第一篇：【川國稅發(fā)[2002]190號】 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法》的通知

【川國稅發(fā)［2002］190號】 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法》的通知(2002-11-21)2010-12-30 14:28:31 來源:中國稅務(wù)資料庫 作者:中國稅務(wù)資料庫 【大 中 小】 瀏覽:7次 評論:0條

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除審

批暫行辦法》的通知

川國稅發(fā)［2002］190號

各市、州國家稅務(wù)局、省局直屬征收分局、稽查局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除管理，嚴(yán)格企業(yè)所得稅稅前扣除申報審批管理制度，現(xiàn)將《四川省國家稅務(wù)企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法》印發(fā)你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告省局。

企業(yè)所得稅稅前扣除審批暫行辦法

財產(chǎn)損失審批辦法

彌補(bǔ)虧損審批辦法

技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批辦法

總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)審批辦法

金融保險修企業(yè)固定資產(chǎn)裝修費(fèi)審批辦法

金融保險企業(yè)呆帳損失審批辦法

城市商業(yè)銀行稅前列支獎金審批辦法

金融保險企業(yè)壞帳損失審批辦法

農(nóng)村信用社呆帳核銷審批辦法

企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批辦法

財產(chǎn)損失審批暫行辦法

一、企業(yè)財產(chǎn)損失申報時間

1、納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，符合稅前扣除規(guī)定的應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。申請日期，一般不得超過年度終了后45日，需要報送上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，一般應(yīng)在收到企業(yè)或下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請后15日以內(nèi)報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)；審批機(jī)關(guān)在接到下一級機(jī)關(guān)的上報申請后，應(yīng)在15日內(nèi)做出答復(fù)。特殊情況或需要進(jìn)行核定的可適當(dāng)延長。但最長不得超過三個月。

2、納稅人確因特殊情況，不能及時申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的二個月。否則，過期不予以受理。

二、企業(yè)財產(chǎn)損失的審批權(quán)限

1、對因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡而形成的壞帳損失；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款所形成的壞帳損失；因毀損、自然災(zāi)害等原因造成的資產(chǎn)損失；因變賣資產(chǎn)而造成的資產(chǎn)損失；因被盜、貪污等原因造成的資產(chǎn)損失；因責(zé)任事故造成的資產(chǎn)損失等按其損失額的全部，在300萬元（含300萬元）以下的，由市州級國稅局自行確定審批權(quán)限；損失額在全部按次在300萬元以上的，逐級呈報省國稅局審批。

2、對因盤虧造成的資產(chǎn)損失，按年度報批，其損失額在300萬元（含300萬元）以下的，由市州級國稅局自行確定審批權(quán)限；其損失額在300萬元以上的，逐級呈報省國稅局審批。

三、企業(yè)申報財產(chǎn)損失需報送的資料

1、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報時需報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請以及其他相關(guān)資料，并按要求填報《財產(chǎn)損失稅前扣除申報表》（一式四份）和《財產(chǎn)損失明細(xì)匯總表》。

納稅人報送的財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請中要注明財產(chǎn)損失的總額；財產(chǎn)的原值、已提折舊、凈值；財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額；稅前扣除理由和扣除的期限等內(nèi)容；企業(yè)上級主管部門同意報損的意見或證明；國家認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)的審計報告；有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財產(chǎn)損失證明資料等。

2、納稅人申報壞賬損失時要根據(jù)壞賬損失產(chǎn)生的原因提供以下資料：

①因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡而形成的壞賬損失，應(yīng)取得債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)所出具的債務(wù)人已破產(chǎn)或者死亡的法律文書、以及債務(wù)人的破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償還應(yīng)收賬款情況的法律文書。

②因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款所形成的壞賬損失，境內(nèi)發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)提供法院的敗訴判決，或者提供應(yīng)收賬款催收記錄、會計師事務(wù)所等國家認(rèn)可的社會中介機(jī)構(gòu)審核的債務(wù)人的財務(wù)報告；境外發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)提供催收函電、駐外使領(lǐng)館機(jī)構(gòu)確認(rèn)意見或者國家認(rèn)可的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的證明。

