第一篇：河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法(試行)》的通知
河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）》的通知
文號(hào)：[
豫國(guó)稅發(fā)〔2009〕141號(hào) ]
頒布單位：河南省國(guó)家稅務(wù)局
頒布時(shí)間：2009-05-11
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
為保證2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)度，企業(yè)當(dāng)年稅收優(yōu)惠備案資料隨同年度申報(bào)表一并報(bào)送，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理審核；對(duì)企業(yè)已進(jìn)行年度納稅申報(bào)未按規(guī)定辦理備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其按本辦法規(guī)定補(bǔ)報(bào)備案資料，對(duì)審核后不予認(rèn)可的，應(yīng)要求企業(yè)重新辦理年度納稅申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。
對(duì)2008年度應(yīng)由省局確認(rèn)備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，暫由各地根據(jù)本辦法規(guī)定辦理備案，不再逐級(jí)上報(bào)；以后年度按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。
各地應(yīng)做好企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況動(dòng)態(tài)管理，條件變化不符合稅收優(yōu)惠條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。
執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。
附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）
二ＯＯ九年五月十一日
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）
第一條 為進(jìn)一步落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其他稅收法規(guī)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理情況，制定本辦法。
第二條 除企業(yè)所得稅法律法規(guī)及經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)稅主管部門(mén)制定稅收政策明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)外，納稅人享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)納入本辦法管理。
第三條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠備案。
1、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；
2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；
3、符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅；
4、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅；
5、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免企業(yè)所得稅；
6、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅；
7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；
8、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
9、符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；
10、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；
11、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；
12、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員工資加計(jì)扣除；
13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，投資額抵扣應(yīng)納稅所得額；
14、符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限；
15、企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免應(yīng)納稅額；
16、新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
17、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；
18、企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限；
19、投資額超過(guò)80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
20、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅；
21、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅；
22、過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策（具體規(guī)定見(jiàn)財(cái)稅[2008]21號(hào)）；
23、執(zhí)行到期優(yōu)惠政策（具體規(guī)定見(jiàn)財(cái)稅[2008]1號(hào)）；
24、其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。
第四條 納稅人發(fā)生第三條規(guī)定情形的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。
稅收優(yōu)惠備案分為資格備案和確認(rèn)備案兩個(gè)環(huán)節(jié)，納稅人申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理資格備案（見(jiàn)附件1）；納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理確認(rèn)備案（資格備案時(shí)已報(bào)送的資料不再重復(fù)報(bào)送），說(shuō)明當(dāng)年實(shí)際享受優(yōu)惠政策情況。
納稅人符合本辦法第三條第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23項(xiàng)政策規(guī)定的，可直接申請(qǐng)年終確認(rèn)備案。
納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)按一事一備的原則進(jìn)行。
第五條 對(duì)納稅人符合本辦法第三條第5、6、7、8、10、11、13、15、16項(xiàng)政策規(guī)定，同一項(xiàng)目當(dāng)年優(yōu)惠稅額超過(guò)1000萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在確認(rèn)備案時(shí)，調(diào)
查核實(shí)并出具調(diào)查報(bào)告，連同備案資料層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)備案后，納稅人方可享受稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人按照財(cái)稅[2008]21號(hào)、財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定享受過(guò)渡期及繼續(xù)執(zhí)行到期優(yōu)惠政策的，應(yīng)按本辦法規(guī)定要求辦理稅收優(yōu)惠備案。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人遞交的備案資料后，應(yīng)對(duì)資料的完整性、相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核；
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資料的審核不改變納稅人依法申報(bào)的責(zé)任。
納稅人申請(qǐng)材料不符合前款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人，并允許其補(bǔ)齊全部資料，納稅人資料符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理備案；
納稅人申請(qǐng)備案的減免稅資料需要提供復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上加注“與原件核對(duì)一致”并要求法定代表人或法人簽章，并交驗(yàn)原件予以核對(duì)。
第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅收優(yōu)惠備案需要實(shí)地調(diào)查的，應(yīng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查并出具調(diào)查報(bào)告。
第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。
第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的權(quán)限和程序辦理稅收優(yōu)惠備案，禁止越權(quán)和違規(guī)核準(zhǔn)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)辦理稅收優(yōu)惠備案的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。
第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列時(shí)限完成備案工作。
縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作。
在規(guī)定期限內(nèi)不能完成備案工作的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)資格備案資料后，按照規(guī)定在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》（見(jiàn)附件2）上簽署意見(jiàn)，并在規(guī)定期限內(nèi)將備案結(jié)果告知納稅人。對(duì)經(jīng)評(píng)估、檢查、稽查發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅收優(yōu)惠相關(guān)條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書(shū)》（見(jiàn)附件3），并依據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定追繳稅款。
第十三條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，計(jì)算減免所得額或減免所得稅額。沒(méi)有分別核算的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，不得享受稅收優(yōu)惠。
第十四條 納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)變化情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案后執(zhí)行；或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后停止其享受稅收優(yōu)惠。
第十五條 納稅人年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將本納稅年度內(nèi)稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生額等情況，隨同年度申報(bào)表一并上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核、確認(rèn)納稅人當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠情況并及時(shí)登記臺(tái)賬。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺(tái)賬》（見(jiàn)附件6），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目、時(shí)間、金額等，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料及相關(guān)文書(shū)應(yīng)作為征管基礎(chǔ)資料納入正常的征管檔案管理。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的后續(xù)管理，結(jié)合匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查及其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺(tái)賬》，核查企業(yè)年度申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)異常的及時(shí)處理并追繳已減免稅款。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)提請(qǐng)糾正；已享受優(yōu)惠的應(yīng)追繳已減免稅款；有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。
第十九條 納稅人實(shí)際情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十條 各地市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在每年6月底前向省國(guó)稅局報(bào)送上年度《企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》(見(jiàn)附件7)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：
1、稅收優(yōu)惠基本情況，包括當(dāng)年享受所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目、戶(hù)數(shù)、享受優(yōu)惠情況；上年同期基本情況、變化原因；
2、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題，包括落實(shí)政策采取措施，存在問(wèn)題，未獲準(zhǔn)備案稅收優(yōu)惠戶(hù)數(shù)、原因；停止執(zhí)行戶(hù)數(shù)及原因；
