稅稅率為17%。

3.2011年為實現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2011年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進行股權和非股權支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。(具體構成見下面表格)

假設乙公司資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價值相同。

在該次資產(chǎn)收購中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權。問題：

(1)該項資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理?為什么?

(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權以及債券的計稅基礎?乙企業(yè)應該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎?(提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅等)

4.張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當日領取營業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分攤位出租給當?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人，注冊資本金70萬元，其中以自有房產(chǎn)出資作價20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當過商業(yè)會計工作十年的妻子擔任會計工作，并就以下問題咨詢注冊稅務師：

(1)辦理稅務登記的時限;

(2)設置賬簿的時限;

(3)需要設置哪些賬簿;

(4)需要辦理哪些稅種、稅率認定;

(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。要求： 請就上述問題作 出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。

5.甲某受聘于一家國有技術咨詢服務公司任財務總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個人所得稅。2011年取得如下收入

(1)2011年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權計劃。2011年6月28日，該公司授予甲某股票期權30000股，授予價2.5元/股;該期權無公開市場價格，并約定2011年12月28日起甲某可以行權，2011年12月28日甲某以施權價購買股票30000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。甲某認為，自己雖然行權，但尚未轉(zhuǎn)讓，所以暫不繳納個人所得稅。

(2)6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，甲某自行計算的個人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。

(3)6月1日~12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金7000元，甲某認為應納的個人所得稅是[(7000-800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費)

(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價格5.1元，轉(zhuǎn)讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉(zhuǎn)讓收入為20000×5.1-383=101617(元)，支付購進價款是40000×4.3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。

(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬2000元，甲某認為每月應該繳納個人所得稅為(2000-800)×20%×4=960(元)。

(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，又中獎1000元。甲某以偶然所得計算個人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。要求：請按各項業(yè)務分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請說明理由。

6.某市煙草集團公司系增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月將自產(chǎn)煙絲800萬元，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。

(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。

7.甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2011年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬元現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，最高售價為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%;乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購入，原值和計稅基礎均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔投資風險。假設甲公司當月無進項稅額。(城建稅稅率為7%)問題

(1)甲公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅?

(2)乙公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?

(3)丙公司這筆投資業(yè)務如何進行稅務處理?

8.某公司2011年涉及印花稅的業(yè)務如下：

(1)公司2011年設立當年啟用設置營業(yè)賬簿20本，其中包括記載實收資本、資本公積賬簿共1本;記載的實收資本為1000萬元，資本公積為200萬元;

(2)當年領受營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機構代碼證。當年12月營業(yè)執(zhí)照正本被火災燒毀，年末尚未重新辦理，暫以副本當正本使用;

(3)簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金1.5555萬元;

(4)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)的價值200萬元的產(chǎn)品換取一臺價值200萬元的機器設備;

(5)企業(yè)每月均因購銷業(yè)務需簽訂運輸合同，本月因材料購進及產(chǎn)品銷售簽訂運輸合同三份，三份合同內(nèi)容分別為：①運輸費用10萬元、裝卸費用0.30萬元;②運輸費用5萬元、裝卸費用0.70萬元;③運輸費用5萬元、裝卸費用1萬元;

(6)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

(7)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。(印花稅稅率：資金賬簿0.5‰，財產(chǎn)租賃合同1‰，購銷合同0.3‰，技術合同0.3‰，運輸合同0.5‰;加工承攬合同0.5‰)要求：根據(jù)上述資料，按順序計算2011年應納印花稅稅額，并簡要說明理由。

四、綜合分析題(本題20分)

1.要求：作為注冊稅務師，根據(jù)下述資料代為計算該企業(yè)2011年4～6月“免、抵、退”及應納增值稅稅額，并作相關賬務處理。(以萬元為單位，計算結果保留小數(shù)點后兩位)資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2010年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務機關審批的退稅金額核算免抵退稅，2011年4～6月有關財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：

(1)2011年4月，外購原材料一批不含稅價格900萬元，取得增值稅專用發(fā)票;同時購入包裝物一批，購進不含稅價格100萬元，同時取得增值稅專用發(fā)票。當月進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，上述采購業(yè)務款項均未支付;上期留抵進項稅額為11.4萬元。