3、納稅人申報資產(chǎn)盤虧、短缺、殘損、霉變、自然災(zāi)害而發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)區(qū)別不同情況提供資產(chǎn)清查、盤存情況的專題報告；有行業(yè)主管部門的企業(yè)，還需提供主管部門的證明材料；司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料；品質(zhì)鑒定部門的鑒定報告或者國家認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)的具有法律效力的證明材料等資料。

①困盤虧造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)附有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報告。

②因毀損、自然災(zāi)害等原因造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告；能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門出具的證明；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上人民政府出具的受災(zāi)證明。

③因變賣固定資產(chǎn)而造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估報告。

④因被盜、貪污等原因造成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供有關(guān)司法機(jī)關(guān)的結(jié)核案材料。

⑤困責(zé)任事故造成企業(yè)財產(chǎn)損失的，必須提供能確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的分安部門或其它有關(guān)部門出具的證明材料和有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料。

4、納稅人申報對外投資損失時應(yīng)根據(jù)損失的性質(zhì)提供以下資料：

① 批準(zhǔn)對外投資以及批準(zhǔn)中途轉(zhuǎn)讓、到期收回對外投資的有關(guān)文件、資料；

②對外投資合同、協(xié)議或章程；

③對外投資購入、轉(zhuǎn)讓或到期兌現(xiàn)的有關(guān)合同、協(xié)議等。

5、上述發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險公司有投保的，必須提供保險部門損失估算及賠付的資料。

6、凡需上報省局審批的事項，須附國家認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)的審計報告；

7、其他稅務(wù)部門要求報送的有關(guān)材料。

四、財產(chǎn)損失的審批程序

1、經(jīng)辦人初審；

2、處（科）領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核；

3、局領(lǐng)導(dǎo)審批。

附件一：財產(chǎn)損失計稅扣除審批表

企業(yè)名稱（章）金額單位：元 損失財產(chǎn)種類 財產(chǎn)原值 已提折舊

保險公司賠償 責(zé)任人賠償

殘值或變價收入 清理費(fèi)用 財產(chǎn)凈損失 固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 呆帳損失 壞帳損失 合計

企業(yè)申請扣除金額

財產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失的原因和金額 法人代表簽章： 年月日

縣級國稅機(jī)關(guān)意見批準(zhǔn)金額 簽字（蓋章）年月日

市地國稅機(jī)關(guān)意見 批準(zhǔn)金額

簽字（蓋章）年月日

省國稅局意見 批準(zhǔn)金額

簽字（蓋章）

年月日

說明：報送本表時，應(yīng)提供“財產(chǎn)損失明細(xì)表”和有關(guān)部門損失財產(chǎn)的技術(shù)鑒定資料

附件二：財產(chǎn)損失明細(xì)匯總表

填報單位：

填報時間：年月日 企業(yè)申報情況

鑒定審核單位審查情況 財產(chǎn)名稱

規(guī)格型號 計量單位 金額 金額 原值 折舊 凈值 原值 折舊 凈值

說明：本表為《財產(chǎn)損失計稅扣除審批表》的附表，并同時填報。發(fā)布日期：2002-11-21 有效性：有效； 稅種：企業(yè)所得稅,；

行業(yè)：社會公共管理,農(nóng)、林、牧、漁業(yè),采掘業(yè),制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè),建筑業(yè),房地產(chǎn),交通運(yùn)輸和倉儲業(yè),金融保險業(yè),電力燃?xì)馑纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè),郵電通信業(yè),社會服務(wù)業(yè),；

第二篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批

企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批

納稅人在一個納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

（一）申請資料

企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；符合法律條件的其他證據(jù)。

中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書。

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明，主要包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證）；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明。

具體資料包括：

1.稅前扣除申請報告；

2.《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》一式四份； 3.現(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

4.企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞帳損失申請稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷證明；

（3）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

（5）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

（6）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;（7）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。5.對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點(diǎn)表；（2）中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；

（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；

（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

6.對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；

（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

7.對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

8.對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（2）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

9.對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；

（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。10.對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

11.因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）國家明令停建項目的文件；

（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。

12.由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

（2）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。13.企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：