3、稅收優(yōu)惠管理工作建議等。
第二十一條 對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不適用本辦法。
第二十二條 本辦法由河南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：1．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案時(shí)間及資料要求
2．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表
3．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書(shū)
4．企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
5．企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表
6．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺(tái)帳
7．企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表
附件1
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案時(shí)間及資料要求
一、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、國(guó)債類(lèi)型、金額、利率、利息額、免稅收入政策依據(jù)等；（2）國(guó)債利息結(jié)付證明復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被投資人、投資時(shí)間、投資金額、投資性質(zhì)、投資收益、免稅收入、政策依據(jù)等；
（2）對(duì)外投資的協(xié)議書(shū)(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；購(gòu)買(mǎi)上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件；被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
三、符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅
1、資格備案：
（1）時(shí)間：納稅人應(yīng)在取得《非營(yíng)利組織資格證書(shū)》后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、非營(yíng)利性組織證書(shū)編號(hào)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、非營(yíng)利性活動(dòng)開(kāi)展情況、政策依據(jù)等；（2）非營(yíng)利組織章程、協(xié)議及《非營(yíng)利組織資格證書(shū)》復(fù)印件；（3）相關(guān)事項(xiàng)聲明（針對(duì)非營(yíng)利組織的七個(gè)條件進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明）；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
四、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個(gè)工作日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事免稅項(xiàng)目說(shuō)明、政策依據(jù)等；
（2）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租賃協(xié)議、證明（經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目場(chǎng)地證明）；取得第一筆收入證明；（3）經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有前置審批環(huán)節(jié)的，應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)證書(shū)、文件等；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
五、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況、投資項(xiàng)目核算情況、政策依據(jù)等；（2）企業(yè)決策層投資決議、投資合同（協(xié)議）；（3）有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)該項(xiàng)目的文件（復(fù)印件）；
（4）該項(xiàng)目對(duì)照《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》提供證明公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料，該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件）；
（5）項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議、出讓方取得第一筆收入年度及享受減免稅情況說(shuō)明；
（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
六、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況、項(xiàng)目核算情況、預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)所得情況、政策依據(jù)等；
（2）每個(gè)項(xiàng)目對(duì)照《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》提供證明環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料；（3）取得第一筆收入的證明資料；
（4）項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的，受讓方應(yīng)提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議、出讓方取得第一筆收入年度及享受減免稅情況說(shuō)明；
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
七、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、當(dāng)年發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓名稱(chēng)、受讓人、轉(zhuǎn)讓金額、政策依據(jù)等；（2）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)枰峁?/p>
A：與企業(yè)當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； B：省以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明； C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； D：實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； E：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。（3）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，需要提供：
A：與企業(yè)當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； B：省以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證； C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； D： 技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表； E：實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； F：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
八、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人取得《高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)》后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的日期、批文字號(hào)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、高企證書(shū)編號(hào)、政策依據(jù)等；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件；
（3）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)附件4）；（4）企業(yè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表（見(jiàn)附件5）；
（5）企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工人數(shù)的比例說(shuō)明，研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
九、符合條件的小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅年度人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額發(fā)生情況、政策依據(jù)等；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、工資表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品減計(jì)收入
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得《資源綜合利用企業(yè)（產(chǎn)品）證書(shū)》后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、資源綜合利用項(xiàng)目名稱(chēng)、所屬類(lèi)別、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門(mén)、批準(zhǔn)文號(hào)、由省級(jí)資源綜合利用主管部門(mén)頒發(fā)的《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》編號(hào)、主要利用原材料、主要產(chǎn)品、原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例、政策依據(jù)等；
（2）省發(fā)改委頒發(fā)的《資源綜合利用企業(yè)（產(chǎn)品）證書(shū)》復(fù)印件；（3）地市級(jí)以上技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)出具的產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用名稱(chēng)、費(fèi)用歸集方法、賬目設(shè)置情況、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目屬于符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的說(shuō)明、政策依據(jù)等；
（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算；
（3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；
（4）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（表式見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2008] 116號(hào)）；
（5）企業(yè)決策層同意實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目（自主、委托、合作研究）的立項(xiàng)決議；（6）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、委托或合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)；
（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十二、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員工資加計(jì)扣除
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員的人數(shù)、崗位、工資標(biāo)準(zhǔn)以及政策依據(jù)等；
（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員清單，內(nèi)容包括：姓名、性別、殘疾（或安置人員）類(lèi)型、崗位、全年實(shí)發(fā)工資、加計(jì)扣除金額等；
（3）安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員名單及其證書(shū)（《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》等）復(fù)印件；（4）與安置人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；（5）已安置人員名單及工資支出情況表；（6）為安置人員按月繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；（7）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)資質(zhì)情況、投資對(duì)象、被投資企業(yè)資質(zhì)、投資金額、投資方式、投資期限、政策依據(jù)等；
（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關(guān)備案證明或資質(zhì)：經(jīng)創(chuàng)投企業(yè)備案管理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)（副本）；
（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明，企業(yè)決策層的投資決議（投資協(xié)議），被投資企業(yè)簽發(fā)的股權(quán)證明，投資資金劃款證明；
（4）被投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、驗(yàn)資報(bào)告（最新）、經(jīng)審計(jì)的當(dāng)年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
（5）被投資企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷(xiāo)售額、資產(chǎn)總額）說(shuō)明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十四、符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：取得固定資產(chǎn)或年度終了后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；（2）確認(rèn)備案：在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍、加速折舊的原因、擬采用的折舊計(jì)提方法、政策依據(jù)等；