(2)2011年4月將外購材料內(nèi)銷，不含稅銷售額300萬元;進料加工復出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元;來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。

(3)2011年5月16日，收到退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”52萬元;2011年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。

(4)2011年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，證明上補開 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元。2011年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元(4月份)的出口貨物向退稅機關申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售額468萬元，款項全部收到;同時，企業(yè)將3月外購的一批材料用于廠房建設，所用材料的成本為108萬元，其中含運費成本8萬元。

一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.[答案]:C

[解析]選項A，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

2.[答案]:C

[解析]選項C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進項稅額。

3.[答案]:C

[解析]扣繳義務人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限具有法律效力，選項D是錯誤的。

4.[答案]:D

[解析]年折舊率=2÷5×100%=40% 2010年的折舊額=400000×40%=160000(元)2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元)2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元)2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)

5.[答案]:D

[解析]選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2.5%、14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

6.[答案]:D

[解析]納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

7.[答案]:C

[解析]選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應通過“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目核算，應直接用“應交稅費—未交增值稅”科目反映。

8.[答案]:D

[解析]選項

A

B.C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設分支機構，都應變更稅務登記;選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記手續(xù);對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。

9.[答案]:D

[解析]選項

A.B，行政復議中止;選項C給出的條件不全面，如果申請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止;選項D，行政復議終止。

10.[答案]:C

[解析]選項C屬于業(yè)務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。

二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1.[答案]:BCE

[解析]稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn);稅務機關在調(diào)查稅務違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.[答案]:DE

[解析]選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經(jīng)費支出額;選項B，代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C，代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

3.[答案]:BDE

[解析]主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬。選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。

4.[答案]:BE

[解析]選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。

5.[答案]:ACE

[解析]選項B，甲企業(yè)應當向W省國稅機關提出行政復議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領導，不受地方政府管理;選項D，對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，所以，甲企業(yè)應當向A市國稅機關提出行政復議;選項E，對國稅機關與地稅機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務機關申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議，選項E正確。

6.[答案]:AD

[解析]選項B，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項C，個人擁有的用于經(jīng)營的房屋征收房產(chǎn)稅;選項E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設的營業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

7.[答案]:ACD

[解析]同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除。

8.[答案]:ABCE

[解析]“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務機關檢查調(diào)整，稅務師事務所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。

9.[答案]:AC

[解析]屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料

(1)發(fā)生的關聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務按進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額(關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額

(2)關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

10.[答案]:ACDE

[解析]對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。

三、簡答題(共8題，第2題8分，其余均為6分。)

1.[答案]:

[解析](1)①稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。

增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的15萬元實際上是延期付款利息，所以應作為價外費用計征增值稅。應當補繳增值稅=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)。

②稅務機關要求其補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。

③企業(yè)于2012年5月17日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務機關加處罰款5557.69元是正確的，因為稅務機關對當事人作出罰款決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3% 加處罰款。該企業(yè)在2012年5月17日繳納罰款時加處罰款=21794.87×50%×17×3%=5557.69(元)

(2)①可以提起稅務行政復議，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關作出的征稅行為和稅務行政處罰行為。

②應該向北京市國家稅務局提起稅務行政復議。

因為對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

(3)稅務師事務所可以接受該事項的委托，稅務行政復議是稅務代理范圍之一。

鑒于稅務機關的處罰并無差錯，應建議委托人接受處罰而不是接受委托去進行稅務行政復議。

2.[答案]:

[解析](1)C公司在進行清算的過程中需要繳納的稅款

應納增值稅=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89(萬元)

應納營業(yè)稅=(1200-800)×5%=20(萬元)

應納城建稅及教育費附加=(57.89+20)×10%=7.79(萬元)

(2)C公司的清算所得需要繳納的企業(yè)所得稅

清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎-清算費用、相關稅費+債務清償損益=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設備)-1900-100(清算費用)-(20+7.79)(相關稅費)+0(債務清償損益)=347.02(萬元)

應納企業(yè)所得稅=347.02×25%=86.76(萬元)

清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26(萬元)

(3)C公司應該如何辦理注銷稅務登記?