（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；

（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；

（3）中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（6）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明；（7）被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。

14.企業(yè)的各項資產(chǎn)評估損失應(yīng)提供以下證明材料：

（1）國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；⒅贫然Y產(chǎn)清查）；

（2）中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估資料；（3）政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書；（4）應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；

（5）免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。15.企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，應(yīng)提供下列證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：（1）政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；（2）專業(yè)技術(shù)部門或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明；（3）企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)。

16.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，提供拍賣或變賣證明。

17.企業(yè)上級主管部門同意處理的批復(fù)； 18.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）辦理期限

企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。（根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》）

（三）審批權(quán)限 實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的納稅人在一個納稅內(nèi)發(fā)生的需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失（包含金融企業(yè)的財產(chǎn)損失，不含因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失及金融企業(yè)呆帳損失）金額在3,000萬元以上的報省國家稅務(wù)局審批，3,000萬元以下（不含3,000萬元）的報廣州、各地級市國家稅務(wù)局審批，縣（市、區(qū)）級國家稅務(wù)局的審批權(quán)限，由廣州、各地級市國家稅務(wù)局確定。

（四）審批期限

縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個工作日做出審批決定；市（地）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起六十個工作日內(nèi)做出審批決定。因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長十天，并將延長期限的理由告知納稅人。（根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》）

（3）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

（5）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

（6）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;（7）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。5.對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點(diǎn)表；

（2）中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；

（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；

（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

6.對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；

（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

7.對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

8.對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（2）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

9.對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；

（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。10.對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

11.因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）國家明令停建項目的文件；

（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。

12.由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

（2）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。13.企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：

（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；

（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；

（3）中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交

第三篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批

企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批

1、跨發(fā)放年終獎所得稅處理

年終獎屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除。

1、跨發(fā)放年終獎所得稅處理：年終獎屬于工資薪金范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除。

2、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計提： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

同時第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

所以，根據(jù)上述文件規(guī)定，如果公司未成立工會組織，也未向工會組織撥繳工會經(jīng)費(fèi)，將不得在企業(yè)所得稅前扣除工會經(jīng)費(fèi)。而職工教育經(jīng)費(fèi)實際發(fā)生數(shù)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、職工教育費(fèi)所得稅扣除問題： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)所得稅法規(guī)中僅對職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除做出了上述規(guī)定，對于職工教育經(jīng)費(fèi)包含哪些內(nèi)容，未作規(guī)定，可參照會計方面的規(guī)定予以確認(rèn)。

4、企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備規(guī)定： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]第082號）規(guī)定：

（九）提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失的管理

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。取消該審批事項后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理工作：1.應(yīng)要求納稅人在納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報扣除的已計提準(zhǔn)備金的合理性和真實性。重點(diǎn)是納稅人申報 1 扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。

另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會計制度）需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）的規(guī)定：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。因此，可以按《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備金。

5、年末應(yīng)付職工薪酬跨支付可否稅前扣除：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》第十七條規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。工資薪金只有在進(jìn)入當(dāng)期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除 估價入賬材料已結(jié)轉(zhuǎn)成本能否稅前扣除2008-08-18 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]084號）規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。”

所以，企業(yè)有關(guān)支出的稅前列支應(yīng)該有適當(dāng)?shù)膽{證。如果單位暫估的成本在匯算前取得真實合法的憑據(jù)，那么匯算清繳時可以進(jìn)行扣除。

6、某市財政局撥付基金是否應(yīng)并入計稅所得額：只有國家立項，并且有相關(guān)免稅規(guī)定的基金才免征所得稅，市財政撥付“××基金”應(yīng)計入應(yīng)稅所得額計征企業(yè)所得稅。

7、工會經(jīng)費(fèi)如何稅前列支：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）明確規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

8、土地作為無形資產(chǎn)攤銷是否可在稅前列支：依據(jù)《中華人民共和國主席令中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（國務(wù)院令第512號）：第六十五條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

用于職工住房建設(shè)的單位土地使用權(quán)不是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的，其攤銷不能在稅前列支。