（2）申請(qǐng)改變折舊方法的固定資產(chǎn)清單，包括名稱(chēng)、編號(hào)、類(lèi)型、用途、購(gòu)置時(shí)間、數(shù)量、計(jì)劃使用年限、原值、殘值、累計(jì)折舊、凈值等，擬采用加速折舊方法，縮短折舊年限后計(jì)提折舊年限、預(yù)計(jì)逐年計(jì)提折舊金額等；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十五、購(gòu)置并實(shí)際使用符合條件的專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免稅額
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、購(gòu)置設(shè)備類(lèi)型、數(shù)量、金額、符合目錄款項(xiàng)、購(gòu)置款項(xiàng)來(lái)源、允許抵免金額、政策依據(jù)等；（2）購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備清單，包括：設(shè)備名稱(chēng)、固定資產(chǎn)編號(hào)、類(lèi)型、用途、購(gòu)置時(shí)間、數(shù)量、金額、運(yùn)輸安裝調(diào)試費(fèi)用額、款項(xiàng)來(lái)源、對(duì)照專(zhuān)用設(shè)備目錄中要求的關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)值；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十六、新辦軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人應(yīng)自取得《軟件企業(yè)（產(chǎn)品）證書(shū)》或《集成電路企業(yè)（產(chǎn)品）證書(shū)》后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門(mén)、批準(zhǔn)文號(hào)、軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)編號(hào)、政策依據(jù)等；
（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十七、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人應(yīng)自取得重點(diǎn)軟件企業(yè)資質(zhì)30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；
（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門(mén)、批準(zhǔn)文號(hào)、軟件企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)編號(hào)、政策依據(jù)等；（2）軟件企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十八、企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：購(gòu)買(mǎi)軟件后30個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍、縮短折舊或攤銷(xiāo)年限的原因、政策依據(jù)等；（2）有關(guān)軟件購(gòu)買(mǎi)憑證復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
十九、投資額超過(guò)80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人投產(chǎn)后30個(gè)工作日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門(mén)、批準(zhǔn)文號(hào)、軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)編號(hào)、政策依據(jù)等；
（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
二十、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅。
1、備案時(shí)間
（1）資格備案：納稅人投產(chǎn)后30個(gè)工作日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；（2）確認(rèn)備案：納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門(mén)、批準(zhǔn)文號(hào)、軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)編號(hào)、政策依據(jù)等；
（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)復(fù)印件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
二十一、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、被認(rèn)定日期、認(rèn)定部門(mén)、批準(zhǔn)文號(hào)、集成電路（封裝）企業(yè)證書(shū)編號(hào)、政策依據(jù)等；（2）軟件（或集成電路）企業(yè)（或產(chǎn)品）證書(shū)復(fù)印件；
（3）提供有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資企業(yè)增資（新設(shè)立）的批復(fù)或投資的協(xié)議書(shū)(合同)；
（4）用于投資的利潤(rùn)所屬年度說(shuō)明及已納稅證明；
（5）用作分配年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅年度清算表；（6）增資（新設(shè)）集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件；（7）增資（新設(shè)）企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程；（8）再投資發(fā)生時(shí)納稅人記載再投資金額的轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)印件；（9）投資者委托納稅人申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅的授權(quán)委托書(shū)；（10）納稅人用稅后利潤(rùn)再投資的董事會(huì)決議；（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二
十二、過(guò)渡期稅收優(yōu)惠
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、申請(qǐng)享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策類(lèi)型、原有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)享受年限、批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政策依據(jù)等；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二
十三、執(zhí)行到期優(yōu)惠政策
1、備案時(shí)間
納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
2、備案資料
（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、申請(qǐng)享受執(zhí)行到期稅收優(yōu)惠政策類(lèi)型、原有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)享受年限、批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、政策依據(jù)等；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
附件2 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表 納稅人識(shí)別號(hào)：
申請(qǐng)單位（簽章）： 申請(qǐng)日期： 年 月 日 納稅人基本情況
注冊(cè)資金 其中：非貨幣資產(chǎn)出資額占注冊(cè)資金比例 登記注冊(cè)類(lèi)型 行業(yè)
企業(yè)地址 辦稅人員及聯(lián)系電話
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍
取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入日期 生產(chǎn)性收入占全部收入比例 申請(qǐng)備案事項(xiàng)情況
備案事項(xiàng)（可根據(jù)實(shí)際增刪行次）申請(qǐng)執(zhí)行期間
申請(qǐng)內(nèi)容及報(bào)送資料清單
納稅人或代理人聲明：此申請(qǐng)書(shū)及附列資料是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，我對(duì)其合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。如委托代理，由代理機(jī)構(gòu)填寫(xiě)以下各欄：
代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章： 年 月 日 經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)情況
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：?jiǎn)挝唬ㄕ拢┠?月 日 地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)單位（章）年 月 日 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)單位（章）年 月 日
注：
1、本表為A4豎式，一式四份，納稅人及參與備案審核稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。
2、同一項(xiàng)目當(dāng)年享受優(yōu)惠稅額超過(guò)1000萬(wàn)元的，本表隨同其他資料層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。告知事項(xiàng)：
納稅人有爭(zhēng)議的，應(yīng)先依照本《報(bào)告表》執(zhí)行，然后在收到本《報(bào)告表》后60日內(nèi)依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。
附件3 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書(shū) 編號(hào)：
（納稅人名稱(chēng)）：
（納稅人識(shí)別號(hào)）：
你單位自 年 月 日至 年 月 日止已享受的（備案事項(xiàng)）不符合 的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)停止執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章
年 月 日 告知事項(xiàng)：
納稅人有爭(zhēng)議的，應(yīng)先依照本《通知》執(zhí)行，然后在收到本《通知》后60日內(nèi)依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。
附件4 企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表-------------年度
單位名稱(chēng)（公章）： 金額單位：萬(wàn)元
研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)科目 累計(jì)發(fā)生額 RD01 RD02 RD03 … RD… 合計(jì)
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額 其中:人員人工 直接投入
折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo) 設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 其他費(fèi)用
委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額 其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 研究開(kāi)發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計(jì)
企業(yè)填報(bào)人簽字（簽章）： 法定代表人簽字（簽章）：
填報(bào)說(shuō)明：企業(yè)應(yīng)按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定填報(bào)。附件5 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表-------------年度
單位名稱(chēng)（公章）： 金額單位：萬(wàn)元 序號(hào) 項(xiàng)目 所屬技術(shù)領(lǐng)域 銷(xiāo)售收入 備注
一、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（2+3+…+14）： 2 1.3 2.4 3.5 4.6 5.7 6 8 7 9 8 10 9 11 10 13 14 15
二、技術(shù)性收入（16+17+18+19）16
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 ——————— 17
2、技術(shù)承包收入 ——————— 18
3、技術(shù)服務(wù)收入 ——————— 19
4、接受委托科研收入 ——————— 20
三、產(chǎn)品（服務(wù)）收入合計(jì)（1+15）21
四、企業(yè)年度總收入
五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)年度總收入比例（20÷21）企業(yè)填報(bào)人簽字（簽章）： 法定代表人簽字（簽章）：
填報(bào)說(shuō)明：企業(yè)應(yīng)按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定填報(bào)。
附件6 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺(tái)帳
填制單位： 所屬年度： 金額單位：元（列至角分）
序號(hào) 納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人名稱(chēng) 備案事項(xiàng) 備案時(shí)間 實(shí)際發(fā)生金額 優(yōu)惠金額 減少應(yīng)納所得稅額 備注
單位負(fù)責(zé)人： 填制人： 復(fù)核人： 制表日期： 注：
1、本表供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。