C公司應該先結清稅款、繳銷稅務登記證件、發(fā)票領購簿以及未使用完的發(fā)票，再辦理注銷稅務登記，最后辦理注銷工商登記。

(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應該如何繳納企業(yè)所得稅

C公司的剩余資產(chǎn)=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設備)-100(清算費用)-(20+7.79)(相關稅費)-200(償還債務)-86.76(清算所得稅)=1960.26(萬元)

A公司獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×70%=1372.18(萬元)

其中：

①投資成本的收回：700萬元

②股息紅利所得=(200+500+260.26清算新增留存收益)×70%

=672.18(萬元)

③投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1372.18-672.18-700=0(萬元)

應納企業(yè)所得稅為0萬元。

(5)B個人獲得的剩余資產(chǎn)應如何繳納個人所得稅

B個人獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×30%=588.08(萬元)

其中：

①投資成本的收回：300萬元

②股息紅利所得=(200+500+260.26)×30%=288.08(萬元)

③財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=588.08-288.08-300=0(萬元)

應納個人所得稅=288.08×20%=57.62(萬元)

3.[答案]:

[解析](1)該項資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理，因為該項資產(chǎn)收購中，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%;甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額為14000萬元，占交易支付總額15000萬元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權，符合特殊性稅務處理的條件，因此可以采用特殊性稅務處理進行企業(yè)所得稅處理。

(2)在采用特殊性稅務處理的條件下

① 乙企業(yè)的處理

A.股權支付部分：乙企業(yè)應按照被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定取得的丙公司股權的計稅基礎。

乙企業(yè)取得丙公司股權的計稅基礎=8000×(14000/15000)=7466.67(萬元)

B.非股權支付部分：

乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權支付，應該按照公允價值確定其計稅基礎，即1000萬元。

非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(15000-8000)×(1000÷15000)=466.67(萬元)

即：原計稅基礎8000+資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得466.67=丙公司股權計稅基礎7466.67+債券800萬元+現(xiàn)金200萬元。

乙企業(yè)應納企業(yè)所得稅=466.67×25%=116.67(萬元)

② 甲企業(yè)的處理

A.股權支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎=8000×(14000/15000)=7466.67(萬元)

B.非股權支付部分(債券和現(xiàn)金部分)：應該按照公允價值確定所獲得資產(chǎn)的計稅基礎，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。

甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎=7466.67+800+200=8466.67(萬元)

4.[答案]:

[解析](1)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務機關申請辦理稅務登記。

(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿。

(3)需要設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

(4)涉及繳納的稅種及稅率為：

國稅機關：企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為25%)、增值稅(17%)。

地稅機關：營業(yè)稅(5%)，城市維護建設稅(5%)，教育費附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，城鎮(zhèn)土地使用稅(稅額由當?shù)厥≌?guī)定)。

(5)由于該批發(fā)企業(yè)注冊資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進行輔導期管理，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。

5.[答案]:

[解析](1)甲某的理解有誤。甲某取得行權所得，應該繳納個人所得稅。

應納個人所得稅=[30000×(5-2.5)÷6×25%-1005]×6=12720(元)

(2)甲某的計算有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體或國家機關向受災地區(qū)捐贈，應該在應納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。

個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應對超過20000元部分加征50%的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。

捐贈扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。

應繳納的個人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)

(3)甲某計算有誤。按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應按10%計算個人所得稅。

應繳納的個人所得稅=7000×(1-20%)×10%×7=3920(元)

(4)甲某的理解有誤。按照規(guī)定個人買賣債券，應按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，計算個人**債券收益時，扣除的成本應為**的債券所對應的成本，而不是全部債券的成本。

甲某**債券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元)

應繳納的個人所得稅=15294.50×20%=3058.90(元)

(5)甲某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。

每月應納的個人所得稅=2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)

(6)甲某計算有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的應全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應納個人所得稅=1000×20%=200(元)。

6.[答案]:

[解析](1)納稅人委托加工應稅消費品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

代收代繳的消費稅

=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000

=439.55(萬元)

(2)應納消費稅為零。

(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費稅稅率

應納消費稅=320×5%=16(萬元)

(4)應納消費稅=100×320÷80×5%=20(萬元)

7.[答案]:

[解析](1)甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會計上確認收入，應以同類售價計算繳納增值稅，以最高售價計算繳納消費稅。

應納增值稅=50×12×17%=102(萬元)

應納消費稅=50×12.8×5%=32(萬元)

應納城建稅和教育費附加=(102+32)×(7%+3%)=13.4(萬元)

應納企業(yè)所得稅=(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%

=64.6×25%=16.15(萬元)

(2)根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔風險的，暫免征收土地增值稅。

以評估價確認長期股權投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

應納企業(yè)所得稅=[500-(500-150)] ×25%=37.5(萬元)

(3)丙公司取得的固定收入相當于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

應納城建稅及教育費附加=2×(7%+3%)=0.2(萬元)

應納企業(yè)所得稅=(40-2-0.2)×25%=9.45(萬元)

8.[答案]:

[解析](1)營業(yè)賬簿中的其他賬簿應該按件5元貼花，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按0.5‰貼花。

賬簿應納印花稅=(20-1)×5+(1000+200)×0.5‰×10000=6095(元)

(2)稅務登記證、衛(wèi)生許可證、組織機構代碼證及副本不貼花。營業(yè)執(zhí)照正本在火災燒毀之前也需要貼花;

副本當正本使用的，應當繳納印花稅。

權利許可證照應納印花稅=(1+1)×5=10(元)

(3)財產(chǎn)租賃合同應按租賃金額全額貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

租賃合同應納印花稅=1.5555×24×0.1%×10000=373.32(元)=374(元)。

(4)以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應當計算兩次印花稅，對于產(chǎn)品應當按照“購銷合同”計算印花稅。

應納印花稅=(200+200)×0.3‰×10000=1200(元)。

(5)貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包含所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

應納的印花稅=(10+5+5)×10000×0.5‰=100(元)

(6)由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

加工承攬合同應繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)

(7)技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的報酬金額，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

四、綜合分析題(本題20分)

1.[答案]:

[解析](1)2011年4月

①購進貨物的處理

借：原材料 900

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)153

貸：應付賬款 1053

借：周轉(zhuǎn)材料 100

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17

貸：應付賬款 117

借：原材料 400

貸：應付賬款 400

②內(nèi)銷貨物的處理

借：應收賬款 351

貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

③進料加工出口貨物免稅銷售的處理

借：應收賬款 600

貸：主營業(yè)務收入—進料加工貿(mào)易 600

④按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-13%)=24(萬元)，作如下會計分錄：

借：主營業(yè)務成本—進料加工貿(mào)易出口 24

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24

來料加工出口貨物免稅銷售的處理

借：應收賬款 100

貸：主營業(yè)務收入—來料加工貿(mào)易100

⑤按出口銷售額比例分攤進項稅

來料加工復出口貨物耗用的國內(nèi)料件進項稅額

=100/(300+600+100)×(153+17)=17(萬元)

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本—來料加工貿(mào)易出口 17

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17

⑥內(nèi)銷貨物應納稅額的計算

期末留抵稅額

=51-(153+17-24-17)-11.4

=-89.4(萬元)

月應納稅額=0(萬元)

(2)2011年5月

按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，作如下會計處理：

借：主營業(yè)務成本-8

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)-8

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-8=-8(萬元)<0，則8萬元留待下期抵減。

月應納稅額=0(萬元)

(3)2011年6月10日，收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，作如下會計處理：

借：主營業(yè)務成本-8

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)-8

內(nèi)銷貨物

借：銀行存款 468

貸：主營業(yè)務收入 400

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)68

企業(yè)將外購材料用于廠房建設，其會計分錄為：

借：在建工程 125.60

貸：原材料 108

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17.60 [100×17%+8÷(1-7%)×7%]

應納稅額的計算

本月應納稅額

=68-[0-(17.60-8-8)]-89.4

=-19.8(萬元)

免抵退稅額的處理

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×13%-52=26(萬元)，因6月免抵退稅額26萬元>2011年6月末留抵稅額19.8萬元，所以，當期應退稅額=19.8(萬元);當期免抵稅額=26-19.8=6.2(萬元)，當期無留抵稅額。

會計分錄如下：

借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)19.8

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)6.2

貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)26