9、以前結(jié)余的福利費(fèi)如何稅前扣除：“企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。以前提取的福利費(fèi)有結(jié)余怎么辦？2008年是否還可以提取？基數(shù)如何掌握？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？”

從2008年起，企業(yè)不再提取福利費(fèi)，按實際發(fā)生額在不超過工資、薪金總額的14%以內(nèi)扣除。即低于14%按實際扣除，高于14%的部分，年終匯算時要進(jìn)行納稅調(diào)整。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]264號）第三條規(guī)定，2007的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

第一，企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余，2008年首先使用這部分結(jié)余數(shù)，如果不足再按工資、薪金總額14%計算扣除?？赡苡幸韵聝煞N情況：

1.結(jié)余額非常大，當(dāng)年實際發(fā)生數(shù)小于結(jié)余數(shù)。這種情況可按實際發(fā)生數(shù)扣除，即使當(dāng)年發(fā)生數(shù)超過按工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額也不調(diào)整。但不能再按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算扣除。

例1，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余50萬元，2008年實際發(fā)生40萬元，當(dāng)年按工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額30萬元怎樣處理？

>>>雖然實際發(fā)生額40萬元超過扣除標(biāo)準(zhǔn)30萬元，但不需要調(diào)整，也不能再計提，結(jié)余的10萬元可在2009年繼續(xù)使用。

2.結(jié)余數(shù)小于實際發(fā)生數(shù)，不足部分可按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算扣除。這時應(yīng)區(qū)分兩種情況：

（1）結(jié)余數(shù)加上當(dāng)年實際發(fā)生數(shù)，未超過按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額。

例2，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余10萬元，2008年實際發(fā)生30萬元，按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？

>>>2008年可扣除20萬元，以前結(jié)余的10萬元結(jié)零。

（2）結(jié)余數(shù)加上當(dāng)年實際發(fā)生數(shù)，超過按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額。

例3，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余10萬元，2008年實際發(fā)生60萬元，按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？

2008年實際發(fā)生的60萬元都可扣除。當(dāng)年允許扣除的數(shù)額是50萬元，余下的10萬元是用了2007年的結(jié)余。

例4，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目結(jié)余10萬元，2008年實際發(fā)生70萬元，按當(dāng)年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？

>>>需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元，因為使用了上年結(jié)余后，當(dāng)年允許扣除的最高限額是50萬元。

第二，企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目出現(xiàn)赤字，要用自有資金（稅后利潤或盈余公積）沖減，不能用2008年按工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額沖減赤字。

第三，國稅函[2008]264號文件第三條規(guī)定，結(jié)余的福利費(fèi)必須用在職工福利方面，如果改變用途，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅法實施后，企業(yè)不再提取福利費(fèi)，原有的“應(yīng)付福利費(fèi)”科目是否保留？

>>>根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第九號第二條的規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，職工薪酬包括職工福利費(fèi)。所以，企業(yè)的職工福利費(fèi)應(yīng)在“職工薪酬”科目中核算，應(yīng)該設(shè)“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目，用來歸集核算發(fā)生的福利費(fèi)支出。

10、企業(yè)預(yù)繳的所得稅虧損彌補(bǔ)的處理：問：我們在所得稅申報中發(fā)現(xiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表）等報表的通知》（國稅函[2008]44號）所列新申報表取消了以前虧損彌補(bǔ)這一欄，那么是否意味著新的月（季）度預(yù)繳納稅申報表是不允許彌補(bǔ)虧損的呢？我們咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，一些稅務(wù)人員認(rèn)為由于新的月（季）

度預(yù)繳納稅申報表取消了虧損彌補(bǔ)這一欄，新的月（季）度預(yù)繳納稅申報表是不允許彌補(bǔ)虧損的。請問，我們該怎樣處理這種情況呢？

>>>《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第5條第3項相應(yīng)修改為：“第4行?實際利潤額?：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行?！?/p>

因此，企業(yè)預(yù)繳的所得稅可以在彌補(bǔ)虧損后再進(jìn)行申報納稅。

11、企業(yè)借私人部分款項利息稅前扣除的處理：企業(yè)向個人借款支付的利息在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在附有合法憑證和借款合同的情況下，可以在企業(yè)所得稅前扣除。超過部分不能稅前扣除。