2、可根據(jù)管理需要增加內(nèi)容欄次，但不得刪減已有欄次內(nèi)容。
附件7 企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表
填報(bào)單位（蓋章）： 所屬年度： 金額單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 戶(hù)數(shù) 優(yōu)惠稅額 上年同期 備注
1、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅
2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
3、符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅
4、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅
5、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得減免企業(yè)所得稅
6、從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅
7、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
8、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率
10、企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入
11、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
12、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員工資加計(jì)扣除
13、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額
14、固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限
15、購(gòu)置并實(shí)際使用符合條件的專(zhuān)業(yè)設(shè)備投資額抵免稅額
16、新辦軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免企業(yè)所得稅
17、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率
18、購(gòu)買(mǎi)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限
19、投資額超過(guò)80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率
20、生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅
21、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅
22、過(guò)渡期稅收優(yōu)惠
23、繼續(xù)執(zhí)行到期稅收優(yōu)惠
24、其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 合計(jì)
單位負(fù)責(zé)人： 填制人： 復(fù)核人：
河南省國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2009年5月19日印發(fā) 打字：歐 陽(yáng) 校對(duì)：所得稅管理處 牛 璐
第二篇：(吉國(guó)稅發(fā)〔2011〕151號(hào))《吉林省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實(shí)施辦法(試行)》的通知
吉林省國(guó)家稅務(wù)局文件
吉國(guó)稅發(fā)〔2011〕151號(hào)
關(guān)于印發(fā)新修訂的
《吉林省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策管理實(shí)施辦法（試行）》的通知
各市（州）國(guó)家稅務(wù)局，長(zhǎng)白山保護(hù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，各縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將修訂后的《吉林省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實(shí)施辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反映。
二○一一年十二月十九日
吉林省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策管理實(shí)施辦法（試行）
第一章
總 則
第一條
為了有效落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省所得稅管理實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條
本辦法所稱(chēng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策等。
第三條
企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目分為審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目和備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目。審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項(xiàng)目和不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠項(xiàng)目。
第四條
企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅的定期減 — 2 — 免稅項(xiàng)目，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性審批或備案確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對(duì)情況已發(fā)生變化，不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)及時(shí)停止享受稅收優(yōu)惠政策。
第五條
納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后調(diào)整其稅收優(yōu)惠。
第六條
納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序，按照合法、公正、公開(kāi)和方便納稅人的原則，及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。
第八條
納稅人經(jīng)審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受優(yōu)惠到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第九條
國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠的審批或確認(rèn)，是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段騙取稅收優(yōu)惠，或未按照規(guī)定進(jìn)行審批或備案造成少繳稅款的，國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二章
審批管理
第十條
須經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后才能享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)遵循業(yè)務(wù)受理、政策審核、實(shí)地核查相分離的審批原則。
第十一條
下列項(xiàng)目屬于審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目。納稅人享受審批類(lèi)優(yōu)惠，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)，或雖申請(qǐng)但未經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受優(yōu)惠。
一、稅額減免類(lèi)：民族自治地方減免企業(yè)所得稅地方分享部分
二、過(guò)渡優(yōu)惠類(lèi)
（一）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免稅過(guò)渡優(yōu)惠
（二）享受低稅率的外商投資企業(yè)過(guò)渡優(yōu)惠
三、繼續(xù)執(zhí)行到期的優(yōu)惠類(lèi)
（一）奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)稅收優(yōu)惠
（二）轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠
（三）股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠
四、其他專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠
（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)減免稅優(yōu)惠
（二）促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠
五、其他需要國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠。
第十二條
對(duì)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，原則上由納稅人主管 — 4 — 縣（市、區(qū)）國(guó)稅局進(jìn)行審批，屬于總局明確規(guī)定由省級(jí)或地市級(jí)國(guó)稅局審批（審核確認(rèn)）的，暫統(tǒng)一授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國(guó)稅局代為履行審批（審核確認(rèn)）職責(zé)。
第十三條
根據(jù)《吉林省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)管理問(wèn)題的通知》（吉國(guó)稅發(fā)〔2009〕75號(hào)）規(guī)定，各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局對(duì)減免稅金額在100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）、200萬(wàn)元以下（不含200萬(wàn)元）的審批項(xiàng)目，應(yīng)在審批確認(rèn)后，將申請(qǐng)材料及所做結(jié)論于次年6月底前向地市級(jí)國(guó)稅局備案；對(duì)減免稅金額在200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）的審批項(xiàng)目，應(yīng)在審批確認(rèn)后，將申請(qǐng)材料及所做結(jié)論交由地市級(jí)國(guó)稅局于次年6月底前向省國(guó)稅局備案。
省級(jí)或地市級(jí)國(guó)稅局授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國(guó)稅局代為履行審批（審核確認(rèn)）職責(zé)的審批項(xiàng)目，各被授權(quán)的縣（市、區(qū)）國(guó)稅局應(yīng)在審批確認(rèn)后，將申請(qǐng)材料及所做結(jié)論于次年6月底前分別向授權(quán)的省級(jí)或地市級(jí)國(guó)稅局備案。
優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)的定期減免稅項(xiàng)目，在達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的第一年向上級(jí)局備案，以后達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的向上級(jí)局備案《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)審核表》（見(jiàn)附件二）即可。
第十四條
稅收法律法規(guī)規(guī)定了申請(qǐng)期限的優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按規(guī)定的申請(qǐng)期限報(bào)送申請(qǐng)。稅收法律法規(guī)沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的優(yōu)惠項(xiàng)目，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際確定申請(qǐng)期限，申請(qǐng)期限一般應(yīng)在申請(qǐng)享受優(yōu)惠的次年4月15日前。
— 5 — 第十五條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)進(jìn)行受理，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理：
（一）申請(qǐng)材料不齊全，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
（二）申請(qǐng)材料齊全的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求已補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單》（見(jiàn)附件二）。
（三）申請(qǐng)減免稅金額超過(guò)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的，納稅人應(yīng)提供一式兩份申請(qǐng)資料。
第十六條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)資料后應(yīng)進(jìn)行政策審核，確定適用稅收政策，提出明確意見(jiàn)。
政策性審核完成后，對(duì)于需要實(shí)地核查的，應(yīng)派2名以上工作人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。
實(shí)地核查完成后要形成調(diào)查報(bào)告，調(diào)查報(bào)告應(yīng)詳述事實(shí)，并列舉理由和政策依據(jù)，提出明確意見(jiàn)，進(jìn)入審議和簽批程序。
第十七條
審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目經(jīng)審議和簽批程序后，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)做出準(zhǔn)予稅收優(yōu)惠的書(shū)面決定。不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十八條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在匯算清繳期間，對(duì)以前審批的期限超過(guò)一個(gè)納稅的定期減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，要對(duì)照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核，履行相關(guān)程序后填寫(xiě)《企業(yè)所得稅優(yōu) — 6 — 惠事項(xiàng)審核表》。對(duì)審核不合格的，要依法停止納稅人享受減免稅優(yōu)惠。
第十九條
縣、區(qū)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅（審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目），應(yīng)在20個(gè)工作日做出審批決定；地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。
第三章
備案管理
第二十條
備案類(lèi)優(yōu)惠的管理方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。
第二十一條
下列項(xiàng)目屬于事先備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向國(guó)稅機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
一、免稅收入類(lèi)：符合條件的非營(yíng)利組織收入
二、減免所得額類(lèi)
（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅
（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅
（三）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅
（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅
（五）清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目所得減免稅
三、優(yōu)惠稅率類(lèi)
（一）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠
（二）高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠
四、加計(jì)扣除類(lèi)
（一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
（二）支付殘疾職工工資加計(jì)扣除
（三）企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除
五、抵扣應(yīng)納稅所得額類(lèi)：創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額
六、加速折舊類(lèi)
（一）固定資產(chǎn)加速折舊
（二）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備縮短折舊年限
七、減計(jì)收入類(lèi)
（一）企業(yè)資源綜合利用減計(jì)收入
（二）農(nóng)村金融減計(jì)收入
八、稅額抵免類(lèi)：專(zhuān)用設(shè)備投資稅額抵免
九、稅額減免類(lèi)：文化企業(yè)稅收優(yōu)惠
十、其他專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠
（一）軟件、動(dòng)漫、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠
（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠
（三）證券投資基金優(yōu)惠
（四）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠
1.西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)低稅率優(yōu)惠
2.西部地區(qū)部分行業(yè)新辦企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠繼續(xù)享受到期滿為止
十一、其他需要事先備案的稅收優(yōu)惠。
第二十二條
下列項(xiàng)目屬于事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報(bào)時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)附報(bào)相關(guān)資料，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并追繳相應(yīng)稅款。
一、免稅收入類(lèi)
（一）國(guó)債利息收入
（二）股息、紅利等權(quán)益性投資收益
（三）期貨投資者保障基金相關(guān)免稅收入
（四）鐵路建設(shè)債券利息收入
（五）中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的相關(guān)收入
二、減免所得額類(lèi)：地方政府債券利息所得減免稅
三、其他需要事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。
第二十三條
備案類(lèi)優(yōu)惠分備案受理和備案確認(rèn)兩個(gè)環(huán)節(jié)。備案受理是指主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料的完整性進(jìn)行審核后予以受理，暫允許納稅人享受備案項(xiàng)目稅收
— 9 — 優(yōu)惠。備案確認(rèn)是指主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)受理的備案項(xiàng)目的相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核并形成確認(rèn)結(jié)果。
第二十四條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》（見(jiàn)附件二）等備案資料后，按照受理標(biāo)準(zhǔn)對(duì)備案資料的完整性進(jìn)行審核，根據(jù)以下情況分別做出處理：（1）提請(qǐng)備案的項(xiàng)目，依法不需要報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理；（2）提請(qǐng)備案的材料不詳或存在錯(cuò)誤的或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《補(bǔ)正資料通知書(shū)》一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容；（3）提請(qǐng)備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理納稅人的備案申請(qǐng)，制作《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單》送達(dá)納稅人。
第二十五條
納稅人應(yīng)按照本辦法《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及所需資料》（附件一）中規(guī)定的備案時(shí)間提請(qǐng)備案，一般應(yīng)在申請(qǐng)享受優(yōu)惠的次年4月15日前提請(qǐng)備案。
國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定備案時(shí)間的備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的備案時(shí)間進(jìn)行備案。
第二十六條
納稅人提請(qǐng)備案后，應(yīng)將備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目的備案資料和有關(guān)證據(jù)整理保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估、檢查。
第二十七條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)已經(jīng)提請(qǐng)備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行備案確認(rèn)，填制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核確認(rèn)表》（見(jiàn)附件二），在納稅人申請(qǐng)享受優(yōu)惠 — 10 — 的次年5月底前確認(rèn)完畢。符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（見(jiàn)附件二），通知納稅人備案的優(yōu)惠項(xiàng)目準(zhǔn)予備案登記。不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠或取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，送達(dá)納稅人并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第二十八條
備案確認(rèn)應(yīng)遵循政策審核、實(shí)地核查相分離的審核原則。對(duì)納稅人提請(qǐng)備案的優(yōu)惠項(xiàng)目存在重大疑點(diǎn)、情況不清、或者金額較大的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查。
第二十九條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合備案確認(rèn)工作，對(duì)以前備案的期限超過(guò)一個(gè)納稅的定期減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目和資格、資質(zhì)類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目對(duì)照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核，履行相關(guān)程序后填寫(xiě)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)審核表》，對(duì)審核不合格的，要依法停止納稅人享受減免稅優(yōu)惠。審核程序參照備案確認(rèn)程序執(zhí)行。
第三十條
各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局對(duì)納稅人報(bào)送的備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目達(dá)到下列情形的，應(yīng)在備案確認(rèn)后將備案資料及所做結(jié)論于次年6月底以前分別報(bào)送至地市級(jí)國(guó)稅局或省國(guó)稅局（由地市級(jí)國(guó)稅局匯總后統(tǒng)一報(bào)送）備案。
（一）地市級(jí)國(guó)稅局備案標(biāo)準(zhǔn)
免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊優(yōu)惠項(xiàng)目，年享受優(yōu)惠的收入或扣除金額合計(jì)達(dá)到3000萬(wàn)元以上（含3000萬(wàn)
— 11 — 元）、5000萬(wàn)元以下（含5000萬(wàn)元）的；
其他優(yōu)惠項(xiàng)目，影響企業(yè)的年應(yīng)納所得稅額合計(jì)達(dá)到200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）、500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）以下的。
（二）省國(guó)稅局備案標(biāo)準(zhǔn)
免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目年享受優(yōu)惠的收入或扣除金額合計(jì)達(dá)到5000萬(wàn)元以上（不含5000萬(wàn)元）的；
其他優(yōu)惠項(xiàng)目，影響企業(yè)的年應(yīng)納所得稅額合計(jì)達(dá)到500萬(wàn)元（不含500萬(wàn)元）以上的。
按項(xiàng)目所得減免稅、所得抵免類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目，按照享受優(yōu)惠的所得金額直接乘以法定稅率與適用的優(yōu)惠稅率的稅率差來(lái)計(jì)算影響的年應(yīng)納所得稅額。
優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)的定期減免稅項(xiàng)目，在達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的第一年向上級(jí)局備案，以后達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的向上級(jí)局備案《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)審核表》即可。
第四章
后續(xù)管理
第三十一條
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，采取多種有效方式，對(duì)納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)后續(xù)管理。對(duì)后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
— 12 — 第三十二條
各地市級(jí)國(guó)稅局應(yīng)于每年7月底前將本地區(qū)上一企業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行情況上報(bào)省國(guó)稅局，包括：企業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行情況綜合報(bào)告、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況匯總表、企業(yè)所得稅減免稅審批情況統(tǒng)計(jì)表、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案情況統(tǒng)計(jì)表（表的格式見(jiàn)附件二）。
第三十三條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人資格、資質(zhì)等證書(shū)不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時(shí)與上級(jí)部門(mén)或有關(guān)認(rèn)定部門(mén)溝通，提請(qǐng)復(fù)核或糾正，復(fù)核或糾正期間可依法暫停納稅人享受減免稅優(yōu)惠。
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，書(shū)面提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。
第三十四條
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施對(duì)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的各項(xiàng)管理工作實(shí)施監(jiān)督檢查。
第五章
檔案、臺(tái)帳管理
第三十五條
納稅人報(bào)送審批和提請(qǐng)備案資料時(shí)應(yīng)按順序逐頁(yè)編號(hào)并裝訂。凡報(bào)送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)注明“經(jīng)
— 13 — 核對(duì)與原件一致”并加蓋公章或由法人簽章。受理人員認(rèn)為有必要讓納稅人提供原件的，應(yīng)驗(yàn)證后及時(shí)退還。凡國(guó)稅機(jī)關(guān)已有的資料，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送。
第三十六條