固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的確定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》[國務(wù)院令第512 號] 第五十九條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

所以，目前新企業(yè)所得稅中未直接規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率，需要企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定。

12、離退休人員費(fèi)用稅前扣除問題：問：我公司實行效益工資，為了退休人員更好的生活，退休人員除了領(lǐng)取社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金外，我公司還對其支付一些補(bǔ)助和福利，（例如：工資、醫(yī)療費(fèi)用、衛(wèi)生費(fèi)、黨支部 4 書記補(bǔ)貼、報刊雜志費(fèi)、煤氣補(bǔ)助，降溫費(fèi)補(bǔ)助、離退休干部健康養(yǎng)護(hù)費(fèi)、節(jié)日福利等），這些支出能否在所得稅前扣除，另外上級公司對此部分退休人員也有一部分撥款，我財務(wù)已經(jīng)計入營業(yè)外收入？

>>>根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

所以，貴公司發(fā)生的上述費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

13、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)：

問：根據(jù)企業(yè)所得稅實施條例第四十九條“企業(yè)間支付的管理費(fèi)等不得扣除”是不是說以后總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)就不在批了？

>>>根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。另根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第一百五十條規(guī)定：企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。目前還沒有接到通知。

14、房地產(chǎn)商的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 問：新企業(yè)所得稅法實施后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否需要區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

>>>廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的銷售或經(jīng)營費(fèi)用。老稅法規(guī)定，自2001年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，每一納稅可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人每一納稅發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰范圍內(nèi)，據(jù)實扣除。同時，老稅法明確了廣告費(fèi)的列支條件，即廣告費(fèi)支出必須同時滿足以下條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；二是已實際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票；三是通過一定的媒體傳播。未通過媒體傳播的廣告性支出，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。

新稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四篇：遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法

遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法(試行）》的通

知

遼國稅發(fā)[2010]64號

遼寧省國家稅務(wù)局 2010-04-19 各市國家稅務(wù)局（不發(fā)大連）：

現(xiàn)將《遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理辦法（試

行）

第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批行為，使審批工作更加公開透明，切實提高審批質(zhì)量，不斷提升所得稅專業(yè)化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省工作實際，制定本辦法。

第二條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行有關(guān)政策，并符合稅收行政審批項目管理的有關(guān)程序、時限、要求等規(guī)定。

第三條 凡需報各級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失稅前扣除均按本辦法執(zhí)行。

第二章 審批管理范圍第四條 資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，其具體分類為：

（一）貨幣資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）等；

（二）非貨幣資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等；

（三）債權(quán)性投資，包括金融企業(yè)貸款、委托貸款、銀行卡透支款、助學(xué)貸款等；

（四）股權(quán)（權(quán)益）性投資。

第五條 企業(yè)實際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失按照稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

第六條 由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失為：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失。

第七條 除本辦法第六條規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，均屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。

第三章 資產(chǎn)損失的申報第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項目按規(guī)定獲取外部相關(guān)證據(jù)和證明文件，并按規(guī)定履行企業(yè)內(nèi)部審核確認(rèn)程序和財務(wù)會計手續(xù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

第九條 資產(chǎn)損失稅前扣除項目的申請時限如下：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失申請時限為終了后45日內(nèi)報送。企業(yè)對已發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在上述時限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)集中一次申請辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批事宜。

（二）因特殊原因不能按時申請的，需要提出書面延期申請，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期。

第十條 企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送正式的申請文件，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，并附送下列資料：

（一）報請損失的資產(chǎn)明細(xì)表，包括品名、類型、驗收或購進(jìn)日期、數(shù)量、金額（原值和凈值）、損失處理的理由和稅前扣除的時間等；

（二）企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和物資管理、質(zhì)量和技術(shù)鑒定、資產(chǎn)和財務(wù)管理等有關(guān)部門對損失資產(chǎn)簽署的處理意見；

（三）企業(yè)遵照國家和當(dāng)?shù)匦姓芾聿块T規(guī)定關(guān)停、淘汰和報廢設(shè)備、物品，應(yīng)提供有關(guān)部門的處理文件或相關(guān)的其他資料；