主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目和備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目的檔案資料作為征管基礎(chǔ)資料納入正常的征管檔案管理。
審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目的檔案資料應(yīng)包括：書(shū)面申請(qǐng)、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及所需資料》中規(guī)定的報(bào)送資料、調(diào)查報(bào)告、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》、其他有關(guān)資料等。涉及審核的，應(yīng)包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)審核表》。
備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目的檔案資料應(yīng)包括：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》、《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單》、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核確認(rèn)表》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（上述資料格式見(jiàn)附件二）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及所需資料》中規(guī)定的報(bào)送資料、其他有關(guān)資料等。涉及審核的，應(yīng)包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)審核表》。
第三十七條
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要根據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目特點(diǎn)和管理需要，對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理臺(tái)賬，涉及跨管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)專(zhuān)門(mén)臺(tái)賬管理，形成稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
第六章
附 則
第三十八條
本辦法實(shí)施后，國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局制定下發(fā)單項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目審批和備案管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項(xiàng)辦法或者規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條
本辦法由吉林省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十條
本辦法自頒布之日起實(shí)施，《關(guān)于印發(fā)〈吉林省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（吉國(guó)稅發(fā)〔2009〕184號(hào)）同時(shí)廢止。在本辦法實(shí)施前，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)已經(jīng)履行完審批或備案確認(rèn)手續(xù)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，不再按本辦法履行相關(guān)手續(xù)。
附件：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目及所需資料
2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理表證單書(shū)
吉林省國(guó)家稅務(wù)局辦公室
2011年12月20日印發(fā)
排版：張曉昕
校對(duì)：所得稅處
王永琦
第三篇：大同市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法
大同市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法
大同市國(guó)家稅務(wù)局文件
同國(guó)稅發(fā)〔2009〕13號(hào)
大同市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)
《企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法》的通知
各縣、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，市局各直屬單位：
為全面貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅清算工作，防止稅收流失，市局特制定了《大同市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行。為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅清算的管理，各單位須在每個(gè)清算企業(yè)企業(yè)所得稅清算完畢后十日內(nèi)將有關(guān)清算資料（1份）上報(bào)市局所得稅科備案，市局將適時(shí)對(duì)此項(xiàng)工作的開(kāi)
展情況進(jìn)行檢查。
二〇〇九年二月五日
大同市國(guó)家稅務(wù)局
企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范完善企業(yè)所得稅清算工作，提高企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化水平，防止稅收流失，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收利益，保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我局企業(yè)所得稅征管
實(shí)際，特制定本暫行辦法。
第二條 所謂清算，是指企業(yè)因合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)所作的清查、收回和清償工作。
第二章 清算對(duì)象
第三條 大同市行政區(qū)域內(nèi)由國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄的企業(yè)所得稅居民納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）有下列情形之一的，應(yīng)按本辦法的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅清算：
（一）納稅人因公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn)而導(dǎo)致解散的；
（二）納稅人因股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散而導(dǎo)致解散的；
（三）納稅人依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)而導(dǎo)致解散的；
（四）納稅人被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)的；
（五）納稅人因其他原因終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。
第四條
納稅人企業(yè)所得稅的清算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定，以合法有效的合同、章程、協(xié)議等為基礎(chǔ)，按照合法、公平、公允、及時(shí)和保護(hù)國(guó)家稅收利益、保障納稅人合法權(quán)益的原則進(jìn)行。
第三章 清算期間
第五條 納稅人清算開(kāi)始之日具體為：
（一）納稅人章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿或其它解散事由出現(xiàn)之日；
（二）納稅人股東會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議解散之日；
（三）納稅人依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)之日；
（四）納稅人被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；
（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開(kāi)始之日；
（六）納稅人因其他原因中止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日。
第六條 企業(yè)所得稅清算期間是指納稅人自終止正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前的期間。企業(yè)所得稅清算期間應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)獨(dú)立納稅。納稅人應(yīng)自開(kāi)始清算之日起六個(gè)月內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅清算申報(bào)，并繳清所有應(yīng)納稅款。納稅人因特殊情況，需要延期進(jìn)行清算申報(bào)的，比照延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定處理。
第七條
納稅人在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，并就其清算所得填寫(xiě)《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》，向稅
務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
第四章 清算財(cái)產(chǎn)
第八條 納稅人的清算財(cái)產(chǎn)一般是指在清算處置時(shí)沒(méi)有特別限制的財(cái)產(chǎn)，如未設(shè)置抵押、質(zhì)押、留置或擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)；已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)所擔(dān)保債務(wù)的差額部分，仍屬于
清算財(cái)產(chǎn)范圍。
納稅人的清算財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等。第九條 清算開(kāi)始日前12個(gè)月內(nèi)，納稅人發(fā)生下列行為涉及的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)列入清算財(cái)產(chǎn)范圍：
（一）隱匿私分或無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；
（二）非正常壓價(jià)處置財(cái)產(chǎn)；
（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；
（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；
（五）放棄債權(quán)。
第十條 清算財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)）的計(jì)價(jià)依據(jù)：清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以可變現(xiàn)價(jià)值或公允價(jià)值為依據(jù)，個(gè)別情況下也可采用賬面凈值或重置完全價(jià)值。
（一）賬面凈值是指財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)）的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。
（二）可變現(xiàn)價(jià)值是指將財(cái)產(chǎn)投放到相應(yīng)市場(chǎng)上所能實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)價(jià)格。
（三）重置完全價(jià)值是指當(dāng)前重新購(gòu)置該項(xiàng)資產(chǎn)所需耗費(fèi)的價(jià)值。
第十一條 清算財(cái)產(chǎn)原則上以可變現(xiàn)價(jià)值做為確認(rèn)清算財(cái)產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。已經(jīng)處置的財(cái)產(chǎn)可使用交易價(jià)格為依據(jù)。分配給投資者的財(cái)產(chǎn)，可以使用公允價(jià)值為依據(jù)。
第十二條 清算財(cái)產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期提供中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估價(jià)值作為清算財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。因財(cái)產(chǎn)已經(jīng)處置等原因納稅人確實(shí)無(wú)法提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列原則確定財(cái)產(chǎn)
可變現(xiàn)價(jià)值：(一)存貨資產(chǎn)按下列順序確定財(cái)產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值：
1.按納稅人清算開(kāi)始日前三個(gè)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
2.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率為國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定確定的成本利潤(rùn)率。
(二)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)原則上按不低于賬面凈值（或攤余價(jià)值）確定財(cái)產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值，對(duì)
房產(chǎn)、土地按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
第五章 清算收益
第十三條 財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈。清算期間對(duì)納稅人的各種財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理與盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盤(pán)盈的，應(yīng)確認(rèn)為
清算收益。
第十四條 納稅人財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈收入。財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)后所得金額超過(guò)其賬面價(jià)（凈）值的部分，應(yīng)
確認(rèn)為清算收益。
第十五條 無(wú)法償還的債務(wù)。由于各種原因，納稅人無(wú)法償還或支付的債務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為清算
收益。
第十六條 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)。其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為清算收益。
第十七條 接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)。按當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定未計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，納稅人在清算過(guò)程中處置該資產(chǎn)時(shí)，若處置價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格確認(rèn)清算收益；若處置價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用
后的余額確認(rèn)清算收益。
第十八條
納稅人的其他有關(guān)資產(chǎn)的增值或收益未在稅收上確認(rèn)過(guò)收入實(shí)現(xiàn)的，其增值或收益確認(rèn)為清
算收益。第十九條
其他收益。在納稅人清算期間取得其他收益，應(yīng)確認(rèn)為清算收益。
第六章 清算損失
第二十條 納稅人對(duì)清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)書(shū)面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明原因，提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后列入清算損失。
第二十一條 債權(quán)損失。由于種種原因確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，計(jì)入清算損失。納稅人發(fā)生的下列壞帳損失，不得計(jì)入清算損失：
（一）納稅人直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收
回的；
（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款。經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)且破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償負(fù)債的部分除外；
（三）稅收法律法規(guī)規(guī)定不得作為壞賬損失的。
第二十二條 變現(xiàn)損失。財(cái)產(chǎn)變賣(mài)所得小于其賬面價(jià)值的凈損失，計(jì)入清算損失。第二十三條 投資收回、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為清算損失。
第二十四條
其他損失。納稅人在清算過(guò)程中發(fā)生的其他與清算有關(guān)的損失，計(jì)入清算損失。
第七章 清算所得
第二十五條 納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
第二十六條 清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清
算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。
計(jì)算公式如下：
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅額=清算所得×法定稅率（25%）
第二十七條
企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格是指企業(yè)全部資產(chǎn)在清算處置時(shí)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)
濟(jì)利益，即公允價(jià)值或?qū)嶋H成交價(jià)。
第二十八條 清算費(fèi)用是指納稅人在清算過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的、與清算有關(guān)的費(fèi)用，包括：清算組織組成人員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等。清算費(fèi)用
按實(shí)列支。第二十九條 納稅人在經(jīng)營(yíng)期間無(wú)論采取查帳征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，在清算期間均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)
規(guī)定清算企業(yè)所得稅。
第三十條
納稅人清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其清算所得不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第八章 清算申報(bào)
第三十一條 納稅人成立清算組開(kāi)展清算活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在清算組成立之日后10日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由清算組在規(guī)定的期限內(nèi)出具清算報(bào)告。納稅人清算不成立清算組的，由納稅人委托有資質(zhì)的清算事務(wù)所或者稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行清算，并出具清算報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收
納稅人提交的清算報(bào)告，進(jìn)行稅收清算。
第三十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自清算開(kāi)始之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并附送下列資
料：
（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件；
（二）清算聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；
（三）清算組成立文件；
（四）欠稅報(bào)告表（如有欠稅）。
第三十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲知或收到納稅人破產(chǎn)清算組發(fā)布公告申報(bào)債權(quán)通知后，在接到通知書(shū)之日起三十日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)稅務(wù)債權(quán)。
第三十四條
納稅人清算結(jié)束，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料，辦理注銷(xiāo)手續(xù)：
（一）注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)表；
（二）清算期開(kāi)始日、結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表；
（三）企業(yè)所得稅清算申報(bào)表（附表）；
（四）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
（六）稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的稅收清算報(bào)告；
（七）納稅人清算結(jié)束尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單，清算組織指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)
代碼證和身份證復(fù)印件；
（八）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第九章 征收管理
第三十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳和清算申報(bào)后，應(yīng)按照《山西省國(guó)家稅務(wù)局稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》規(guī)定的程序和《納稅服務(wù)承諾》規(guī)定的時(shí)限做好以下工作：
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅清算結(jié)束后，應(yīng)按規(guī)定的期限督促納稅人結(jié)清所有稅款。
（二）納稅人繳清稅款和滯納金后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)注銷(xiāo)、清算后，應(yīng)將有關(guān)的注銷(xiāo)資料整理歸集，按戶(hù)建立注銷(xiāo)檔
案。
（四）注銷(xiāo)資料檔案按照征管檔案資料管理的要求進(jìn)行保管。
第三十六條 對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有收入，但有資產(chǎn)或者只有收入，沒(méi)有資產(chǎn)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化所得稅清算工作。納稅人進(jìn)行清算所得稅申報(bào)時(shí)可只提供企業(yè)所得稅清算申報(bào)表、清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第三十七條 納稅人在企業(yè)所得稅清算過(guò)程中未按照規(guī)定進(jìn)行清算并結(jié)清應(yīng)納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
第十章 附 則
第三十八條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條 本辦法由大同市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十條 本暫行辦法自 2009年1月1日起施行。
第四篇：關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[94]001號(hào) 1994年3月29日）
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則對(duì)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定的，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：
一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
（一）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。是指：
1、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。
2、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)免征所得稅兩年。
（二）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。
2、對(duì)科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
3、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢(xún)業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
6、對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)（以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計(jì)算）來(lái)確定減免稅政策。
（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
1、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。
2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。
3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。
（四）國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。
國(guó)家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。
（五）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。是指：
企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。
（六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
（七）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
1、新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：
當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
2、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年，當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式為：
當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)
3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精減機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
4、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類(lèi)人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。
（八）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：
1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。
2、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。
3、高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對(duì)校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
（1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
（2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；
（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。
4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門(mén)所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類(lèi)成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