（四）有資產(chǎn)處置權(quán)的部門的批準(zhǔn)文件；

（五）納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失的不同類別，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的規(guī)定要求提供的具有法律效力的外部證據(jù)等；

（六）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，由國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定材料；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第十一條 按照資產(chǎn)損失金額的大小，依據(jù)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限，納稅人可直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

第四章 資產(chǎn)損失的審批第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限劃分如下：

（一）企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，由省國家稅務(wù)局審批。

（二）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡同一類單項資產(chǎn)損失金額在2000萬元以上的（金融企業(yè)申請的同一類單項債權(quán)性投資損失指同一貸款人，下同），由省國家稅務(wù)局審批。

（三）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，同一類單項資產(chǎn)損失金額在2000萬元（含2000萬元）以下，由市國家稅務(wù)局確定審批機(jī)關(guān)。

第十三條 總分機(jī)構(gòu)及匯總企業(yè)資產(chǎn)損失的審核審批按照下列情形進(jìn)行處理：

（一）符合《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，其審批權(quán)限按照第十二條規(guī)定執(zhí)行。

（二）鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）在我省的分支機(jī)構(gòu)涉及的資產(chǎn)損失審批權(quán)限按照第十二條規(guī)定執(zhí)行。須省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由上述企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提出資產(chǎn)損失稅前扣除申請。

第十四條 各級國稅機(jī)關(guān)實施資產(chǎn)損失稅前扣除審批應(yīng)分為受理、書面審查、實地核查確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽批4個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)工作人員的主要職責(zé)劃分如下：

（一）受理人員負(fù)責(zé)審核申請資料時限是否符合規(guī)定、申請內(nèi)容填寫是否詳細(xì)完整、相關(guān)材料是否齊全；

（二）審查人員負(fù)責(zé)審核材料中的數(shù)字邏輯關(guān)系、政策依據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性以及審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；

（三）實地核查確認(rèn)人員負(fù)責(zé)審核書面材料情況與實際情況是否真實、準(zhǔn)確；

（四）簽批領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核審批程序是否合法、審批意見是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

第十五條 各級國稅機(jī)關(guān)對納稅人提出的申請分別做出以下處理：

（一）受理。申請事項屬于本級職權(quán)范圍（包括上級國稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的項目但依照規(guī)定可以由本機(jī)關(guān)受理的）、申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式受理申請人的申請。

受理納稅人的申請后，受理部門應(yīng)在2個工作日內(nèi)申請材料一并轉(zhuǎn)交相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）或上報有權(quán)審批的國稅機(jī)關(guān)（省局或市局）。

（二）要求補(bǔ)正材料。申請人的申請材料存在可以當(dāng)場更正的錯誤，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人當(dāng)場更正；申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)時或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理。

（三）不予受理。如果申請事項超過申報時限或按規(guī)定不需審批的項目，應(yīng)當(dāng)即時告知申請人不予受理。

第十六條 對屬于省局、市局審批權(quán)限的項目，在接到申請人報送或下級國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的申請資料后，省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成對納稅人申請資料審查；省、市局相關(guān)業(yè)務(wù)科（處）可根據(jù)情況派員實地核查并形成調(diào)查報告，也可以委托下級國稅機(jī)關(guān)具體組織實施核查。接受委托的下級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于接到核查任務(wù)10日內(nèi)向上級機(jī)關(guān)以正式文件提交核查報告。

第十七條 納稅人申報的資產(chǎn)損失資料完整、情況明晰、證據(jù)充分的，有權(quán)審批機(jī)關(guān)應(yīng)履行初審、復(fù)審、集體審議、審批決定等程序。具體審核內(nèi)容包括：

（一）初審人員要對納稅人提供的申報資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行符合性審查并對實地核查報告進(jìn)行確認(rèn)，審查核實其申請事項是否真實、是否符合政策規(guī)定、報送的資料是否齊全完整，并提出明確的初審意見；

（二）復(fù)審人員要對初審人員引用的稅收法規(guī)是否適當(dāng)、初審意見是否準(zhǔn)確進(jìn)行復(fù)審，并提出明確的復(fù)審意見，提交集體審議；