（九）民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：
1、對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。
2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3、享受水手優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條例：
（1）具備國(guó)家規(guī)定的開(kāi)辦企業(yè)的條件；
（2）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；
（3）生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)；
（4）每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位；
（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施；
（6）有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)）。
（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。
（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身?yè)碛械淖匀毁Y源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨(dú)立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。
（十二）對(duì)地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。
（十三）新成立的對(duì)外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。
（十四）生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：
1、對(duì)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點(diǎn)、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。
2、對(duì)新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。
3、對(duì)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車(chē)間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場(chǎng)，實(shí)行內(nèi)部供應(yīng)價(jià)格，在一九九五年底以前免征所得稅。
4、對(duì)新恢復(fù)的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。
（十五）對(duì)新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。
二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內(nèi)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實(shí)際情況，制定具體規(guī)定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
四、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
第五篇：1、山西省國(guó)家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法(試行)》的通知
山西省國(guó)家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法（試行）》的通知
發(fā)文字號(hào)： 晉國(guó)稅發(fā)〔2009〕63號(hào) 發(fā)文日期：2009-4-15
各市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：
為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作，充分發(fā)揮減免稅政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理工作實(shí)際，山西省國(guó)家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅減免管理實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。
附件：
1、企業(yè)所得稅減免條件及報(bào)送資料
2、企業(yè)所得稅減免備案申請(qǐng)書(shū)
3、企業(yè)備案資料傳遞登記表
4、企業(yè)所得稅減免備案回執(zhí)單
二ＯＯ九年四月十五日
企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）精神，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)減免稅，是指依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定給予納稅人的減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征企業(yè)所得稅某一項(xiàng)目的稅款。
第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理。
第四條《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)家明確規(guī)定需要審批的減免稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。
列入本辦法需要備案管理的減免，必須按照本辦法確定的范圍、程序和方式進(jìn)行管理。第五條 納稅人享受備案類(lèi)減免稅的，應(yīng)在享受減免稅優(yōu)惠政策的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。
第六條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
第二章 備案的范圍和條件
第七條 下列減免稅項(xiàng)目需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：
（一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（二）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；
（四）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
（五）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；
（六）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
（七）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；
（八）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
（九）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；
（十）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；
（十一）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；
（十二）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；
（十三）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；
（十四）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資;
（十五）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資抵扣的應(yīng)納稅所得額；（十六）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；（十七）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的抵免稅額；（十八）過(guò)渡性稅收優(yōu)惠；
（十九）其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目。
第八條 企業(yè)所得稅減免稅備案項(xiàng)目的條件按照附件一的規(guī)定執(zhí)行。第三章 減免稅的申報(bào)和備案
第九條 納稅人申請(qǐng)備案減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
（一）企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書(shū)。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）附件一規(guī)定的應(yīng)報(bào)送的減免稅備案資料。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，報(bào)送資料一式一份（留存復(fù)印件的應(yīng)使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與“原件相符”字樣）。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人減免稅備案申請(qǐng)資料后要進(jìn)行案頭復(fù)核。應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
（一）申請(qǐng)第七條規(guī)定需要備案或依照有關(guān)規(guī)定需要審批以外的減免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人依法自行享受。
（二）申請(qǐng)的減免稅資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
（三）申請(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
（四）申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案申請(qǐng)并出具加蓋稅務(wù)局機(jī)關(guān)印章的備案回執(zhí)。第十一條 減免稅備案不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并將調(diào)查情況記錄在案。
第十二條 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，可以進(jìn)行一次性備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類(lèi)事項(xiàng)，在每次發(fā)生后即時(shí)備案。
納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合減免稅條件的，下達(dá)企業(yè)所得稅減免稅停止執(zhí)行通知告知納稅人停止執(zhí)行。
第四章 減免稅的監(jiān)督和管理
第十三條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人享受減免稅情況加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年定期對(duì)納稅人備案減免稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，主要內(nèi)容包括：
（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅。
（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審核確認(rèn)后辦理減免稅；
（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；
第十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查證納稅人有明顯虛假減免稅備案申請(qǐng)的，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立減免稅管理工作機(jī)制。
（一）建立健全備案跟蹤反饋制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人備案減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅備案時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要組織一次備案減免稅的專(zhuān)項(xiàng)檢查。縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年6月30日前向市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)上年企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年7月31日前向省局上報(bào)上年企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告。減免稅備案報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析，其中基本情況應(yīng)包括受理戶(hù)數(shù)，備案戶(hù)數(shù)，未備案戶(hù)數(shù)、停止執(zhí)行戶(hù)數(shù)、減免稅項(xiàng)目、減免稅稅額；減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。
（二）建立層級(jí)監(jiān)督制度。省市局應(yīng)當(dāng)對(duì)各縣（區(qū)）局的備案情況進(jìn)行抽查，包括是否按本規(guī)定要求的條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅備案工作。
（三）建立備案案卷評(píng)查制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類(lèi)備案資料案卷，妥善保管各類(lèi)案卷資料，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合抽查結(jié)果對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正、透明、廉潔、高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，并將情況及時(shí)向有關(guān)認(rèn)定部門(mén)通報(bào)。有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。第五章 附 則
第二十條 本辦法自2008年 1月1日起執(zhí)行 第二十一條 本辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條 《山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行<稅收減免管理辦法（試行）>有關(guān)問(wèn)題的通知》（晉國(guó)稅函〔2005〕506號(hào)）同時(shí)廢止。
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