（三）部門集體審議由分管局領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)、初、復(fù)審及有關(guān)人員參加，對企業(yè)資產(chǎn)損失項目審核事項形成審批意見；

（四）分管局領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)按規(guī)定需提交本級行政審批委員會審議的，按規(guī)定履行委員會審議程序。根據(jù)部門集體審議或委員會審議的審批決定簽署意見，正式履行公文程序，做出最終審批決定。

第十八條 審批決定應(yīng)自做出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。

以公文形式制發(fā)審批決定的，收到審批文件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審批決定及時送達(dá)申請人。

以審批決定書或申請審批表等文書制發(fā)審批決定的，可直接送達(dá)申請人，也可以委托縣（區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)。

第十九條 各級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對本級權(quán)限的審批事項進(jìn)行匯總統(tǒng)計，按要求在匯算清繳工作總結(jié)上報時一同報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批資料實行分類或分戶歸檔，具體依照稅務(wù)行政審批項目檔案管理規(guī)定執(zhí)行。

第五章 資產(chǎn)損失的監(jiān)督檢查和法律責(zé)任第二十一條 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人提供的資料與法定條件進(jìn)行的符合性審核，不改變納稅人真實申報的責(zé)任，納稅人對申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。

第二十二條 企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)將本自行計算扣除的資產(chǎn)損失明細(xì)表同時附送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)每一納稅審批的資產(chǎn)損失事項進(jìn)行抽查監(jiān)督，對未按規(guī)定審批的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十四 條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除審批的事后監(jiān)督檢查。對由于企業(yè)提供不真實、不合法或不合理的證據(jù)，應(yīng)依法按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定予以處理。并將有關(guān)情況報有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第六章 附 則第二十五條 此前與本辦法規(guī)定不一致的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體操作辦法，并報省國家稅務(wù)局備案。

第二十七條 本辦法在執(zhí)行過程中如遇國家政策調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的新政策執(zhí)行。

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批依據(jù)及附報資料一覽表

企業(yè)所得稅稅前扣除項目審批依據(jù)及附報資料一覽表

貨幣資產(chǎn)損失

一.現(xiàn)金損失稅前扣除審批事項：(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：現(xiàn)金短缺(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)附報材料：

1.納稅人申請報告（納稅人應(yīng)對申報理由、損失原因，賠償追討等內(nèi)容和情況在書面申請中詳細(xì)說明）。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除申請（審批）表； 3.公司的申明書；

4.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 5.現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

6.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。8.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。二.存款損失稅前扣除審批事項：(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：吸存機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者被政府責(zé)令關(guān)停(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)附報材料：

1.納稅人申請報告（納稅人應(yīng)對申報理由、損失原因，賠償追討等內(nèi)容和情況在書面申請中詳細(xì)說明）。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除申請（審批）表； 3.公司的申明書；

4.企業(yè)存款的原始憑據(jù)；

5.法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； 6.政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)； 7.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件； 8.資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。五.壞帳損失稅前扣除審批事項：(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞帳損失稅前扣除問題》的通知（國稅函[2000]945號）。(二)損失原因：

1.債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷、被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照 2.債務(wù)人失蹤、死亡 3.逾期三年以上的應(yīng)收款項 4.債務(wù)重組

5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素 6.擔(dān)保損失：被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)

(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)申請人提交的材料：

1.納稅人書面申請（納稅人應(yīng)在書面申請中詳細(xì)說明債務(wù)人的基本情況、壞帳形成的原因及崔討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事故損失情況等）。2.壞帳損失稅前扣除申請審核明細(xì)表。3.企業(yè)內(nèi)部審批表。

4.上級公司審核意見或董事會決議。

5.應(yīng)收帳款還款期限的證明，如經(jīng)濟(jì)合同、還款計劃或協(xié)議等。

（1）債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷、被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

3、法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4、工商部門的注銷、吊銷證明；

5、政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

6、清算后剩余資產(chǎn)分配文件。

7、資產(chǎn)損失的會計處理憑證

（2）債務(wù)人失蹤、死亡

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

3、資產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的文件

4、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。（3）逾期三年以上的應(yīng)收款項

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、催收磋商記錄

3、債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損的，應(yīng)報送債務(wù)人近三年財務(wù)報表

4、債務(wù)人連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，應(yīng)提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明

4、三年內(nèi)沒有業(yè)務(wù)往來的證明或法人聲明,及近三年企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款明細(xì)賬

5、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。（4）債務(wù)重組

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃；

3、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素

1、應(yīng)收、預(yù)付帳款發(fā)生的的原始憑據(jù)，包括購銷合同（協(xié)議）

2、氣象、地震等政府職能部門出具的受災(zāi)證明

3、資產(chǎn)損失的會計處理憑證。

（6）擔(dān)保損失：被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)

1、擔(dān)保合同

2、被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明

3、向被擔(dān)保方清查和追索證明

4、承擔(dān)擔(dān)保損失實際支付

注：是否為與本企業(yè)應(yīng)稅收入有關(guān)的擔(dān)保，如投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等 非貨幣資產(chǎn)損失

一、存貨盤虧稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：盤虧(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整 2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

(四)附報材料：

1、存貨盤點(diǎn)表；

2、存貨保管人對于盤虧的情況說明；

3、盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù))；

4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

5、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證

二、報廢、毀損和變質(zhì)損失稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：報廢、毀損和變質(zhì)損失(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下 6.是否減除殘值、保險賠償、責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、資產(chǎn)帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)及清單

2、單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，并出具金額較小證明；

3、單項或批量金額較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

5、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；

6、殘值情況說明；

7、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件

8、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證

三、存貨被盜稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.是否扣除責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)

2、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

5、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理憑證。

四、固定資產(chǎn)盤虧、丟失稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：盤虧(三)稅前扣除條件： 1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下 6.是否減除責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

2、盤虧、丟失情況說明，3、固定資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

4、單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，并出具金額較小證明；

5、單項或批量金額較大的，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

五、固定資產(chǎn)報廢、毀損稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：報廢、毀損(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下 6.是否減除責(zé)任人賠償(四)附報材料：

1、固定資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

2、單項或批量金額較小的，由企業(yè)逐項作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；

3、單項或批量金額較大的，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

4、自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

5、固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

6、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

7、報廢的固定資產(chǎn)的處理說明

六、國定資產(chǎn)被盜稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.是否扣除責(zé)任人賠償

(四)附報材料：

1、固定資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

2、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。

七、在建工程停建、廢棄和報廢、拆除稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、國家明令停建項目的文件或者有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

2、單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定意見和原因說明及核批文件，并出具金額較小證明；單項數(shù)額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

3、工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如在建工程核算明細(xì)帳。

八、在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損稅前扣除審批事項：

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下(四)附報材料：

1、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

2、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠說明；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。

4、工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如在建工程核算明細(xì)帳

九、生物性資產(chǎn)盤虧稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：盤虧(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

2、盤虧情況說明，單項或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

十、生物性資產(chǎn)因森林病蟲害、疫情、死亡稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：森林病蟲害、疫情、死亡(三)稅前扣除條件： 1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、生物資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、累計折舊情況、帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)

2、單項或批量金額較小的存貨，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)有關(guān)技術(shù)部門出具的鑒定證明；并出具金額較小證明；單項或批量金額較大的，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

3、因不可抗力原因造成的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如林業(yè)部門出具的森林病蟲害證明、衛(wèi)生防疫部門出具的疫情證明、消防部門出具的受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告等；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件；

5、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明

十一、生物性資產(chǎn)因被盜伐、被盜、丟失稅前扣除審批事項

(一)審批依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）

2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2009]57號)(二)損失原因：被盜伐、被盜、丟失(三)稅前扣除條件：

1.附報資料是否完整

2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會計帳務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確

5.由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定報告的，其損失金額是否占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下

(四)附報材料：

1、生物資產(chǎn)原始入帳憑據(jù)、累計折舊情況、帳面價值有關(guān)記帳憑據(jù)

2、向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。投資損失

一、債權(quán)性投資損失

（一）債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